2) Льготы в сфере учета и отчетности.

Согласно ст.5 ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства» государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей представляется в утверждаемом Правительством РФ порядке, предусматривающем упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета, исходя из потребностей и масштабов своего производства, управленческого аппарата, численности работников. Основная проблема использования данной льготы заключается в том, что формы статистической отчетности очень часто меняются. Представляется, что порядок их формирования и использования субъектами малого предпринимательства нуждается в унификации, и что самое главное в стабильности.

3) Так же следует выделить такую льготу для предпринимателей как кредитование субъектов малого предпринимательства, которое осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки малого предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Как уже говорилось в главе 3.2. пока исполнение на практике данной льготы вызывает большие трудности. Это касается и таких прописанных в законе льгот для предпринимателей как льготное страхование, поддержка внешнеэкономической деятельности индивидуальных предпринимателей, производственно - технической деятельности. Связано это, прежде всего, с отсутствием четкого плана финансирования данных льгот и недостаточного правового регулирования как на федеральном, так и на региональном уровне.

3.4 Правовое регулирование налогообложения индивидуальных предпринимателей

Как уже отмечалось ранее, предприниматель имеет право выбрать ту или иную форму налоговой отчетности. В настоящее время законодательство предлагает индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенную систему налогообложения.

Как пишет консультант - аудитор М. Бесхмельницына, индивидуальный предприниматель имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного предпринимателя не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством РФ на первый квартал, в котором произошла подача заявления.

Таким образом, Законом установлено ограничение для перехода на упрощенную систему по совокупному размеру валовой выручки за предыдущий год в размере стотысячекратного минимального размера оплаты труда. При этом данная норма применяется и в отношении заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой деятельности, для которых в качестве валовой выручке применяется соответствующий годовой оборот.

По мнению Государственной налоговой инспекции по г. Москве, в случае превышения совокупного размера валовой выручки предприниматель теряет право на работу по патенту и, если он предполагает продолжать заниматься предпринимательской деятельностью, налоговая инспекция на основании фактически полученного за истекший год обязана начислить ему авансовые платежи по подоходному налогу.

Официальным документом, удостоверяющим право применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет.

Выплата годовой стоимости патента осуществляется ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемых органом государственной власти субъекта РФ.

Патент выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении критериев, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. Аудитор Департамента налогов и права аудиторской и налоговой фирмы «ФБК» М. Бесхмельницына выделяет следующие критерии:

1) общая численность работников не превышает 15 человек;

2) нет просроченных задолженностей по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

3) своевременная сдача необходимых расчетов по налогам и бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Эти же сроки применимы и для подачи заявления на выдачу патента на очередной срок, поскольку одним из главных условий остается проверка установленных Законом критериев, дающих право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

Решение о переводе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ в этом выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи заявления.

Следует учесть, что отчетным периодом в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности является квартал, а патент на применение упрощенной системы выдается сроком на 1 календарный год, при условии подачи заявления на выдачу патента в январе текущего года патент выдается с 1 апреля по 31 декабря текущего года.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и возврат к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее 15 дней до завершения календарного года.

В том случае, если предприниматель не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, он является плательщиком налога на доходы физических лиц (подоходного налога). В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а так же доходы в виде материальных выгод.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса, налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет суммы налога. В случае появления в течение года у индивидуального предпринимателя дохода от осуществления предпринимательской деятельности, предприниматель обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется самим предпринимателем.

Индивидуальный предприниматель обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании данных налоговой декларации. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода предприниматель обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по непоступившим срокам уплаты.

В тех субъектах РФ, где введен единый налог на вмененный доход, индивидуальный предприниматель должен уплачивать этот налог. Данный налог предусматривался ранее ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 г. На данный момент вопросы применения данного налога регулируются главой 26.3 Налогового кодекса РФ. При этом следует отметить, что этим налогом облагается не каждый предприниматель.

На уплату единого налога на вмененный доход может перейти индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность путем:

1) оказания ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

2) оказания бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото - и кино-услуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

3) оказания физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

4) оказания предпринимательских услуг по краткосрочному проживанию;

5) оказания предпринимателям консультаций, а так же бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью рабочих до 50 человек);

7) розничная торговля, осуществляемая через магазин с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и места организации торговли, в том числе и не имеющие стационарной торговой площади;

8) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче - смазочными материалами;

9) оказания транспортных услуг предпринимателями с численностью до 100 человек;

10) оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

Со дня введения единого налога на территории соответствующего субъекта РФ (устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ) не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а так же налоги, за исключением:

1) государственной пошлины;

2) таможенных платежей;

3) лицензионных и регистрационных сборов;

4) налога на приобретение транспортных средств;

5) налога на владельцев транспортных средств;

6) земельного налога;

7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

9) удержанных сумм подоходного налога, а так же налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистического исследования, в ходе проверок налоговых и иных органов, а так же оценки независимых организаций.

Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

Предприниматели обязаны вести учет своих доходов, расходов и соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Важно отметить, что переход на уплату единого налога не освобождает предпринимателя от обязанности по предоставлению в налоговые органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Уплата единого налога производится ежемесячно путем внесения авансового платежи в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц.

Индивидуальный предприниматель может уплатить единый налог путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9, или 12 месяцев.

В этом случае сумма единого налога уменьшается соответственно на 2, 5, 8 или 11%.

Документом, подтверждающим уплату предпринимателем единого налога, является свидетельство об уплате единого налога. Не допускается взимание платы за выдачу такого свидетельства.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, то свидетельство выдается на каждый вид деятельности отдельно.

Свидетельство выдается на период, за который предприниматель уплатил налог.

Свидетельство не подлежит возобновлению при его утрате. В этом случае на оставшийся налоговый период предпринимателю выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». Плата за новое свидетельство составляет не более 20% от стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период.

При повторной утере свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 % стоимости на оставшийся налоговый период.

На сегодняшний день единый налог введен практически во всех субъектах РФ, кроме Калининградской области, Новгородской области, Москвы и Ненецкого автономного округа. Пока не введен, но есть проект Закона - в Мурманской области и Санкт-Петербурге. В Самарской области нет единого налога на вмененный доход для определенного вида деятельности, но есть единый налог на вмененный доход для деятельности по продаже горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции и единый налог на вмененный доход для деятельности в сфере оказания услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

С 1 января 2006 года налоги с индивидуального предпринимателя взимаются во внесудебном порядке - по решению налогового органа Федеральным законом от 4 ноября 2005 г. № 137.

Таким образом, можно сделать вывод, что индивидуальный предприниматель может по выбору уплачивать либо подоходный налог, определенный главой 23 части второй Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц», либо воспользоваться упрощенной системой налогообложения, либо воспользоваться упрощенной системой налогообложения, учета и отчетности, а так же могут уплачивать единый налог на вмененный доход в соответствии с главой 26.3. Налогового кодекса РФ при условии, что он введен на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

3.5 Особенности правового регулирования предпринимательской деятельности без образования юридического лица в Магаданской области

На сегодняшний день Магаданская область по-прежнему остается территорией крупного и среднего бизнеса. Вместе с тем, малое предпринимательство прочно занимает определенную нишу в экономике, оказывая определенное влияние на формирование экономической ситуации в регионе. В 2004 году на территории Магаданской области действовало около 2000 индивидуальных предпринимателей, что составляет 20% от всех предприятий области.

На малых предприятиях трудятся почти 12% трудящегося населения области. В 2004 году около 90% всех индивидуальных предпринимателей были заняты в 4-х основных видах деятельности: сбытовой деятельности, промышленности, транспорте и торговле.

С этой позиции малый бизнес Магаданской области является не совсем гармоничным сектором экономики. Для частных предприятий характерна небольшая среднесписочная численность работников, трудящихся у индивидуального предпринимателя. В 2004 году на 1 предпринимателя в среднем работало 7 человек.

Социальная направленность индивидуального бизнеса предполагает дополнительный источник дохода для населения, наряду с основным рабочим местом, и привлечение работников на условиях вторичной занятости.

В 2004 году индивидуальные предприниматели на условиях совместительства и договоров гражданско-правового характера привлекли к работе 2 261 человека.

Преобладающим видом деятельности является торговля как оптовая, так и розничная. В 2004 году объем продажи товаров индивидуальными предприятиями составил 6310 млн. рублей - это 58% оборота в розничной торговле.

В результате выборочных проверок в рейтинге проблем индивидуальных предпринимателей наиболее остро стоят проблемы высокого налогообложения.

Так же значительным фактором, влияющим на ограничение производительности индивидуальных предпринимателей, является нестабильность общественной, политической и экономической жизни, высокий процент коммерческого кредита.

Так же, как утверждает Е. Федорова, анализ основных показателей деятельности малых предприятий указывает на недостаточные темпы развития индивидуальной предпринимательской деятельности. Вместе с тем, стабильный рост объемов производства частных предприятий подчеркивает значимость данного сектора предпринимательства, необходимость дальнейшего обобщения разносторонней деятельности индивидуальных предпринимателей в Магаданской области, поиска путей дальнейшего развития данных хозяйствующих субъектов.

Магаданские исследователи А.Н Пилясов и С.Г. Таланов в своей монографии «Малый бизнес в Магаданской области» рассматривают основные типы и направления развития малого бизнеса в Магаданской области.

Они выделяют некоторые особенности функционирования частных предприятий в Магаданской области. Например, исследователи выделяют несколько типов деятельности, которые характерны для частных организаций в Магаданской области.

Первый тип - это продавцы (как оптовики, так и розничные торговцы) готовой продукции. Данный тип деятельности наиболее распространен из-за особенностей климатических и социально-экономических условий развития Магаданской области, ее удаленности от центра. Конкуренция в данном секторе наиболее высока.

Второй тип деятельности - это производство старого вида товаров или услуги на местном рынке. Этот случай так же менее благоприятен для индивидуального предпринимателя из-за очень высокой конкуренции. Как утверждают А.Н Пилясов и С.Г. Таланов, главное для успеха индивидуальных предпринимателей в данном типе - это способность по своему платежеспособному балансу выйти на новый уровень и предложить продукцию, отличную от продукции конкурента.

Третий тип частных предприятий - это предприятия, занимающиеся изготовлением товаров, ранее ввозимых на местный рынок из других регионов. К данному типу относятся, например, крестьянские (фермерские) хозяйства, небольшие рыболовецкие частные фирмы. Здесь, по мнению А.Н Пилясова и С.Г. Таланова, главный ключ к успеху - поддержание качества товара на уровне завозимого товара, при той же цене или ниже. К сожалению пока таких предприятий в области очень мало.

Четвертый тип индивидуальной предпринимательской деятельности является добыча природных ресурсов для внешних рынков. Здесь важным фактором для успеха является понимание всех возможностей современного законодательства, а так же хорошая транспортная схема. К данному типу индивидуальной деятельности относятся золотодобывающая деятельность, рыбодобывающая деятельность и деятельность по ее переработке.

И, наконец, последний тип частных предприятий, существующих в Магаданской области, связан с предоставлением услуг для уже существующих фирм. Здесь успех зависит от быстроты реакции на требования клиента, способности понимать траекторию будущего развития спроса на эти услуги. К данному типу относятся частные фирмы, предлагающие полиграфические услуги, услуги по компьютерному программному обеспечению, услуги в области изготовления и размещения рекламы. Причем данный тип предпринимательской деятельности переживает в последнее время настоящий бум.

Наиболее распространенной формой трудовых отношений у индивидуальных предпринимателей является трудовой договор либо гражданско-правовой договор (чаще всего - договор подряда - его используют 35% из опрошенных индивидуальных предпринимателей). Он является чисто гражданско-правовым документом, в котором отношения регламентируются нормами гражданского, а не трудового законодательства и потому основаны на равенстве сторон. Трудовые договоры активно начали заключаться с конца 90-х гг. первоначально лишь с представителями руководящего состава, специалистами высокой квалификации. В настоящее время эта форма регулирования отношений работника и работодателя занимает уже большой процент среди других форм регулирования трудовых отношений.

Интересна и географическая разброшенность частных предприятий. Наибольшее их количество находится в Магадане, Ягоднинском, Среднеканском районах. Чуть меньшее количество в Северо-Эвенском и Ольском районах. Как считают А.Н Пилясов и С.Г. Таланов привлекательность данной формы деятельности связана прежде всего с тем, что не требуется больших, по сравнению с другими формами хозяйствующих субъектов, затрат для вхождения на рынок, не нужно готовить большого количества документов для регистрации (хотя «административные барьеры» все же существуют»).

Так же, можно отметить, что государство на региональном уровне начинает активно поддерживать малый бизнес в Магаданской области.

В Магаданской области была принята региональная целевая программа «Поддержка и развитие малого предпринимательства в городе Магадане" на 2002-2003 годы, утвержденная Решением Магаданской городской Думы от 09.04.2002 N 6-Д.

Как говорится в преамбуле данной программы, муниципальная политика в области малого предпринимательства, прежде всего, должна отражать стратегию государства в этой сфере экономики как важнейшей составляющей социально-экономического развития города Магадана. Муниципальная поддержка должна быть направлена на саморазвитие малого предпринимательства, формирование позитивного отношения различных слоев и групп населения к предпринимательской деятельности.

Комплексный подход к решению указанных проблем предполагает использование программно-целевых методов, обеспечивающих увязку реализации мероприятий по срокам, ресурсам, исполнителям, а также организацию процесса управления и контроля.

Уровень развития малого бизнеса в городе Магадане, как и в целом по стране, далек от уровня большинства развитых стран, где в сфере малого предпринимательства занята почти половина трудоспособного населения.

Вопреки декларативным заявлениям первых лиц государства серьезной государственной поддержки малому бизнесу не оказывается, административные барьеры устраняются медленно.

О вкладе малых предприятий в экономику города можно судить по следующим данным. В 2004 году доля работников малых предприятий в общей численности занятых на предприятиях и организациях всех отраслей экономики города составила 19% (10,4 тыс. чел.); в выпуске товаров и рыночных услуг - 31%; в инвестициях в основной капитал - около 8% от общеэкономических.

На конец 2004 года на территории города Магадана действовало 1404 малых предприятий, что оставляет 19% всех предприятий города. По сравнению с 2003 годом произошло некоторое увеличение их количества, но по сравнению с 2001 годом - ощутимое снижение (на 900 единиц).

Зарегистрировано 8786 индивидуальных предпринимателей, из них прошли процедуру государственной перерегистрации и осуществляют деятельность 3007 предпринимателей.

Отраслевая структура малого бизнеса в течение ряда лет остается устойчивой. Отмечается незначительное перераспределение малых предприятий в сторону уменьшения доли их числа в промышленности и сфере транспорта и связи.

Почти каждое десятое предприятие оказывало транспортные услуги и услуги связи, занималось строительством. Высокий удельный вес малых предприятий, занятых в сфере торговли и общественного питания объясняется меньшим, чем в производственной сфере, объемом затрат и небольшим сроком окупаемости инвестиций.

Среди отраслей промышленности наибольшее количество малых предприятий сосредоточено в пищевой промышленности - 47%, в машиностроении - 23%. По 5% малых предприятий промышленности заняты в цветной металлургии, в лесной и промышленности по производству стройматериалов.

Малый бизнес характеризуется небольшой среднесписочной численностью работников, занятых на одном предприятии. В 2004 году на одном малом предприятии в среднем постоянно работало 6 человек.

Для малых предприятий также характерно активное привлечение работников на условиях вторичной занятости, что подчеркивает социальную направленность малого бизнеса, представляющую дополнительные источники доходов для населения наряду с основным местом работы.

На условиях совместительства и договоров гражданско-правового характера малыми предприятиями было привлечено 1671 человек. Из года в год отмечена тенденция к сокращению привлечения работников на условиях вторичной занятости и по сравнению с 2001 годом количество таких работников - более чем вдвое меньше.

Несмотря на стабильность показателей последних лет, малое предпринимательство до настоящего времени не оказывает существенного влияния на социально-экономическое развитие города Магадана. Его потенциал недостаточен с точки зрения требований рыночной экономики; число малых предприятий в несколько раз ниже уровня, который требуется для включения механизма рыночного саморегулирования.

Об этом свидетельствует и принятый в мировой практике показатель уровня развития предпринимательства - число малых предприятий на 1000 жителей. Так, в странах ЕС и Японии этот показатель достигает 45-50 предприятий. В городе Магадане на 1000 жителей приходится около 13 малых предприятий.

Недостаточно влияние малого предпринимательства и на формирование рациональной отраслевой структуры экономики, хотя она и соответствует структуре этой сферы народного хозяйства в целом по России. В городе Магадане малые предприятия сконцентрированы в основном в 4 отраслях: в торговле и общественном питании (36%), промышленности (16%), строительстве (15%), на транспорте и в связи (10%).

В городе Магадане малое предпринимательство не смогло в достаточной мере обеспечить использование небольших местных источников природных ресурсов, решить вопросы занятости трудоспособного и частично потерявшего трудоспособность населения.

Все это свидетельствует о необходимости значительного увеличения потенциала малого предпринимательства и изменения его отраслевой структуры. Для этих целей требуется существенное изменение условий создания и деятельности субъектов малого предпринимательства, действенная поддержка со стороны государства.

Исходя из этого, на ближайшую перспективу в Магаданской области данной целевой программой определены следующие базисные направления поддержки малого предпринимательства:

1) совершенствование механизмов правового регулирования экономической деятельности субъектов малого предпринимательства;

2) развитие и совершенствование системы финансово-кредитной поддержки малого предпринимательства;

3) содействие производственной и инновационной поддержке малого предпринимательства;

4) совершенствование и развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;

5) совершенствование информационной поддержки;

6) кадровое обеспечение малого предпринимательства;

7) развитие социально-трудовых отношений и охрана труда в малом предпринимательстве;

8) развитие и совершенствование отношений органов власти и представителей малого предпринимательства;

9) развитие межрегиональных и внешнеэкономических связей малого предпринимательства.

Проанализировав данный нормативно-правовой акт регионального уровня, можно сделать ряд выводов. Во-первых, законодатель объективно указывает на трудности осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности в Магаданской области, указывая на целый ряд объективных и субъективных причин таких трудностей. Во-вторых, предлагается использовать на полную мощность весь потенциал трудовой и ресурсной базы Магаданской области. В-третьих, предлагается целый ряд мер помощи индивидуальным предпринимателям. Все это указывает на то, что региональные власти делают шаги, направленные на развитие индивидуального предпринимательства в области.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на существование объективных сложностей, стоящих перед начинающими предпринимателями и перед уже сложившимися частными предприятиями, граждане, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, постепенно занимают свою нишу в рыночной экономике. Причем эти цифры год от года увеличиваются.

Это доказывает, что, несмотря на все трудности, которые связаны с открытием и развитием собственного бизнеса, эта форма предпринимательства остается очень привлекательной для граждан РФ.

Этому способствует и помощь государства в виде различных целевых программ на федеральном и региональном уровне, упрощение процедур регистрации индивидуальной предпринимательской деятельности, снижение «административных барьеров», установление более льготных условий налогообложения, учета и статистической отчетности.

В то же время остаются нерешенными многие проблемы, такие, например, как разночтения в правовом регулирование отдельных вопросов индивидуальной предпринимательской деятельности (вопросов налогообложения, банкротства, предоставления льгот и гарантий). И здесь неоценимую помощь оказывает практическая деятельность судов общей юрисдикции и арбитражных судов, а так же работа по толкованию нормативно-правовых актов Конституционным Судом РФ.

Учитывая темпы роста и развития предприятий, создаваемых индивидуальными предпринимателями, можно надеяться, что изменится и качественный состав частных предприятий на рынке, то есть произойдет переход от посредническо-торговой деятельности к деятельности, связанной с изготовлением отечественной продукции, причем в различных отраслях, а так же начнет развиваться частная предпринимательская деятельность в сфере «высоких технологий». И конечно же, все новые формы частной предпринимательской деятельности должны будут получить соответствующее нормативно-правовое оформление. Большую роль здесь сыграют законодательные органы и отраслевые ведомства. Они могут осуществлять нормативно-правовое регулирование в таких сферах, как:

1) На федеральном уровне необходимо принятие обоснованных целевых программ по поддержке индивидуального предпринимательства, причем упор нужно делать на правовое регулирование развития таких сфер как добыча ресурсов, производство конкурентно-способных товаров, развитие компьютерных технологий.

2) Как на федеральном, так и на региональном уровне необходимо четкое правовое регулирование участие индивидуальных предпринимателей во внешнеэкономической деятельности. Это возможно как в результате создания льготных условий для осуществления внешнеэкономической деятельности, так и в результате развития регионального сотрудничества между субъектами РФ и ближайшими заграничными соседями.

3) Необходимо так же четче отрегулировать вопросы предоставления банковских кредитов индивидуальным предпринимателям. И здесь неоценимую роль сыграет отраслевое законодательство, прежде всего, нормативно-правовое акты Минфина РФ, Центробанка РФ.

4) Особое значение для предпринимательской деятельности без образования юридического лица имеет единообразное применение налогового законодательства. Это касается как вопросов уплаты тех или иных видов налогов, так и вопросов налоговой отчетности.

5) Важное значение для правового регулирования предпринимательской деятельности имеет и единообразное применение законодательства. И здесь важную роль играет деятельность судебных органов: судов общей юрисдикции, арбитражных судов, Конституционного суда РФ.

6) Не меньшее значение для правового регулирования предпринимательской деятельности имеет и надзорная деятельность правоохранительных органов: прокуратуры, органов МВД. Именно они выявляют и пресекают как нарушения органами государственной власти прав индивидуальных предпринимателей, так и нарушения законодательства, которые совершают индивидуальные предприниматели.

Таким образом, несмотря на пробелы и неточности в правовом регулировании предпринимательской деятельности без образования юридического лица, данный вид деятельности получил достаточную базу для функционирования.

Список использованных источников и литературы

1.Конституция Российской Федерации : принята на всенар. голосовании 12 дек. 1993 г. // Рос. газета. - 1993. - 25 дек.

2.Арбитражный процессуальный кодекс РФ [от 24.072002 г. № 95-ФЗ (с изм. от 28 июля, 2 ноября 2004 г., 31.03.2005 г)] // СЗ РФ. 2002. Ст. 3012.

3.Бюджетный кодекс РФ [от 31.07.1998 г. № 134-ФЗ (с изм. от 31.12.1999 г., 5 авг., 27 дек. 2000 г., 8 авг. 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 дек. 2002 г., 7.07.2003г., 23.12.2004 г., 27.12. 2005 г., 02 фев. 2006 г.)] // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.

4.Гражданский Кодекс РФ. Часть первая [от 30 .11.1994 г. № 52-ФЗ (с изм. от 3.06.2006 г.)]. Часть вторая [от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 2.02.2006 г.)]. Часть третья [от 26.11.2001 г. № 147-ФЗ (с изм. от 3.06.2006 г.)] // СЗ РФ. - 1994. - № 32. Ст. 3301; 1996. - № 5. - Ст. 410; 2001. - № 49. - Ст. 4552.

5.Гражданский процессуальный кодекс РФ [от 14.11.2002 г. № 137-ФЗ (с изм. и доп. от 30.06.2003 г., 7 июня, 28 июля, 2 ноября, 29.12.2004 г., 21.07.2005 г.)] // СЗ РФ. - 2002. - № 46. - Ст. 4532.

6.Кодекс РФ об административных правонарушениях [от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ, ред. от 3.07.2006 г.)] // - М.: Гросс Медиа, 2005.

7.Налоговый Кодекс РФ. Часть первая [от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (с изм от 30 марта, 09.07.1999 г., 2 янв., 5.08.2000 г., 28, 29, 30.12.2001 г., 28 мая, 6 июня, 30 июня, 7 июля, 23.12.2003 г., 29 июня, 29 июля, 2.11. 2004 г, 01.07.2005 г). Часть вторая [от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от. 02.02.2006 г.)] // СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301; 2000. - № 32. - Ст. 3340.

8.Трудовой Кодекс РФ [от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (сзим. От 24, 25.07.2002 г., 30.06.2003 г., 27 апр., 22 авг., 29. 12. 2005 г.)] // СЗ РФ. - 1997. - № 47. - Ст. 5340.

9.Уголовный кодекс РФ [от 13.06.1996 г. № 64-ФЗ (в ред. от 27.07.2006 г.)] - М., «Изд-во Элит». - 2006.

10.Уголовно-процессуальный кодекс РФ [от 18.12.2001 г. № 174-ФЗ (с изм. от 24, 25 июля, 31.10.2002 г, 30 июня, 4, 7 июля, 8 дек. 2003 г., 22 апр. 29 июня, 2, 28 12. 2004 г, 01.06.2005 г, 9 янв., 3 марта, 3 июня, 3.07.2006 г.)] - М., Проспект» - 2004.

11.Об органах федеральной службы безопасности в РФ : фед. закон [от 03.04.1995 г. № 40-ФЗ (ред. от 15.04.06)] // Правовая система «Консультант Плюс».

12.О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ : фед. закон [от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ (с изм. от 31.07.98, 21.03.02, 22.08.04 ред. от. 02.02.06)] // СЗ РФ. - 1995. - Ст. 2343.

13.О некоммерческих организациях : фед. закон [от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ (ред. от 02.02.2006 г.)] // ПС «Консультант Плюс».

14.О службе в таможенных органах РФ : фед. закон [от 21.07.1997 г. № 114-ФЗ (ред. от 01.04.2005 г.)] // ПС «Консультант Плюс»

15.О судебных приставах : фед. закон [от 21.07.1997 г. № 118-ФЗ (ред. от 22. 08.2004 г.)] // ПС «Консультант Плюс»

16.Об исполнительном производстве : фед. закон [от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ (ред. от 27.12.2005 г.)] // ПС «Консультант Плюс».

17.О свободе совести и религиозных объединениях : фед. закон [от 26.09.1997г. № 125-ФЗ (ред. от 29.06.2004 г.)] // ПС «Консультант Плюс»

18.О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) : фед. закон [от 08.08.2001 г. 134-ФЗ (с изм. от 30.10.2002 г., 10 янв., 01.10.2003 г., 22.08. 2004 г., 9 мая, 2 июля, 31.12.2005 г.)] // СЗ РФ . - 2001. - № 33. - Ст. 3436.

19.О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : фед. закон [от 8.08.2001 г. № 129-ФЗ (с изм. от 8, 23 дек. 2003г., 02.11.2004 г., 02.07.2005 г.)] // СЗ РФ. - 2001. - № 33 (ч.2). - Ст. 3431.

20.О несостоятельности (банкротстве) : фед. закон [от 26.12.2002 г. № 127-ФЗ (с изм. от 22 авг., 29, 31 дек. 2004 г., 24.10.2005 г.)] // СЗ РФ. - 2002. - № 43. - Ст. 4190.

21.Фед. закон от 23.06.2003 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»// ПС «Консультант Плюс».

22.О внесении изменений в законодательные акты Рос. Фед. в части совершенствования процедуры государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : фед. закон [от 23.12.2003 г. № 185- ФЗ] // ПС «Консультант Плюс».

23.О государственной гражданской службе РФ : фед. закон [от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ (ред. от 02.02.2006 г.)] // СЗ РФ. - 2004. - № 31. - Ст. 3215.

24.О милиции : закон РФ [от 18.04.1991 г. № 1026 - 1 (ред. от 08.06.2006 г.)] // Правовая система «Консультант Плюс».

25.Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей : постановление Правительства РФ [от 19.06.2002 г. № 439 (ред. от 25.05.06)] // СЗ РФ. - 2002. - № 26. - Ст. 2586.

26.О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства РФ от 19.06 2002 г. № 438 и 439 : постановление Правительства РФ [от 16.10.2003 г. с изм. от 26.02.2004 г] // СЗ РФ. - 2003. - № 43. - Ст. 4238.

27.О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей : постановление Правительства РФ [от 26.02.2004 г. № 110] // СЗ РФ. - 2004. - № 10. - Ст. 864.

28. Порядок взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов : приказ МНС РФ № ВГ-3-10/265 и Минюста РФ № 215 [от 25.07.2000 г. (ред. от 25. 07.2003 г.)] // ПС «Консультант Плюс».

29. Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей : приказ Минфина РФ № 86 н, МНС РФ № БГ-3-04-430 [от 13.08.2002 г.] // ПС «Консультант Плюс».

30. Методические разъяснения по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя : приказ ФНС [от 01.11.2004 г. № САЭ-3-09/16@] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2005. - № 1.

31. Об утверждении формы «Решения о государственной регистрации» : приказ ФНС [от 26.04.2005] // ПС «Консультант Плюс».

32.Поддержка и развитие малого предпринимательства в городе Магадане" на 2002-2003 годы : целевая программа, утвержд. решением Магаданской городской Думы [от 09.04.2002 N 6-Д] // ПС «Консультант Плюс».

33. Об иске Государственной налоговой инспекции г.Екатеринбурга о признании недействительной государственной регистрации индивидуальной частной деятельности (ИЧП) гражданки Резвых В.М. «Фирма «Р.В.М.» : постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ [от 16.04.96 г. № 8511/95] // Правовая система «Гарант».

34. О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ : постановление Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ [№ 6/8 от 1.07.1996 г.] // ПС «Консультант Плюс».

35. Постановление Судебной Коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 23.02.98г. // ПС «Консультант Плюс».

36.По жалобе гр-на Кривихина С.В. на нарушение его конституционных прав налоговыми органами согласно аб.3 ст.143 и п.2. ст.145 Налогового Кодекса РФ» : определение Конституционного Суда РФ от 7.02.2002 г. № 37 // Правовая «Гарант».

37.Утратили силу:

38. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности: фед. закон [от 01.07.1999] // СЗ РФ. - 1999. - № 31. - Ст. 4039.

39.О мерах по поддержанию и развитию малого предпринимательства в РСФСР : постановление Совета Министров РСФСР от 18.06.1991 г. // Правовая система «Гарант».

40.Алексеева Д.Г. Российское предпринимательское право: учеб. / Д.Г.Алексеева, Л.В.Андреева, В.К. Андреев; ответ. ред. И.В. Ершова, Г.Д Отнюкова. - М.: ТК Велби. - Изд-во Проспект. - 2006.

42.Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: монография / В.С. Белых. - М. - 2005.

43.Бесхмельницына М. Некоторые аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей / М. Бесхмельницына. - М.: Юрист. - 2001. - № 3.

44.Гуев А.Н. Гражданское право. Т.1 / А.Н. Гуев. - М.: Инфра. - 2004.

46.Жилинский С.Э. Предпринимательское право / С.Э.Жилинский. - М.: Норма. - 2003.

47.Залесский В.В. Гражданское право / под ред. В.В.Залесского. - М., Юнити. - 2002.

48.Закупень Т.В. Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей / Т.В.Закупень. - М.: Норма. - 2001.

49.Садикова О.Н. Гражданское право России (общая часть), / под ред. О.Н. Садикова. - М.: Юристь. - 2001.

50.Суханов Е.А. Гражданское право / под ред. Е.А. Суханова. - М.: Бек. - 2000.

51.Катрич С.В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса: правовые основы предпринимательства. Книга 1 / С.В. Катрич. - М.: Дело. - 2001.

52.Курбатов А.Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности / Курбатов А.Я. - М.: АО «Центр ЮР Информ». - 2001.

53.Лаптев В.В. Субъекты предпринимательского права / В.В. Лаптев. - М. - 2003.

54.Малумов А.Ю. Как стать предпринимателем? электронная версия / Малумов А.Ю. // Главбух. - 2005. - № 1. - СПС «Гарант».

55.Мамутов В. К. Хозяйственное право: учебник / под ред. В.К. Мамутова. - Киев. - 2002.

56.Мещирякова Е.И. Как предпринимателям пройти перерегистрацию? / Мещирякова Е.И. // Главбух. - 2004. - № 23. (электронная версия. СПС «Гарант»).

57.Пилясов А.Н. Малый бизнес Магаданской области», / Пилясов АН., Таланов С.Г. - Магадан, РАУНЦБ. - 2001.

58.Попондопуло В.Ф. Коммерческое право: учебник / Попондопуло В.Ф. - М., 2003.

59.Ручкина Г.Ф. Предпринимательская правосубъектность как элемент правового статуса гражданина / Ручкина Г.Ф. // Юрист. - 2003 - № 10.

60.Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права / Шершеневич Г.Ф. (электронная версия. «Библиотека на DVD». Том 1).

61.Зверева Е. Индивидуальные предприниматели. Индивидуальный статус предпринимателя - гражданина //Право и экономика.- 1998. - № 6. - С.17-21.

62.Ершова И.В. Льготы для субъектов малого предпринимательства / И.В. Ершова // Закон. - 2004. - № 11. - С. 48-55.

63.Ибадова Л. Гарантии для малого предпринимательства / Л. Ибадова // Право и экономика. - 2004 - № 11. - С.58-63.

64.Медведев А. Что такое предпринимательская деятельность граждан и когда их имущество становится основным производственным фондом? / А. Медведев // Хозяйство и право. - 2000. - № 2. - С.67 - 69.

65.Федорова Е. Мал золотник да дорог: анализ основных показателей деятельности малых предприятий области в 2004 году / Е. Федорова // Магаданская правда. - 2005. - 12 июня.

66.Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России / О. Шестоперов // Вопросы экономики. - 2001. - № 4. С. 65 - 83.

Размещено на Allbest.ru