Если предприниматель, получив свидетельство, передумал заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, он должен возместить лишь долги перед партнерами и бюджетом. Погасить задолженность перед поставщиками и покупателями требует п.4 ст.23 ГК РФ. Долги по налогам и сборам надо уплатить согласно п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ. Таким образом, можно сделать вывод, что автоматическое прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности не освобождает предпринимателя от обязательных платежей и долгов партнерам.

2.3 Отказ в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно ст.51 ГК РФ, нарушение установленного законом порядка регистрации индивидуального предпринимателя или несоответствие предоставленных предпринимателем сведений закону влечет отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Отказ в регистрации по мотивам нецелесообразности ведения индивидуальной деятельности не допускается. Отказ в государственной регистрации, а так же уклонение от такой регистрации могут быть обжалованы в суд. В соответствии со ст. 169 УК РФ неправомерный отказ и уклонение от государственной регистрации индивидуального предпринимателя, либо лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, влечет за собой наступление уголовной ответственности. Сведения об отказе регистрации так же не подлежат внесению в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Однозначное мнение по данному вопросу высказывается и в судебной практике. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 16 апреля 1996 г. № 8511/95 по иску Государственной налоговой инспекции г. Екатеринбурга о признании недействительной государственной регистрации индивидуальной частной деятельности (ИЧП) гражданки Резвых В.М. «Фирма «Р.В.М.»», установил следующее. Первоначально, решением от 3 мая 1995 г. требования налоговой инспекции отклонены. Постановлением от 5 июля 1995г. решение оставлено без изменения. В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда РФ предлагается состоявшиеся решения отменить и направить дело на новое рассмотрение.

Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Принимая решение, арбитражный суд исходил из того, что истцом не доказано наличие каких-либо нарушений закона при регистрации индивидуального предпринимателя. Его регистрация не нарушала чьи - либо гражданские права и охраняемые законом интересы. Между тем из материалов дела усматривается, что при решении вопроса о постановке индивидуального предпринимателя Резвых В.М. на учет гражданка Резвых В.М., значащаяся основателем данного частного предприятия, уведомила госналогинспекцию о том, что она не создавала никаких предприятий. Одновременно ею сообщалось об утере паспорта.

Госналогинспекция обратилась в ОВД Верх-Исетского района г. Екатеринбурга за получением сведений, подтверждающих это обстоятельство и выдачу гражданке Резвых В.М. новых документов, однако до рассмотрения дела в суде инспекцией ответ получен не был.

Так же, из материалов дела следует, что ходатайство инспекции о приостановлении производства по делу, либо об отложении слушания, о привлечении в качестве свидетеля гражданки Резвых В.М., отклонены арбитражным судом как первой, так и апелляционной инстанций.

Между тем, ст.51, 52 действовавшего тогда Арбитражного процессуального кодекса РФ 1992 г., а так же ст.54, 59 так же действовавшего тогда Арбитражного процессуального кодекса РФ 1995 г., предоставляли суду обеих инстанций возможность получения доказательств от сопутствующих органов и лиц, в том числе свидетелей по делу.

При рассмотрении дела в апелляционной инстанции суд не рассмотрел и не дал оценку адресованному ему заявлению гражданки Резвых В.М. (л.д. №30).

Позиция представителя администрации, который принимал участие в заседании суда, не нашла отражения в решении по делу.

Так же, как следует из материалов дела, отзывов ни администрации, ни привлеченного в качестве третьего лица на стороне ответчика ИЧП «Фирма Р.В.М.» в деле имеется.

Учитывая вышеизложенное, оснований для вывода об отсутствии нарушений гражданских прав и охраняемых законом интересов, каких - либо юридических лиц или конкретных граждан, а так же о недоказанности истцом своих требований у суда не имелось.

При этих условиях следует признать, что решение и постановление по делу приняты по неполно исследованным материалам дела, в связи, с чем они подлежат отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение, о чем и вынес свое постановление Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ.

Таким образом, суд указывает, что решение об отказе или признании недействительной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя должно быть принято только при наличии и объективном рассмотрении полной законодательной базы.

Законодательством устанавливаются так же основания для отказа в государственной регистрации (ст.23 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Это:

а) непредставление необходимых для государственной регистрации документов;

б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган.

Решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения. Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в судебном порядке. При этом если будет доказана необоснованность отказа в регистрации, регистрирующий орган несет ответственность, установленную административным, гражданским законодательством, в том числе, возмещает ущерб, причиненный по его вине.

Приложение N 20 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 (см. Приложение 4 и 5) показывает, как документально в регистрирующем органе оформляются отказ в регистрации по каждому из оснований.

Таким образом, можно сделать вывод, что отказ в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя должен быть обоснованным, то есть соответствовать закону и специальным образом задокументирован. Именно документы, подтверждающие отказ в регистрации могут являться доказательствами при обжаловании решения регистрирующего органа гражданином - предпринимателем.

В свою очередь, ФЗ от 08.08.2001 г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» предусматривает меры государственной и общественной защиты законных прав и интересов индивидуальных предпринимателей (в том числе и при проведении мероприятий в области контроля и надзора за их деятельностью).

2.4 Прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности

В соответствии со ст.24 ГК РФ гражданин (в том числе осуществляющий предпринимательскую деятельность) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением вещей, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. В ФЗ от 21.06.1997 г. «О судебных приставах» и ФЗ «Об исполнительном производстве» № 119 - ФЗ определяется, что обращение взыскания на имущество должника состоит из его ареста (описи), изъятия и принудительной реализации. Это касается как прекращения предпринимательской деятельности в добровольном, так и в принудительном порядке.

Согласно ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» обращение взыскания состоит из ареста имущества, его изъятия и принудительной реализации. Взыскание по исполнительным документам в первую очередь обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся в банках и иных кредитных организациях. Наличные денежные средства, обнаруженные у должника, изымаются. При наличии сведений об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.

Если сведений о наличии или об отсутствии у должника счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях не имеется, судебный пристав-исполнитель запрашивает указанные сведения у налоговых органов. Налоговые органы обязаны в трехдневный срок представить судебному приставу-исполнителю необходимую информацию. При отсутствии у должника денежных средств в рублях, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на денежные средства должника в иностранной валюте.

При отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание. К примеру, Федеральный закон от 26.09.1997 г. (с изменениями от 26 марта 2000 г., 21 марта 2002 г., 25 июля 2002 г.) «О свободе совести и религиозных объединениях» определяет, что на движимое и недвижимое имущество богослужебного назначения не может быть обращено взыскание по претензиям кредиторов. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» регламентирует, что должник вправе указать те виды имущества или предметы, на которые следует обратить взыскание в первую очередь. Окончательно очередность обращения взыскания на денежные средства и иное имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

Приказом МНС РФ и Минюста РФ от 25.07.2000 г. был утвержден «Порядок взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов». Так, целью взаимодействия налоговых органов и служб судебных приставов является обеспечение принудительного взыскания задолженности организаций по налогам и сборам и исполнительным документам. Основными задачами взаимодействия налоговых органов и служб судебных приставов являются: соблюдение законодательства о налогах и сборах и законодательства об исполнительном производстве, повышение эффективности организации исполнительного производства по взысканию задолженности по постановлениям налоговых органов и исполнительным документам и их исполнение в полном объеме.

Согласно данному Порядку, судебный пристав-исполнитель в случае отсутствия необходимой для принудительного исполнения информации о должнике направляет мотивированный письменный запрос в налоговый орган об идентификационном номере налогоплательщика, о номерах расчетных, текущих и иных счетов, о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета, о финансово-хозяйственной деятельности по установленным формам отчетности.

В случае отсутствия должника по указанному в исполнительном документе адресу судебный пристав-исполнитель запрашивает у налогового органа информацию о его новом местонахождении. Письменный запрос судебного пристава-исполнителя должен быть заверен печатью соответствующего подразделения судебных приставов с указанием в нем даты вынесения постановления о возбуждении исполнительного производства, номера исполнительного производства, данные о фамилии, имени, отчестве должника - физического лица и его месте проживания. Налоговый орган в 3-дневный срок со дня получения запроса представляет в установленном порядке судебному приставу-исполнителю требуемую информацию.

Взыскание обращается, в первую очередь, на денежные средства должника, в том числе, находящиеся в банках и иных кредитных организациях. При отсутствии денежных средств, взыскание обращается на принадлежащее должнику имущество, за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание.

Согласно ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ, взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением. Также взыскание не может быть обращено на земельные участки, на которых расположено это жилое помещение, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности.

Не может быть обращено взыскание на предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением ценностей и других предметов роскоши; на имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда.

Не может быть обращено взыскание также на племенной, молочный и рабочий скот (олени, а также кролики, птица, пчелы), используемый для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания; на семена, необходимые для очередного посева, на продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц; на топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения; на средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество; на призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

В случае если имущество находится на праве общей собственности, взыскание налагается на долю должника.

При исполнении решения о взыскании периодических платежей в случае отсутствия или недостаточности имущества взыскания налагается на заработную плату и иные виды дохода. Однако существуют определенные ограничения для этого вида взысканий. Только по решению суда налагается взыскание на пособие по социальному страхованию и безработице.

Более того, в соответствии со ст.25 Гражданского кодекса РФ индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с его предпринимательской деятельностью, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С этого момента утрачивают силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г., дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) подведомственны арбитражному суду. При разрешении таких споров следует иметь в виду, что свои требования к индивидуальному предпринимателю могут предъявить и кредиторы по обязательствам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (о причинении вреда жизни, здоровью или имуществу граждан или юридических лиц, о взыскании алиментов и другие).

В то же время, если предприниматель, прекратил свою индивидуальную предпринимательскую деятельность, и в производстве арбитражного суда не было дел с его участием, все последующие дела, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности гражданином до прекращения регистрации, будут рассматриваться судом общей юрисдикции. По данному вопросу, рассматривая конкретное дело, вынесла свое Постановление и Судебная Коллегия по гражданским делам Верховного суда РФ от 23.02.98г.

Так, государственная налоговая инспекция по Октябрьскому району г.Саратова обратилась в районный суд с иском к гр - ну Курило о взыскании налоговых платежей и пени в сумме 381 333 руб. с дохода от предпринимательской деятельности. Октябрьский районный суд г.Саратова 18 февраля 1997 г. иск удовлетворил. В кассационном порядке дело не рассматривалось.

Президиум Саратовского областного суда решение районного суда отменил, производство по делу прекратил, мотивируя неподведомственностью дела судам (п. 1 ст. 219 ГПК РСФСР), и разъяснил истцу его право обратиться в арбитражный суд.

Заместитель Председателя Верховного Суда РФ в протесте поставил вопрос об отмене постановления надзорной инстанции в части прекращения производства по делу как вынесенного с существенным нарушением норм процессуального права (п. 2 ст. 330 ГПК РСФСР) и направил дело на новое судебное рассмотрение. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ 23 февраля 1998 г. протест удовлетворила, указав следующее.

Как разъяснено в п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ N 6/8 от 1 июля 1996 г. "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и по другим основаниям, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

Из искового заявления и справки администрации Октябрьского района г. Саратова видно, что 21 мая 1996 г. гр-н Курило сдал свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя. Об этом факте ответчик сообщал в надзорной жалобе, адресованной областному суду.

Поскольку на период предъявления иска и судебного разбирательства Курило не обладал статусом предпринимателя, то дело с его участием подведомственно судам общей юрисдикции, а не арбитражному суру. Таким образом, надзорная инстанция ошибочно прекратила производство по делу.

Вместе с тем президиум областного суда имел основания для отмены решения районного суда.

В нарушение ст. 157 ГПК РСФСР дело было рассмотрено в отсутствии ответчика, который не был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, вследствие чего Курило был лишен прав, предусмотренных ст. 30 ГПК РСФСР: давать объяснения, приводить свои доводы по существу спора, представлять доказательства и участвовать в их исследовании.

Как указал Курило в жалобе, о судебном заседании ему не было известно, исковые требования он не признает. Допущенное судом первой инстанции нарушение норм процессуального права является существенным, и повлекло вынесение незаконного решения, в связи с чем, суд надзорной инстанции его обоснованно отменил.

Таким образом, учитывая данные обстоятельства, постановление президиума Саратовского областного суда в части прекращения производства по делу подлежит отмене, а дело - направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В ст. 25 ГК РФ дается общая характеристика основания банкротства индивидуального предпринимателя - если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.

Гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязательства по уплате обязательных платежей (например, налогов), если это имело место в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего его имущества.

Таким образом, в соответствии с ГК возможно признание индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) как по решению суда, так и в результате объявления им о своем банкротстве; последнее осуществляется во внесудебном порядке самим должником. В обоих случаях признание несостоятельности (банкротства) влечет за собой утрату его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

К сожалению, Закон о несостоятельности (банкротстве) не установил порядок осуществления добровольного объявления о банкротстве, который был установлен гл. XI Фед. закона от 08.01.98 N 6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)», утратившего силу с введением в действие нового закона о несостоятельности (банкротстве). Отсутствие таких положений в законе о несостоятельности (банкротстве) противоречит нормам ГК. Этот пробел, по мнению В. О. Садикова, должен быть ликвидирован, для чего необходимо разработать и дополнить Закон о несостоятельности (банкротстве) механизмом добровольного банкротства.

Так же невозможность введения восстановительных процедур в отношении предпринимателя представляется нелогичной, особенно в тех случаях, когда в его собственности находится предприятие (имущественный комплекс). Тем самым Закон о несостоятельности (банкротстве) ставит в неравное положение кредиторов юридического лица и кредиторов индивидуального предпринимателя.

В ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. устанавливаются такие основания для признания гражданина - предпринимателя банкротом, как неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст.214 ФЗ)

На первом заседании по делу о банкротстве предпринимателя суд может прийти к одному из трех выводов:

во-первых, об отсутствии признаков банкротства (что повлечет вынесение решения о прекращении производства);

во-вторых, о наличии признаков банкротства (что повлечет вынесение решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства);

в-третьих, о соответствии закону условий заключенного мирового соглашения (что повлечет принятие определения об утверждении мирового соглашения

В ст.25 ГК так же устанавливается очередность удовлетворения требований. Например, в первую очередь удовлетворяются требования граждан из причинения вреда жизни и здоровью.

Нужно учитывать и судебную практику по вопросу о банкротстве индивидуальных предпринимателей: в случае признания индивидуального предпринимателя банкротом требования всех кредиторов удовлетворяются за счет его имущества, в очередности, установленной в п.3 ст.25 ГК РФ; неудовлетворенные требования личного характера сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (п.4 ст.25 ), требования, не связанные с предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя, предъявленные и учтенные в ходе процедуры банкротства, считаются погашенными, независимо от того, были ли они фактически удовлетворены.

Федеральным законом (ст.216) устанавливаются и последствия признания индивидуального предпринимателя - должника банкротом. Так, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Так же, индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

По завершении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя все споры с его участием подведомственны суду общей юрисдикции. Так же особенностью банкротства индивидуального предпринимателя является то, что для них процедура наблюдения не вводится.

Положительное значение процедуры банкротства для предпринимателя состоит в том, что по окончании конкурсного производства он освобождается от исполнения неудовлетворенных требований предпринимательского характера, а также от исполнения иных требований, заявленных и установленных в рамках конкурсного процесса (за исключением личных).

В целях недопущения злоупотреблений, связанных с наличием указанных льгот, закон о несостоятельности (банкротстве) устанавливает, что в течение 5 лет после признания его банкротом гражданин не имеет права повторно заявить о своем банкротстве (п. 1 ст. 213); кроме того, если судом признано повторное банкротство (по заявлению других лиц), предприниматель в течение 5 лет после завершения расчетов с кредиторами не освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (п. 2 ст. 213).

Таким образом, неудовлетворенные либо частично удовлетворенные требования могут быть предъявлены в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (в том числе законодательством о банкротстве), и подлежат удовлетворению из имущества, появившегося у должника (за исключением того, на которое взыскание не обращается).

Представляется, что указанный 5-летний срок не может быть квалифицирован как срок исковой давности; это особый срок существования предоставленного кредитору права, являющийся присекательным.

Обращает на себя внимание недостаток формулировки п. 2 ст. 213 Закона, следствием которого является неопределенность, подобная модели "казнить нельзя помиловать": "В случае повторного признания гражданина банкротом по заявлению кредитора, заявлению уполномоченного органа по требованию об уплате обязательных платежей в течение 5 лет после завершения расчетов с кредиторами такой гражданин не освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов". Из этой нормы совершенно не следует, к чему относится 5-летний срок - к периоду заявления о банкротстве либо к периоду, в течение которого не происходит освобождение от долгов? Как считает Садиков О.Н., возможно истолкование этой нормы таким образом, что в течение 5 лет гражданин не освобождается от долгов (следовательно, любое заявление в течение сколь угодно длительного времени будет повторным). Возможно и иное толкование: от долгов в течение неопределенного времени должник не освободится вообще, если в течение 5 лет будет признан банкротом повторно.

Прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности так же возможно в случае добровольной подачи индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении предпринимательской деятельности, либо истечения срока осуществления предпринимательской деятельности, либо в связи со смертью индивидуального предпринимателя.

При подаче предпринимателем в регистрирующий орган заявления о прекращении индивидуальной предпринимательской деятельности (см. Приложение 6), к заявлению должен прилагаться подлинник свидетельства о государственной регистрации (с отметками уполномоченных государственных органов и фондов о снятии индивидуального предпринимателя с учета).

Заявление регистрируется в журнале учета заявлений граждан, на свидетельстве делается надпись «аннулировано», ставятся даты, подпись уполномоченного лица и печать. О прекращении деятельности индивидуального предпринимателя делается запись в Реестре индивидуальных предпринимателей. Заявление и погашенный экземпляр свидетельства хранится в деле индивидуального предпринимателя.

Таким образом, можно сделать следующие выводы по данной главе. Во-первых, прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности возможно путем неперерегистрации индивидуальной предпринимательской деятельности. В результате аннулируются и лицензии, если они требуются для осуществления данной деятельности. В результате гражданин должен погасить лишь обязательства перед третьими лицами и государством. Во-вторых, гражданин может быть объявлен банкротом по решению суда. При этом он так же должен своим имуществом и средствами погасить долги перед кредиторами и государством в порядке очередности. И, наконец, сам гражданин может отказаться от занятия предпринимательской деятельностью путем возврата полученного свидетельства. Но в каждом из названных случаев необходимо погасить все обязательства перед 3-ми лицами и государством.

3. Особенности осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица

3.1 Современные тенденции развития индивидуального предпринимательства

Как утверждает ученый - экономист О.Шестопёров, «анализ статистики развития малого предпринимательства в региональном разрезе обнаруживает большие территориальные диспропорции в уровне занятости индивидуальной предпринимательской деятельностью».

Для эффективного функционирования экономики любой страны необходимо обеспечить оптимальное сочетание между крупным, средним и малым бизнесом, в том числе и частным. Отсутствие или незначительное количество частных фирм ведет к монополизации отрасли.

Преимуществами частного предпринимательства можно назвать- гибкость, динамичность, способность оперативно обеспечить выпуск нового товара.

Юрист Е.А.Зверева выделяет такие преимущества частного предпринимательства, как:

1) упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности (так, индивидуальному предпринимателю достаточно послать в регистрирующий орган заявление об аннулировании свидетельства о регистрации).

2) упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности;

3) возможность только судебного порядка наложения взысканий на имущество, в том числе и на денежные средства (п.3 ст.35 Конституции РФ)

4) достаточно выгодный налоговый режим.

Недостатки частного предпринимательства - это, прежде всего, - высокий риск оказаться в тяжелом финансовом положении, ограниченность ресурсов и финансирования, сложность в получении кредита.

Е.А.Зверева так же пишет, что «ведение предпринимательства без образования юридического лица имеет главный существенный недостаток, а именно, полную имущественную ответственность индивидуального предпринимателя».

Между крупным и частным бизнесом имеются существенные различия. Наиболее важные различия состоят в доступе к ресурсам, в постановке целей, несомых рисках и в уровне ликвидности.

Так, доступ на крупные финансовые рынки для индивидуальных предпринимателей весьма затруднителен: получить кредит не удается не только из-за его дороговизны, но и вследствие рискованного финансового положения частного предприятия и отсутствия кредитной истории.

В индивидуальном предпринимательстве совершенно другой уровень рисков и доходов, нежели в крупном бизнесе. Благосостояние и даже судьба собственника небольшой фирмы напрямую зависит от ее успеха или неуспеха. Возможности диверсификации портфеля личных инвестиций для владельца небольшого бизнеса также ограничены горизонтом собственного предприятия: любая лишняя копейка тут же идет в дело. Таким образом, собственник частного предприятия подвергается гораздо большему риску, чем держатель акций акционерного общества, могущий в любой момент скинуть акции или диверсифицировать свой портфель.

Частное предприятие так же, по сравнению, с крупным предприятием, имеет пониженный уровень ликвидности. Это значит, что индивидуальный предприниматель испытывает гораздо большие трудности с мобилизацией «живых денег» для выполнения своих текущих обязательств по кредиторской задолженности и банковскому кредиту, то есть, в целом, оказывается менее платежеспособным, нежели крупное предприятие.

Таким образом, многие ученые - экономисты выделяют определенные этапы создания частного предприятия:

1. Возникновение идеи создания частного бизнеса (что за предприятие, чем буде заниматься).

2. Изучение рынка, на удовлетворение потребностей которого направлена деятельность предприятия.

3. Подбор поставщиков и факторов производства.

4. Изучение и определение возможностей использования новых технологий.

5. Определение финансовых источников и соучредителей.

6. Разработка бизнес-плана.

7. Проведение организационных мероприятий по созданию.

8. Осуществление государственной регистрации и получение счетов в банке.

9. Изготовление печати и штампа.

10. Постановка на налоговый учет в государственную налоговую службу, в пенсионный фонд и фонд социального страхования, и другие фонды.

Закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» стал новым шагом в развитии малого бизнеса в России.

Вопрос о помощи малым предприятиям со стороны государства включает два основных направления - организационное и экономическое. Именно в таких формах существует государственная поддержка малого бизнеса в странах с развитой рыночной экономикой.

В Российской Федерации образован государственный антимонопольный комитет, выступающий инициатором решений Правительства в пользу индивидуального предпринимательства.

В соответствии с Законом, Правительство обязано ежегодно разрабатывать федеральную программу государственной поддержки малого предпринимательства и представлять ее (до утверждения государственного бюджета) на рассмотрение в Государственную Думу.

Государство гарантирует малым предприятиям льготные стартовые условия. В первые два года предприятия, осуществляющие свою деятельность в приоритетных отраслях, получают максимальные льготы, плюс не уплачивают налог на прибыль, при условии, что выручка от реализации превышает 70% . Эти малые предприятия в третий и четвертый год работы уплачивают налог на прибыль в размере соответственно 25 % и 50 % от основной ставки, если выручка составляет 90 % от общей суммы выручки реализованной ими продукции.

Частные предприятия, созданные на базе действующего предприятия, не имеют льгот по налогообложению. Если же они захотят получить эти льготы, то им придется доказать налоговой инспекции, что это предприятие занимается принципиально другой деятельностью, на новых производственных площадях, с измененным составом работающих.

Современные ученые - экономисты выделяют секторы экономики, в которых пока еще недостаточно частной инициативы, но в которых индивидуальная предпринимательская деятельность могла бы получить свое развитие. Это:

1) производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

2) производство продовольственных товаров, товаров народного потребления;

3) производство товаров медицинского назначения, медицинской техники, лекарственных средств;

4) производство технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидности;

5) строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.

В настоящее время наибольшее количество индивидуальных предпринимателей развивают свою деятельность в таких отраслях экономики, как:

1) строительные и ремонтно-строительные работы и производство строительных материалов;

2) торговля оптовая и розничная,

3) обслуживание и ремонт автотранспорта,

4) производство хлебобулочных и кондитерских изделий,

5) обслуживание и ремонт оборудования,

6) бытовые услуги (парикмахерские, ателье),

7) услуги ЖКХ.

Ведущие экономисты выделяют виды частных предприятий, в зависимости от сферы деятельности, стратегии поведения на рынке и подразделяют предприятия на коммутанты, патиенты и эксплеренты. Кратко рассмотрим предприятия каждого вида.

Коммутанты. Частные предприятия этой группы, как правило, специализируются на изготовлении отдельных узлов и деталей иногда осуществляют промежуточную сборку. Эти предприниматели очень тесно взаимодействуют с крупными предприятиями через систему кооперационных связей, систему субподряда. С помощью индивидуальных предпринимателей крупное производство освобождается от невыгодного ему вспомогательного неэффективного производства. Малые предприятия этой группы находятся в сильной зависимости от крупных и ведут жесткую конкурентную борьбу между собой.

Патиенты. Частные предприятия этой группы специализируются на выпуске конечной (готовой) продукции, ориентированной в основном на локальные рынки сбыта с ограниченным спросом, на местные источники сырья и материалов. Это производство продуктов, одежды, обуви, мелкие строительные работы. Они достаточно независимы от крупного бизнеса, иногда могут составить и серьезную конкуренцию крупному предприятию благодаря высокому качеству выпускаемого продукта.

Эксплеренты - так называемые рисковые фирмы или инновационные предприятия, занимаются в основном научными, конструкторскими разработками, коммерческим освоением технических открытий, производством опытных партий товаров. К сожалению, пока на экономическом рынке в данной сфере очень мало частных предпринимателей, что связано, прежде всего, с большими рисками. В основном, частная инициатива получает свое развитие в различных Интернет- проектах .

Таким образом, можно сделать вывод, что частное предпринимательство, с одной стороны, позволяет заполнить все ниши рынка и наиболее полно удовлетворить потребности населения, для создания не требует крупных инвестиций, достаточно просто в управлении, быстрее перестраивается под нужды рынка, в небольших городах способствуют снижению безработицы за счет создания дополнительных рабочих мест, а так же в какой - то мере является проводником научно-технического прогресса.

С другой стороны, для частного предпринимателя очень высок риск оказаться в тяжелом финансовом положении, существует ограниченность ресурсов и финансирования, а так же, сложность в получении кредита.

И все это должно учитываться при анализе и оценке предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

3.2 Гарантии индивидуальным предпринимателям

Как справедливо замечает сотрудник Института государства и права Л.Т. Ибадова, одной из форм помощи государств индивидуальным предпринимателям и малому бизнесу в целом, являются государственные и муниципальные гарантии.

Главным недостатком государственного финансирования в малое предпринимательство является то, что бюджетные финансовые ресурсы очень часто не доходят до реально функционирующих индивидуальных предпринимателей.

Практика свидетельствует о том, что выборочное предоставление прямых льготных кредитов и субсидий оказывает меньшее стимулирующее воздействие на формирование финансов частных фирм, чем осуществление государственной поддержки в форме гарантированного кредита.

Использование государственных и муниципальных гарантий по кредитам коммерческих банков под проекты создания и развития частных предприятий имеет ряд преимуществ:

1) во-первых, позволяет эффективнее использовать совокупные финансовые средства гаранта, направленные в сферу поддержки индивидуального бизнеса. Благодаря гарантийному страховому резерву, который может быть вложен в какие - либо акции, он не лежит «мертвым грузом» на счете предпринимателя, а используется более эффективно;

2) во-вторых, дает возможность поддержки индивидуальных предпринимателей, не имеющих стартового капитала и необходимого объема залогового имущества.

3) в-третьих, увеличивает количество предпринимателей - получателей кредитов в 4 - 5 раз.

4) в-четвертых, региональный банковский сектор получает возможность надежно разместить активы. Государственные гарантии дают банкам возможность изменить структуру активов - перевести деньги из финансово - кредитной сферы в сектор реальной экономики.

Таким образом, государственные и муниципальные кредиты - это не только эффективный путь использования государственных и муниципальных ресурсов, но и средство привлечения частных ресурсов.

Согласно ст.115 Бюджетного кодекса РФ государственной или муниципальной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ или муниципальное образование - гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается государственная или муниципальная гарантия, обязательства перед 3-ми лицами полностью или частично.

Еще одним направлением государственной помощи индивидуальным предпринимателям является разработка и внедрение различных целевых программ. Так, в рамках целевой программы «Гарантия» индивидуальный предприниматель, проработав бизнес - план, с помощью федерального или регионального фонда находит инвестора, гарантия под кредит выдается по согласию фондов. Региональный фонд обращается в федеральный с предложением совместно выступить гарантами проекта. Оговаривается объем гарантий, при этом риск делится в определенной пропорции - на паритетных началах или дифференциально.

Процедура рассмотрения заявок на получение гарантий, порядок предоставления гарантий, порядок обременения обязательствами средств гарантийного фонда регламентируется принимаемыми Правительством положениями.

Л.Ибадова приводит примеры успешного внедрения схемы гарантийных кредитов для индивидуальных предпринимателей. Например, эффективно работает гарантийный фонд малого бизнеса Свердловской области, реализующей областную программу микрокредитования с участием областного центра. Республики Карачаево-Черкессия, Кабардино-Балкарская, Ингушская и Северная Осетия-Алания уже сформировали объединенный региональный Северо-Кавказский гарантийный фонд. Гарантийные фонды создаются и в других регионах России.

В мировой практике гарантии, предоставляемые аналогичными организациями, как правило, варьируются в пределах 75-90% . Неполное покрытие суммы кредиты повышает ответственность банка, а так же самого субъекта малого предпринимательства, «дополняющего» сумму гарантий своим имуществом. Выдача 100% - ных гарантий сделала бы нерациональным поведение кредитора, поскольку в этом случае выбирались бы проекты без тщательного учета рисков и уровня их окупаемости. В исключительных случаях для реализации социально значимых инвестиционных проектов «с нуля» индивидуальным предпринимателям может допускаться 100% гарантия.

Из зарубежного опыта, заслуживает внимание система государственных гарантий, сложившаяся во Франции. Так, с 1982 г. во Франции сложилась система государственных гарантий. Было создано совместное общество SOFARIS, задачей которого является предоставление гарантий по кредитам, которые банки выдают малым и средним предприятиям. В основе гарантий - гарантийные фонды, пополняемые за счет дотаций из бюджета. Эти фонды соответствуют различным целям кредитования, по которым можно оценить уровень риска: создание, реорганизация, технологическое развитие или классическое инвестирование.

Доля, гарантируемая обществом SOFARIS, зависит от цели кредитования: она устанавливается на уровне 40% для классического инвестирования. Этот процент повышается до 70% в случае создания частной фирмы, и может быть еще выше, если помимо средств SOFARIS используется помощь регионов.

Этот достаточно интересный опыт, по-моему, может быть использован и в отечественной практике.

Но кроме проблемы правового регулирования процесса получения государственных и муниципальных гарантий, большого внимания заслуживает и правовое регулирование контроля за использованием средств, выданных индивидуальному предпринимателю государством.

Как показывает опыт развитых стран, распределение кредитных рисков между банками и государством является наиболее действенным механизмом обеспечения доступа предпринимателей к кредитным ресурсам. Наше государство так же перенимает зарубежный опыт.

В Федеральном бюджете на 2004 г. было предусмотрено выделение значительной суммы в 3 млрд. рублей государственных гарантий для финансовой поддержки малого бизнеса. В Постановлении Правительства РФ от 1.03.2004 г. указывается, что для кредитования малого бизнеса, в том числе индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств создается «Российский банк развития». Учитывая положения БК РФ, деньги направляются через государственного агента - Российский банк развития. Он является получателем гарантии, который заимствует денежные средства на внутреннем финансовом рынке (путем размещения облигаций банка и привлечения кредитов), а затем на льготных условиях, под небольшой процент, предоставляет эти деньги региональным (уполномоченным) банкам. Региональные банки, в свою очередь, то же под небольшой процент выдают кредиты индивидуальным предпринимателям.

Как замечает Л.Ибадова, такая практика существует лишь пока в 35 из 89 регионов. Получить местные гарантии и субсидии достаточно сложно. Высока и конечная процентная ставка 12-15% . Такая процентная ставка, по мнению многих экспертов, делает гарантии малодоступными. В таком виде государственные гарантии обходят, прежде всего, самую нуждающуюся в них категорию граждан - начинающих предпринимателей, которые сегодня не в силах получить кредит, а тем более дешевый.

Таким образом, для налаживания эффективного финансирования индивидуального предпринимательства недостаточно функционирования лишь Российского Банка Развития и его партнеров - местных банков. Финансовая состоятельность банков, особенно мелких будет под угрозой, если не сформировать особую систему гарантий возврата их кредитов. Элементами данной системы должны быть государственные гарантийные фонды и общества взаимных гарантий. Большое значение имеет и определение статуса государственных и муниципальных гарантийных фондов. Как считает Л.Т. Ибадова, целесообразно, чтобы они действовали как самостоятельные юридические лица, некоммерческие организации и несли в полной мере ответственность за проводимые гарантийные операции.

Учредителями их должны быть субъекты РФ и органы местного самоуправления. Опыт функционирования гарантийных фондов в западных странах показывает, что для их успешного функционирования нужны небольшие государственные вложения. Главное - создание эффективной системы контроля за использованием средств.

В этих целях, по мнению Л.Т. Ибадовой следует создать специальное аналитическое агентство, укомплектованное высококвалифицированными специалистами - экспертами, способными оценить реальность предложенного претендентом проекта на гарантию по кредиту. Вопросы выдачи кредитов так же должны быть строго регламентированы законодательством. При этом сам коммерческий банк и гарантийный фонд должны осуществлять взаимоконтроль за нерациональным и нецелевым использованием кредитных средств.

Своевременно предотвратить возможные нарушения поможет и взаимный обмен информацией между банками и фондом в рамках каждого реализуемого проекта, а так же доступ уполномоченных сотрудников фонда к основным кредитным документам банка, выдавшего кредит под гарантию фонда (при условии сохранения банковской тайны).

Во избежание сговора между индивидуальными предпринимателями и кредитующим банком в Правилах и заключаемых на их основе договорах необходимо предусмотреть следующее. Если заранее было известно, что проект нереализуем (достигнуть предусмотренного в бизнес - плане конкретного результата было невозможно), а экспертиза кредитующего банка изначально это не установила, то договор о гарантиях и возмещении убытков теряет свою силу, а выплаченные банку в виде компенсации средства возвращаются в Гарантийный фонд с учетом их возросшей цены.

Необходимо законодательно закрепить и систему разовых гарантий для граждан, решивших заняться бизнесом, например, предоставление гарантий на выдачу разового льготного кредита для формирования стартового капитала.

В тех субъектах РФ и муниципальных образованиях, где пока слабо используются или вообще не используются гарантийные механизмы для развития частного предпринимательства, возможно создание специальных залогово-гарантийных фондов. Такие фонды могли бы за символическую плату предоставлять гарантии по кредитам начинающим индивидуальным предпринимателям. Другим направлением деятельности фондов может быть передача имущества фондов в доверительное управление малым фирмам, нуждающимся в кредитах, с правом использования в виде залога при соблюдении условий использования целевого кредита.

Необходимо так же и региональное нормативно - правовое регулирование создания и деятельности гарантийных фондов, где следует закрепить условия формирования таких фондов, их статус, органы управления, основные функции и полномочия, правила передачи имущества в фонды, механизм реализации залога и другие аспекты.

Еще одним видом помощи индивидуальным предпринимателям является создание обществ взаимных гарантий. Они распространены в западных странах, но в нашей стране они пока единичны. Деятельность их подпадает под нормы ФЗ от 12.01.1996 «О некоммерческих организациях», хотя в законе они не названы.

Как считают специалисты, основной причиной их отсутствия в нашей стране является неразработанность их правового регулирования. В этой связи необходимо в законе, посвященном малому предпринимательству, предусмотреть отдельную статью, касающуюся обществ взаимных гарантий, регулирующую их правовой статус, порядок их создания, функционирования и другие вопросы.

Таким образом, рассмотрев систему гарантий для малого предпринимательства, и, прежде всего, для индивидуальных предпринимателей можно сделать основной вывод, что в настоящее время, несмотря на провозглашение различных федеральных и региональных целевых программ для поддержки малого бизнеса, реально получить банковские кредиты без внушительного залога и значительного стартового капитала практически невозможно. С другой стороны, все же намечаются позитивные изменения в данном вопросе, начинает разрабатываться механизм совместного субсидиарного государственно-банковского кредитования.

3.3 Льготы для индивидуальных предпринимателей

Переход экономики России к рыночным условиям хозяйствования привёл к постепенному возрождению малого предпринимательства, которое было традиционным для дореволюционной России. Появление первых в новой России нормативно-правовых актов, регулирующих индивидуальную предпринимательскую деятельность, относится к началу 90-х годов. Это, например, Постановление Совета Министров РСФСР от 18.06.1991 г. «О мерах по поддержанию и развитию малого предпринимательства в РСФСР», Постановление Совета Министров от 11.05.1993 г. «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства РФ» и ряд других документов.

Затем на смену разрозненному правовому регулированию пришла более четкая правовая регламентация. Конституция РФ в ст. провозгласила, что .

Именно с этого момента, по мнению д.ю.н. И.В. Ершовой, можно говорить о том, что государство впервые начинает устанавливать льготы для индивидуальных предпринимателей.

Федеральный закон от 14.06.1995 г. № 88 ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» и иными нормативно-правовыми актами устанавливаются следующие меры государственной поддержки индивидуальных предпринимателей:

1) Льготы при неблагоприятном налоговом законодательстве. Это одна из наиболее существенных льгот, она предусматривается абз. 2, ч.1, ст. 9 ФЗ. Данная льгота вызывает много споров на практике. Чаще всего споры возникают в связи с различной интерпретацией работниками налоговых органов положения о том, что при изменении налогового законодательства и создании менее благоприятных условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых 4-х лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Конец всем спорам положило Определение Конституционного суда РФ от 7.02.2002 г. № 37 «По жалобе гр-на Кривихина С.В. на нарушение его конституционных прав налоговыми органами согласно аб.3 ст.143 и п.2. ст.145 Налогового Кодекса РФ». Конституционный суд в своем определении указал, что «само по себе расширение законом состава плательщиком того или иного налога, при условии, что его уплата не распространяется на периоды, предшествовавшие новому налоговому режиму - не может рассматриваться как признанное законом ухудшение положения налогоплательщиков. Но, в то же время, в случае введения налога на добавленную стоимость, условия хозяйствования предпринимателя ухудшаются. Таким образом, индивидуальный предприниматель в течение первых 4 лет после введения НДС подлежат налогообложению в том же порядке, что и на момент государственной регистрации».