Применение специальных бухгалтерских познаний экспертом-бухгалтером при производстве судебно-бухгалтерских экспертиз по статье 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или)сборов с организации)

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Ст. 172 НК РФ предусматривает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Причем, вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Как усматривается из постановления о назначении экспертизы ООО «Коллекция» были реализованы картины, приобретенные ранее у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В соответствии со ст. 143 НК РФ физические лица не являются налогоплательщиками НДС. Следовательно, данные физические лица при реализации картин ООО «Коллекция» не выставляли счетов-фактур и не предъявляли соответствующие суммы НДС к оплате. В связи с этим ООО «Коллекция» не имеет оснований для получения вычетов по НДС, связанных с приобретением картин у физических лиц, предназначенных для перепродажи. Как усматривается из протокола дополнительного допроса Преображенской Татьяны Михайловны от 16.01.2009 г. ООО «Коллекция» не осуществляла крупных платежей по расходам неофициально наличными, минуя установленный расчетный счет. Наличными деньгами могли производиться только мелкие хозяйственные платежи, информация о которых специально не учитывалась, так данные мелкие расходы не могут повлиять на налоговую отчетность в связи со своей малозначительностью. Арендные платежи осуществлялись через расчетный счет. В результате исследования выписки операций по расчетному счету ООО «Коллекция» № 40702810501000000180 за период с 01.07.2006 г. по 31.12.2006 г., открытому в АКБ ОАО «Инвестсбербанк», представленной с расчетно-платежными документами, было установлено, что за указанный период были осуществлены расходные платежи. Однако из назначения платежа, указанного в платежно-расчетных документах, усматривается, что ни одна из операций не облагается НДС и, соответственно, ни по одной из них контрагентами ООО «Коллекция» не был предъявлен к оплате НДС. Это означает, что сумма налоговых вычетов по НДС у ООО «Коллекция» за период с 01.07.2006 г. по 31.12.2006 г. будет равна нулю. Исходя из вышеизложенного, расчет суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет ООО «Коллекция» за период с 01.07.2006 года по 31.12.2006 года по налоговым периодам с учетом получения дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин, представлен в таблице № 2 «Расчет суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет ООО «Коллекция» за период с 01.07.2006 года по 31.12.2006 года с учетом получения дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин».

Таблица № 2. Расчет суммы НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет ООО «Коллекция» за период с 01.07.2006 года по 31.12.2006 года с учетом получения дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин

Таким образом, согласно представленным документам, сумма НДС, которую ООО «Коллекция» должно было исчислить к уплате в бюджет за период с 01.07.2006 года по 31.12.2006 года с учетом получения дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин, составила 4 696 344,36 руб., в т.ч. по налоговым периодам:

- июль - 3 135 844,80 руб.;

- август - 0,00 руб.;

- сентябрь - 0,00 руб.;

- октябрь - 1 560 499,56 руб.;

- ноябрь - 0,00 руб.;

- декабрь - 0,00 руб.

III. ВыводЫ

1. Согласно представленным документам, сумма подлежащего исчислению к уплате в бюджет единого налога, уплачиваемого ООО «Коллекция» в период 2006 года, в связи с применением указанной организацией упрощенной системы налогообложения, с учетом получения ООО «Коллекция» дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин, составила 0,00 руб. (Ноль рублей) 00 коп., в т.ч. по отчетным периодам:

- 1 квартал - 0,00 руб. (Ноль рублей) 00 коп.;

- полугодие - 0,00 руб. (Ноль рублей) 00 коп.;

- 9 месяцев - не является налогоплательщиком единого налога.

2. Согласно представленным документам, сумма НДС, которую ООО «Коллекция» должно было исчислить к уплате в бюджет за период с 01.07.2006 года по 31.12.2006 года с учетом получения дохода от указанных выше сделок купли-продажи картин, составила 4 696 344 руб. (Четыре миллиона шестьсот девяносто шесть тысяч триста сорок четыре рубля) 36 коп., в т.ч. по налоговым периодам:

- июль - 3 135 844 руб. (Три миллиона сто тридцать пять тысяч восемьсот сорок четыре рубля) 80 коп.;

- август - 0 руб. (Ноль рублей) 00 коп.;

- сентябрь - 0 руб. (Ноль рублей) 00 коп.;

- октябрь - 1 560 499 руб. (Один миллион пятьсот шестьдесят тысяч четыреста девяносто девять рублей) 56 коп.;

- ноябрь - 0 руб. (Ноль рублей) 00 коп.;

- декабрь - 0 руб. (Ноль рублей) 00 коп.

Эксперт К.Е. Сальников

Размещено на Allbest.ru