Экономические методы государственного управления

2) Материальные. Самые распространенные материальные поощрения - премии и ценные подарки. Существует огромное разнообразие премий (в т.ч. государственные, правительственные, производственные). А ценным подарком может быть почти любой предмет материального мира, имеющий ценность. Кроме того, в вузах и иных учебных заведениях студентам, учащимся повышают размеры стипендий;

3) Смешанные. Такой характер воздействия имеет, например, повышение в должности или звании. Помимо морального эффекта такая мера имеет и материальный (экономический) эффект - увеличение размера получаемого оклада;

4) Статутные. Основная особенность данных способов поощрения заключается в том, что они изменяют правовой статус гражданина на всю оставшуюся жизнь. Их применение превращает его в орденоносца, заслуженного артиста (строителя, агронома, учителя, тренера, геолога), почетного гражданина города, лауреата Государственной премии и т.д.

Действующую в Российской Федерации систему поощрений составляют: государственные награды; государственные и иные премии; почетные знаки и иные виды поощрений, предусмотренные Положением о государственных наградах в Российской Федерации, законодательством о труде, государственной и муниципальной службе.

Государственные награды в Российской Федерации являются высшей формой поощрения граждан за выдающиеся заслуги в экономике, науке, культуре, искусстве, защите Отечества, государственном строительстве, воспитании, просвещении, охране здоровья, жизни и прав граждан, благотворительной деятельности и иные заслуги перед государством. Государственные награды учреждаются указами Президента Российской Федерации. Он же издает указы о награждении, вручает награды. Президент России образует Службу государственных наград Президента Российской Федерации для обеспечения реализации конституционных полномочий главы государства и проведения единой политики в области государственных наград и Комиссию по государственным наградам при Президенте Российской Федерации для проведения общественной оценки материалов о награждении и обеспечения объективного подхода к поощрению граждан. Комиссия работает на общественных началах.

Государственных наград могут быть удостоены граждане Российской Федерации, иностранные граждане, а также лица без гражданства.

К государственным наградам относятся: звание Герой Российской Федерации, ордена, медали, знаки отличия Российской Федерации, почетные звания Российской Федерации.

За выдающиеся работы в области науки и техники, литературы и искусства присуждаются государственные премии: Государственные премии Российской Федерации в области науки и техники, Государственные премии Российской Федерации в области литературы и искусства, Государственные премии Российской Федерации для молодых ученых за выдающиеся работы в области науки и техники.

О присуждении государственной премии издается указ Президента Российской Федерации. Лицам, удостоенным государственных премий, присваивается звание лауреата соответствующей премии и вручаются в торжественной обстановке Почетный диплом и Почетный знак. Указ о присуждении государственных премий публикуется в печати.

Федеральные органы исполнительной власти своими решениями могут устанавливать различные виды поощрения работников, в т.ч. премии, звания, нагрудные знаки, медали и др. Установление таких видов поощрений производится по согласованию с Комиссией по государственным наградам при Президенте Российской Федерации и Государственной герольдией при Президенте Российской Федерации.

Например, как было указано выше, Правительством Российской Федерации учреждена Премия Правительства Российской Федерации в области науки и техники, которая является средством поощрения ученых и специалистов за научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в результате которых получен значительный экономический или социальный эффект, разработаны принципиально новые технологии и техника, приборы, материалы, оборудование, вещества, другие достижения в области науки и техники, а также за создание высококачественных учебников для общеобразовательных учреждений Российской Федерации. Существуют также премии имени выдающихся ученых.

Правительством Российской Федерации по предложению Министерства образования Российской Федерации и ЦК профсоюзов работников народного образования и науки Российской Федерации учрежден нагрудный знак «Учитель года» для вручения победителям всероссийского, республиканских (республик в составе России), краевых, областных, городских (г.г. Москвы и Санкт-Петербурга) конкурсов.

Нагрудный знак «Почетный таможенник России» учрежден Правительством России для работников таможенных органов Российской Федерации за особые заслуги в деле защиты экономических интересов России, в борьбе с контрабандой и другими правонарушениями при осуществлении таможенного контроля и за активное содействие развитию и совершенствованию таможенной системы Российской Федерации. Награждение знаком производится приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации по ходатайству руководства подведомственного ему таможенного органа (организации).

Одним из видов поощрения являются премии, золотые и серебряные медали имени выдающихся ученых и деятелей искусства. Медалями награждаются за лучшие научные работы, произведения изобразительного искусства и др.

Рабочие и служащие государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций за примерное выполнение их обязанностей, за новаторство в труде, за изобретения и рационализаторские предложения, за продолжительную и безупречную работу поощряются следующими мерами, предусмотренными законодательством, о труде о государственной и муниципальной службе, типовыми правилами внутреннего трудового распорядка: благодарностью, денежной премией, ценным подарком, Почетной, Грамотой, занесением на Доску почета, в Книгу почета и др. Поощрение производится руководителем предприятия, учреждения, организации, объявляется приказом и заносится в трудовые книжки рабочих и служащих.

В Федеральной пограничной службе устанавливается своя система поощрений. В нормативных актах ФПС предусмотрены поощрения как морального, так и материального характера. Например, за добросовестное выполнение служебных обязанностей, качественное выполнение поставленной задачи и т.д. военнослужащие поощряются объявлением благодарности, награждением грамотой, нагрудным знаком «Отличник погранслужбы» или же могут награждаться ценным подарком, денежной премией, могут повышаться в должности и т.д., что является немаловажным стимулом к должному поведению военнослужащих. Однако здесь необходимо отметить, что в настоящее время в силу сложной социально-экономической ситуации в государстве система материальных поощрений в ФПС развита недостаточно. При награждении отличившихся преобладают поощрения морального характера, что приводит, как было показано выше, к утрате ими своего реально стимулирующего характера. Материальные же поощрения применяется не часто, а если и применяется, то их размер очень невелик, что, естественно, не может не сказываться на качестве несения пограничной службы. Представляется, что данному вопросу должно уделяться большее значение, т.к. речь в данном случае идет о безопасности государства, и решаться он должен на самом высоком уровне.

Итак, одним из методов управляющего воздействия является стимулирование должного поведения участников управленческих общественных отношений. Крупная роль в стимулировании принадлежит поощрению. Система поощрений носит сложный и разнообразный характер. В поощрении непосредственно находит свое выражение, прежде всего, экономическое содержание, т.е. субъект управления, поощряя управляемых, воздействует, в первую очередь, на их материальные интересы, даже если поощрение носит нематериальный (моральный) характер (объявление благодарности, награждение грамотой и т.д.). Это объясняется тем, что тот или иной субъект стремится, как правило, к удовлетворению материальных потребностей, а, например, простое одобрение - это лишь шаг к нему. В Федеральной пограничной службе установлена своя система моральных и материальных поощрений, применение которых является стимулом к более качественному несению службы.

Поощрение, как было уже сказано выше, является одним из универсальных методов управления. Применительно к деятельности государственной администрации данный метод отчетливо проявляется и в других экономических методах, как бы растворен в них. Система экономических методов, применяемых органами исполнительной власти, очень сложна, и подробно описать всю совокупность экономических приемов и средств, используемую ими в процессе реализации своих властных полномочий, практически невозможно. В целях наиболее глубокого исследования сущности методов экономического воздействия, подробнее остановимся на рассмотрении наиболее важных из них.

2. Применение иных экономических методов органами государственного управления в процессе реализации своих властных полномочий

2.1 Налоги в системе государственного управления

В настоящее время основным источником доходов бюджетов всех уровней в России стали налоги. В связи с этим вопросы правового регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Это обусловлено новыми явлениями в экономике России, ее нацеленностью на переход к рыночным отношениям, где управление народным хозяйством требует активного использования инструментов финансового механизма, в т.ч. налогов.

Налоги - один из древнейших экономических инструментов в обществе. Как отмечал еще Ф. Энгельс, они появились вместе с возникновением государства и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения выполнения ими своих функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. Однако, главное предназначение налогов как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, сохранилось, хотя роль их стала гораздо более многозначной. Для пополнения своей казны современные государства используют и другие виды поступлений и платежей. Однако на первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги.

На основании ныне действующего Налогового кодекса РФ (ст.8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс впервые наряду с понятием налога отдельно закрепляет понятие сбора. На основании п.2 ст.8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Основная роль налогов - фискальная, соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства. Именно в этом, прежде всего, заключается их сущность.

Но в налогах заложены большие возможности по регулированию социально-экономических процессов в стране со стороны государства. Устанавливая налоги, государство воздействует на материальное благосостояние граждан, оказывает прямое влияние на ход экономического развития страны. При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления.

Так, налоги могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких-либо экономических процессов и т.п.

С помощью налогов возможно регулирование потребления. Например, такой налог, как акциз, особенно высокие его размеры, влияет на спрос и покупательскую способность населения в отношении тех товаров, на которые этот налог распространяется.

В налогах заложены возможности и регулирования доходов населения. Они могут быть нацелены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан путем предоставления льгот.

Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления. Очень важно также заметить, что грамотно проводимая налоговая политика государства напрямую влияет на такое негативное явление в обществе, как преступность, способствует снижению ее уровня.

Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (освобождение от налогов участников Великой Отечественной войны, Героев СССР и Российской Федерации и т.д.).

Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, учреждений, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за использованием имущества, в т.ч. земли.

Только всесторонний учет всех этих функций налогов может обеспечить успешную налоговую политику, сделает налоги эффективным механизмом воздействия на экономику страны.

В настоящее время система налогообложения в Российской Федерации еще очень далека от совершенства. Налоговое законодательство находится не на должном уровне, механизм сбора налогов четко не отлажен. Немаловажной проблемой является и то, что система налогов, существующая ныне в Российской Федерации, построена таким образом, что она просто душит отечественную экономику. Все это приводит, в конечном итоге, к повсеместному укрывательству от налогообложения. Важно также заметить, что причиной всех этих проблем является и сложная социально-экономическая обстановка в стране, общая нестабильность. Все это позволяет делать вывод о том, что налоговая политика в настоящее время должна быть одним из основополагающих направлений деятельности государства и, в частности, органов государственного управления.

Преследуя цели пополнения казны и другие задачи, любое государство стремится разнообразить вводимые налоги. Так, в зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения, а они в большей части таковыми и являются, зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд соответствующей территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги зачисляются во внебюджетные целевые фонды или выделяются в бюджете отдельной строкой для целевого использования (как, в частности, земельный налог).

В зависимости от формы возложения налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Этот вопрос в настоящее время относится к числу актуальных. Российская Федерация переходит к активному использованию косвенных налогов.

Прямые налоги, в отличие от косвенных, непосредственно обращены к налогоплательщику - его доходам, имуществу, другим объектам налогообложения. Юридический и фактический плательщик в этом случае совпадают в одном лице.

Косвенное налогообложение отличается от этой формы своей замаскированностью. Налог в этом случае устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров, и в результате этого не связан непосредственно с доходом или имуществом фактического плательщика. Закон возлагает юридическую обязанность внесения суммы налога в казну на предприятие, производящее или реализующее товары, оказывающее услуги, за счет выручки. Фактическое же бремя уплаты налога возложено на потребителя, который приобретает эти товары (услуги) по ценам, повышенным на сумму налога. Такими косвенными налогами являются предусмотренные Налоговым кодексом РФ акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж. Данная форма налогообложения является наиболее удобной для мобилизации доходов в казну, позволяющая оперативно и регулярно получать крупные суммы. Помимо того, в ней заложены и возможности воздействия на экономику, стимулирования или сдерживания производства по тем или иным направлениям, возможности регулирования потребления, при этом - быстрого реагирования на экономические процессы. Важен при использовании этого механизма комплексный анализ последствий его применения, учет особенностей экономики страны.

За нарушение налогового законодательства граждане и организации несут предусмотренную законом ответственность.

Кратко охарактеризуем ныне существующую в Российской Федерации систему налогов и сборов.

После введения в действие части второй НК РФ систему налогов и сборов в настоящее время стали составлять следующие платежи, предусмотренные ст. 13, 14 и 15 части первой Налогового кодекса.

Федеральные налоги и сборы:

1) Налог на добавленную стоимость;

2) Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) Налог на прибыль (доход) организаций;

4) Налог на доходы от капитала;

5) Подоходный налог с физических лиц;

6) Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) Государственная пошлина;

8) Таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) Налог на пользование недрами;

10) Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) Лесной налог;

14) Водный налог;

15) Экологический налог;

16) Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

1) Налог на имущество организаций;

2) Налог на недвижимость;

3) Дорожный налог;

4) Транспортный налог;

5) Налог с продаж;

6) Налог на игорный бизнес;

7) Региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Местные налоги и сборы:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество физических лиц;

3) Налог на рекламу;

4) Налог на наследование или дарение;

5) Местные лицензионные сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом (п.5 ст.3 НК РФ). Это означает, что никакие иные органы государственной власти всех уровней не имеют право вводить дополнительные налоги и (или) сборы или изменять существующие.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ (п.5 ст.3 НК РФ).

Законом прямо установлено, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом (п.5 ст.3 НК РФ).

Необходимо подчеркнуть, что законодательство Российской Федерации закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе, т.е. на территории РФ не допускается установление налогов и иных платежей, не предусмотренных Налоговым кодексом. В п.5 ст.12 прямо сказано, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (ст.6 НК РФ).

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (ст.7 НК РФ).

Согласно ст.17 Налогового кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) Объект налогообложения;

2) Налоговая база;

3) Налоговый период;

4) Налоговая ставка;

5) Порядок исчисления налога;

6) Порядок и сроки уплаты налога.

Дадим общую характеристику некоторым элементам.

Под объектом налогообложения понимается предмет, на который начисляется налог. Это могут быть доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности, имущество и другие объекты.

Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая определяется в целях его уточнения.

Под налоговым периодом понимается период времени, за который уплачивается налог.

Под налоговой ставкой понимается размер налога, который взимается с единицы налогообложения или объекта налогообложения в целом.

Ставки могут быть выражены в разных формах и в равной зависимости от изменений объекта налогообложения.

Так, они могут быть выражены в процентах и твердых денежных суммах или в их сочетании. Применяются пропорциональные ставки, т.е. не изменяющиеся в зависимости от увеличения или уменьшения объекта налогообложения, и прогрессивные, размер которых зависит от количественной характеристики объекта налогообложения (при его увеличении увеличивается и ставка налога).

Как видно, установление, изменение налогов, сборов, конкретных ставок налогов и других элементов налогообложения в Российской Федерации жестко регламентировано законом и отдано на откуп исключительно представительным органам власти всех уровней. Закон не предоставил органам государственного управления никаких правомочий в вопросах, касающихся установления или изменения налогов. Однако на основании ст.4 Налогового кодекса Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанных актов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации (п.1 ст.4 НК).

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.4 НК РФ).

Таким образом, органы исполнительной власти помимо реализации важной организующей функции издают еще и нормативно-правовые акты разъяснительного характера по вопросам, касающимся налогообложения.

Наряду с этим Правительство Российской Федерации осуществляет еще и иные полномочия, предоставленные ему налоговым законодательством. Так, в соответствии с абзацем четвертым подпункта 1 пункта 2 ст.149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительством РФ принято Постановление № 19 от 17.01.2002 об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. В данный перечень, например, вошли инструменты режущие, инструменты колющие, наборы медицинские, изделия травматологические и др. На основании подпунктов 38, 39 пункта 1 ст.264 Налогового кодекса Постановлением Правительства РФ № 920 от 29.12.2001 утвержден перечень товаров, в расходы на производство и (или) реализацию которых для определения налоговой базы при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов. В него вошли шины для автомобилей, ружья охотничьи, яхты, катера и некоторые другие товары. Правительством РФ в соответствии с законодательством принят ряд других аналогичных постановлений.

Правительством РФ издаются также нормативные акты о порядке и сроках реструктуризации задолженностей по налогам и сборам. Так, в соответствии со ст. 115 Федерального закона «О бюджете на 1999 год» от 22.02.1999 и в целях урегулирования кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом путем ее реструктуризации и создания условий для их финансового оздоровления Правительство Российской Федерации своим постановлением № 1002 от 03.09.1999 утвердило порядок проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

Однако в своей деятельности, касающейся вопросов налогообложения, органы исполнительной власти не ограничиваются реализацией полномочий, прямо предоставленных им налоговым законодательством. Так, именно органы государственного управления непосредственно реализуют налоговую политику государства. Правительство Российской Федерации осуществляет прогнозирование социально-экономического развития государства, использует данные налоговой статистики, на основе чего впоследствии им разрабатываются проекты законодательных актов по налогам и сборам. В большинстве случаев именно Правительство Российской Федерации выступает инициатором принятия законодательных актов по вопросам, касающимся налогообложения, внося в Государственную Думу РФ соответствующие проекты. На этом фоне роль государственного управления в этой сфере выглядит более активной и существенной. В самом широком смысле на органы представительной власти возложена задача лишь обсудить и принять проекты законов и иных актов. Основное же бремя реализации данного экономического метода возложено на органы государственного управления.

Таким образом, налоги являются одним из основных экономических инструментов регулирования управленческих общественных отношений. В них заложена основная роль по пополнению доходов бюджетов всех уровней. Кроме того, налоги выступают в качестве механизма стимулирования развития экономики государства, механизма регулирования социальных процессов. Полномочиями по установлению и изменению налогов, их ставок и т.д. обладают исключительно представительные органы власти всех уровней. Но наиболее активную роль в решении вопросов налогообложения принадлежит исполнительным органам.

Одним из элементов налоговой системы в Российской Федерации является таможенно-тарифное регулирование. Следует сразу заметить, что в этой сфере органы исполнительной власти наделены гораздо более широкими полномочиями.

2.2 Таможенно-тарифное регулирование в деятельности государственных органов исполнительной власти

Прежде чем приступить к рассмотрению такого сложного и многопланового явления, как таможенно-тарифное регулирование, необходимо понять сущность еще более сложного понятия, как таможенная политика, которая находится с ним в теснейшей, органической связи. А она в настоящее время отличается не только новыми подходами и динамизмом, но и недостаточной стабильностью, а подчас - непоследовательностью и противоречивостью.

Таможенная политика России - это система политико-правовых, экономических, организационных и иных широкомасштабных мероприятий в сфере таможенного дела, направленная на реализацию и защиту внутри - и внешнеэкономических интересов.

Таможенная политика является составной частью внутренней и внешней политики Российской Федерации. Ее «причастность» к внутренней политике Российского государства очевидна и обоснованна. Таможенная политика как продолжение внутренней политики, инструмент и средство решения внутриэкономических задач приобрела в условиях приватизации, формирования и развития рыночных отношений большую значимость. Во-первых, она призвана стимулировать всестороннее развитие отечественной экономики, придать ей новые импульсы. Во-вторых, ее цель - ограждать эту экономику от проникновения деструктивных элементов.

Не будет преувеличением утверждать: таможенная политика служит обеспечению и реализации внешнеэкономических задач и интересов России. Причем продуманная и сбалансированная таможенная политика призвана, во-первых, создать условия для оздоровления и подъема российской экономики, а во-вторых, активно способствовать ее интегрированию в мировое хозяйство.

Один из основополагающих принципов - единство таможенной политики, осуществляемой в Российской Федерации. Это исключает ее разделение между Федерацией и ее субъектами.

Принцип единства таможенной политики обусловливает отнесение таможенного регулирования к ведению Российской Федерации. В соответствии со ст. 74 Конституции, имеющей прямое отношение к характеристике таможенной политики, как, впрочем, и таможенного законодательства:

1) На территории России не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств;

2) Ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

Основные цели таможенной политики определены в ст. 2 Таможенного кодекса. К ним относятся наиболее эффективное использование инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории Российской Федерации, участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулированию развития национальной экономики, содействию структурной перестройке и другим задачам экономической политики Российской Федерации.

К сожалению, в ТК ничего не говорится о таком важном таможенно-правовом институте, как таможенно-тарифное регулирование. В новый ТК РФ его необходимо включить в качестве одной из самостоятельных глав.

Под таможенно-тарифными мерами понимается совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Новый этап в развитии таможенно-тарифного регулирования ознаменован принятием Закона «О таможенном тарифе» от 25 мая 1993 г. В соответствии с этим Законом основным инструментом торговой политики и государственного регулирования внешнеэкономической деятельности являются тарифные меры. Как отмечал в свое время один из ведущих русских специалистов в данной области К.Н. Лодыженский, «… на таможенном тарифе рельефно отражается то направление, которого держится правительство в своих отношениях к внешней торговле и к тесно связанной с нею внутренней производительности…».

Из определения понятия таможенно-тарифных мер видно, что таможенно-тарифное регулирование является инструментом, средством проведения таможенной политики. Таможенный кодекс Российской Федерации относит таможенную политику и таможенно-тарифное регулирование к составляющим таможенного дела. Данное положение вызывает некоторые сомнения и вопросы. Насколько обоснованно такое совмещение? Правильно ли ставить на один уровень таможенную политику и средства ее осуществления? Думается, что ответ на этот вопрос будет урегулирован в законодательном порядке в ближайшем будущем.

Говоря о таможенно-тарифных мерах как методе регулирования внешнеэкономической деятельности, важно подчеркнуть: являясь элементом налоговой системы, посредством которой государство получает возможность активно вмешиваться в экономическую жизнь страны, эти меры относятся к экономическим способам (методам) регулирования внешнеэкономической деятельности - важной составляющей государственного управления. Экономический характер таможенно-тарифных мер проистекает, прежде всего, из заложенного в основу их применения способа воздействия на внешнеторговый оборот через прямое влияние на цены находящихся в этом обороте товаров. Создавая стоимостной барьер на пути движения товаров к потребителям, таможенно-тарифные меры повышают уровень цен, влияют на конкурентоспособность товаров, что, в свою очередь, сказывается на уровне накопления капитала, темпах развития и нормах прибыли отдельных отраслей производства. Следовательно, прямая связь между таможенно-тарифными мерами, применяемыми к ввозимым и вывозимым товарам, и процессом ценообразования придает первым экономическое содержание. Кроме того, применение таможенно-тарифных мер позволяет существенным образом повышать уровень доходов бюджета.

В ходе применения таможенно-тарифного механизма решаются следующие основные задачи: регулятивная, торгово-политическая, фискальная. Эффективность его использования во многом зависит от нормативного порядка и правил таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Законодательной основой такого регулирования является нормы ТК и Закон «О таможенном тарифе». В последнем установлены цели и сфера использования таможенно-тарифных мер, определены основные понятия, используемые в правовом механизме как тарифного, так и нетарифного регулирования торгово-экономических отношений России, закреплены общие принципы и правила применения таможенно-тарифных мер. В соответствии с нормами этого Закона регламентация конкретных вопросов данной сферы передается в компетенцию Правительства РФ. Однако Правительство устанавливает ставки ввозных таможенных пошлин в определенных законодательным органом границах или определяет порядок предоставления тарифных льгот, перечень которых содержится в Законе.

Следующим звеном правового регулирования в рассматриваемой сфере являются нормативные акты Президента и Правительства РФ. За последние годы на этом уровне принято значительное количество решений, связанных с практическим использованием таможенно-тарифных мер, в т.ч. определяющих правовые основания их непосредственного применения в деятельности таможенных органов.

Разработку соответствующих нормативных актов на ведомственном уровне обеспечивает Государственный Таможенный Комитет Российской Федерации, поскольку на практике именно на таможенные органы возлагается применение таможенно-тарифных мер.

Таможенный тариф Российской Федерации - это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через ее таможенную границу и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

ТН ВЭД Российской Федерации определяется Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Целями таможенного тарифа являются:

1) Рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

2) Поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов, и расходов на ее территории;

3) Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране;

4) Защита экономики страны от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;

5) Обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику. Сферой действия Закона является единая таможенная территория Российской Федерации.

Правительством РФ устанавливаются ставки таможенных пошлин, которые являются едиными для всех лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключение случаев, предусмотренным законом.

Ставки ввозных таможенных пошлин, как было сказана выше, устанавливаются Правительством РФ в пределах, установленных законом, и периодически изменяются.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режима наиболее благоприятствуемой нации либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на основании закона, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономического регулирования (например, порядок определения таможенной стоимости товара, правила, устанавливающие страну происхождения товаров) устанавливаются Правительством РФ и являются исключительно мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности на территории страны.

В отношении товара, классифицируемого по товарной позиции 2709 по Товарной номенклатуре (нефть сырая), установлен особый порядок определения ставок вывозных таможенных пошлин.

Правительство Российской Федерации осуществляет мониторинг цен на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) в целях определения средней цены за период мониторинга.

Периодом мониторинга цен на нефть на мировых рынках нефтяного сырья являются каждые два календарных месяца, начиная с 1 ноября 2001 года.

Календарный год включает шесть периодов мониторинга.

Ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются на срок два календарных месяца.

Новая ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом средней цены нефти сырой марки "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за последний период мониторинга и вводится в действие с 1-го числа второго календарного месяца, следующего за окончанием периода мониторинга.

Ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую, устанавливаемые Правительством Российской Федерации, не должны превышать размер предельной ставки пошлины, рассчитываемой в порядке, установленном Законом «О таможенном тарифе».

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

1) Адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) Специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

3) Комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

В настоящее время в Российской Федерации действует таможенный тариф, утвержденный Постановлением Правительства РФ № 830 от 30.11.2001. Данный документ представляет из себя перечень товаров, разделенных по определенным классификационным основаниям и по товарным позициям, для каждого из которых установлена конкретная ставка. Например, для туш и полутуш мяса крупного рогатого скота, свежего или охлажденного установлена ставка в размере 15%, но не менее 02 евро за 1 кг; для молока и сливок, в порошке, гранулах или в других твердых видах, с содержанием жира не более 1,5% массы, без добавления сахара или других подслащивающих веществ, в первичных упаковках-нетто массой не более 2,5 кг - 15%; для сидений без кожаного покрытия, используемых в гражданской авиации - 20%, но не менее 0,7 евро за 1 кг.

Таможенная пошлина - это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенная стоимость товара - это стоимость товара, определяемая в соответствии с законом и используемая для: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая валютный контроль внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Например, в целях обеспечения стабильного развития свеклосахарного комплекса России постановлением Правительства Российской Федерации № 732 от 17.10.2001 были утверждены ставки сезонных пошлин на сахар - сырец, ввозимый на территорию Российской Федерации.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым товарам могут применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые, компенсационные.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в этот момент, если подобный ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям аналогичных товаров либо препятствует организации или расширению их производства в России.

Компенсационные пошлины применяются в отношении ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению их производства в России.

Ставки соответствующих пошлин устанавливаются правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингого занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

Так, в связи с принятием Венгерской республикой мер, нарушающих экономические интересы Российской Федерации и российских предприятий, невыполнением в отношении Российской Федерации принятых обязательств по международным договорам и в соответствии со ст. 34 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995 постановлением Правительства Российской Федерации № 532 от 14.07.2001 были введены специальные пошлины на отдельные товары, происходящие из Венгерской республики. В соответствии с решением Комиссии Правительства Российской Федерации по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике от 25 мая 2001 г., принятым по результатам проведенного в установленном порядке Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации расследования о нанесении существенного ущерба российским производителям крахмала картофельного и крахмала кукурузного в связи с возросшим ввозом этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации постановлением Правительства РФ № 494 от 05.07.2001 также были введены специальные пошлины на крахмал картофельный и крахмал кукурузный, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

Как видно, Правительство Российской Федерации обладает довольно широкими полномочиями по установлению, изменению или отмене конкретных видов таможенных пошлин и их ставок. В данном случае напрашивается естественный вопрос: почему данными полномочиями обладает Правительство РФ, а не Федеральное собрание? Ведь регулирование данных отношений существенным образом затрагивает важнейшие интересы личности и общества. Объясняется это следующими обстоятельствами. На принятие соответствующих законодательных актов требуется значительное время. Но отношения с другими государствами могут изменяться очень быстро, стихийно, когда в целях защиты экономических интересов России просто жизненно важно будет немедленно принимать соответствующие таможенно-тарифные меры. И в этом случае любое промедление может нанести существенный вред экономической безопасности государства.

Правительство РФ на основании положений Закона «О таможенном тарифе» устанавливает порядок применения системы таможенной оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. В Законе «О таможенном тарифе» характеризуется таможенная стоимость товара, установлена система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров, которая основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

В настоящее время действует порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации № 856 от 05.11.1992.

Правительством РФ также устанавливается порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации. Он утвержден Постановлением Правительства № 1461 от 07.12.1996.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

1) По цене сделки с ввозимыми товарами;

2) По цене сделки с идентичными товарами;

3) По цене сделки с однородными товарами;

4) Вычитания стоимости;

5) Сложения стоимости;

6) Резервный метод.

Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего. Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами» является основным при определении таможенной стоимости товаров.

Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами». Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пере сечения им таможенной границы (до порта ил иного места ввоза). При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты (если они не были включены ранее):

1) Расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

- стоимость транспортировки;

- расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

- страховая сумма;

2) Расходы, понесенные покупателем:

- комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

3) Соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые были прямо или косвенно предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

- материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и др.);

- инженерной проработки, оытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

4) Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

5) Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Метод «по цене сделки с идентичными товарами». Под идентичными понимаются товары, во всех отношениях одинаковые с оцениваемыми, в т.ч. по следующим признакам:

- физические характеристики;

- качество и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Незначительные различия во внешнем не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют изложенным признакам.

Метод «по цене сделки с однородными товарами». Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие признаки:

- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Метод вычитания стоимости. Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

При использовании этого метода за основу принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее девяноста дней от даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом. Из цены единицы товара вычитываются следующие компоненты:

- расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в России ввозимых товаров того же класса и вида;

- суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

- обычные расходы, понесенные в России на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Метод сложения стоимости. При его использовании за основу принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

- стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

- общих затрат, характерных для поставки в Россию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы и иных затрат;

- прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.

Резервный метод. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных выше методов либо если таможенный орган аргументировано считает, что эти методы не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики. При этом таможенный орган Российской Федерации представляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.