Указанное положение не распространяется на случаи изменения законодательства, касающегося обеспечения обороны, национальной безопасности, защиты общественного порядка, охраны окружающей среды». Закон «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в экономику Республики Бурятия» от 20 июня 1996 г. № 327-1. (в ред. Законов Республики Бурятия от 14.04.1998 № 745-1, от 07.03.2001 № 652-II, от 23.04.2003 № 304-III) //Бурятия. - 1996. - № 131. - ст. 13.

Методом от противного решен вопрос о гарантиях при изменении законодательства в региональном законодательстве Республики Саха (Якутия). В отличие от нормы регионального закона Бурятии, которая устанавливает, что положения улучшающие условия для иностранного инвестора имеют обратную силу, Закон Республики Саха (Якутия) регламентирует, что положения ухудшающие условия инвестирования не применяются в течение определенного времени.

Гарантия использования на территории Российской Федерации и перевода за пределы Российской Федерации доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм

Статья 11 Федерального Закона «Об иностранных инвестициях» предусматривает, что иностранный инвестор имеет право на свободное использование доходов и прибыли на территории Российской Федерации и на беспрепятственный перевод за пределы Российской Федерации доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм в иностранной валюте. Это основное положение повторяется во всех региональных законах об иностранных инвестициях. Региональные законодатели гарантируют иностранным инвесторам беспрепятственный перевод за границу доходов в иностранной валюте.

Так, Открытое акционерное общество "АвтоВАЗ" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области N 228 от 28 ноября 2003 г. о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В результате камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Открытое акционерное общество "АвтоВАЗ" в августе 2003 г. производило, в частности, выплаты доходов следующим иностранным организациям:

- "T.E.L.S/TRANSEUROPEAN LOGISTIC SERVICES LIMITED" (Великобритания) за оказание транспортно-экспедиторских услуг - 18 августа 2003 г., в размере 13383,32 ЕВРО;

- Werbex Handals GmbH (Германия) за оказание транспортных услуг - 18 августа 2003 г., в сумме 20250 ЕВРО.

Суд проанализировал все представленные налогоплательщиком документы и пришел к обоснованному выводу о том, что эти документы являются достаточным доказательством постоянного местонахождения контрагентов истца и соответствуют положениям ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации Извлечение из постановления ФАС Поволжского округа от 2 сентября 2004 года Дело № А 55-786/04-5// Вестник ВАС.- № 11.- С.26..

Между тем, по мнению ученых, гарантия перевода прибыли по своей значимости равна гарантии компенсации при национализации и реквизиции. Более того, например, М.М.Богуславский считает, что гарантию перевода прибыли «…следует поставить с практической точки зрения на первое место. Во всяком случае, участники переговоров по заключению соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций неизменно подчеркивают остроту этого вопроса. По словам австрийского специалиста Отто Машке, если исходить из того, что национализация представляет собой чрезвычайную ситуацию, гарантия перевода капиталов и прибылей связана с повседневной инвестиционной деятельностью и составляет «сердцевину соглашения» Богуславский М.М. Иностранные инвестиции: Правовое регулирование. - М.: Издательство БЕК, 2005. - С.85.

В литературе отмечается, что статья Федерального Закона об иностранных инвестициях 1999г., о гарантии использовании на территории Российской Федерации и перевода за пределы Российской Федерации доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм «…не упоминает о возможности перевода сумм, выплачиваемых в погашение займов, что... имеет большое значение при осуществлении деловой активности». Вознесенская Н.Н. Иностранные инвестиции: Россия и мировой опыт. - М.: Издательский дом ИНФРА-М, 2004. - С. 105. Международные Соглашения такого пробела не содержат. Практически все содержащиеся в региональных законах нормы о гарантии перевода прибыли и других правомерно полученных денежных сумм также имеют указанный недостаток. В них не упоминается о возможности перевода сумм, выплачиваемых в погашение займов.

Гарантия обеспечения надлежащего разрешения спора, возникшего в связи с осуществлением инвестиций и предпринимательской деятельности

Для иностранных инвесторов имеет значение не только стабильность права, но и справедливый суд. Именно эффективная судебная система уже сама по себе является важной гарантией инвестиционной деятельности. В этом отношении гарантия «надлежащего разрешения спора» представляется весьма значимой.

Статья 10 Федерального Закона об иностранных инвестициях 1999г. устанавливает, что спор иностранного инвестора, возникший в связи с осуществлением инвестиций и предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации, разрешается в соответствии с международными договорами Российской Федерации и федеральными законами в суде или арбитражном суде либо в международном арбитраже (третейском суде).

Только в двух из принятых региональных законов об иностранных инвестициях имеются статьи о порядке разрешения споров в связи с осуществлением инвестиций - в Законах Татарстана и Башкортостана. Закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан», в целом, отличается весьма подробной регламентацией, существенным дополнением и уточнением федеральных норм. Статья же 44 о порядке разрешения споров с участием иностранного инвестора изложена весьма скупо и, фактически, носит бланкетный характер. В статье 10 федерального Закона об иностранных инвестициях 1999г., указано, на основании каких норм и какими судами может быть рассмотрен спор с участием иностранного инвестора. Согласно статье 44 Закона Республики Татарстан споры, возникающие в связи с осуществлением инвестиций и предпринимательской деятельности иностранными инвесторами и предприятиями с иностранными инвестициями, разрешаются в соответствии с законодательством. Закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан» от 19 июля 1994 г. № 2180-ХП //Республика Татарстан. - 1994. - № 163. - ст.44.

Более подробно, по сравнению с федеральным законом, изложена норма о разрешении споров в статье 21 «Закона об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан». В Законе отражено, что «Споры по вопросам размера, условий и порядка выплаты компенсации в результате неправомерных действий, указанных в пункте 3 статьи 17 настоящего Закона, подлежат рассмотрению судами, если иной порядок не предусмотрен между народными договорами Российской Федерации или договорами в области международной деятельности Республики Башкортостан». Закон «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» от 15 декабря 1997 г. № ВС-6/35 от 20.06.1997 // Законы Республики Башкортостан. -1998. - выпуск XIX. - ст. 21.

Статья о разрешении споров в Законе Башкортостана содержит два существенных дополнения по сравнению с федеральным законом. Во-первых, делается акцент на том, что споры по вопросам размера, условий и порядка выплаты компенсации в результате неправомерных действий органов государственной власти Республики Башкортостан подлежат рассмотрению в установленном порядке в судах, если иной порядок не предусмотрен международными договорами Российской Федерации или договорами в области международной деятельности Республики Башкортостан.

Во-вторых, в региональном законе определено основание обращения в третейский суд (арбитражная оговорка) и законодательная основа для обращения в третейский суд: «споры ... могут передаваться по соглашению сторон (арбитражная оговорка) на разрешение соответствующего третейского суда в случаях, предусмотренных законодательством, международными договорами Российской Федерации, договорами в области международной деятельности Республики Башкортостан» Там же..

Таким образом, анализ норм, относящихся к гарантии надлежащего рассмотрения спора, показывает, что под «надлежащим рассмотрением» законодатель обычно понимает определение правовой основы рассмотрения спора. Такое определение имеет очевидное значение для нерезидентов.

Гарантия перехода прав и обязанностей иностранного инвестора другому лицу

Эта гарантия является новой для российского законодательства. В Законе об иностранных инвестициях 1991г. такой гарантии предусмотрено не было. Гарантия введена статьей 7 Закона об иностранных инвестициях 1999г.

В этой статье особое значение имеет второй пункт. «Понять важность этой статьи в полной мере можно лишь при условии ознакомления с механизмом защиты инвесторов со стороны их собственных государств. Дело в том, что обычно иностранные инвесторы пытаются всеми мерами обезопасить свои инвестиции и не довольствуются лишь тем, что предлагает им в качестве защиты их интересов государство - реципиент капитала. Они пытаются получить гарантии у собственного государства, а также застраховать свои инвестиции в страховых компаниях или международных организациях, занимающихся вопросами страхования … Особое значение придается страхованию и защите от политических рисков. В последние годы страхование таких рисков возросло». Вознесенская Н.Н. Иностранные инвестиции: Россия и мировой опыт. - М.: Издательский дом ИНФРА-М, 2006. - С. 108.

Фактически, статьей 7 Федерального Закона об иностранных инвестициях 1999г., введена правовая норма о суброгации. Суброгация это замещение одного лица другим в отношении, исковых прав, притязаний и т.п. Следует отметить, что в региональном законодательстве подобных норм нет.

Принцип суброгации представляет собой весьма существенную гарантию для инвестора. Инвестор получает немедленное возмещение ущерба от родного государства, что значительно проще. Ведь в порядке суброгации собственное государство инвестора на основании выданной этому инвестору гарантии возмещает ущерб, причиненный ему в принимающей стране, и тем самым становится на место инвестора и приобретает его права и обязанности. Далее государство инвестора имеет дело с государством-реципиентом.

Некоторые положения, предусмотренные Федеральным Законом об иностранных инвестициях 1999г., и названные в нем «гарантиями», по сути гарантиями не являются. Эти положения охватываются понятием национального, не менее благоприятного режима. В частности, гарантия предоставления иностранному инвестору права на земельные участки, природные ресурсы, здания и сооружения, предусмотренная ст. 15, обеспечивается распространением на него национального режима и, по-видимому, ст. 15 Закона об иностранных инвестициях 1999г. не является необходимой. Примерно то же касается и ст. 6, дающей право иностранному инвестору «осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством Российской Федерации». Иностранный инвестор в силу предоставленного ему режима (не менее благоприятного) и без этой статьи уже наделен таким правом, как и прочие национальные субъекты».

3.2 Способы и виды государственной поддержки, предоставляемые иностранным инвесторам на региональном уровне

Знакомство с региональным инвестиционным законодательством приводит к выводу, что в регионах помимо рассмотренных федеральных гарантий используются своеобразные меры, которые могут быть отнесены к сфере гарантий. В регионах сложились и подробно регламентированы дополнительные, по сравнению с федеральным законодательством, конкретные формы государственной поддержки иностранных инвесторов. К ним относятся: прямая бюджетная поддержка, косвенная поддержка, налоговые льготы, поручительство, страхование, залог и иные формы поддержки.

Прямая бюджетная поддержка - это наиболее привлекательная для инвестора форма поддержки. Право субъекта Российской Федерации использовать бюджетные средства для поддержки иностранных инвесторов основывается на Конституции РФ. В федеральном праве отсутствуют ограничения по размерам бюджетных средств региона, направляемых на эти цели.

Не все из принятых региональных законов об иностранных инвестициях регламентируют, как именно осуществляется прямая бюджетная поддержка иностранных инвесторов. Так, например, Коми-Пермяцкий автономный округ предусматривает в качестве меры стимулирования иностранных инвестиций «оказание финансовой поддержки за счет средств бюджета Коми-Пермяцкого автономного округа для реализации целевых инвестиционных программ с участием иностранных инвестиций». Закон Коми-Пермяцкого автономного округа «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцком автономном округе» от 2 декабря 2000 г. № 65 // «Парма». - 2001. - № 4. - ст. 7.

Законом «Об иностранных инвестициях в республике Мордовия» рекомендуется «...органам местного самоуправления оказывать поддержку организациям с иностранными инвестициями, включая прямое участие в осуществлении инвестиционных проектов». Закон Республики Мордовия «Об иностранных инвестициях в республике Мордовия» от 14 июня 1996 г. №24-З // Известия Мордовии. - 2002. - № 5. - ст. 15

Закон Самарской области «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области» № 19-ГД от 16.03.06 г. (в ред. от 12.04.2006г.) предусматривает оказание прямой финансовой поддержки иностранному инвестору только в том случае, если инвестиционный проект имеет особую социальную значимость, то есть имеет статус «утвержденного инвестиционного проекта». Согласно ст. 12 Закона инвестиционным проектам, получившим статус «утвержденного инвестиционного проекта», может обеспечиваться финансовая поддержка (льготные займы и т.д.) в рамках действующего законодательства, а также предоставляться гарантии с использованием бюджетных средств в установленном порядке. Волжская коммуна, № 45 (25598), 17.03.2006.

Закон «О привлечении иностранных инвестиций в экономику Ставропольского края» устанавливает, что государственная поддержка иностранных инвестиций осуществляется органами государственной власти Ставропольского края в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края, путем предоставления иностранным инвесторам и коммерческим организациям с иностранными инвестициями, реализующим инвестиционные проекты на территории Ставропольского края, средств бюджета Ставропольского края». Закон Ставропольского края «О привлечении иностранных инвестиций в экономику Ставропольского края» от 10 ноября 2002 г. № 49-кз //Ставропольская правда. - 2002. - № 240 (22810). - ст.3.

По сравнению с другими региональными законами, более детально регламентирован вопрос о прямой финансовой поддержке в Законе «Об иностранных инвестициях в Пермской области». В законе не только делается акцент на том, что финансовая поддержка оказывается за счет средств областного бюджета и оговаривается объем такой поддержки. Все иные региональные законы не объясняют, из каких средств и кем может быть оказана прямая бюджетная поддержка. Согласно же статье 10 Закона Пермской области, предельный объем финансовой поддержки, предоставляемой за счет бюджетных средств Пермской области в соответствующем финансовом году, устанавливается Законодательным Собранием Пермской области при утверждении бюджета области на соответствующий год. Указанный объем не может быть ниже объема обязательств области по оказанию финансовой поддержки, подлежащих исполнению в течение очередного финансового года в соответствии с ранее заключенными договорами и соглашениями об оказании финансовой поддержки. При утверждении бюджета на соответствующий финансовый год Законодательное Собрание Пермской области предоставляет администрации области право определения конкретных получателей финансовой поддержки по результатам конкурсного отбора, проводимого администрацией области в порядке, установленном губернатором области. Объем финансовой поддержки для конкретного получателя может составлять до 100 % размера увеличения сумм налоговых и иных обязательных платежей в областной бюджет в течение 5 лет, в связи с реализацией инвестиционного проекта. Закон «Об иностранных инвестициях в Пермской области» от 21 августа 1997 г. № 859-131 // Бюллетень нормативных актов Законодательного Собрания. - 1997. - № 6.

Широкое применение прямой бюджетной поддержки инвестиционных проектов в условиях высоких рисков на внутреннем рынке России, возможно в том случае, если эти инвестиционные проекты будут отбираться органами законодательной, а не исполнительной власти.

Косвенная поддержка иностранного инвестора - представляет собой договорное или гарантийное обязательство субъекта федерации перед иностранным инвестором. Такое обязательство не требует непосредственного выделения бюджетных средств. Меры косвенной поддержки, то есть нефинансовые меры помощи иностранному инвестору упоминаются только в отдельных региональных законах о регулировании иностранных инвестиций. В частности -- в Законе Республики Татарстан. В соответствии со ст. 13 Закона Республики Татарстан к косвенной поддержке относятся такие нефинансовые меры, как помощь по созданию инфраструктуры, правительственные контракты на льготных условиях и предоставление некоторых услуг. Закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан» от 19 июля 1994 г. № 2180-ХП // Республика Татарстан. - 1994. - № 163. - ст.13.

В ранее действовавшем Законе Сахалинской Области вопрос о косвенной поддержке иностранного инвестора был регламентирован наиболее подробно. В соответствии со ст. 9 Закона Сахалинской области «Об иностранных инвестициях в Сахалинской области» государственные органы исполнительной власти области и органы местного самоуправления городов и районов в пределах своей компетенции имеют право принимать на себя перед иностранными инвесторами и зарегистрированными на территории Сахалинской области коммерческими организациями - получателями иностранных инвестиций, дополнительные обязательства, в том числе: гарантию государственного органа исполнительной власти области, которая представляет собой официальное заявление этого органа о принятии на себя обязанности обеспечить путем финансовых, организационно-правовых и иных мер исполнения российской стороной обязательств по договорам, контрактам, соглашениям, имеющим важное значение для социально-экономического развития области. Закон «Об иностранных инвестициях в Сахалинской области» от 5 октября 1998 г. // Губернские ведомости. - 1998. - № 127. - ст. 9.

На практике фактор косвенной поддержки инвесторов выходит на первый план. Дело в том, что современная производственная и транспортная инфраструктура, требует огромных капиталовложений редко посильных для индивидуального инвестора. В то же время наличие такой инфраструктуры представляет собой абсолютно необходимое условие, особенно для прямых иностранных инвестиций. Создание консорциумов иностранных инвесторов с целью развития производственной и транспортной инфраструктуры - дело трудноосуществимое вследствие длительных сроков, необходимых для реализации таких проектов. Поэтому отсутствие свободных мощностей в производственной и транспортной инфраструктуре может являться и уже является препятствием на пути иностранных инвестиций в Россию. Устранение этого препятствия требует формирования так называемых региональных «бюджетов развития». В структуре таких бюджетов значительное место должны занимать затраты на создание инфраструктуры, то есть по существу затраты на подготовку к приему инвестиций. Поэтому, косвенная поддержка все более становится не столько законодательно предусмотренной возможностью, сколько практической потребностью, без удовлетворения которой большой приток инвестиций невозможен.

Налоговые льготы для иностранного инвестора

Получение налоговых льгот, согласно обычным нормам региональных инвестиционных законов, может оформляться как постановление Правительства о придании инвестиционному проекту статуса «одобренного». В связи с этим предоставляется режим льготного налогообложения.

Так, Общество с ограниченной ответственностью "ФИФ "Тект" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Самарской области о признании недействительным решения № 04-29/53 от 07.07.2004.

Как усматривается из материалов дела, Обществом с ограниченной ответственностью "ФИФ "Тект" представлен ответчику налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за первый квартал 2004 г., в котором заявлены суммы выплаченного процентного дохода Кипрской фирме ENTERPA TRADE LIMITED 05.01.2004 в размере 309,15 долл. США, 09.02.2004 - в сумме 308,31 долл. США, 10.03.2004 - в размере 309,15 долл. США.

Исходя из ст. ст. 309, 310, 312 Налогового кодекса Российской Федерации и Международного договора, заключенного между Российской Федерацией и Республикой Кипр, от 05.12.98 об избежании двойного налогообложения, предусмотрено, что налогообложение доходов иностранных юридических лиц производится в стране постоянного местонахождения иностранных фирм.

В качестве доказательства постоянного местонахождения фирмы ENTERPA TRADE LIMITED в Республике Кипр Общество представило в налоговый орган сертификат на английском языке, с приложением перевода на русский язык от 05.07.2001, заверенный консулом Посольства России в Республике Кипр, который свидетельствует о том, что фирма ENTERPA TRADE LIMITED зарегистрирована на Кипре с регистрационным налоговым номером 12073183. Кроме того, заявителем представлен аналогичный сертификат, заверенный консулом 07.07.2004, подтверждающий те же самые обстоятельства Извлечение из постановления ФАС Поволжского округа от 1 марта 2005 года дело № А55-10977/04-11// Вестник ВАС. - № 8.- С.27..

Так, в соответствии со ст. 11 Закона «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в экономику Республики Бурятия» от 20 июня 1996 года «При участии в реализации инвестиционных проектов, имеющих важное значение для экономики Республики Бурятия и одобренных Правительством Республики Бурятия, иностранные инвесторы имеют право получения льгот и государственных гарантий, таких как льготные займы (кредиты), поручительства займа.

Статус «одобренного инвестиционного проекта» утверждается постановлением Правительства Республики Бурятия. Данным инвестиционным проектам предоставляется режим льготного налогообложения в соответствии с действующим законодательством и настоящим Законом и необходимые специальные правительственные гарантии, обеспечивающие защиту инвестиций, предусмотренных иными нормативными актами Правительства Республики Бурятия». Закон «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в экономику Республики Бурятия» от 20 июня 1996 г. № 327-1. (в ред. Законов Республики Бурятия от 14.04.1998 № 745-1, от 07.03.2001 № 652-II, от 23.04.2003 № 304-III) // Бурятия. - 1996. - № 131.

Следует особо подчеркнуть, что во всех имеющихся региональных законах об иностранных инвестициях указывается, что иностранные инвесторы освобождаются от уплаты конкретных налоговых платежей, только в части, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации. Налоговые льготы предоставляются правительством субъекта Российской Федерации. Так, статья 13 Закона Республики Татарстан «Об иностранных инвестициях в республике Татарстан» от 19 июля 1994 года гласит, что «в отношении иностранных инвесторов могут применяться в установленном законом порядке следующие меры по стимулированию иностранных инвестиций: меры в области налогообложения, такие, как льготные налоговые ставки, временное освобождение от уплаты налогов, налоговые изъятия, отсрочка уплаты налогов, ускоренная амортизация, другие меры, касающиеся взносов на социальное страхование и инвестиционных резервов». Закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан» от 19 июля 1994 г. № 2180-ХП // Республика Татарстан. - 1994. - № 163. - ст.13.

Как правило, в региональных законах специально оговаривается, что налоговые льготы предоставляются инвестиционным проектам, имеющим особо важное значение для субъекта РФ. Иностранный инвестор может получить дополнительные льготы и гарантии в случае одобрения проекта правительством региона. Инвестиционные проекты, получившие одобрение в Правительстве региона, утверждаются постановлением о придании инвестиционному проекту статуса «одобренного инвестиционного проекта».

Поручительство

В регионах используется такой вид гарантий для иностранного инвестора как поручительство государственного органа исполнительной власти субъекта РФ. Оно представляет собой официальное заявление государственного органа о принятии на себя обязанности обеспечить путем финансовых, организационно-правовых и иных мер исполнение российской стороной обязательств по договорам, контрактам, соглашениям, имеющим важное значение для социально-экономического развития региона. Обычно поручительство оказывается эффективным при желании иностранного инвестора получить в российском коммерческом банке кредит, не имеющий залогового обеспечения. Критика практики поручительства исполнительных органов власти не должна привести к свертыванию этой практики. Просто обязательным условием предоставления поручительства должны быть собственные вложения инвестора в суммах, соразмерных или превышающих испрашиваемый кредит.

Государственный орган исполнительной власти региона или органа местного самоуправления может выступить поручителем по конкретной сделке, связанной с привлечением иностранных инвестиций. Более подробно, чем в других аналогичных законах, вопрос об объеме и источнике предоставления денежных средств, выделяемых для использования в качестве финансового обеспечения обязательств был регламентирован в законе «Об иностранных инвестициях в Сахалинской области».

В соответствии со ст. 8 Закона суммы, выделяемые для использования в качестве финансового обеспечения дополнительных обязательств государственных органов исполнительной власти области и органов местного самоуправления перед иностранными инвесторами, организациями с иностранными инвестициями и получателями иностранных инвестиций, зарегистрированными на территории Сахалинской области, должны быть предусмотрены в бюджете Сахалинской области на текущий год или в программах, утвержденных в установленном порядке. При использовании бюджетных средств в качестве финансового обеспечения дополнительных обязательств государственных органов исполнительной власти области и органов местного самоуправления их сумма не может превышать объема финансирования, выделенного на эти цели в соответствующем бюджете. Закон «Об иностранных инвестициях в Сахалинской области» от 5 октября 1998 г. //Губернские ведомости. - 1998. - № 127. - ст. 9.

При предоставлении иностранным инвесторам поручительства, региональный законодатель исходит из критерия наиболее перспективных инвестиционных проектов для конкретного субъекта РФ. Так, в соответствии со ст. 11 Закона «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» Правительство Республики Башкортостан осуществляет государственную поддержку наиболее важных проектов с иностранными инвестициями путем предоставления государственной гарантии (поручительства)». Закон «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» от 15 декабря 1997 г. № ВС-6/35 от 20.06.1997 // Законы Республики Башкортостан. -1998. - выпуск XIX. - ст. 11.

Аналогичные правовые нормы содержатся в региональных законах об иностранных инвестициях Коми-Пермяцкого автономного округа и Пермской Области.

Не содержат нормы о поручительстве региональные законы об иностранных инвестициях Республики Мордовия, Оренбургской Области, Республики Саха (Якутия), Ставропольского края, Читинской Области.

Страхование

Еще одним важным видом гарантий, исполняемых в регионах, является страхование. Страхование это совокупность мероприятий по созданию особого денежного (страхового) фонда из бюджетных средств региональных органов власти. Из этого фонда представители субъекта РФ производят возмещение материального ущерба, а также выплату иных денежных сумм. Выплата производится в случае, если невозможность исполнения обязательства вызвана действием стихийных сил природы, либо наступлением других обстоятельств. Страхование осуществляется иностранными инвесторами в добровольном порядке, если обязательное страхование не предусмотрено действующим федеральным законодательством. Согласно статье 15 Закона «Об иностранных инвестициях в республике Татарстан», страхование имущества и рисков предприятий с иностранными инвестициями осуществляется по их усмотрению, если обязательное страхование не предусмотрено действующим на территории Республики Татарстан законодательством. Закон «Об иностранных инвестициях в Республике Татарстан» от 19 июля 1994 г. № 2180-ХП //Республика Татарстан. - 1994. - № 163. - ст.15.

Имеющиеся в Конституции статьи о разграничении компетенции между федеральным центром и субъектами Российской Федерации не дают возможности четко ответить на вопрос о том, может ли региональный законодатель устанавливать случаи обязательного страхования. Как правило, в региональных законах о регулировании иностранных инвестиций не упоминается об обязательном страховании, которое должен осуществлять субъект Российской Федерации. Так, в статье 20 Закона «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» подчеркивается, что «страхование иностранных инвестиций осуществляется по усмотрению иностранного инвестора, коммерческой организации с иностранными инвестициями в соответствии с законодательством». Закон «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» от 15 декабря 1997 г. № ВС-6/35 от 20.06.1997 // Законы Республики Башкортостан. -1998. - выпуск XIX. - ст. 20.

Можно привести и обратный пример, когда региональный закон предусматривает возможность обязательного страхования. Так, в соответствии со ст. 7.3. Закона «Об иностранных инвестициях в Республике Саха (Якутия) от 22 декабря 1992 г. «Имущественные риски юридического лица с иностранными инвестициями, юридических лиц со 100%-ным иностранным капиталом, филиалов (представительств) иностранных инвесторов могут быть застрахованы в любых страховых организациях. В случаях, предусмотренных отдельными распоряжениями Правительства Республики Саха (Якутия), такие риски должны быть застрахованы». Закон Республики Саха (Якутия) «Об иностранных инвестициях в Республике Саха (Якутия)» от 22 декабря 1992 г. № 1270-XII //Якутские ведомости. - 1993. - № 1. - ст.7.3.

В ряде региональных законов нормы о страховании инвестиций отсутствуют вообще. К таким регионам относятся: Коми-Пермяцкий автономный округ, Республика Мордовия, Оренбургская Область, Пермская Область, Ставропольский край, Читинская Область.

Залог - способ обеспечения исполнения обязательства, при котором залогодержатель (иностранный инвестор) имеет право при неисполнении обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества залогодателя (субъекта РФ). Только в четырех из 10 региональных законов об иностранных инвестициях предусмотрен залог -- в законах Коми-Пермяцкого автономного округа, Республики Мордовии, Республики Саха (Якутия) и Пермской области.

Согласно ст.5 Закона «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцком автономном округе» от 2 декабря 2000 «государственные органы исполнительной власти округа и органы местного самоуправления города и районов округа в пределах своей компетенции принимают на себя перед иностранными инвесторами и российскими коммерческими организациями (получателями иностранных инвестиций, зарегистрированными на территории округа) дополнительные обязательства, в том числе: залог имущества, находящегося в собственности Коми - Пермяцкого автономного округа или органа местного самоуправления, в том числе в иностранных и российских банках». Закон Коми-Пермяцкого автономного округа «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцком автономном округе» от 2 декабря 2000 г. № 65 // Парма. - 2001. - № 4. - ст. 5.

Закон «Об иностранных инвестициях в республике Мордовия» от 14 июня 1996 года отдельной нормы о залоге, как гарантии для иностранного инвестора не содержит. В ст. 15 содержится только упоминание о необходимости утвердить реестр используемого в качестве залога государственного имущества под обеспечение иностранным инвесторам гарантийных обязательств республики». Закон Республики Мордовия «Об иностранных инвестициях в республике Мордовия» от 14 июня 1996 г. №24-З //Известия Мордовии. - 2002. - № 5. - ст. 15

Согласно ч.1 ст. 5 Закона «Об иностранных инвестициях в Пермской Области» от 21 августа 1997 года «государственные органы исполнительной власти области и органы местного самоуправления городов и районов области в пределах своей компетенции принимают на себя перед иностранными инвесторами и российскими коммерческими организациями (получателями иностранных инвестиций, зарегистрированными на территории области) дополнительные обязательства, в том числе: залог имущества, находящегося в собственности Пермской области или органа местного самоуправления, в том числе в иностранных и российских банках». Закон «Об иностранных инвестициях в Пермской области» от 21 августа 1997 г. № 859-131 // Бюллетень нормативных актов Законодательного Собрания. - 1997. - № 6. - ст.5.

Предоставляя в качестве залога свое имущество, субъект Российской Федерации становится участником инвестиционных отношений, принимая на себя риски в случае неудачного исхода инвестиционного проекта. Это, в свою очередь, означает, что регион сам заинтересован в успешной реализации инвестиционного проекта. Законодательная норма о залоге имущества, которым распоряжаются региональные органы власти, всегда содействует кредитной поддержке иностранных инвесторов, у которых на заключительной стадии реализации инвестиционного проекта часто не хватает залоговой массы, необходимой для получения банковских кредитов.

В законах субъектов РФ об инвестиционной деятельности, которые регулируют не только иностранные, но одновременно и национальные инвестиции, залог имущества, находящегося в собственности региона применяется более широко. Такай форма поддержки упоминается в Законе Республики Карелия «Об инвестиционной деятельности в Республике Карелия», в Законе Новосибирской Области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Новосибирской области», в Законе Приморского Края «Об инвестиционной деятельности в Приморском Крае».

Иные формы поддержки. Наличие нормы об «иных формах поддержки» означает, что список дополнительных льгот и гарантий, предлагаемых иностранному инвестору региональным законодателем, не является исчерпывающим. Это, в свою очередь, значит, что субъект Российской Федерации вправе устанавливать иные дополнительные льготы и гарантии, кроме тех, которые уже предусмотрены в региональном законе. Такие дополнительные льготы и гарантии могут устанавливаться с помощью внесения изменений в действующие региональные законы и путем принятия субъектами РФ подзаконных, нормативных актов.

Некоторые субъекты федерации предусматривают возможность предоставления иных дополнительных льгот непосредственно в региональных законах об иностранных инвестициях. Наиболее удачное решение предложено в Законе Коми-Пермяцкого автономного округа.

В соответствии с ч. 2 ст. 7 Закона «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцким автономном округе» от 2 декабря 2000 года «иностранным инвесторам, организациям с иностранными инвестициями, а также получателям иностранных инвестиций могут быть предоставлены и иные льготы, не предусмотренные настоящим Законом, но не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации». Закон Коми-Пермяцкого автономного округа «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцком автономном округе» от 2 декабря 2000 г. № 65 // Парма. - 2001. - № 4. - ст. 7.

Аналогичная формулировка только без акцепта на том, что дополнительные льготы, предоставляемые субъектом федерации не должны противоречить федеральному законодательству, содержится в ст. 5 Закона Читинской Области «О стимулировании привлечения иностранных инвестиции в Читинской Области» от 19 декабря 2001 года. В статье указано, что «органы местного самоуправления в пределах своей компетенции могут предоставлять иностранным инвесторам, коммерческим организациям с иностранными инвестициями льготы и гарантии, осуществлять финансирование и оказывать иные формы поддержки за счет средств местных бюджетов и внебюджетных средств, также применять другие меры, направленные на стимулирование иностранных инвестиций». Закон Читинской области «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в Читинской области» от 19 декабря 2001 г. № 342-ЗЧО //Забайкальский рабочий. - 2002. - № 6. - ст. 7.

Инвестиционный климат России, а, следовательно, ее федеральное и региональное инвестиционное законодательство пока не являются конкурентоспособными. Дли обеспечения конкурентных темпов экономического развития, страна стоит перед необходимостью важных реформ в области инвестиционного права. Эти реформы могут осуществляться по двум альтернативным направлениям: посредством преимущественного развития федерального законодательства или за счет развития регионального законодательства. Ясно, что оба эти направления взаимосвязаны между собой. Ясно также, что региональное право лимитировано федеральным законодательством.

Однако постепенно субъекты федерации преодолевают узкие рамки толкования и интерпретации федерального законодательства, существенно обогащая это самое федеральное законодательство и устраняя его пробелы. Основная проблема состоит только в том, чтобы в ходе этой деятельности субъекты Российской Федерации не переходили тонкую грань, отделяющую нормативное законотворчество регионов от такого законотворчества, которое противоречит федеральному законодательству.

Заключение

Становление новых экономических отношений в России вызывает необходимость изменения механизма правового регулирования инвестиционной деятельности. Это объясняется неблагоприятным инвестиционным климатом в стране в целом и по отношению к иностранным инвестициям и инвесторам в особенности. Неблагоприятный инвестиционный климат приводит к тому, что иностранные инвесторы предпочитают осуществлять инвестиционные вложения через российских посредников (в основном банки), ориентирующихся на российском рынке. Важными причинами такого положения является отсутствие необходимых факторов привлечения иностранных инвестиций и создания и деятельности совместного бизнеса в России (рассмотрены в первой главе данной работы). Действующее российское инвестиционное законодательство далеко не во всем соответствует требованиям международной практики и глобальной тенденции либерализации режима привлечения иностранных инвестиций и деятельности совместных юридических лиц.

1. Ключевыми направлениями совершенствования российской законодательной базы привлечения иностранных инвестиций, являются:

· пересмотр системы государственных гарантий иностранным инвесторам, включая предоставление полноценной гарантии от изменения условий хозяйственной деятельности на протяжении периода реализации инвестиционного проекта;

· переосмысление принципа равноправия отечественных и иностранных инвесторов с учетом того факта, что неблагоприятный национальный режим хозяйственной деятельности фактически ставит иностранных инвесторов в неравноправное положение на рынках;

· в отношениях федерального центра с регионами в области регулирования иностранных инвестиций должно быть четкое разграничение критериев, пределов и размеров государственных гарантий и льгот для частных инвестиций, разделение обязательств и ответственности по таким гарантиям и льготам между органами разных уровней, включая органы местного самоуправления;

· дальнейшее совершенствование законодательства о недрах в целях увеличения притока иностранных инвестиций в добывающие отрасли российской экономики;

· адаптация национального законодательства к условиям участия в международных инвестиционных и торговых организациях, расширение практики двух- и многосторонних соглашений о гарантиях и взаимной защите инвестиций, присоединение России ко всем международным механизмам решения инвестиционных споров.

2. В ходе подготовки изменений и дополнений к закону «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» необходимо решить следующие задачи:

· закрепить в Законе все основные условия осуществления инвестиционной деятельности в форме коммерческой организации с иностранными инвестициями, в том числе льготы (от предоставления гарантий перевода за рубеж полученных инвестором прибылей до порядка разрешения инвестиционных споров);

· четко сформулировать важнейшие понятия («иностранная инвестиция», «иностранный инвестор», «прямая инвестиция», определение целей осуществления инвестиций, характера и пределов предоставляемых государством гарантий и льгот, выбора приоритетных областей деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями);

· использовать в Законе понятия и терминологию из международных договоров России о защите и взаимном поощрении инвестиций;

· установить существенные государственные гарантии иностранных инвестиций: от национализации, гражданских беспорядков, введения чрезвычайного положения и иных обстоятельств, чреватых ущербом имуществу инвестора. На случай причинения ущерба должно было быть предусмотрено полное возмещение, включая упущенную выгоду;

3. В соответствии с законом «О лицензировании отдельных видов деятельности», лицензированию подлежат более 120 видов деятельности, включающие практически все виды хозяйственной активности, представляющие реальный интерес для иностранных инвесторов. Фактически требование об обязательном лицензировании представляет собой дополнительный барьер на пути создания и деятельности коммерческой организации с иностранными инвестициями. Необходимо существенно сократить перечень лицензируемых видов хозяйственной деятельности, оставив в нем лишь те отрасли, которые непосредственно связаны с обеспечением безопасности государства.

4. Принятие закона «О перечне отраслей, производств, видов деятельности и территорий, в которых запрещается или ограничивается деятельность иностранных инвесторов» целесообразно отложить на 2-3 года. К тому времени должны быть решены принципиальные вопросы регулирования привлечения иностранных инвестиций и деятельность коммерческих организаций с иностранными инвестициями как на федеральном уровне, так и региональном. Законодательно урегулированы проблемы разделения полномочий в данной сфере между федеральными и региональными властями.

5. Учитывая достаточно серьезную негативную мотивацию российского частного капитала в отношении привлечения иностранных инвестиций и создания коммерческих организаций с иностранными инвестициями, необходимо провести целый ряд мер по повышению его заинтересованности, которые носят долгосрочный характер:

· обеспечение эффективной реализации законодательства о банкротствах, прочно увязывающего статус собственников с финансовым положением компании и повышающего заинтересованность в привлечении перспективных иностранных партнеров;

· обеспечение финансовой реформы и переход на международные стандарты отчетности путем осуществления с целью сближения национальных стандартов подготовки финансовой документации по инвестиционным проектам и финансовой отчетности с международными;

· защита прав акционеров. Как и в случае с обязательным раскрытием информации, для менеджеров частных российских предприятий соблюдение требований по учету интересов акционеров безотносительно их национальной принадлежности позволит более адекватно воспринимать аналогичные условия, выдвигаемые потенциальными прямыми иностранными инвесторами.

6. Выполнение дачных задач должно быть возложено за орган федеральной власти, в виде предлагаемого к созданию Агентства по иностранным инвестициям.

Таким образом, перед нашим государством стоит сложная и достаточно деликатная задача - привлечь в страну иностранный капитал, и, не лишая его собственных стимулов, направлять его мерами государственного регулирования на достижение общественно-полезных целей.

Библиографический список

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2006 г. - 64 с.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации ч.1-3. М. ТК Велби.-316 с.

3. Федеральный закон РФ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. № 160-ФЗ (в ред. 22.07.05 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1999. - № 28.- ст.3493.

4. Федеральный закон РФ «О соглашениях о разделе продукции» от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ (в ред. 29.12.2004 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 1.- ст.18.

5. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ (в ред. 18.07.2005 г.)// Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 44.- ст. 5394.

6. Федеральный закон Российской Федерации № 16-ФЗ от 8.12.1998 года «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 7.-ст. 787.

7. Закон РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 4 июля 1991 г. № 1545-1 // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. - 1991. - № 29. - Ст. 1008.

8. Типовой проект соглашения о поощрении и взаимной защите инвестиций, принятый Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 июня 2001 года № 456 // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 25. - ст. 1.

9. Закон Республики Татарстан от 19 июня 1997 г. № 1211 «О нефти и газе» // Ведомости Гос. Совета Татарстана. - 1997. - № 6.-ст.52

10. Закон Республики Татарстан «О признании Закона Республики Татарстан «О нефти и газе» утратившим силу от 28.02.2002 г. № 1331 // Ведомости Гос. Совета Татарстана. - 2002. - № 3 - 4. - ст. 1046.

11. Закон «О стимулировании деятельности иностранных инвесторов на территории Оренбургской области» от 21 июня 1996 г. № 768/233-ОЗ // Бюллетень законодательного собрания Оренбургской области. - 1996. - № 6.

12. Закон «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в экономику Республики Бурятия» от 20 июня 1996 г. № 327-1. (в ред. Законов Республики Бурятия от 14.04.1998 № 745-1, от 07.03.2001 № 652-II, от 23.04.2003 № 304-III) //Бурятия. - 1996. - № 131. - ст. 13.

13. Закон Республики Мордовия «Об иностранных инвестициях в республике Мордовия» от 14 июня 1996 г. №24-З // Известия Мордовии. - 2002. - № 5.

14. Закон «Об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан» от 15 декабря 1997 г. № ВС-6/35 от 20.06.1997 // Законы Республики Башкортостан. -1998. - выпуск XIX. - ст. 4.

15. Закон Коми-Пермяцкого автономного округа «Об иностранных инвестициях в Коми-Пермяцком автономном округе» от 2 декабря 2000 г. № 65 // «Парма». - 2001. - № 4. - ст. 7.

16. Закон «Об инвестициях и государственной поддержке инвестиционной деятельности в Самарской области» № 19-ГД от 16.03.06 г. (в ред. от 12.04.2006г.)// Волжская коммуна, № 45 (25598), 17.03.2006.

17. Закон Ставропольского края «О привлечении иностранных инвестиций в экономику Ставропольского края» от 10 ноября 2002 г. № 49-кз //Ставропольская правда. - 2002. - № 240 (22810). - ст.3.

18. Закон Читинской области «О стимулировании привлечения иностранных инвестиций в Читинской области» от 19 декабря 2001 г. № 342-ЗЧО //Забайкальский рабочий. - 2002. - № 6. - ст. 7.

19. Закон «Об иностранных инвестициях в Сахалинской области» от 5 октября 1998 г. // Губернские ведомости. - 1998. - № 127. - ст. 9.

20. Закон «Об иностранных инвестициях в Пермской области» от 21 августа 1997 г. № 859-131 // Бюллетень нормативных актов Законодательного Собрания. - 1997. - № 6. - ст.4.

21. Закон Республики Саха (Якутия) «Об иностранных инвестициях в Республике Саха (Якутия)» от 22 декабря 1992 г. № 1270-XII //Якутские ведомости. - 1993. - № 1. - ст. 1.

Научная и учебная литература

22. Асосков А.В. Правовые формы участия юридических лиц в международном коммерческом обороте - М.: ''Статут", 2005. - 266 с.

23. Астапович А.И. Иностранные инвестиции в России. - М.: Изд. Агентство «Инфомарт», 2005. - 204 с.

24. Бакшинская В.Ю. Правовое регулирование хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. - М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2005. - 116 с.

25. Богомолова Е.В. Иностранные инвестиции в экономике России. - М.: «Ипион», 2005. - 105 с.

26. Богуславский М.М. Иностранные инвестиции: Правовое регулирование. -- М.: Издательство «БЕК», 2005. - 445 с.

27. Большой юридический словарь/ Под ред. Сухарева А.Я., Зорькина В.Д., Крутских В.Е. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 544 с.

28. Бухвальд Е.М. Инвестиционная политика в регионе. - М.: Изд. «БЕК» 2004. - 93 с.

29. Ведерников А.В. Коммерческие организации с иностранными инвестициями. - Иркутск.: Изд. Иркутск. Гос. Экон. Акад. 2005. - 69 с.

30. Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс. -- М.: «Волтерс Клувер», 2004. - 477с.

31. Вознесенская Н.Н. Иностранные инвестиции: Россия и мировой опыт. -- М.: Издательский дом ИНФРА-М, 2004.- 220с.

32. Вознесенская Н.Н. Соглашения о разделе продукции в сфере нефтедобычи. - М.: Редакционно-издательский отдел РМНТК «Нефтеотдача», 2004.-84 с.

33. Вознесенская Н.Н. К вопросу о правовом регулировании иностранных инвестиций в России//Государство и право. - 2004.-№ 6.-С. 81-88.

34. Гражданское право. Учебник. Часть I. Издание второе, переработанное и дополненное. / Под ред. А.П.Сергеева, Ю.К. Толстого. - М.; ТЕИС, 2005. - 672 с.

35. Гражданское право. Часть 1. / Под ред. Калпина А.Г., Масляева А.И. Изд. 2-е, переработанное и дополненное, - М; Юристь, 2005.-

36. Дегтярев И. Иностранный холдинг на защите Российских активов//ЭЖ-Юрист.-2005.-№ 18.- С.4.