Правовой статус индивидуального предпринимателя по Гражданскому кодексу Российской Федерации

Однако такое толкование выглядит несколько искусственным. Представляется, что в ч. 2 п. 1 ст. 49 ГК РФ принцип общей правоспособности упомянут именно применительно к деятельности юридических лиц (по меньшей мере, именно так эта статья истолкована в п. 18 Постановления № 6/8). При этом п. 3 ст. 23 ГК РФ устанавливает, с одной стороны, возможность применения к предпринимательской деятельности граждан именно ст. 49 ГК РФ в части действия принципа общей правоспособности коммерческих организаций, а с другой -- допускает установление изъятий из этого правила законами и иными правовыми актами. В пункте 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе также сказано об ограничениях осуществления гражданами предпринимательской деятельности. Изосимова Е.Г. Индивидуальный предприниматель. Действия, с которых все начинается. // Налоговый вестник. №6. 2002. С.16.

Из сказанного следует, что п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе с точки зрения формы может считаться изъятием, установленным законом, в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК РФ.

Попытка апеллировать к ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 30 ноября 1994 г. № 52 ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» ("Впредь до приведения законов и иных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации, в соответствие с частью первой Кодекса законы и иные правовые акты Российской Федерации применяются постольку, поскольку они не противоречат части первой Кодекса") в данном случае не поможет. В самом деле, недопустимо считать, что все те изъятия и ограничения в законах России, которые были введены до вступления в силу части первой ГК РФ, утрачивают силу в условиях, когда сам ГК РФ допускает наличие таких изъятии и ограничении. В такой ситуации наступил бы паралич правового регулирования, а для придания силы ранее существовавшим изъятиям и ограничениям пришлось бы принимать новые законы, просто повторяющие старые.

Поэтому неудивительно, что ВАС РФ считает Закон о регистрационном сборе действующим и подлежащим учету. В пункте 15 Обзора практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организации) Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 января 2000 г № 50 / Вести ВАС РФ 2000 №3., говорится «Нормы Кодекса о ликвидации юридического лица не могут быть применены в отношении граждан предпринимателей в силу особенностей их правового положения как субъектов предпринимательской деятельности. Эти особенности учтены в Законе РСФСР "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью" и в Положении о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности утвержденном Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 г. № 1482". Приведенное положение основывается на постановлении Президиума ВАС РФ от 25 августа 1998 г № 6641/97, в котором говорится: Учитывая особенности правового положения граждан предпринимателей Законом РСФСР О регистрационном сборе с физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации и Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 г. № 1482, предусмотрены случаи аннулирования свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выданного на определенные виды предпринимательской деятельности».

Таким образом, с точки зрения формальной логики, нет никаких основании утверждать, что в свете п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе индивидуальные предприниматели на основании ГК РФ должны признаваться обладающими общей правоспособностью. Напротив, данное положение указывает на то, что у них имеется только специальная правоспособность со всеми вытекающими отсюда неблагоприятными для них последствиями.

Именно этим объясняются выводы, к которым пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27 марта 2000 г. по делу №А 06 1545у 10/99. «Как видно из материалов дела Государственной налоговой инспекцией по Кировскому району была проведена документальная проверка деятельности предпринимателя Мустафина Ш. Г.

В ходе проверки установлено, что Мустафин Ш. Г. осуществлял деятельность, которая не указана в свидетельстве о регистрации предпринимателя -- торгово-закупочная.

По данным проверки предъявлен иск о взыскании 25 477 руб. 92 коп. -- суммы дохода, полученной от торгово-закупочной деятельности.

2.2 Порядок государственной регистрации и получения свидетельства инд. предпринимателя

Прежде чем начать предпринимательскую деятельность, необходимо выполнить следующие действия:

1) собрать информацию о возможности регистрации б выбранном направлении деятельности и о сумме регистрационного сбора. Информацию можно получить в регистрационной палате или администрации района, города, поселка и т.п.;

2) уплатить регистрационный сбор за государственную регистрацию в качестве предпринимателя;

3) представить заявление для регистрации физического лица в регистрационную палату или администрацию района, города, поселка и т.п., получить свидетельство о государственной регистрации;

4) представить три фотографии (для свидетельства о государственной регистрации);

5) представить заявление в налоговый орган для постановки на учет, получить свидетельство о постановке на учет;

6) получить лицензию на отдельные виды деятельности (если на выбранный вид деятельности требуется лицензия);

7) зарегистрироваться во внебюджетных фондах для уплаты взносов;

8) открыть счета в банке.

С 1 января 2004 года вступил в силу Федеральный закон от 23.06.2003 № 76-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “О государственной регистрации юридических лиц”»: с нового года государственная регистрация индивидуальных предпринимателей будет осуществляться в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Как следует из статьи 1 Закона № 129-ФЗ, государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется путем внесения регистрирующим органом в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений:

1) о приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя;

2) о прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей;

3) иных сведений об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом № 129-ФЗ.

Какой именно федеральный орган исполнительной власти будет осуществлять государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей, должно определить Правительство РФ.

Сведения о предпринимателях, зарегистрированных до 1 января 2004 года, в течение следующего года должны быть переданы из регистрационных палат в новые регистрирующие органы. Это установлено статьей 2 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ. Кроме того, определенные документы в регистрирующий орган должны представить сами предприниматели, подобно тому, как это делали в прошлом году юридические лица, зарегистрированные до 1 июля 2002 года. Изосимова Е.Г. Индивидуальный предприниматель. Действия, с которых все начинается. // Налоговый вестник. №6. 2002. С.18.

Перечень требуемых документов приведен в статье 3 Закона № 76-ФЗ. В большинстве случаев достаточно будет представить в регистрирующий орган два документа: копию паспорта и свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Копию паспорта следует засвидетельствовать нотариально. Исключение составляет случай, когда предприниматель представляет документы в регистрирующий орган непосредственно и одновременно с копией для подтверждения ее верности предъявляет подлинник паспорта.

Порядок подачи документов и внесения сведений в государственный реестр аналогичен тому, который установлен для государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Документы можно представить в регистрирующий орган непосредственно или по почте (почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения). Правительство РФ вправе предусмотреть иные способы представления документов.

Регистрирующий орган должен выдать предпринимателю расписку в получении документов. Если они сданы в регистрирующий орган непосредственно, расписка выдается в тот же день. Если документы получены по почте или иным определенным Правительством РФ способом, она направляется по почте в течение следующего рабочего дня после получения документов.

В течение пяти дней со дня представления документов регистрирующий орган должен внести сведения о предпринимателе в государственный реестр. Не позднее одного рабочего дня после этого регистрирующий орган должен выдать (или направить по почте) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в реестр.

Для подачи необходимых документов предпринимателям, зарегистрированным до 1 января 2004 года, дается один год - до 1 января 2005 года. Если документы сданы не будут, с 1 января 2005 года государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утратит силу. Чтобы вновь заняться предпринимательской деятельностью, придется регистрироваться заново.

Государственная регистрация производится на основании документов, представленных заявителем в регистрирующий орган по месту жительства. При государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявитель - это лицо, желающее приобрести соответствующий статус. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или изменении сведений о предпринимателе, содержащихся в государственном реестре, заявителем является предприниматель (ст. 9 Закона № 129-ФЗ). Другими словами, заявителем не может являться представитель физического лица.

Перечни документов, которые необходимо представить в регистрирующий орган в той или иной ситуации, приведены в статьях 221--223 Закона № 129-ФЗ. Например, при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в большинстве случаев достаточно будет предъявить три документа:

-- подписанное физическим лицом заявление о государственной регистрации. Форма заявления будет утверждена Правительством РФ. Подпись заявителя должна быть нотариально засвидетельствована;

-- копию паспорта;

-- документ об уплате государственной пошлины (ее размер еще не определен, так как необходимые поправки в Закон РФ от 09.12.91 № 2005-1 «О государственной пошлине» пока не приняты).

Копию паспорта нужно будет засвидетельствовать нотариально. Исключение составляет тот случай, когда заявитель представляет документы в регистрирующий орган непосредственно и одновременно с копией для подтверждения ее верности предъявляет паспорт.

Регистрирующий орган не вправе требовать других документов, кроме тех, которые предусмотрены статьями 22 Закона № 129-ФЗ. Все представленные при государственной регистрации документы учитываются и должны храниться в регистрационном деле индивидуального предпринимателя.

Документы также можно направить по почте (почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения). Правительство РФ может предусмотреть и иные способы представления документов.

Датой представления документов является день их получения регистрирующим органом. При представлении документов непосредственно заявителем ему в тот же день выдается расписка в их получении. Если документы направлены по почте или иным определенным Правительством РФ способом, расписка высылается почтой в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов, по указанному заявителем адресу.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр.

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган должен выдать заявителю или направить по почте документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр. Форма и содержание такого документа будут установлены Правительством РФ.

В течение пяти рабочих дней с момента государственной регистрации регистрирующий орган должен представить сведения о регистрации в иные государственные органы. Данная норма направлена на реализацию принципа «одного окна». Перечень этих органов, состав направляемых сведений, а также порядок и сроки предоставления индивидуальному предпринимателю сведений о его учетных данных определяет Правительство РФ.

Регистрирующий орган не вправе отказать в государственной регистрации. Исключения составляют случаи, перечисленные в статье 23 Закона № 129-ФЗ:

1) непредставление определенных Законом № 129-ФЗ документов, необходимых для государственной регистрации;

2) представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган (как уже было сказано, документы нужно представить в регистрирующий орган по месту жительства);

3) за государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя обращается физическое лицо:

- уже зарегистрированное в таком качестве;

- в отношении которого не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

- в отношении которого не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Решение об отказе в государственной регистрации принимается не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Оно должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на допущенные нарушения. Решение направляется заявителю по почте с уведомлением о вручении и может быть обжаловано в судебном порядке.

За необоснованный отказ в государственной регистрации (то есть не соответствующий приведенным выше основаниям отказа), неосуществление государственной регистрации в установленные сроки или иное нарушение порядка государственной регистрации, установленного Законом № 129-ФЗ, должностные лица регистрирующих органов несут ответственность, установленную законодательством РФ. Нормы, устанавливающие санкции за эти нарушения, должны быть внесены в Кодекс РФ об административных правонарушениях.

Кроме того, регистрирующий орган возмещает ущерб, причиненный отказом в государственной регистрации, уклонением от государственной регистрации или нарушением порядка государственной регистрации, допущенным по его вине.

В соответствии со статьей 4 Закона № 129-ФЗ регистрирующий орган должен вести единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Порядок его ведения устанавливает Правительство РФ.

В государственном реестре будут содержаться следующие сведения об индивидуальном предпринимателе (перечислены только сведения в отношении индивидуальных предпринимателей -- российских граждан):

1) фамилия, имя и (в случае, если имеется) отчество;

2) пол;

3) дата и место рождения;

4) гражданство;

5) место жительства - адрес, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством РФ порядке;

6) паспортные данные;

7) дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и данные документа, подтверждающего факт внесения в государственный реестр записи о государственной регистрации;

8) дата и способ прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

9) сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем (предоставляются лицензирующими органами не позднее пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения).

Если какие-либо из перечисленных сведений изменятся (за исключением сведений о лицензиях), предприниматель обязан в течение трех дней с момента изменения сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства.

Содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными. Исключение составляют паспортные и другие персональные данные предпринимателя. Они могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые устанавливает Правительство РФ.

Данное ограничение не применяется при предоставлении содержащих такие сведения копий учредительных документов юридических лиц. Таким образом, предприниматель, являющийся учредителем какой-либо организации, должен быть готов к тому, что его персональные данные, содержащиеся в учредительных документах этой организации, могут получить все желающие.

Точно так же, предъявив документ, удостоверяющий личность, можно получить из государственного реестра данные о месте жительства предпринимателя. В свою очередь предприниматель вправе запросить у регистрирующего органа информацию о лицах, получивших сведения о его месте жительства.

Кроме того, любой человек при предъявлении документа, удостоверяющего личность, вправе обратиться в регистрирующий орган с запросом, соответствуют ли содержащиеся в государственном реестре сведения о персональных данных предпринимателя информации, изложенной в запросе. Регистрирующий орган должен выдать справку о соответствии или несоответствии изложенных в запросе данных сведениям, содержащимся в государственном реестре.

Информация из реестра, а также справка предоставляются за плату, если иное не установлено федеральными законами. Размер платы определит Правительство РФ.

Регистрирующий орган должен представить содержащиеся в государственном реестре сведения в срок не более пяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса, если иное не установлено Правительством РФ. Отказ в предоставлении содержащихся в государственном реестре сведений и документов (за исключением сведений о паспортных и иных персональных данных) не допускается.

2.3 Ликвидация индивидуального предпринимателя

Наличие прав у хозяйствующего субъекта еще не служит гарантией правомерности его экономической деятельности. Необходимо такое осуществление гражданских прав, которое способствовало бы сочетанию интересов всех субъектов. Закон устанавливает: граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права, в том числе и самозащиту.

Гражданин, став предпринимателем, осуществляет свою деятельность, в процессе которой могут возникать споры.

Споры, где ответчиком или истцом выступает просто гражданин, как физическое лицо, и гражданин-предприниматель подлежат рассмотрению в судах общей юрисдикции (ст. 25 ГПК РФ).

Споры, где ответчиком или истцом выступает юридическое лицо, государственные органы, гражданин-предприниматель, подлежат рассмотрению в арбитражном суде (ст. 20, 22 АПК РФ).

К сделкам, совершаемым гражданами без регистрации предпринимательской деятельности, суд может применить соответствующие правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Иначе говоря, при рассмотрении судебных споров гражданин, совершающий сделки без регистрации предпринимательской деятельности, не имеет преимуществ в части имущественной ответственности по принятым обязательствам. Ссылки на то, что он не зарегистрирован как предприниматель, судом не признаются.

Рассмотрим постановление Высшего Арбитражного Суда РФ.

Дело о предъявлении исков Государственной налоговой службой РФ о прекращении предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица. Поводом для рассмотрения явилось, что Государственная налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о прекращении предпринимательской деятельности предпринимателя без образования юридического лица на основании ст.6 Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и пункта 11 ст.7 Закона "О государственной налоговой службе РСФСР". Решением суда в удовлетворении иска отказано. Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения. Федеральный арбитражный суд Постановлением упомянутые судебные акты отменил и принял новое решение о прекращении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя. Как видно из материалов дела, суд кассационной инстанции, удовлетворяя требование налоговой инспекции о прекращении предпринимательской деятельности гражданина - предпринимателя, исходил из того, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения, то есть в данном случае нормы о ликвидации юридического лица (статья 61 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Кроме того, суд кассационной инстанции пришел к выводу о возможности обращения налоговых органов о ликвидации предпринимательской деятельности граждан - предпринимателей в суд на основании статьи 6 Закона Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением", которой предусмотрена обязанность налоговых органов при повторном нарушении предприятием данного Закона обращаться в суд с иском о ликвидации предприятия, и статьи 1 упомянутого Закона, где указано, что под предприятиями понимаются также и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Указанные доводы Федерального арбитражного суда нельзя признать правильными. Нормы Гражданского кодекса Российской Федерации о ликвидации юридического лица, которая влечет его прекращение, не могут быть применены к предпринимательской деятельности граждан - предпринимателей. Статьей 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Учитывая особенности правового положения граждан - предпринимателей Законом РСФСР ''О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации'' и Положением о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденным Указом Президента Российской Федерации от 08.07.94 N 1482, предусмотрены случаи аннулирования свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выданного на определенные виды предпринимательской деятельности. Действующим законодательством налоговым органам не предоставлено право обращаться в суд с исками (в том числе и в связи с нарушением гражданами - предпринимателями Закона "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением") об аннулировании свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя и прекращении в связи с этим его предпринимательской деятельности по данному регистрационному свидетельству, поэтому такие споры не подлежат рассмотрению в арбитражном суде. В соответствии с вышеупомянутыми данными Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановил все решения нижестоящих судов отменить.

В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством, регулирующим деятельность индивидуальных предпринимателей, а также от функционирования различных видов договорных отношений (договоров, контрактов, сделок) предприниматели несут различные формы (виды) ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, вытекающих из законов Российской Федерации, нормативных актов и заключенных договоров.

В ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации говорится, что в силу обстоятельств одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право потребовать от должника выполнения его обязанности. В п.2 ст. 307 ГК Российской Федерации установлено, что обстоятельства возникают из договора, вследствие причинения вреда и других оснований, предусмотренных ГК РФ. Таким образом, наиболее общим основанием для возникновения обязательств предпринимателя и его ответственности является договор, под которым понимается соглашение 2-х или нескольких лиц (физических или юридических) об установлении, изменении или прекращении гражданских прав или обязанностей (ст. 420, п.1 ГК Российской Федерации), которые возникают:

из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему;

из актов государственных органов и органов местного самоуправления, которые предусмотрены законом в качестве основания гражданских прав и обязанностей;

из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;

в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом;

в результате создания произведений науки, искусства, литературы, изобретений и иных результатов интеллектуальной собственности;

вследствие причинения вреда другому лицу;

вследствие неосновательного обогащения;

вследствие иных действий граждан и юридических лиц;

вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

2.4 Ответственность индивидуального предпринимателя

В соответствии с Гражданским кодексом гражданин (имеется в виду индивидуальный предприниматель) отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. То есть по решению суда взыскание может быть обращено на все имущество гражданина-предпринимателя (за исключением имущества, указанного в ст. 369 ГПК РФ и в Приложении № 1 к ГПК).

В соответствии с гражданским законодательством исполнение обязательств предпринимателем (ответственность) в некоторых случаях обеспечивается посредством экономических санкций, залогом, удержанием имущества предпринимателя-должника, поручительством, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом предприятие или индивидуальный предприниматель, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Неисполнение обязательства в соответствии с законом и договором вызывает необходимость применения экономических санкций в форме неустойки, под которой понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую предприниматель-должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Неустойка осуществляется в двух формах: в виде штрафа и пени.

В ст. 331 ГК Российской Федерации говорится, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства; если это положение не соблюдено, то соглашение о неустойке будет считаться недействительным.

В соответствии со ст. 24 ГК установлена имущественная ответственность гражданина. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством (см. приложение № 1 к ГПК).

Пункт 3 ст. 25 ГК посвященный несостоятельности (банкротству) индивидуального предпринимателя, устанавливает очередность удовлетворения требовании кредиторов индивидуального предпринимателя за счет принадлежащего ему имущества, на которое может быть обращено взыскание в случае признания его банкротом.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением этого требования, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила ГК об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требовании гражданского законодательства, при исполнении обязанностей возложенных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (ст. 11 НК).

Основные административные правонарушения в сфере предпринимательских отношении и санкции за них представлены в Прил. 1. Содержащиеся в КоАП штрафы в виде фиксированных платежей, а не в зависимости от МРОТ подлежат перерасчету. Кроме этого Федеральным законом от 08 07 99 № 143 ФЗ установлена административная ответственность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за правонарушения в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Согласно Закону административная ответственность предусмотрена:

* за деятельность юридического лица (организации) по промышленному производству и обороту этилового спирта, алкоголь ной и спиртосодержащей продукции или индивидуального предпринимателя по розничной продаже алкогольной продукции, осуществляемая без соответствующей лицензии либо с нарушением условии соответствующей лицензии,

* промышленное производство или оборот юридическим лицом (организацией) этилового питьевого спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции либо розничная продажа индивидуальным предпринимателем алкогольной продукции, не соответствующих требованиям государственных стандартов, санитарным правилам и гигиеническим нормативам,

* поставку и закупку этилового спирта без соответствующих лицензии и квот,

* розничную продажу этилового спирта, лекарственных или лечебно- профилактических средств, содержащих этиловый спирт, и виноматериалов,

* оборот алкогольной и спиртосодержащей продукции без аккредитации или без установленных документов,

* куплю продажу юридическим лицом (организацией) или индивидуальным предпринимателем алкогольной продукции без маркировки, если она обязательна, а также хранение перевозку такой продукции (Федеральным законом от 09. 07. 99 № 158 ФЗ введена уголовная ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку или сбыт немаркированных товаров и продукции),

* нарушение правил розничной продажи алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В Законе устанавливаются так же меры обеспечения производства по делам о перечисленных административных правонарушениях в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Королев А.Н. Правовая ответственность индивидуальных предпринимателей. // Налоговый вестник. №6. 2001. С.16.

В соответствии с письмом ВАС РФ от 12. 05. 99 №40 «О подведомственности арбитражным судам дел, связанных с обжалованием по становлении административных комиссии, созданных в соответствии с административным законодательством о привлечении индивидуальных предпринимателей к административной ответственности» и информационным письмом Президиума ВАС РФ от 19. 06. № 35 «О подведомственности арбитражным судам дел, связанных с обжалованием постановлении на лотовых органов о привлечении индивидуальных предпринимателей к административной ответственности» индивидуальный предприниматель, привлеченный к административной ответственности в связи с ненадлежащим осуществлением им предпринимательской деятельности, вправе на основании ст. 22 АПК обратиться в арбитражный суд с иском о признании недействительным такого решения.

Глава 3. Современные проблемы деятельности индивидуального предпринимателя

Согласно ст. 4 Закона РСФСР "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации физические лица, в том числе участники полного товарищества, могут осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью с нарушением настоящего Закона, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Все доходы, полученные от такой деятельности, подлежат взысканию в доход государства в установленном порядке.

В данном случае Мустафин Ш. Г. зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования юридического лица регистрационной палатой администрации г. Астрахани.

Вид деятельности -- транспортные услуги (грузовые перевозки).

Проверкой, проведенной Государственной налоговой инспекцией, установлено, что предпринимателем Мустафиным Ш. Г. за период с 22 апреля 1998 г. по 31 декабря 1998 г. осуществлялась торгово-закупочная деятельность без свидетельства о регистрации данного вида деятельности в органах территориального агентства регистрационной палаты г. Астрахани».

В итоге с предпринимателя Ш. Г. Myстафина в доход государства было взыскано 25 477 руб. 92 коп.

К аналогичному решению пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 15 февраля 1999 г. по делу № А28-4073/98-112/21. В ходе рассмотрения спора суд первой инстанции установил, что гражданка Реннер О. В. зарегистрирована в качестве предпринимателя 14 мая 1997 г. администрацией Чепецкого сельсовета Кирове Чепецкого района Кировской области. Согласно справке Кирове Чепецкого филиала БЖИ право собственности на нежилое встроенное помещение, сданное в аренду заявителю, у гражданки Реннер. О. В. возникло 15 апреля 1992 г, то есть до получения ею статуса предпринимателя.

Из свидетельства о регистрации арендодателя в качестве предпринимателя следует, что Реннер О. В. получила право заниматься торгово-закупочной и посреднической деятельностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона РСФСР О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и порядке их регистрации от 7 декабря 1991 г № 2000 г. физические лица могут осуществлять только те виды деятельности которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя. Поэтому сдачу в аренду принадлежащего Реннер О.В. помещения и получение от нее дохода нельзя признать действиями, совершенными в рамках предпринимательской деятельности.

Впрочем, Федеральный арбитражный суд Западносибирского округа в по становлении от 3 февраля 2000 г № Ф04/314 13/АОЗ 2000 предпочел иное мнение «в соответствии с ч. 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Следовательно, правоспособность индивидуального предпринимателя приравнена к правоспособности юридических лиц -- коммерческих организации, так как согласно ч. 1 ст. 49 Гражданского кодекса Российской Федерации коммерческие организации, за исключен и ем унитарных предприятии и иных видов организации, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных за коном.

Но, как видим, к вопросу о действии ст. 4 Закона о регистрационном сборе этот суд не обращался. Кроме того, в деле, по которому было принято последнее постановление, речь шла не о правомочиях индивидуального предпринимателя, а о его обязанностях и о том, может ли объем этих обязанностей равняться объему обязанностей юридического лица. Суд признал эти объемы равными, но почему-то обосновал это заключение тезисом о том, что индивидуальный предприниматель обладает общей правоспособностью, в чем нельзя не усмотреть внутреннего противоречия.

Очевидно, что судебная практика пока не выработала единого подхода к рассматриваемой проблеме. В связи с этим встает вопрос, отвечает ли признание за индивидуальными предпринимателями исключительно специальной правоспособности потребностям современного гражданского оборота. Представляется, что нет. В виду этого полагаем ст. 4 Закона о регистрационном сборе следовало бы отменить при принятии части первой ГК РФ. На сегодняшний день она является явным анахронизмом.

Но коль скоро формально нормы данной статьи не отменены и положения ГК РФ не могут их нейтрализовать, единственным способом добиться их не применения является обращение к Конституции РФ с целью определить, могут ли такие нормы применяться в свете ее положении. Как известно, п. 2 раздела второго «Заключительные и переходные положения» Конституции РФ предусматривает "Законы и другие правовые акты, действовавшие на территории Российской Федерации до вступления в силу настоящей Конституции, применяются в части, не противоречащей Конституции Российской Федерации". Соответственно нужно выяснить, противоречит ли пункт 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе пункту 1 ст. 35 Конституции РФ («Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной, не запрещенной законом, экономической деятельности"), а также соответствует ли он п. 3 ст. 55 Конституции РФ ("Права и свободы человека и гражданина могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это не обходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства").

Вопрос о том, противоречит ли Конституции РФ п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе, неоднозначен. С одной стороны, что мешает гражданину включить в свидетельство о регистрации предпринимателя те виды деятельности, которыми он желает заниматься, или же впоследствии внести изменения в такое свидетельство? Ведь он сам определяет, чем ему заниматься, государственные органы в этом отношении ничего ему предписывать не могут, а в свидетельстве о регистрации предпринимателя не более чем фиксируют волю самого гражданина, который в таких условиях может считаться отказавшимся от права заниматься не указанными им самим видами деятельности. С другой стороны ограничение все же существует. В самом деле, гражданин, вознамерившийся заняться предпринимательской деятельностью, в силу рыночных рисков не всегда может предугадать, не придется ли ему отказаться от занятия одним видом деятельности и предпочесть другой, более выгодный. В то же время по смыслу п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе он не может потребовать от регистрирующих органов включить в свое свидетельство о регистрации предпринимателя все виды деятельности или же указать в нем то, что он имеет право осуществлять любые виды предпринимательской деятельности. Именно поэтому в форме свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, утвержденной Министерством финансов РФ и приведенной в приложении № 2 к письму Госналогслужбы РФ от 3 марта 1992 г. № ИЛ-6-03/77 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, порядке их регистрации и о курортном сборе с физических лиц», содержится требование указывать точное и полное наименование всех видов деятельности.

В таких условиях необходимо обратиться к п. 3 ст. 55 Конституции РФ. Исходя из данного пункта, следует признать, что введение для индивидуальных предпринимателей ограничивающего предписания о возможности осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя, а также вытекающее из этого требование указывать в заявлении о регистрации только некоторые отдельные виды предпринимательской деятельности не могут считаться ограничением, которое вводится в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. Ни одной из этих целей введение упомянутых предписания и требования не отвечает.

Можно привести и такое соображение согласно ст. 18 ГК РФ - граждане могут заниматься предпринимательской и любой иной, не запрещенной законом, деятельностью». Также на основании п. 2 ст. 22 Декларации прав и свобод человека и гражданина, принятой постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 ноября 1991 г. № 1920.: "каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом". Отсюда следует, что введение ограничений на осуществление предпринимательской деятельности должно быть произведено законом прямо и с перечислением конкретных запрещенных видов деятельности, что полностью соответствовало бы п. 3 ст. 55 Конституции РФ. Между тем, в п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе такой запрет установлен не прямо, а косвенно.

Наконец, с исторической точки зрения представляется, что содержание п. 1 ст.4 Закона о регистрационном сборе было во многом обусловлено не какими-то особыми целями, а всего лишь традицией в советском праве, наследником которого является право России, доминировал принцип специальной правоспособности. В Основах гражданского законодательства Союза ССР и республик принцип специальной правоспособности юридических лиц был сохранен "Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. Оно вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие указанным целям и не запрещенные законодательными актами" (ст. 12). При этом подробно статус индивидуальных предпринимателей этот документ не регулировал, ввиду чего могло быть решено, что принцип специальной правоспособности должен быть распространен и на них. Однако после вступления в силу Конституции РФ и принятия части первой ГК РФ ситуация радикально изменилась принцип специальной правоспособности перестал быть главенствующим. В таких условиях дальнейшее использование его применительно к субъектам коммерческого оборота представляется явным анахронизмом.

На основании сказанного п. 1 ст. 4 Закона о регистрационном сборе надлежит признать не подлежащим применению ввиду его противоречия Конституции РФ.

В п. 2 ст.23 ГК РФ устанавливается, что индивидуальным предпринимателем является глава крестьянского (фермерского) хозяйства. При этом данное лицо не нуждается в государственной регистрации, достаточно того, что зарегистрировано само крестьянское хозяйство. Но правовое положение хозяйства не ясно. Юридическое значение крестьянского хозяйства с позиций предпринимательского права не может быть сведено к фигуре его главы как индивидуального предпринимателя. Хозяйственную деятельность ведет крестьянское хозяйство, находящееся в совместной собственности членов хозяйства. Весьма противоречиво трактуется статус крестьянского хозяйства в Законе о несостоятельности (банкротстве) от 8 января 1998 года. С одной стороны, нормы о несостоятельности крестьянского хозяйства помещены в главу 9 Закона, посвященной банкротству гражданина. Это как бы подчеркивает, что речь идет о банкротстве не хозяйства, как такового, а его главы. С другой же стороны, в ст. 167 Закона говорится о признании банкротом именно хозяйства, причем указывается, что основанием для признания банкротом крестьянского хозяйства является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанности по уплате обязательных платежей.

Из всего этого вытекает, что крестьянское хозяйство является субъектом предпринимательского права, не обладающим правами юридического лица, но самостоятельно ведущим хозяйственную деятельность и обязанным нести ответственность по своим долгам.

Наиболее существенным негативным моментом была и остается криминализация малого предпринимательства. В этой связи очень показателен наиболее типичный ответ на вопрос выборочных обследований руководителей малых предприятий о влиянии на их деятельность криминальных структур. Значительная часть респондентов отвечают, что они вообще ничего не знают о криминальных структурах. В нынешней ситуации такой ответ указывает не на преодоление зависимости МП и предпринимателей от криминальных структур, а как раз наоборот - на особо сильную их зависимость от этих структур и даже на прямую вовлеченность в эти структуры и страх перед ними. Криминальность продолжает оставаться существенным фактором, препятствующим нормальному развитию российского малого предпринимательства. Также получил развитие процесс поглощения предприятий и предпринимателей.

Применение систем налогообложения доходов физических лиц в настоящее время в трех режимах также свидетельствует о том, что государство стремится создать благоприятный режим для развития малого и среднего бизнеса.

Частью первой ст. 2 Н К РФ установлено, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В связи с этим часть первая НК РФ не подлежит применению к иным правоотношениям с участием налоговых органов, не связанным с отношениями, перечисленными выше.

Проблема разработки и использования системы коэффициентов, наиболее полно отражающей уровень экономической активности предпринимателей без образования юридического лица и позволяющей повысить ее, например коэффициента инфляции, который должен учитывать покупательную способность населения, уровень потребительских цен и реальные доходы физических лиц, являющихся конечными плательщиками единого налога при осуществлении расчетов с предпринимателями без образования юридического лица. Поэтому необходимо продолжить работу по анализу реальной потребности населения в товарах и услугах, их соответствия сложившимся на рынке требованиям, а также информации о реальных доходах населения в различных регионах Российской Федерации. Левандная Т.Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей. // Финансы. 2003. №3. С.40.

Многие проблемы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности связаны с тем, что необходимо решить, считать (или не считать) единый налог с совокупного дохода (валовой выручки) новым налогом или рассматривать эту систему как модификацию действующих систем обложения подоходным налогом с физических лиц и налогом на прибыль предприятий и организаций. В тексте Федерального закона от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ нет ни одного упоминания о том, что упрощенная система предусматривает введение новых видов налогообложения. Важно отметить, что в соответствии с Законом об основах налоговой системы введение таких новых налогов потребовало бы внесения изменений и дополнений в этот Закон.

Вместе с тем налоговые органы в своей практической деятельности рассматривают единый налог с совокупного дохода (валовой выручки) как новый самостоятельный вид налогообложения. В наиболее авторитетном профессиональном ежемесячном журнале «Налоговый вестник» (издается ГНС) в статье «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий -- проблемы и пути ее совершенствования» советник налоговой службы I ранга Ю.В. Подпорин утверждает: «В случае, если стоимость патента превышает сумму единого налога за отчетный период, производится возврат суммы превышения налога».

Нельзя не согласиться с мнением автора этой статьи о том, что при упрощенной системе налогообложения неправомерно применение отдельных льгот по налогу на прибыль предприятий и организаций, однако утверждение о введении единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) как нового вида налогообложения, по меньшей мере спорно. Если встать на позицию автора статьи о том, что упрощенная система налогообложения вводит новый вид налогообложения, то нельзя считать правомерным применение норм законодательства о подоходном налоге с физических лиц и о налоге на прибыль предприятий и организаций к субъектам малого предпринимательства, использующим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Целый ряд проблем возникает при определении ответственности таких предприятий, их должностных лиц, а также физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Переход организаций на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности сдерживается целым рядом факторов. Так, по упрощенной системе НДС, уплаченный малым предприятием поставщикам товаров и услуг, подлежит включению субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему, в состав затрат по производству продукции (работ, услуг) по мере фактической оплаты счетов поставщиков. В результате продукция малых предприятий становится неконкурентоспособной, так как, с одной стороны, НДС повышает себестоимость их продукции и снижает рентабельность, а с другой стороны, покупатели и заказчики не имеют возможности засчитывать НДС «на входе» при его уплате. Кроме того, субъекты малого предпринимательства лишаются права на льготы по налогу на прибыль. В сфере бухгалтерского учета и отчетности также возникают определенные проблемы. Министерством финансов РФ не разрешены вопросы преемственности показателей бухгалтерского учета в организациях, перешедших с общего порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности на упрощенную систему. Окончательно не разрешена проблема проведения перерасчетов по итогу деятельности предприятий. Стоимость оплаченного патента должна засчитываться в счет обязательств по уплате единого налога, но при превышении стоимости патента над суммой единого налога излишне уплаченный налог подлежит возврату плательщику на основании его письменного заявления. По сути, пропадает смысл введения платы за патент как платежа, заменяющего платежи по налогу на прибыль.