Социальное обеспечение работников налоговой инспекции

55

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Красногорский государственный колледж

Дипломная работа

На тему «Социальное обеспечение работников налоговой инспекции»

Студентка Петрова Ольга Станиславовна

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые вопросы социального обеспечения работников налоговой инспекции

1.1 Понятие социального обеспечения работников налоговой инспекции

1.2 Принципы и функции социального обеспечения работников налоговой инспекции

1.3 Методы социального обеспечения работников налоговой инспекции

Глава 2. Правовое регулирование социального обеспечения работников налоговой инспекции

2.1 Исторические аспекты социального обеспечения работников налоговой инспекции

2.2 Законодательство социального обеспечения работников налоговой инспекции

2.3 Практика правового регулирования социального обеспечения работников налоговой инспекции

2.4 Современные электронные технологии по созданию баз данных социального обеспечения работников налоговой инспекции

Заключение

Библиография

Введение

В настоящее время в России в связи с переходом к рыночной экономике создана на базе концепций и программ, утвержденных Правительством РФ, новая государственная система социального обеспечения. В связи с этим право социального обеспечения работников налоговой инспекции, сформировавшееся как самостоятельный раздел права социального обеспечения сравнительно недавно - во второй половине ХХ в., приобрело особое значение, поскольку его нормы отражают социальную политику государства.

С точки зрения экономики общественные отношения по социальному обеспечению являются распределительными. Принципы распределения, т.е. способы финансирования социального обеспечения налоговых работников, обусловлены характером экономических отношений. В советский период в государственном бюджете предусматривались расходы на социальное обеспечение, а в теории права соответствующие источники финансирования характеризовались как особая правовая категория - «фонды для нетрудоспособных». В действительности таких фондов, т.е. самостоятельных кредитно-финансовых систем строго целевого назначения, долгое время не существовало.

Созданная в современной России в условиях перехода к принципиально новому типу экономических отношений национальная система социальной защиты населения гарантирует каждому гражданину конституционное право на достойную жизнь. В соответствии с Конституцией Российской Федерации от 12 декабря 1993г., закрепившей права человека в области социального обеспечения, каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту и в случае болезни, по инвалидности, для воспитания детей, а также в других случаях, установленных законом; каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь; под защитой государства находятся материнство, детство, семья. Формирование федеральной системы социального обеспечения налоговых работников России, возрождение страховых начал в социальном обеспечении обусловили качественно новое содержание норм данного раздела права.

В данной дипломной работе рассмотрены предмет, принципы, функции, методы, законодательство, история развития социального обеспечения работников налоговой инспекции, также уделено внимание применению современных электронных технологий по созданию баз данных социального обеспечения налоговых работников.

Целью дипломной работы является изучение теоретико-правовых вопросов социального обеспечения работников налоговой инспекции, исследование правового регулирования социального обеспечения работников налоговой инспекции.

Задачей дипломной работы является изучение проблем социального обеспечения работников налоговой инспекции.

Глава1. Теоретико-правовые вопросы социального обеспечения работников налоговой инспекции

1.1 Понятие социального обеспечения работников налоговой инспекции

Право социального обеспечения работников налоговой инспекции - один из самых молоды разделов российского права, представляющая собой совокупность норм, регулирующих экономическое, правовое и иное обеспечение работников налоговой инспекции, нуждающихся в социальной защите.

Социальное обеспечение работников налоговой инспекции как реально существующее общественное явление нуждается в научно обоснованной дефиниции, ценность которой определяется тем, насколько полно и точно в ней отражены его сущностные признаки. Иногда определение того или иного понятия (дефиницию) дает сам законодатель и оно воспринимается наукой и практикой как легальное понятие. Однако легальное определение социального обеспечения работников налоговой инспекции как многоаспектного явления в законодательстве нет. В научной и учебной литературе понятие социального обеспечения работников налоговой инспекции авторами формулируется по-разному, в зависимости от того, какие признаки принимаются за базовые, основные для данного явления.

Под социальным обеспечение работников налоговой инспекции понимают: форму распределения, гарантирующую работникам налоговой инспекции нормальный уровень жизненного и культурного стандарта сверх вознаграждения за труд в старости, при потери трудоспособности и кормильца, систему материального обеспечения и обслуживания работников налоговой инспекции по возрасту, болезни, инвалидности, по случаю потери кормильца, воспитания детей и в других установленных законодательством случаях; совокупность общественных отношений, складывающихся между работниками налоговой инспекции и органами государства, местным самоуправлением, организациями, - с другой стороны, по поводу предоставления работникам налоговой инспекции за счет специальных фондов, бюджетных средств медицинской помощи, пенсий, пособий и других видов обеспечения при наступлении жизненных обстоятельств, влекущих за собой утрату или снижение дохода, повышенные расходы, малообеспеченность, бедность, либо по распределению внебюджетных фондов социального назначения и перераспределению части государственного бюджета в целях удовлетворения потребностей работников налоговой инспекции в случае утраты источника средств существования, несения дополнительных расходов или отсутствия необходимого прожиточного минимума по объективным социально значимым причинам.

Социальное обеспечение - это один из способов распределения части валового внутреннего продукта путем предоставления работникам налоговой инспекции материальных благ в целях выравнивания их личных доходов в случаях наступления социальных рисков за счет средств в целевых финансовых источников в объеме и на условиях, строго нормируемых обществом, государством, для поддержания их полноценного социального статуса.

Социальное обеспечение осуществляется в определенных организационно-правовых формах, одной их которых является государственное социальное страхование, осуществляемое на основании законодательства.. Таким образом, государственное социальное страхование - это обязательная система социального обеспечения работника налоговой инспекции. Суть социального страхования заключается в распределении социального риска потери либо снижения заработка по независящим от работника обстоятельствам на работодателей и самих работающих налоговой инспекции, которые в принудительном порядке отчисляют страховые платежи в целевые фонды социального страхования. При этом классические системы государственного страхования гарантируют застрахованным предоставление материальных благ (пенсий, пособий, иных услуг) по принципы соизмерения их с размерами сумм, уплачиваемых всеми застрахованными работниками налоговой инспекции в страховые фонды.

В Российской Федерации существуют четыре вида обязательного социального страхования [38]:

1) пенсионное;

2) медицинское;

3) социальное на случай временной нетрудоспособности;

4) социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В целях осуществления обязательного социального страхования страховщикам необходимо уплачивать страховые взносы, или обязательные платежи на социальное страхование в соответствии с установленными тарифами, т.е. ставками обязательного платежа, определяемыми для каждого вида социального страхования.

Работники налоговой инспекции, застрахованные по программе обязательного социального страхования, ощущают себя более уверенно при возникновении социальных рисков, т.е. предполагаемых событий, которые влекут за собой изменение их социального (в том числе материального) положения.

Социальный страховой риск возникает при наступлении страхового случая, т.е. события, в связи с которым страховщик обязан обеспечить застрахованное лицо, т.е. работника налоговой инспекции, а последнее имеет право на данное обеспечение. Согласно ст.7 Федерального закона от 16 июля 1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» существуют следующие виды социальных страховых рисков работников налоговой инспекции [33]:

Необходимость получения медицинской помощи;

Временная нетрудоспособность;

Трудовое увечье или профессиональное заболевание;

Материнство;

Инвалидность;

Наступление старости;

Смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов семьи, находящихся на его иждивении.

Согласно ст.8 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» каждому виду социального риска соответствует определенный вид страхового обеспечения. Страховое обеспечение по отдельным видам обязательного социального страхования работников налоговой инспекции [41]:

Оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением работнику налоговой инспекции необходимой медицинской помощи;

Пенсия по старости;

Пенсия по инвалидности;

Пенсия по временной нетрудоспособности;

Пособие в связи с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием;

Пособие по беременности и родам;

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

Единовременное пособие при рождении ребенка;

Пособие на санаторно-курортное лечение;

Социальное пособие на погребение;

Оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников налоговой инспекции и членов их семей.

В последнее время все большую популярность как на международном уровне, так и внутри страны получает такой термин, как социальная защита. В теории права социального обеспечения социальная защита работников налоговой инспекции рассматривается в широком аспекте. В социальную защиту работников налоговой инспекции входит деятельность государства и органов местного самоуправления, общественных организаций, предприятий по созданию благоприятной окружающей среды, охране материнства и детства, оказанию помощи семье, охране здоровья работников налоговой инспекции, профессиональной подготовке, охране труда, регулированию заработной платы, обеспечению работников налоговой инспекции жильем, регулированию права собственности работников.

Законодательно оформленной системы социальной защиты работников налоговой инспекции в настоящее время в России еще нет. Социальное обеспечение работников налоговой инспекции же функционирует как обособленное, внутренне организованное системное образование со сложной структурой. Феномен такого сложного системного образования заключается в том, что каждый из элементов системы в свою очередь представляет относительно обособленную систему, имеющую свою собственную внутреннюю организацию. Следовательно, социальное обеспечение работников налоговой инспекции - это многоуровневое системное образование.

Конституция Российской Федерации (ст.7, 39, 41) наряду с гарантированием государством права каждого работника налоговой инспекции на социальное обеспечение поощряет и иные (негосударственные) формы социального обеспечения работников налоговой инспекции: добровольное социальное страхование, благотворительность, создание частных систем здравоохранения и др.

Следовательно, на современном этапе социальное обеспечение работников налоговой инспекции как системное образование высшего порядка состоит из двух элементов - государственной и негосударственной системы социального обеспечения.

Государственная система социального обеспечения работников налоговой инспекции законодательно закреплена и функционирует в определенных правовых рамках путем реализации субъектами соответствующих правоотношений своих прав и обязанностей. Таким образом, эта система представляет собой прежде всего правовое образование, имеющее многоуровневый характер. На высшем уровне оно состоит из законодательно закрепленных систем [39]:

а) финансирования социального обеспечение работников налоговой инспекции;

б) управления;

в) материального обеспечения и социального обслуживания работников налоговой инспекции.

Это комплексное межотраслевое правовое образование, нормы которого входят в различные отраслевые правовые системы - в финансовое, административное право, право социального обеспечения.

Следующий уровень социального обеспечения работников налоговой инспекции как системного правового образования - отраслевой, поскольку норму, регулирующие отношения по финансированию, управлению, социальному обеспечению работников налоговой инспекции, относятся к различным отраслям права.

В правовой системе социального обеспечения работников налоговой инспекции есть и внутриотраслевой уровень. Так, в финансовом праве можно выделить подсистемы финансирования расходов на социальное обеспечение работников налоговой инспекции за счет централизованных внебюджетных кредитно-финансовых систем (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования); за счет средств федерального бюджета; за счет бюджетов субъекта РФ; за счет местных бюджетов и средств организации; за счет фондов социальной поддержки населения. В системе материального обеспечения и социального обслуживания работников налоговой инспекции, закрепленной нормами права социального обеспечения, относительно самостоятельными являются подсистемы: пенсионного обеспечения; обеспечения работников налоговой инспекции пособиями и компенсациями, медицинской помощью и лечением, социальными услугами, льготами.

1.2 Принципы и функции социального обеспечения работников налоговой инспекции

Значение социального обеспечения работников налоговой инспекции определяется тем, какие функции оно выполняет, какие основные проблемы позволяет решить. Существенных разногласий во взглядах ученых по поводу классификации функций социального обеспечения не наблюдается, однако есть различия в формулировке самих функций и в их количестве.

Безусловно, одной из основных функций является экономическая функция социального обеспечения работников налоговой инспекции. Ее сущность заключается в том, что государство использует социальное обеспечение в качестве одного из способов распределения части валового внутреннего продукта, тем самым оказывая определенное воздействие на выравнивание личных доходов работников налоговой инспекции путем предоставления материальных благ (пенсий, пособий, компенсаций, социальных услуг и др.) вместо утраченного заработка либо наряду с ними при наступлении указанных в законах социальных рисков. Реализация экономической функции конкретно воплощается в перераспределения валового внутреннего продукта путем аккумуляции финансовых средств в целевых источниках (во внебюджетных фондах социального страхования, в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов Федерации, фондах социальной поддержки).

Социальное обеспечение работников налоговой инспекции связано с общественным производством, влияет на него. Это влияние составляет его производственную функцию. Выражается оно в том, что социальное обеспечение работников налоговой инспекции обусловлено трудовой деятельностью, а уровень обеспечения зачастую зависит от ее характера и размера вознаграждения за труд. По мере большего воплощения в жизнь принципов социального страхования это влияние будет возрастать, поскольку усилится стимулирующее значение социального обеспечения для повышения производительности труда и профессионального мастерства работников налоговой инспекции. Социальное обеспечение способствует также своевременному выводу из общественного производства стареющей рабочий силы и лиц, потерявших способность трудиться.

Социальная (социально-реабилитационная) функция социального обеспечения работников налоговой инспекции способствует поддержанию социального статуса при наступлении различных социальных рисков (болезни, инвалидности, старости) путем предоставления различных видов материального обеспечения, социальных услуг, льгот с целью поддержания достойного уровня жизни.

Политическая функция позволяет государству специфическими для социального обеспечения работников налоговой инспекции средствами реализовывать основные направления социальной политики. Конституция РФ (ст.7) закрепляет положение о том, что Россия - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие работников налоговой инспекции. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье работников налоговой инспекции, обеспечивается государственная поддержка их семей, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых работников налоговой инспекции, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.

Демографическая функция реализуется посредством воздействия системы социального обеспечения на многие демографические процессы - на продолжительность жизни населения, воспроизводства населения, стимулирование рождаемости и др. Так, крайне низкий уровень пенсионного обеспечения, приведший к резкому сокращению потребления пенсионеров, стал причиной высокой смертности лиц пожилого возраста. Отсутствие эффективной системы социальной помощи семье с детьми безусловно влечет снижение рождаемости в стране и т.д.

Проблема принципов социального обеспечения работников налоговой инспекции - одна из тех, которые широко дискутируются как в общетеоретической, так и в отраслевой литературе. Концептуальные подходы к данной проблеме в общей теории права имеют важное значение и на отраслевом уровне.

Под принципами социального обеспечения работников налоговой инспекции понимаются основные идеи, правила, положения, которые выражают сущность, основные свойства и общую направленность развития правовых норм в пределах данной отрасли права.

Принципы отличаются от правовых норм тем, что не содержат всех элементов нормы права (гипотезы, диспозиции и санкции) и с помощью только принципов социального обеспечения нельзя всесторонне урегулировать конкретное правоотношение.

Принципы социального обеспечения работников налоговой инспекции [46]:

всеобщность и доступность социального обеспечения. Реализация данного принципа предполагает равную для каждого работника налоговой инспекции возможность получить определенные виды социального обеспечения при наступлении указанных в законе юридических фактов. Данный принцип пронизывает нормы каждого института права социального обеспечения работников налоговой инспекции, но наиболее полно он реализуется в пенсионном обеспечении. Также принцип всеобщности пронизывает нормы, регулирующие обеспечение работников налоговой инспекции социальными пособиями, социальными услугами, медицинской помощью и лечением, бесплатной либо со скидкой лекарственной помощью по системе социального обеспечения.

Предоставление социального обеспечения работнику, бывшему работнику налоговой инспекции и их семьям. Этот принцип тесно связан с принципом всеобщности социального обеспечения работников налоговой инспекции. Социальное обеспечение , предоставляемое работникам, бывшим работникам налоговой инспекции и их семьям, в частности за счет средств централизованных фондов обязательного социального страхования, не исключает предоставления многих видов социального обеспечения работников налоговой инспекции. Так, работник, которому установлена трудовая пенсия по старости может получить протезно-ортопедическую помощь либо социальное обслуживание на дома или в стационарном учреждении, если он нуждается в этих видах помощи.

Установление уровня социального обеспечения, гарантирующего достойную жизнь работникам налоговой инспекции. Этот принцип конкретизирует общеправовой принцип, закрепленный во Всеобщей декларации прав человека и в Международном пакте об экономических, социальных и культурных правах, - право каждого работника налоговой инспекции на достаточный жизненный уровень для него самого и его семьи, включающий достаточное питание, одежду и жилище, и на непрерывное улучшение условий жизни. Этот принцип закреплен в Конституции РФ, ст.7 которой провозглашает, что Россия является социальным государством и ее политика направлена на создание условий для работников налоговой инспекции.

Множество видов социального обеспечения работников налоговой инспекции. На заре становления государственных систем социального обеспечения работников налоговой инспекции перечень оснований (социальных рисков), при наступлении которых у работников возникало право на социальное обеспечение, охватывал лишь утрату трудоспособности, старость и вдовство. По мере изменения социально-экономических условий и развития цивилизации этот перечень непрерывно насыщался. Социальное обеспечение работников налоговой инспекции к этому перечню относит: старость, инвалидность, временную нетрудоспособность, рождение ребенка, смерть человека, нуждаемость в медицинской помощи и лечении, лекарственной помощи, протезно-ортопедической помощи, в транспортном средстве либо средстве передвижения, воспитание детей в семье, материнство и отцовство и др.

Дифференциация (различие) условий и норм обеспечения в зависимости от ряда социально значимых обстоятельств, характеризующих, в частности, трудовую деятельность работников налоговой инспекции (специфика условий труда и профессии); местность где выполнялась работа (служба); субъективные особенности человека и его семьи (пол, возраст, состояние здоровья, причины нетрудоспособности, наличие детей и их число и т.п.); материальное положение.

По сфере действия принципы социального обеспечения работников налоговой инспекции делятся на:

общеправовые. Общие принципы по своему характеру могут быть различными в зависимости от того, какой сущностный признак права они отражают (социально-экономический, политический, специально-юридический и т.д.).

К ним относятся такие принципы, как: человек, его права и свободы являются высшей ценностью; признание, соблюдение и защита прав и свобод человек - обязанность государства; права и свобод человека являются непосредственно действующими и определяют смысл, содержание и применение закона, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием; гарантированность каждому судебной защиты прав и свобод; право каждого на возмещение ущерба, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц.

К общим принципам социального обеспечения работников налоговой инспекции также относят принципы социальной справедливости; гуманизма; законности и юридической гарантированности прав и свобод личности, зафиксированных в законе; связанности нормами закона деятельности всех должностных лиц и государственных органов; единства юридических прав и обязанностей; демократизма.

2) Межотраслевые принципы не являются абсолютно обособленными от общих принципов, наоборот, они базируются на них, конкретизируя те или иные основополагающие идеи.

К межотраслевым принципам социального обеспечения работников налоговой инспекции относятся такие, как: право на охрану здоровья; государственная поддержка семьи, материнства, отцовства; право пожилых работников налоговой инспекции, инвалидов на социальную защиту.

3) Следующий уровень принципов - это отраслевые принципы. Отраслевые принципы отражают сущность и пронизывают содержание норм конкретного раздела права. На их основе создаются и реализуются нормы, в совокупности образующие и такой раздел, как социальное обеспечение работников налоговой инспекции. Таким образом, отраслевые принципы - это как бы низший этап в общей системе принципов права, это принципы, конкретизирующие основополагающие идеи более высокого порядка.

4) Внутриотраслевые принципы, т.е. принципы отдельных институтов данного раздела. Например, в социальном обеспечение работников налоговой инспекции можно раскрыть сущность пенсионного обеспечения, социального обслуживания через соответствующие основополагающие идеи, которые пронизывают содержание норм соответствующих институтов этого раздела.

Специфика принципов социального обеспечения работников налоговой инспекции обусловлена тем, что ее нормы регулируют общественные отношения, являющиеся по своему характеру распределительными. Социальное обеспечение работников налоговой инспекции закрепляет определенную меру потребления в процессе распределения тех ресурсов, которые выделяют на нужды старых, больных работников, инвалидов, семей с детьми. Ресурсы эти ограничены, в связи с чем как в советское время , так и сейчас они выделяются по так называемому остаточному принципу. В силу реальности многие основополагающие идеи, закрепленные в социальном обеспечение работников налоговой инспекции еще до начала экономических реформ в стране, так и остались нереализованными, а некоторые уже в постсоветский период перестали быть даже ориентированными в нормотворческой и правоприменительной деятельности.

Так, в прошлом к числу принципов социального обеспечения работников налоговой инспекции относился такой принцип, как предоставление социального обеспечения в высоких размерах, соответствующих сложившемуся уровню удовлетворения потребностей работников на данном этапе развития государства. Этот принцип не был реализован ни в советский период, ни тем более сейчас, когда уровень жизни снизился за последние несколько лет в гораздо большей степени и продолжает снижаться.

1.3 Методы социального обеспечения работников налоговой инспекции

Метод правового регулирования с 40-х годов признается отечественной наукой вторым необходимым критерием для разграничения отраслей права. Особая группа отношений, образующих предмет отрасли права, требует специфических средств нормативно-правовой регламентации, которые реализуются в методе.

Метод представляет собой совокупность приемов и способов, при помощи которых государство обеспечивает нужное ему поведение участников правоотношений. По мнению С.С. Алексеева, решающей чертой отраслевого метода правового регулирования является общее юридическое положение субъектов, их правовой статус.

Особенности метода проявляются в совокупности определенных признаков, к которым относят: - порядок установления прав и обязанностей субъектов; - степень определенности предоставленных прав и "автономности" действий субъектов; - взаимоотношения субъектов правоотношений; - наличие или отсутствие конкретной юридической связи между субъектами прав и обязанностей; - пути и средства обеспечения установленных субъективных прав и юридических обязанностей.

В зависимости от сущностной природы отношений в отрасли может преобладать императивный или диспозитивный способ правового воздействия. Так, для регулирования управленческих отношений применяется главным образом императивный метод, а имущественных - диспозитивный.

Как уже отмечалось, материальные отношения по социальному обеспечению являются имущественными. Однако они обладают большой спецификой, отличающей их от гражданско-правовых отношений. Поэтому при характеристике метода социального обеспечения советского периода отечественные ученые B.C. Андреев, К.С. Батыгин, А.Д. Зайкин, Алексеев С.С. [37]. Р.И. Иванова, В.Б. Тарасова отмечали его обусловленность характером обязательств в соответствующих правоотношениях. Наиболее глубоко особенности "метода социально-алиментарных притязаний (требований) и предоставлений" анализированы Р.И. Ивановой. Притязание гражданина на получение конкретною вида социального обеспечения и предоставление его государственным органом на условиях, установленных законом, - это основная схема поведения участников социально-обеспечительных отношений. "Социальной алиментарностью" Р.И. Иванова называла способ предоставления государством или по его поручению общественными организациями всех видов социального обеспечения и обслуживания на справедливой основе бесплатно, безэквивалентно с учетом связи с трудом, но не в порядке ответных действий за новый встречный труд, в объеме нормального уровня жизни, сложившегося на данном этапе развития советского общества, без применения договорных начал из фонда социального обеспечения.

В настоящее время в связи с изменением порядка финансирования, возложением работников налоговой инспекции по уплате страховых взносов, возможностью использования договорной формы при реализации прав характер социальной алиментации изменился. Одни черты данного метода, указанные Р.И. Ивановой, утратили свое значение, другие - несколько трансформировались, но отражают особенности права социального обеспечения и в новых социально-экономических условиях.

Во-первых, по-прежнему сохраняет значение ссылка на социальную природу обеспечения, поскольку источник средств существования предоставляется на уровне связи индивид - государство, а не индивид - семья. Средства внебюджетных фондов социального страхования являются государственной собственностью.

Во-вторых, физическое лицо получает от государства денежные средства или услуги не в обмен на труд и не в обмен на уплаченные страховые взносы, а во многих случаях и вообще, независимо от участия в общественно полезной деятельности и внесения взносов (например, инвалиды с детства, дети). Неуплата работодателем обязательных страховых взносов не лишает его наемных работников права на получение трудовых пенсий и страховых пособий. Механизм финансирования обязательного социального страхования основан на принципе солидарности поколений, отраслей промышленности и территорий, т.е. заключается в перераспределении средств, поступающих во внебюджетные фонды в текущем периоде.

Программой пенсионной реформы, одобренной постановлением Правительства РФ от 20.05.98, запланирован после 2000 г. постепенный переход на смешанный принцип финансирования пенсий, при котором они приблизительно в равной пропорции будут выплачиваться за счет распределительного и накопительного источников. Однако такой механизм создания финансовой базы применим лишь к пенсиям по старости. Отказ от принципа "солидарности" при создании финансовой базы пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца, а также большинства пособий невозможен. Об этом свидетельствует и опыт стран с рыночной экономикой. Из 209 пенсионных систем мира только 8 имеют некоторые элементы накопительного механизма.

В-третьих, средства внебюджетных фондов и бюджетов различных Дровней распределяются в целях удовлетворения потребностей работников налоговой инспекции, подвергшихся воздействию социального риска, тремя способами: бесплатно для потребителя на всеобщей основе в пределах установленного государством стандарта (например, при предоставлении медицинских услуг по Федеральной или территориальным программам обязательного медицинского страхования), либо бесплатно, но адресно с учетом материального положения семьи или одиноко проживающего гражданина (ежемесячное пособие на ребенка до 16 лет, социальная помощь семьям со среднедушевым доходом ниже прожиточного минимума), а также вне связи с трудовой деятельностью и уплатой взносов (социальные пенсии, компенсационная выплата лицу, осуществляющему уход за престарелым старше 80 лет или инвалидом I группы и др.); нормирование с учетом прошлого труда и уплаты страховых взносов (при назначении трудовых пенсий, пособий по безработице или по временной нетрудоспособности); возмездно-неэквивалентно, т.е. на льготных условиях с частичной оплатой стоимости (обеспечение лекарствами с 50%-скидкой, обеспечение путевками на санаторно-курортное лечение за 25 % их стоимости и пр.)

Такой отличительный признак метода правового регулирования, как недоговорный характер установления прав и обязанностей субъектов, в какой-то мере утратил свою универсальность, т.е. распространение на все без исключения виды общественных отношений в области социального обеспечения. В настоящее время некоторые виды услуг оказываются на договорной основе. Примером может служить оказание медицинской помощи и лечения на основании договора обязательного медицинского страхования, в подтверждение заключения которого каждому застрахованному лицу выдается страховой медицинский полис. Типовая форма договора обязательного медицинского страхования утверждена Правительством РФ.

Однако необходимо отметить, что большинство отношений по социальному обеспечению по-прежнему имеют недоговорную основу. Кроме того, при заключении договора о предоставлении стандартных услуг в пределах государственного перечня свобода волеизъявления сторон ограничена типовой формой, утвержденной компетентным государственным органом. В частности, стороны не могут по своему усмотрению расширить перечень услуг, изменить требования к их качеству, снизить стоимость, повысить ответственность за некачественное или несвоевременное оказание и внести другие условия. Отступление от типовой формы договора практически невозможно еще и потому, что средства внебюджетных фондов социального назначения ограничены и имеют строго целевой характер.

Субъектами социального обеспечения выступают, с одной стороны, компетентный государственный орган социального обеспечения, с другой стороны, физическое лицо или семья. При этом физическое лицо (или семья) при соблюдении установленных законом условий является управомоченной (правопритязающей) стороной, обладающей гарантированным правом, а государственный орган - обязанной стороной, который не может отказать в назначении выплат или предоставлении услуг определенного объема и качества в пределах утвержденных федеральными, территориальными и муниципальными органами перечней.

При наличии у физического лица права на несколько видов материального обеспечения, ему предоставляется возможность выбора одного из них, у государственного органа такое право отсутствует. Свобода выбора физического лица содержится и в нормах о сроках реализации права на конкретный вид социального обеспечения или обслуживания. Например, закон не устанавливает срок обращения за пенсией для лиц, у которых возникло право на ее получение.

Отношения по социальному обеспечению отличает четкая правовая формализованность поведения сторон. Все права и обязанности субъектов данных отношений определены законом и не могут изменяться по их соглашению. Даже в случаях, когда допускается применение договора, отступление от утвержденных государственным органом типовых условий практически исключается. В некоторых отношениях (например, при оказании социальной помощи семьям со среднедушевым доходом ниже прожиточного минимума) государственный орган наделяется "усмотренческими полномочиями", т.е. может производить оценку ситуации и принимать решение по собственному усмотрению, но в старого регламентированных пределах. Пределы дозволенной меры усмотрения ограничены законом или прямо вытекают из его смысла.

По общему правилу возникновение, изменение или прекращение правоотношений по социальному обеспечению обусловливается сложным юридическим составом: - наступлением социально-правового основания обеспечения; - обращением заинтересованного лица к компетентному государственному органу; - принятие государственным органом решения.

При предоставлении единовременных выплат или разовых услуг соответствующие отношения прекращаются исполнением государственным органом своих обязанностей.

Перечисленные особенности отношений по социальному обеспечению отражаются в методе правового регулирования следующим образом. Правовой статус субъектов права социального обеспечения не вписывается в классические рамки о равенстве или подчиненности сторон, хотя одной из них выступает государственный орган (или учреждение). Участники отношений по социальному обеспечению являются экономически неравными, но административно независимыми друг от друга. Р.И. Иванова и В.Б. Тарасова назвали такое положение "автономным равенством, основанном на законе".

Кроме того, имущественные права и свобода выбора поведения принадлежит только физическому лицу, а имущественные обязанности возложены на государственные органы (или учреждения). Поэтому отношения, складывающиеся между государственными органами (или учреждениями) и физическими лицами при реализации ими конституционного права на социальное обеспечение, можно назвать отношениями координации. Такая специфика отношений требует вполне определенного сочетания юридических приемов воздействия на поведение их участников (дозволений, запретов, обязываний). Основные права человека в сфере социального обеспечения устанавливаются с помощью управомочивающих норм и выражены в форме дозволений. Однако при их осуществлении физические лица должны выполнять и определенные обязанности. В частности, пенсионер должен известить орган, выплачивающий пенсию, о наступлении обстоятельств, влекущих изменение ее размера или прекращение выплаты. Следовательно, надлежащее поведение управомоченного субъекта (физического лица) достигается не только при помощи дозволения, но и обзывания.

В большинстве случаев диспозиции правоустанавливающих норм указывают лишь правомочия физических лиц. Поведение их второго участника - государственного органа или учреждения, без решения которого невозможна реализация права физического лица на конкретный вид социального обеспечения, регулируется при помощи позитивного обязывания.

В правовых нормах содержатся указания на меры государственного принуждения, применяемые к правонарушителям. Подавляющее большинство граждан добросовестно пользуются правом на социальное обеспечение. Однако отдельные граждане добиваются незаконных выплат или услуг путем представления подложных документов о трудовом стаже, профессии, условиях труда, заработке и других фактах, имеющих юридическое значение.

Право социального обеспечения предусматривает только правоограничительные санкции, которые заключаются в уменьшении объема правомочий у получателей выплат или услуг (например, удержание пенсии, излишне выплаченной вследствие злоупотреблений; лишение пособия по временной нетрудоспособности в случае нарушения режима, предписанного врачом, и др.)

Ответственность применяется к гражданам-реципиентам социального обеспечения только при наличии вины. В частности, в соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда РФ "О судебной практике по рассмотрению дел, возникающих в связи с незаконной выплатой государственных пенсий" (в ред. от 21.12.93) незаконное получение государственной пенсии путем обмана или злоупотребления доверием (мошенничество) является хищением государственного имущества. Незаконно выплаченная вследствие злоупотреблений со стороны получателя пенсия подлежит взысканию с него в доход государства. При отсутствии злоупотреблений получателя незаконно выплаченная пенсия обратному взысканию не подлежит. Действия должностных лиц, виновных в выдаче документов, содержащих заведомо ложные сведения, которые привели к излишним выплатам по социальному обеспечению, могут квалифицироваться по-разному в зависимости от обстоятельств дела и образовывать составы различных уголовных преступлений. В этих случаях применяются уголовные санкции, которые не относятся к праву социального обеспечения.

Штрафные санкции в отношении страхователей в случае неуплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального назначения также выходят за рамки права социального обеспечения, поскольку связаны с формированием, не с распределением указанных фондов.

Обжаловать решение государственного органа или должностного лица при возникновении споров о предоставлении пенсий, пособий или социальных услуг можно как в административном, так и в судебном порядке. Еще одна особенность метода права социального обеспечения заключается в сочетании централизованного и локального способов установления прав и обязанностей субъектов.

Из выше сказанного можно сделать вывод что под методом социального обеспечения понимается - совокупность приемов и способов, с помощью которых государство регулирует правовые отношения в этой сфере.

Метод социального обеспечения работников налоговой имеет следующие отличительные признаки:

- сочетание централизованного и локального способов установления прав и обязанностей субъектов (на федеральном уровне закрепляется определенный социальный стандарт, который ни при каких условиях не может быть понижен субъектами РФ, а может быть только повышен за счет собственных источников (например, установление доплаты к пенсии в г. Москве);

- права и обязанности субъектов в этой отрасли могут устанавливаться не только нормативным, но и договорным путем (например, в коллективном договоре могут быть предусмотрены более льготные условия по сравнению с действующим законодательством: досрочный уход на пенсию, бесплатное ежегодное санаторно-курортное лечение и т.д.). Но условия, достигнутые при договорном регулировании, не должны ухудшать положение работников по сравнению с законодательством, в противном случае они признаются недействительными.

- все права и обязанности субъектов данных отношений определены законом и не могут изменяться по соглашению сторон;

- специфика санкций, применяемых к правонарушителям, и способы защиты нарушенного права (как в административном, так и в судебном порядке).

Глава 2. Правовое регулирование социального обеспечения работников налоговой инспекции

2.1 Исторические аспекты социального обеспечения работников налоговой инспекции

Основной задачей государства в решении проблем социального обеспечения после победы Октябрьской революции 1917г. Была реализация требований пролетариата, сформулированных в форме страховых лозунгов еще в 1912г., когда в России принимались первые страховые законы. Поэтому в числе первых актов советской власти было правительственное сообщение от 30 октября 1917г. «О социальном страховании», которое оповещало рабочий класс России, городскую и сельскую бедноту о том, что правительство приступает к изданию декретов о полном социальном страховании на основе рабочих страховых лозунгов. В это время налоговой службы еще не было создано, но уже развивалось социальное обеспечение рабочих.

Страховые требования рабочего класса были следующими: 1) распространение страхования на всех без исключения наемных рабочих, а также городскую и сельскую бедноту; 2) распространение страхования на все виды потери трудоспособности, именно: на случай болезни, увечья, инвалидности, старости, материнства, вдовства, сиротства, а также безработицы; 3) возложение всех расходов по страхованию целиком на предпринимателей; 4) возмещение по меньшей мере, полного заработка в случае утраты трудоспособности и безработицы; 5) полное самоуправление застрахованных во всех страховых организациях.

Осенью 1917г. Советское государство принимает сразу несколько декретов по вопросам социального обеспечения: от 8 ноября 1917г. «Об увеличении пенсий», предусматривавший существенное улучшение обеспечения лиц, пострадавших от несчастных случаев; от 14 ноября 1917г. «О бесплатной передачи больничным кассам всех лечебных учреждений и предприятий или, в случае неимения таковых, о выдаче денежных сумм на оборудование их»; от 22 декабря 1917г. «О страховании на случай болезни», предусматривающий пособия по болезни, родам, по случаю смерти работника, а также следующие виды бесплатной врачебной помощи: первоначальную, амбулаторное лечение, лечение на дому, родовспоможение, коечное лечение с полным содержанием, санаторное и курортное лечение.

Уже в первый год своего существования советское государство предприняло попытку законодательно закрепить систему социального обеспечения, элементами которой было социальное обеспечение пролетариата в порядке социального страхования, государственное обеспечение увечных военнослужащих и членов их семейств, а также государственное обеспечение в форме содержания в инвалидных домах, домах матери и ребенка, в детских домах. В этот же период государство приступает к созданию системы медицинского обслуживания трудящихся.

Создаваемая советским государством система социального обеспечения отчетливо носила классовых характер, поскольку исключала из круга обеспечиваемых представителей свергнутых классов. 31 октября 1918г. СНК РСФСР утверждает Положение о социальном обеспечении трудящихся, которое устанавливает обеспечение всех трудящихся, не эксплуатировавших чужого труда и не имевших источников средств существования. В отличии от круга лиц, предусмотренного Декретом от 22 декабря 1917г. «О страховании на случай болезни», Положение от 31 октября 1918г. Распространяется на всех трудящихся, а не только застрахованных и членов их семей. К числу оснований предоставления социального обеспечения Положение относит: временную утрату средств существования вследствие нетрудоспособности, постоянную утрату трудоспособности, безработицу не по вине работника, а к видам обеспечения - врачебную, лекарственную и другую помощь; родовспоможение, предупредительные меры против заболеваний и по облегчению их последствий. В связи с предоставлением права на медицинское обслуживание всем трудящимся все лечебное дело передается в ведение Народного комиссариата здравоохранения, в том числе и от бывших больничных касс.

Тяжелое экономическое положение молодого государства, трудности, переживаемые страной в связи с гражданской войной, были главными причинами несостоятельности намерений государства по решению социальных проблем и обусловили практику натурализации социального обеспечения. Финансирование социального обеспечения работников в порядке социального страхования в условиях экономического коллапса страны оказалось неэффективным. Декретом СНК от 17 апреля 1919г. Закрепляется прямое сметное финансирование социального обеспечения и все ранее существовавшие фонды объединяются в единый Всероссийский фонд социального обеспечения.

После окончания гражданской войны главной задачей страны становится восстановление ее экономики, государство проводит новую экономическую политику, широко опираясь на материальные стимулы и хозяйственный расчет. Возникает необходимость и возможность вновь возвратиться к социальному обеспечению рабочих и служащих на основе принципов социального страхования. Декрет СНК от 15 ноября 1921г. «О социальном страховании лиц, занятых наемным трудом» распространяет систему социального страхования на всех лиц, занятых наемным трудом, и на все случаи временной и постоянной утраты трудоспособности, на случай безработицы, а также на случай смерти. Обеспечение наемных работников во всех указанных случаях осуществляется за счет средств предприятий, учреждений, организаций или частных лиц, использующих наемный труд. Это позволило государству освободиться от бремени огромных расходов на социальное обеспечение рабочих и служащих.

Период нэпа в истории развития законодательства о социальном обеспечении отличается тем, что за короткий отрезок времени была сформирована правовая база для регулирования данного вида общественных отношений в новых экономических условиях. В этот период закрепляется право на социальное обеспечение инвалидов из числа лиц, работавших по найму (Декрет СНК от 8 декабря 1921г. «О социальном обеспечении инвалидов»); был решен вопрос об обеспечении пенсий по случаю потери кормильца семей трудящихся (Декрет от 9 декабря 1921г. «О социальном обеспечении членов семей трудящихся в случае смерти кормильца семьи»); установлена выплата пособий застрахованным в случае временной нетрудоспособности в размере фактического заработка (Декрет от 9 декабря 1921г. «О социальном обеспечении при временной нетрудоспособности и материнстве»). В этот период принимается также Декрет «О социальном обеспечении при безработице (28 декабря 1921г.), получает развитие законодательство о персональных пенсиях для лиц, имеющих особые заслуги.

С переходом к нэпу претерпевает изменение механизм финансирования расходов на медицинское обслуживание трудящихся. Государство, сохраняя основной принцип бесплатности обслуживания, возлагает финансирование здравоохранения в основном на местный бюджет, осуществляя его лишь по мере экономических возможностей. Кроме того, вводится взимание взносов с государственных, кооперативных, общественных и частных предприятий, учреждений и хозяйств, которые шли на нужды лечения застрахованных. Однако принятие таких мер не вело к полному отказу от бесплатного медицинского обслуживания и лечения. Декретом СНК от 13 декабря 1923г. «О мерах к улучшению положения лечебно-санитарного дела» в качестве очередной задачи признается улучшение здоровья всего населения и улучшение обеспечения рабочих всеми видами лечебной и санитарной помощи, развитие здравоохранения в сельской местности и на окраинах Республики. Таким образом, предоставление медицинской помощи всем гражданам, включая застрахованных, за счет бюджетных средств сочетается с улучшением этой помощи застрахованным за счет средств социального страхования.

Указанные тенденции были сохранены и российским законодательством, но только первые годы после начала реформ. Законы РСФСР «О занятости населения В РСФСР», «О дополнительных мерах по охране материнства и детства», «О государственных пенсиях в РСФСР», «О ритуальном пособии» и другие, принятые в период 1990-1995 годов, в первоначальных их редакциях были направлены на решение трех социальных проблем, которые четко обозначились уже в советский период, но не были государством решены. Именно эти законы на первом этапе реформ были для населения одним из убедительных аргументов в пользу рыночной экономики. Однако вскоре указанные законы были кардинально изменены либо отменены в связи с принятием новых, существенно понижающих уровень гарантий и объем прав, законодательно закрепленных государством в ранее принятых законах и даже в Конституции Российской Федерации, принятой в 1993г. и объявившей Россию социальном государством.

В Российской Федерации деятельность по установлению, изменению и сбору налогов осуществляется в соответствии с Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ, а также законами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

В Конституции РФ закреплены основополагающие нормы налогового права России: предмет ведения Российской Федерации и предмет совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области налогов Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ; полномочия органов местного самоуправления в области налогообложения; основы правового статуса налогоплательщика, принципы действия налогового законодательства в пространстве и времени (ст.57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132 Конституции РФ).