Особенности налоговых преступлений и их расследования

Изучение основных этапов проведения расследования налоговых преступлений. Анализ особенностей следственных действий, тактики проведения допросов и обысков, судебно-экономических экспертиз и возбуждения уголовных дел об уклонении от уплаты налогов.

Рубрика Государство и право
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 10.12.2009
Размер файла 83,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

человека осуждены к лишению свободы,

2 человека осуждены к исправительным работам,

1 человек осужден условно с обязательным привлечением к труду

23 человека осуждены к штрафу

человека освобождены от наказания по амнистии (по данным Управления юстиции Могилевского облисполкома)

Налоговые преступления стоят в тесной взаимосвязи с любым преступлением в сфере экономики. Они являются неотъемлемой частью мошенничества, незаконного предпринимательства, злоупотребления при выпуске ценных бумаг, обмана потребителей, контрабанды и т.д.

Совершая одно из перечисленных преступлений, правонарушитель автоматически становится субъектом и налоговых преступлений, так как все основные сферы деятельности в государстве тем или иным образом касаются налогообложения. Например, совершая мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотреблением доверия, преступник, завладев данным имуществом, в большинстве случаев, скрывает его как объект налогообложения. Иначе говоря, любое хищение, присвоение, незаконные действия в сфере предпринимательства и иные экономические преступления прямо или косвенно связаны с налоговыми преступлениями.

Несомненно, налоговые преступления представляют повышенную сложность в расследовании, что определяется их спецификой. Однако, преступные нарушения налогового законодательства могут и должны быть расследованы. Помощь в этом оказывают разработанные криминалистикой методические рекомендации.

Особое внимание к налоговым преступлениям должно проявляться со стороны правовой науки, следственной практики и законодателей. Данный вид преступлений является "прогрессирующим", нарушения приобретают все более массовый характер, становятся более изощренными и опыт расследований должен накапливаться с целью выявления общих закономерностей совершения преступлений, сокрытия следов, что в итоге должно способствовать успешному их расследованию.

Резко контрастным является количество выявленных фактов сокрытия доходов и иных налоговых преступлений, по сравнению с количеством возбужденных уголовных дел и, еще больше, по сравнению с количеством направленных в суды. Это объясняется не только несовершенством налогового и уголовного законодательства, но и неэффективным использованием при расследовании налоговых преступлений результатов первоначальных следственных действий, которые дают при расследовании данной категории уголовных дел около половины доказательственной информации уже на первоначальном этапе.

Правильно проведенные обыски и выемки на первоначальном этапе расследования обеспечивают расследование необходимыми данными для установления виновных лиц, объема сокрытого и т. д.

Проведенные на первоначальном этапе расследования налоговедческие экспертизы позволят установить большую часть объективной стороны налогового преступления, криминалистические экспертизы - установят по документам реальные операции налогоплательщиков и лиц, составивших подложные документы.

Эффективно проведенные допросы позволят уличить подозреваемых лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений, во лжи, установить конкретные действия каждого из участников (соучастников) преступления, а может быть и добиться чистосердечного раскаяния и признания своей вины.

Наложение ареста на имущество в первоначальной стадии расследования не позволит заинтересованным лицам воспользоваться законодательными коллизиями и реализовать товарно-материальные ценности, которые должны погасить долги нарушителей перед государством.

При расследовании этой категории преступлений иногда не учитывается их общественная опасность, не всегда принимаются меры, направленные на своевременное и обоснованное привлечение виновных к уголовной ответственности. Проблемы расследования данного вида преступлений нельзя оставить без внимания, поскольку преступление, уже само по себе, является общественно опасным деянием и причиняет наиболее существенный, по сравнению с другими правонарушениями, вред охраняемым общественным отношениям.

Конечно, сложно раскрыть и даже хотя бы обозначить все проблемы расследования налоговых преступлений. Представляется, что путями разрешения этих проблем могут быть следующие:

реформа законодательства,

реструктуризация правоохранительных и контрольных органов,

профессиональных отбор и профессиональная подготовка работников отделов по расследованию экономических преступлений,

разработка информационного обеспечения о современных способах совершения налоговых преступлений и возможностях их расследования.

Список использованных источников

1 Конституция Республики Беларусь 1994 г. (с изменениями и дополнениями): Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 г. - Мн.: Беларусь, 1997. - 96 с.

2 Уголовный кодекс Республики Беларусь. - 2 е изд., доп. - Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2001. - 230 с.

1 Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь. - Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2000. - 333 с.

2 Об органах финансовых расследований Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 4 июня 2001 г., №30-3 // Главный бухгалтер. - 2000. - №8. - С. 35-39.

3 О внесении изменений в Закон Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности от 18 октября 1994 года: Закон Республики Беларусь от 25 июня 2001 г., N 42-3 // Налоговый вестник. - 2001 . - N 21. - С. 12-15.

4 Правила передачи налоговыми органами материалов о нарушении налогового законодательства в органы финансовых расследований : утверждены Постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь от 11 октября 2000 г., N 91/43 // Главный бухгалтер.-2000.-№12.-С.41-42.

5 Астапенко С.М. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики. - Нижний Новгород: Тесла, 1995. - 131 с.

6 Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. - М.: Юридическая литература, 1989. - 138 с.

7 Волженкин Б.К. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. - 1994. - №1. - С.13-14.

8 Герасимова И.Ф. Следственные ситуации в раскрытии преступлений. - Свердловск, 1975. -184 с.

9 Грабовский В.Д. Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики. - Нижний Новгород: Тесла, 1995. - 311 с.

10 Дмитренко Т.М. Новые виды судебно-экономических экспертиз // Хозяйство и право. - 1993. - №10. - С. 10.

11 Драпкина Л.Я. Герасимов И.Ф., Якубова Р.С. и др. Криминалистика. - М.: Наука, 1993. - 232 с.

12 Комарков В.С. Тактика допроса. - Харьков: Звезда, 1995. - 143 с.

13 Кривенко Т., Куранова Э. Расследование преступлений в сфере экономики // Законность. - М. - 1995. - N 8. - С. 18-20.

14 Криминалистика: Учеб. Пособие / Под ред. Н.И. Порубова. - Мн.: Выш. шк., 1997. - 328 с.

15 Кучеров И.И. Налоговые преступления. - М.: ЮрИнформ, 1997. -77 с.

16 Лесков В.С. Следствие прекращено. Забудьте? \\ Налоговая полиция. - М. - 1995. - №3. - С.3.

17 Лузгин И.М. Развитие методики расследования отдельных видов преступлений // Правоведение. - М. - 1977. - N 2. - С. 9-10.

18 Мазурин М.И. Возбуждение уголовных дел о сокрытии, занижении прибыли, доходов или иных объектов налогообложения // Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь. - 1997.- №8.- С.25-41.

19 Наумов Л.Н. Личность преступника. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 193 с.

20 Пастухов И.Н, Яни П.С. Сокрытие объектов налогообложения и уголовный закон // Экономика и жизнь. - 1999. - №11. - С.38-42.

21 Пепеляев С.Г. Налоговая инспекция предъявила иск. - М.: Инвестфонд, 1996. - 85 с.

22 Пташник В. Применение судами законодательства по делам о сокрытии, занижении прибыли и доходов // Судовы веснiк.- 1997.- №2.-С.28-32.

23 Седова Т.А. Криминалистика. - СПб.: Лань, 2001. - 411 с.

24 Скрябикова Т.С. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений // Налоговый вестник. - 1999. - №23. - С.13-14.

25 Соловьев А.Б. Использование доказательств при допросе. - М. Наука, 1981. - 183 с.

26 Соловьев И.Н. Особенности проведения судебно-экономических экспертиз при расследовании налоговых преступлений // Налоговый вестник. - 1999. - №52. - С.11-12.

27 Цыганков Д.Т. Отдельные аспекты методики расследования сокрытия, занижения прибыли и доходов // Бюллетень следственного комитета МВД Республики Беларусь. - 1999. - №11.- С. 31-51.

28 Цыпарков Н.С. Особенности первой стадии производства по делам о налоговых преступлениях // Судовы веснiк. - 1999. - №3. - С.25-27.

29 Яблоков Н.П. Криминалистика. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 421 с.

30 Яблоков Н.П. Криминалистическая методика расследования. -М.: Юридическая литература, 1985.- 346 с.


Подобные документы

  • Выявление налоговых преступлений. Методика расследования уклонений от уплаты налогов. Характеристика российской трехуровневой системы налогообложения предприятий, организаций и граждан. Типичные признаки и способы совершения налоговых преступлений.

    контрольная работа [28,2 K], добавлен 27.08.2012

  • Структура и основные элементы криминалистической характеристики преступлений. Личность преступника и потерпевшего. Тактические особенности возбуждения и расследования уголовного дела. Проведение судебных экспертиз по делам несовершеннолетних обвиняемых.

    дипломная работа [73,9 K], добавлен 28.08.2010

  • Изучение вопросов криминалистической техники расследования преступлений. Анализ методики следственных действий на основных этапах расследования убийств: криминалистическая классификация, этапы, планирование и особенности построения версий расследования.

    курсовая работа [45,8 K], добавлен 26.01.2011

  • Анализ и исследование причин совершения налоговых преступлений. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях и проведение следственных действий. Укрепление законности и правопорядка, предупреждение и искоренение преступлений в Российской Федерации.

    презентация [2,0 M], добавлен 25.11.2015

  • Структура расследования налоговых преступлений. Уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений. Особенности деятельности налоговой полиции иностранных государств с развитой экономикой. Статистика налоговых преступлений по Алтайскому краю.

    дипломная работа [193,4 K], добавлен 05.05.2015

  • Уголовно-правовая и криминалистическая характеристика таможенных преступлений. Возбуждение уголовных дел и особенности расследования таможенных преступлений на первом этапе. Тактика последующих следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий.

    дипломная работа [76,7 K], добавлен 13.02.2012

  • Общая криминалистическая характеристика преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков, особенности возбуждения уголовного дела, обстоятельства, подлежащие установлению. Особенности тактики проведения первоначальных следственных действий.

    реферат [36,3 K], добавлен 04.04.2012

  • Понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений. Способы и обстановка совершения налоговых преступлений. Следственные ситуации расследования и первоначальные следственные, процедурные действия налоговых преступлений.

    дипломная работа [130,6 K], добавлен 13.11.2016

  • Понятие и содержание криминалистической характеристики налоговых преступлений. Предмет преступного посягательства. Способы совершения налоговых преступлений. Следственные ситуации и программа действий следователя на первоначальном этапе расследования.

    курсовая работа [73,9 K], добавлен 04.01.2012

  • Понятие и сущность криминалистической характеристики преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотиков. Особенности возбуждения уголовных дел. Производство первоначальных следственных действий и последующих этапов расследования преступлений.

    дипломная работа [169,1 K], добавлен 29.08.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.