Договор финансовой аренды

Как свидетельствует история, впервые финансовый лизинг как долгосрочная аренда имущества, (машин, оборудования, сооружений и т.д.) был осуществлен в 1877 году, когда американская телефонная компания Белл решила не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Однако имеются серьезные основания полагать, что идея лизинга была заимствована. Лизинговые сделки заключались еще задолго до новой эры в древнем государстве Шумер. В литературе имеются также ссылки на Аристотеля, который, по мнению историков, коснулся идеи лизинга в трактате «Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности», написанном около 350г. до новой эры ¹¹ Комаров. В. Приход лизинга в СНГ. // Инвестиции в России, 1998, №2, с.47.. Документальное упоминание о лизинге относится к 1066г., когда Вильгельм Завоеватель «арендовал» у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова. В XI веке в Венеции также существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: местные жители сдавали в аренду судовладельцам очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания они возвращались к владельцам, которые в свою очередь снова их одалживали. Наконец, в 1248 году была зарегистрирована первая официальная лизинговая сделка - крестоносцы, готовясь к очередному походу «за гроб Господень», получили, таким образом, себе амуницию. ²² Беляков. О. Ода лизингу. // Нефть России, 1999, №1, с.48.

Первой компанией, сделавшей лизинговые операции основной деятельностью, стала американская «Юнайтед Стейтс лизинг корпорейшн», созданная в 1952 году в Сан-Франциско и, таким образом, США стали родиной нового бизнеса. В Европе первые финансовые лизинговые общества появились в конце 50-х, начале 60-х годов. В лизинг стали активно передавать средства производства, что привело к настоящей революции в арендных отношениях.

В Советском Союзе подобный род деятельности не был известен. Лишь во время второй мировой войны США «познакомили» наших граждан с этим понятием (land - lease) с помощью своих поставок оружия, продовольствия, медикаментов и т.п. Общий объем американской помощи союзникам по коалиции составил более 49 млрд. долларов. Однако после 1945 года более чем на четыре десятилетия пути лизинга и советской экономики расходятся самым кардинальным образом.

До начала 90-х годов финансовая аренда в России применялась в ограниченных масштабах и в основном советскими внешнеторговыми организациями для приобретения и реже реализации современных машин и оборудования по международным контрактам. Лизинговыми операциями пользовалась в СССР В/О «Совфрахт, которое занималось фрахтованием морских судов на условиях «бербоут - чартер» ( разновидность лизинговой операции». ¹¹ Чекмарева. Е.Н. Лизинговый бизнес, М., Экономика, 1993, с.49.

На условиях лизинга в 1990 году Аэрофлот приобрел первые западноевропейские Аэробусы А-130.

В первой половине 90-х годов при активном участии банковского капитала стали появляться первые советские лизинговые компании. Одни из них, как Балтийский лизинг и Лизингбизнес, продолжают работать на лизинговом рынке, другие прекратили свое существование. У нас в стране большинство лизинговых компаний создано при непосредственном участии банков: Балтийский Лизинг, Лизингбизнес, Интеррослизинг, РГ Лизинг и др.

Для поддержки отраслей промышленности образованы отраслевые лизинговые компании: Аэролизинг, Лизингуголь, Росстанкоминструмент, Росагроснаб. Эти компании в большей мере финансируются за счет бюджетных средств.

В создании лизинговых компаний участвуют и муниципальные власти. Так, Московским правительством созданы:

Московская лизинговая компания - для поддержки малого бизнеса;

Московская промышленная лизинговая компания - для модернизации основных средств московской промышленности;

Лизинговая компания «Ликострой» - для улучшения обеспечения предприятий строительного комплекса Москвы современными средствами, механизации.

В 1994 году лизинговые компании России для защиты своих интересов и представления их в органах государственной и исполнительной власти, международных организаций объединились в Российскую Ассоциацию лизинговых компаний (Рослизинг). Цель Ассоциаций координация деятельности организаций, входящих в ее состав, а также представление и защита общих имущественных интересов и прав ее членов. Членами ассоциации стали ведущие компании в Москве, Приморье, Сибири, на Урале и Поволжье.

В 1996 году была проведена 1-я Международная конференция «Лизинг и деловое сотрудничество - 96», в работе которой приняло участие около 100 представителей зарубежных компаний, банков, предприятий и организаций, которая позволила дать оценку состояние лизинга в России и наметить перспективу дальнейшего развития. В 1997 году Ассоциация провела 2-ю международную конференцию, на которой обсуждались вопросы развития лизинга в России и странах СНГ.

В состав Российской ассоциации лизинговых компаний входят 47 ведущих в стране лизинговых компаний, банков, страховых обществ и консалтинговых фирм.

Базируясь на имеющейся и разрабатываемой правовой базе межгосударственного лизинга, национальные лизинговые ассоциации Белоруссии - Беллизинг, России - Рослизинг и Украины - Укрлизинг ведут активную работу по подготовке учредительных документов и необходимых организационных условий для создания Лизинговой конфедерации Содружества Независимых Государств, которая в качестве основной цели деятельности, мобилизовала бы основные образующиеся у нее свободные средства на наиболее эффективное содействие развитию межгосударственного лизинга в Содружестве Независимых Государств, т.к. осуществление скоординированных действий и мер законодательного, нормативного и организационного обеспечения межгосударственного лизинга позволит сделать его эффективным инвестиционным механизмом развития стран Содружества, будет способствовать усилению их интеграционных связей. Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка СНГ, обусловлена прежде всего неблагоприятным состоянием парка оборудования (значительный удельный вес морально устаревшего оборудования, и низкая эффективность его использования, необеспеченность запасными частями). Одним из вариантов решения этих проблем может быть лизинг, который объединяет элементы внешнеторговых инвестиционных и кредитных операций. По данным Государственной регистрационной палаты в 1990 году в России зарегистрированы две лизинговые компании, в 1993-ем - десять, в мае 1997 - 536 российских и 51 зарубежных компаний имели лицензии на право ведения этого вида деятельности. Однако, несмотря на столь обнадеживающие обстоятельства, до 90% потенциальных российских клиентов все еще весьма слабо представляют себе, как работает лизинговая схема и что необходимо для получения чего бы там ни было в лизинг.

1.2 Понятие договора финансовой аренды (лизинга)

Лизинг - это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) за плату во временное пользование для предпринимательских целей.¹¹ «Временное положение о лизинге». Утверждено постановлением правительства РФ от 29 июня 1995г. №633 // «Российская газета», 14 июля 1995года.

Согласно вступившему в силу 5 ноября 1998 года федерального закона «О лизинге», лизинг - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга за плату, на определенный срок и на определенных условиях, с правом выкупа имущества лизингополучателем.²² Федеральный закон «О лизинге» от 29.10.98. // «Российская газета», 5 ноября 1998 года.

Понятие «договор финансовой аренды» раскрыто в ст. 665 ГК РФ. По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность имущество, указанное арендатором, у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Арендатор в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Из определения следует, что договор финансовой аренды, сторонами которого являются арендатор и арендодатель, обязывает арендодателя приобрести в собственность имущество (т.е. заключить договор купли - продажи) для передачи его во владение и пользование. Следовательно, чтобы арендатор владел и пользовался имуществом (а именно это является ядром лизинговой сделки, как и любого договора об аренде), необходимо заключение двух договоров - о лизинге и о купле-продаже. При этом продавец имущества должен знать, что имущество приобретено для сдачи его в аренду определенному лицу (ст. 667 ГК РФ).

Таким образом, лизинговые отношения оформляются двумя договорами и включают в себя весь комплекс взаимосвязей, существующих между его участниками нами: арендатором, арендодателем и продавцом имущества.

Договор лизинга имеет двусторонний характер, а лизинг, как система отношений между тремя сторонами является трехсторонней сделкой. Понимание лизинга как трехсторонней сделки, считающееся классическим, заимствовано ГК РФ из конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Последняя, правда признает лизинг состоятельным договором, а не разновидностью какого - либо из действующих.

На практике в лизинговых отношениях могут участвовать не три стороны, а две или более трех. Двусторонние отношения складываются, например, при прямом и возвратном лизинге. Прямой лизинг является двухсторонним, когда в одном лице объединяются продавец и арендодатель. Возвратный лизинг характеризуется как двухсторонний, т.к. при построении договорных отношений по модели этой разновидности финансового лизинга собственник имущества передает право собственности на него будущему лизингодателю на условиях купли - продажи, и одновременно вступает с ним в иные отношения - в качестве пользователя этого имущества, т.е. в одном лице объединены продавец и арендатор.¹¹ Сахарчук В. Виды лизинговых операций // Хозяйство и право, 1998, №4, с.26. Данным видом лизинга пользуются субъекты хозяйствования, осуществляющие выпуск дорогостоящих транспортных средств, потребность в которых возникает у компании производителя, не имеющей в свободном распоряжении финансовых средств.

В лизинге участвуют более трех сторон, в случае, когда арендодатель получает имущество за счет не только собственных средств, но и частично за счет заемных. При такой схеме помимо арендатора, арендодателя, продавца в лизинге участвуют все лица, финансирующие покупку предмета лизинга. Такой вид лизинга получил название lever aged leasing. На русский язык, этот термин переводят как «раздельный лизинг», а по количеству участвующих в нем сторон его часто именуют многосторонним.¹¹ Петров М. Понятие лизинга и сферы его применения // Российская юстиция, 1995, №4, с.14.

Итак, договор финансовой аренды является двухсторонним, взаимным, консенсуальным, возмездным, срочным. В параграфе 6 гл. 34 ГК РФ существенные условия договора лизинга не названы. Но как для любой разновидности аренды в соответствии с п3 ст. 607 ГК РФ существенным для договора финансовой аренды является условие, о его объекте. В частности, владение и пользование имуществом должны соответствовать следующим характеристикам:

ставить определенную цель - исключительно предпринимательскую (аб.7 ст. 665 ГК РФ);

иметь срочный характер.

Если в договоре лизинга не указан срок и арендатор владеет и пользуется имуществом, в исключительно личных целях, такой договор не имея специфических «лизинговых» черт превращается в договор аренды.

Согласно п.4 ст.15 Закона «О лизинге» договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:

точное описание предмета лизинга;

объем передаваемых прав собственности;

наименование места и указание периода передачи предмета лизинга;

указание срока действия договора;

перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингополучателем на основании договора комплексного лизинга;

указание общей суммы договора лизинга и размер вознаграждения лизингодателя;

порядок расчетов (график платежей);

определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.

Стороны договора финансовой аренды: лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности и арендатор (лизингополучатель) - физическое или юридическое лицо которое в соответствии с договором обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование в соответствии с договором лизинга.

При классической модели построения лизинговой сделки ее третьим участником является также продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое, закупаемое им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.¹¹ Коннова Т.А. Договор финансовой аренды (лизинга) // Законодательство, 1998, №9, с.18.

Как прямо указано в законе «О лизинге» любой из его субъектов может быть резидентом Российской Федерации, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так как лизинг, в соответствии с п.1 Временного положения о лизинге является видом предпринимательской деятельности, и цель, ради которой лизингополучатель владеет и пользуется имуществом тоже предпринимательская, в качестве сторон договора финансовой аренды могут выступать лица занимающиеся такой деятельностью.

Это могут быть:

коммерческие юридические лица, за исключением, имеющих специальную правоспособность, если последним лизинговая деятельность прямо не разрешена законом;

граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

некоммерческие организации поскольку, постольку коммерческая деятельность служит достижением целей, ради которых они созданы.

В качестве лизингодателя могут выступать:

банки и другие кредитные учреждения, в составе которых предусмотрена лизинговая деятельность (согласно закону «О банках и банковской деятельности»); ¹¹ Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90г. // «Российская газета», 10 февраля 1996 года.

лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие услуги, связанные с реализацией лизинговых операций, например, техническое обслуживание, обучение, консультации и т.д.;

любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая лицензию и достаточное количество финансовых средств;

граждане осуществляющие лизинговую деятельность и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Лизинговая деятельность - выполнение лизингодателем функций по договору лизинга, производится в Российской Федерации на основании разрешений (лицензий), полученных в установленном законодательством порядке. Лицензирование лизинговой деятельности нерезидентов Российской Федерации должно осуществляться после их постановки на учет в целях налогообложения на территории Российской Федерации. В настоящее время лицензирование лизинговой деятельности осуществляется Министерством Экономики Российской Федерации.

В соответствии со статьей 607 Гражданского кодекса Российской Федерации, в аренду могут быть переданы земельные участки и другие особенные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (не потребляемых вещей).

В соответствии со статьей 668 ГК РФ, предметом договора финансовой аренды, могут быть непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Таким образом, статья 666 ГК РФ сужает перечень объектов, которые могут быть использованы для финансовой аренды (финансового лизинга) по сравнению со статьей 607 ГК РФ.

По тому же принципу ограничивает круг объектов финансовой аренды (лизинга) и Федеральный Закон «О лизинге». Согласно которому, предмет договора финансовой аренды (лизинга) - любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудования, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом договора лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Эти ограничения затрудняют возможность проведения операций финансовой аренды с различными объектами недвижимости - зданиями и сооружениями, так как не определен порядок выкупа земельного участка, на котором находятся здания и сооружения. Для субъектов предпринимательства это означает, что затруднены сделки финансовой аренды (финансового лизинга) с теми зданиями, в которых расположены булочные, прачечные, столовые, фотомастерские, магазины и т.п.

Вместе с тем, в пункте 11 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 ноября 1997г. №21 «Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли продажи недвижимости» указывается, что Арендатор, заключивший договор аренды нежилого помещения на основании аукциона имеет право на выкуп арендуемого имущества в собственность.¹¹ Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 ноября 1997 года. №21 «Обзор практики разрешения споров, возникающих по договорам купли-продажи недвижимости» // «Российская газета», 21 марта 1998 года. Обосновывается это решение ссылкой на пункт 2.6 Государственной программы приватизации и пункт 4.5 «Основных положений Программы приватизации», согласно которым право на приобретение в собственность сданных в аренду зданий, строений, сооружений, помещений в нежилых домах, находящихся в аренде или фактическом владении, пользовании этих предприятий в процессе их уставной деятельности предоставляется гражданам и их объединениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, предприятиям, не более 25% уставного капитала которых находится в государственной и (или) муниципальной собственности в случае, если договор аренды был заключен ими на основании конкурса или аукциона объектов жилого фонда. ²² Карманов Д.П. Нерешенные вопросы лизинга недвижимости // Риэлтер, 1998, №3, с.11.

Как видно из текста письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, нигде вопрос о земле, на которой находится недвижимость, при выкупе арендуемого помещения в собственность арендатором не поднимался.

В ст. 25 Федерального Закона Российской Федерации от 27 июля 1997г. №122 - ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» предусмотрено, что право собственности на объект незавершенного строительства неразрывно связано с определенными правами на земельный участок, который находится под таким объектом. ³³ Федеральный Закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.» // «Российская газета», 30 июля 1997 года. По этой причине регистрация незавершенного объекта возможна только при условии, что будут предоставлены документы, подтверждающие принадлежность лицу права пользования участком. Такое право может быть самостоятельным, либо составлять часть другого, более общего (имеется в виду право пользования принадлежащим собственнику земельным участком, или его арендатору).

Из сказанного выше следует, что в настоящее время необходимо разрабатывать организационные и финансовые схемы таким образом, чтобы их реализация отвечала существу лизинговых отношений, но в тоже время формально подпадала под категорию аренды с правом выкупа.

В Москве, к примеру, проблема невозможности продавать и покупать единые комплексы недвижимости - здания и участки под ними решают путем заключения договоров долгосрочной аренды (на 49 лет) с правом пролонгации. Однако это форма все таки отличается от классической схемы финансовой аренды.

Для того, чтобы, финансовая аренда недвижимости получила полное и ясное право на существование, необходимо внести следующее уточнение в определение объекта договора финансовой аренды, понимая под ним «любые не потребляемые вещи используемые для предпринимательской деятельности, юридических и физических лиц, кроме земельных участков, не составляющих единые комплексы с недвижимостью и других природных объектов, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

В зависимости от объекта лизинга следует различать лизинг движимого имущества (лизинг оборудования), лизинг недвижимого имущества.

В силу большой стоимости, сложности осуществления, большого срока договора лизинг недвижимого имущества на первых порах вряд ли найдет применения у нас в стране. В первую очередь широкое распространение должен получить лизинг оборудования. Так в качестве объектов опубликованных сделок по лизингу оборудования за 1996 и 1997 года можно назвать реактивные двигатели, транспорт и транспортное оборудование, дорожно-строительное оборудование, вычислительную технику, копировальные аппараты и т.п.¹¹ Дерек А. Блум Правовое регулирование лизинга в России // Инвестиции в России, 1998, №2, с.36-37.

Если же предметом договора финансовой аренды является недвижимое имущество, то оно должно быть зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности) регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего, государственные органы осуществляющие регистрацию обязаны аннулировать запись о владельце, пользователе.

Договор финансовой аренды в силу прямого указания ст.15 заключается в письменной форме.

Срок договора финансовой аренды зависит от свойств предмета лизинга (например, от того, насколько быстро оно морально устаревает, от потребностей арендатора (дорогостоящее оборудование для ведения ремонтных работ необходимо подрядчику лишь на месяц)) и согласовывается сторонами при заключении договора. Закон о лизинге выделяет:

долгосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течении трех и более лет;

среднесрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течении от полутора до трех лет;

краткосрочный лизинг - лизинг, осуществляемый в течении полутора лет.

В зависимости от срока использования имущества и связанными с ним условиями амортизации различают лизинг финансовый и оперативный.

При финансовом лизинге срок договора приблизительно равен сроку службы имущества. К концу срока лизингового договора лизингодатель через лизинговые платежи возмещает расходы, связанные с покупкой имущества, и получает прибыль. Так как лизингодатель не имеет прямой заинтересованности ни в качестве, ни в сохранности переданного в лизинг имущества, то расходы по его страхованию несет лизингополучатель. Единственной функцией лизингодателя является финансирование покупки лизинга. По окончании срока аренды предмет лизинга переходит в собственность лизингодателю, если иное непредусмотрено договором лизинга.

При оперативном лизинге срок договора намного меньше срока службы предмета лизинга. Лизинговые платежи не покрывают понесенных лизингодателем затрат. Поэтому, по окончанию срока лизингового договора собственник имущества, чтобы получить доход, заинтересован в совершении различных сделок с предметом лизинга. Если исходить из дефиниции оперативного лизинга, которое дано в законе «О лизинге», где оперативный лизинг определен - как вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и определенных условиях во временное владение и пользование, то в данном случае указанные отношения должны оформляться договором аренды, а не лизинга, т.к. передаче подлежит уже имеющиеся, а не специально приобретаемое (или создаваемое) имущество.

В Гражданском кодексе виды лизинга не выделены. Вступившие в силу до введения части второй ГК Временное положение о лизинге и Положение о лицензировании лизинговой деятельности, в РФ в качестве лизинговой указывают только деятельность в области финансового лизинга. И лишь закон «О лизинге» содержит указание на проанализированные выше виды.

Помимо перечисленных видов, закон выделяет еще и формы лизинга, к которым относится внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель, лизингополучатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации. Если лизингодатель является резидентом Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется настоящим законом и законодательством Российской Федерации.

Если же лизингодателем является нерезидент Российской Федерации, то есть предмет лизинга находится в собственности не резидента Российской Федерации, договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

Распределение прав и обязанностей арендодателя и арендатора определяются особенностями механизма лизинговых отношений. Классический лизинг связывает трех лиц: изготовителя оборудования, его приобретателя (арендодателя) и арендатора. Однако участники лизинговых отношений связаны между собой не одним а двумя отдельными договорами.

Арендодатель заключает договор купли - продажи изготовителем или поставщиком выбранного арендатором оборудования и договор финансовой аренды (лизинга) с арендатором.

Договоры купли продажи и лизинга взаимосвязаны. В договоре купли-продажи, арендодатель указывает, что оборудование приобретается с целью сдачи его в аренду (ст. 667 ГК РФ). Имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды (лизинга), передается непосредственно арендатору изготовителем (продавцом) в месте нахождения арендатора, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды (п.7 ст. 668 ГК РФ). В договоре купли-продажи указывается срок предоставления имущества арендатору, а если такой срок не указан, в разумный срок, арендатор вправе, если просрочка произошла по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжения договора финансовой аренды (лизинга) и возмещения убытков (п.2 ст.668 ГК РФ).¹¹ Павлодский Е.А. Гражданский кодекс о финансовой аренде // Право и экономика, 1998, №7, с.64.

В императивной форме ГК РФ определил следующие основные обязанности участников лизингового договора.

Лизингодатель должен:

купить имущество;

уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу;

предоставить имущество во временное владение и пользование лизингополучателю.

Лизиногополучатель обязан:

использовать лизинговое имущество только в предпринимательских целях в соответствии с его назначением и требованием договора;

производить лизинговые платежи в порядке и сроки, установленные договором.

Права и обязанности участников договора лизинга детализированы в ст.10 Закона «О лизинге». Объем прав и обязанностей различен в зависимости от того, какой тип и вид лизинга подлежит договорному урегулированию.

Так, при осуществлении финансового лизинга, лизингополучатель вправе предъявить требование качеству и комплектности, срокам поставок и другие требования, установленные договором купли-продажи, непосредственно к продавцу. При осуществлении оперативного лизинга отвечает за недостатки переданного в лизинг имущества сам лизингодатель. При обнаружении таких недостатков, лизингополучатель вправе потребовать от лизингодателя безвозмездного устранения недостатков предмета лизинга, соразмерного уменьшения лизинговых платежей или возмещения своих расходов, связанных с устранением недостатков данного предмета лизинга. Лизингодатель не отвечает за недостатки переданного во временное владение и пользование имущества, если они были заранее оговорены при заключении договора лизинга, либо были заранее известны лизингополучателю, либо могли быть обнаружены лизингополучателем во время осмотра предмета лизинга или проверки его исправности. ¹¹ Финансовая аренда (лизинг) и ее правовое регулирование // Бухгалтерия банки, 1997, №3, с.28.

Помимо прав, прямо предусмотренных Гражданским кодексом, регулирующим права арендатора и арендодателя в части финансовой аренды, они обладают комплексом прав, свойственных им и при иных видах арендных отношений.

Так арендатор (лизингополучатель) вправе с согласия арендодателя сдавать имущество, составляющее предмет договора финансовой аренды в субаренду (сублизинг) - особый вид отношений, возникающих в связи с переуступкой права пользования предмета лизинга третьему лицу. Не допускается лишь переуступка лизингополучателем третьему лицу своих обязательств по выплате лизинговых платежей.

Арендатор может также, с согласия арендодателя, передать в залог предмет лизинга. Залог должен быть оформлен отдельным договором, между арендатором (лизингополучателем) и его кредитором. Лизингодатель может также использовать свои права в отношении предмета лизинга в качестве залога третьему лицу как участнику лизинговой сделки, так и не участнику лизинговой сделки. При этом риск изъятия залога в пользу третьего лица рассматривается как бесспорное нарушение условий договора лизинга со стороны лизингодателя. Если предмет лизинга является приобретенным за счет привлеченных средств и является предметом залога по договору на привлечение средств, его повторный залог не производится.

В тех случаях, когда предметом договора лизинга является сложное специализированное оборудование (компьютеры, вычислительные машины и т.д.) заключают договор лизинга с дополнительным условиями, что порождает возникновение нового комплекса обязанностей у лизингодателя по оказанию дополнительных услуг лизингополучателю, оказываемых как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга. Комплекс, предоставляемых дополнительных услуг, как и многие другие вопросы, стороны могут урегулировать в договоре финансовой аренды самостоятельно.

Как правило, лизингодатель оказывает дополнительные услуги по осуществлению монтажных, пусконаладочных работ, обучению персонала, послегарантийному обслуживанию, ремонту предмета лизинга и выполнения других работ, без которых невозможно использовать предмет лизинга.

1.3 Отличие договора финансовой аренды от смежных договоров

Надежное правовое обеспечение лизинговых отношений -гарантия и залог успешного развития лизингового бизнеса. Правовая же неопределенность отношений с партнерами, а в ряде случаев незащищенность как лизингодателей, так и лизингополучателей резко увеличивают степень риска лизинговых сделок и являются причиной, сдерживающей предпринимательскую инициативу.

В соответствии с законодательством большинства развитых стран передача в аренду машин и оборудования на условиях лизинга до недавнего времени регулировалась общими нормами, определяющими отношения сторон при передаче имущества во временное пользование. При этом нормативных актах отсутствовала терминологическая определенность и однозначность. В последнее время в гражданском праве ряда зарубежных стран даны юридические определения лизинга и отдельных его видов, а в некоторых приняты соответствующие законодательные акты. По уровню правового обеспечения лизинговых отношений можно выделить три основные группы стран:

имеющие специальные законы, которые регулируют лизинговые сделки (континентальные страны Западной Европы: Франция, Бельгия, Италия);

имеющие специальные подзаконные акты (страны ”общего права” - Англия, Австралия, Новая Зеландия);

не имеющие специального законодательства ( США, Германия).¹¹ Чекмарева Е.Н. Правовое обеспечение лизинга. // Хозяйство и право, 1994, №6, с.21.

Для законов, принятых в странах первой группы, характерно то, что в них регламентируются взаимоотношения не только между основными партнерами (лизингодателем и лизингополучателем), но и между лизинговой компанией и поставщиком, т.е. весь комплекс трехсторонних имущественных отношений, возникающих при лизинге.

Во второй группе стран правовое регулирование лизинга осуществляется в зависимости от стоимости имущества, передаваемого во временное пользование, и от субъектов лизингового соглашения. Например, в законодательной практике Англии при условии, что стоимость предмета лизинга не превышает 2000 фунтов стерлингов, а пользователем является юридическое лицо, применяются нормы закона об аренде-продаже 1965 года. Все остальные случаи, не подпадающие под эти условия, регламентируются нормами «общего права».

В странах третьей группы применительно к лизинговым сделкам широкое использование находят также общие положения гражданского и торгового права.

Долгое время Российская Федерация относилась к числу стран, не имеющих специального законодательства по урегулированию лизинговых отношений.

И лишь в 1994 году была предпринята первая попытка урегулировать отношения лизинга на законодательном уровне. 17 сентября 1994 года был принят Указ Президента РФ №1929 “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности”. ¹¹ Указ Президента Российской Федерации №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» от 17.09.94 г. // «Российская газета», 21 сентября 1994 года.

В этом указе впервые дано законодательное определение лизинга и признана его роль, как инструмента, открывающего доступ к инвестициям, в различные сферы экономики. Помимо формирования основных понятий лизинговой деятельности указ обязал правительство:

подготовить рекомендации по вопросу о присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о Международном Финансовом Лизинге, Оттава, 1988 год;

использовать мировой опыт при разработке лизингового законодательства в России;

установить таможенные льготы для оборудования, ввозимого по лизинговому договору;

разработать постановление правительства по вопросам финансового лизинга.

С тех пор органами исполнительной и законодательной власти принято больше десяти нормативных актов, способствующих, в целом, развитию лизинга в России. Среди положительных аспектов нормативной базы, регулирующих лизинговую деятельность, следует отметить следующее:

наличие основных определений и терминов лизинга;

достаточная свобода договорных отношений;

ускоренная амортизация лизингового оборудования;

включение затрат на осуществление лизинговой сделки в себестоимость продукции;

рекомендации по установлению таможенных льгот для лизинговых компаний;

рекомендации по снижению некоторых налогов для лизинговых компаний;

ратификация Конвенции о Международном Финансовом Лизинге УНИДРУА;

принятие Федерального Закона “ О лизинге”.

В развитии в 1994 году Указа Президента 29 июля 1995 года было принято Постановление Правительства РФ №633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”. Этим Постановлением Министерству Экономики было поручено разработать с Министерством Финансов уставные документы лизинговой компании, проекты лизинговых договоров и определить механизм расчета лизинговых платежей.

Указанные нормативные акты определили основу лизинговых отношений, права, обязанности сторон, требования к отражению лизинговых операций в бухгалтерском учете. Среди принципов, определенных этими постановлениями можно отметить следующие:

в лизинговой сделке участвуют продавец, лизингодатель и лизингополучатель;

лизингодатель сохраняет право собственности на сдаваемое в лизинг имущество в течении всего срока действия лизингового договора;

разрешается применение штрафных санкций (размер штрафа оговаривается в договоре) в отношении лизингополучателя за просроченные платежи;