Договор финансовой аренды
История возникновения финансовой аренды. Понятие договора лизинга, его правовое регулирование. Отличие договора финансовой аренды от смежных договоров, его преимущества. Практика применения, заключения и исполнения договора финансовой аренды в России.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.09.2009 |
| Размер файла | 90,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
лизингодатель имеет право потребовать возврата имущества у лизингополучателя, если последний не выполняет условий договора;
определяются основные положения лизингового договора.
Постановление содержало также рекомендации о:
осуществлении специального изучения возможностей лизинга в привлечении инвестиций при проведении конверсии оборонных предприятий, атомных станций, инвестиций на развитие сельского хозяйства и строительства дорог;
создании специального фонда поддержки лизинга и организации международной конференции по лизингу в Москве;
установлении налоговых льгот, освобождающих лизинговые компании от налога на прибыль, получаемые от реализации лизиноговых договоров на срок более трех лет. Это освобождение от налога на прибыль распространялось на доход по банковским кредитам, предоставленных лизинговым компаниям на срок более трех лет;
освобождении лизинговых компаний от НДС по некоторым видам оборудования;
частичном освобождении от налоговых пошлин, налогов и акцизных сборов, взимаемых при ввозе оборудования в режиме временного ввоза по лизинговому договору;
использовании Правительством опыта Европейской Ассоциации Лизинговых Компаний, а также о рассмотрении вопроса о присоединении к Конвенции о Международном Финансовом Лизинге, Оттава, 1988 г.
Кроме того, в Постановлении содержалась рекомендация о включении в полном объеме в себестоимость продукции лизинговых платежей и платежей по процентам за кредиты банка и других кредитных учреждений, которые были использованы на осуществление лизинговой деятельности. Проценты по обычным банковским кредитам, использованным для приобретения основных средств, прежде не разрешалось относить на себестоимость продукции. Такая мера предоставила лизинговым компаниям относительное преимущество в привлечении клиентов. Эта рекомендация в последствии была закреплена в Постановлении Правительства №1133, о котором речь пойдет далее.
В Письме ЦБ РФ от 30 июня 1995 года №12-16-7/2422 лизинговые платежи не рассматривались как текущие валютные операции, что означало то, что для реализации договоров международного лизинга необходимо наличие лицензии ЦБ, причем для каждого договора отдельно. Это требование снижает привлекательность международного лизинга, так как на получение лицензии требуется достаточно много времени и это требует дополнительные отчетности перед Центральным Банком. 11 Письмо ЦБ РФ №12-16-7/2422 «О валютных операциях, связанные с движением капитала» от 30.06.95 г. // Документ официально опубликован не был.
Постановление Правительства РФ от 20 ноября 1995 года №1133 “О внесении дополнений в Положение о составе затрат к производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли “ предусматривает, что проценты, выплачиваемые сторонами лизинговой сделки по заемным средствам, использованным для реализации лизингового договора, могут быть включены в себестоимость продукции лизинговой компании с учетом установленных ограничений. 22 Постановление Правительства РФ №1133 «О внесении дополнений в Положение о составе затрат к производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 20.11.95г. // «Собрание законодательства Российской Федерации», 1995г., №48, ст.4683.
Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 1996 года №167 “Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации” определен порядок получения лицензии лизинговыми компаниями и предоставления полномочий Министерству Экономики по выдаче лицензии. 33 Постановление Правительства РФ № 167 «Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации» от 26.02.96г. // «Российская газета», 12 марта 1996 года.
Лицензия, выданная Министерством Экономики, действительна на всей территории России на срок от одного до пяти лет. Что касается вновь образованных компаний, с ограниченным объемом капитала, то они могут получить лицензию на срок от одного до двух лет. Министерство Экономики перед выдачей лицензии может потребовать проведения аудита компании независимыми экспертами. Постановление содержит также требование, что 40% дохода лизинговой компании должно приходиться на деятельность по реализации лизинговых договоров. Обязательным условием действия лицензии является также осуществление деятельности в качестве лизингодателя, наличие не менее одного находящегося в стадии реализации договора финансового лизинга в течении срока действия лицензии.
Для получения лицензии лизинговые компании должны представить в Государственную Регистрационную палату при Министерстве Экономики России следующие документы:
заявление о выдаче лицензии с указанием наименования и организационно-правовой формы лизинговой компании, её юридического адреса, номера расчетного счета, наименования обслуживающего банка и срока действия лицензии (от одного до пяти лет);
копию учредительных документов лизинговой компании;
копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании;
справку органа Государственной налоговой службы Российской Федерации о постановке лизинговой компании на учет;
документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании;
баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период и отчет о результатах её финансовой деятельности за указанный период;
копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или её проверки органом Государственной налоговой службы Российской Федерации.
Вновь создаваемые лизинговые компании не предоставляют документы, указанные в двух последних пунктах.
Выдача лицензий осуществляется на платной основе. За рассмотрение заявления о выдаче лицензии взимаются платежи в размере трех установленных на момент подачи заявления минимальных размеров оплаты труда, а за выдачу лицензии - в размере 100.
Решение о выдаче или отказе выдаче лицензий принимается Комиссией в течение 30 дней со дня подачи лизинговой компанией заявления с приложением всех необходимых документов.
По усмотрению Комиссии в случаях, предусмотренных Постановлением Правительства №167 от 26.02.96 г., может быть принято решение о проведении дополнительной экспертизы представленных лизинговой компанией документов. В этом случае решение выносится не позднее 60 дней с момента подачи заявления с приложением необходимых документов.
Следующим важным этапом в законодательном обеспечении лизинговой деятельности следует считать введение в действие с 1 марта 1996 года Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая). В главе 34 “Аренда” предусмотрен специальный параграф “Договор финансовой аренды (лизинга)”, который предназначен для регулирования договорных операций, возникающих по поводу финансовой аренды (лизинга) имущества.
Под договором финансовой аренды (лизинга) в Гражданском кодексе Российской Федерации понимается соглашение, в силу которого арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им же продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 665 ГК).
Таким образом, Гражданским кодексом установлено, что лизинговая сделка определяется отношениями трех сторон: продавца, лизингодателя и лизингополучателя. Лизингодатель является собственником арендованного оборудования.
Граждански кодекс предоставил свободу участникам лизинговой сделки в определении условий лизингового договора. Теперь не требуется, чтобы сумма арендных платежей за весь период аренды была равной или близкой к стоимости арендованного имущества или, чтобы срок аренды приблизительно равнялся среднему сроку службы имущества. Кроме того, в Гражданском кодексе не предусмотрено, что лизингополучатель единственный, кто несет риск потери оборудования. Такие положения могут быть урегулированы в договоре.
Вступление в действие Части II Гражданского кодекса в марте 1996 года закрепило правовую базу лизинга и явилось серьезным шагом на пути формирования целостной системы правового регулирования лизинговых отношений. В то же время Гражданский кодекс создает отдельные трудности для развития лизинга. Так, например, Гражданский кодекс не предоставляет лизингодателю право получить все причитающиеся ему лизинговые платежи в случае существенного нарушения лизингополучателем своих обязательств по договору. Помимо этого, определяя лизинг как предпринимательскую деятельность, Гражданский кодекс лишает возможности, к примеру лиц, занимающихся профессиональной творческой деятельностью, брать оборудование в лизинг, а также ограничивает возможность оказания лизинговых услуг организациям, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (например, благотворительные фонды).
Постановление Правительства РФ №752 “О мерах государственной поддержки лизинговой деятельности” от 27 июня 1996 года помогло определить разницу между правом собственности на имущество и правом пользования имуществом. Данное постановление предусматривает:
применение механизма ускоренной амортизации к переданному в лизинг движимому имуществу, которое относится к активной части основных фондов с коэффициентом не выше 3;
право выбора стороны, на чьем балансе отражается сданное в лизинг имущество (за исключением объектов лизинговой сделки, на покупку которых были использованы средства из государственного бюджета);
выделение средств из федерального бюджета на финансирование инвестиционных проектов, реализуемых с использованием финансового лизинга. 11 Постановление Правительства РФ №752 «О мерах государственной поддержки лизинговой деятельности» от 27.06.96г. // «Российская газета», 9 июля 1996 года.
Постановление Правительства РФ от 27 июля 1997 г. №915 “О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 г.“ разделяет концепцию, согласно которой лизинг является важным инструментом инвестиционной деятельности и содержит рекомендации о:
снижении таможенных пошлин при ввозе технологического оборудования, которое не имеет аналогов в России;
проведении обучения по лизингу.
Однако, хотя в Постановлении говорится о необходимости принятия мер, направленных на развитие финансового лизинга, в нем четко не определены, какие министерства, имеющие отношение к лизингу, ответственны за реализацию указанных в Постановлении мер по поддержке лизинга и не определено, каковы должны быть результаты деятельности соответствующих министерств и ведомств в этой области. 11 Постановление Правительства РФ №915 “О мероприятиях по развитию лизинга в Российской Федерации на 1997-2000 г.“ от 27.07.97г. // «Российская газета», 12 августа 1997 года.
Еще одним важным этапом законодательного урегулирования отношений лизинга стало принятие Государственной Думой решения о присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА о Международном Финансовом лизинге, принятое 16 января 1998г. Принятое думой решение является значительным и позитивным шагом, так как конвенция получила широкое признание во всем мире и послужило в качестве серьезной базы для написания национального закона о лизинге.
В преамбуле данной конвенции сформулирована ее основная цель - устранение имеющихся юридических препятствий на пути международного финансового лизинга, адаптации традиционных двусторонних договоров аренды к трехсторонним и самое главное, установление единообразных норм, регулирующих правовые взаимоотношения всех участников лизинговой сделки.
Важно отметить, что действие конвенции распространяется только на лизинг оборудования и не касается недвижимого имущества.
Настоящая Конвенция регулирует отношения по финансовому лизингу, при которых одна сторона (лизингодатель):
заключает, по указанию другой стороны, (лизингополучателя) договор (договор на поставку) с третей стороной (поставщиком), в соответствии с которым закупает оборудование, имущество или инструментарий на условиях, подтвержденных арендатором в том, что его касается;
заключает договор (договор лизинга) с пользователем, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.
В конвенции закреплена неразрывная связь двух договоров - купли-продажи и договора лизинга. При этом, пользователь должен одобрить условия первого договора, а поставщик должен знать для каких целей приобретается оборудование.
Таким образом, как определение, так и требования, по которым сделки могут быть отнесены к международному финансовому лизингу, полностью совпадают с российскими.
Конвенция ограничивает сделки, которые могут подходить под определение международного финансового лизинга. Она исход из классического лизинга, которому свойственен трехсторонний характер. 11 Федеральный Закон «О присоединении Российской Федерации к конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» от 08.02.98г. // «Российская газета», 12 февраля 1998 года. Поэтому из сферы действия конвенции исключены сделки, имеющиеся двусторонний характер. Также действие конвенции не распространяется на лизинг оборудования для личных целях. Однако это не означает, что таких видов сделок не существует, просто конвенция их не регулирует.
И наконец, в дальнейших целях развития форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга, защиты прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечения эффективности инвестирования 29 октября 1998г. принят федеральный закон Российской Федерации «О лизинге», в котором определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.
Проект Закона «О лизинге» прошел первое чтение еще в сентябре 1996 года. Сторонники закона о лизинге надеялись, что он создаст более четкие правовые рамки для лизинга в России. Оппоненты заявляют, что закон о лизинге не нужен, т.к. Гражданский кодекс обеспечивает достаточно полное регулирование аренды в целом и финансовой аренды (лизинга) в частности.
Закон «О лизинге» определяет основные понятия лизинга, установленные Гражданским кодексом. Однако при этом закон содержит и нормы относящиеся не только к финансовой аренде (лизингу), но и к обычной аренде (именуемая в Законе оперативным лизингом), а также сделкам возвратного лизинга. Он также определяет права и обязанности участников международных лизинговых соглашений и содержит ссылку на конвенцию УНИДРУА.
В Закон включены специальные статьи отражающие потребность в лизинге и особенности лизинга в агропромышленном комплексе и авиационной промышленности.
Учитывая, что Гражданский кодекс уже закрепил постоянную основу лизинговых отношений, а Закон призван завершить формирование законодательных рамок лизинга.
Он также призван придать законодательную силу различным положениям об установлении налоговых и таможенных льгот, изначально содержащихся в Постановлении Правительства №633. Кроме этого, закон расширяет само определение лизинга, включив в него к примеру понятие сделки возвратного лизинга. При этом, закон содержит много недостатков. К примеру, текст закона предусматривает неодинаковый объем прав для сторон лизинговой сделки. Статья 10, п.7 определяет, что:
В случае изменения конъюнктуры рынка и условий хозяйствования лизингодателя, ведущих к существенному ухудшению финансового положения лизингодателя, условия договора лизинга подлежат обязательному пересмотру.
Текст такой редакции дает возможность для произвольного толкования термина «ухудшение финансового положения» и не предусматривает никаких средств защиты для лизингополучателя, финансовое положение которого также может пострадать от негативных внешних изменений конъюнктуры рынка. Эти вопросы должны урегулированы сторонами наиболее приемлемым и справедливым образом в лизинговом контракте.
Лизингодателю также предоставлено право в случае нарушения лизингополучателем своих обязательств по лизинговым платежам, назначать аудиторскую проверку финансового состояния лизингополучателя, присутствовать на общих собраниях его учредителей и органов управления и заявлять свои требования (ст.38, п.4 Закона). Не понятно, за чей счет будет проводится такая проверка. Кроме того порядок участия на собраниях органов управления компании регулируются нормами корпоративного законодательства.
Одним из самых больших недостатков Закона, является нечеткость терминологии. Закон одновременно рассматривает понятия обычной аренды и финансовой аренды и их путает. Например, в статье имеется следующая фраза «оперативный лизинг (аренда) - это вид лизинга (финансовой аренды).» Эта одна фраза смешивает два понятия, которые разделяются в Гражданском кодексе, а именно аренда и финансовая аренда (лизинг). В определении не используется терминология Гражданского кодекса и определение противоречит Гражданскому кодексу.
Закон устанавливает целый ряд мер государственной поддержки лизинговой деятельности:
разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации;
предоставление инвестиционных кредитов;
выделение предприятиям, осуществляющим лизинг, государственного заказа на поставку товаров для государственных нужд;
освобождение от уплаты налога на прибыль, полученную в процессе лизинговой деятельности, на срок более трех лет;
создание, развитие, формирование, совершенствование нормативно правовой базы;
предоставление налоговых и кредитных льгот;
предоставление государственных гарантий.
Порядок предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций установлен Постановлением Правительством Российской Федерации от 3 сентября 1998г. № 1020 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществлении лизинговых операций». Государственные гарантии на осуществлении лизинговых операций предоставляются за счет средств Бюджета Развития Российской Федерации, являются поручительством Правительства РФ и предоставляются резидентам Российской Федерации - кредиторам лизингодателя на конкурсной основе под заемные средства. Размер государственных гарантий, выдаваемых кредитору лизингодателя составляет до 40% фактически предоставленных для реализации лизинговой операции средств. 11 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществлении лизинговых операций» от 03.09.98г. // «Российская газета», 9 сентября 1998 года.
Основной целью предоставления государственных гарантий является стимулирование более широкого привлечения инвестиций в сферу финансового лизинга, как одной из форм инвестиционной деятельности.
Предоставление государственных гарантий на осуществление лизинговых операций производится на конкурсной основе.
Таким образом, можно сказать, что общая ситуация с законодательством в сфере лизинга на сегодняшний день характеризуется тем, что правовые нормы, касающиеся лизинговой деятельности, имеют разноуровневый характер, т.е. помимо законодательных актов (глава 34 Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «О лизинге») существуют еще и нормативные акты Правительства РФ, а также различных министерств и ведомств. Это создает ощущение нестабильности законодательства, т.к. процедура изменения, отмены нормативных актов Правительства, а также министерств и ведомств проще, нежели процедура отмены или изменения законодательного акта. Помимо этого, «разбросанность» норм по разным актам затрудняет работу участников лизинговой деятельности и судебных органов. При этом Федеральный Закон «О лизинге» содержит ряд противоречий с Гражданским кодексом. Закон ограничивает свободу договорных отношений участников лизинговой сделки, кроме того, понятие финансовой аренды (лизинга) и обычной аренды (оперативного лизинга) объединены в одном законе, в то время как Гражданский кодекс различает эти два понятия.
Совершенствование правовой и нормативной базы финансовой аренды позволит российским лизинговым компаниям развиваться более стремительными темпами и аккумулировать значительно большие финансовые ресурсы, с целью их дальнейшего инвестирования в российские предприятия. Все это поможет привлечь дополнительный объем капитальных инвестиций в российскую экономику, что, в свою очередь, положительно скажется на повышении общего уровня жизни российских граждан.
1.5 Преимущество финансовой аренды
Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет приносить выгод всем участникам договорных отношений. Какие же преимущества делают лизинг привлекательным для всех участников сделки.
Инвестирование в форме имущества в отличии от денежного кредита снижает риск не возврата средств, т.к. за лизингодателем сохраняется право собственности на переданное имущество, которое в отличие от денег выступает в качестве залога.
Лизинг предполагает 100% кредитование и не требует немедленного начало платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять основные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору, либо позже. 11 Лизинг и коммерческий кредит. М. Ист-сервис, 1993, с.10.
Гораздо проще получить контракт по лизингу, чем ссуду. Особенно это относится к мелким и средним предприятиям. Некоторые лизинговые компании даже не требуют от арендатора никаких дополнительных гарантий. Предполагается, что обеспечением сделки, служит само оборудование. При невыполнении арендатором своих обязательств лизинговая компания сразу же забирает имущество.
Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, т.к. предоставляет обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.
Для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, т.к. имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование.
Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество.
В случае лизинга арендатор может использовать гораздо больше производственных мощностей, чем при покупке. Временно высвобожденные благодаря лизингу деньги он может пустить на какие-либо другие цели.
Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он может «поделиться с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей».
Производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей продукции.
С народнохозяйственной точки зрения лизинг служит средством реализации продукции, развития производства, внедрения научно-технического прогресса, создания новых рабочих мест, поэтому государство заинтересовано в поощрении и расширении лизинговых операций.
Во многих странах законодательство устанавливает для предприятий обязательное соотношение собственного и заемного капитала. Так как имущество по лизинговой сделке будет учитываться по балансу арендодателя, то арендатор сможет расширить свои производственные мощности, не затронув соотношение.
Международный валютный фонд не учитывает сумму лизинговых сделок в подсчете национальной задолженности, т.е. существует возможность повысить лимиты кредитной задолженности, устанавливаемые фондом по отдельным странам.
Для объективности изложения следует отметить ряд недостатков, присущих лизингу:
Если оборудование взято в финансовый лизинг и оно с течением времени устарело до окончания действия лизингового договора, то лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.
Для лизингополучателя стоимость лизинга оказывается, как правило, больше, чем цена покупки или банковского кредита.
Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода оборудования из строя, платежи производятся в установленные сроки, независимо от состояния оборудования.
Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием арендных сделок подготовка договора о лизинге требует значительного времени и средств.
Однако положительных моментов присущих лизингу, намного больше, чем отрицательных, а исторический опыт развития во многих странах подтверждает его важную роль в обновлении производства, расширении сбыта продукции, активизации инвестиционной деятельности.
Глава 2. Практика применения, заключения и исполнения договора финансовой аренды в Российской Федерации
2.1 Заключение, изменение, расторжение договора финансовой аренды
Как указывалось выше, классической лизинговой сделке соответствует заключение как минимум двух договоров:
договор купли-продажи, между лизингодателем и поставщиком;
непосредственно договор финансовой аренды между лизингодателем и лизингополучетелем.
Кроме этого, если лизингодатель использует заемные средства для покупки имущества заключается кредитный договор с банком, для страхования лизингового имущества договор страхования, а техническое обслуживание - договор на техническое обслуживание.
Схема механизма многосторонней лизинговой сделки.
1-кредит; 2-оплата оборудования; 3-продажа оборудования; 4-лизинговый договор; 5-лизинговые платежи; 6-поставка оборудования; 7-страхование оборудования. 11 Карп М.В. Финансовый лизинг на предприятии. М. Финансы, ЮНИТИ, 1998г., с.38.
Не останавливаясь на договоре купли-продажи отметим, что в нем обязательно должны присутствовать следующие положения:
имущество приобретается с целью последующей передачи лизингополучателю (указывается его наименование) в рамках договора лизинга;
заказчик передает все свои обязательства за исключением платежных лизингополучателю, предоставляет ему право непосредственно предъявить все претензии к поставщику;
Основным документом лизинговой сделки, является договор финансовой аренды (лизинга). Он заключается между собственником имущества (лизингодателем) и пользователем (лизингополучателем) о предоставлении последнему во временное владение и пользование для предпринимательской деятельности объекта лизинга.
В настоящее время в Министерстве экономики России разработан Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией, который по согласованию с Минфином РФ был утвержден 29 декабря 1995 года.
Неслучайно он носит название примерный, так как должен служит только основой для составления договора финансовой аренды конкретной сделки. Условиями договора охватываются лишь операции по финансовому лизингу и не затрагиваются отношения по лизингу оперативному. Действие этого нормативного акта не распространяется на лизинговые операции, связанные с недвижимым имуществом - зданиями, сооружениями. Действие этого нормативного документа связано с операциями по внутреннему финансовому лизингу и не распространяется на отношения по международному лизингу. Понимая, что такого рода ограничения очень существенно, Международная конференция по развитию лизинга в РФ рекомендовало Правительству РФ подготовить документы, регламентирующие проведение операций по международному лизингу.
В договоре финансовой аренды должны присутствовать следующие положения:
Предмет договора
Порядок поставки и приема имущества
Права и обязанности сторон
Использование имущества, уход, ремонт и модификации
Страхование
Срок лизинга
Лизинговые платежи и штрафные санкции
Ответственность сторон
Порядок разрешения споров
Условия досрочного расторжения договора
Действия сторон по завершению сделки
Прочие условия
Форс-мажор
Юридические адреса и банковские реквизиты
Параллельно с подготовкой договора купли-продажи лизингодатель и лизингополучатель имущества подписывают договор финансовой аренды (лизинга).
В преамбуле указываются наименования сторон и фамилии лиц уполномоченных подписывать договор.
В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества выделяются отдельной суммой, так как оплачиваются лизингополучателем. Здесь же упоминается, что поставщик уведомлен о том, для каких целей приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и поставщика.
Обязательным условием договора лизинга является указание сроков его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.
Отдельный раздел в договоре лизинга посвящен порядку поставки и приемки лизингового имущества. В нем отражается, какие стороны участвуют в приемке оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю. Обязательно указывается срок, в течение которого имущество должно быть принято.
Приемка имущества оформляется актом приемки-сдачи, который подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. В акте удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию. С момента подписания акта-приемки начинается не только формальный отсчет срока договора лизинга, а к лизингополучателю переходят все права как обычного получателя (за исключением права собственности) и все риски. В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель указывает их в акте приемки-сдачи, и согласует с поставщиком сроки их устранения. Если поставщик не устранит неисправности в указанный в акте срок, то лизингодатель или в его лице лизингополучатель может потребовать замены объекта лизинга. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя дает последнему возможность расторгнуть договор купли-продажи.
При отказе лизингополучателя принять имущество из-за дефектов, исключающих его нормальное использование, делается соответствующая запись в акте приемки-сдачи. Кроме этого, лизингополучатель должен в письменной форме поставить в известность лизингодателя с подробным описанием обнаруженных недостатков. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть договор купли-продажи и потребовать замены имущества.
Подписание акта приемки имущества является важным моментом лизинговой сделки, т.к. с этого момента на лизингополучателя переходят многие права и обязанности лизингодателя и дополнительная ответственность, а именно:
начинается срок отсчета лизингового договора;
лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность имущества, гарантийных обязательств поставщика, ущерб, возникающий в результате его использования;
риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю;
лизингополучатель принимает все права лизингодателя по отношению к поставщику, связанные с возможностью напрямую предъявить претензии по качеству имущества, ремонту и гарантийному обслуживанию.
В договоре лизинга должно быть отражено положение, что право собственности на имущество в течении его срока принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования предметом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат лизингополучателю.
Лизингополучатель должен использовать имущество по прямому назначению, указанному в договоре и не имеет права вносить в него изменения и модификации без согласия лизингодателя. В случае если лизингополучатель с согласия лизингодателя, выраженного в письменной форме, произвел за свой счет улучшение предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга. Если же лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшение предмета лизинга, неотделимые без вреда для него, лизингополучатель не имеет права на возмещение стоимости этих улучшений. В любом случае отделимые улучшения являются собственностью лизингополучателя.
В процессе использования имущества лизингополучатель обязан содержать его в рабочем состоянии, эксплуатировать в соответствии с инструкцией, использовать в целях, предусмотренных в договоре, осуществлять текущий и профилактический ремонт, а в оговоренных случаях и капитальный.
Лизингодатель имеет право в любое время провести инспекцию и проверить, по назначению ли используется имущество. Кроме этого, по первому требованию лизингодателя лизингополучатель обязан предоставить информацию о своем финансовом состоянии по форме, которая может быть предусмотрена в лизинговом договоре.
В договоре может быть специальный раздел, где перечислены права и обязанности сторон, или эти вопросы могут быть отражены в специализированных разделах.
Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизинговых платежей. Этому вопросу посвящается отдельный раздел договора.
В зависимости от формы платежа различают:
денежные платежи, когда платежи производятся за счет денежных средств;
компенсационные платежи, когда расчет производится либо товарами, либо путем оказания встречной услуги лизингодателю;
смешанные платежи, кода наряду с денежными выплатами допускаются платежи товарами или услугами.
В зависимости от применяемого метода начисления лизинговых платежей различают:
платежи с фиксированной общей суммой. Лизинговая плата в этом случае включает в себя амортизационные отчислении от стоимости арендуемого оборудования, плата за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю и плату за предоставленные им дополнительные услуги по сделке;
платежи с авансом (депозитом), когда лизингополучатель имущества сначала предоставляет лизингодателю аванс в момент подписания соглашения в установленном размере, а затем после подписания акта приемки-сдачи выплачивает периодически взносами общую сумму лизингового платежа (за минусом аванса);
минимальные платежи, предоставляющие собой сумму всех лизинговых платежей, которые должен произвести лизингополучатель за весь период лизинга, а также сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести имущество в собственность после окончании срока лизинга.
По периодичности выплат выделяют:
периодические платежи (ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные), уплачиваемые по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому соглашению;
единовременные платежи, применяемые в сочетании с периодическими взносами случаях, если соглашении предусмотрена выплата аванса.
С учетом финансового состояния и платежных возможностей лизингополучателя в договоре могут устанавливаться различные способы уплаты лизинговых платежей, в соответствии, с которыми различаются платежи:
равными долями;
с увеличивающимися размерами, применяемые в основном лизингополучателями с неустойчивым финансовым положением, когда на начальном этапе лизинга пользователю удобнее вносить лизинговую плату небольшими взносами, а затем по мере освоения оборудования и наращивания темпов выпуска производимой на нем продукции увеличивать их;
с уменьшающимися размерами (ускоренные платежи), используемые лизингополучателями с устойчивым финансовым положением, когда в начальный период лизинга пользователь предпочитает погасить большую часть своей задолженности лизингодателю. 11 Чекмарева Е.Н. Экономические основы лизинговых сделок. // Хозяйство и право, 1994, №8, с.12-33.
В случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических платежей.
Предусмотрено, что в случае просрочки, установленных договором сроков платежей или частичной оплаты от установленной графиком платежей суммы, лизингополучатель уплачивает лизингодателю штраф в размере 0,5% суммы задолженности за каждый день просрочки. Подобная рекомендация Минэкономики РФ и Минфина РФ представляется, по меньшей мере, странной. В Оттавской конвенции по международному финансовому лизингу (1988г.) ни в одной из 25-ти ее статей не говориться о возможности применения твердо фиксированных штрафов. В ст.13, названной конвенции, предусмотрена ответственность лизингополучателя за невыполнение своих обязанностей по своевременной выплате периодических лизинговых платежей. В этом случае лизингодатель в праве потребовать причитающиеся ему невыплаченные лизинговые платежи вместе с процентами и убытками. При этом в договоре о финансовом лизинге могут быть предусмотрены способы исчисления убытков. Конечно, предусмотренный в примерном договоре штраф в размере 0,5% суммы задолженности за каждый календарный день просрочки не обоснован и в практике работы российских предприятий не применяется. Взимание твердо фиксированного в договоре штрафа возможно только в том случае, если стороны пришли к согласию путем переговоров либо по решению суда, т.к. в случае невозможности разрешения спора путем переговоров после предусмотренной законодательством процедуры, до судебного урегулирования разногласий их передают на рассмотрение в арбитражный суд.
В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти ежегодном пересмотре стоимости основных фондов, в договоре лизинга могут присутствовать конкретные условия, из-за которых возможен пересмотр общей суммы лизинговых платежей, а вместе с ней и оставшихся периодических платежей.
В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении страхового случая. Как правило, все риски по доставке имущества несет лизингодатель, а все риски после подписания акта приемки-сдачи принимает на себя лизингополучатель. С наступлением страхового случая лизингополучатель обязан согласно договору финансового лизинга предпринять ряд обязательных действий:
поставить в известность о наступлении страхового случая лизинговую компанию;
отремонтировать за свой счет поврежденное оборудование и привести его в рабочее состояние;
заменить за свой счет его другим оборудованием, если оно не может быть отремонтировано, или было похищено или уничтожено;
выплатить сумму закрытия сделки в том случае, если он не может отремонтировать или заменить имущество;
обеспечить своевременность и полноту уплаты лизинговых платежей и по окончании срока действия лизингового договора выкупить имущество на договоренных ранее условиях.
В лизинговом договоре обязательно должны присутствовать условия, при которых сделка может быть расторгнута досрочно по инициативе как лизингополучателя, так лизингодателя.
Основной причиной, по которой лизингополучатель может расторгнуть сделку, являются недостатки, обнаруженные при приеме оборудования и исключающие его нормальное использование.
У лизингодателя таких причин намного больше. Они могут быть разбиты на две группы:
условия, которые освобождают стороны от выполнения договора лизинга и от какой-либо ответственности. В основном эти условия связаны с реализацией договора купли-продажи, который был аннулирован до поставки имущества лизингополучателю или когда продавец оказался не в состоянии его поставить;
условия, которые связаны с ненадлежащим исполнением своих обязанностей лизингополучателем. Ими могут быть: использование имущества не по назначению, невыполнение обязательств по выплате лизинговых платежей или погашению задолженности по платежам и штрафам, ликвидация лизингополучателя, аннулирование договора купли-продажи по вине лизингополучателя.
В данном случае лизингополучатель должен заплатить лизингодателю так называемую сумму покрытия сделки, которая включает:
невыплаченную сумму лизинговых платежей с пеней;
остаточную сумму имущества на момент окончания срока договора, если в нем предусмотрен выкуп имущества;
неустойку.
Права лизингодателя на досрочное расторжения договора лизинга могут быть гарантированы введением в хозяйственную практику механизма опциона, при котором лизингополучатель получает за определенную плату право выбора, либо продлить договор до истечения нормативного срока службы оборудования, либо выкупить оборудование. Механизм опционов в таких странах, как США, Германия, Франция относится к обязательным требованиям. В то время как в Нидерландах опцион носит рекомендательный характер, а в Японии вообще не применяется. 11 Кабатова Е.В. Лизинг: понятие. правовое регулирование, международная унификация. М. Наука, 1991г., с.96.
При этом в Японии предусмотрена передача лизингополучателю объекта лизинга за нулевое или номинальное вознаграждение.
Дело в том, что лизингополучателю по изменившимся условиям производства может оказаться ненужным оборудование, взятое в лизинг, или его эксплуатация по каким-либо причинам становится нерентабельной. В этом случае предприятию будет выгодно выкупить оборудование до истечения нормативного срока службы, чтобы продать его, сдать в аренду или передать в сублизинг. Все это значительно расширяет права лизингополучателя и предоставляет ему новые возможности в реализации инвестиционной стратегии.
В одном из последних разделов договора описываются действия сторон по завершению сделки в связи с истечением его срока. Возможны три варианта:
Лизингополучатель:
возвращает имущество лизингодателю;
заключает новый договор лизинга;
приобретает имущество в собственность.
Имущество возвращается лизингодателю в работоспособном состоянии с учетом физического износа. При возврате лизингового имущества пользователь должен доставить его в место, указанное лизингодателем и передать его по акту сдачи-приемки, что будет свидетельствовать о выполнении сторонами всех обязательств по договору и его завершении. Все расходы по доставке имущества лизингодателю и ответственность за его сохранность несет лизингополучатель.
Как правило, в финансовом лизинге реализуются второй и третий варианты, так как лизингодатель совершенно не заинтересован в возврате имущества. Ему выгоднее заключить новый договор, на льготных для лизингополучателя условиях, или продать имущество за чисто символическую плату.
Для продолжения аренды лизингового имущества лизингополучатель выходит с этим предложением к лизингодателю, как правило, не позднее 30-ти дней до окончания договора (конкретный срок должен быть указан в договоре). При выполнении всех обязательств лизингополучателя по лизинговым платежам стороны заключают новый договор.
В случае если в договоре лизинга был предусмотрен выкуп имущества, то после уплаты последних лизинговых платежей, стороны заключают договор купли-продажи лизингового имущества, цена которого определена в лизинговом договоре. Право на выкуп имущества лизингополучатель имеет независимо от того, имеется ли данный пункт в договоре или нет (финансовый лизинг). Он может выйти с этим предложением к лизингодателю до окончания договора, согласовать с ним цену, заключить договор купли-продажи, оплатить его и стать собственником имущества.
2.2 Практика применения финансовой аренды в России
Рынок лизинговых услуг в России имеет большой потенциал, реализация этого потенциала позволит стране использовать внутренние ресурсы. Лизинговые компании имеют благодатную почву для собственного развития, опираясь на огромный спрос на новые технологии и оборудование внутри страны, а также на большой опыт развитых стран. В нашей стране из тех организационных форм лизинга, которые приняты за рубежом, получили наибольшее развитие финансовые лизинговые компании и коммерческие банки, занимающиеся лизинговыми операциями. Эта сфера деятельности не осталась без внимания большинства крупнейших банков.
Многие российские банки, участвуя в процессе приватизации, приобретали акции предприятий, ориентируясь на отраслевую принадлежность либо на дешевизну акций без какого-либо отраслевого признака. Это была попытка овладеть как можно большим объемом имущества. Развитие рынка показало, что если эти предприятия не развивать, то они становятся балластом для Банка. Банки, осознавая перспективу, стали реализовывать на вторичном рынке акции тех предприятий, которые не подходили им по отраслевому признаку, концентрируя усилия на развитие оставшихся. В настоящее время лизинговые компании созданы Сбербанком России, Инкомбанком, Мосбизнесбанком, банком “Санкт-Петербург” и другими. 11 Прилуцкий Л.Н. Финасовый лизинг. М., Из-во Ось-89. 1997г., 115 с. Так компания “Лизингбизнес”, основным учредителем которой является Мосбизнесбанк, начала действовать ещё в мае 1992 года. Как сообщил “ъ” вице-президент Мосбизнесбанка Алексей Иващенко, “Лизингбизнес” предоставляет разнообразные лизинговые услуги, ориентированные на различных субъектов рынка. Как и многие другие лизинговые компании, “Лизингбизнес” в первую очередь отдаёт предпочтение сделкам “стандартного” лизинга, при котором компания приобретает выбранное клиентом оборудование и сдает его в лизинг до полного морального или физического износа или до выкупа клиентом оборудования в собственность.
а) в отличии от Мосбизнесбанка, Межэкономсбербанк пошел по пути создания собственной компании. В 1992 году приступило к работе российско-германское ТОО “Межсбер-Юраско лизинг”, учредителем которого с немецкой стороны выступила компания Eurasco Trade Consulting Gmbh и выполняющей по сути роль банка. Уставной капитал СП - DM 1 млн. Оно специализируется на международных лизинговых операциях и финансовом лизинге с полной выплатой, уделяя особое внимание развитию малого бизнеса. Сумма одной лизинговой операции составляет 100-300 тыс. Компания работает преимущественно с предприятиями, продовольствием, строительством жилья;
б) Интеррослизинг создан в ноябре 1994 года “Объдиненным Экспортно-Импортным Банком” (ОНЭКСИМ БАНК) акционерным коммерческим банком “Международная финансовая компания”. Идея создания компании заключается в возможности использования перспективных форм финансовых операций, к которым относится лизинг, чтобы в полной мере удовлетворить инвестиционные потребности предприятий. Приоритеты в деятельности компании - сделки с крупными предприятиями отобранными по отраслевому признаку: нефтехимия и нефтегазодобыча, металургические и горно-обогатительные комбинаты, энергетика, система МТС, связь, транспорт, порты и лесная промышленность. В последнее время компания стала обращать внимание среднему бизнесу с объёмом инвестиций до 0,5 млн. долларов США.
в) АО “Балтийский лизинг” создано в 1990 году. Его основные учредители - Промышленно - строительный банк (Петербург), Балтийское морское пароходство, Российская государственная страховая компания и АО “Научные приборы”. Около 85% объема лизинговых операций приходится на лизинг промышленного оборудования для мелкого и среднего бизнеса - мини пекарен, деревообрабатывающего оборудования, мини заводов производства продовольствия.
Для своей деятельности лизинговые компании, созданные крупнейшими банками, привлекают финансовые ресурсы не только банков - учредителей, но и западных инвесторов. Кроме того, поставщики импортного оборудования, учитывая то обстоятельство, что лизинговые компании являются частью мощной финансовой группы, предоставляют ей товарный кредит на весьма льготных условиях (отсрочка платежей, низкие кредитные ставки), которые в свою очередь переносятся на лизингополучателя путем уменьшения стоимости лизинга. Помимо дочерних компаний коммерческих банков все существующие в настоящее время на российском рынке лизинговые компании включают также:
- муниципальные лизинговые компании, создаваемые при участии республиканских или местных органов управления на базе их бюджетов или каких - либо фондов поддержки.
- независимые лизинговые компании, не имеющие, однако, значительной финансовой поддержки. Их учредителями, как правило, являются средние и мелкие компании и отдельные физические лица.
- кэптивные (от английского “captive” - “пленный”, “заключенный”) компании, как правило на 100% принадлежащие одному учредителю. Основной целью их деятельности является осуществление определенных операций, необходимых для наиболее эффективной работы материнской компании. Как правило, это дочерние компании крупных промышленных холдингов и финансово - промышленных групп (например, “Алмазы России - Саха”, ОАО “Лукойл” и др.), основной целью работы которых является удовлетворение потребностей в лизинговом финансировании компаний, входящих в холдинг; для этих последних, лизинг - выгодный инструмент налогового планирования. Отраслями, наиболее привлекательными для применения финансового лизинга в России, справедливо считают сельское хозяйство, строительство, тяжелое машиностроение, транспорт (особенно авиа - и судоперевозки), торговля, а также малое предпринимательство.
Как видно из краткой характеристики деятельности лизинговых компаний, их деятельность в последнее время все больше переориентируются на работу по проведению лизинговых операций с субъектами малого предпринимательства. В настоящее время объектами финансовой аренды для малых предприятий являются различные виды мини заводов - по переработке мяса, молока, изготовление пива, растительного масла, хлебобулочных изделий, пекарни, типографии, фотомастерские, транспортные средства и т. д. 11 Газман В.В. Лизинг в малом предпринимательстве: организационно-правовое обеспечение // Хозяйство и право, 1997, №2, с.36. Финансовая аренда обеспечивает получение оборудования без полной его оплаты, позволяет организовать новое производство без привлечения крупных финансовых ресурсов. Лизингополучатель решает вопросы приобретения оборудования и его финансирование почти одновременно. Лизинговое имущество рассматривается как обеспечение по сделке. В ряде лизинговых компаний (например, “Национальный лизинговый центр”, “Красные ворота”, “Росагроснаб” предусматривается возможность заключения с лизингополучателем договора на приобретение продукции, изготовленной на сданном в лизинг оборудовании, или с учетом расчетов по лизингому договору в натуральной форме. Эта компенсационная форма лизинга будет полезна для малых предприятий, испытывающих затруднение в сбыте продукции.
Одной из наиболее крупных лизинговых компаний, деятельность которых нацелена на работу с малыми предприятиями является ЗАО “Московская лизинговая компания”, созданная 8 ноября 1993 г. Московским фондом поддержки малого предпринимательства. Анализ четырехлетней деятельности МЛК, по запросам, а их поступило свыше двух тысяч, позволил определить шесть основных групп оборудования, наиболее часто запрашиваемых в лизинг. В 50% случае клиентов интересовало: пищевое оборудование, упаковочное технологическое оборудование, деревообрабатывающее оборудование, оборудование для предприятий торговли и общественного питания, полиграфическое оборудование, автотранспортные средств. В течении 1994 - 1998 гг. были подготовлены и реализованы более 100 проектов на общую сумму свыше 300 млрд. рублей, создано тысяча новых рабочих мест. Опыт привлечения муниципальных ресурсов для развития лизинга стал распространяться и в других регионах - Нижнем Новгороде, Рязани, Туле, Смоленске, Ижевске. Например, в качестве лизингодателя выступает государственное учреждение - Фонд поддержки малого предпринимательства Нижегородской области. Первый лизинговый договор заключен на поставку КамАЗа и двух автобусов. Затем в течении 10 месяцев был проведен ряд конкурсов, по результатам которых заключили 223 договора на 228 автомобилей “Газель” со сроком лизинга на два года. 22 Газман В.Д. Лизинг автотранспортных средств // Хозяйство и право, 1997, №11, с.93.
Подобные документы
Понятие, виды договора финансовой аренды. Элементы договора финансовой аренды. Предмет договора финансовой аренды. Субъекты договора. Ответственность продавца по договору. Права и обязанности сторон. Лизинговые операции, как важные инвестиции в экономику.
курсовая работа [35,1 K], добавлен 02.11.2008Понятие, основные признаки и элементы договора аренды. Объект, стороны и форма договора. Определение срока и цены договора аренды. Особенности заключения договоров аренды здания, предприятия, транспортного средства. Договор финансовой аренды (лизинга).
курсовая работа [44,5 K], добавлен 05.01.2014Правовая природа договора финансовой аренды, система законодательства. Сущность и квалифицирующие признаки договора финансовой аренды (лизинга). Права и обязанности сторон по договору лизинга. Разновидности договоров лизинга, экономическая классификация.
курсовая работа [62,1 K], добавлен 22.01.2011История возникновения и понятие лизинга. Сущность, структура и правовые основы договора финансовой аренды (лизинга). Стороны договора лизинга, их права и обязанности. Особенности заключения, изменения и расторжения договора финансовой аренды (лизинга).
дипломная работа [117,1 K], добавлен 29.07.2011Понятие финансовой аренды (лизинга), история становления и развития лизинга. Понятие договора финансовой аренды (лизинга) в российском праве. Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) Российской Федерации.
дипломная работа [78,4 K], добавлен 02.07.2004Определение понятия финансовой аренды (лизинга). История развития лизинга. Действующее законодательство, регулирующее лизинговые правоотношения в России. Правовой статус и содержание договора финансовой аренды. Классификация лизинговых правоотношений.
дипломная работа [109,5 K], добавлен 28.03.2010Понятия, признаки и условия договора аренды. Субъекты, стороны и объекты договора аренды, их права и обязанности. Договор аренды транспортных средств, финансовой аренды, лизинга, аренды зданий, сооружений и предприятий. Правило о сохранении силы договора.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 21.07.2011Понятие договора аренды, его законодательное определение. Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с арендой. Правовое положение субъектов (сторон) договора аренды и объектов аренды. Суть финансовой аренды (лизинга). Специфика видов аренды.
курсовая работа [55,2 K], добавлен 07.01.2011Понятие договора финансовой аренды и его место в системе гражданско-правовых обязательств. Правовой статус и ответственность сторон договора лизинга. Доктринальные положения и судебная практика по проблемным вопросам реализации лизинговых правоотношений.
дипломная работа [90,9 K], добавлен 30.03.2016Арендные отношения как основа института лизинга. История развития финансовой аренды в России, содержание договора финансовой аренды. Роль договора лизинга в национальном праве. Анализ гражданско-правовых отношений, возникающих по поводу финансовой аренды.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 03.11.2011
