Государством используются различные способы защиты национальной экономики для обеспечения прав и свобод своих граждан. Одним из средств достижения данной цели является проведение эффективной валютной политики Указ Президента РФ от 31.12.2015 N 683 "О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации", п. 55, 58, 59, 62 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.)., частью которого является введение о осуществление мер валютного контроля. контроль внешнеторговый валютный

По поводу последнего правового института в юридической и предпринимательской среде существует достаточно жесткая полемика. Ряд исследователей и государственных деятелей находят его наличие в законодательстве Российской Федерации лишним и даже предлагают полностью его отменить Центр Кудрина предложил отменить валютный контроль // URL: https://www.rbc.ru/economics/14/03/2018/5aa82b7f9a79473a8783cec3 (дата обращения: 30.04.2019 г.).. Другие, наоборот, заявляют о важной роли валютного контроля в системе валютной политики государства и заявляют о невозможности его исключения Минфин заявил о невозможности полностью отменить валютный контроль // URL: https://www.rbc.ru/economics/24/10/2018/5bd0469b9a79474ae4670983 (дата обращения: 30.04.2019 г.).. Кроме того, предметом споров и критики являются меры ответственности за нарушения законодательства о валютном регулировании и контроле.

Указанная противоречивость обуславливает исследовательский интерес к данной теме. Настоящая работа остановится на изучении валютного контроля за внешнеторговой деятельностью в Российской Федерации. Ограничение круга деятельности, в отношении которого производится валютный контроль обусловлен, во-первых, характером работы, во-вторых, исключительной важностью валютного контроля для внешней торговли, поскольку именно в данном случае систематически используется иностранная валюта, операции с которой и являются предметом контроля.

Актуальность исследования обусловлена относительно слабой освещенностью данной темы в профессиональной литературе, особенно по сравнению с другими видами финансового контроля. Кроме того, исследователями достаточно редко и поверхностно освещаются последние изменения законодательства о валютном контроле, что также говорит о необходимости изучения данного правового института.

Целью данной работы является выявление механизма работы валютного контроля за внешней торговлей с учетом изменений законодательства и международных связей Российской Федерации, а также возможных недостатков законодательства.

Для последовательного достижения указанной цели перед исследователем были поставлены следующие задачи:

1. Изучение юридической природы валютного контроля посредством выяснения его действительных целей, принципов и методов;

2. Анализ подходов в организации валютного контроля в Российской Федерации на современном этапе с учетом изменений законодательства, определение общих тенденций в развитии института валютного контроля;

3. Определение субъектного состава и основных форм валютного контроля за внешней торговлей;

4. Описание механизма валютного контроля за внешнеторговой деятельностью, его разделение на этапы с учетом участия конкретных контролирующих субъектов;

5. Обзорный анализ международно-правового регулирования валютного контроля (с учетом тех международно-правовых отношений, в которых участвует Российская Федерация).

Объектом исследования является система правоотношений, возникающих между контролирующими и подконтрольными субъектами по поводу организации валютного контроля за внешнеторговой деятельностью. Предметом исследования, соответственно, признаются законодательные и доктринальные положения об организации валютного контроля за внешней торговлей в Российской Федерации.

Методология настоящей работы охватывает несколько как общенаучных, так и специальных методов проведения исследования. Из общих методов можно выделить исторический метод, использованный в ретроспективном анализе подходов к организации валютного контроля в России. Из использованных в исследовании специальных методов можно выделить формально-юридический метод, использованный при изучении механизма валютного контроля, сравнительно-правовой метод, с помощью которого сравниваются современные и предшествующие им положения о валютном контроле (в частности, разные институты учета внешнеторговых контрактов), а также метод толкования - при анализе нормативных источников.

В работе, помимо нормативного и правоприменительного материала, были использованы труды многих ученых-правоведов, в которых последние излагают свои точки зрения на институт валютного контроля в Российской Федерации. В частности, в исследовании были использовании работы И.В. Хаменушко, С.В. Мирошник, А.В. Емелина, А.А. Тедеева, Н.М. Артемова, Т.Т. Юнусову и других.

Настоящая работа состоит из трех глав. Первая глава посвящена правовым основам валютного контроля за внешней торговлей, в рамках которой устанавливается его правовая природа и обозначаются подходы к его организации в Российской Федерации. Во второй главе определяется субъектный состав валютного контроля, формы его осуществления и механизм работы для внешнеторговых операций. В третьей главе дается обзорный анализ международно-правового регулирования валютного контроля, а именно - специальных валютных режимов, а также анализируется пример такого режима в виде Евразийского экономического союза.Глава 1. Правовые основы валютного контроля за внешнеторговой деятельностью

1.1 Юридическая природа валютного контроля за внешней торговлей

Изучение любого правового института немыслимо без определения его места и значения в среде правового регулирования. Иначе говоря, исследование любого правового института, в том числе и института валютного контроля, всегда начинается с определения его юридической природы.

Представляется наиболее подходящей точка зрения Алексеева С.С. о том, что "юридическая природа - это юридическая характеристика правового явления, позволяющая увидеть его структуру, место и роль среди других правовых явлений в соответствии с его социальной природой" Алексеев С.С. Общие дозволения и запреты в советском праве. М., 1998. С. 227., которую разделяют и другие ученые-правоведы Напр., Комиссарова Е.Г. Формально логические аспекты понятия "Правовая природа" // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2012. N 2. C. 26.. Таким образом, для изучения валютного контроля необходимо понять, в чем его роль, каково его место в системе правового регулирования и каким образом он влияет на поведение субъектов права.

Понятие "валютный контроль" не получило законодательного закрепления, в связи с чем для ученых открылся простор в попытках наиболее полно его определить и учесть все присущие ему признаки.

Все эти доктринальные определения можно условно разделить на несколько групп. К первой группе относятся те из них, которые сводят валютный контроль к "деятельности государства в лице уполномоченных лиц, направленную на обеспечение соблюдения актов валютного законодательства при осуществлении валютных операций" Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. М., 2009. С. 392.. Такой подход хоть в целом и отражает основные функции валютного контроля, но, с другой стороны, необоснованно упускает из виду многие другие его аспекты.

Вторая группа ученых, наряду с вышеизложенным определением, учитывает и другую функцию валютного контроля, связывающую его с валютным регулированием, а именно восприятие валютного контроля как проявление внешнеэкономической политики государства. Так, Т.Т. Юнусова определяет валютный контроль, во-первых, как "систему действий по обеспечению соблюдения валютного законодательства", во-вторых - как "инструмент внешнеэкономической безопасности государства, формирующий условия для предпринимательской активности субъектов российской экономики на международном уровне" Юнусова Т.Т. Валютный контроль как инструмент обеспечения внешнеэкономической безопасности России: Автореф. дис. ... канд. экон. наук. Волгоград, 2010. С. 34..

Третья группа исследователей, как представляется, наиболее полно раскрывает понятие валютного контроля, добавляя к вышеизложенному связь валютного контроля с системой финансового контроля. Так, И.В. Хаменушко видит валютный контроль в трех основных значениях:

"1) как вид государственного финансового контроля, т.е. деятельность государственных органов и уполномоченных организаций, проводимая с помощью специальных приемов и способов для обеспечения законности и правопорядка в сфере валютных отношений;

2) как обязательный элемент государственного управления в области финансов, призванный обеспечить обратную связь в этой системе, необходимую для планирования, текущей корректировки и оценки результата мер экономического и юридического управляющего воздействия на участников валютных отношений;

3) как элемент валютного регулирования в узкоюридическом смысле, т.е. совокупность правовых норм, устанавливающих систему мер валютного контроля для обеспечения работоспособности системы валютных ограничений" Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: учеб.-практ. пособие. М., 2013. С. 206..

Указанные выше определения призваны объединить наиболее важные признаки валютного контроля как правового института.

Прежде всего, это разновидность финансового контроля. На этот счет есть достаточно экзотические точки зрения, согласно которым валютный контроль является самостоятельным видом государственного контроля Емелин А.В. Основы организации и функционирования системы валютного контроля в Российской Федерации // Деньги и кредит. 2005. N 3. - М., С. 33., однако подавляющее большинство ученых справедливо приходит к выводу, что валютный контроль входит в систему именно финансового контроля Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2013. С. 336.;

Мирошник С.В. Валютный контроль: современное состояние, тенденции развития // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7. - М., С. 30;

Финансовое право: учебник / под общ. ред. Э.Д. Соколовой; отв. ред. А.Ю. Ильин. М., 2019. С. 512;

Тедеев А.А. Валютное право: учебное пособие. СПб. С. 113..

Так, общая цель финансового контроля, а именно осуществление эффективной финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2013. С. 104. - конкретизируется в специфических целях валютного контроля. Они вытекают из названных выше определений. Достаточно большое количество исследователей приходят к выводу, что конечной целью является проверка соблюдения субъектами внешней торговли валютного законодательства Напр., Тедеев А.А. Валютное право: учебное пособие. СПб. С. 113.. Как представляется, такое определение цели валютного контроля является поверхностным, оно характерно для определения валютного контроля в узком смысле. Проверка соблюдения законодательства - это средство достижения цели, а не сама цель. При этом, являясь частью валютной политики государства, валютный контроль как часть валютной политики государства "является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой" Указ Президента РФ от 31.12.2015 N 683 "О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации", п. 55, 58, 59, 62 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);

Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2019 N 20АП-8634/2018 по делу N А 68-7967/2018 // СПС "Консультант Плюс".. Похожие цели декларирует и законодательство Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле", преамбула // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Кроме того, исследователи также отмечают, что законодательство в сфере валютного регулирования должно соблюдаться не просто так, а для защиты экономических интересов государства, в данном случае, посредством защиты национальной валюты Хаменушко И.В. Валютное регулирование в Российской Федерации: правила, контроль, ответственность: учеб.-практ. пособие. М., 2013. С. 210..

При этом, как любая другая контрольная деятельность государства, валютный контроль не предполагает под собой прямое достижение этой цели. И.В. Хаменушко заключает, что "если валютные ограничения направлены на достижение этой цели прямо, то система контрольных мер достигает ее опосредованно, будучи средством поддержки работоспособности, эффективности валютных ограничений" Там же, с. 209..

Кроме того, валютный контроль является источником информации для осуществления финансового мониторинга и экономического прогнозирования государства. На основании данных, полученных от органов и агентов валютного контроля, Центральный Банк РФ составляет общую картину внешнеэкономической активности и составляет стратегию поведения с учетом этих данных Там же, с. 215..

Все вышеизложенное описывает валютный контроль через призму целей и функций, который он выполняет в системе правового регулирования. Не противореча данным положениям, некоторые ученые и исследователи подвергают законодательный подход к определению валютного контроля по другому основанию, а именно - за несоответствие содержания валютного контроля определению понятия "контроль".

Несмотря на то, что разграничение понятий контроля и надзора не является задачей данного исследования, относительно валютного контроля такое разграничение представляется необходимым для лучшего понимания его юридической природы.

Так, Н.И. Артемов главным отличием контрольной деятельности от надзорной считает тот факт, что при надзоре осуществляется проверка соблюдения законности какой-либо деятельности, в то время как контроль охватывает как законность, так и целесообразность ее совершения Артемов Н.М. Валютный контроль. М., 2001. С. 8.. Из целей и функций валютного контроля, описанных выше, не вытекает, что контролирующими субъектами в данном случае проверяется целесообразность проведения тех или иных валютных операций. Исследователи, соглашаясь с данными заключениями, приходят к выводу, что в сущности тот набор мероприятий, который в российском законодательстве назван валютным контролем, в действительности является надзором Ситник А.А. Государственный финансовый контроль и надзор: разграничение понятий // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7. С. 5..

Данные позиции, на наш взгляд, во многом справедливы, однако не совсем точно отражают фактически сложившуюся ситуацию вокруг сущности валютного контроля.

Во-первых, в научном сообществе до сих пор нет единого мнения относительно однозначного разграничения понятий "контроль" и "надзор". До сих пор остаются справедливыми слова М.С. Студеникиной: "…Контроль и надзор - эти слова часто употребляются, но до сих пор они не стали научными… Нередко в нормативных актах такого рода либо однопорядковая деятельность именуется по-разному, либо же одним термином обозначаются отличные по своему содержанию виды работ" Студеникина М.С. Государственный контроль в сфере управления. М., 1974. С. 17.. Это подтверждается и современным состоянием законодательства, в котором не проводится четкой грани между контролем и надзором Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", п. 1) ст. 1 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. При этом разными учеными приводятся разные основания для разделения контрольной и надзорной деятельности, ни одно из которых однозначно не стало общепринятым.

Во-вторых, представляется более адекватной точка зрения С.В. Мирошник, которая приходит к выводу, что на сегодняшний день в российском законодательстве под термином "валютный контроль" понимается комплекс мер, относящихся как непосредственно к валютному контролю, так и к валютному надзору. Представляется справедливым суждение исследователя о том, что "на современном этапе развития валютный контроль стал частью валютного надзора... Валютный контроль и валютный надзор отличаются по объектам. Объектом валютного контроля являются валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами. Объектом валютного надзора является совокупность валютных правоотношений как института финансовой системы Российской Федерации, их взаимодействие с иными финансовыми институтами" Мирошник С.В. Валютный контроль: современное состояние, тенденции развития // Законы России: опыт, анализ, практика. 2017. N 7. С. 29.. Между тем, как будет разъяснено в следующей главе, российское законодательство любые меры, связанные со сбором информации о валютных операциях, относит к валютному контролю, что представляется неправильным использованием юридической терминологии.

Принимая во внимание специфику настоящего исследования, необходимо проанализировать осуществление валютного контроля конкретно за внешнеторговой деятельностью.

Определение внешнеторговой деятельности дано в специальном федеральном законе. В соответствии с ним в таковую включается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", п. 4 ст. 2 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.)..

Внешнеторговая деятельность представляет собой объект повышенного внимания с точки зрения валютного контроля, поскольку расчеты по международным сделкам, как правило, осуществляются в иностранной валюте, более выгодной и стабильной, чем национальная. Кроме того, и без привязки к иностранной валюте перед государством все еще существует опасность оттока капитала. Очевидно, что под видом осуществления международных торговых сделок могут производиться совсем другие действия, направленные на вывоз средств с территории и юрисдикции государства.

Задачи валютного контроля в данном случае сводятся к предотвращению вывоза капитала, которое реализуется путем введения обязательных правил о репатриации (получении) иностранной валюты за поставленные товары (оказанные услуги) либо самих этих товаров (услуг) Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 19 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Таким образом, это основное для международной торговли правило валютного регулирования призвано подтвердить и проверить реальность осуществленной операции, посредством чего будут предоставлены гарантии, что российской стороне контракта вернется встречное предоставление. Обратное будет свидетельствовать о том, что валютные ценности окажутся безвозвратно вывезенными на пределы государства, что признается недопустимым. Валютный контроль, как и во всех других случаях, здесь выполняет функцию реализации действия валютных ограничений, устанавливая особые правила поведения субъектов внешней торговли в части предоставления необходимых документов и введения некоторых обременений при проведении валютных операций, необходимых для принуждения к соблюдению этих ограничений.

Стоит обратить особое внимание на предмет валютного контроля за внешнеторговой деятельностью. Он в данном случае не тождественен самим этим внешнеторговым отношениям. Контроль осуществляется только отношении валютных операций, исчерпывающий перечень которых закреплен законом. Таким образом, контрольная деятельность производится только в отношении движения иностранной валюты, а именно - непосредственно оплаты внешнеторговых контрактов.

Таким образом, валютный контроль за внешней торговлей является одним из основных направлений контрольной деятельности государства в данной сфере. Опасность недобросовестного поведения субъектов внешней торговли обуславливает наличие специальных мер, именуемых валютным контролем, в рамках которого проверяется обоснованность платежей в иностранной валюте и возврат капитала на территорию страны Тедеев А.А. Валютное право: учебное пособие. СПб. С. 113..

1.2 Принципы и подходы к организации валютного контроля за внешней торговлей в России

Валютный контроль, как и любая другая контрольная деятельность государства, в исторической ретроспективе всегда зависит от состояния основного правового института, исполнение норм в котором и контролируется. В этой связи и состояние валютного контроля в России целиком зависело от того, как в принципе была утроена валютная политика и валютное регулирование в государстве в тот или иной период времени.

Большинство ученых, занимающихся историко-правовыми исследованиями валютного регулирования и контроля, в основном подразделяют его историю на два противопоставляемых периода - советский и постсоветский. Такой подход представляется неверным, поскольку в данном случае упускается достаточно большой дореволюционный период времени.

Указанный период, впрочем, характеризуется достаточно низким уровнем правовой культуры и проработанности законодательства в области организации валютного контроля. В частности, Д.М. Столповский подразделяет досоветсткий период развития института валютного регулирования и контроля на два подпериода - с IX по XVII век и с XVII по начало XX века Столповский Д.М. Историко-правовой анализ регулирования валютного обращения в России в дореволюционный период // История государства и права. 2015. N 21. - М., С. 62.. В первом подпериоде, как замечает исследователь, практически полностью отсутствуют указания на какие-либо попытки государства вести валютную политику (кроме самого установления национальной валюты Там же, с. 62.). Несмотря на то, что уже тогда существовали письменные кодификации законодательства, валютное регулирование, как и валютный контроль, не находили в них отражения. Представляется, что такое поведение государства обусловлено отсутствием потребности в установлении специальных правил обращения национальной и зарубежной валюты и контроля за их соблюдением ввиду низкой внешнеторговой активности. По мере роста такой потребности появились и соответствующие правила, с чем связано выделение второго подпериода, в рамках которого исследователи в основном обращают внимание на Новоторговый устав 1667 года. В нем впервые было зафиксированного правило об обязательном обмене иностранной валюты на российскую при въезде иностранцев на территорию страны Российское законодательство X - XX веков / Под общ. ред. проф. О.И. Чистякова: В 9 т. Т. 4: Законодательство периода становления абсолютизма. М., 1986. С. 116.. "Контроль" в данном случае выражался в обыске людей и принудительном обмене денег. Поскольку на тот момент времени в валютно-денежной политике большинства стран мира существовал золотой стандарт - привязка денег к золоту (в данном случае - чеканка денег из золота и серебра), ограничения на ввоз и вывоз денег в основном имели целью ограничить отток именно этих металлом. С этим связано обратное правило - запрет на вывоз золотых и серебряных денег из страны, которое было закреплено в именном Указе Екатерины I в 1727 г. Полное собрание законов Российской империи. Собрание первое. Т. 7. СПб., 1830. С. 728.. Мера контроля (проверка иностранцев на выезде из страны) осталась неизменной.

Советский период ознаменовался полномасштабной борьбой за изъятие валютных ценностей из оборота. Как отмечает Н.И. Артемов, данный этап начался с принятия Декрета ВЦИК "Об изъятии церковных ценностей" 1922 г. Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. М., 2009. С. 387.. Далее последовал целый ряд нормативных актов, вводящих крайне жесткие валютные ограничения Кучеров И.И. Валютно-правовое регулирование в Российской Федерации: эволюция и современное состояние. Монография. М., 2018. С. 30.. Валютный контроль в условиях такой валютной монополии, как и раньше, сводился лишь к проверке граждан на предмет соблюдения запретов на практически любые валютные операции.

По-настоящему новый этап в развитии института валютного контроля начался с принятия ряда нормативных актов, направленных на либерализацию валютного режима государства Напр., Указ Президента РСФСР от 15 ноября 1991 г. N 213 "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР" // "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 21.11.1991, N 47, ст. 1612.. Итогом этих трансформаций стало принятие единого документа, который на настоящий момент времени является основным в вопросах организации валютного контроля - Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".

В отношении современного состояния правового регулирования валютного контроля необходимо заметить влияние международного фактора, а именно учет требований международных организаций. Прежде всего, речь идет о Международном валютном фонде (далее - МВФ) и Организации международного сотрудничества и развития (далее - ОЭСР). Положения Статей соглашения МВФ "Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда" (приняты 22.07.1944, ред. от 15.12.2010), ст. VIII // СПС "Консультант Плюс. и Кодекса либерализации движения капиталов ОЭСР "Кодекс либерализации движения капиталов" (принят Решением совета ОЭСР 12 декабря 1961 г.), ст. 2, 9 // СПС "Консультант Плюс". хоть и не содержат никаких прямых указаний на организацию валютного контроля в государствах-членах, но устанавливают общие обязательства государств в части создания условий свободного внешнеэкономического взаимодействия и отмене ограничений на производство платежей по внешнеторговым контрактам. Представляется логичным утверждать, что речь здесь идет, в том числе, и об осуществлении валютного контроля, а именно об обязательстве создать такую систему валютного контроля, которая не создавала бы излишних препятствий для осуществления внешнеторговых сделок.

В связи с переходом к диспозитивному подходу в вопросах обращения иностранной валюты валютный контроль обрел по-настоящему важное значение для государства. Это объясняется тем, что, несмотря на появление большей свободы у граждан и организаций в отношении использования иностранной валюты в международной торговле, у государства, с одной стороны, остались те же цели, что и раньше - поддержание экономической стабильности и противодействие оттоку капитала, с другой - появились новые, такие как поддержание национальной валюты, которая вышла на один рынок с другими. Достижение этих целей заметно усложнилось ввиду предоставления указанных свобод, поэтому валютный контроль за соблюдением существующих ограничений стал единственным способом государства выполнять свои задачи в данной сфере.

Указанные особенности отразились в принципах валютного контроля. Они закреплены в ст. 3 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле":

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Как видно, акцент в них сделан на крайне осторожный подход государства как в установлении самих валютных ограничений, так и во введении контрольных мер. Приоритет экономических мер в валютной политике государства декларирует, что, если достижение той иной конкретной цели государства возможно без введения дополнительных мер валютного контроля, то есть посредством не правовых, а экономических механизмов, то предпочтение должно быть отдано именно им. Этот же принцип обозначил отказ от валютной монополии государства и переход к более либеральному подходу к валютному регулированию и контролю. Практически то же самое означает и принцип исключения неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции граждан и организаций.

Действительно, как отмечает группа авторов во главе с Е.Ю. Грачевой, "валютный контроль, оказывающий весьма масштабное влияние на экономическую жизнь общества, должен отличаться последовательностью, логичностью, стабильностью, взвешенностью. Любые непродуманные, неосторожные действия в этой сфере могут, как показывает мировой опыт, привести к негативным последствиям" Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: монография / Л.Л. Арзуманова, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова и др.; отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2013. С. 340.. Применительно ко внешней торговле чрезмерно жесткие условия проведения контроля могут привести к спаду внешнеэкономической активности, в то время как неоправданное снижение уровня контроля - к распространению недобросовестных практик. Последняя ситуация была наглядно продемонстрирована в 1990-е годы Григорьев Л.М., Косарев А.Е. Проблема бегства капитала // Экономический журнал ВШЭ. 2000. N 4. - М., С. 459..

На сегодняшний день фактическая форма осуществления валютного контроля за внешнеторговой деятельностью сводится к проверке документов уполномоченными органами и агентами, в данном случае - по внешнеторговым контрактам. Это касается как проведения проверок соблюдения валютного законодательства, так и предоставлением документов при исполнении самого контракта. Причем использование специально установленных форм учета и отчетности по валютным операциям, которое установлено законом, по мнению Р.Э. Канцерова, является специальным процессуально-правовым валютным ограничением для субъектов внешнеторговой деятельности Канцеров Р.Э. Процессуально-правовое принуждение в валютной сфере // Налоги. 2012. N 1. - М.С. 36.. Такой узкий круг действий субъектов валютного контроля отличает его от других видов государственного контроля, которые могут включать в себя другие виды мероприятий, такие как допросы свидетелей, осмотры и некоторые другие Напр., налоговый контроль - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018), ст. 90, 92 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. При этом важность валютного контроля и цели, которые им достигаются, обуславливают сравнительно строгие правила предоставления этих документов и гораздо более высокие санкции в случае их нарушения. Этим объясняется, к примеру, огромная разница между санкциями за непредоставление документов в ходе налоговой проверки и при осуществлении валютного контроля Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018), ст. 126 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.); Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019), п. 4 ст. 15.25 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).

Как уже указывалось, изменение курса государства в части проведения валютной политики повлияло и на валютный контроль, который многими учеными называется "либеральным". Однако в данном случае необходимо учитывать, что осуществление валютного контроля, во-первых, напрямую связано с поведением субъектов внешнеторговой деятельности, во-вторых, во многом транслирует общую политику государства в отношении защиты национальной валюты и противодействию оттока капитала. Это выражается в том, что государство в разные периоды времени то ужесточает, то, наоборот, смягчает требования к субъектам внешнеторговой деятельности по поводу осуществления валютного контроля. К первой группе относится, в частности, постепенное увеличение сроков предоставления документов по внешнеторговой сделке, а также увеличение предельной цены сделок, валютные операции по которым подлежат контролю. Это означает, что у участников внешней торговли появляется больше времени для подготовки документации, а также из-под системы выпадает большее количество относительно мелких сделок, для исполнения которых сокращаются издержки в части их проведения через систему валютного контроля. Увеличение требований, в свою очередь, может быть проиллюстрировано введением более конкретных положений относительно срока оплаты и исполнения обязательств по международному контракту - если раньше для разрешения проведения сделки достаточно было указать максимально возможный ожидаемый срок оплаты или исполнения, то теперь в договоре должны быть указаны конкретные даты Федеральный закон от 14.11.2017 N 325-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", п. 1 ст. 1 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.). Таким образом, орган валютного контроля сузил возможный круг организации договорных отношений с иностранным поставщиком (покупателем). Кроме того, блокирование валютной операции теперь может быть связано не только с данной конкретной сделкой, но и с любым другим нарушением валютного законодательства, которые выявил уполномоченный банк Там же, п. 1 ст. 1.. Подобные изменения явным образом показывают ужесточение мер валютного контроля и ухудшают положение субъектов внешней торговли.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что валютный контроль за внешней торговлей был и остается важным инструментом государства в проведении валютной политики и защите собственных экономических интересов. Без данного правового института невозможно реальное регулирование движения капитала и противодействие недобросовестному поведению российских импортеров и экспортеров. Именно валютный контроль является связующим звеном между валютным регулированием, вводящим правила поведения субъектов при осуществлении валютных операций, и ответственностью за нарушение валютного законодательства. При этом валютный контроль, как и валютное регулирование в целом, в значительной степени подвержено влиянию экономической обстановки в стране и постоянно изменятся. С одной стороны, наблюдается последовательная либерализация норм, регулирующих осуществление валютного контроля, с другой - некоторые правила становятся жестче с учетом реальных экономических и фактических обстоятельств.

Глава 2. Механизм валютного контроля за внешнеторговой деятельностью