Валютный контроль за внешнеторговой деятельностью в Российской Федерации
Правовые основы валютного контроля за внешнеторговой деятельностью. Принципы организации валютного контроля за внешней торговлей. Механизм валютного контроля за внешнеторговой деятельностью. Интеграция государств в сфере валютного регулирования.
| Рубрика | Международные отношения и мировая экономика |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.12.2019 |
| Размер файла | 73,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Соответственно, в первом этапе речь идет об анализе предстоящей валютной операции. Как следует из сущности данного этапа, он проводится исключительного агентами валютного контроля. Для внешнеторговой деятельности это в первую очередь проверка уполномоченным банком документов по сделке, предоставленных участником внешней торговли. На данном этапе проверяется лишь возможность нарушения законодательства, а именно - признаки, свидетельствующие о возможном незаконном или "неисполнимом" характере сделки. При проведении предварительного контроля агент, при наличии оснований, вправе отказать субъекту в проведении валютной операции. Наиболее частым из таких оснований является непредставление всех необходимых документов либо представление недостоверных документов по сделке Напр., Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.10.2017 N Ф 05-14905/2017 по делу N А 40-243818/16..
Основным документом, регламентирующим данный этап валютного контроля, помимо федерального закона, является Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", которой подробно урегулирована процедура предоставления необходимой документации уполномоченным банкам.
Из ее положений следует, что рассматриваемый этап валютного контроля выражается в наличии следующих мер:
1) наличие двухзвенной системы валютных счетов в уполномоченных банках,
2) предоставление субъектом внешней торговли необходимых документов, и
3) постановка контракта на учет.
Первая мера выражается в том, что в уполномоченном банке у субъекта внешней торговли всегда есть два счета - текущий валютный счет и транзитный валютный счет Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации", п. 2.1 // СПС "Консультант Плюс".
Данная инструкция утратила силу, однако действует в части, не противоречащей федеральному закону - Информационное письмо Банка России от 06.08.2007 N 36 "Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля", п. 3 // СПС "Консультант Плюс".. Главное отличие между ними заключается в том, что средствами на текущем валютном счету субъект имеет право свободно распоряжаться, в то время как использование средств на транзитном валютном счете жестко ограничено, по общему правилу, распоряжаться средствами на нем нельзя.
Механизм работы такой системы заключается в следующем - средства от получателя товаров (работ, услуг), выраженные в иностранной валюте, поступают российской стороне не напрямую на его текущий валютный счет, а на транзитный валютный счет, самостоятельно открываемый банком Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", п. 2.1 // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.). . Для того, чтобы перевести средства с транзитного на текущий счет, субъект обязан предоставить необходимые документы, подтверждающие обоснованность данных платежей.
Далее ситуация будет отличаться в зависимости от характера сделки (импорт или экспорт), а также о сумме обязательств по контракту. Для удобства изложения контракты по сумме обязательств можно разделить на три группы:
1) сумма контракта не превышает эквивалент 200 тысяч рублей
В данном случае для перевода полученных средств с транзитного валютного счета на текущий (в случае экспорта) либо для списания средств со своего валютного счета контрагенту (при импорте) достаточно лишь предоставить соответствующее распоряжение банку, а также обозначить специальный код вида операции Там же, п. 2.7.. Список таких кодов устанавливается Центральным Банком, присвоение каждого кода связано с характером операции Приложение 1 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.). .
2) Сумма контракта превышает 200 тысяч рублей, но не превышает 3 миллиона рублей для импортного контракта и 6 миллионов рублей для экспортного контракта
Данные суммы контрактов уже предоставляют агентам валютного контроля право запрашивать широкий перечень документов по сделке Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", п. 2.1 // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Данный перечень, хоть и является закрытым, все равно охватывает практически все документы, относящиеся к сделке Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 4 ст. 23 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. В частности, агенты валютного контроля не ограничены в требовании о предоставлении абсолютно всех документов, связанных с контрактом. Такими документами, к примеру, могут быть свидетельство о государственной регистрации организации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, договор (соглашение, контракт) и дополнения и изменения к нему, документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также таможенные декларации на ввозимый (вывозимый) товар.
В случае непредставления или несвоевременного представления таких документов нарушители, во-первых, лишаются возможности совершить соответствующую операцию Там же, абз. 4 п. 5 ст. 23. (либо получить в распоряжение средства на транзитном валютном счете), а также несут административную ответственность Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019), п. 6.2 ст. 15.25 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Ряд исследователей, анализируя данные положения и судебную практику, в этой связи справедливо отмечает, что сроки предоставления указанных документов необоснованно малы, что приводит к большому количеству штрафов за совершение такого совершенно неопасного деяния Кузякин Ю.П., Реунова Е.С. Особенности административной ответственности за нарушения законодательства Российской Федерации о репатриации валютной выручки // Административное право и процесс. 2017. N 11. С. 42..
3) Сумма импортного контракта превышает 3 миллиона рублей, сумма экспортного контракта превышает 6 миллионов рублей
Относительно крупные международные торговые сделки, очевидно, вызывают необходимость более пристального контроля за ними. В случае превышения указанных предельных сумм контрактов такие контракты необходимо ставить на учет в уполномоченном банке, по счетам которого проходят валютные операции Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", п. 4.2 // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.)..
Ранее подобную функцию выполняли паспорта сделки Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле", ст. 20 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 25.04.2017) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением", гл. 5 // СПС "Консультант Плюс".. Их отмену, которую в юридическом сообществе поначалу приняли за смягчение валютного контроля Звягинцева М.С. Паспорт сделки отменен // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 12. С. 57., заменили учетом контрактов и присвоению им уникальных номеров, что, в сущности, выполняет те же функции.
Суть учета контрактов заключается в следующем. Уполномоченному банку предоставляются все документы, связанные с контрактом и движением товара (ходе выполнения работ и услуг), которые хранятся банком и на основании которых он принимает решение о проведении или отказе в проведении валютной операции Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", п. 5.3, 5.4, 5.6 // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Конкретные документы, необходимые для постановки на учет контракта отличаются в зависимости от характера контракта. Они могут иметь разную форму и не являются документами строгой отчетности. Главным в данном случае будет являться наличие в них информации, необходимой для составления банковской отчетности. В любом случае основным документом всегда будет являться сам контракт либо его проект. Во многих случаях сам контракт уже содержит необходимые данные для постановки на учет. В противном случае банк может запросить иные документы, которые необходимы для составления отчетности. В частности, агентам валютного контроля необходима следующая информация:
вид контракта;
дата, номер (при наличии);
наименование валюты контракта;
сумма обязательств, предусмотренная контрактом;
дата завершения исполнения обязательств по контракту;
реквизиты нерезидента, являющегося стороной по контракту (наименование, страна) Приложение 4 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления"..
По итогу постановки контракта на учет уполномоченный банк присваивает ему уникальный номер, который субъект обязан предоставлять каждый раз при взаимодействии с банком по этому контракту Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И (ред. от 05.07.2018) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", п. 5.5, 5.8 // Официальный сайт Банка России http://www.cbr.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.)..
Вторым этапом валютного контроля является последующий контроль, который имеет место после осуществления валютной операции. Выражается он прежде всего посредством проверок соблюдения валютного законодательства.
Изучение данного мероприятия валютного контроля вызывает определенные сложности. Дело в том, что, в отличие от, например, налоговых проверок, "валютные" проверки на данный момент не регламентированы на законодательном уровне. Законом они лишь декларируются, при этом никакого порядка их проведения, ни сроков, ни любой другой информации в законе не содержится. С момента упразднения Росфиннадзора утратил силу и его Административный регламент по контролю за осуществлением валютных операций Приказ Минфина России от 24.04.2013 N 48н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями" // СПС "Консультант Плюс"..
На данный момент, как уже было указано, органами валютного контроля являются ФНС России и ФТС России, а также ряд других организаций по вопросам своей компетенции. В этой связи проведение проверок соблюдения валютного законодательства осуществляется их соответствующих Административных регламентов Приказ ФТС России от 24.12.2012 N 2621 (ред. от 28.01.2015) "Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по исполнению государственной функции по осуществлению в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, не являющихся кредитными организациями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также ввозом в Российскую Федерацию и вывозом из Российской Федерации товаров, в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования" // СПС "Консультант Плюс";
Приказ Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" // СПС "Консультант Плюс";
Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (ред. от 27.04.2018) "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" // СПС "Консультант Плюс"..
В целом, проверки соблюдения валютного законодательства по своей сути мало чем отличаются от других видов проверок, прежде всего, налоговых. Однако существуют и отличия, которые обуславливаются спецификой института валютного контроля.
Так, многие положения о проведении проверки привязаны к соответствующим положениям законодательства об административных правонарушениях, поскольку и ответственность за нарушение валютного законодательства закреплена в ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Это, в частности, касается сроков проведения проверки, которая ограничивается сроком давности административных правонарушений Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утв. Приказом Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н, п. 13 // СПС "Консультант Плюс".
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019), ст. 4.5 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.), а также правилами о составлении протокола об административном правонарушении Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утв. Приказом Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н, п. 34// СПС "Консультант Плюс". в случае выявления
Кроме того, проверка, как и на первом этапе валютного контроля, ограничивается лишь запросом и проверкой документов, связанных с валютной операцией. Разветвленного набора мероприятий при проведении проверки, таких как участие свидетелей и осмотры помещений, в данном случае не представлено, что опять же объясняется спецификой правоотношений, для проверки которых необходимы лишь документы. Основания для запроса документов - их связь с валютными операциями - идентична с первым этапом валютного контроля, что также подтверждается судебной практикой Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2018 N 11АП-19833/2017 по делу N А 55-19516/2017, оставленное в силе Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 20.06.2018 N Ф 06-33459/2018 и Определением Верховного Суда РФ от 01.10.2018 N 306-КГ 18-17142;
Постановление Саратовского областного суда от 29.11.2016 по делу N 4А-782/2016 // СПС "Консультант Плюс"..
Итогом проведения проверки всегда является акт проверки соблюдения валютного законодательства Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утв. Приказом Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н, п. 33.. Кроме того, в случае выявления нарушений валютного законодательства составляется и протокол об административных правонарушениях.
Из вышеизложенного можно сделать вывод о специфичном характере валютного контроля за внешней торговлей по сравнению с другими видами финансового контроля. Особенность предмета валютного регулирования и контроля не позволяет в явном виде выделить предварительный и текущий контроль, эти этапы сливаются в единую последовательность мероприятий, проводимой агентами валютного контроля. Кроме того, отличается и последующий контроль, который сильно ограничен в мероприятиях ввиду специфики валютных операций как предмета контроля. В доктрине мероприятия валютного контроля в основном подвергаются критике за излишнюю жесткость, которая со временем только усиливается. Постоянное давление на бизнес в связи с неисполнением таких, казалось бы, незначительных требований вроде сроков представления необходимых документов, в литературе называют излишним и не отвечающим основным целям валютного контроля.
Глава 3. Особые режимы валютного контроля
3.1 Понятие и причины появления особых режимов валютного контроля
Как и практически любой другой правовой институт, валютный контроль получает свое развитие не только в рамках отдельных государств, но и на международном уровне. Государства, заинтересованные в тесных экономических связях, приходят к соглашениям, в которых реализуются новые варианты организации валютного контроля при осуществлении валютных операций между их резидентами. Итогом такого межгосударственного сотрудничества является создание особых правил валютного контроля, которые иначе можно назвать особыми режимами валютного контроля.
Изучение подобных правовых явлений в целом, то есть в отвлечении от конкретной международной организации или международных соглашений, не получило должного развития в доктрине. Такой подход, возможно, обуславливается тем, что в каждом конкретном случае имеют место совершенно разные, не поддающиеся унификации положения об организации валютного контроля. К тому же, достаточно часто именно валютный контроль остается за пределами таких соглашений, поскольку в их рамках зачастую происходит полная либо частичная отмена самого предмета контроля - валютных ограничений. Очевидно, что в таком случае потребность в международном регулировании валютного контроля отпадает. Кроме того, валютный контроль во многом сильнее привязан к национальному законодательству, поскольку именно его положения регламентируют деятельность органов публичной власти государства, в отличие от валютного регулирования, нормы которого устанавливают непосредственно ограничения на проведение операций в иностранной валюте.
Тем не менее, было бы неверным утверждать, что специальные правила организации валютного контроля в рамках союзом нескольких государств отсутствуют.
Государства, заключающие подобные международные соглашения либо вступающие в подобные международные организации, очевидно, преследуют конкретную цель - экономическое сближение с другими государствами, поэтому положения и о валютном регулировании, и о валютном контроле в рамках данных соглашений и организаций всегда имеют более мягкий характер, чем таковые внутри этого государства. Это связано с тем, что, как уже отмечалось, валютные ограничения и меры валютного контроля всегда являются обременением для бизнеса, которые устанавливаются лишь в связи с необходимостью защиты экономики государства. В этой связи специальные правила организации валютного контроля должны облегчать давление на предпринимательство, поскольку государство, вступая в ту или иную организацию, имеет намерение установить более тесные экономические связи с другими государствами-участниками.
Исследование данного правового явления осложняется еще и тем, что валютный контроль, как и валютное регулирование в целом, по своей экономической природе присущ в основном развивающимся государствам. Исследователями отмечается, что любого рода валютные ограничения являются следствием невозможности государства обеспечить защиту национальной валюты и в целом собственной экономики иначе, как установлением нормативных ограничений на оборот иностранных валют, а также механизма контроля за их исполнением и ответственности за неисполнение А.А. Коваль, А.Д. Левашенко, С.Г. Синельников-Мурылев, П.В. Трунин Реформа валютного регулирования и валютного контроля в России. Доклад Центра стратегических разработок. 2018. С. 8, 26. URL: https://www.csr.ru/wp-content/uploads/2018/03/Doklad_valyutnyi-_kontrol_Web.pdf (дата обращения: 30.04.2019 г.)..
Развитые государства, в свою очередь, имеют достаточно возможностей для использования исключительно экономических мер для достижения тех же целей. Наоборот, данная группа государств декларирует полный отказ от любых препятствий к движению капиталов. К примеру, такие положения закреплены в Договоре о функционировании Европейского Союза Договор о функционировании Европейского Союза, ст. 63-66// URL: http://eulaw.ru/treaties/tfeu (дата обращения: 30.04.2019 г.)..
В этой связи государства в целом разбиваются на две группы - те, что не вводили или отказались от установления валютного регулирования и контроля, и те, кто вынужден был их ввести. Такое разграничение еще больше препятствует расширению практики распространения специальных режимов валютного контроля, поскольку нужды в их установлении, в случае, если стороной соглашения является государство, не имеющее на национальном уровне института валютного контроля, не возникает.
Однако, на сегодняшний день валютное регулирование и валютный контроль имеет место в достаточно большом количестве государств. Причем и меры, вводимые в этих государствах, в основном совпадают, что также создает благоприятные условия для сотрудничества в области валютного контроля. К примеру, в Индии существует знакомый Российской Федерации институт репатриации валютной выручки, а также соответствующий комплекс контрольных мероприятий. Подобные же ограничения содержатся и в других странах, что способствует установлению сотрудничества в организации валютного контроля.
Касательно мер, которые устанавливаются в рамках международного сотрудничества по поводу организации валютного контроля, можно заключить, что их можно условно разделить на две группы. В первую группу входят обязательства о сотрудничестве органов валютного контроля. На практике это реализуется посредством налаживания обмена информации между органами валютного контроля относительно объема валютных операций между валютными резидентами этих государств, а также нарушений валютного законодательства при их проведении. Со стороны Российской Федерации это выражается, в том числе, в положениях типового Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля, которым и предусмотрены такие обязательства Постановление Правительства РФ от 03.11.1994 N 1241 "О проекте типового Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля" // "Собрание законодательства РФ", 14.11.1994, N 29, ст. 3065..
Примером реализации введения данной группы мер может послужить соответствующее Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля (Заключено в г. Москве 03.07.1997) // СПС "Консультант Плюс".. В нем данные меры выражаются в следующем:
1) устанавливаются обязательства в обмене правовой информацией, то есть государства обязуются информировать друг друга о состоянии своего национального законодательства о валютном контроле (какие меры валютного контроля предусмотрены, кем они проводятся, какая ответственность установлена за нарушение валютного законодательства и т.д.);
2) декларируется сотрудничество соответствующих органов в сфере выявления нарушений валютного законодательства;
3) организуется проведение совместных исследований по проблемам организации валютного контроля;
4) устанавливаются обязательства по подготовке и созданию кадровых и информационных ресурсов для организации валютного контроля в отношении Российской Федерации и Азербайджанской Республики Там же, ст. 1..
Кроме того, Соглашением решаются вопросы реализации указанных обязательств. Как представляется, главные положения данного Соглашения (а также подобных ему), а именно организация обмена информацией, которая осуществляется не автоматически, а по конкретным запросам уполномоченных органов Там же, ст. 2., в данном виде не могут способствовать действенному сотрудничеству в области валютного контроля. К тому же, в открытых источниках не содержится данных о реальном направлении таких запросов, что также говорит скорее о декларативном и формальном характере такого сотрудничества.
Вторая группа мер, реализуемых в рамках специальных режимов валютного контроля, заключается в предоставлении резидентам стран-участников такого режима определенных преференций, то есть смягчении валютных ограничений и, соответственно, снижении количества обязанностей, касающихся проведения валютного контроля за операциями, проводимыми между ними. Данная группа мер уже непосредственно затрагивает участников внешнеэкономической деятельности, в том числе, международной торговли. Представляется, что такие меры являются переходными и по своей сути направлены на полную отмену валютных ограничений и контроля в государствах, которые на данном этапе своего развития могут позволить себе их полную либо частичную отмену только в отношении некоторых государств. Примером введения таких мер является ЕАЭС, о валютном режиме которого подробнее описано ниже.
Из вышеизложенного можно заключить, что под специальным режимом валютного контроля для целей настоящего исследования можно понимать систему международных норм, которыми устанавливаются особые правила коммуникации уполномоченных органов нескольких государств по поводу организации валютного контроля, а также, в ряде случаев, более благоприятные условия осуществления валютного контроля для участников внешнеэкономической деятельности. К сожалению, установление таких специальных режимов валютного контроля, как показывает практика, на данный момент носит декларативный характер и не подразумевает под собой полноценную реализацию указанных мер.
3.2 Интеграция государств в сфере валютного регулирования на примере ЕАЭС
Одним из примеров сотрудничества государств в области валютного регулирования и контроля является Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В рамках данной международной организации, в том числе, приняты соответствующие соглашения об организации валютного контроля, что является довольно редким случаем валютной интеграции государств. Рассмотрение реализации данных положений поможет понять эффективность такой интеграции и сделать прогноз на дальнейшее развитие данной сферы.
В Договоре о ЕАЭС валютному контролю посвящены два раздела Приложения, посвященному валютной политике стран-участников Приложение N 15 к Договору о Евразийском экономическом союзе, разд. III, IV // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org (дата обращения: 30.04.2019 г.). Они, как и рассмотренные выше соглашения о сотрудничестве, затрагивают взаимодействия органов валютного контроля договаривающихся государств и обмена информацией между ними.
Стоит заметить, что Договором о ЕАЭС не предусмотрено создание наднациональных органов валютного контроля, как и какой-либо наднациональной системы валютного контроля. Некоторые исследователи, в свою очередь, указывают на данный факт как на недостаток и в качестве оптимизации существующей модели интеграции предлагают именно создание подобных межгосударственных образований Жданова Н.В., Меньщикова Е.С. Перспективы валютно-экономической интеграции в ЕАЭС // Наука ЮУРГУ. Материалы 68-й научной конференции. Челябинск, 2016. С. 565;
Навой А.В. Валютно-финансовые критерии конвергенции в ЕАЭС // Деньги и кредит. N 6. 2015. С. 11..
Сама же организация валютного контроля в рамках международной организации, в том числе и ЕАЭС, предполагает достаточно схожие соответствующие национальные правовые институты. Касательно этого, можно заключить, что система органов валютного контроля во всех государствах-членах ЕАЭС схожа - определяющую роль во всех государствах играет Центральный (Национальный) банк, таможенные и налоговые органы. Во всех государствах также существует институт разделения полномочий контролирующих субъектов на органы и агентов валютного контроля, причем агентами являются схожие организации - банки, имеющие соответствующие лицензии, и участники рынка ценных бумаг. В Российской Федерации, как уже было указано, органами валютного контроля, помимо Центрального Банка, являются ФТС России и ФНС России Распоряжение Правительства РФ "Об уполномоченных органах Российской стороны, осуществляющих валютный контроль в целях реализации Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014" № 1095-р от 02 июня 2016 г.// Собрание законодательства РФ. 2016. № 24. Ст. 3560;.
Способы взаимодействия органов валютного контроля установлены разделом III Протокола. В частности, их взаимодействие происходит посредством обмена информацией между ними, сотрудничества по предупреждению, выявлению и пресечению нарушения валютного законодательства, проведения совместных аналитических исследований в области валютного регулирования и контроля, создания рабочих групп, обмена опытом и обучения кадров.
Сама информация, которой обмениваются уполномоченные органы валютного контроля, логически подразделяется на две группы. Первую можно назвать информацией организационно-технического характера. Органы обмениваются информацией "в области контроля за соблюдением валютного законодательства, о мерах по совершенствованию и обеспечению функционирования системы контроля за соблюдением валютного законодательства" Приложение № 15 к Договору о Евразийском экономическом союзе, п. 5 // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org (дата обращения: 30.04.2019 г.);, об организации валютного контроля внутри каждого государства, и информацией правового характера (об особенностях валютного законодательства государств-участников ЕАЭС).
Отдельно также выделяется обмен статической информацией, в том числе, "об объемах платежей и переводов денежных средств по валютным операциям между резидентами государств-членов, о количестве счетов, открытых резидентами одного государства-члена в уполномоченных организациях другого государства-члена" Там же;.
Представляется, что, как и в случае с двусторонними соглашениями, обмен такой информацией может быть полезным для совершенствования валютного контроля в каждом государстве-участнике. Тем не менее, она не влияет напрямую на организацию валютного контроля и не может быть применена на практике при его осуществлении. Кроме того, организация этого взаимодействия все еще не предполагает широкое распространение данной практики.
Вторая группа включает в себя информацию о нарушениях валютного законодательства. Обмен такой информацией может осуществляться на основании запросов органов валютного контроля, который может быть направлен в письменной форме или посредством использования технических средств передачи текста.
Данная информация, как представляется, должны иметь более прикладное значение, поскольку координация деятельности контролирующих органов, основанная на общей картине нарушений валютного законодательства, очевидно, должна привести к более четкой организации валютного контроля в каждом государстве-участнике.
Тем не менее, до настоящего времени, в открытых источниках нет информации о запуске системного обмена данной информацией. Не были приняты ни соответствующие регламенты, ни правила взаимодействия, ни какие-либо иные указания приняты не были.
Как и в случае в двусторонними соглашениями, в рамках ЕАЭС не были предприняты попытки автоматизации обмена такой информацией. Это означает, что обмен информацией снова будет носить единичный характер и не позволит выполнить свою главную задачу - сбор и систематизацию данных о результатах валютного контроля в государствах-участниках ЕАЭС.
Помимо изложенного необходимо отметить, что Договор о ЕАЭС не предусматривает необходимость унификации валютного контроля, производимого агентами валютного контроля (в первую очередь, уполномоченными банками). То же самое касается и стандартизации документооборота, возникающего при осуществлении валютного контроля. На настоящий момент в государствах-членах ЕАЭС предусмотрен различный порядок направления уведомлений, отчетности, получения разрешений, применяются различные сроки представления документов.
То же самое относится и к мерам ответственности за нарушение валютного законодательства. В государствах-участниках ЕАЭС разобщены, а на уровне ЕАЭС не урегулированы, подходы к вопросам привлечения к ответственности за правонарушения в сфере валютного законодательства.
Так, в части государств (а именно Армении и Киргизии) юридическая ответственность за нарушения валютного законодательства не закреплена вовсе, в то время как Российская Федерация, Беларусь и Казахстан предусматривают в своем законодательстве совершенно разные размеры ответственности. Далее приведен сравнительный анализ этих мер ответственности, иллюстрирующий эту разницу.
1) Российская Федерация:
Нарушение валютного законодательства в Российской Федерации влечет применение достаточно жестких мер как административной, так и уголовной ответственности. В первом случае речь идет об административном штрафе в размере от 75 до 100% от суммы операции за совершение незаконных валютных операций, к которым, в том числе, отнесено нарушение обязанности по репатриации денежных средств в установленные сроки Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, ст. 15.25 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);. Уголовная ответственность, в свою очередь, характеризуется достаточно жестким максимально возможным наказанием - до пяти лет лишения свободы Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ, ст. 193 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);.
2) Республика Беларусь:
В Республике Беларусь предусмотрены аналогичные виды ответственности.
Административным законодательством предусмотрена ответственность за следующие правонарушения.
· Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства и нарушение установленного порядка осуществления валютных операций;
штраф - до ста базовых единиц Базовая единица равняется 24,5 Белорусских рублей..
· Нарушение законодательства об обязательной продаже иностранной валюты;
штраф - до 1% от непроданной выручки за каждый день просрочки.
· Использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между резидентами без разрешения Национального банка;
штраф на предпринимателей или организации - в размере до ста процентов от суммы платежа с плательщика и получателя (с каждого) Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З, Ст. 11.1 - 11.3, 11.47 // URL: http://etalonline.by/?type=text®num=Hk0300194#scrollInto#&Chapter=11&Article=11.1 (дата обращения: 30.04.2019)..
В отличие от российского законодательства, административная ответственность за невозвращение денежных средств либо получение товара по договору была исключена. Таким образом, в отличие от российского законодательства, в Республике Беларусь предусмотрена только уголовная ответственность за невозвращение валюты и только в том случае, если ее сумма превышает размер базовой величины более чем в 2 000 раз Примерно 1 530 000 российских рублей..
3) Республика Казахстан:
Кодексом об административных правонарушениях Казахстана предусмотрены несколько другие составы правонарушений в области валютного регулирования.
· Нарушение порядка предоставления различной отчетности;
· Невыполнение требования репатриации;
· Проведение запрещенных валютных операций;
· Нарушение специального валютного режима.
Последние два правонарушений влекут штраф в размере до 100% от суммы операции. При этом законодательство Республики Казахстан можно назвать более мягким по сравнению с российским или белорусским, поскольку указанные штрафы накладываются только в случае повторного нарушения данных положений в срок менее одного года Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V, Ст. 210, 243, 244, 251 - 253 // URL: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31577399#pos=0;0&sdoc_params=text%3D%25D0%25BA%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25B5%25D0%25BA%25D1%2581%2520%25D0%25BA%25D0%25B0%25D0%25B7%25D0%25B0%25D1%2585%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B0%25D0%25BD%25D0%25B0%2520%25D0%25BE%25D0%25B1%2520%25D0%25B0%25D0%25B4%25D0%25BC%25D0%25B8%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25B0%25D1%2582%25D0%25B8%25D0%25B2%25D0%25BD%25D1%258B%25D1%2585%26mode%3Dindoc%26topic_id%3D31577399%26spos%3D1%26tSynonym%3D0%26tShort%3D1%26tSuffix%3D1&sdoc_pos=0_ (дата обращения: 30.04.2019 г.);.
Уголовная ответственность, в свою очередь, практически аналогична и наступает в случае невозвращения средств в национальной и иностранной валюте в крупном размере - более пятнадцати тысяч месячных расчетных показателей. Наказание также аналогично российскому - до пяти лет лишения свободы Уголовный кодекс Республики Казахстан от 03.07.2014 № 226-V, ст. 235 // Доступ к документу получен на сайте URL: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31575252#pos=0;0 (дата обращения: 30.04.2019 г.);.
К отличиям в системах ответственности за нарушение валютных ограничений можно также отнести сроки давности привлечения к ответственности - по два месяца в Республике Беларусь и Республике Казахстан Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З, ст. 7.6 ; Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V, ст. 62, и два года - в Российской Федерации Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, ст. 4.5 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.).. Этот факт особенно усложняет возможность конвергенции систем валютного контроля для этих стран.
Из изложенного можно сделать вывод о том, что Договор о ЕАЭС злишь декларирует интеграцию стран для проведения слаженного валютного контроля. Меры взаимодействия, заложенные в Договоре на настоящий момент, по нашему мнению, носят лишь организационный характер. Тем более на настоящий момент нельзя говорить о наличии какой-либо единой системе валютного контроля в ЕАЭС или создании специального наднационального режима валютного контроля.
Препятствием для появления такого режима, как было указано, являются национальные различия и разобщенность законодательства о валютном контроле, в частности, порядки привлечения к ответственности и сами процедуры валютного контроля.
Заключение
По итогу проведения настоящего исследования, на основании нормативных актов в области организации валютного контроля, доктринальных источников и мнений авторитетных ученых-правоведов, а также обзорного исследования международного опыта регулирования валютного контроля и сотрудничества государств в данной сфере можно прийти к следующим выводам.
Во-первых, валютный контроль был и остается важной частью контрольной деятельности государства. Он является неотъемлемой частью валютного регулирования и представляется, что на данном этапе своего развития Российская Федерация не способна отказаться от такого правового института вследствие необходимости защиты национальной экономики и национальной валюты в частности.
Во-вторых, на сегодняшний день, по мнению многих ученых, существует проблема в терминологическом аппарате законодательства о валютном контроле. Речь идет о смешении в понятии "валютный контроль" мероприятий, присущих как валютному контролю, так и валютному надзору. Представляется необходимым более четко определить, какие мероприятия относятся именно к валютному контролю, а для каких следует выделить новую для России категорию валютного надзора. Это поможет более четко достигать цели, которые преследуют эти два правовых института.
В-третьих, современный подход государства к организации валютного контроля характеризуется, в основном, последовательным отказом от ряда требований и смягчением таким образом давления на бизнес. Это достигается за счет отказа от ряда валютных ограничений, для которых, соответственно, отпадает необходимость и в контроле. С другой стороны, назвать это либерализацией валютного контроля нельзя вследствие ужесточения некоторых косвенных положений законодательства. В частности, речь идет о более обременительных положениях о сроках предоставления документов, расширение списка документов, которые контролирующие субъекты имеют право требовать.
В-четвертых, изменения относительно учета внешнеторговых контрактов, а именно отмена паспорта сделки, которая изначально была воспринята как смягчение валютного контроля, в сущности никаких значимых изменений не принесли. В действительности паспорт сделки оказался заменен учетом контрактов с присвоением им уникальных номеров. Можно утверждать, что данные изменения носят технический характер и никак не влияют на сущность валютного контроля.
В-пятых, практика привлечения к ответственности за нарушение законодательства о валютном контроле в целом говорит о том, что к ответственности привлекаются за совершение деяний, которые в сущности не являются общественно опасными. В основном они связаны с просрочкой предоставления документов. Такое положение дел вытекает из ужесточения положений законодательства о сроках предоставления документов или репатриации валюты. На наш взгляд, потребности в столь формальном подходе к выявлению валютных правонарушений нет и правоприменителям следует его избегать.
В-шестых, позитивным моментом в отношении организации валютного контроля является оптимизация системы органов и агентов валютного контроля. Упразднение Росфиннадзора помогло устранить лишние звенья в цепи контролирующих субъектов и обеспечить более четкую организацию валютного контроля. Для дальнейшего улучшения состояния правового регулирования в данной сфере представляется необходимым обновление соответствующих административных регламентов органов валютного контроля и более четкое отражение в них порядка проведения контролирующих мероприятий, как это сделано для других видов финансового контроля.
В-седьмых, международное регулирование валютного контроля на данный момент носит скорее декларативный характер и в реальности никак на него не влияет. Международными организациями делаются только первые шаги в установлении специальных режимов валютного контроля, их воплощение в жизнь пока что остается невозможным.
Таким образом, можно прийти к выводу, что законодательство о валютном контроле нуждается в ряде изменений и оптимизации. Обозначенные выводы на практике приводят к умалению прав предпринимателей, в частности, участников внешнеторговой деятельности. Государство, учитывая интересы национальной экономики, должно стремиться снизить нагрузку на бизнес, связанную с соблюдением валютного законодательства, и привлекать к ответственности только в случае наличия действительной угрозы своим интересам, а не по формальным основаниям.
Список использованной литературы
Международные акты
1. "Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда" (приняты 22.07.1944, ред. от 15.12.2010) // СПС "Консультант Плюс;
2. "Кодекс либерализации движения капиталов" (принят Решением совета ОЭСР 12 декабря 1961 г.) // СПС "Консультант Плюс";
3. Договор о Евразийском экономическом союзе // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www.eurasiancommission.org (дата обращения: 30.04.2019 г.);
4. Договор о функционировании Европейского Союза // URL: http://eulaw.ru/treaties/tfeu (дата обращения: 30.04.2019 г.);
5. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля (Заключено в г. Москве 03.07.1997) // СПС "Консультант Плюс";
Нормативные правовые акты Российской Федерации
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 23.04.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
8. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ, ст. 193 // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
9. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 25.12.2018) "О валютном регулировании и валютном контроле" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
10. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
11. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 15.04.2019) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
12. Федеральный закон от 14.11.2017 N 325-ФЗ "О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
13. Федеральный закон от 28.12.2017 N 427-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
14. Постановление Правительства РФ от 03.11.1994 N 1241 "О проекте типового Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительствами иностранных государств о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля" // "Собрание законодательства РФ", 14.11.1994, N 29, ст. 3065;
15. Постановление Правительства РФ от 17.02.2007 N 98 (ред. от 27.04.2018) "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 4 февраля 2014 г. N 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
17. Постановление Правительства РФ от 26.09.2017 N 1160 "Об утверждении Правил представления органами и агентами валютного контроля в уполномоченные Правительством Российской Федерации органы валютного контроля (Федеральную таможенную службу и Федеральную налоговую службу) необходимых для осуществления их функций документов и информации и внесении изменений в Правила представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
18. Распоряжение Правительства РФ "Об уполномоченных органах Российской стороны, осуществляющих валютный контроль в целях реализации Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014" № 1095-р от 02 июня 2016 г.// Собрание законодательства РФ. 2016. № 24. Ст. 3560;
19. Указ Президента РФ от 31.12.2015 N 683 "О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения - 30.04.2019 г.);
20. Приказ Минфина России от 24.04.2013 N 48н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями" // СПС "Консультант Плюс";
21. Приказ Минфина РФ от 04.10.2011 N 123н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами" // СПС "Консультант Плюс";
Подобные документы
Порядок оформления внешнеторговой бартерной сделки. Правовые и организационные основы валютного контроля и контроля за исполнением внешнеторговых бартерных сделок. Основные проблемы совершенствования механизма таможенно-банковского валютного контроля.
реферат [42,3 K], добавлен 26.09.2010Понятие и необходимость валютного регулирования и валютного контроля. Система органов и агентов валютного регулирования и контроля, их компетенция, права, функции, обязанности и ответственность. Инструменты Центрального банка по валютному регулированию.
курсовая работа [42,0 K], добавлен 26.10.2014Особенности правового регулирования деятельности органов валютного регулирования, органов валютного контроля, международных финансовых организаций как субъектов правоотношений. Деятельность органов и агентов валютного контроля в Бельгии и Франции.
курсовая работа [45,3 K], добавлен 05.11.2011Реализация валютной политики Российской Федерации: повышение платежеспособности и кредитоспособности страны; привлечение иностранных инвестиций; укрепление национальной валюты. Правовое обеспечение деятельности агентов валютного контроля и регулирования.
реферат [30,0 K], добавлен 05.10.2012Валютный курс и основные принципы валютного регулирования и валютного контроля в России. История установления валютного курса рубля в современной России. Действующий механизм курсовой политики Банка России. Покупка и продажа иностранной валюты.
контрольная работа [480,4 K], добавлен 20.11.2013Теоретические основы организации валютного контроля внешнеэкономической деятельности по экспортно-импортным операциям. Содержание и виды валютного контроля, факторы, влияющие на него. Особенности валютного контроля в России и перспективы его развития.
курсовая работа [67,8 K], добавлен 13.07.2011Сущность валютного курса, его виды и функции. ППС как основа валютного курса. Факторы, влияющие на величину валютного курса. Фиксированный валютный курс. Плавающий валютный курс. Критерии выбора оптимального режима валютного курса.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.04.2008Особенности валютного законодательства Российской Федерации. Механизм правового регулирования валютных отношений. Основные элементы валютного рынка. Пути утечки капитала из РФ, валютный контроль. Позиции Банка РФ по разным валютам, курс рубля, фиксинг.
реферат [25,3 K], добавлен 06.05.2016Методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности: таможенный режим, квотирование, валютное регулирование. Таможенное регулирование в России. Понятие валютного регулирования и валютного контроля. Транзитный и текущий валютный счет.
шпаргалка [52,4 K], добавлен 28.10.2013Основні напрямки валютного регулювання. Інституційне забезпечення валютного регулювання (інструменти). Механізми валютного регулювання в Україні. Основні завдання валютного регулювання та валютного контролю. Суб'єкти валютних відносин та їхні права.
контрольная работа [34,7 K], добавлен 09.08.2009
