Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России: проблемы и направления совершенствования

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВО «КАБАРДИНО-БАЛКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. Х.М. БЕРБЕКОВА»

ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХ ИНФОРМАЦИОННЫХ СИСТЕМ

Курсовая работа по дисциплине: «Налоги и предпринимательство»

На тему: «Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России: проблемы и направления совершенствования»

Работу выполнил: 38.04.01 ИПЭиФ, «Экономика» Гучапшев З.А.

Руководитель: к.э.н., доцент Гузиева Л.М.

Нальчик 2023



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты налогового регулирования предприятий малого бизнеса

1.1 Экономическая сущность и методы налогового регулирования предприятий малого бизнеса

1.2 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ

2. Анализ состояния налогового регулирования предприятий малого бизнеса

2.1 Общая характеристика организации «АвтоПром- Строй» и видов деятельности

2.2 Анализ финансового состояния организации

3. Направления совершенствования налогового регулирования предприятий малого бизнеса

3.1 Недостатки налогового регулирования предприятий малого бизнеса в РФ

3.2 Тенденции развития налогового регулирования предприятий малого бизнеса в экономике РФ

Заключение

Библиографический список



Введение

Актуальность данной работы заключается в том, что необходимо определить перспективы, возможности дальнейшего развития налогового регулирования для малого бизнеса, проблемы функционирования и направления развития.

Опыт ведущих стран современного мира наглядно демонстрирует, что в каждой экономике существует высокоразвитый и эффективный сектор малого бизнеса. Поэтому возрождение России не может быть осуществлено без соответствующего развития этого сектора экономики, поскольку именно он является локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие.

Почти треть населения России так или иначе связана с малым бизнесом. Это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства. На протяжении многих лет преобразований именно малый бизнес был единственным растущим сектором экономики.

Малые формы предпринимательства в современных российских условиях имеют значительные преимущества перед крупными предприятиями. Малые предприятия позволяют эффективно использовать имеющийся в регионе капитал и привлекать капитал, материально-технические ресурсы и рабочую силу для развития производства, оперативно проводить структурные изменения производства с учетом рыночных условий, своевременно и в кратчайшие сроки осваивать и внедрять новейшие достижения, внедрять науку и технологии в производство.

Основные проблемы, с которыми сталкивается малый бизнес в России, связаны с высокими налоговыми ставками, сложными налоговыми процедурами, необходимостью постоянного обновления законодательства и недостаточной поддержкой со стороны государства.

Высокие налоговые ставки - одна из основных проблем малого бизнеса в России. Налоговое бремя для малого бизнеса намного выше, чем для крупного. Это связано с тем, что малые предприятия не имеют доступа к налоговым льготам и привилегиям, предоставляемым крупным предприятиям.

Сложная процедура уплаты налогов также является проблемой для малого бизнеса. Многим малым предприятиям не хватает квалифицированных сотрудников, которые могут правильно оформлять документы и составлять отчеты для налоговых органов. Это может привести к штрафам и нарушениям закона, что негативно скажется на финансовом положении компании.

Недостаточная государственная поддержка также является проблемой для малого бизнеса. Малый бизнес нуждается в государственной поддержке в виде льгот и субсидий для улучшения своего финансового состояния и развития.

Для решения этих проблем необходимо совершенствовать налоговое регулирование деятельности малого бизнеса в России. Прежде всего, необходимо снизить налоговые ставки для малого бизнеса. Также необходимо упростить процедуру уплаты налогов и сделать ее более понятной и доступной для малого бизнеса.

Государство должно поддерживать малый бизнес в форме льгот и субсидий, чтобы он мог развиваться и конкурировать на рынке. Кроме того, необходимо обеспечить более широкий доступ к финансированию малого бизнеса, в том числе в рамках государственных программ.

В заключение следует отметить, что налоговое регулирование малого бизнеса в России является актуальной темой в современных экономических условиях. Малые предприятия играют важную роль в развитии экономики страны, но сталкиваются с проблемами, связанными с налоговым регулированием. Для поддержки и развития малого бизнеса в Российской Федерации необходимо совершенствовать налоговое регулирование и оказывать малому бизнесу необходимую поддержку со стороны государства.

Цель данной работы заключается в изучении механизмов поддержки и развития малого предпринимательства и разработка основных направлений совершенствования организация поддержки и развития малого предпринимательства в РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. изучить сущность малого предпринимательства: его преимущества и определенные недостатки, роль малого предпринимательства в рыночной экономике, основные экономические показатели деятельности малых предприятий, проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели при осуществлении предпринимательской деятельности, основные направления государственной поддержки малого предпринимательства;

1. изучить организационно-правовые формы деятельности малого предпринимательства и нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность субъектов малого предпринимательства;

2. проанализировать современное состояние и тенденции развития малого предпринимательства в РФ;

3. исследовать ход реализации программ развития малого предпринимательства;

4. определить направления совершенствования механизма поддержки и развития малого предпринимательства в РФ.

Объектом исследования в работе являются предприятия малого бизнеса РФ.

Предметом исследования является совершенствование механизмов поддержки и развития малого предпринимательства в РФ.

Информационная база. Широкий спектр вопросов государственной поддержки малого предпринимательства рассмотрен в научных трудах современных ученых: Баженова Ю.К., Воронина С.Н., Вольского А.С., Старостина Ю.Л., Ясина Е.Н. и др.

Теоретической основой исследования проблемам предпринимательства в условиях рыночного хозяйствования посвящены работы ученых-экономистов Алиева В.Г., Ахмедуева А.Ш., Гамидовой M.С., Мудуева Ш.С., Магомедова М.А., Сулейманова Н.М., Шабанова М.Г., Колыванова В.Ю: и др.

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы из наименований. Основное содержание работы изложено на 49 страницах.

Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект исследования, теоретические и методические основы, раскрываются научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе «Теоретические основы налогового регулирования субъектов малого предпринимательства» рассматриваются вопросы становления и развития малого предпринимательства в Российской Федерации.

Во второй главе «Анализ состояния налогового регулирования предприятий малого бизнеса» раскрывается механизм налогообложения субъектов малого предпринимательства (общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный налог для отдельных видов деятельности).

И в третьей «Направления совершенствования налогового регулирования предприятий малого бизнеса» представляет собой наибольший интерес с практической точки зрения. В ней нашли свое отражение вопросы совершенствования налогообложения малого предпринимательства.

В заключении даются резюмирующиеся выводы по всей работе.



1. Теоретические аспекты налогового регулирования предприятий малого бизнеса

1.1 Сущность и методы налогового регулирования предприятий малого бизнеса

Экономическая сущность налогового регулирования малого бизнеса заключается в использовании налоговых механизмов для достижения определенных целей государственной политики в отношении малого бизнеса. Налоговое регулирование может быть направлено на содействие развитию малого бизнеса, повышение его конкурентоспособности, поддержку новых предпринимательских инициатив, регулирование рынка и защиту интересов потребителей.

Государственное регулирование и поддержка малого бизнеса осуществляется во всех странах с развитой рыночной экономикой. Специально созданные государственные организации защищают интересы малого бизнеса и контролируют реализацию запланированных государственных программ. Государственная поддержка малого бизнеса основана на законодательной, нормативной и финансовой базе, а также на организационно-методологической системе и системе различных исследований. Государственная поддержка малого бизнеса создает правовые и организационные условия для роста деловой активности малого бизнеса; реализует научно-техническую, инновационную, инвестиционную, ценовую, налоговую и кредитно-финансовую политику для обеспечения эффективного развития малого бизнеса, поддерживает внешнеэкономическую деятельность и упрощает процедуру регистрации и отчетности [1].

Целями государственной политики по регулированию малого бизнеса являются:

1) сокращение безработицы;

2) развитие инвестиционных процессов;

3) финансирование разработки инновационных продуктов.

В странах с развитой рыночной экономикой государственная поддержка предпринимательства основывается на соответствующем законодательстве [2].

Наиболее распространенными формами государственной поддержки являются:

- определение долгосрочных программ развития малого бизнеса на законодательном уровне;

- Привлечение малого бизнеса в качестве неотъемлемой части государственных экономических и социальных программ.

Государственная поддержка развития малого бизнеса в России осуществляется по следующим направлениям:

1) создание государственных и негосударственных источников финансирования малого бизнеса;

2) использование рациональных механизмов контроля за расходованием выделенных средств;

3) обеспечение деятельности регулирующих и судебных органов по защите интересов малого бизнеса;

4) создание сети специализированных учреждений, обеспечивающих реализацию государственной политики по развитию малого бизнеса, в том числе: государственных органов, неправительственных организаций, специализированных инфраструктурных организаций, фондов, кредитных, страховых и гарантийных учреждений, технологических парков, бизнес-инкубаторов, промышленных зон и полигонов ТБО, образовательных, консультационных, Информационные и сервисные структуры;

5) прямое финансирование деятельности малого бизнеса на основании специальных законов путем предоставления субсидий, надбавок, налоговых и инвестиционных льгот, компенсаций, выплат из фондов поддержки предпринимательства, выдачи государственных контрактов;

6) создание долгосрочных целевых программ государственной поддержки малого бизнеса;

7) консультирование предпринимателей; организация системы обучения и переподготовки предпринимателей;

8) предоставление помещений, оборудования и земельных участков малому бизнесу на выгодных условиях.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим налогообложение малого бизнеса, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Однако в Налоговом кодексе Российской Федерации термины "малый бизнес" отсутствуют. Это означает, что никаких особых налоговых условий, включая налоговые льготы, непосредственно для малого бизнеса не предусмотрено.

В настоящее время в России действуют две системы налогообложения малого бизнеса: общий режим и специальные налоговые режимы.

Под общим налоговым режимом понимается совокупность налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, которые подлежат уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Специальные налоговые режимы рассматриваются как особый метод налогообложения малого бизнеса.

Под специальным налоговым режимом законодатель признает особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов за определенный период, который применяется в случаях и в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и федеральными законами, принятыми в соответствии с ним. Специальный налоговый режим создается в рамках специальной, необязательно льготной системы налогообложения для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, которая неизбежно включает единый налог в качестве центрального компонента и ограниченное количество других налогов и сборов, которые не могут быть применены надлежащим образом или просто не могут быть применены.

Налоговое регулирование в форме специального налогового режима может проявляться в двух формах: [8]

- в форме упрощения системы налогообложения, бухгалтерского учета, отчетности;

- в виде снижения налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленным налоговым режимом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Российской Федерации установлены следующие специальные налоговые режимы:

- УСН -- упрощенная система.

- ЕСХН -- единый сельскохозяйственный налог.

- ПСН -- патентная система налогооблажения.

- НПД -- налог на профессиональный доход.

-АУСН -- автоматизированная упрощенная налоговая система. Это экспериментальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года в четырех субъектах федерации.

Специальные налоговые режимы могут применяться не всеми категориями налогоплательщиков, существуют ограничения на их применение, такие как вид осуществляемой деятельности, численность работников, состав и размер дохода и т.д.

Упрощение налогообложения и ведения налогового и бухгалтерского учета за счет специальных налоговых режимов привело к снижению затрат, связанных с необходимостью надлежащего ведения бухгалтерского учета, и повышению эффективности налогового администрирования. Эти преимущества специальных налоговых режимов привели к значительному увеличению числа налогоплательщиков, использующих их в последние годы.

Основными методами налогового регулирования предприятий малого бизнеса являются:

1. Снижение налоговых ставок и упрощение процедуры уплаты налогов для малых предприятий. Это позволит уменьшить налоговое бремя на малый бизнес и сделать процедуру уплаты налогов более доступной и понятной для предпринимателей.

2. Предоставление налоговых льгот и субсидий для малых предприятий. Это может быть направлено на поддержку новых предпринимательских инициатив, стимулирование развития малых предприятий в отдельных отраслях экономики, а также на компенсацию затрат на инновационные проекты.

3. Регулирование рынка и защита интересов потребителей через налоговые механизмы. Например, это может быть достигнуто путем введения налоговых штрафов за нарушение прав потребителей, а также через налоговые инструменты, направленные на поддержку экологически чистых технологий и продукции.

4. Обеспечение доступа к финансированию для малых предприятий через государственные программы. Это может быть достигнуто путем предоставления государственных гарантий на кредиты для малого бизнеса, а также через создание специальных фондов для финансирования инновационных проектов.

Таким образом, налоговое регулирование предприятий малого бизнеса является важным инструментом государственной политики в отношении малого бизнеса. Его задачей является создание условий для развития малых предприятий, улучшения их конкурентоспособности и поддержки новых предпринимательских инициатив.

1.2 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ

Налогообложение оказывает большое влияние на развитие малого бизнеса. Определяя размер налогов, взимаемых с малого бизнеса, государство влияет на финансовые ресурсы, используемые малым бизнесом, простое или расширенное воспроизводство, уровень занятости и налоговые поступления в бюджет. Малый бизнес, как и любой другой, сталкивается с проблемой применения определенного налогового режима. В соответствии со статьей 18 Уголовного кодекса Российской Федерации в настоящее время на территории Российской Федерации действуют общий и специальный налоговые режимы. Существует пять типов специальных налоговых режимов:

- УСН - упрощенная система. Бывает двух видов: доходы или доходы минус расходы.

- ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог.

- ПСН - патент.

- НПД - налог на профессиональный доход, который платят самозанятые.

- АУСН - автоматизированная упрощенная налоговая система.

Выбор оптимальной системы налогообложения помогает снизить налоговую нагрузку на компанию. Общая система налогообложения индивидуального предпринимателя предусматривает уплату следующих налогов:

1) Налог на добавленную стоимость (НДС);

2) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

3) Налог на имущество физических лиц.

Таким образом, специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для определенных категорий налогоплательщиков или определенных видов деятельности.

УСН - самая популярная система. Обычно новички в бизнесе, которые не знают, какая у них будет выручка и расходы, выбирают упрощенку. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке -- один. Но упрощенная система подходит не всем -- есть ограничения:

- количество сотрудников в штате не более 100 человек;

- годовой оборот -- до 150 млн рублей;

- нет филиалов;

- остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;

- доля участия других компаний не больше 25%.

На упрощенке не могут работать страховые компании, банки, ломбарды, микрофинансовые организации. А с 2023 года УСН не могут применять также компании и ИП, которые производят ювелирные изделия. Полный список ограничений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Почему выгодно работать на УСН:

- Организации на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Правда, есть исключения.

- На упрощенке вы сдаете минимум налоговой отчетности.

- УСН можно совмещать с патентом.

- Можно выбрать налоговую базу и ставку исходя из специфики вашего бизнеса.

- Предпринимателям на упрощенке засчитывается стаж.

- Разрешено нанимать сотрудников.

Кроме того, на упрощенке до конца 2024 года продлили действие нулевой ставки для впервые зарегистрировавшихся ИП. В течение первых двух лет могут не платить налог ИП:

- работающие в социальной или научной сфере;

- оказывающие бытовые услуги населению;

- предоставляющие места для временного проживания.

Обратите внимание, что программа господдержки распространяется только на предпринимателей, компании воспользоваться льготой не смогут.

Налоги на УСН:

Компании и ИП на упрощенке платят единый налог. Он заменяет НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций.

С учетом специфики бизнеса можно подобрать один из двух видов упрощенки:

- УСН с объектом «доходы»;

- УСН с объектом «доходы минус расходы».

Для каждого объекта свои ставки -- 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы».

ЕСХН - специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Для работы на ЕСХН компания и предприниматель должны соответствовать требованиям:

1. Компания должна заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Важно именно производство. Если покупаете мясо у фермера и делаете из нее колбасу, перейти на ЕСХН не получится.

2. Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

Нельзя перейти на ЕСХН производителям подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, шампанского, виноматериалов), представителям игорного бизнеса, казенным и бюджетным учреждениям.

Когда выгодно работать на ЕСХН:

- Простая система учета -- нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.

- К учету можно принять больше расходов, чем по УСН -- лимита расходов нет.

-Не нужно платить НДФЛ и в большинстве случаев НДС.

- ЕСХН заменяет налог на прибыль и на имущество. Налог рассчитывают с разницы между полученными доходами и расходами. Учитываются только расходы на бизнес, которые можно подтвердить документами.

Общая ставка налога -- 6%. Регион может уменьшить ставку вплоть до 0%. Узнать ставку своего региона можно на сайте ФНС.

Декларацию по ЕСХН по новым правилам нужно сдавать до 25 марта года, идущего за отчетным.

Сам ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 28 марта.

Платить за транспорт и землю на ЕСХН надо также как на общей системе. По общим ставкам уплачиваются и страховые взносы. Однако их разрешено включать в расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога.

Еще организации на ЕСХН должны платить НДС, но есть условия для освобождения от уплаты. Например, если за три предыдущих месяца доход не превысил 2 млн рублей. Так что, если у вас небольшая ферма или сельхозпроизводство, вам можно работать без НДС.

ПСН - это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Патент оформляется на срок 1-12 месяцев. При ПСН не нужно сдавать отчётность, считать налоги каждый квартал. Можно заплатить один раз, например на торговлю пиццей, и целый год развивать бизнес.

Но такой вариант подойдет не всем -- есть ограничения:

- патент могут применять только ИП с определенными видами деятельности. Так, с 1 января 2023 года ПСН не могут применять производители ювелирных изделий;

- лимит по средней численности сотрудников -- до 15 человек за налоговый период;

- лимит по годовому доходу -- до 60 млн рублей.

Кроме того, регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения, например, по площади торгового зала или количеству автотранспорта.

Преимущества работы на ПСН:

- не нужно платить НДС, НДФЛ, налога по УСН и налога на имущество.

- можно выбирать срок действия патента.

- в некоторых случаях невысокая стоимость.

- можно снизить стоимость патента.

- Для определенных видов деятельности не нужен кассовый аппарат.

Все ИП на патентной системе платят налог в виде стоимости патента, а также страховые взносы за себя.

Стоимость патента варьируется в зависимости от региона. Поэтому, если решите торговать одной и той же пиццей в разных населенных пунктах, вам придется купить два патента.

Стоимость патента рассчитывают по формуле: (Д Ч 6%) Ч Т/12, где Д -- потенциально возможный доход, Т -- время, на которое берете патент.

НПД - специальный налоговый режим для самозанятых. Действует в качестве эксперимента во всех регионах России до 31 декабря 2028 года.

Самозанятыми могут стать только предприниматели и граждане, доходы которых не превышают 2,4 млн рублей в год. Также у самозанятых не должно быть работников.

Предприниматели могут перейти на новый режим добровольно в любое время. Для этого достаточно пройти регистрацию в качестве плательщика профессионального дохода в приложении «Мой налог» и подать в инспекцию заявление.

Совмещать патент с другими режимами нельзя, так что сначала придется отказаться от применения текущей системы налогообложения.

Когда выгодно работать на НПД:

- упрощённая регистрация в режиме онлайн;

- отсутствие отчётности и онлайн-кассы;

- минимальные ставки по налогу;

- нет взносов;

- автоматический расчет налогов;

- не нужен кассовый аппарат;

- трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Ставки налога на профессиональный доход:

- 4%, если ваши клиенты -- физические лица;

- 6%, если клиенты -- юрлица и ИП.

АУСН - это новый налоговый режим для малого бизнеса. Его особенности - нулевые страховые взносы, меньше отчетности и повышенные по сравнению с обычной упрощенкой ставки.

ФНС разработала для микропредприятий и малого бизнеса налоговый режим без отчетности и с минимальным контролем -- Автоматизированную упрощенную систему налогообложения, или АУСН.

На АУСН налоги считают инспекторы, выездных проверок нет, а за работников и за ИП не нужно платить взносы в ИФНС. Но и ставка по налогу спецрежима, соответственно, выше.

Режим экспериментально ввели в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. Тестировать новый спецрежим будут полтора года -- с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2023 года. Затем спецрежим распространят на всю страну.

Для нового режима действует ряд ограничений. Его смогут применить только микрокомпании и ИП с числом сотрудников не более 5 и годовыми доходами до 60 млн рублей.

При работе на АУСН нельзя открывать обособленные подразделения и применять другие режимы, нанимать нерезидентов и работников с правом на досрочную пенсию, заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, работать по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.

Кому стоит перейти на АУСН:

Новая упрощенка подходит маленьким предприятиям, которые не хотят тратить время и ресурсы на ведение налоговой отчетности и бухучета. Еще преимущества АУСН:

- не нужно платить страховые взносы в ФСС (кроме взносов по травматизму);

- расчет налогов производит ФНС;

- НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк.

Таким образом, налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации имеет правовую основу и ряд особенностей. Помимо общего налогового режима, Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальные налоговые режимы, целью которых является создание для юридических лиц, которые их используют, условий, при которых налоговая нагрузка значительно ниже по сравнению с общим режимом, а также ведение бухгалтерского учета, отчетности и порядок их предоставления, значительно упростить. [9].



2. Анализ состояния налогового регулирования предприятий малого бизнеса

2.1 Общая характеристика организации «Автопромстрой» и видов деятельности

Общество с ограниченной ответственностью "АвтоПромСтрой" было создано для оказания услуг и выполнения работ по удовлетворению общественных потребностей. Полное торговое название - компания с ограниченной ответственностью "Автопромстрой", сокращенное торговое название ООО "АвтоПромСтрой". Компания была создана в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", другие законы Российской Федерации и настоящий устав.

ООО "АвтоПромСтрой" приобретает права юридического лица с момента своей государственной регистрации, имеет независимый кредит, имеет банковский счет, круглую печать со своим именем, бланки с названием бренда и другие реквизиты, необходимые для его функционирования, может открывать филиалы и представительства как на территории России, так и за рубежом. в Российской Федерации и за рубежом.

Компания имеет арендуемую недвижимость (офисные помещения), может приобретать и осуществлять имущественные и личные права от своего имени, принимать обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. ООО "АвтоПромСтрой" имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления деятельности, не запрещенной федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенным Уставом Общества с ограниченной ответственностью.

Цель и задачи компании:

Компания была создана для удовлетворения общественных потребностей, а также для получения прибыли в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с поставленными перед нами целями компания осуществляет следующие виды деятельности:

1. Возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений

2. Работы по монтажу наружных инженерных сетей и оборудования

3. Работы по защите конструкций и оборудования

4. Отделочные работы конструкций и оборудования

5. Ландшафтные работы

6. Контроль качества работ

7. Выполнение обязанностей генерального подрядчика

Целью деятельности ООО «АвтоПромСтрой» является создание высокоэффективного производства общестроительных работ и получение прибыли от нее.

Структура предприятия - это состав и соотношение его внутренних звеньев: отделов, подразделений и других составляющих, составляющих единый хозяйственный объект. Структура компании определяется следующими основными факторами:

- размер компании;

- Отрасль производства;

- уровень технологий и специализация компании.

Не существует стандартной стабильной структуры.

Организационная структура управления на предприятии обеспечивает оперативность производства, необходимость которой может быть вызвана изменением спроса или действиями конкурентов: снижением цен, уменьшением доли рынка организации.

ООО "АвтоПромСтрой" имеет линейную структуру управления персоналом. Эта структура формируется путем создания специальных служб для каждого линейного менеджера.

Структура управления на предприятии ООО «АвтоПромСтрой» выглядит следующим образом:

1. Директор

2. Строительный отдел:

2.1. Заместитель директора по строительству

2.2. Специалист по организации труда

2.3. Инженер по снабжению

2.4. Бригадир

2.5. Плотник

2.6. Штукатур - маляр

2.7. Электрик

2.8. Сварщик

2.9. Плиточник

2.10. Маляр

3. Бухгалтерия

3.1. Экономист

3.2. Бухгалтер

4. Коммерческий отдел

4.1. Коммерческий директор

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством и Уставом. Высшим органом управления ООО “АвтоПромСтрой” является его руководитель (директор). Директор представляет интересы ООО, заключает договора, трудовые соглашения, открывает в банках расчетные счета, распоряжается средствами организации, утверждает штаты и должностные инструкции, издает приказы и дает обязательные для всех работников указания.

Коммерческий директор организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами (строительными материалами, сырьем, топливом и т.п.), также занимается формированием пакета заказов.

Заместитель директора по строительству обеспечивает рациональную организацию производства, качество выполняемых работ и обеспечение их техническими условиями, нормами и требованиями технической эстетики. Осуществляют руководство и организацию конструкторско-технологических работ.

Начальники подразделений (специалист по организации труда, бригадир) осуществляют руководство производственно-хозяйственной деятельностью подразделения. Обеспечивают выполнение заданий в установленные сроки, эффективное использование основных и оборотных фондов. Проводят работу по совершенствованию организации производства, его технологии, механизации и автоматизации производственных процессов, а также по повышению производительности труда и рентабельности производства, снижению трудоемкости и себестоимости продукции.

Бухгалтерский учет в ООО «АвтоПромСтрой» ведется уполномоченной бухгалтерией на основании договора по ведению бухгалтерского учета, возглавляемой директором, на которого возложены функции главного бухгалтера. Уполномоченная бухгалтерия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского финансового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также договором предусматривается обеспечение ООО «АвтоПромСтрой» уполномоченной бухгалтерией потребности в кадрах. На бухгалтера, числящегося в штате ООО «АвтоПромСтрой» возложена ответственность за своевременное и качественное оформление учетных документов, передачу их в установленные сроки для принятия к бухгалтерскому учету, достоверность содержащихся в документах данных, составление, визирование и утверждение учетных документов. Контроль за соответствием учетной документации требованиям учетных стандартов осуществляется директором Уполномоченной бухгалтерии и директором ООО «АвтоПромСтрой».

Наиболее многочисленной категорией работников предприятия, принимающих непосредственное участие в производственном процессе, являются рабочие (плотники, маляры, штукатуры-маляры, электрик, сварщик, плиточник). Работники каждой профессии и специальности различаются по квалификации. Уровень квалификации рабочих определяется разрядами, которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется затратами труда на единицу выполненной работы.

Заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом работников предприятия, поскольку выполняет воспроизводственную и стимулирующую (мотивационную) функции.

В основу организации оплаты труда на предприятии положены следующие основные принципы:

- осуществление оплаты в зависимости от количества и качества труда;

- дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия;

- систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией;

- превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

Организация оплаты труда непосредственно на предприятии состоит из следующих основных элементов:

* формирование фонда оплаты труда;

* нормирование труда;

* установление тарифной системы;

* определение формы и системы заработной платы.

На ООО «АвтоПромСтрой» в 2020 г. было утверждено положение об оплате труда работников.

Настоящее положение вводится с 1 июля 2023 года с целью повышения материальной заинтересованности работников в увеличении объема производства и качества выпускаемой продукции. В положении определяется оплата труда для рабочих-сдельщиков в виде сдельных расценок на единицу продукции с корректированием заработной платы до средней, также определяется оплата труда для административно-управленческого персонала, как оплата по должностным окладам. Предусмотрено премирование работников (в зависимости от вида выполняемых работ), а также различные надбавки, компенсации, районные коэффициенты к заработной плате.

2.2 Анализ финансового состояния организации

Предварительная оценка финансового состояния и анализ баланса компании. Чтобы составить первоначальное представление о деятельности организации, мы проведем предварительную оценку ее финансового положения на основе данных бухгалтерского баланса. С этой целью мы проанализируем изменения, внесенные в основные статьи бухгалтерского учета этой компании.

Увеличение стоимости основных средств за отчетный период указывает на то, что у компании больше возможностей и она заинтересована в инвестировании в свои основные средства для дальнейшего расширения своей деятельности.

Снижение стоимости незавершенного строительства можно оценить положительно, поскольку оно характеризует увеличение затрат на приобретение зданий и других материальных объектов длительного пользования, а также увеличение количества объектов, строительство которых завершено.

За отчетный период наблюдалось увеличение запасов сырья и материалов. В этом случае этот факт может быть оценен как положительно, так и отрицательно, поскольку вы занимаете значительную долю активов компании, и, возможно, речь идет об увеличении избыточных производственных запасов.

Рост дебиторской задолженности за отчетный период может быть частично обусловлен увеличением числа покупателей в связи с расширением деятельности компании. Однако этот рост оценивается негативно, поскольку средства были изъяты из обращения и переданы должникам "бесплатно", что может привести к банкротству компании.

Уменьшение средств на счетах Snow в банке оценивается негативно и указывает на ослабление финансового положения компании, поскольку сумма должна быть достаточной для погашения всех первоочередных платежей.

В отчетном году произошло снижение нераспределенной прибыли, этот факт оценивается негативно, так как свидетельствует о снижении эффективности деятельности компании.

В отчетном периоде долгосрочных обязательств нет.

В течение отчетного периода были сформированы краткосрочные займы и заимствования. Это, с одной стороны, указывает на доверие банков (компаний) к данной организации, но с другой стороны, финансовая зависимость компании возрастает, стабильность ее финансового положения снижается, процентные расходы растут.

Негативным аспектом является увеличение обязательств предприятия перед поставщиками и подрядчиками, задолженность организации перед бюджетом, уплата налогов и сборов, а также перед другими кредиторами. Необходимо сократить задолженность предприятия перед своими сотрудниками по заработной плате и перед государственными внебюджетными фондами.

Повышение курса валюты баланса компании заслуживает положительной оценки.

Увеличение источников активов компании было обеспечено за счет увеличения собственного капитала и сокращения обязательств компании.

Больший собственный капитал по сравнению с долгосрочными активами компании означает, что у компании есть собственные источники денежных средств, которые можно использовать для внесения авансовых платежей в оборотные активы. Таким образом, мы можем сказать, что организация обладает определенным уровнем финансовой стабильности и независимости.

Превышение оборотных активов предприятия над его краткосрочными обязательствами свидетельствует о ликвидности организации, т.е. её способности рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам, что позволяет оценить анализируемую организацию как платёжеспособную.

Вначале дадим общую оценку имущественного состояния предприятия. Структура и динамика активов ООО "АвтоПромСтрой" представлена в таблице 1:

Таблица 1 - Анализ структуры актива. [37]

Активы	2021 год	2022 год	Изменение	Темп роста. %
	тыс.р.	%к итогу	тыс.р.	%к итогу	тыс.р.	%к итогу
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Внеоборотные активы:	39	0,87	61	0,86	22	0,01	156,41
В т.ч.: - основные средства	39	0,87	61	0,86	22	39	156,41
2. Оборотные активы:	4443	99,13	7042	99,14	2599	0,01	158,5
в т.ч.: 2.1 запасы:	2845	63,48	6125	86,23	3280	22,75	215,29
- сырьё, материалы и др.	2646	59,04	6108	85,99	3462	26,95	230,8
- затраты в незавершенном производстве	186	4,15	186	4,15	186	4,15	105,2
- расходы буд. периодов	13	0,29	17	0,24	4	0,05	130,77
2.2. Дебиторская задолженность	629	14,03	753	10,6	124	3,43	119,7
2.3 денежные средства:	969	21,62	164	2,31	805	19,31	16,92
Баланс	4482	100,00	7103	100.00	2621	100,00	158,48

Валюта баланса к 2022 году повысилась на 2,621 млн.р.(58,48%) и составила 7 103 млн. руб. Изменение структуры активов произошло за счет:

- увеличения внеоборотных активов на 56,41% (22 тыс.р.), что обусловлено увеличением основных средств в 2021 г., в связи с выполненными и принятыми по фактической себестоимости работами по неотделимым улучшениям (реконструкция, модернизация;

- увеличения оборотных активов на 58,50 % (2,6 млн.р.) в основном за счет статьи «сырье, материалы и др.».

Таким образом, имущественная масса увеличилась в основном за счет увеличения внеоборотных активов. В разрезе вертикального анализа нужно отметить, что доля внеоборотных средств в структуре значительно увеличилась. В 2021 году структура активов характеризовалась высокой долей оборотных средств (99,13%), в 2022 году продолжилась положительная динамика, и удельный вес этих активов увеличился до 99,14%. налоговый бизнес экономика

Резкий отток денежных средств (805 тыс.р.) указывает на то, что в дальнейшем у предприятия могут появиться проблемы с мгновенной ликвидностью. Кроме того, имело место увеличение дебиторской задолженности на 19,71%, что является следствием недостижения 100% уровня реализации.

Стоит также сказать, что величина оборотных активов изменялась более высокими темпами, чем внеоборотные активы, что может являться признаком «хорошей» структуры баланса.

На начало анализируемого периода доля собственного капитала составила 31,55% в имуществе предприятия, к концу периода она повысилась до 35,03%, т.е. на 3,48%. Поскольку значения коэффициента финансовой устойчивости меньше минимально рекомендуемого 0,5, то это означает, что за анализируемый период все свои обязательства предприятие могло не покрыть собственными средствами. Причём снижение значения этого коэффициента свидетельствует об уменьшении финансовой независимости предприятия, увеличении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Показатель коэффициента устойчивости имеет большое значение не только для самого предприятия, но и для его кредиторов и его отрицательная динамика, наблюдавшаяся в течение анализируемого периода, с точки зрения кредиторов понижает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

Не удовлетворяет принятым нормативам и коэффициент финансовой активности предприятия. Так на каждый рубль собственных средств, вложенный в активы па начало года приходилось 2,17 рублей заёмных средств, а на конец года 3,52 рубля. Повышение данного показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости организации.

Проведенный финансовый анализ ООО "АвтоПромСтрой" свидетельствует о слабой финансовой устойчивости организации. Оценка финансовой устойчивости методом коэффициентов показывает, что некоторые коэффициенты не соответствуют нормативным значениям. В целом у компании наблюдается положительная тенденция к увеличению значений некоторых показателей, поскольку остальные показатели находятся в пределах нормы и в основном имеют тенденцию к улучшению в рассматриваемый период. Проанализировав ликвидность (платежеспособность), можно сделать вывод, что структура баланса компании в среднем является удовлетворительной, но компания признана неплатежеспособной.

Для функционирующей компании анализ данных о налоговой нагрузке за последние несколько лет служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля компании позволяет прогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий ведения бизнеса. Для вновь созданного предприятия расчет налоговой нагрузки по планируемой деятельности позволяет нам оценить его перспективы.

Метод расчета налоговой нагрузки предусматривает определение общей суммы налоговой задолженности, возникшей в ходе деятельности за календарный год, и представляет собой общую сумму, начисленных за каждый год по каждому из обязательных платежей в налоговой сфере, которые предприятие должно уплатить бюджетной системе.

Для анализа структуры и динамики налоговых платежей предприятия необходимо определить, в каком налоговом режиме находится предприятие, и, исходя из этого и особенностей его деятельности, определить, какие налоги платит предприятие. Этот анализ используется при дальнейшем расчете налогового бремени компании.

Предприятие находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- налог на доходы физических лиц.

Структуру и динамику налоговых платежей можно представить в таблице 2:

Таблица 2-Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием, руб. [35]

Вид платежа	Сумма платежа, руб.	Сумма платежа, руб.	Изменение, %
Год	2021	2022
1.Налог на имущество организаций	781	1316	68,5
2. Налог на доходы физических лиц	500807	663031	32,39
3. Налог на добавленную стоимость	329591	388799	17,96
4. Налог на прибыль организаций	0	51228	100
Итого	1864989	2428456	30,21

На основании данных, приведенных в таблице 2, можно сделать вывод, что налоговые платежи в бюджет в 2021 году увеличились на 30,21%. Это произошло за счет увеличения объемов предоставляемых услуг. В 2022 году предприятие расширило зону обслуживания.

Налог на добавленную стоимость в 2022 году по сравнению с предыдущим годом увеличился на 17,96 % за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

В 2021 году предприятием был получен убыток, поэтому налог на прибыль не уплачивался. А в 2022 году предприятие получило прибыль (213 000 руб.), за счет чего предприятием начал уплачиваться налог на прибыль. Данный факт для предприятия является с одной стороны отрицательным с точки зрения увеличения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать положительную сторону этого факта, как укрепление финансового состояния организации по сравнению с показателями предыдущего периода в связи с получением прибыли.

Показатель налоговой нагрузки предприятия имеет важное практическое значение и необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Его снижение является критерием успешности данных мероприятий.

Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы, уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были приведены выше в таблице 2. Финансовые показатели деятельности предприятия взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 3:

Таблица 3-Финансовые показатели деятельности предприятия, руб. [35]

Показатель	2021	2022
1. Фонд оплаты труда	3972909	5154278
2.Амортизация основных средств	23643	40545
3. Чистая прибыль	-404454	155909

На основании данных, приведенных в таблице 3, проведем расчет налоговой нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).

Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она рассчитывается по формуле:

ДС=АОС+ФОТ+ЕСН+НП_ДС+ЧП

где ДС - добавленная стоимость;

АОС - амортизация основных средств;

ФОТ - фонд оплаты труда;

НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ЧП - чистая прибыль.

Сделав расчеты по формуле получаем:

ДС₂₀₂₁=23643+3972909+847916-404454=4440014 руб.;

ДС₂₀₂₂=40545+5154278+1014206+155909=6364938 руб.

Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии рассчитывается по формуле:

ННдс=(ЕСН+НП_ДС)/ДС*100%

где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;

НП_ДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;

ДС - добавленная стоимость.

Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле:

ННдс₂₀₂₁ = 847916/ 4440014*100% =19,09%;

ННдс₂₀₂₂= 1014206/ 6364938*100% = 15,93%.

Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость, можно сделать вывод о том что налоговая нагрузка за 2021 год в пределах нормы, а в 2022 году произошло её снижение, что ниже норматива, при оптимальном значении показателя 35-40%. В 2021 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного увеличения добавленной стоимости.

Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая нагрузка, является расчетная прибыль. Она определяется как сумма чистой прибыли предприятия и налогов, уплачиваемых предприятием. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль определяется по формуле:

ННрс = НП/(ЧП+НП)*100%

где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль;

НП - налоги, уплаченные предприятием;

ЧП - чистая прибыль.

Произведем по формуле необходимые расчеты:

ННрс₂₀₂₁ = 1864989/(-404454+1864989)*100% = 127,69%;

ННрс₂₀₂₂ = 2428456/(155909+2428456)*100% = 93,96%.

Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на расчетную прибыль предприятия. Необходимо принимать во внимание тот факт, что предприятие является низко рентабельным или убыточным. Но оно продолжает функционировать из-за своей социальной важности - удовлетворение потребностей населения в сфере строительных услуг.

Несмотря на слабую финансовую стабильность и чрезмерную налоговую нагрузку, организация сегодня, с моей точки зрения, можно отнести к числу относительно стабильных предприятий города. Высокая заработная плата, отсутствие текучести кадров, высокий покупательский спрос.

Организация постоянно ищет резервы для роста производительности, что означает реальные возможности для экономии рабочей силы, которые еще не были использованы. Внутренние резервы создаются за счет совершенствования и наиболее эффективного использования оборудования и рабочей силы, экономии сырья, капитала и других видов ресурсов.

Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет стимулировать результаты труда и деятельности его сотрудников, обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда и готовой продукции, а также необходимую рентабельность и рентабельность выпускаемой продукции. Целью рациональной организации оплаты труда является обеспечение соответствия между ее стоимостью и трудовым вкладом работника в общие результаты деятельности предприятия, т.е. установить соответствие между мерой труда и мерой потребления.



3. Направления совершенствования налогового регулирования предприятий малого бизнеса

3.1 Недостатки налогового регулирования предприятий малого бизнеса в РФ

Налоговые проблемы для малого бизнеса актуальны во многих странах, в том числе и в России. В сложной ситуации, которая в настоящее время характерна для отечественной экономики, малый и средний бизнес не всегда может точно предсказать уровень своих доходов, возможные результаты исхода негативной ситуации. Сумма убытков, незначительная для крупной компании, может иметь катастрофические последствия для небольшого товаропроизводителя.

Развитие малого бизнеса в России - одно из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем. Малый бизнес, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии становления, и его потенциал используется далеко не в полной мере. Малые предприятия вносят значительный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируются к внешним условиям и имеют возможность модифицировать конечную продукцию по мере необходимости

Как вы знаете, малый бизнес занимает особое место в экономике, поскольку:

- решает проблему занятости;

- позволяет быстро перенастроить производство и, следовательно, быстро реагировать на потребности рынка;

- способствует развитию конкуренции;

-небольшие предприятия инновационного характера производят уникальную высокотехнологичную продукцию.

Однако роль малого бизнеса в российской экономике остается очень низкой. Доля малого бизнеса в ВВП России, а также занятость населения на таких предприятиях крайне низка по сравнению с аналогичными показателями экономически развитых стран.

На Западе ситуация совершенно иная: малый бизнес является прямым источником экономического роста в стране. В экономически развитых странах существует настоящий культ малого бизнеса. Вот почему значительная часть американского и европейского бизнеса попадает в категорию "малого" и "среднего". Одной из основных причин успешного развития малого бизнеса на Западе является эффективность налоговой системы, целостное налоговое законодательство и налоговые льготы, предоставляемые государством. Подобная практика не может не вызывать большого интереса к зарубежному опыту построения налоговой системы в сфере малого бизнеса.