Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России: проблемы и направления совершенствования

В большинстве развитых стран малые предприятия юридически определены как особый субъект государственного регулирования. Специфика малого бизнеса, а именно его социально-экономическое значение, определили особенности его налогообложения, которое ориентировано на долгосрочные цели экономического развития и привязано к реальным экономическим пропорциям в этом секторе.

В России существуют два вида налоговых режимов для соответствующих субъектов: общий или ОСН (уплата федеральных, региональных и местных налогов) и специальный (предполагает уплату определенного налога, размер которого устанавливается в упрощенном порядке вместо нескольких основных налогов).

При общем налогообложении уплачиваются следующие виды налогов: подоходный налог, НДС и налог на имущество. Независимо от системы налогообложения, предприниматель обязан вносить взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, который не облагается налогом на прибыль. ОСН практически не используется малыми предприятиями. Вместо этого, в зависимости от различных показателей, выбирается один из пяти специальных налоговых режимов:

- УСН -- упрощенная система.

- ЕСХН -- единый сельскохозяйственный налог.

- ПСН -- патентная система налогооблажения.

- НПД -- налог на профессиональный доход.

- АУСН -- автоматизированная упрощенная налоговая система..

Большинство компаний предпочитают использовать УСН. Упрощенная система налогообложения описана в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с этой системой малые предприятия могут облагаться налогом по ставкам 6% и 15% в зависимости от объекта налогообложения (доход или доход, уменьшенный на сумму расходов). Переход на эту систему является добровольным, и предприниматель сам решает, получит ли он от этого выгоду.

Практика показывает, что принятая во многих странах прогрессивная шкала налогообложения положительно влияет на развитие малого бизнеса, поскольку позволяет таким компаниям платить по самым низким налоговым ставкам на этапе становления.

В Российской Федерации принято множество законов, постановлений, постановлений и других нормативных актов, направленных на поддержку малого бизнеса. Это существенно не улучшило положение малого бизнеса в России. И главная причина этого - чрезмерные налоги.

Основными недостатками существующей системы налогообложения малого бизнеса являются следующие:

Налоговая система сложна и запутана. Правило пункта 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающее формулировку налогового и налогового законодательства таким образом, чтобы "каждый точно знал, какие налоги и сборы он должен платить и в каком порядке", фактически не соблюдается. Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и налогообложения или найма высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогообложению.

В России налоговая система имеет очень сложную структуру. Он включает в себя различные налоги, вычеты, акцизы и сборы, которые, по сути, практически ничем не отличаются друг от друга. Однако такой объем платежей приводит к тому, что бухгалтерия компаний очень часто допускает ошибки при удержании налогов, в результате чего компания платит штрафы за несвоевременную уплату налога.

Налоговое бремя слишком велико. Приоритет фискальных интересов государства над всеми остальными очевиден. Между тем, при установлении налоговых ставок необходимо учитывать их влияние не только на это, но и на устранение условий, способствующих абсолютно законному уклонению налогоплательщика от уплаты налогов. Аксиома заключается в том, что последствия уклонения от уплаты налогов будут меньше, если разные виды дохода будут облагаться налогом по одинаковым ставкам. В противном случае существует тенденция к перераспределению доходов в пользу тех, кто облагается налогом по самой низкой ставке.

Действующая в стране система налогообложения со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, сгладить негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Поэтому сейчас из-за более низкой ставки выгоднее направлять средства на оплату труда, нежели платить налог с прибыли.

Нестабильность законодательства. Недостаточная четкость и ясность нормативных документов, и слишком частые изменения налогового законодательства затрудняют работу самих налоговых служб, делают бесправным налогоплательщика. Все изменения в налоговом законодательстве должны осуществляться одновременно с внесением соответствующих уточнений в бюджеты исключительно путем внесения изменений в законодательные и нормативные акты по налогам.

Важнейшей задачей государства в настоящее время является создание эффективной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, адекватной российским условиям и создающей стимулы для развития малого предпринимательства.

Все вышеперечисленные проблемы можно решить, проведя грамотную реформу существующей системы налогообложения малого бизнеса. Для этого можно использовать успешный опыт других стран. Также важно повышать уровень знаний самих предпринимателей в сфере налогообложения. Только при таких условиях российский малый бизнес сможет развиваться и быть конкурентоспособным.

Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не теневой экономике, необходима однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Также должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений.

3.2 Тенденции развития налогового регулирования предприятий малого бизнеса в экономике РФ

В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. От того, насколько правильно выстроена система налогообложения малого бизнеса, зависит эффективное функционирование экономики страны в целом.

Несмотря на меры правительства по совершенствованию налогового законодательства, налоговое давление на бизнес остается тяжелым.

Снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введения в правовую базу) и развития малого бизнеса - необходимые условия для улучшения налогового климата для малого бизнеса.

Удобство, грамотность и простота уплаты налогов - ключевой момент не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию малого бизнеса.

Совершенствование налогообложения малого бизнеса должно основываться на оптимальном сочетании интересов государства и малого бизнеса. Следовательно, необходимо перейти от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно стимулирующей. Эти условия будут способствовать развитию малого бизнеса, повышать его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность.

Для того, чтобы налоговое бремя было управляемым для малых предприятий, чтобы их количество росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не в теневой экономике, однозначность, стабильность налоговой системы и справедливый уровень изъятия части дохода необходимы.

В соответствии с этим, основными направлениями совершенствования системы налогообложения малого бизнеса являются:

- совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, повышения прозрачности налогового законодательства, расширения налоговой базы, снижения налоговых ставок, обеспечения налоговой нейтральности в отношение к отдельным категориям налогоплательщиков;

- пересмотр налоговых льгот;

- консолидация налогов с одинаковой налоговой базой;

- совершенствование норм и кодификация правил, регулирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий между налоговым и гражданским законодательством;

- установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, пресечение «теневых» хозяйственных операций, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от уплаты налогов;

- четкое установление налогов на различных уровнях финансовой системы, в первую очередь, введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов (на федеральном уровне общие принципы установления этих налогов и предельные значения их ставки будут определены).

В контексте необходимости последовательного снижения общего уровня налоговой нагрузки следует учитывать перспективы снижения ставки налога на добавленную стоимость. Однако значение НДС для бюджета настолько велико, что принятие такого решения, безусловно, должно основываться на самом тщательном анализе последствий, а потому требуются соответствующие полные и объемные расчеты.

Между тем следует учитывать, что проблем с НДС сегодня не возникло и во многом они являются результатом игнорирования справедливых требований бизнеса, все добросовестные налогоплательщики, наконец, навели порядок в администрировании этого налога. Вместе с тем, многие меры, принятые в отношении НДС в ходе налоговой реформы, не были завершены, и поэтому в настоящее время недостатки ощущаются особенно остро. Это касается нерешенных проблем с возмещением экспортного НДС при отсутствии эффективных налоговых льгот для инвестиций и инноваций. Отсутствие стимулов к техническому перевооружению и обновлению основных фондов, в свою очередь, создает реальные препятствия для обеспечения высоких темпов экономического роста.

Для решения проблемы некачественной организации деятельности налоговых органов и чрезмерного администрирования малых предприятий необходимо разработать критерии оценки эффективности работы сотрудников органов с учетом качества выполнения ими своих обязанностей по контролю за соблюдением закон (а не исполнение планов по сбору налогов и таможенных платежей), правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов и платежей. При этом необходимо ввести механизм материального моделирования сотрудников в зависимости от соответствия их работы таким критериям.

Таким образом, государственная политика в отношении совершенствования системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации частично реализуется. Но обязательным условием разработки эффективных мер государственной политики является адекватное представление о текущем состоянии малого бизнеса, экономических и социальных аспектах развития малого бизнеса в современной России.

Реальная цель развития основных направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса - создание эффективной экономики, обеспечивающей высокий уровень и качество жизни населения; достойное участие России в мировом экономическом сообществе. В связи с тем, что развитый малый бизнес является уникальным и эффективным инструментом для достижения этих целей.

Заключение

В целом, я должен сказать, что международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из наиболее эффективных методов стабилизации экономики.

Сегодня малый бизнес стал важным сектором экономики. Успешное функционирование малого бизнеса создает благоприятные условия для восстановления экономики, развивается конкуренция, создаются дополнительные рабочие места, увеличивается экспортный потенциал, лучше используется местное сырье. Большое значение имеет способность малых предприятий расширять использование рабочей силы и создавать новые возможности не только для использования своих творческих способностей, но и для использования свободных мощностей.

Гибкость, простота и справедливость управления малым бизнесом, способность содействовать научно-техническому прогрессу, ускорять его продвижение и мобилизовывать значительные финансовые и производственные ресурсы общества определяют важную экономическую, антимонопольную и социальную роль этого сектора экономики.

Высокий уровень развития малого бизнеса является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики. Малые предприятия в развитых странах мира во многом определяют экономический рост, структуру и качество валового национального продукта, формируя его от 40 до 50%, а в некоторых отраслях - до 70%.

Однако малый бизнес по- прежнему сталкивается с серьезными трудностями роста, включая нестабильность и несовершенство законодательства для малого бизнеса, сильное налоговое давление, недостаточный начальный капитал и оборотные средства, трудности с получением банковских кредитов, нехватку квалифицированного персонала, бухгалтеров, менеджеров, консультантов, недостаточную и исчерпывающую информацию об использовании и техническом состоянии предприятий, а также проблемы с финансированием.

При разработке государственной политики поддержки малого бизнеса неизбежно возникает вопрос о распределении полномочий между государственными органами на федеральном и региональном уровнях. На мой взгляд, объективно большая часть ответственности за поддержку малого бизнеса лежит на регионах. Малые предприятия в первую очередь предназначены для решения местных экономических и социальных проблем, отсюда и их заинтересованность в развитии малых форм бизнеса.

Следует отметить, что федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления:

- разработать комплекс мер по поддержке обеспечения малого бизнеса современным оборудованием и технологиями, создать сеть технологических парков, бизнес-инкубаторов, производственно-технологических центров и других информационных структур, созданных для поддержки малого бизнеса;

- осуществлять меры по расширению участия малых предприятий в экспортно-импортных операциях;

- предоставление систем обучения, переподготовки и повышения квалификации для малого бизнеса;

- содействие в организации и объединении профсоюзов, ассоциаций владельцев малого бизнеса, созданных в соответствии с предписаниями в качестве общественных объединений, для обеспечения наиболее благоприятных условий для развития малого бизнеса, честной конкуренции и т. д. - содействие в организации и объединении профсоюзов, ассоциаций владельцев малого бизнеса, созданных в соответствии с предписаниями в качестве общественных объединений.;

Можно сделать вывод, что количество малых предприятий в России растет. Слишком слабые предприятия, рентабельность которых ниже, чем у более сильных малых предприятий, постепенно обанкротятся, и, таким образом, число безработных в штате будет расти.

Библиографический список

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2017) / [Электронный источник] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 18.03.2018)

2. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2019) «О бухгалтерском учете» [Электронный источник] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 17.03.2018)

3. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ (ред. от 03.07.2020) «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.07.2020) [Электронный источник] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_95629/ (дата обращения 19.03.2020)

4. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 24.07.2019 N 209-ФЗ (ред. от 27.11.2019) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный источник] URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения 17.03.2018)

5. Баласаева Е.В. Особенности налогообложения в малом бизнесе / Е.В. Баласаева // Финансы - 2019. -- №11. - С.17-26.

6. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. -- Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2021. - 177 с.

7. Власенкова В.А. Роль налогообложения в развитии субъектов малого и среднего предпринимательства: проблемы и перспективы / В.А. Власенкова// Налоговый вестник. -- 2018. -- №2.

8. Гетьман В.Г. Совершенствование отдельных положений по налогообложению экономических субъектов / В.Г. Гетьман // Бухгалтер и закон. 2020. № 2 (182). С. 46-49.

9. Гулина Е.В. Особенности учета на малых предприятиях / Е.В. Гулина // Научный журнал. 2019. № 6-1 (19). С. 57-58.

10. Долженков С.В. Малый бизнес: понятие, критерии, роль / С.В. Долженков // Известия Регионального финансово-экономического института. 2019. № 3 (15). С. 4.

11. Звозникова А.С. Налоговая нагрузка предприятия и методы её оптимизации / А.С. Звозникова, Л.А. Наконечникова // Поиск. - 2020. -- №1 (1). - С. 51-53

12. Зотиков Н.З., Арланова О.И. Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие /Н.З. Зотиков, О.И. Арланова // Саратов, 2019. -- 267с.

13. Китаёв Ю.А. К вопросу о критериях отнесения предприятий к малому и среднему бизнесу / Ю.А. Китаев // В книге: Проблемы и решения современной аграрной экономики XXI международная научно-производственная конференция. 2020. С. 220-221.

14. Кононихина Е.В. Сущность и критерии определения субъектов малого бизнеса / Е.В. Кононихина // Материалы Всероссийской научной студенческой конференции. 2019. С. 139-142.

15. Крупина И.Г. Методы оптимизации налоговых платежей в России / И.Г. Крупина, А.В. Шер // Экономика и социум. - 2019. -- № 2-2 (11). - С. 801-804

16. Мазанаев Р.И. Особенности некоторых методов оптимизации налоговых платежей / Р.И. Мазанаев // Современные проблемы социально-экономического развития. - 2018. - С. 72-77

17. Майданевич Ю.П. Малый бизнес: понятие и преимущества / Ю.П. Майданевич // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2019. Т. 6. № 2 (19). С. 177-180.

18. Меркулова Е.Ю. Проблемы выбора налогового режима на предприятиях малого бизнеса / Е.Ю. Меркулова // Социально-экономические явления и процессы. 2019. Т. 12. № 2. С. 74-81.

19. Митрофанова И.А. Совершенствование налогового инструментария планирования финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта / И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов // Налоги и финансовое право. - 2020. -- № 7. - С. 211-220

20. Мусаелян А.К. Оптимизация системы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в современных условиях / А.К. Мусаелян // Ученые записки Института управления, бизнеса и права. Серия: Экономика. 2019. № 5. С. 316-322

21. Ризаева М.В. Сравнительно - правовой анализ критериев отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого и среднего бизнеса / М.В. Ризаева // В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей VII Международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2020. С. 27-30.

22. Трегубова В.М. Проблемные вопросы формирования учетной политики малыми предприятиями / В.М. Трегубова // Социально-экономические явления и процессы. 2020. Т. 12. № 3. С. 160-165.

23. Трунина В.Ф., Горбунова А.А. Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса РФ и пути их решения / В.Ф. Трунина, А.А. Горбунова // Международный научно-исследовательский журнал № 4 (35) ч 2. Екатеринбург, 2019. С. 59-61.

24. Храмова Е.А. Организация бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса / Е.А. Храмова // Достижения науки и образования. 2019. № 4 (17). С. 25-26.

25. Юдин М.О. Новые критерии категорий малого бизнеса / М.О. Юдин // Сборник статей по материалам Х Всероссийской конференции молодых ученых, посвященной 120-летию И. С. Косенко. Отв. за вып. А. Г. Кощаев. 2020. С. 1772-1773

26. Авагян Г.Л. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / Г.Л. Авагян, Т.М. Ханина, ТОМУ ПОДОБНОЕ. Носова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2019. С.56.

27. Балашев Н.Б., Ахмедова Е.И. Развитие электронных платежных технологий // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2019. - №5-4. - С. 91-94.

28. Болотнова Е.А . Экономический анализ финансовой устойчивости организации как фактор повышения эффективности принятия управленческих решений/ Болотнова Е.А., Храмченко А.А.// Естественно--гуманитарные исследования. 2019. № 25 (3). С. 29-33.

29. Туренко Т.А. Малое предпринимательство и его роль в устойчивом развитии экономики. //Известия иркутской государственной экономической академии. -- 2016. -- № 1. -- С.123-129. .

30. Чепуренко А.Ю. Малый бизнес в рыночной среде. -- М.: Издательский дом Международного университета в Москве, 2019. -- 328 с. .

31. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение : учебник. -- М.: Юрайт, 2018. -- 495 с. .

32. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник. -- М.: Юрайт, 2019. -- 364 с.

33. https://otherreferats.allbest.ru/finance/00233244_1.html

34. https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39599

35. https://wiseeconomist.ru/poleznoe/69463-nalogovoe-regulirovanie-deyatelnosti-malogo-predprinimatelstva-rossii

36. https://otherreferats.allbest.ru/finance/00937054_0.html

37. https://studbooks.net/1680745/finansy/analiz_finansovogo_sostoyaniya_avtopromstroy

Размещено на Allbest.ru