Анализ финансовой деятельности открытого акционерного общества "Коминтерн"

1)дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;

2)доходы в виде %, полученных за предоставление в пользование денежных средств, а также %, за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счёте

3)суммы неустоек(штрафов, пеней), суммы, полученные за нарушение договорных обязательств;

4)стоимость безвозмездно полученных товаров, работ, услуг, имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств;

5)суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;

6)суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

7)стоимость принятого к учёту имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;

8)плата, поступившая за участие в торгах(тендере);

9)положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного в заём и переданного при погашении этого займа;

10)суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов;

11)доходы от операций по сдаче в аренду(лизинг) имущества;

12)стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, которые получены в рамках иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, целевого финансирования(за исключением бюджетных средств);

13)положительные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств в иностранной валюте;

14)положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской и кредиторской задолженности

В состав внереализационных расходов включаются:

1)суммы неустоек, уплаченные за нарушение договорных обязательств;

2)расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

3)расходы на проведение собраний участников организации: расходы на аренду помещений, подготовку и рассылку документов, другие расходы, непосредственно связанные с проведением этих собраний;

4)суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов;

5)расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации;

6)расходы по аннулированным производственным заказам;

7)потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

8)убытки от операций с тарой;

9)суммы возмещения убытков, не связанных с нарушением договорных обязательств, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

10)суммы недостач, потерь и порчи активов, в т.ч. произошедших сверх норм естественной убыли, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

11)расходы на ликвидацию, списание ОС, НА, выводимых из эксплуатации, а также расходы на ликвидацию или производимое списание иного имущества, в т.ч. объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершён;

12)потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами(пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них;

13)расходы по сдаче в аренду(лизинг) имущества;

14)убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности;

15)убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной для взыскания;

16)отрицательные курсовые разницы от переоценки активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

Затраты по производству и реализации продукции, товаров(работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении-это стоимостная оценка использованных в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемые в бухгалтерском учёте, в них входят следующие затраты:

· производимые до начала осуществления деятельности по освоению новых производств, цехов и агрегатов;

· при определении прибыли от реализации произведенных товаров(работ, услуг), а также приобретенных товаров-приходящиеся на фактически реализованные товары, работы, услуги, рассчитанные на основе данных бухгалтерского учёта;

· амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, и другие.

Предприятие ОАО «Коминтерн» уплачивает налог на прибыль по ставке 18%.

Данное предприятие не имеет прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам 4-го квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода и налоговой ставки.

Рассчитаем сальдо внереализационных доходов и расходов:

,

Рассчитаем прибыль от реализации товаров, работ, услуг, Прп, руб., по формуле:

, (5.2)

где ВР - выручка от реализации продукции, млн. руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, млн. руб.;

С - полная себестоимость произведенной продукции.

,

Рассчитаем валовую прибыль, ВП, руб., по формуле:

, (5.3)

где ВП - валовая прибыль;

Пр_т.р.у. - прибыль от реализации товаров, работ, услуг.

Пр_{ос и на} - прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов.

ВД- внереализационные доходы.

ВР - внереализационные расходы.

,

Определяем налоговую базу, НБ, руб., по формуле:

, (5.4)

где Пр- прибыль;

Уб- убыток.

,

Определяем прибыль к налогообложению, Пн/о, руб., по формуле

, (5.5)

где Пльг - льготируемая прибыль;

НБ - налоговая база.

,

Определяем налог на прибыль, Нпр, руб., по формуле:

,

где Пн/о - налогооблагаемая прибыль;

18% - ставка налога на прибыль.

,

Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации:440000,17 руб.

Рассчитаем налог на прибыль к уплате:

,

Таким образом сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде составляет -35454,34руб. Т.к. сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде получилась отрицательной, то в данному отчетном периоде сумму налога на прибыль уплачивать нет необходимости.

5.4 Земельный налог

Объектом налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организации.

Земельные участки организации ОАО «Коминтерн» находятся в границах населённых пунктов в следствии этого применяются следующие ставки:

1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;

2. для жилой многоквартирной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков менее 41 440 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 10,36 белорусского рубля за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков 41 440 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;

3. для жилой усадебной зоны:

· при кадастровой стоимости земельных участков менее 20 720 белорусских рублей за гектар устанавливается в размере 20,72 белорусского рубля за гектар;

· при кадастровой стоимости земельных участков 20 720 белорусских рублей за гектар и выше устанавливается в размере согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.

Исследуемое предприятие льгот по земельному налогу не имеет.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок налога.

Произведем расчет налоговой базы, НБ, руб., земельного налога по формуле:

(5.7)

где S - площадь земельного участка, подлежащего налогообложению в м³;

КС - кадастровая стоимость земельного участка, подлежащего налогообложению.

1.

2.

3.

Расчет земельного налога, ЗН, руб., производится по формуле:

(5.8)

где НБ - налоговая база;

Ст - ставка земельного налога;

Кп - коэффициент по периоду пользования;

Уст - увеличение (уменьшение) ставки.

1.

2.

3.

Всего начислено земельного налога:

,

Определяем сумму арендной платы за земельные участки:

1.

2.

Рассчитаем сумму всего арендной платы, подлежащей уплате:

,

Рассчитаем сумму, подлежащую к уплате в бюджет:

,

Таким образом сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 53243,17 руб., в т.ч. 137,70руб. - за аренду земельных участков.

5.5 Экологический налог

ОАО «Коминтерн» не является плательщиком данного налога.

5.6 Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Данное предприятие не уплачивает этот налог.

5.7 Налог на недвижимость

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются капитальные строения(здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении организации.

Налоговая база определяется организацией исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений(зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерского учете в составе основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости. При этом, остаточная стоимость капитальных строений(зданий, сооружений), их частей, машино-мест, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации.

Годовая ставка налога-1%.

Организация ОАО «Коминтерн» не освобождается от уплаты налога на недвижимость.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям и машино-местам, по которым применяются одинаковые ставки по формуле:

(5.9)

где Ос - остаточная стоимость капитального строения (здания, сооружения), их частей, машино-мест;

Ст - ставка налога на недвижимость;

Уст - увеличение (уменьшение) ставки.

1.

2.

3.

4.

5.

Итого налога по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам:

,

Таким образом сумма налога на недвижимость в данном налоговом периоде подлежащая к уплате в бюджет составляет 79060,71 руб.

5.8 Плата за лесные пользования

Данная организация не осуществляет плату за лесные пользования.



5.9 Платежи пошлинного характера

Предприятие ОАО «Коминтерн» пошлину за государственную регистрацию, за выдачу лицензии, консульские сборы, патентные сборы, гербовый сбор за последние 3 года не уплачивало.



6. Особые режимы налогообложения

Организация ОАО «Коминтерн» не осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, следовательно, и не является плательщиком налога на игорный бизнес.

Также данная организация не осуществляет лотерейную деятельность, в связи с чем и не является плательщиком налогов на доходы от её осуществления.

ОАО «Коминтерн» не является плательщиком единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Что касается налогообложения в свободных экономических зонах, то предприятие «Коминтерн» не зарегистрировано администрацией СЭЗ в качестве резидента СЭЗ, следовательно, особенности налогообложения в СЭЗ на него не распространяются.

ОАО «Коминтерн» не применяет упрощенную систему налогообложения, т.к. численность работников в организации превышает 100 человек, а выручка за последние 9 месяцев превышает 1159800 руб.

Сбор за осуществление ремесленнической деятельности организация также не уплачивает, т.к. не осуществляет данный вид деятельности.



7. Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог -- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - плательщики) признаются физические лица. Под физическими лицами понимаются: граждане РБ, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя и (или) иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь. Такие доходы признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, независимо от места, откуда производились выплаты указанных доходов;

2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации и (или) от иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

3. доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

5. доходы, полученные от отчуждения:

а) недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося на территории Республики Беларусь;

б) на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;

в) акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций либо их части;

г) прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

д) иного имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений;

7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;

8. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;

9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;

10. исключен;

11. иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.

Для целей настоящей главы не относятся к доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или) приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если местом реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается территория Республики Беларусь.

К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением полученных в связи с деятельностью иностранных организаций через постоянное представительство на территории Республики Беларусь), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;

2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Республики Беларусь;

3. доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

4. доходы, полученные от сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь, включая стоимость улучшения имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику (за исключением случаев, когда улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)), - при наличии документов, подтверждающих факт свершения указанных событий, сопоставимости их последствий и произведенных улучшений;

5. доходы, полученные от отчуждения:

6. недвижимого имущества, в том числе предприятия как имущественного комплекса (его части), находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

7. за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе иностранных организаций либо их части;

8. прав требования к иностранной организации (за исключением прав требования иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь);

9. иного имущества, находящегося за пределами территории Республики Беларусь;

10. вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности;

11. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

12. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

13. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств;

14. иные доходы, получаемые плательщиком от источников за пределами Республики Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если из доходов плательщика по его распоряжению или по решению суда производятся удержания, они не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов физических лиц, в отношении которых установлены процентные ставки налога, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно, с учетом особенностей.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению

1. Пособия по государственному социальному страхованию и обеспечению, кроме пособий ПВН (в том числе пособий по уходу за больным ребёнком, пособий по безработице, выплачиваемые из средств ФСЗН, пособий, выплаченных их средств бюджета);

2. Пенсии;

3. Все виды компенсаций (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:

· С бесплатным предоставлением жилых помещений, топлива;

· С получением выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров, контрактов;

· С гибелью, установлению инвалидности, связанных с выполнением служебных обязанностей;

· С возмещением работникам расходов, связанных с выполнением им трудовых обязанностей (в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках)

4. Суточные в пределах норм, установленных законодательством;

5. Фактически произведённые и документально подтверждённые расходы по проезду (за исключением такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения;

6. Иные расходы на командировки, оплачиваемые в соответствии с законодательством;

7. Алименты;

8. Суммы материальной помощи.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

В размере 93 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению в сумме, не превышающей 563 бел. руб. в месяц

В размере 27 бел. руб. в месяц на ребёнка до 18-ти лет и(или)каждого иждивенца

Вдове(вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 бел. руб. в месяц на каждого ребёнка до 18-ти лет и(или)каждого иждивенца

Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18-ти лет или детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 бел. руб. на каждого ребёнка в месяц

В размере 131 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:

· физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;

· физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;

· физических лиц-Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

· физических лиц-участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17 апреля 1992 года «О ветеранах»;

· физических лиц-инвалидов 1 и 2 группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет

При определении налоговой базы плательщик также имеет право применить социальные налоговые вычеты:

· В сумме, уплачиваемой плательщиком в течение налогового периода за своё обучение в УО РБ при получении первого ПТО, а также на погашение кредитов банков РБ фактически израсходованные на эти цели. Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства. При этом право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя, независимо от того, кем из них осуществлены данные расходы.

· В сумме, не превышающей 2 874 бел. руб. в течение налогового периода и уплаченной страховым организациям РБ в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3-х лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов. Вычету подлежат также суммы, уплаченные на цели, указанные выше за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства.

И имущественные налоговые вычеты:

· В сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, их не состоящими в браке детьми на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков РБ, фактически израсходованных на эти цели.

· В сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или)отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и(или)отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы, подлежащей налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. Это не распространяется на доходы, полученные плательщиками от продажи имущества, в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13%.

Исчисление подоходного налога производится ежемесячно. Организация удерживает исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

Организация обязана перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда или для перечисления таких доходов на счета плательщиков.

В случае невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц, взыскание этого налога производится налоговым органом за счет средств налогового агента.

Особенности взыскания, зачета(возврата)излишне удержанных и удержания не удержанных либо не полностью удержанных сумм налога

Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются организацией до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

При невозможности удержания организацией подоходного налога с физических лиц по причине прекращения выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), организация обязана в тридцатидневный срок со дня выявления ей и (или) налоговым органом указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц. Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

При уплате плательщиком подоходного налога с физических лиц на основании извещения налогового органа налоговый орган по месту постановки на учет такого плательщика в течение 30-ти дней со дня уплаты плательщиком суммы подоходного налога с физических лиц направляет письменное сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного налога организации, направившей письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц, и налоговому органу по месту постановки на учет этой организации.

Письменное сообщение налогового органа, является для организации основанием для самостоятельного возврата подоходного налога с физических лиц за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц, путем уменьшения перечисляемой в бюджет суммы налога на сумму, причитающуюся к возврату.

Излишне удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц организацией засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.

В случае прекращения организацией выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта)организацией производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику.

Возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц производится за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств организации с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.

В случае, если у организации отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта) возврат сумм излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику производится налоговым органом на основании заявления плательщика, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет организации. Налоговый орган по месту постановки на учет организации не позднее пяти дней со дня подачи заявления плательщика истребует у организации документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика.

Организация в семидневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы, указанные в части четвертой настоящего пункта. Возврат плательщику сумм излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком.

В случае, если по результатам рассмотрения заявления плательщика факт излишнего удержания подоходного налога с физических лиц не подтвержден, руководителем (его заместителем) налогового органа не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата.

Излишне удержанные, а также неудержанные или не полностью удержанные организацией суммы подоходного налога с физических лиц с доходов плательщика, полученных в предшествующие налоговые периоды, но не более чем за три предшествующих года, подлежат возврату или удержанию организацией.

При невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы подоходного налога с физических лиц организация обязана в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц.

Налоговый орган по месту жительства плательщика в тридцатидневный срок со дня получения письменного сообщения о сумме задолженности по подоходному налогу с физических лиц вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц.

Уплата подоходного налога с физических лиц плательщиками производится в тридцатидневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.

Так как работник имеет 2-ух детей 2011 и 2006 года рождения, то на каждого ребенка работник имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 52 руб. Так же работник имеет 1 ребенка старше 18 лет, который получает 1 среднее-специальное образование, на которого также применяется стандартный налоговый вычет в сумме 27 руб. Таким образом плательщик имеет право применить стандартный налоговый вычет в сумме:

,

1. Рассчитаем сумму начислений:

2. Рассчитаем налоговую базу, НБ, руб., по формуле:

, (7.1)

где СД - сумма дохода, начисленного за отчетный месяц;

ДО - сумма дохода за отчетный месяц, освобождаемая от налогообложения;

НВ - стандартные, социальные, имущественные вычеты.

,

3. Произведем исчисление подоходного налога за декабрь, ПН, руб., по формуле:

, (7.2)

где НБ- налоговая база

Ст- ставка подоходного налога

В данном расчетном листке работник получил материальную помощь в виде сельскохозяйственной продукции в сумме 70 руб. Данный вид дохода освобождается от подоходного налога. Так как у работника Штыхновой Л.Н. имеется переходящий отпуск с декабря на январь, то подоходный налог будет рассчитываться за 2 месяца.

4. Рассчитаем подоходный налог за декабрь по формуле (7.2):

,

5. Произведем исчисление подоходного налога за январь по формуле (7.2):

,

6. Рассчитаем итоговую сумму подоходного налога к уплате:

,

Так подоходный налог, который следует перечислить в бюджет, составит 123,81 руб., в т.ч. за декабрь - 110,47руб, за январь - 13,34руб.



8. Контроль за соблюдением плательщиками-организациями законодательства о налогах и предпринимательстве

Организация ОАО «Коминтерн» стоит на учет в налоговом органе по месту её нахождения, то есть в ИМНС РБ по центральному району, которая и осуществляет данный контроль.

Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.

Налоговые органы выполняют следующие функции:

1. контроль за соблюдением налогового законодательства;

2. в целях предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, осуществляют контроль за порядком проведения финансовых операций в пределах своей компетенции;

3. проводят разъяснительную работу по вопросам применения законодательства о налогах и предпринимательской деятельности; издают нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к их компетенции; разрабатывают и утверждают формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом налогов;

4. анализируют отчетные данные, результаты проверок правильности исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет; осуществляют иные функции, предусмотренные законодательством.

Должностные лица налоговых органов имеют следующие права:

1. Налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);

1.1.1. принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном законодательством;

1.2. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;

1.3. вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;

1.3.1. выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения;

1.3.2. вносить представление в лицензирующий орган о приостановлении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление видов деятельности в случаях, установленных законодательными актами;

1.4. в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления):

1.4.1. о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

1.4.2. о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;

1.4.3. о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);

1.4.4. об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица);

1.4.4.1. о привлечении к субсидиарной ответственности собственников имущества организации, учредителей (участников) или других лиц, в том числе руководителя организации, имеющих право давать обязательные для организации указания либо имеющих возможность иным образом определять ее действия;

1.4.5. другие иски (заявления), предусмотренные законодательством;

1.4.6. в порядке, установленном законодательными актами, обращаться к нотариусу за совершением исполнительных надписей о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации;

1.5. получать от других государственных органов, организаций и физических лиц на безвозмездной основе необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих специалистов, экспертов;

1.5.1. получать сведения из информационных систем, содержащих персональные данные, и иметь доступ, в том числе удаленный, к информационным системам, содержащим такие данные, по письменному запросу или на основании соглашения о представлении персональных данных; представлять государственным органам и организациям такие данные в целях погашения задолженности по пеням, административным взысканиям в соответствии с законодательными актами;

1.5.2. на основании письменного запроса требовать от банков проведения идентификации держателей электронного кошелька и представления сведений обо всех его операциях с электронными деньгами, если держатель электронного кошелька предлагает неопределенному кругу лиц перечислить ему электронные деньги в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права;

1.6. при проведении проверки проверять у плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от плательщиков (иных обязанных лиц) необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся их деятельности и имущества, проверять наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и другое имущество;

1.6.1. производить личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств.

Личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств является исключительной формой контрольного мероприятия и проводится в пределах, необходимых для обнаружения документов, денежных средств, иных предметов или орудий, свидетельствующих о нарушении законодательства. До начала проведения личного досмотра плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств проверяющие обязаны предложить досматриваемому лицу добровольно предъявить имеющиеся у него при себе вещи (в том числе денежные средства), документы, ценности и обеспечить доступ к осмотру транспортного средства.

Личный досмотр плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей производится лицом одного пола с досматриваемым и в присутствии понятых того же пола. Личный досмотр производится в отдельном помещении.

По результатам личного досмотра плательщиков (иных обязанных лиц) и их представителей, досмотра находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств составляется акт в соответствии с законодательством;

1.7. взыскивать в установленном порядке неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы налогов, сборов (пошлин), пеней;

1.7.1. проводить мероприятия по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;

1.7.2. вводить временное ограничение на снятие плательщиками (иными обязанными лицами), имеющими задолженность по платежам в бюджет, транспортных средств с учета в компетентном органе;

1.8. приостанавливать операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;

1.8.1. проводить мониторинг в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

1.9. доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица);

1.10. требовать в ходе проведения проверки от представителей плательщика (иного обязанного лица) проведения инвентаризации имущества, а также проверять ее результаты и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);

1.11. в целях налогового контроля в порядке, определяемом законодательством, создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц налоговых органов на территории и (или) в помещениях плательщика (иного обязанного лица);

1.12. вносить в компетентные органы предложения о временном ограничении права граждан на выезд из Республики Беларусь;

1.13. проводить в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг для проверки соблюдения законодательства, в том числе установленного порядка приема наличных денежных средств, порядка осуществления валютных операций.

Контрольная закупка товарно-материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг - способ контроля, выраженный в искусственном создании должностными лицами налоговых органов ситуации по приобретению товарно-материальных ценностей, оформлению заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации. Контрольная закупка может проводиться как за белорусские рубли, так и за иностранную валюту;

1.13.1. исключен;

1.13.2. при проведении проверки использовать в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, ксерокопирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств, подтверждающих факты правонарушений;

1.14. изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) оригиналы документов плательщика (иного обязанного лица) либо требовать представления выписок из них или копий;

1.15. в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами, производить арест и (или) изъятие вещей и товарно-материальных ценностей плательщика (иного обязанного лица), которые являются предметами нарушения налогового и иного законодательства, а также орудиями и средствами совершения нарушения законодательства;

1.16. осуществлять деятельность по технической и (или) криптографической защите информации в части удостоверения формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе, представляемого в налоговый орган либо налоговым органом, а также в части оказания услуг по распространению открытых ключей проверки подписи;

1.17. изымать при проведении проверки (за исключением камеральной) в случаях и порядке, установленных законодательством, на срок, не превышающий срок проведения проверки, кассовое оборудование для направления на техническое освидетельствование;

1.18. в случаях и порядке, установленных законодательством, при проведении проверки (за исключением камеральной) на срок, не превышающий срок проведения проверки, направлять с изъятием или без изъятия игровые автоматы на техническое освидетельствование.

2. В случаях, установленных Президентом Республики Беларусь либо при отсутствии у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, при проведении налоговый, таможенный органы вправе определять в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о плательщике (ином обязанном лице), полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

Определенные в порядке, указанном в части первой настоящего пункта, суммы налогов, сборов (пошлин) пересматриваются налоговым, таможенным органами при условии восстановления плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского, налогового учета и представления документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, но не позднее трех месяцев со дня вручения (направления) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю акта проверки.

3. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь вправе издавать нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками (иными обязанными лицами), налоговыми органами и их должностными лицами, утверждать формы и форматы документов, которые используются налоговыми органами и их должностными лицами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Беларусь, а также порядок заполнения форм и форматов указанных документов и порядок направления таких документов плательщикам (иным обязанным лицам), в том числе в виде электронного документа.

4. Налоговые органы имеют также и другие права, установленные законодательством.

Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны:

1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством;

1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;

1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней, а также за правильностью взимания, своевременностью и полнотой перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин);

1.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков (иных обязанных лиц) и других установленных законодательством реестрах;

1.5. давать письменные разъяснения плательщикам (иным обязанным лицам) по вопросам применения актов налогового законодательства, в том числе по согласованию с Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь или его территориальными органами (областными, Минским городским комитетами природных ресурсов и охраны окружающей среды) - по вопросам определения налоговой базы экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

1.6. в порядке, установленном законодательством, проводить проверки;

1.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также обеспечивать взыскание неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пеней.

1.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований;

1.9. осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;

1.9.1. выдавать по заявлению плательщика (иного обязанного лица) выписку из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней. Такая выписка не позднее трех рабочих дней со дня подачи заявления направляется плательщику (иному обязанному лицу) на бумажном носителе или в виде электронного документа либо вручается плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю под роспись.

Форма и формат указанной выписки, а также порядок ее направления в виде электронного документа утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

1.10. направлять (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении плательщика (иного обязанного лица) заказным письмом с уведомлением о вручении (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения решения или о дате его направления по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;

1.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);

1.12. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;

1.13. вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных законодательством;