Планирование и разработка финансового плана компании "Мубарекнефтегаз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Планирование и разработка финансового плана компании «Мубарекнефтегаз»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Роль, значение и основные понятия финансового планирования

1.2 Организация и процесс планирования

1.3 Классификация и виды финансового планирования на предприятии

2. Анализ и разработка финансового плана предприятия на примере ООО «Мубарекнефтегаз»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Мубарекнефтегаз»

2.2 Оценка финансового состояния предприятия ООО «Мубарекнефтегаз»

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Мубарекнефтегаз»

3. Разработка финансового плана

3.1 Проблемы и пути совершенствования финансового планирования на предприятиях

Заключение

Список литературы

Введение

Финансовый план предприятия - основной инструмент реализации его финансовой политики. В процессе формирования и выполнения финансового плана решаются задачи оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости предприятия, повышения его инвестиционной привлекательности для инвесторов и кредиторов.

В процессе текущей производственно-хозяйственной деятельности задачей финансового плана является обеспечение денежными средствами всех направлений и функций управления - производственной, маркетинговой, инвестиционной и др.

Финансы являются основой системы предпринимательства. Финансовые ресурсы организации представляют собой единственный вид ресурсов, который непосредственно и с минимальными затратами трансформируется в другие виды ресурсов (трудовые, средства и предметы труда), необходимых для нормального процесса производства. Финансовые ресурсы -- это также один из компонентов бухгалтерского учета, связующее звено между учетом и управлением.

В условиях рыночной экономики эффективное управление финансовыми ресурсами - финансовый менеджмент - является приоритетным для организации и обеспечивает во многом ее экономическую стабильность и эффективность.

Актуальность темы настоящей курсовой работы обусловлена тем, что решение вопросов организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов на предприятиях и в учреждениях играет важную роль в постановке правильного и эффективного управления предприятием и учреждением в целом. Поэтому разработка финансового плана для компании в современных экономических условиях является неотъемлемой частью финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые операции являются важнейшим элементом экономических отношений, и, следовательно, рассмотрение финансовых операций является весьма актуальным в настоящее время в современных рыночных условиях в нашей стране. Эффективно сформированная система финансовых отношений позволяет предприятиям совершенствовать финансовую работу предприятия.

Целью настоящей курсовой работы является разработка финансового плана предприятия.

Задачи, которые были поставлены при написании настоящей курсовой работы:

1. Установить понятие финансового плана, его содержание, суть, порядок разработки, цели.

2. Изучить финансовое планирование и прогнозирование.

3. Исследовать финансовый план ООО "Мубарекнефтегаз".

4. Разработать рекомендации для улучшения финансового состояния исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии

1.1 Роль, значение и основные понятия финансового планирования

Понятие «планирование деятельности предприятия» может быть рассмотрено в двух аспектах: во-первых, с точки зрения теории фирмы и её природы; во-вторых, конкретно-управленческой, как функции финансового менеджмента, то есть умение видеть будущее фирмы, перспективы и применять все на практике. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны.

Планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера (что делать) и определение эффективных мер по их достижению (как делать). Планировать необходимо для того, чтобы понимать, когда, где и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию, чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, чтобы знать, какие именно ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей, наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.

Финансовое планирование на предприятии -- это планирование всех его доходов и поступлений, а также направлений расходования денежных средств. Оно является завершающим этапом прогнозирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, его социального и экономического развития. С помощью планирования можно свести на минимум неопределенность рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Также устраняют лишние транзакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем финансового планирования на предприятии, ибо никакой другой вид планирования не может иметь для хозяйствующего органа такого глобального, обобщающего значения. Именно финансовое планирование охватывает все без исключения стороны денежных отношений предприятия.

Финансовое планирование связано, прежде всего, с производственной деятельностью предприятия и направлено на обеспечение его соответствующими денежными ресурсами. Оно нацелено на выявление внутренних резервов и соблюдение режима экономики. В качестве базовой основы процесса финансового планирования на предприятии промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли, связи выступает специфический процесс производства, связанный с созданием и движением новой стоимости.

Основные задачи, решаемые финансовым планированием:

1. Обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;

2. Определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;

3. Определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банками;

4. Обеспечение сбалансированности между доходами и расходами предприятия;

5. Контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

Практически финансовое планирование направлено на оперативную финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей, поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и кредитоспособности хозоргана.

Помимо задач, существуют важнейшие объекты финансового планирования - это финансовые отношения, движение финансовых ресурсов, стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов. Можно выделить более подробно объекты финансового планирования фирмы:

· Выручка от реализации проданных товаров;

· Прибыль, ей направление по соответствующим направлениям;

· Фонды специального назначения и их использование;

· Объем платежей в бюджет и специальные фонды;

· Объём заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

· Плановая потребность в оборотных активах;

· Объем капитальных вложений и источники их формирования.

Элементами планирования в организации являются подразделения, входящие в ней, а также отдельные части процесса планирования. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координации их работы на горизонтальном уровне. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов организации становится возможным в рамках вертикального единства подразделений и их интеграции.

В процессе планирования можно оценить:

1. Уровень развития предприятия и результаты его деятельности;

2. Объем ресурсов, с помощью которого могут быть достигнуты цели предприятия;

3. Отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные проекты средств.

Значение финансового планирования состоит ещё и в том, что оно увязывает воедино все стоимостные показатели, процесс производства и реализации продукции, механизм накоплений, затраты и обязательства предприятия.

Система финансового планирования на предприятии включает:

1. Систему бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;

2. Систему комплексного бюджетного планирования деятельности предприятия. Разрабатывается сквозная система бюджетов (в целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений), объединяющая следующие функциональные бюджеты:

а) бюджет фонда оплаты труда. На основании этого бюджета которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;

б) бюджет материальных затрат, составляемый на основании комплектующих, материалов, норм расходов сырья ;

в) бюджет потребления энергии;

г) бюджет амортизации, включающий направления ее использования на ремонт капитальный либо ремонт и реновацию;

д) бюджет прочих расходов (транспортных, командировочных и т.п.);

е) бюджет погашения займов и кредитов, который разрабатывается на основании плана-графика платежей;

ж) налоговый бюджет, включающий налоги и обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется в целом по предприятию.

В условиях перехода к рыночным отношениям, полной самостоятельности предприятий финансовые планы отражают стратегию и тактику использования денежных ресурсов, привлечения заёмного капитала, развития производства. Как показывает зарубежный опыт, планирование создает для корпорации следующие преимущества:

· Дает возможность к подготовке к будущим неблагоприятным условиям рынка;

· Дает оценить возникающие в ходе деятельности проблемы;

· Стимулирует работников, менеджеров к реализации своих решений;

· Обеспечивает полезной информацией предприятие;

· Способствует эффективному использованию ресурсов и усилию контроля на предприятии.

Разработка предприятиями финансовых планов занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Теперь попробуем определить основные понятия, связанные с финансовым планированием:

В первую очередь стоит назвать понятие финансового плана. План - это управленческое решение, оформленное надлежащим образом. Финансовый план - обобщенный плановый документ, отражающий поступление денежных средств предприятия на текущий и долгосрочный периоды. Он включает в себя составление операционных и финансовых бюджетов, прогноз денежных ресурсов на несколько лет. В России его обычно составляют в форме баланса доходов и расходов. Финансовый план взаимосвязан с другими разделами бизнес-плана. Назначение финансового плана - прогноз средне- и долгосрочной финансовой перспективы, а также определение текущих доходов и расходов.

Финансовый план, в конечном итоге, отвечает на следующие вопросы:

1. Какие доходы и поступления ожидаются в данном плановом периоде?

2. Какие расходы и отчисления предстоят?

3. Каким образом сбалансировать в случае необходимости доходы и расходы.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники: договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов; учетные данные; результаты анализа бухгалтерской отчетности; экономические нормативы, утвержденные законодательными актами РФ и некоторые другие.

Бюджет предприятия - оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период до одного года и отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В практике управления финансами предприятия используют два основных вида бюджетов - оперативный и капитальный.

Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного управления.

Бюджетирование капитала - процесс разработки конкретных бюджетов по управлению капиталом предприятия - источникам формирования капитала и их размещение, например прогноз баланса активов и пассивов на конец предстоящего квартала.

Бюджетный контроль - текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Современные методы планирования в качестве одного из подходов включают разработку бизнес-плана. Бизнес-план - основной документ, разрабатываемый предприятием и предоставляемый инвестору по реальному инвестиционному проекту или проекту его санаций при угрозе банкротства. В этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагают основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета - форма планового счета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например, смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Внутрифирменное финансовое планирование заключается в следующем:

1. Намеченные стратегические цели предприятия оформляют в виде финансово-экономических показателей;

2. Устанавливают стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об исполнении;

3. Определяют приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации оперативных и долгосрочных планов предприятия;

4. Оперативные финансовые планы предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии.

1.2 Организация и процесс планирования

Организация планирования зависит от самой величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, поэтому руководители имеют возможность самостоятельно, без чьей-либо помощи, вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализовано, так как этого требует наличие большого количества информации, деталей и систем. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Именно в подразделениях и выдвигаются предложения, касающиеся относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Известно, что бюджеты подразделений разрабатываются изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. На многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению планов, в которой содержится повременной план, а также распределение ответственностей и обязанностей при расчете бюджетных показателей, чтобы реально обеспечить действенную систему координации.

В литературе о планировании в фирме или на предприятии, обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов, то есть планов: по методу break-down (сверху - вниз) и по методу build-up (снизу - вверх). По первому методу break-down работа по составлению бюджетов начинается "сверху". Это можно расшифровать как то, что руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. После чего эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают абсолютно наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия. Тенденции. На практике не целесообразно и нерационально использовать только один из этих методов, нужно уметь комбинировать и выбирать нужное для достижения целей. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Предприятие должно осуществлять контроль и планирование в двух основных экономических областях. Речь здесь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план являются основными и главными центральными элементами внутрифирменного планирования.

Перечислим некоторые сферы, где идет такое планирование, и дадим небольшую характеристику:

Планирование потребности в оборотном капитале.

На предприятии необходимо и очень важно проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Существенным фактором планирования использования оборотного капитала служит планирование времени поступления расхода и дохода. Наличие оборотного капитала у предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале.

По мере развития предприятия станки, как показывает практика, изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры, в общем, по ходу технологий требуется все новое оборудование. Довольно часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить в процесс стратегического планирования предприятия само финансовое планирование. Если предприятие хочет расширить производство продукта и завоевать новые рынки, оно обязано заботиться о потребности в капитале в процессе формирования основных исследований по производственным методам и долгосрочных планов по маркетингу.

Планирование источников дохода.

На сегодняшний день известно множество источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении наилучшего источника для каждой потребности и, конечно, именно в то время, когда такая потребность возникает. Качественное планирование заключается в том, чтобы не только вовремя получать необходимые фонды, но и по самой возможной низкой цене. Для этого необходимо найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, после чего сбалансировать различные источники, потому как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на поступление доходов или выпуск акций. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Краткосрочные финансовые планы должны ориентироваться и на решение долгосрочных планов. Финансовый план должен не только рассматривать разные варианты развития событий, но и, по крайней мере, содержать определенную стратегию действий при возникновении наиболее вероятных ситуаций. К примеру, компания во всех своих расчетах использует какие-либо условные единицы - пусть доллары США. Ее руководителям необходимо представлять себе стратегию действий в случае резкого изменения курса доллара и закрепить все свои возможные представления в финансовом плане, чтобы также хорошо эту стратегию представляли и их подчиненные.

Нельзя составлять финансовый план таким образом, чтобы в соответствии с ним компания не имела при себе запаса денежных средств. Ведь это может привести к тому, что любое форс-мажорное обстоятельство, любая задержка поступлений или незапланированный платеж может привести не только к провалу такого финансового плана, но и к краху самой компании.

Финансовый анализ является одной из стадий финансового планирования. В ходе него, помимо прочего, анализируется платежеспособность компании. Ошибкой, часто встречаемой, является то, что финансисты закладывают в план показатели, которые сами же критикуют в ходе анализа фактических показателей. Тогда возникает ситуация, когда создаются неплатежеспособные и слабо ликвидные финансовые планы. Избежать этого просто: это не забывать показатели оценки платежеспособности и ликвидности, а далее ориентироваться на них при составлении финансового плана.

Процесс финансового планирования охватывает как минимум пять этапов.

1. Первый этап - прогнозирование, под ним понимается работа финансового менеджера, которую он выполняет, пытаясь заглянуть в будущее.

2. Второй этап - выбор вариантов развития. В практике управления весьма редки ситуации, требующие одного единственного подхода. Поэтому финансовый менеджер должен произвести качественную оценку альтернатив, оценить их с точки зрения доходности компании.

3. На третьем этапе формулируются цели. При этом на всех уровнях управления «работает» общее правило: когда решение принято, предстоит наметить четкую цель и предельный срок ее достижения.

4. Четвертый этап - разработка программы действий и составление графика работ, которые определяют содержание процесса планирования. Программа представляет собой намеченную и упорядоченную серию предстоящих действий, которые необходимы для реализации поставленной общей цели. Составление программы начинается с анализа тех или иных задач, причем следует избегать чрезмерных деталей; подробности отрабатываются позднее. Важное условие получения действенной программы -- это установление очередности выполнения указанных задач. Некоторые из них должны получить временной приоритет в финансировании.

5. Пятый этап - бюджетирование. Это этап чрезвычайной важности, он включает в себя стоимостную оценку программы и распределение ресурсов первую очередь финансовых. Бюджет может использоваться для контроля за выполнением плана и качества финансового менеджмента.

Планирование и сбор информации тесно связаны между собой. Сравнение фактических результатов с планами прошлых лет часто служит основой для разработки планов на следующий год; без учета же таких результатов любые планы бесполезны. С этой точки зрения выполнение планов нужно постоянно контролировать и если требуется - пересматривать и корректировать.

Существуют разные подходы к финансовому планированию на предприятии, но все же все признают его роль в «жизнедеятельности» предприятия:

- Разработка финансовой части бизнес-плана;

- Бюджетирование;

- Составление прогнозных финансовых документов.

При разработке каждой из этих моделей используются различные методы, некоторые из которых используются в нескольких моделях. В табл. 1, приведенной ниже, разъяснена взаимосвязь в использовании методов финансового планирования с принципами. Методы же финансового планирования затронуты поверхностно, перечислив их, более точная информация представлена в следующем параграфе о методах и принципах финансового планирования. (В таблице 1: «+ » означает, что метод используется, « - » - что не используется)

Таблица 1. Модели и методы финансового планирования

Модель разработки финансового раздела бизнес-плана включает:

- подготовку заявок на получение кредитов в коммерческих банках;

- составление проспектов эмиссии ценных бумаг для привлечения дополнительного капитала в денежной форме;

- обоснование получения иностранных инвестиций, сопровождающееся предоставлением инвесторам надежной информации о финансовой привлекательности бизнес-проекта.

Как видно из таблицы 1, при разработке данной модели применяются методы: прогноз объемов реализации; баланс денежных потоков; составление таблицы доходов и затрат; прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия; расчет точки достижения безубыточности.

Этот метод позволяет увеличить гибкость финансового планирования, снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек, необходимых для производства и реализации продукции. То есть можно сказать, что используя этот метод, предприятие может изменять доли постоянных или переменных издержек в общем объеме затрат.

Бюджетирование -- это еще одна из моделей финансового планирования, которая применяется при краткосрочном финансовом планировании. Бюджет представляет собой смету доходов и расходов организации. Составление бюджетов осуществляется как обычно в рамках оперативного планирования. Бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся у предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность перспективам существования организации.

Составление бюджетов включает: установку общих целей развития предприятия; конкретизацию целей и определение задач каждого подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов (на год или полгода); анализ высшим руководством подготовленных бюджетов. Чтобы определить прогнозные статьи бюджета за основу берут стратегические цели развития организации и способы их достижения. Прогнозы же доходной части бюджета разрабатываются путем учета всех источников доходов, в том числе от продаж, проценты от инвестиций, субсидии. За основу берут прогноз продаж.

Существует несколько основных видов бюджетов:

· Материальный бюджет. Включает перечень абсолютно всех видов материалов и сырья, которые необходимы для реализации конкретного плана, а так же их количественную оценку.

· Бюджет закупок - в нем конкретизируются расходы на закупки всех материалов;

· Трудовой бюджет, отражающий прямые издержки труда запланированных видов деятельности;

· Бюджет административных ресурсов включает расходы на выполнение главных управленческих функций, в том числе расходы на командировки и деловые поездки, гонорары, расходы на содержание офисов и др.;

· Бюджет наличности. Цель его - обеспечить скоординированность доходов и расходов. В нем детализируются потоки наличности за какой-либо будущий период, он составляется на полгода или год вперед с разбивкой по месяцам.

Модель финансового планирования с помощью составления прогнозных финансовых документов. Данная модель применяется при долгосрочном финансовом планировании. Цель заключается в составлении прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках. Качество финансового планирования определяется уровнем бухгалтерского учета и финансового контроля. Финансовые отчеты должны включать такие позиции, как прибыльность, рыночную позицию, производительность, использование активов и инноваций.

Для составления прогнозных финансовых документов используются методы: прогноз продаж; определение потребности во внешнем финансировании; регрессионный анализ; расчет процента от продаж; анализ безубыточности.

1.3 Классификация и виды финансовых планов предприятия

Временные периоды, на которые составляются финансовые планы довольно различны. Однако обычно финансовые планы составляются на какой-то округленный период - месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, 1, 2, 3 года и более. Но такая традиция не сложилась сама по себе, а обусловлена удобством работы, и годами практики. Ведь гораздо удобнее составить план и пользоваться им в течениеnгода, чем на года и 10 дней.

А уже в зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные планы, как показано в таблице.

Таблица 2. Виды финансовых планов

Наименование планирования	Срок, на который составлен финансовый план
Краткосрочные	Оперативное, его еще называют текущим планированием 1 год
Среднесрочные	Тактическое. На период от 1 до 3 лет
Долгосрочные	Стратегическое. На период свыше 3 лет

Обоснованно можно заметить, что предлагаемая классификация имеет свои недостатки. К примеру, среднесрочным финансовым планом мы называем план, составленный на период от 1 года до 3 лет. Но если взять, предположим, строительную компанию, то окажется, что для возведения одного объекта ей необходимо в среднем от 1 года до 3 лет, и получается, что план, составленный на 3 года, формально называясь среднесрочным, будет для этой компании краткосрочным. Временной промежуток, на который составляется финансовый план, имеет существенное значение.

Краткосрочные планы являются наиболее точными. Наименее точные - долгосрочные планы. И это можно легко объяснить. Ведь гораздо сложнее дать точный прогноз на месяц, чем на один день. Чем длительнее планируемый период, тем больше может возникнуть факторов, малозначимых или неизвестных на данный момент, которые могут существенно повлиять на ситуацию в будущем. Необходимо подчеркнуть важность наличия механизма корректировки финансового плана с учетом изменения различных внутренних и внешних факторов. Финансовый план, составленный на 5 лет, при отсутствии такого механизма, может стать нереальным уже через несколько месяцев.

Так, краткосрочные планы составить легче, и они более точны. Поэтому краткосрочные и долгосрочные планы составляются несколько по-разному. Обычно краткосрочные финансовые планы более подробны. Ведь на относительно короткий период времени более реально учесть значение и достаточно мелких показателей, чем при составлении долгосрочного финансового плана.



Рис.1. Классификация финансовых планов действующих предприятий.

Взаимосвязь между планами можно представить в виде схемы. Как видно на схеме, система планов предприятия представляет собой достаточно разветвленную сеть. Задача финансового плана состоит в финансовом выражении тех целевых установок и количественных показателей, которые заданы другими планами.

Классификация финансовых планов:

Финансовые планы могут быть

- Основными;

- Вспомогательными (функциональными, частными).

Вспомогательные планы призваны обеспечить составление основных планов. К примеру, основной план включает плановые показатели выручки, себестоимости и многие другие. Чтобы свести все показатели в один план, то есть составить основной план, необходимо предварительно составить целый ряд вспомогательных планов чуть ли не по каждому показателю. Следует распланировать величину выручки, величину себестоимости и прочие показатели. И только тогда мы сможем свести все воедино, получив основной план.

Планы могут формироваться как по отдельным подразделениям компании, так и по всей компании в целом.

По времени составления финансовые планы:

- Вступительные (организационными),

- Текущие (операционные),

- Санируемые (антикризисными),

- Объединительные (соединительными, планами слияния),

- Разделительные и ликвидационные.

Вступительные (организационные) финансовые планы формируются на дату организации компании.

Текущие (операционные) финансовые планы составляются периодически в течение всего времени функционирования компании.

В отношении санируемых, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов нетрудно сделать вывод, что они составляются в такой момент времени, когда в компании проводятся процедуры санации (оздоровления), компания объединяется, разделяется или находится на стадии ликвидации.

Потребность в формировании санируемого (антикризисного) финансового плана возникает тогда, когда компания находится на стадии явного банкротства. Антикризисный финансовый план должен помочь ответить на вопрос, каковы у компании реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности и какова их оценочная величина, а также определить пути выхода из создавшегося положения.

Разделительные и объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы можно назвать планами-антиподами. Соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные финансовые планы составляются при присоединении одной компании к другой или разделении компании на несколько юридических лиц. То есть соединительные (объединительные, планы слияния) и разделительные планы формируются при реорганизации юридического лица, которая может производиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования.

Объединительные (соединительные, планы слияния) финансовые планы составляются при объединении (слиянии) двух и более компаний в одну или при присоединении одной или более структурных единиц к данной компании.

Разделительные финансовые планы составляются в момент разделения компании на две или более компании или при выделении одной или более структурных единиц данной компании в другую.

Ликвидационные финансовые планы составляются в момент ликвидации компании. Причем причины ликвидации могут быть различными - в результате банкротства или закрытия вследствие реорганизации.

По содержанию отображаемой информации различают

- Статические;

- Динамические (гибкие) финансовые планы.

Статические планы содержат один уровень представляемой информации, а динамические (гибкие) - несколько.

Например: В некой компании был составлен финансовый план, в котором закреплены определенные плановые показатели. Этот финансовый план не предусматривает изменение показателей из-за изменения каких-то внешних или внутренних условий, поэтому этот финансовый план будет статическим. Либо рассмотрим ситуацию другую: в компании финансовый план содержит различные варианты значений показателей в зависимости от того, какая ситуация будет фактически реализована. При росте реализации продукции на 20 % запланированы одни показатели и вариант развития, при росте свыше 40 % - другие показатели и варианты развития и так далее. По сути, динамический финансовый план данного предприятия будет представлять совокупность статических финансовых планов.

Динамические планы, конечно, более информативны, но и составить их не в пример сложнее статических. Если в статических финансовых планах разрабатывается один вариант ситуации, то в динамических - два и более.

По объему информации планы могут быть:

- Единичными;

- Сводными (консолидированными).

Единичные планы отображают стратегию по одной компании. Сводные планы представляют собой стратегию действий для целой группы компаний. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе компаний, подконтрольных одному лицу или группе лиц.

По целям составления:

- Пробные;

- Окончательные.

Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения финансовых планов компании.

Пользователи финансовых планов могут быть различны. Это и налоговые органы, органы статистики, кредиторы, инвесторы, акционеры (учредители) и т.п.

Соответственно, в зависимости от пользователя информации, планы:

- Представляемые в фискальные органы;

- Представляемые в органы статистики;

- Представляемые кредиторам;

- Представляемые инвесторам и т.п.

По характеру деятельности

- Планы по основной

- Планы по не основной деятельности.

Разграничение основного и не основного вида деятельности возможно на основе показателей выручки. В то же время разграничение основных и не основных видов деятельности может производиться и на основе других показателей, в частности величины доходов от различных видов деятельности. Вообще же классификация видов деятельности на основные и не основные является процессом достаточно субъективным и зависит от волеизъявления руководства компании.

По степени централизации:

- Централизованные (планы трех уровней власти);

- Децентрализованные (Составляются на уровне хозяйствующих субъектов или физических лиц)

В зависимости от места и роли в воспроизводстве:

- Материального производства (Балансы и др.);

- Непроизводственной сферы (Планы, связанные с предоставлением вторичных доходов, смета).

Для определения финансового потенциала на текущий и долгосрочный периоды предприятия вправе разрабатывать несколько видов финансовых планов. Возможная их классификация приведена на рисунке 1. Если проанализировать этот рисунок, можно сказать, что довольно широкий выбор планов входит в финансовый план. Все это подробное деление обусловлено сложностью организации на предприятии, сложностью ведения учета во всех сферах хозяйствующего субъекта. Такая классификация имеет однозначно немалые плюсы, например: удобство наблюдения и контроля за деятельностью организации. Эта структура разбивает все по полочкам, в избежание «хаоса» в работе.

2. Анализ финансового плана ООО «Мубарекнефтегаз».

2.1 Характеристика предприятия ООО «Мубарекнефтегаз»

Объектом исследования данной работы является ООО «Мубарекнефтегаз». Общество относится к крупнейшим предприятиям по добыче природного газа и жидких углеводородов (конденсата газового и нефти), производит также сжиженный газ (газ пропан-бутановых фракций).

Общество является одним из основных предприятий системы Национальной Холдинговой Компании «Узбекнефтегаз».

Основной деятельностью Общества является добыча природного газа, газового конденсата, нефти, обустройство и разработка нефтегазовых месторождений Кашкадарьинского и Бухарского регионов, строительство и эксплуатация установок комплексной подготовки газа и нефти к транспортированию потребителям, эксплуатация большей протяженности нефте-, газо- и конденсатопроводов, компрессорных станций, осуществление производства сжиженного газа и т.п.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Основные финансовые результаты деятельности ООО «Мубарекнефтегаз» представлены в таблице 2.

Анализ основных технико-экономических показателей выявил следующее. Выручка предприятия имеет положительную динамику. Отмечается рост на 35 % в 2018 году, до 473 229 млн. сум. Себестоимость продукции имеет аналогичную динамику.

Как видно из данных, представленных в таблице 2 предприятие в период с 2016-2017 г. работает с убытком. Так в 2017 году наблюдается убыточный финансовый результат с -584 372 421 тыс. сум. А вот в 2018 году по сравнению с 2017 наблюдается выпрямление ситуации: положительный финансовый результат 684 368 тыс. сум.

Таблица 2. Анализ основных финансовых показатели деятельности предприятия ООО «Мубарекнефтегаз» тыс.сум

Наименование показателя	2016	2017	2018	отклонение (+, -) 2018 от 2017	темп роста, %
Выручка	1157664023	1236409116	1665086687	428677571	35
Себестоимость, тыс. сум	754172980	887515646	1276329783	388814137	44
Валовая прибыль (убыток) от реализации	403491043	348893470	388756904	39863434	11
Расходы периода,	823692853	936435437	1317745759	381310322	41
Прибыль (убыток) от основнойдеятельности	18935363	55325123	9664110	-45661013	-83
Расходы по финансовой деятельности	15820854	586402155	49749260	-536652895	-92
Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности	9289605	-584359482	19207195	-565152287	-3142
Прибыль до уплаты налогов	9289605	-584359482	19207195	-565152287	-3142
Чистая прибыль	554297	-584372421	684368	-583688053	-85489

Источник: составлено по внутренним документам общества [3].

В 2018 году по сравнению с 2017 годом на предприятии наблюдается увеличение выручки на 35%., а если судить по Чистой прибыли, то по итогам 2018 года наблюдается положительный финансовый результат с 684 368 тыс.сум.

В общем мы видим, что за трех годичный период времени предприятие работало несколько нестабильно, то с убыточной финансовой деятельностью, то с положительной.

В настоящее время сырьевая база Общества характеризуется наличием 49 разрабатываемых месторождений (расположенные на территориях Кашкадарьинской и Бухарской областей), в том числе нефтяные - 12, газоконденсатные - 17, нефтегазоконденсатные - 20 а также 27 месторождений находящихся на временной консервации.

Обществом эксплуатируется 862 скважин, в том числе действующие - 806 единиц, бездействующие - 56 единиц.

2.2 Анализ выполнения основных технико-экономических показателей по ооо «мубарекнефтегаз»

В области добычи углеводородов

Действующее состояние сырьевой базы Общества характеризуется постоянным ухудшением структуры и качества запасов нефти и газа, что обусловлено переходом на позднюю стадию разработки крупных месторождений, ростом трудно извлекаемых запасов, увеличением доли малопродуктивных залежей. Учитывая данные обстоятельства, последние годы наблюдается падение добычи жидких углеводородов, при этом, поддержание их объемов обеспечивается не благодаря вводу новых месторождений, а в основном в результате интенсификации отбора из активной части извлекаемых запасов разрабатываемых залежей и применения новых технологий.

В целях поддержания на необходимом уровне объемов добычи УВ сырья, для обеспечения энергетической независимости и безопасности страны, Обществом прилагаются все требуемые и возможные меры. Таким образом, по Обществу добыто в 2018 году по видам УВ сырья:

Рис. 1 Добыча газа в 2018 году составит 22 563,2 млн.куб.м при задании 22 986,0 млн.куб.м, выполнение 98,2 %, темп роста 91,3 %.

Добыча нефти - 360,1 тыс.тонн против задания 329,1 тыс.тонн, выполнение составила 109,4 %, темп роста 92,8 %.

Добыча газового конденсата - 369,6 тыс.тонн при задании 352,0 тыс.тонн, выполнение 105 %, темп роста - 89 %.

Рис. 2 Добыча жидких углеводородов 729,8 тыс. тн. при задании 681,1 тыс.тонн, выполнение 107,1 %, темп роста - 90,8 %.

Для достижения вышеуказанных параметров добычи осуществлено выполнение нижеследующих комплексных геолого-технических мероприятий:

По вводу скважин из бурения:

В 2018 году было введено в эксплуатацию из бурения 39 скважин (28 газовых, 11 нефтяных) с приростом добычи 392,090 млн.куб.м газа, 6,31 тыс.тонн конденсата и 18,440 тыс.тонн нефти.

По капитальному ремонту скважин:

Был произведен капитальный ремонт 179 скважин для подержания и восстановления добычи углеводородного сырья в результате чего, общая накопленная добыча нефти составила - 7,881 тыс.тонн, газа - 656,28 млн.куб.м, конденсата - 12,28 тыс.тонн. в т.ч.:

- возврат из ликвидации - 14 скважин, с приростом 6,619 млн.куб.м газа и 0,064 тыс. тонн газового конденсата;

В области сбыта продукции на внутреннем рынке

По Обществу 2018 году на внутреннем рынке реализовано природного газа 17 702,3 млн.куб.м., в том числе ООО «Мубарекский ГПЗ» - 17 628,6 млн.куб.м., АК "Узтрансгаз" - 70,5 млн.куб.м. и ООО «ЛУКОЙЛ Узбекистан Оперейтинг Компани» - 3,1 млн.куб.м.

Рис. 3 Поставка нефти и конденсата в 2018 году на УП «ФНПЗ» составил - 197,7 тыс.тн. нефти и 50,9 тыс.тн конденсата, на УП «БНПЗ» - 160,4 тыс.тн. нефти и 266,0 тыс.тн конденсата соответственно, а также другим потребителям - 1,5 тыс.тн нефти.

Рис. 4 Производство товарной продукции

По Обществу на 2018 год выполнение товарной продукции (работ, услуг) в действующих ценах составляет на сумму 1 677 832,0 млн.сум или 97,1 % к прогнозу, в сопоставимых ценах 1 770 656,7 млн.сум, темп роста к соответствующему периоду прошлого года - 93,9 %

Рис. 5 Структура себестоимости производимой продукции

Затраты за 2018 год по Обществу составляют 2 688 307,0 млн. сум из них производственные затраты - 1 370 912,0 млн. сум, расходы периода 1 170 180,0 млн.сум и финансовые расходы - 147 215 млн.сум.

Рис. 6 Динамика затрат по производству продукции

Удельный вес полных затрат на производство товарной продукции в промышленности составило 1,61 сум на один сум товарной продукции против 1,53 сум за соответствующий период прошлого года.

Рис. 7 Затраты на 1 сум. товарной продукции

При этом, за 2018 год себестоимость добычи 1000 куб. м. природного газа по Обществу по полным затратам составила 98,24 тыс.сум при средневзвешенной ее стоимости 59,72 тыс.сум.

Рис. 8 Динамика себестоимости и цены 1 тыс. м³ природного газа

Себестоимость 1 тонны добытой нефти в среднем по Обществу в 2018 году составила 1 283 тыс.сум по полным затратам при средневзвешенной цене 646,42 тыс.сум.



Рис. 8 Динамика себестоимости и цены 1 тонны нефти

2.3 Анализ финансового состояния ООО «Мубарекнефтегаз»

Финансовое состояние Общества характеризуются показателями структуры имущества (капитала) и источников формирования. Анализ динамики этих показателей свидетельствует о изменении структуры, а именно о уменьшении доли оборотных активов.

Таблица 3. Изменения в структуре активов ООО «Мубарекнефтегаз» за 2018 год, в тыс. сум

Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Абсолют. измен-е, тыс. сум.	Относит. измен-е, %
		Тыс. сум.	%	Тыс. сум.	%
I Внеоборотные активы
Остаточная (балансовая) стоимость ОС	010	6376522607	87,9	7006850444	85,81	630327837	9,88
Капитальные вложения	100	25391079	0,35	130966857	1,60	105575778	415,79
Итого по разделу I	130	6480180717	89,32	7240535317	88,67	760354600	11,73
II Оборотные активы
Производственные запасы	150	57963625	0,8	57757635	0,71	-205990	-0,36
Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам	270	18941999	0,26	44892909	0,55	25950910	137,00
Дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)	210	642720139	8,86	623290083	7,63	-19430056	-3,02
Денежные средства	320	41982512	0,58	20422480	0,25	-21560032	-51,35
Итого по разделу II	390	774511320	10,68	925337236	11,33	150825916	19,47
Всего по активу баланса	400	7254692037	100	8165872553	100,0	911180516	12,56

Источник: составлено по внутренним документам общества [4].

Исходя из результатов таблицы, можно сделать следующие выводы:

- за отчетный период баланс по активам предприятия вырос на 12,56%;

- на 9,8% выросли основные средства;

- на -0,36 % уменьшились запасы.

- на 415,79 % повысились капитальные вложения.

По итогам таблицы 3. видно, что в течение отчетного периода объемы внеоборотных активов и оборотных активов имеют тенденцию к увеличению. Это характеризует ООО «Мубарекнефтегаз» как развивающееся предприятие.

Анализ пассивов. Вертикальный анализ пассивов наглядно показывает, за счет каких источников (собственных или заемных) в основном сформированы активы предприятия.

В таблице 4. описана структура пассива баланса ООО «Мубарекнефтегаз» и рассчитаны процентные показатели по каждой статье баланса, позволяющие отследить изменения в структуре пассива.

Таблица 4. Изменения в структуре пассивов ООО «Мубарекнефтегаз»

Пассив	Код строки	На начало отчетного периода 2018	На конец отчетного периода 2019	Абсолют. измен-е, тыс. сум.	Относит. измен-е, %
		Тыс. сум.	%	Тыс. сум.	%
III Капитал и резервы
Уставный капитал	410	58 277 808	0,80	58 277 808	0,71	0	0
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430	3343273801	46,08	3133897179	38,38	-209376622	-6,26
Нераспред. прибыль	470	-677695596	-9,34	-678979027	-8,31	-1283431	0,19
Итого по разделу III	490	4351520899	59,98	5477855604	67,08	1126334705	25,88
IVДолгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	515	666178215	9,18	684184561	8,38	18006346	2,70
Итого по разделу IV	590	728346035	10,04	704087810	8,62	-24258225	-3,33
V Краткосрочные обязательства
Задолженность по платежам в бюджет	680	522304080	7,20	177499788	2,17	-344804292	-66,02
Итого по разделу V	690	2174825103	29,98	1983929139	24,30	-190895964	-8,78
БАЛАНС по пассиву	700	7254692037	100,0	8165872553	100,0	911180516	12,56

Источник: составлено по внутренним документам общества [4].

Исходя из итогов табл. 4., можно сделать следующие выводы:

Объем капитала увеличился на 25,88%, преимущественно за счет резервного капитала и нераспределенной прибыли, что в целом говорит о положительных тенденциях в развитии предприятия;

Долгосрочные обязательства, в частности, кредиторская задолженность, в течение отчетного периода увечились на 2,7 %, что говорит о снижении способности предприятия отвечать по своим долговым обязательствам перед поставщиками и подрядчиками, обособленным подразделениям и т.д., что является негативной тенденцией развития, ведущей к снижению платежеспособности.

Такая же тенденция и прослеживается по поводу текущих обязательств касательно поставщиков и подразделений, но а по другим обязанностям прослеживается снижение, так задолженность по платежам в бюджет в 2019 году сократилась на 66,02%.

По итогам вертикального анализа пассивов предприятия, можно говорить о том, что ООО «Мубарекнефтегаз» формирует свои активы в основном из собственных источников средств, но также пользуется займами и кредитам, и при этом у предприятия растет кредиторская задолженность, что в дальнейшем может еще больше снизить возможность фирмы отвечать по своим обязательствам.

Для того чтобы определить степень ликвидности активов и срочность погашения пассивов ООО «Мубарекнефтегаз» необходимо сравнить группировки активов и пассивов и выявить зависимости.

В таблице 4, представлена динамика структуры затрат на производство продукции по Обществу.

Таблица 4. Динамика доли налогов и отчислений во внебюджетные фонды в общих расходах Общества, млрд.сум и %

Наименование статей	2015 г	2016 г	2017 г	2018 г
	сумма	%	сумма	%	сумма	%	сумма	%
Затраты всего:	1 448,4	53,9	1 640,3	61,0	1 912,0	71,1	2 688,3	100,0
Производственные затраты	715,0	26,6	803,2	29,9	959,3	35,7	1 370,9	51,0
Расходы периода:	724,5	27,0	823,7	30,6	936,4	34,8	1 170,2	43,5
- по реализации	89,7	3,3	110,1	4,1	132,9	4,9	154,2	5,7
- административные	8,2	0,3	9,2	0,3	16,4	0,6	20,9	0,8
- прочие операционные	626,7	23,3	704,3	26,2	787,1	29,3	995,0	37,0
в том числе:
Бюджет, в т.ч.	490,2	18,2	521,6	19,4	536,4	20,0	729,5	27,1
- Налог на недра	329,9	12,3	317,4	11,8	335,6	12,5	424,4	15,8
- Плата за воду	1,3	0,0	1,5	0,1	1,7	0,1	1,9	0,1
- Налог на имущество	149,1	5,5	194,8	7,2	190,0	7,1	299,0	11,1
- Плата за землю	1,9	0,1	2,1	0,1	2,3	0,1	2,7	0,1
- прочие налоги	8,0	0,3	5,8	0,2	6,8	0,3	1,5	0,1
Внебюджетные фонды, всего	9,3	0,3	9,8	0,4	11,4	0,4	14,8	0,6
- Республиканский дорожный фонд	3,7	0,1	3,9	0,1	4,6	0,2	5,9	0,2
- Фонд школьного образования	1,3	0,0	1,4	0,1	1,6	0,1	2,1	0,1
- Пенсионный фонд	4,3	0,2	4,5	0,2	5,2	0,2	6,8	0,3
Финансовые расходы	8,8	0,3	13,4	0,5	16,3	0,6	147,2	5,5

По данным таблицы видно, что на протяжении приведенного периода расходы периода составили порядка 43,5 %, в том числе отчисления в бюджет составили 27,1%, из них 15,8 % - налог на недра, 11,1% - налог на имущество и др.

Ежегодный рост величины налога на недра, не смотря на снижение объемов добычи продукции, обусловлен ростом цен на продукцию.

3. Пути совершенствования и разработка финансового плана на предприятиях

3.1 Рекомендации к разработке финансового плана предприятия

Современная нефтегазовая промышленность Узбекистана - одна из крупнейших отраслей экономики, важнейшая энергетическая база страны, от которой во многом зависит благополучие других отраслей экономики.

Положение, сложившееся к настоящему времени в самом нефтегазовом комплексе такого, что если раньше он выполнял свою главную задачу за счет перемещения нефтедобычи в новые регионы посредством вовлечения в разработку новых месторождений, то теперь такие шаги лишь частично оказывают влияние на объемы и эффективность добычи нефти и газа. Основные запасы, которые можно использовать, уже открыты и находятся в интенсивной эксплуатации. Освоение иных месторождений, в силу объективных условий, будет растянуто во времени и не скоро принесет отдачу. В результате этого, в нефтегазовом комплексе ситуация ныне такова, что во всех звеньях технологической цепи необходимо осуществлять максимально эффективную деятельность.

Основной проблемой Общества сегодня является то, что значительная часть разрабатываемых месторождений эксплуатируется на поздних стадиях. Поздняя стадия разработки месторождений обладает своими отличительными особенностями и требует применения специфических технологических и организационно-экономических решений. Эксплуатация таких месторождений характеризуется ухудшением структуры запасов, ростом обводненности до критических значений, низким пластовым давлением, высокой трудоемкостью, удельным весом затрат на ремонт скважин, что приводит к снижению темпов отбора нефти и газа.

Разработка финансового плана предприятия - индивидуальный процесс для каждого отдельно взятого предприятия, зависящий от внутренних экономических особенностей и таланта специалистов финансового блока. При этом любой подход, даже самый экзотический, к процессу финансового планирования требует от финансистов включения обязательных, то есть идентичных для всех, финансовых данных при составлении финансовых планов: