Налогообложение юридического лица

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Рязанский государственный радиотехнический университет имени В.Ф. Уткина»

«Инженерно-экономический факультет»

Кафедра ГМКУ

Курсовая работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Налогообложение юридического лица

Выполнил:

ст. гр. 7076 Быстрова Д.А.

Проверил:

к.э.н., доцент кафедры ГМКУ,

Локтеева Г.Е.

Рязань, 2021



Содержание

налогообложение имущество юридический лицо

Глава 1. Особенности налогообложения имущества юридических лиц в ЕС

1.1 Налогообложение для юридических лиц в Германии

1.2 Налогообложение для юридических лиц в Бельгии

1.3 Налогообложение для юридических лиц в Италии

1.4 Налогообложение для юридических лиц в Люксембурге

1.5 Налогообложение для юридических лиц в Нидерландах

1.6 Налогообложение для юридических лиц во Франции

1.7 Налогообложение для юридических лиц в Дании

1.8 Налогообложение для юридических лиц в Ирландии

1.9 Налогообложение для юридических лиц в Греции

1.10 Налогообложение для юридических лиц в Испании

1.11 Налогообложение для юридических лиц в Португалии

1.12 Налогообложение для юридических лиц в Австрии

1.13 Налогообложение для юридических лиц в Финляндии

1.14 Налогообложение для юридических лиц в Швеции

1.15 Налогообложение для юридических лиц в Венгрии

1.16 Налогообложение для юридических лиц на Кипре

1.17 Налогообложение для юридических лиц в Латвии

1.18 Налогообложение для юридических лиц в Литве

1.19 Налогообложение для юридических лиц на Мальте

1.20 Налогообложение для юридических лиц в Польше

1.21 Налогообложение для юридических лиц в Словакии

1.22 Налогообложение для юридических лиц в Словении

1.23 Налогообложение для юридических лиц в Чехии

1.24 Налогообложение для юридических лиц в Эстонии

1.25 Налогообложение для юридических лиц в Болгарии

1.26 Налогообложение для юридических лиц в Румынии

1.27. Налогообложение для юридических лиц в Хорватии

Глава 2. Расчетная часть

2.1 Исходные данные

2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

2.3 Налог на имущество организаций

2.4 Транспортный налог

2.5 Земельный налог

2.6 НДФЛ

2.7 Страховые взносы

2.8 Налог на прибыль организаций

2.9 Упрощенная система налогообложения (УСН)

2.10 Патентная система налогообложения

2.11 Итоги

Выводы

Список использованной литературы



Глава 1. Особенности налогообложения имущества юридических лиц в ЕС

Европейский Союз (ЕС) - это уникальное экономическое и политическое объединение 27 европейских стран, которые сформировали «общий рынок», в первую очередь, обеспечивающий свободное передвижение товаров и людей.

В рамках ЕС действует единая валюта - евро, которую по состоянию на 2021 год используют 19 стран-участниц, и функционирует собственный парламент, уполномоченный принимать решения в широком диапазоне областей - от вопросов, связанных с защитой окружающей среды до установки тарифов на мобильную связь.

Таблица 1. Страны входящие в ЕС

№	Государство	Дата вхождения
1.	Германия	25 марта 1957
2.	Бельгия
3.	Италия
4.	Люксембург
5.	Нидерланды
6.	Франция
7.	Дания	1 января 1973
8.	Ирландия
9.	Греция	1 января 1981
10.	Испания	1 января 1986
11.	Португалия
12.	Австрия	1 января 1995 года
13.	Финляндия
14.	Швеция
15.	Венгрия	1 мая 2004 года
16.	Кипр
17.	Латвия
18.	Литва
19.	Мальта
20.	Польша
21.	Словакия
22.	Словения
23.	Чехия
24.	Эстония
25.	Болгария	1 января 2007 года
26.	Румыния
27.	Хорватия	1 июля 2013 года

В полночь с 31 января на 1 февраля 2020 года по центрально-европейскому времени Великобритания формально вышла из Европейского союза. Страна потеряла представительство и право голоса в органах власти ЕС, но при этом осталась частью единого экономического пространства вплоть до конца 2020 года. В течение 11 месяцев Великобритания и Евросоюз должны были договориться о новых условиях торговли и сотрудничества. В настоящее время переговоры продолжаются.

Законы государств Евросоюза во многом похожи, но это не касается налоговых вопросов. Каждая страна сама решает, кого считать налоговым резидентом, сколько и за что он должен платить государству, по каким ставкам взимать сборы и в каких случаях предоставлять льготы. Результат - фактическая налоговая нагрузка в разных юрисдикциях существенно различается.

В Европе давно существует логичная и прозрачная система налогообложения, поэтому система налогов ЕС понятна европейским налогоплательщикам.

Рассмотрим более подробно налогообложение в некоторых странах ЕС:

1.1 Налогообложение для юридических лиц в Германии

Германия по праву считается локомотивом европейской экономики.

Это государство занимает ведущее положение в области промышленности, сельского хозяйства, бизнес инфраструктуры.

Германия - один из лидеров в мире по объемам экспорта. «Made in Germany» -- признанный эталон качества.

Немаловажную роль в формировании бюджета играет налогообложение в Германии для юридических лиц, потому что высокий уровень развития экономики и стабильность исполнения социальных гарантий со стороны государства не могут поддерживаться исключительно усилиями трудолюбивых граждан.

Основу финансового благополучия ФРГ составляют успешно работающие предприятия с участием как отечественного, так и иностранного капитала. Какую бы форму организации бизнеса не избрал инвестор, после уплаты налогов ему достанется не более 55 % заработанных денег.

Корпоративный налог (Kцrperschaftsteuer) - 15 % плюс налог на солидарность (5,5 % от рассчитанной суммы) - Налоговым периодом при администрировании данного вида сбора считается календарный год. Под действие этого налога не попадают прибыль частных предпринимателей, а также партнерских товариществ (коммерческих объединений). Первые уплачивают НДФЛ, вторые учитывают доход и исчисляют налог на прибыль для каждого из партнеров отдельно.

НДС (налог с оборота с учетом вычетов) - Umsatzsteuer-19 % - общая ставка и 7 % - сниженная на отдельные виды продукции, в основном для общественного питания, 0 % - на экспортные операции - косвенный налог, который опосредованно перекладывается на плечи конечного потребителя. Льготы внутри страны получают небольшие компании и частные лица, работающие в сфере ограниченного перечня услуг.

Налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer) - 25 % (плюс 5,5 % солидарной надбавки) - обложению подлежат дивиденды, полученные по итогам деятельности предприятия в течение последнего года, а также проценты по депозитам и прибыль по ценным бумагам.

Промысловый налог (Gewerbesteuer) - Базовая ставка составляет 3,5 %, но у каждой земли есть право установить ее самостоятельно. Средняя ставка колеблется в пределах 14-18% - облагается чистая прибыль от предпринимательской деятельности. Для юр. лиц сумма налога на торговую деятельность в Германии определяется исходя из всей суммы. Для предпринимателей и самозанятых лиц (адвокатов, нотариусов, врачей и тому подобное) действует система налогового вычета в размере необлагаемой суммы в 24500 евро.

Практически все виды налоговых сборов зависят от решений местных общин или федеральных земель. В целях экономии некоторые налогоплательщики регистрируют предприятия на территории тех муниципальных образований, которые устанавливают льготные режимы или сниженные ставки. В частности, это касается промыслового налога.

1.2 Налогообложение для юридических лиц в Бельгии

Прямые налоги в Бельгии:

Корпоративный подоходный налог (КПД) de l'impфt des sociйtйs (I.Soc)

Налог на прибыль корпораций de l'impфt des personnes morales (I.P.M.)

Налог для нерезидентов de l'impфt des non-rйsidents (I.N.R.)

Косвенные налоги в Бельгии:

Косвенные налоги рассчитываются в зависимости от действия и события. Они включают в себя регистрационные сборы, налог на наследство, налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на доходы для юридических лиц в Бельгии

Ставки корпоративного подоходного налога обычно составляет 33,99%. Если доход компании не превышает € 322 500 в год, действуют скидки:

- 24,25% для дохода от 0 до € 25 000

- 31% для дохода от € 25 000 до € 90 000

- 34,5% для дохода от € 90 000 до € 322 500

Налог на прибыль корпораций в Бельгии для доходов от капитала и от недвижимости составляет от 15% до 25%, в зависимости от характера инвестиций и дохода (проценты или дивиденды).

Налог на прибыль может быть сокращен на 5%, если прибыль ввезена из-за границы и облагается налогом за границей.

Регистрационные сборы при продаже или аренде земельного участка в Бельгии составляют 12,5%, существует также система скидок.

В Бельгии отсутствует налог на прирост капитала от акций. Этот закон распространяется на бельгийских налогоплательщиков, продающих акции иностранной компании. В большинстве стран Европы такой доход облагался бы налогом в 25%.

Размер НДС в Бельгии составляет 21%. Однако от уплаты этого налога освобождены банки, страховые компании, услуги юристов, учителей, врачей, больниц и некоторых другие услуги.

Налоговая система в Бельгии не достаточно эффективна в связи с постоянными реформами.

Налоговые органы чрезвычайно редко проводят проверки, при этом многие решения налоговиков можно оспорить

1.3 Налогообложение для юридических лиц в Италии

Налоговый год в Италии соответствует, как правило, календарному году.

Налог на доходы юридических лиц в Италии (imposta sul reddito delle societа - IRES) действует для всех юридических лиц Италии.

Налоговая ставка - 27,5% на налогооблагаемый доход.

Налоги на доходы от участия в корпорациях

Итальянские компании: платят налог 5% от дивидендов. Возможно налогообложение по обязательствам компании при определенных предпосылках.

Иностранные компании: при распределении налогов на источники дохода - налог составляет от 27%.

НСД в Италии (IVA)

Составляет 21%, для ряда товаров - сниженный НДС, от 4 до 10%.

1.4 Налогообложение для юридических лиц в Люксембурге

Умеренная налоговая система Люксембурга предусматривает льготы, либеральный режим платежей и относительно невысокие налоговые ставки.

Люксембург -- маленькое и богатое государство, один из налоговых оазисов Европы.

Похожая система налогообложения действует в Швейцарии и Нидерландах.

Налоговый год в Люксембурге соответствует календарному году.

НДС (налог на добавленную стоимость) в Люксембурге: стандартная ставка 15%

Пониженная ставка НДС -- 3% относится к продуктам питания, книгам, лекарственным средствам, входным билеты на культурные мероприятия, гостиницам и ресторанам.

Экспорт освобождаются от уплаты НДС. Некоторые услуги (финансовые, медицинские, недвижимость) также освобождаются от уплаты НДС.

Налог на прибыль составляет 21%

Ставка налога для иностранных компаний - отсутствует.

Прирост капитала, как правило, рассматривается как налогооблагаемый доход и облагается налогом на корпорации. Но есть и исключения: например, доход от прироста капитала от продажи акций в других компаниях может быть освобожден от налогов.

Налог на имущество, отчисления на социальное страхование, гербовый сбор, налог на передачу, налог на имущество, налог на ордер - налоговые ставки по этим налогам рассчитываются индивидуально, с помощью налогового советника.

1.5 Налогообложение для юридических лиц в Нидерландах

Компании, созданные по законодательству Нидерландов, облагаются налогом в размере 34,5%, при этом на первые 22.689 евро действует налог по ставке 29%. В список исключений попадают постоянные представительства иностранных компаний, доходы которые не облагаются налогом.

Налогом на доходы могут облагаться доходы от капитала по вышеуказанным ставкам в момент их возникновения. В случае изменения организационно-правовой формы может быть получено освобождение от уплаты.

Все расходы принципиально являются вычитаемыми из налогооблагаемой базы. Проценты, уплаченные в связи с приобретением акций в уставном капитале иностранных юридических лиц, не создающих налогооблагаемого дохода в Нидерландах, являются исключением.

Налогооблагаемая прибыть может быть уменьшена, если компания несет убытки, которые могут быть перенесены на неопределенное будущее или на прошлый период не более чем на 3 года.

НДС - налог на добавленную стоимость в Нидерландах- 19%. Такие товары, как продукты питания, медицинские услуги, питьевая вода, пассажирские перевозки, услуги гостиниц и другие товары, направленные на удовлетворение нужд первой необходимости, облагаются НДС в размере 6%.

В соответствии с Налоговым законодательством Нидерландов действуют льготы: льгота на сумму инвестиций и ускоренная амортизация.

Инвестиции в размере от 1.900 до 270.000 евро могут облагаться налогом на доходы по ставке от 3 до 26,5% в том налоговом периоде, за который они были осуществлены. Если в течение 5 лет с момента инвестирования активы предприятия будут отчуждены, налогооблагаемая прибыль должна быть установлена на сумму полученных льгот.

В отношении некоторых видов инвестиций, например, ориентированных на защиту экологии, инвестиции в оборудование (в соответствии с утвержденным перечнем) может быть использована ускоренная амортизация (право списывать стоимость активов быстрее, чем предусматривает обычная норма амортизации).

1.6 Налогообложение для юридических лиц во Франции

Французская система налогообложения характеризуется строгостью налоговых выплат и в то же время социальной направленностью, льготами и системой скидок.

Франция - привлекательное место для инвестиций, благодаря растущей экономике и некоторым налоговым льготам.

Налог на прибыль с корпораций (impфt sur les sociйtйs) - рассчитывается в зависимости от прибыли

Налог на общество - компании юридических форм SARL и SA - не начисляется на вновь открытые фирмы, размер выплат определятся в зависимости от товарооборота за год, выплачивается ежегодно.

Поземельный налог на собственность и постройки (taxe fonciиre sur les propriйtйs bвties)

Налог на незастроенную землю (taxe fonciиre sur les propriйtйs non-bвties)

Налог на зарплату (taxe sur les salaires) - выплачивается работодателем.

Малые и средние предприятия во Франции, с годовым оборотом, не более 10 миллионов евро, могут уплачивать пониженную ставку налога на прибыль в размере 15%.



1.7 Налогообложение для юридических лиц в Дании

Налоговые ставки, действующие для компаний, зарегистрированных на сегодняшний день в Дании, могут быть разделены на три категории:

Стандартная ставка налога на прибыль для компаний открытого и закрытого типа, составляющая 25%. Этот налог выплачивается, независимо от того, где была получена прибыль.

Для обществ с ограниченной ответственностью, которые не имеют офиса или другой формы контроля на территории Дании, налог в 25% не взимается. То есть, в данном случае можно говорить о нулевой ставке.

Общая ставка налога на дивиденды составляет 28%. Исключение составляет компании, зарегистрированные в тех странах, с которыми Дания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения. Для таких компаний налог выплачивается по условиям таких соглашений.

1.8 Налогообложение для юридических лиц в Ирландии

Ставка налога на прибыль составляет 12,5% в отношении торгового (активного) дохода, 25% в отношении пассивного дохода. Прибыль от прироста капитала облагается по ставке 33%. Прибыль от реализации акций может не облагаться налогом при соблюдении ряда условий, в частности, при владении не менее 5% долей в течение 12 месяцев в отношении акций активных торговых компаний из стран ЕС или стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Стандартная ставка НДС составляет 23%. В отношении некоторых товаров и услуг пониженные ставки НДС составляют 13.5% и 9%.

Ставки налога на имущество варьируются от 0,18% до 0,25% в зависимости от стоимости объекта, оцениваемой по специальным правилам. Местные налоги (rates) также взимаются в отношении условного арендного дохода от коммерческой недвижимости. Ставки разнятся в зависимости от региона.

1.9 Налогообложение для юридических лиц в Греции

Единый налог на недвижимость (ENFIA) -- это ежегодный налог на недвижимость, действующий с 1 января 2014 года. Физические и юридические лица платят налог по разным формулам.

ENFIA состоит из двух частей: основной и дополнительной. Основная часть варьируется от 0,001 до 13 евро/мІ, её размер определяет ряд коэффициентов: площадь, кадастровая стоимость, дата постройки и т.д.

Для компаний ставка дополнительной части фиксирована и составляет 0,55 % от кадастровой стоимости объекта. Предусмотрены и льготные ставки - например, 0,1 % от кадастровой стоимости, если объект используется для торговой деятельности компании или 0,35 %, если собственник - некоммерческая организация, попадающая под ряд требований. Для физических лиц дополнительная часть налога варьируется от 0 % для объектов с кадастровой стоимостью ниже 250 тыс. евро, и до 1,5 % для объектов, стоимостью более 2 млн. евро.

Помимо этого, существует ежегодный муниципальный налог на недвижимость. Его размер составляет от 0,025 до 0,035 % в зависимости от локации объекта.

Также собственник платит иные сборы и платежи - на вывоз мусора, уборку территорий, освещение и прочие расходы, возникающие в процессе использования имущества.

Специальный налог на недвижимость (SRET) - особый налог, который платят компании - собственники, владеющие греческой недвижимостью. Ставка - 15 % от кадастровой стоимости объекта. Компании имеют возможность получить освобождение от уплаты, например, если компания раскрывает имена всех своих бенефициаров и организовывает получение ими греческих налоговых номеров, или если доход организации от активной деятельности (торговли, оказания услуг) превышает пассивные доходы (арендные платежи, дивиденды, проценты).

Ставка налога на арендный доход зависит от того, получает ли этот доход компания или физическое лицо. Физические лица платят налог на доход, сдавая жильё в краткосрочную аренду, по ставке от 15 до 45 % в зависимости от величины получаемого дохода. Из налогооблагаемой базы по умолчанию вычитаются 5 % как на расходы по содержанию недвижимости.

Налог на доходы корпораций в Греции

Основная налоговая ставка - 25%, для товариществ - 20%, имеются также многочисленные льготы. Частные предприниматели платят налог по прогрессивной ставке, от 10 до 25%

НДС в Греции составляет 19% для некоторых видов товаров - 9%

При эксплуатации коммерческой недвижимости в Греции, например отеля, уплачивается следующий НДС:

- 24% НДС это рестораны, аренда, магазины в отеле;

- с номерного фонда в греческом отеле уплачивается 13% НДС;

- существует также дополнительный НДС в размере 29%, который полностью минимизируется с помощью опытного бухгалтера в Греции.

1.10 Налогообложение для юридических лиц в Испании

В соответствии с действующим законодательством хозяйственные общества обязаны платить следующие налоги:

-- Налог на прибыль (Налог с предприятий и организаций -- IS) в размере 35%. Малые предприятия с доходом менее 1.5 миллиона евро в год могут применять ставку в размере 30 % в отношении части налогооблагаемой базы, составляющей от 0 до 90.200 евро. К оставшейся части применяется -- 35%. Льготы для недавно созданных предприятий не предусмотрены.

-- Налог на добавленную стоимость (IVA) в размере 16 % взимается с продаж всех видов движимых вещей, а также за предоставление услуг как внутри страны, так и за рубежом, и случае их использования на территории Испании.

-- Налог на недвижимое имущество (IBI) взимается ежегодно с собственников имущества, а так же с лиц, обладающих вещными правами в отношении объектов данного вида имущества, в размере 0,3 % -- 0,4 % от стоимости (в соответствии с Кадастром) недвижимого имущества.

-- Налог на экономическую деятельность (IAE) взимается ежегодно в зависимости от вида профессиональной деятельности.

-- Налог с продаж ценного имущества и правового оформления документов. Продажа недвижимого имущества облагается в размере 7 % от его стоимости; движимого имущества в размере 4 %. Операции связанные с учредительными и иными документами в размере 1 %.

-- Подоходный налог с физических лиц (IRPF). Уплачивается у источника выплаты по ставке от 18 % до 48 % в зависимости от размера получаемых доходов.

Налоговые льготы

Хозяйствующим субъектам предоставляется возможность уменьшить размер суммы, взыскиваемой в форме налога на прибыль, в целях стимуляции деятельности в следующих областях:

-- исследований и развития (20 %-40 %);

-- экспорта (25 %);

-- инвестиций в культуру, кинематограф и издательство книг (20% -- 5%);

-- инвестиций в основные средства в целях защиты окружающей среды (10 %);

-- профессионального образования (5 %-10 %);

-- занятости инвалидов (4.800 евро в год на человека);

Общая сумма применяемых льгот не может превышать 35 %.

Льготы в связи с двойным налогообложением, в случае если доходы организации включают поступления от деятельности за пределами Испании, облагаемые налогом в месте их получения, заключается в возможности вычесть из суммы, удерживаемой в виде налога с организаций и предприятий, меньшую из следующих:

-- сумма уплаченного налога того же вида за пределами Испании;

-- сумма, которая была бы выплачена, если бы доходы поступили на территории Испании.

В случае если организация получает доходы от нескольких типов деятельности, льготы применяется к общей сумме доходов, полученных на территории одной страны, в свою очередь доходы от деятельности филиалов исчисляются по отдельности.

Порядок налогообложения доходов организаций нерезидентов Испании может быть изменен применением норм международных соглашений и конвенций. Если предприятие является резидентом страны участницы Конвенции об избежании двойного налогообложения и получает доходы на территории Испании, следует учитывать нормы Конвенции в целях корректного налогообложения последнего.

1.11 Налогообложение для юридических лиц в Португалии

Страна не относится к офшорам или хотя бы мидшорам, да и действующие ставки корпоративных налогов назвать слишком низкими нельзя. В Португалии налоги платят все, но при этом все же и понимают, куда они идут.

Налог на прибыль предприятий (IRC, Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas)

Взымается только с компаний-резидентов (что логично), но регион его получения может быть любым. Здесь учитывается прирост капитала, т. к. в Португалию этот сбор в отдельную графу не вынесен, а также прибыль филиалов и других постоянных представительств в юрисдикции.

Схема расчёта:

Стандартная ставка - 21%.

Дополнительно насчитывается муниципальная надбавка - 1,5%.

К итоговой сумме добавляется государственная надбавка, которая рассчитывается по прогрессивной шкале: 0% (доход до 1,5 млн. EUR) / 3% (очередные 6 млн. EUR) / 5% (остаток).

Это означает, что максимальная ставка будет равна 31,5% при условии, что доход компании превысит 7,5 млн. EUR.

На что ещё обратить внимание:

Календарный год в Португалии совпадает с налоговым. Но у компаний-резидентов есть важная привилегия: они могут запросить Министерство финансов на предмет смещения сроков (если на то есть уважительные причины).

IRC должен быть оплачен в течение 5-месячного срока, считая от даты окончания налогового года. Предоплата производится на основании налоговой суммы за предыдущий год к 7, 9 и 12 месяцам.

Существуют ограничения по налоговым вычетам, определяющим чистую стоимость финансирования до (!) достижения действующих лимитов - 3 млн. EUR или 30% заработка (с дополнительными условиями).

Налог на прирост капитала в Португалии засчитывается в сумму облагаемой налогом прибыли.

Операционные убытки. Они по действующему законодательству могут быть перенесены на будущие периоды (максимум - на 5 лет), лишь тогда, когда они не превышают 3/4 от налогооблагаемой прибыли. В некоторых случаях это допускается только после личного одобрения министра финансов. А вот обратный перенос невозможен.

Дивиденды. Если они выплачены и получены компаниями-резидентами, то освобождаются от налогообложения. Единственное прописанное в законе условие касается транспарентного статуса (получатель не должен им обладать) и владения минимум 10% капитала структуры-плательщика (срок - 1 год).

НДС (IVA / VAT, Imposto sobre o Valor Acrescentado / Value Added Tax)

Как и все прочие налоги в Португалии в 2021 году, классический НДС, столь нелюбимый отечественными бизнесменами, взымается с поставки товаров и услуг, их импорта (в случае, если страна их происхождения не является членом ЕС), международных услуг в самой Португалии и покупки товаров из других участников Евросоюза.

Законом предусмотрено 3 ставки: стандартная (23%), усреднённая (13%) и льготная (пониженная, 6%).

Допускается схема возвратной оплаты НДС (только для местных поставок, если они осуществляются компаниями-нерезидентами).

Предусмотрены два варианта налоговых периодов НДС: 1 месяц (годовой оборот более 650 тыс. EUR) и 1 квартал (если сумма меньше).

Ежемесячные декларации сдаются до числа следующего за отчётным месяца, ежеквартальные подают к 15 дню.

Налог на пассивные доходы (налог у источника)

К ним традиционно относят дивиденды, проценты и лицензионные отчисления, или роялти. Специального налога на подобные виды доходов в Португалии нет. Фискальные органы рассчитывают такие сборы по правилам корпоративного налога (для физических лиц - как IRS). Величина отчислений зависит от статуса плательщика и вида дохода.

Дивиденды, проценты для компании-нерезидента - 25%.

Дивиденды, проценты для нерезидентов (если их собственная юрисдикция относится к низконалоговым) - 35%.

Роялти в пользу нерезидента - 25%.

Технические услуги - 25%.

Допускается полное освобождение от выплат, если это оговорено директивами Евросоюза и двусторонними соглашениями, позволяющими избежать двойного налогообложения.

1.12 Налогообложение для юридических лиц в Австрии

Налоги в Австрии для юридических лиц:

корпоративный - платится ежеквартально по итогам прошедшего отчетного периода в 25% от доходов;

дивиденды, получаемые акционерами, облагаются налогом в 25%;

НДС варьируется от 10% до 20% в зависимости от отрасли.

Налог на прибыль в Австрии для нерезидентов рассчитывается в зависимости от того, какие доходы были получены на территории республики.

Владельцы холдингов имеют право на определенные послабления, а наличие головного офиса в стране дает право на возврат суммы, заплаченной с дивидендов.

1.13 Налогообложение для юридических лиц в Финляндии

Налоги в Финляндии немного выше европейских, но сейчас идет тенденция к снижению налоговых ставок и выравниванию их по средним европейским ставкам.

Все изменения в налоговом законодательстве доводятся до сведения налогоплательщиков заранее и позволяют адаптироваться к новым благоприятным условиям.

Налог на прибыль предприятия в Финляндии (корпоративный налог) составляет 26%. Уплачивается всеми юридически лицами, имеющими статус налогоплательщика

Подоходный налог: по прогрессивной ставке от 7% до 30,5%

Корпоративный налог - 28%

Налог на имущество - 0,8%

НДС рассчитывается в зависимости от видов товара: 22% -- основная ставка, 17% на продукты, 8% на лекарства.

Различные социальные налоги (до 30%) - в фонд заработной платы, соц. страхования, мед. страхования, пенсионного страхования, эти налоги выплачиваются частными предпринимателями.

Несмотря на то, что налогообложение в Финляндии кажется простыми, ни одна компания не может обойтись без услуг налогового советника и бухгалтера. В среднем, расходы на бухгалтера составляют 1000-1500 евро в год, но зато все налоговые декларации будут поданы надлежащим образом в срок.

1.14 Налогообложение для юридических лиц в Швеции

Компании-резиденты Швеции платят налог с общемировой прибыли, полученной от источников со всего мира. В то время нерезидентные компании платят налог на прибыль только в случае, если такая прибыль получена на территории или от источников на территории Швеции.

Стандартная ставка налога на прибыль организаций в Швеции составляет 21.4%. Однако к 2021 году Правительством было предложено снизить ставку корпоративного налога на прибыль до 20.6%.

НДС («moms») в Швеции облагается большинство товаров и услуг, поставляемых на территории Швеции в рамках осуществления предпринимательской деятельности.

Для малого бизнеса есть определенный порог, до достижения которого можно не регистрироваться для учета НДС. Этот порог составляет SEK 30.000.

Стандартная ставка НДС составляет 25%, но для отдельных видов продуктов, отелей, услуг кемпинга, книг, журналов, а также культурных и спортивных событий действуют сниженные ставки: 12%, 6%, а в некоторых случаях и 0%.

Налог на прирост капитала от процентов и дивидендов взимается по стандартной ставке 30%.

Помимо вышеназванных налогов, в Швеции также существует налог на недвижимое имущество.

Ставка налога зависит от оценочной стоимости недвижимого имущества и рассчитывается в индивидуальном порядке.

1.15 Налогообложение для юридических лиц в Венгрии

Предприятия-резиденты выплачивают пошлину с общего дохода всех филиалов и представительств как на территории Венгрии, так и за рубежом. Нерезиденты перечисляют налоги от суммы, заработанной внутри государства. Налогом облагается только финансовая прибыль корпораций. Стандартная ставка для компаний, чья прибыль составляет более 500 миллионов в местной валюте - 19%, остальные организации выплачивают 9%. При начислении пошлины вычитаются все необходимые расходы на ведение бизнеса.

Налог на прибыль не учитывается в случае, если у фирмы есть освобождение от пошлины на дивиденды. Если прирост возник после реализации акций компании лицу-резиденту страны, с которой нет соглашения о пресечении двойного налогообложения, ставка составляет 19%. Во всех остальных случаях взимается сбор 10%.

Все дивиденды, кроме полученных от иностранных компаний, освобождаются от налогов.

Убытки в размере 50% от планируемой прибыли в следующем году переносятся на любой срок, относить потери назад запрещается.

Протяженность налогового года может быть менее 12 месяцев, но соответствие календарному году приветствуется.

Существуют льготы в форме налогового кредитования для исследовательских центров и инвестиционных компаний.

При выплате дивидендов, роялти или процентов предприятию-нерезиденту налоговая ставка отсутствует. Если средства перечисляются иностранному физическому лицу, уровень налогообложения составляет 16% за исключением случаев, когда сделка защищена соглашением об избежании двойного налогообложения.

НДС характерен для импорта, а также внутренних поставок товаров и услуг. 0% применяется к финансовому и инвестиционному сервису, 5% - к печатным изданиям в виде газет и книг, а также к медикаментам. 18% - для свежих продуктов питания: выпечка, молочные продукты, мясо и так далее. Все остальные группы товаров и услуг облагаются по ставке 27%.

Порог по регистрации предприятий на НДС-учете отсутствует. Если годовой товарооборот компании не превышает 5 миллионов форинтов, ей не нужно вставать на учет. Для других корпораций обязательная подача ежемесячной или ежеквартальной отчетности. Оплата прилагается к декларации.

1.16 Налогообложение для юридических лиц на Кипре

Налог на доходы - для юр. лиц - 12,5%

Налог на прирост капитала - 20%. Этим налогом облагаются только операции купли-продажи кипрских недвижимых объектов или акций, которые не зарегистрированы биржами Кипра. Продажа кипрских акций не облагается таким налогом

НДС - 19%. Этому налогу подвергаются все операции по продаже товаров и услуг, в том числе импортирующейся продукции. Есть дополнительные пониженные ставки, составляющие пять и девять процентов

- гербовый сбор



1.17 Налогообложение для юридических лиц в Латвии

Ставка колеблется от 2 до 20% в зависимости от сферы деятельности фирмы, ее резидентности, а также уровня дохода.

Для компаний с инвестиционными проектами размером более 7,1 миллиона евро предусмотрены льготы при выполнении условия, что предприятие работает в приоритетной для государства отрасли.

Налоговая база формируется с вычетом всех расходов, необходимых для ведения бизнеса.

Отчетный год длится 12 месяцев, но может не совпадать с календарным.

Данные правила действуют при налогообложении средних и крупных корпораций. Для малых предприятий установлен иной регламент. Малым называется бизнес с годовым товарооборотом не более 70 тысяч лат, в штате организации должно быть не более 5 сотрудников. Для таких предпринимательств применяется ставка 9%. При любом нарушении вышеуказанных критериев уровень обложения увеличивается.

За каждого нового сотрудника добавляется по 2%. Учет ведется ежеквартально, то есть процент увеличится даже при найме временных работников.

При превышении уровня товарооборота процентная ставка увеличивается до 20%.

Если доход каждого из сотрудников превышает 500 лат или 712 евро, с компании взимается 20%.

Налоговая база состоит только из прибыли, полученной фирмой за квартал. Несмотря на то, что продолжительность отчётного периода здесь также составляет 12 месяцев, декларация полается и оплачивается 4 раза в год.

Пророст капитала от сбыта акций освобождается от налога за исключением случаев, если реализация производится в сторону контрагента-резидента страны, находящейся в черном списке.

Налоги в Латвии на продажу недвижимости для россиян-бизнесменов и частных лиц рассчитываются по ставке 15%. Пошлиной облагается разница между ликвидной стоимостью имущества и суммой сделки.

Налог на дивиденды в Латвии упрощен. 15% взимается если выплата произведена для резидента страны из черного списка.

Сборы на проценты и роялти отменены в 2014 году.

Налогов на прибыль от иностранных филиалов также не предусмотрено. Если наследник оформляет наследство в Латвии, это облагается налогом, а за процедуру регистрации нужно доплатить гербовый сбор в размере 2% от рыночной стоимости объекта. Максимальный порог сбора - 30 тысяч лат.

В стране существует три основных уровня НДС: 21%, 12% и нулевая ставка.

21% - это НДС при импорте услуг и товаров из Латвии, возмездная доставка и сбыт товаров или услуг внутри государства, НДС при приобретении продукции в пределах границ ЕС и последующей продажи товара в Латвию, а также покупка авто в ЕС.

12% - распространяется на медицинские товары и оборудование, поставку теплоснабжения, электроэнергии и газа, а также твердых горючих материалов, печатные издания, товары для младенцев и перевозки общественным транспортом.

0% - НДС при экспорте из Латвии, международные перевозки пассажиров, импорт природных ресурсов и прочие услуги межреспубликанского класса.

Не облагаются налогами на добавочную стоимость социальные и образовательные услуги, страховые и финансовые операции, оплата за обучение в детских садах, цена на билеты в музеи и театры, а также услуги библиотек. Возврат налога НДС из Латвии применяется по ставке 13% от суммы пошлины. Процедура допустима для лиц, совершивших приобретение стоимостью более 70 евро в сети магазинов Tax Free. Запросить возврат можно на стойке информации супермаркета, в аэропорту, на таможне или через юридические компании после возвращения в свою страну.

Постановка налоговых контрагентов на учет обязательна при уровне товарооборота не менее 35000 лат в год. Отчетность подается раз в месяц, квартал или полугодие в зависимости от суммы прибыли. Подача декларации должна быть произведена до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

1.18 Налогообложение для юридических лиц в Литве

Взнос на бизнес формируется по следующей формуле: общемировой доход минус доход постпредства. Важнейшим критерием является учреждение компании в ЕЭЗ либо в стране, заключившей Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Прибыль от деятельности таковых облагается налогом в стране учреждения.

Налогом на прибыль облагаются следующие виды доходов:

Получаемые от деятельности фирмы.

От прироста капитала.

Пассивная прибыль.

Активная прибыль.

Предусматривается особый режим для маленьких предприятий, налоговая ставка составляет 5 %. Это касается тех фирм, где официально трудится не больше 10 сотрудников, а доходы периода составляют менее 300000 евро.

Налоговая ставка для всех типов фирм составляет 15 %. Холдинговым компаниям положены льготы.

Если в течение 12 месяцев принимающая сторона имеет более 10 % акций передающей фирмы, то во время передачи финансов местной организацией другому юрлицу возможно 100 % освобождение от налоговых выплат.

Если налог на прибыль в размере 15 % не выплачивается получателем, льгота может быть упрощена.

Капитальный прирост облагается квотой в размере 15 %. Эта выплата актуальна для литовских и нерезидентных фирм.

Не выплачиваются пошлины иностранными фирмами, находящимися на территории страны и защищенными правилами соглашения о предотвращении двойного налогообложения. Льгота актуальна для владельцев 26 % акций всего холдинга в течение 24 месяцев.

Убытки разрешается переносить на любой срок. В соответствии с договором двух компаний, потери могут быть отнесены на счет партнера. Максимальный срок переноса убытков -- пять лет.

Этот сбор актуален для всех частных лиц, включая граждан других стран, которые находятся на территории литовского государства в течение полугода.

Местные жители осуществляют выплаты в государственную казну из всего дохода, который был получен из любой точки планеты. Лица, не являющиеся резидентами, делают отчисления только на доход, полученный ими внутри страны.

База плательщика включает в себя:

Месячный оклад.

Доход от сдачи в аренду недвижимого имущества.

Распределенную прибыль.

Для многих иностранных лиц применяется договор об устранении двойного налогообложения. Это помогает оптимизировать уровень отчислений в государственную казну.



1.19 Налогообложение для юридических лиц на Мальте

Договор об избежании двойного налогообложения между Мальтой и Россией действует с 2015 года. В связи с этим Минфин России исключил Мальту из черного списка оффшоров. Подобные международные соглашения Мальта имеет более чем с 60 странами мира, этот список постоянно растет.

Согласно договору об избежании двойного налогообложения не допускается налогообложение одного и того же дохода в нескольких государствах.

Налоги на Мальте относительно невысокие, а сама система налогообложения гибкая.

Для иностранных бизнесменов и инвесторов предусмотрены значительные льготы, в т.ч. такие -- как зачет уплаченных за границей налогов по единой ставке.

Для Постоянных Резидентов здесь предлагается льготное налогообложение -- 15% на все доходы, включая доходы от прироста капитала, полученные на Мальте, а также на доходы, полученные в других странах, но переведенные на Мальту.

В отношении недвижимости на Мальте действуют особые правила. Постоянные Резиденты не облагаются налогом на доход от прироста капитала, полученный вне Мальты, независимо от того, переведен этот доход на Мальту или нет.

Налог на прибыль может составлять всего 5% -- по системе условного сокращения налогов и налоговых скидок. Предельная ставка налога на прибыль для компаний составляет 35%

Социальный налог составляет 20%, из них 10% платит работодатель и 10% взимается из з/п сотрудника.

Налоговые льготы на Мальте действуют на инвестиции в капитал и составляют от 15% до 35%. Также можно получить льготные ссуды (до 33%) и кредит до 50%. Все льготы для владельцев бизнеса на Мальте определяются действующими законами. Также существует гос. организация Malta Enterprise по поддержке предпринимательства на Мальте, которая может обеспечить финансирование до 75%.

Стандартная ставка НДС на Мальте - 18%, на некоторые виды услуг действуют льготы, например НДС гостиничного бизнеса составит 7%.

Компания, имеющая регистрацию на Мальте, должна иметь 5 налоговых счетов.

После уплаты налогов оставшиеся средства на счетах могут быть распределены среди акционеров в качестве дивидендов.

На Мальте отсутствуют налоги на: дивиденды, перечисляемые за границу, капитал и имущество.

Также по закону Мальты есть возможность возмещения налогов в разных пропорциях: до 100% при определенных условиях квалифицированного участия - Participating Holding.

1.20 Налогообложение для юридических лиц в Польше

Естественный интерес вызывают налоги при ведении бизнеса в Польше, особенно если ведут его или владеют им иностранцы. Разница между резидентом и нерезидентом (не юридическим лицом) только в том, что нерезидент уплачивает налог на прибыль в Польше, полученный только из местных источников.

Налог на прибыль ООО (SP.z o.o) -- 19%

Налог на прибыль членов правления -- 19% (члены правления могут проводить ежемесячные собрания и принимать решения о выплате до 10 тыс. PLN на каждого участника правления. Вот эти суммы и облагаются налогом по обозначенной ставке)

Налог VAT (аналог НДС) -- базовая ставка 23% (с оговоркой -- есть виды деятельности, для которых применяется уменьшенная или даже нулевая ставка) Оплачивается 1 раз в квартал

При поступлении наличных средств на счет компании -- 0,5%

Базовый подоходный налог для юр лиц составляет 19%. Также существует льготная ставка 9% для мелких налогоплательщиков и юридических лиц, начавших свою деятельность в данном году.

В начале 2021 лимит доходов, позволяющий использовать ставку CIT в размере 9%, увеличился с €1,2 млн. до €2 млн.

1.21 Налогообложение для юридических лиц в Словакии

Налог на доходы - если оборот за месяц не превышает 5400 евро, то размер налоговой суммы за год составляет 300 евро. Если у частного предпринимателя есть дети, в его отношении действует «налоговый бонус». Он составляет 250 евро на одного ребенка.

Если оборот больше 5400 евро/месяц, то предприниматель обязан выплатить следующие налоги и отчисления:

Государственную страховку -- 63 евро в месяц. Она покрывает все возможные случаи, связанные со здоровьем как самого предпринимателя, так и его детей. Для жены требуется отдельная страховка.

Отчисления в пенсионный и социальный фонд -- 100-150 евро ежемесячно.

Стандартный налог на добавленную стоимость -- 19 %. Регистрацию для уплаты НДС владелец ЧП проходит в том случае, если товарооборот за последний год превышает сумму в 50000 евро.

Принимается во внимание только оборот со словацких резидентов.

Если человек не является резидентом, тогда ему нет нужды регистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Нужно также регистрироваться следующим категориям:

Лицам, которые на протяжении 12 месяцев в другом государстве Европейского союза приобретали товары стоимостью больше 14,0 тыс. евро.

ИП или юридическим лицам, приобретшим бизнес в Словакии, либо вошедшим в долю после подписания договора.

Зарубежным организациям, продавшим ИП для личного потребления подакцизные товары.

Зарубежным организациям, действующим на словацкой территории и являющимся субъектами оплаты НДС.

Зарубежным организациям, продающим частным лицам, не прошедшим регистрацию на словацкой территории, товары на общую сумму более 50,0 тыс. евро.

К подакцизным товарам относят следующие: Природный газ; Топливо (минеральное); Каменноугольный газ; Чистую алкогольную продукцию; Электричество; Спирт; Табачную продукцию; Пиво; Вино.

Местные налоги:

Основной налог -- на недвижимое имущество.

Налог актуален в отношении лиц, имеющих ИП и являющихся резидентами. Оплата осуществляется с общемирового дохода. Этот налог также платят предприниматели с прибыли, которая была получена в пределах границ юрисдикции.

Запрещается переносить назад убытки. Все потери, которые были объявлены после 2014 г., переносятся максимум на четыре года. Налогообложение не касается дивидендов.

Контрагент самостоятельно определяет налоговый год. Обычно предприниматели равняются на календарный год.

Когда роялти или проценты выплачиваются нерезиденту, налог у источника составляет 19 %. Если резиденту делаются отчисления с любого офшора, то ставка -- 35 %.

Минимальный налог составляет 400 евро. В будущем эту сумму планируется увеличить.

В Словакии котируется гербовый сбор.

Когда учредитель регистрирует новую фирму, размер суммы, которая взимается с него, составляет 166 евро. При этом бенефициар обязан подать документы в электронном формате. Если перечень справок представляется в бумажном варианте, бенефициару предстоит сделать отчисление в сумме 332 евро.

1.22 Налогообложение для юридических лиц в Словении

Налог на добавленную стоимость Стандартная: 22%; Сниженная: 9,5%

Налог с доходов корпораций 17%

Подоходный налог Прогрессивная ставка налога 16%, 27%, 50%

Налог на имущество 0,15% до 1,25% (зависит от типа и стоимости имущества)

Вклад социального обеспечения Взнос работодателя: 16,1%,

Взнос сотрудника: 22,1%

Налог на передачу недвижимого имущества 2%

Налог на прирост капитала 0% - 25%

Подарочный налог 5% - 39% (за исключением родственников первой линии и подарков в размере 5000 евро)

Налог на автомобиль 0,5% - 31% от продажной цены транспортного средства (в зависимости от экологического вклада)

1.23 Налогообложение для юридических лиц в Чехии

Сборы взимаются с местных компаний и всех их филиалов, то есть по общемировому принципу. Иностранные фирмы в Чехии оплачивают налоги только с внутреннего дохода вне зависимости от количества филиалов и представительств за границами юрисдикции. Все предприятия облагаются по одной из трех существующих ставок:

5% - только для доходов, полученных от инвестиционных операций или пенсионных фондов.

15% - отдельная налоговая база, относящаяся к прибыли, полученной компанией-резидентом от иностранных предприятий.

19% - стандартная пошлина, принятая в 2011 году.

Ставки налога на прибыль в Чехии относятся как к головным офисам, так и к филиалам. Количество льгот ограничивается при наличии убытков, разрешается перенос убытков на 5 лет вперед в счет будущей прибыли. Прирост капитала от сбыта долей или ценных бумаг организациям, зарегистрированным в ЕС, не облагается пошлиной. Налоговый год может соответствовать как календарному, так и экономическому. То есть может начаться первого числа любого месяца и длиться 12 месяцев подряд.

Нормативы по НДС были полностью реформированы для соответствия требованиям ЕС после вступления государства в данный Союз. Освобождается от пошлины только экспорт продукции в страны, не относящиеся к ЕС. По сниженной ставке 10% облагаются самые необходимые товары. Для абсолютного большинства продукции и услуг применяется стандартная ставка НДС - 20%. Она действует в Праге и остальных городах страны.

На регистрационный учет обязательно должны вставать организации, годовой уровень товарооборота которых составляет более 1 миллиона чешских крон. Требование о регистрации также выдвигается для предприятий, осуществляющих покупки в странах ЕС на сумму не менее 326 тысяч крон ежегодно. Все остальные могут провести процедуру добровольно или отказаться от нее.

Периодичность подачи отчетности зависит от уровня товарооборота. Допускаются сроки раз в месяц и раз в квартал. На заполнение декларации и оплату сборов дается ровно 25 дней после истечения налогового периода. Для туристов и нерезидентов существует возможность возврата НДС в Чехии.

1.24 Налогообложение для юридических лиц в Эстонии

Налогообложение эстонских компаний является самым выгодным в Европейском союзе. Основным преимуществом является налог 0% на нераспределенную прибыль компании и возможность не иметь работников, которым нужно выплачивать зарплату каждый месяц -- член правления компании может работать за дивиденды. Отсутствие налога на нераспределенную прибыль является особенно выгодным тем предпринимателям, которые всю полученную прибыль инвестируют в развитие эстонской компании.

Налоги, которые должны быть удержаны работодателем при выплате заработной платы:

Взнос по накопительной пенсии (только в отношении резидентов Эстонии) -- 2% от брутто-зарплаты.

Налог по безработице с зарплаты работника (применяется только в отношении резидентов Эстонии) -- от 0,5% до 2,8% от брутто зарплаты.

Подоходный налог -- 20% от брутто-зарплаты.

Налоги, которые должен оплатить работодатель в связи с выплатой заработной платы работнику:

Взнос по обязательному страхованию от безработицы -- от 0,25% до 1,4% от брутто-зарплаты.

Социальный налог -- 33% от брутто-зарплаты и возникает в случае начисления заработной платы и подлежит перечислению предприятием в фонд.

Эти налоги подлежат оплате работодателем в дополнение к выплате зарплаты (то есть налоги, которые работодатель с работника удерживает при выплате зарплаты, входят в «налоговую базу», с которой платится социальный налог и взнос работодателя по обязательному страхованию от безработицы).

Налог с дивидендов или налог при распределении прибыли составляет - 20/80. Ставка налога при выплате дивидендов составляет 25%. Для выплаты дивидендов члену правления компании будет необходимо сделать отчет о прибыли на текущий период.

Стандартная ставка НДС в Эстонии составляет 20%, 9% (пониженная ставка) и 0% (освобождение с возможностью зачета).

Налог на прибыль или подоходный налог предприятий составляет 0% (понятия налога на прибыль в Эстонском законодательстве нет, но существует понятие налогообложения при распределении прибыли, что применяется только в случае выплаты дивидендов или заработной платы).

1.25 Налогообложение для юридических лиц в Болгарии

Юридические лица, работающие в Болгарии (ООД, ЕООД, АД, ЕАД, за исключением индивидуальных предпринимателей ЕТ) платят следующие налоги:

1. Корпоративный налог на прибыль составляющий 10%. Рассчитывается как разница между валовой прибылью и затратами. Определенного состава расходов, которые можно включить в затраты, нет. Можно включать практические любые расходы, но злоупотреблять не стоит. Уплачивается до 1 апреля текущего года за предыдущий год.

2. Налог на добавленную стоимость (НДС) 20%. Уплачивают фирмы зарегистрированные по НДС с активов и услуг, оказанных в стране, а также с импортируемых товаров. Экспорт товаров и услуг не облагается этим налогом. Регистрация обязательна если годовой оборот превышает 50000лева. Платится ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Очень просто произвести возврат уплачиваемого НДС за экспортируемые товары.

3. Налоги на фонд оплаты труда (ФОТ) 40%. Рассчитывается от размера выплачиваемой зарплаты, которая не может быть меньше минимальной, определяемой законом для каждой группы должностей (минимум 310 лева для рабочих).

Индивидуальные предприниматели (ЕТ) платят либо налог на доходы физических лиц (НДФЛ, по-болгарски ДДФЛ), либо патентный налог.

Ставка НДФЛ в Болгарии для индивидуальных предпринимателей составляет 15% и не зависит от суммы дохода.

Патентный налог платится при доходах предпринимателя до 50000 лева в год. При оплате патента дополнительные налоги на прибыль (НДФЛ и НДС) не взимаются. Ставка патентных налогов зависит от вида деятельности, категоризации объекта и местности (столица, областной центр, курортные комплексы, сельская местность). Каждый год государством объявляются ставки годовой стоимости патента по практически всем видам деятельности.

Существуют еще обязательные отчисления:

сборы по социальному и пенсионному страхованию (ДОО), которые составляют от 16 до 35,5%. Из них 8,9% взимаются с работника и 11,6% -- с работодателя;

сборы по медицинскому страхованию (по-болгарски ЗО), которые составляют 8%; из них 3,2% платит работник и 4,8% -- работодатель.