Налогообложение юридического лица

Итого: работодатель платит социальных налогов всего 16,4% от фонда заработной платы.

В Болгарии развит бухгалтерский аутсорсинг и большинство фирм и предприятий предпочитают пользоваться услугами так называемых счетоводных (бухгалтерских) фирм для учета и сдачи отчётности. Стоит это недорого и составляет около 100 лева в месяц. Для фирм не ведущих деятельности (открытых для покупки земли под домом, оформление автомобиля и т.п.) сдается только годовая отчетность.



1.26 Налогообложение для юридических лиц в Румынии

Умеренное налогообложение Румынии при нахождении в пределах Евросоюза - идеальные условия для создания бизнеса с выходом на европейские рынки. В начале 2017 года правительство государства буквально шокировало иностранных инвесторов новостью - малый бизнес получил возможность работать по ставке корпоративного налога 1-3%. Можно с уверенностью сказать, что регистрация компании в Румынии в определенных случаях значительно выгоднее, чем основание бизнеса на популярной Мальте или престижном Кипре с их ставками в пределах 12,5%.

16% - стандартная ставка корпоративного налога для иностранных компаний Румынии, работающих через постоянное представительство (PE). Если предстоит регистрация компании-резидента, юрисдикция облагает налогом доходы, полученные на любой территории, если не применяются положения Соглашений об избежании двойного налогообложения между государствами.

Ставка 1%-3% предусмотрена для микробизнеса, который выполняет следующие условия:

Максимальная выручка на конец предыдущего года составляет не более 1000000 EUR.

Прибыль от управленческих, консультационных услуг составляет не более 200000 EUR в год (т.е. 20% от общего объема выручки).

Среди учредителей компании нет государственных и/или муниципальных организаций.

Предприятие не ведет деятельность, подлежащую лицензированию на территории Румынии.

Возможность снизить ставку до 1% есть у объектов малого бизнеса, привлекающих на работу одного или несколько сотрудников. 3% уплачивают предприятия, которые не нанимают работников. Вновь зарегистрированные фирмы должны соблюдать налоговый режим, установленный для микрокомпаний, с первого финансового года.

Что касается налога на добавленную стоимость, то он составляет 24%, при учете льготных тарифов - 5% (строительные материалы) и 9% (сюда относятся музеи, лекарственные препараты, газетная продукция, книжки, кино, отели).

1.27 Налогообложение для юридических лиц в Хорватии

Предпринимательские организации в Хорватии облагаются двумя видами налогов: налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.

Другие налоги, с которыми сталкиваются компании, являются:

- таможенные пошлины,

- налоги на недвижимость,

- акцизы,

- сбор в пользу социального обеспечения.

Кроме того, муниципальные органы власти наделены правом взимать дополнительные налоги помимо той доли налогов на прибыль и подоходных налогов, которые перечисляются им от центрального правительства.

Налог на автотранспортные средства

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - собственники зарегистрированного автомобиля или мотоцикла.

Налоговая база / объект налогообложения:

Автомобили (до 10 лет старости) и мотоциклы в зависимости от мощности мотора (в KW) и года изготовления. Оплачивается ежегодно.

Налоговая ставка

Автомобили - от 200,00 кун до 1.500,00 кун

Мотоциклы - от 50,00 кун до 1.200,00 кун

Налог на коттеджи

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - владельцы коттеджей.

Налоговая база / объект налогообложения:

Квадратный метр используемой площади. Оплачивается ежегодно в сумме регулированной коммуной или городом.

Налог на использование общественных площадей

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - пользователи общественных площадей.

Налоговая база / объект налогообложения:

Используемая общественная площадь. Разрешение что считать общественной площадью дает коммуна или город.

Налоговая ставка - величину регулирует коммуна или город.

Налог на не использование коммерческой недвижимости

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - собственники не использованной коммерческой недвижимости.

Налоговая база / объект налогообложения: Площадь недвижимости (в квадратных метрах). Величину налога регулирует коммуна или город.

Налог на незастроенные строительные площадки

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - собственники незастроенных строительных площадок.

Налоговая база / объект налогообложения: Величину налогов регулирует коммуна или город в зависимости от расположения, размера и дт.

Налог на компанию или название компании

Налогоплательщики: Юридические и физические лица, облагаемые налогом на прибыль или подоходным налогом и с зарегистрированной деятельностью.

Налоговая база / объект налогообложения: Компания или название. Величину налогов регулирует коммуна или город. Оплачивается ежегодно.

Налог на водные транспортные средства

Налогоплательщики: Юридические и физические лица - собственники судов.

Налоговая база / объект налогообложения: Оплачивается ежегодно в зависимости от длины судна (в метрах), от наличия или отсутствия кабины и мощности мотора (в кВ)

Налоговая ставка

Суда без кабины - от 100,00 кун до 600,00 кун

Суда с кабиной (с моторной формой двигателя) - от 200,00 кун до 5.000,00 кун

Суда с кабиной (с парусной формой двигателя) - от 200,00 кун до 4.000,00 кун

Налог на наследство и дарение

Налогоплательщики: Юридическое лицо, которое в Хорватии унаследует или получит, как подарок объект налогообложения.

Налоговая база / объект налогообложения: Денежная сумма, рыночная стоимость денежного и другого недвижимого имущества за вычетом долгов, затрат и расходов по получению имущества - объекта налогообложения.

Денежные суммы, денежные требования, движимое имущество на сумму свыше 50.000 кун.

Налоговая ставка 5%

Вывод: Рассмотрев налогообложение разных стран ЕС можно сделать следующий вывод: как таковой налог на имущество организации в странах ЕС отсутствует, однако имеются корпоративный налог и налог на прибыль организации (кроме Эстонии - где налог на прибыль отсутствует).

У многих стран ЕС имеется соглашение с РФ об исключении двойного налогообложения.

Имеющиеся налоговые режимы в странах Европы весьма привлекательны для ведения в них бизнеса.



Глава 2. Расчетная часть

2.1 Исходные данные

Таблица 2. Выручка от реализации за квартал. (Цена указана с НДС)

№п\п	Выручка, руб.	Расходы (руб.)
12	11100000,00	6 100 000,00

продан 05.02. офис с кадастровой стоимостью 1900000 руб.

продан грузовой авто с мощностью двигателя 120 л.с.

Таблица 3. Приобретение имущества

№	Наименование	Дата приобретения	Кол-во, штук	Цена за 1 шт., в т.ч. НДС (руб.)
3	Компьютер	15.01	1	40500,00
10	Шкаф для книг	01.02	1	12250,00
21	Земельный участок	01.02	1	1600000,00

Таблица 4. На предприятии числятся сотрудники

№	ФИО	Оклад
10	Любимов И.В.	14900,00
11	Трушина Г.Н.	14300,00
12	Шмелева Е.П	15200,00

Прочая информация о персонале:

Всем сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада.

Трушина Г.Н. имеет 3-х детей в возрасте соответственно 12-ти, 15-ти и 22-х лет.

Дополнительная информация: Предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в зале торгового центра, расположенного около автовокзала г. Рязани.



Таблица 5. Вид деятельности

№	Наименование видов деятельности
12	Торговля сезонными овощами

Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.

2.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость исчисляется на основании главы 21 НК РФ [1].

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объектом налогообложения (ст. 146 НК РФ) признаются: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на территорию РФ.

Согласно ст. 153 НК РФ устанавливает, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал [1, ст. 163].

Налоговые ставки могут быть 0%, 10% или 20% [1, ст. 164].

Порядок исчисления налога [1, ст. 166]:

1) Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2) Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

3) Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

4) Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5) Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 160 НК РФ.

6) Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Таблица 6. Расчет суммы НДС с реализации

Наименование	Сумма с НДС, руб.	Сумма НДС, руб.	Сумма без НДС, руб.
Выручка	11100000,00	11100000,00*20:120 = 1850000,00	11100000,00 - 1850000,00 = 9250000,00
Реализация офиса	1900000,00	1900000,00*20:120 = 316666,67	1900000,00 - 316666,67 = 1583333,33
Реализация грузового авто	1950000,00	1950000,00*20:120 = 325000,00	1950000,00 - 325000,00 = 1625000,00
Итого	14950000,00	2491666,67	12458333,33

Ввиду того, что в задании не указана стоимость авто, по которой он был реализован, сумма реализации указанная в таблице рассчитана по итогам проведения мониторинга рынка грузовых автомобилей мощностью двигателя 120 л.с. Так как по условиям задания организация занимается реализацией сезонных овощей мониторинг проводился по автомобилям имеющим фургон-холодильник (Рефрижератор).



Таблица 7. Расчет суммы НДС с расходов

Наименование	Кол-во, шт.	Цена за 1 шт. в т. ч. НДС, руб.	НДС, руб.	Сумма без НДС, руб.
Компьютер	1	40500,00	40500,00*0,2 : 1,2 = 6750,00	40500,00:1,2 = 33750,00
Шкаф для книг	1	12250,00	12250,00*0,2 : 1,2 = 2041,67	12250,00:1,2 = 10208,33
Земельный участок	1	1600000,00	-	1600000,00
Итого по движимому и недвижимому имуществу	х	х	6750,00+2041,67 = 8791,67	33750,00+10208,33 = 43958,33
Расходы	-	6100000,00 (таблица 1)	6100000,00*0,2:1,2 = 1016666,67	6100 000:1,2 = 5083333,33
Итого:	х	х	8791,67+ 1016666,67 = 1025458,34	43958,33+5083333,33 = 5127291,66

Операции по реализации земельных участков объектом обложения НДС не являются [1, пп. 6 п. 2 ст. 146].

Расчет суммы НДС к уплате за 1й квартал

Из суммы НДС с реализации отнимаем сумму НДС с расходов:

2491666,67 (таблица 5) - 1025458,34 (таблица 6) = 1466208,33 руб.

Дата подачи декларации - до 25го апреля [1, п. 5 ст. 174].

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом [1, п. 1 ст. 174].

1466208,33 * 1/3 = 488736,11 руб.

Таким образом, в срок до 25го апреля необходимо перечислить в бюджет 488736,11 руб., в срок до 25го мая - 488736,11 руб., в срок до 25го июня - 488736,11 руб.



2.3 Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций исчисляется на основании главы 30 НК РФ [1] и Закона Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» [2].

Продан 05.02. офис с кадастровой стоимостью 1 900 000,00 руб. (исходные данные).

Налоговая база - кадастровая стоимость офиса [2, ст. 1.1].

Налоговая ставка на 2021 год - 1,75% [2, п. 2 ст. 2].

Офис продан до 15 февраля, налог на имущество рассчитывается за 1 месяц - январь [1, п. 5 ст. 382].

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1й квартал:

1900000,00 * 1,75% * 1/3 * 1/4 = 2770,83 руб.

Налоговая ставка для УСНО на 2021 год - 1,0% [2, ст. 2].

1900000,00 * 1,0% * 1/3 * 1/4 = 1583,33 руб.

Грузовой автомобиль - это движимое имущество. Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается.

Квартальный расчет не предоставляется [1, ст. 386].

Дата уплаты авансового платежа - до 30-го апреля [1, ст. 383].

2.4 Транспортный налог

Транспортный налог исчисляется на основании главы 28 НК РФ [1] и Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» [3].

Продан грузовой авто с мощностью двигателя 120 л.с. (исходные данные).

Принимаем, что дата продажи ТС соответствует дате реализации офиса - 05.02.

Налоговая база - мощность двигателя в л.с. [1, ст. 359].

Ставка налога для грузовой авто с мощностью двигателя 120 л.с. - 32 руб. [3].

Авто был продан до 15го февраля, налог считаем за 1 месяц [1, п. 3 ст. 362].

Сумма транспортного налога за 1й квартал:

120л.с. * 32 * 1/3 * 1/4 = 320,00 руб.

Квартальный расчет не предоставляется [1, ст. 363].

Дата уплаты авансового платежа - до 30-го апреля [1, п. 1 ст. 363].

2.5 Земельный налог

Земельный налог исчисляется на основании главы 31 НК РФ [1] и Решения Рязанского городского совета от 24.11.2005 № 384-III «Об установлении земельного налога» [4].

Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный участок был приобретен 1го февраля, налог считаем за 2 месяца (февраль и март) [1, п. 7 ст. 396].

Ставка налога на 2021 год - 1,75% [4].

Сумма земельного налога за 1й квартал:

1600000,00 * 1,75% * 2/3 * 1/4 = 4666,67 руб.

Квартальный расчет не предоставляется [1, ст. 397].

Дата уплаты налога - не позднее 5 мая [4, п. 3 ст. 3].

2.6 НДФЛ

Налог на доходы физических лиц исчисляется на основании главы 23 НК РФ [1].

Всем сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада (исходные данные).

Трушина Г.Н. имеет 3-х детей в возрасте соответственно 12-ти, 15-ти и 22-х лет.

Таблица 8. Расчет НДФЛ по сотрудникам

Месяц	Оклад	Надбавка	Налоговые вычеты	НДФЛ	ЗП на руки	Итого НДФЛ
Любимов И.В.
Январь	14900,00	-	-	14900,00*13% = 1937,00	14900,00- 1937,00 = 12963,00	1937,00+ 1937,00+ 2324,40= 6198,40
Февраль	14900,00	-	-	14900,00*13% = 1937,00	14900,00- 1937,00 = 12963,00
Март	14900,00	14900,00* 20% = 2980,00	-	(14900,00+ 2980,00)*13% = 2324,40	14900,00+ 2980,00- 2324,40 = 15555,60
Трушина Г.Н
Январь	14300,00	-	4400,00	(14300,00 - 4400,00)*13% = 1287,00	14 300,00- 1 287,00 = 13 013,00	1 287,00+ 1 287,00+ 1 658,80 = 4 232,80
Февраль	14300,00	-	4 400,00	(14300,00 - 4400,00)*13% = 1287,00	14300,00- 1287,00 = 13013,00
Март	14300,00	14300,00* 20% = 2860,00	4 400,00	(14300,00+ 2860,00- 4400,00)*13% = 1658,80	14300,00+ 2860,00- 1658,80 = 15501,20
Шмелева Е.П
Январь	15200,00	-	-	15200,00 *13% = 1976,00	15200,00-1976,00 = 13224,00	1976,00+ 1976,00+ 2371,20 = 6323,20
Февраль	15200,00	-	-	15200,00 *13% = 1 976,00	15200,00- 1976,00 = 13 224,00
Март	15200,00	15200,00* 20% = 3040,00	-	(15200,00+ 3040,00) *13% = 2371,20	15200,00+ 3040,00 - 2 371,20 = 15868,80
Итого за 1й квартал	133200,00	8880,00	13200,00	16754,40	125325,60	16754,40

Форма 6-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля [1, п. 2 ст. 230].

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода [1, п. 6 ст. 226].

2.7 Страховые взносы

Страховые взносы исчисляются на основании главы 34 НК РФ [1].

Тарифы страховых взносов [1, ст. 425]:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Кроме этого работодатель обязан страховать своих работников от несчастных случаев на производстве в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Тариф страхового взноса зависит от вида деятельности, в данном случае он составляет 0,2% процента от ФОТ.



Таблица 9. Расчет страховых взносов

Месяц	ФОТ	ПФ 22%	ФСС 2,9%	ФОМС 5,1%	НС 0,2%
Любимов И.В.
Январь	14900,00	3278,00	432,10	759,90	29,80
Февраль	14900,00	3278,00	432,10	759,90	29,80
Март	17880,00	3933,60	518,52	911,88	35,76
Итого по сотруднику	47680,00	10489,60	1382,72	2431,68	95,36
Трушина Г.Н
Январь	14300,00	3146,00	414,70	729,30	28,60
Февраль	14300,00	3146,00	414,70	726,30	28,60
Март	17160,00	3775,20	497,64	875,16	34,32
Итого по сотруднику	45760,00	10067,20	1327,04	2333,76	91,52
Шмелева Е.П
Январь	15200,00	3344,00	440,8	775,20	30,40
Февраль	15200,00	3344,00	440,8	775,20	30,40
Март	18240,00	4012,80	528,96	930,24	36,48
Итого по сотруднику	48640,00	10700,80	1410,56	2480,64	97,28
Итого за 1й квартал	142080,00	31257,60	4120,32	7246,08	284,16

Итого к уплате работодателем страховых взносов за 1й квартал:

31257,60 + 4120,32 + 7246,08 + 284,16 = 42908,16 руб.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца [1, п. 3 ст. 431].

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОМС.

Сумма к уплате за январь до 15го февраля:

9768,00 + 1287,60 + 2264,40 + 88,80 = 13408,80 руб.

Сумма к уплате за февраль до 15го марта:

9768,00 + 1287,60 + 2264,40 + 88,80 = 13408,80 руб.

Сумма к уплате за март до 15го апреля:

11721,60 + 1545,12 + 2717,28 + 106,56 = 16090,56 руб.

Плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган [1, п. 7 ст. 431].

2.8 Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций исчисляется на основании главы 25 НК РФ [1].

Налоговая база по налогу на прибыль - полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов [1, п. 1 ст. 252].

НДС является косвенным налогом, поэтому в расчетах налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывается [1, пп. 3.1 п. 1 ст. 251].

Ставка налога на прибыль - 20% [1, ст. 284].

Всего доходов без НДС - 12 458 333,33 руб. (таблица 5).

Исчисление амортизации по реализованным ОС:

В виду того, что в задании не описано к какому именно виду зданий относится реализованный офис, предположим, что он относится как основное средство к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно. Амортизация для таких ОС рассчитывается линейным методом. Амортизация прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло полное списание стоимости офиса, т.е. с 01.03 амортизация не начисляется [1, п. 5 ст. 259.1], т.к. он продан 05.02.

К = 1/n * 100%

К = 1/360 * 100% = 0,28% - норма амортизации

Сумма амортизации за месяц:

(1900000,00-316666,67) * 0,28% = 4433,33 руб.

Таблица 10. Расчет амортизации за офис

Дата	Расчеты, руб.
01.01	1583333,33 (стоимость офиса без НДС) - 4433,33 = 1578900,00
01.02	1578900,00 - 4433,33 = 1574466,67
05.02	1574466,67 - 4433,33 = 1570033,34
01.03	0
Сумма начисленной амортизации за 1 кв.: 4433,33 * 2 мес = 8866,66

Грузовой автомобиль относится к пятой амортизационной группе [1, п. 3 ст. 258]. Ввиду отсутствия в задании указания СПИ, примем его за 8 лет (96 мес.)

К = 1/96 * 100% = 1,042%

Сумма амортизации за месяц:

(1950000,00 - 325000,00) * 1,042% = 16932,50 руб.

Амортизация начинает прекращаться с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла продажа авто, т.е. с 01.03 амортизация не начисляется [1, п. 5 ст. 259.1], т.к. он продан 05.02.

Таблица 11. Расчет амортизации по грузовому авто

Дата	Расчеты, руб.
01.01	1625000,00 (стоимость авто без НДС) - 16932,50 = 1608067,50
01.02	1608067,50 - 16932,50 = 1591135,00
05.02	1591135,00 - 16932,50 = 1574202,50
01.03	0
Сумма начисленной амортизации за 1 кв.: 16932,50 * 2 мес. = 33865,00 руб.

Исчисление амортизации по приобретённым ОС:

Приобретен компьютер 15.01 стоимостью 40500 руб. за шт. в количестве 1 шт. (исходные данные). Амортизация не начисляется, т.к. основные средства, стоимость которых равна 100000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Таким образом, на приобретенный 01.02. Шкаф для книг стоимостью 12 250 рублей, амортизация так же не начисляется.

Согласно п. 3 ст. 264.1 НК РФ расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в следующем порядке: по выбору налогоплательщика сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее 5ти лет. Земельный участок приобретен 01.02. (исходные данные). Расходы на приобретение земельного участка за 1й квартал: 1 600 000,00 : (5л*12мес) * 2мес = 53 333,33 руб.

Таблица 12. Расходы без НДС

Группировка затрат	Расходы, руб.
Расходы	ст. 254 НК РФ	Расходы	5127291,66 (таблица 7)
Затраты на оплату труда	ст. 255 НК РФ	ЗП к выплате	125325,60 (таблица 8)
		НДФЛ	16754,40 (таблица 8)
Амортизационные отчисления	ст. 256 НК РФ	Офис	8866,66 (таблица 10)
		Грузовое авто	33865,00 (таблица 11)
Прочие расходы	ст. 264 НК РФ	Страховые взносы	42908,16 (таблица 9
		Компьютер	33750,00 (таблица 7)
		Шкаф для книг	10208,33
		Земельный участок	53333,33 (расчет стр.21)
		Налог на имущество организаций	2770,83 (п. 2.3)
		Земельный налог	4666,67 (п. 2.5)
		Транспортный налог	320,00 (п. 2.4)
Итого	5460060,64

Налоговая база: 12458333,33 - 5460060,64 = 6998272,69 руб.

Ставка налога на прибыль - 20%, в т.ч. в федеральный бюджет зачисляется 3%, в бюджет субъекта РФ - 17% [1, ст. 284].

Сумма налога на прибыль:

6998272,69 * 20% = 1399654,54 руб.,

В федеральный бюджет 6998272,69 * 3% = 209948,18 руб.,

В бюджет субъекта РФ 6998272,69 * 17% = 1189706,36 руб.

Дата подачи авансового отчета - до 28го апреля [1, п. 3 ст. 289].

Дата уплаты авансового платежа - до 28го апреля [1, п. 1 ст. 287].

2.9 Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налог по упрощенной системе налогообложения исчисляется на основании главы 26.2 НК РФ [1].

Объект налогообложения - доходы

Налоговая база - денежное выражение полученных доходов [1, п. 1 ст. 346.18].

Организации, применяющие УСНО, не являются плательщиками НДС. Суммы НДС включаются в стоимость товаров и услуг.

Ставка налога - 6% [1, п. 1 ст. 346.20].

Налоговая база: 14950000,00 руб. (таблица 6)

Сумма налога: 14950000,00 * 6% = 897 000,00 руб.

Сумму исчисленного налога можно уменьшить на сумму начисленных и перечисленных страховых взносов, но не более чем на 50% [1, п. 3.1 ст. 346.21].

897000,00 * 50% = 448500,00 руб., что больше суммы страховых взносов (42908,16 руб. - таблица 9). Налог уменьшаем на всю сумму страховых взносов.

Сумма авансового платежа за 1й квартал:

897000,00 - 42908,16 = 854?091,84 руб.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов [1, п. 2 ст. 346.18].

Ставка налога - 15% [1, п. 2 ст. 346.20].

Доходы: 14950000,00 руб. (таблица 6).

Расходы на приобретение земельного участка в затраты не принимаем [1, ст. 346.16].

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств (офис и грузовой авто), приобретенных до перехода на УСНО принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3х лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3х до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО - 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20% стоимости.

Принимаем срок полезного использования для офиса - 15 лет, для грузового авто - 8 лет.

Таблица 13. Расходы при УСНО

Группировка затрат	Учет расходов с НДС, руб.	Нормативный акт
Расходы	Расходы	6100000,00 (таблица 7)	(пп. 5 п. 1 ст. 346.16)
Расходы на оплату труда	ЗП к выплате	125325,60 (таблица 8)	(пп. 6 п. 1 ст. 346.16)
	НДФЛ	16754,40 (таблица 8)	(пп. 6 п. 1 ст. 346.16)
Расходы на приобретение основных средств	Офис	1900000,00*50%*1/4 = 237500,00	(пп. 3 п. 3 ст. 346.16)
	Грузовое авто	1950000,00*50% * 1/4 = 243750,00	(пп. 3 п. 3 ст. 346.16)
Прочие расходы	Страховые взносы	42908,16 (таблица 9)	(пп. 7 п. 1 ст. 346.16)
	Компьютер	40500,00 (таблица 7)
	Шкаф для книг	12250,00 (таблица 7)	(п. 3 ст. 346.16)
	Налог на имущество организаций	1583,33 (п 2.3)	(пп. 22 п. 1 ст. 346.16)
	Земельный налог	4666,67 (п 2.5)	(пп. 22 п. 1 ст. 346.16)
	Транспортный налог	320,00 (п 2.4)	Закон Рязанской области от 22 ноября 2001г. № 76-ОЗ «О транспортном налоге»
Итого	6825468,16

Налоговая база: 14950000,00 - 6825468,16= 8124531,84 руб.

Сумма авансового платежа за 1й квартал:

8124531,84 * 15% = 1218679,78 руб.

Квартальный расчет не предоставляется [1, ст. 346.23].

Дата уплаты авансового платежа - до 25го апреля [1, п. 7 ст. 346.21].

2.10 Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения установлена положениями главы 26.5 НК РФ [1] и Законом Рязанской области от 28.11.2019 № 64-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области» [5].

Патентную систему может применять только индивидуальный предприниматель [1, п. 1 ст. 346.44]. При этом численность наемных работников не может превышать 15 человек [1, п. 5 ст. 346.43].

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности [1, ст. 346.47].

Ставка - 6% [1, ст. 346.50].

Вид деятельности - Торговля сезонными овощами (таблица 4). Возможно отнести к виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» [5, п. 1 Приложение 2].

Сумма потенциально возможного годового дохода для данного вида деятельности - 930000,00 руб. [5, п. 1 Приложение 2].

Сумма патента за год: 930000,00 * 6% = 55800,00 руб.

Сумма патента за квартал: 55800,00 * 1/4 = 13950,00 руб.

2.11 Итоги

По проведенным расчетам составим сводную таблицу по уплачиваемым налогам в соответствии с заданием и приведем обоснование наиболее привлекательного режима налогообложения для анализируемой организации.

Таблица 14. Сводные данные по уплачиваемым налогам

Налоговые обязательства	ОСНО	УСН доходы	УСН доходы - расходы	Патент
Взносы: а) ПФ б) ФСС в) ФОМС г) страхование на производстве от НС	42908,16	42908,16	42908,16	42908,16
	31257,60	31257,60	31257,60	31257,60
	4120,32	4120,32	4120,32	4120,32
	7246,08	7246,08	7246,08	7246,08
	284,16	284,16	284,16	284,16
НДФЛ	16754,40	16754,40	16754,40	16754,40
НДС	1466208,33	х	х	х
Налог на прибыль	1399654,44	х	х	х
Транспортный налог	320,00	320,00	320,00	320,00
Земельный налог	4666,67	4666,67	4666,67	4666,67
Налог на имущество организаций	2770,83	1583,33	1583,33	х
Единый налог	х	854091,84	1218679,18	13950,00
Итого:	2933282,83	920324,40	1284911,74	78599,23

Вывод: Предприятие может выбрать ОСНО или УСНО, но по произведенным расчетам видно, что для предприятия выгоднее применять УСНО с объектом налогообложения «доходы».

При выборе ОСНО нужно учитывать тот факт, работают ли контрагенты этого предприятия с НДС. В случае если контрагенты не являются плательщиками НДС, не представляется возможным предъявить НДС к вычету.

Т.к. по умолчанию предприятие зарегистрировано как ООО, патентную систему в такой форме собственности предприятие применять не может, хотя вид деятельности «Торговля сезонными овощами» возможно отнести к виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли», тогда данная организация попадает под патентную систему на территории Рязанской области.

В таблице 13 налоги при применении патентной системы рассчитаны исходя из того, что её будет применять именно ИП и с численностью наемных работников не более 15ти человек.



Список использованной литературы

1. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» // "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) (дата обращения 10.07.2021).

2. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» // Закон Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» (с изменениями на 15.01.2021) (дата обращения 10.07.2021).

3. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» // Закон Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (с изменениями на 15.01.2021) (дата обращения 10.07.2021).

4. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» // Решение Рязанского городского совета от 24.10.2005 № 384-III «Об установлении земельного налога» (с изменениями на 15.01.2021) (дата обращения 10.07.2021).

5. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» // Закон Рязанской области от 28 ноября 2019 года N 64-ОЗ О внесении изменений в Закон Рязанской области "О патентной системе налогообложения на территории Рязанской области" (дата обращения 10.07.2021).

6. Земля как капитал. [Электронный ресурс]. URL: http://www.dataplus.ru/industries/1Cadastr/Kapital.htmhttp://ekonomika.snauka.ru/2014/01/3634 (дата обращения 15.07.2021).

7. Налогообложение в странах ЕС для юридических лиц. [Электронный ресурс]. URL: https://eurogroupe.ru/category/nalogi-v-evrope/ (дата обращения 15.07.2021).

8. Налогообложение в Германии для юридических лиц. [Электронный ресурс]. URL: https://urafinance.com/blog/nalogooblozhenie/nalogi-v-germanii/(дата обращения 18.07.2021).

9. Налогообложение в Ирландии для юридических лиц. [Электронный ресурс]. URL: https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/irlandiya/ (дата обращения 18.07.2021).

10. Налогообложение в Хорватии. [Электронный ресурс]. URL: https://visasam.ru/emigration/europe-emigration/nalogi-v-xorvatii.html (дата обращения 07.06.2021).

Размещено на Allbest.ru