Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Самарский национальный исследовательский университет имени академика С.П. Королева»

(Самарский университет)

Институт экономики и управления

Кафедра экономики инноваций

Курсовая работа

По дисциплине: Государственное регулирование финансовой деятельности

ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ

Выполнил студент (ка) 1 курса магистратуры

Сухов Александр Сергеевич

Научный руководитель к.э.н.

доцент Подборнова Е. С.

Самара 2020



Содержание

расходы банк управление оптимизация

Введение

1. Теоретико-методические основы управления расходами банка

1.1 Сущность, классификация, значение и необходимость управления расходами банка

1.2 Методические основы управления расходами банка

2. Анализ расходов ПАО «Сбербанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

2.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов банка

2.3 Анализ эффективности формирования расходов

3. Пути снижения расходов в ПАО «Сбербанк»

3.1 Мероприятия по оптимизации расходами банка

3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованных источников



Введение

В связи с возрастающей ролью банковской системы Российской Федерации в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение финансового состояния банка, составной частью которого выступает учет расходов коммерческого банка.

Как и во всех видах коммерческой деятельности, прибыль банка рассчитывается как разность между его доходами и расходами. Банк привлекает средства вкладчиков, кредиторов и выплачивает им процентный доход. Размещая эти средства, он сам получает проценты или другие формы дохода. Коммерческий банк размещает не только привлеченные, но и собственные средства, которые являются для него бесплатным кредитным ресурсом. Величина прибыли банка зависит главным образом от маржи - разницы между процентными ставками привлечения и размещения средств.

В настоящее время расширяется список банковских услуг, которые оказываются непосредственно субъектам хозяйствования и физическим лицам, увеличиваются объемы операций, средства граждан и предприятий активнее вовлекаются в банковский оборот, стремительно развиваются информационные банковские технологии.

В связи с тем, что банк является юридическим лицом, в качестве основной цели деятельности которого на законодательном уровне закреплено извлечение прибыли, банк, совершая банковские операции, стремится не только поддерживать объем доходов на уровне, превышающем расходы, но и старается максимизировать данное превышение.

Движущим мотивом деятельности банка является не выполнение общеэкономических функций, а максимизация прибыли. Только не допускающий необоснованного роста расходов и постоянно наращивающий свои доходы банк может обеспечить собственное динамическое развитие и выполнение стоящих перед ним задач. Особое место в решении таких задач занимает учет расходов банка. Рациональное использование собственных и привлеченных ресурсов, грамотно подобранная политика в области расходования средств - все это способствует плодотворной и прибыльной деятельности банка.

В настоящее время актуальность исследования данной работы играет особую роль.

Целью данной работы является изучение методов управления расходами банка, раскрытие их сущности, роли и значения, а также определение основных направлений их сокращения в банковском учреждении с учетом введения новых банковских услуг.

Учитывая важность выбранной темы в данной курсовой работе, задачей курсовой работы является изучение порядка управления расходами банка и применение новых методов для их минимизации без уменьшения совершаемого объема операций, изучение направлений по сокращению расходов, выявление расходных операций с учетом введения новых банковских услуг, расширение услуг банка с целью получения меньших расходов, а также раскрытие сущности расходов коммерческого банка, их роли и значения, определения структуры в учете расходных операций.

Объект исследования - деятельность ПАО «Сбербанк».

Предметом исследования данной работы является оптимизация расходов банка ПАО «Сбербанк».

Структура и объем курсовой работы: курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, в работе раскрыта сущность расходов банка, приведена типичная их классификация, освещены цели и задачи учета расходов.



1. Теоретико-методические основы управления расходами банка

1.1 Сущность, классификация, значение и необходимость управления расходами банка

В настоящее время роль банковской системы любой страны имеет принципиальную роль в сфере обслуживания экономических субъектов. Их главенствующая роль связана с расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей. Актуальным является процесс становления и ликвидации отдельных коммерческих банков, при этом возрастает роль и значение финансового состояния банка, одной из основных статей которого выступает учет расходов коммерческого банка.

Как и во всех коммерческих предприятиях, прибыль банка рассчитывается как разность между его доходами и расходами. Банк привлекает средства вкладчиков, кредиторов и за их пользование должен выплачивать процентный доход. Размещая эти средства, он сам получает проценты или другие формы дохода. Коммерческий банк может размещать не только привлеченные, но и собственные средства, являющиеся для него бесплатным кредитным ресурсом. Величина прибыли банка зависит главным образом от маржи - разницы между процентными ставками привлечения и размещения средств [1, с. 205].

Таким образом, к расходам коммерческого банка относят расходы на обеспечение его функциональной деятельности и расходы на выполнение различного рода банковских операций.

Можно различать следующие виды расходов коммерческого банка: по характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

По характеру расходы банка делятся так:

· операционные расходы,

· расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка,

· расходы по оплате труда персонала банка,

· расходы по уплате налогов,

· отчисления в специальные резервы,

· прочие расходы банка [2, с.304].

К операционным расходам следует отнести следующие виды расходов:

1) уплата процентов за средства, привлеченные банком на основе депозитных и кредитных операций, а также за выпущенные ценные бумаги;

2) комиссия, выплачиваемая банком по операциям с иностранной валютой, с ценными бумагами, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

3) прочие операционные расходы (отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, дисконтный расход по векселям, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.) [3, с.187].

Таким образом, операционные расходы -- это расходы, напрямую связанные с банковскими операциями.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают следующие категории расходов:

1) расходы по аренде, ремонту оборудования;

2) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

3) канцелярские расходы;

4) расходы по приобретению спецодежды;

5) расходы по содержанию автотранспорта;

6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;

7) расходы по приобретению спецодежды;

8) другие расходы [4, с. 345].

Расходы на оплату труда работников банка состоят из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов подразумевают уплату земельного налога, налога на имущество, налога на владельца автотранспортных средств, налога на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, которые отражаются на расходных счетах банка.

Другой, не менее важной группой расходов являются расходы по отчислениям в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка имеют достаточно разнообразный состав:

1) расходы на рекламу;

2) расходы на подготовку кадров;

3) командировочные и представительские расходы;

4) маркетинговые расходы;

5) расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

6) расходы по аудиторским проверкам;

7) расходы по публикации отчетности;

8) судебные расходы;

9) другие расходы [5, с. 96].

По форме различаются следующие виды расходов банка:

· процентные,

· комиссионные,

· прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы коммерческого банка подразумевают под собой проценты, которые уплачиваются банком за полученные кредиты, а также за остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, открываемые для физических и юридических лиц, включая иные банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам [6, с.29].

Уплата комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за кассовые, расчетные услуги, услуги по инкассации, а также за полученные гарантии и т.д. также составляют весомую часть расходов банка.

Прочие непроцентные расходы имеют форму расходов спекулятивного характера на рынке, штрафов, пеней и неустоек, переоценки активов, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов [7, с.202].

Процентная маржа -- разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа - основной источник прибыли банка. Она необходима для того, чтобы покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя -- превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка [8, с. 96].

Наибольшие суммы процентов обычно направляются на выплаты процентов по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Некоторые категории банков выплачивают проценты за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, размер прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка [9, с.9].

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связана в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата подобных услуг обычно осуществляется в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка [10, с.103].

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой [11, с.258].

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка [12, с. 303].

1.2 Методические основы управления расходами банка

Управление расходами банка предполагает оптимизацию банковских затрат, включая:

– планирование затрат;

– управление тарифной политикой;

– прямое сокращение затрат;

– проведение банковского мониторинга затрат;

– оптимизацию налогообложения;

– снижение доли непроцентных расходов [13, с. 45].

Планирование -- один из основных методов оптимизации затрат, который до момента начала той или иной операции позволяет коммерческому банку определить собственные финансовые возможности, установить лимит и спрогнозировать эффективность затрат. Исходя из общих задач, содержание планирования при оптимизации затрат включает:

– определение себестоимости и прибыльности предоставления услуг и реализации банковских продуктов;

– расчет окупаемости, планирование и мониторинг показателей деятельности инвестиционных бизнес - проектов по взаимосвязанным и однородным услугам и продуктам и центрам затрат;

– планирование, контроль и опенку деятельности организационных структур - отделов, управлений, департаментов и филиалов банка,

– оптимизацию и планирование мероприятий, производства услуг и продуктов и др. [14, с. 119].

В связи с тем, что расходы банка должны стремиться к минимуму, а потому ими необходимо постоянно управлять, учитывая, как минимум, недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. Для этого используются процедуры бюджетирования -- регулярного самостоятельного составления совокупности финансовых планов (бюджетов) банка [15, с. 446]. Изначально информация для их составления берется из плановой структуры бизнес-процессов, отражающей направления предстоящего развития, намеченные для себя банком. Горизонт текущего планирования деятельности банка необходимо принять равным за 1 год, а продолжительность планового периода -- равным 1 квартал [16, с. 38].

Желательно составлять следующие виды бюджетов:

– финансовых ресурсов;

– операционных доходов и расходов;

– хозяйственных расходов;

– расходов на сотрудников;

– коммерческих и административных расходов;

– капитальных вложений [17, с. 49].

Сметы затрат при этом необходимо планировать исходя из принципов: методического единства состава и направлений затрат; наиболее полного распределения расходов по сметам отдельных подразделений; формирования сметы затрат подразделений, не зарабатывающих доходы, учитывая фактор их возможного покрытия за счет доходов зарабатывающих подразделений (в случае их совместной деятельности) [18, с.39].

Основными задачами регулирования доходов и расходов посредством управления активами и пассивами банка являются:

· управление долгосрочной и краткосрочной ликвидностью банка;

· регулирование достаточности капитала банка и его структуры;

· контроль за затратами банка, а также качеством активов;

· стабилизация или увеличение рыночной стоимости банка и др. [19, с.75].

Целью управления расходами и доходами банка является недопущение или исправление дисбаланса и защита от рисков банковской деятельности путем анализа последствий главной стратегии банка по структуре баланса и его рентабельности [20, с.16].

В случае сокращения непроизводительных расходов, банк может за их счет формировать резервы, средства из которых могут быть направлены на развитие банка.

Анализируя работу российских банков, различных по объему и по проводимым операциям, можно отметить тот факт, что наблюдается достаточно стабильная тенденция увеличения непроцентных расходов относительно объему доходов, получаемых банком. Подобная тенденция оказывает негативное воздействие на рентабельность проводимых банками операций [21, с.503].

Зачастую специалисты отмечают трудности с распределением непроцентных расходов, а также расходов, связанных с внеоперационной деятельностью банка. Стоит отметить, что зачастую данные трудности имеют именно экономический характер. При неправильном распределении, данные расходы значительно увеличивают себестоимость банковского продукта. Данное явление чаще всего сводит к минимуму рентабельность проводимых в банке операций [22, с.340].

Данный факт предопределяет особое внимание руководства банк и надзорных органов к данному виду расходов. Контроль за непроцентными расходами важен для подтверждения процентных ставок, сроков и объемов привлечения. Сложности возникают лишь при утверждении процентных ставок в связи с необходимостью правильной оценки процентного риска, а также процентной маржи для создания необходимого уровня прибыли.

Наиболее сложным является процесс, связанный с определением экономической эффективности непроцентных затрат. Стоит отметить, что не всегда процесс определения непроцентных затрат не всегда прозрачен. Размер затрат стараются не озвучивать в случаях, когда в банке внедряют новый проект, связанный с инновационными продуктами и операциями [23, с.300].

В связи с этим возникает необходимость продумывания предупредительных мероприятий, связанных с управлением непроцентными расходами банка для целей, связанных с достижением эффективного расходования банковского капитала. Необходимо такой метод управления расходами, при котором все потенциальные расходы экономически обоснованы и эффективны [24, с. 500]..

Для многих руководителей банков очевидным является тот факт, что важным звеном в максимизации прибыли банка является выработка методики по управлению непроцентными расходами [25, с. 222].

Для того, чтобы оптимизировать деятельность банка, необходимо пройти следующие этапы:

– разработать общие принципы управления непроцентными расходами;

– определить минимально необходимый уровень затрат;

– определить максимально возможный уровень затрат;

– подвергнуть оптимизированному использованию ресурсы, выделенные под непроцентные расходы;

– проводить дополнительные меры по снижению непроцентных затрат;

– производить расчет окупаемости вложений;

– определить порядок работы по управлению непроцентными затратами [26, с. 17].

На первом этапе осуществляют выработку общих принципов управления непроцентными затратами. Это является важным элементом при создании четкой организационной структуры по управлению затратами. В целях обеспечения комплексной и последовательной реализации мероприятий по управлению затратами настоящей методикой предусматривается следующее разграничение функций между собственно Банком и его подразделениями, отделениями, филиалами [27, с. 19].

На втором этапе оценивают минимально допустимый уровень непроцентных затрат при существующей организационной структуре банка [28, с. 3]. Под минимальным уровнем непроцентных затрат в настоящей методике имеют ввиду объем расходов, осуществляемых по статьям, не предназначенным для минимизации, то есть на поддержание функциональной деятельности банка. Изменение указанных статей производится с учетом внешних экономических факторов (повышение тарифов, стоимости аренды и так далее) и не зависит от финансового положения банка.

К статьям расходов, которые не подлежат минимизации относят следующие виды расходов:

– расходы на содержание спецтранспорта;

– расходы на охрану банка по договорам;

– аренда основных фондов;

– эксплуатационные расходы;

– почтово-телеграфные и телефонные расходы [29, с.15].

Все иные статьи расходов классифицируются как минимизируемые.

На третьем этапе определяют уровень издержек, максимально возможный в настоящих условиях для банка. Определение уровня издержек производится с учетом анализа финансового состояния банка.

Предельный уровень затрат - это максимальный уровень непроцентных расходов банка, проведение которых позволит обеспечить необходимый уровень прибыльности работы банка на прогнозируемый период. Расчет предельного уровня затрат осуществляется с учетом финансового прогноза результатов деятельности. Планирование производится в два этапа:

– планирование результатов в целом;

– планирование результатов по каждому подразделению, отделению, филиалу.

В зависимости от срока прогнозируемого периода планирование может быть долгосрочным (1 год и более), среднесрочным и оперативным (от 1 месяца до 1 квартала).

Финансовый итог деятельности всего банка с учетом налоговых платежей является результатом планирования [30, с.35].

Основной и важнейшей целью планирования, проводимого в банке является установление положительного результата в необходимом объеме. Запланированные результаты отражаются в стратегическом плане банка.

По окончанию планирования в банке подводятся результаты, в зависимости от которых принимается решение относительно возможности оптимизации структуры затрат. В результате положительного эффекта от планирования, проводят оптимизацию остатка планируемых затрат в разрезе статей расходов, подверженных оптимизации.

В случае отрицательного или недостаточно положительного финансового результата деятельности банка по итогам планирования анализируют причины низкой рентабельности. По итогам проведенного анализа предлагаются варианты по снижению запланированного уровня расходов банка. Данные варианты могут предполагать также подготовку мероприятий по реорганизации банка.

На четвертом этапе осуществляют оптимизацию использования ресурсов банка, направленных на осуществление непроцентных затрат. С этой целью определяют статьи расходов, подлежащие оптимизации. Данные расходы в первую очередь подлежат оптимизации в связи с тем, что они не являются основополагающими [31, с.203].

К минимизируемым статьям расходов в банковской практике относят:

– расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств;

– расходы на информационные и консультационные услуги;

– представительские расходы;

– расходы на содержание собственной охраны банка;

– расходы на служебные командировки;

– расходы на рекламу;

– содержание и наем служебных легковых автомобилей;

– расходы на подготовку кадров;

– расходы по приобретению и изготовлению операционно-бланкового материала;

– канцелярские расходы;

– расходы на оплату труда работников банка.

Данные расходы условно можно разделить на несколько групп. Для каждой группы минимизируемых расходов устанавливается свой порядок организации и утверждения расходов.

Для расходов на оплату труда существуют нормативы. Стоит заметить, что требования соблюдения данных нормативов не определены действующей нормативной базой Банка России и налоговых органов, а поэтому, как правило, являются нормотворчеством самого банка и находят в лучшем случае отражение в утвержденных Правлением внутренних документах банка. К таким нормативам можно, прежде всего, отнести:

– нагрузку на одного операционно-кассового работника;

– количество валютно-обменных операций в день;

– количество операций по вкладам населения в день;

– прием платежей от населения в день;

– количество лицевых счетов.

В зависимости установленной нормы нагрузки на одного работника регулируется численность отделений, филиала:

– при недостаточной нагрузке - анализируется возможность сокращения работников,

– при повышенной загруженности - разрабатываются меры по оптимизации его деятельности.

Все расходы, совершаемые сверх установленных норм, должны подлежать тщательному подтверждению на этапе планирования. Нормирование необходимо для сопоставления работы однородных подразделений, отделений, филиалов, а также для определения количественных и качественных характеристик работы банка [32, с. 119].

Затраты капитального характера, а также затраты на рекламу производятся в рамках остатка планируемых затрат:

– на основе устанавливаемых нормативов на одно подразделение, отделение, филиал;

– расчета срока окупаемости расходов;

– экономического обоснования.

Остаток планируемых затрат по банку распределяются централизованно на уровне головной организации банка.

При составлении бизнес - плана развития банка на будущий год каждое подразделение, отделение, филиал предоставляет в Экономическое управление перечень требуемых затрат с экономическим обоснованием их проведения, для затрат капитального характера - в разрезе объектов расходов и расчетом сроков их окупаемости.

При экономическом управлении составляют сводный перечень планируемых затрат и объектов инвестирования, учитывая срок их окупаемости.

Ежемесячно, учитывая фактический и прогнозный финансовый результат, Экономическим управлением проводятся изменения в графике проведения затрат вплоть до полного прекращения финансирования новых объектов.

Зачастую в банке возникают ситуации, когда запланированный объем непроцентных расходов превышает максимальную величину затрат. В данном случае необходимо принятие решения руководством банка о необходимости проведения дополнительных мероприятий по уменьшению непроцентных затрат. Данное решение рассматривается в зависимости от фактических результатов деятельности банка за отчетный период. Наиболее часто имеют место следующие мероприятия для разрешения подобной ситуации:

· обеспечение роста ресурсной базы, для последующего увеличения доходов за счет выгодного размещения банком ресурсов;

· обеспечение прямого сокращения уровня непроцентных издержек.

В качестве дополнительных мероприятий можно назвать меры, направленные на улучшение действующей организационной структуры банка:

– изменение графика работы (продление рабочего дня, работа в выходные дни);

– оптимизация и сокращение штатной численности;

– пересмотр заключенных хозяйственных договоров на предмет снижения уровня расходов.

В некоторых случаях управление в банке вынуждено осуществлять мероприятия, нацеленные на изменение и оптимизацию организационной структуры банка:

– изменение местонахождения;

– объединение филиалов, отделений банка;

– выкуп зданий филиалов в собственность (отказ от аренды);

– улучшение состояния материальной базы филиальной сети (проведение ремонтов, увеличение служебных помещений).

Изучим порядок работы по управлению непроцентными затратами [33, с. 406]. По мнению автора, необходимо производить управление непроцентными затратами на уровне структурных подразделений на основе выполнения следующих основных задач:

1. Планирование расходов.

Составление проекта бюджета на будущий финансовый год и его предоставление в головную организацию в установленные сроки, а также составление проекта смет затрат по статьям расходов, которые не подлежат минимизации и составление проекта смет затрат по минимизируемым статьям расходов.

2. Контроль

Осуществление контроля за обязательным соблюдением установленных нормативов по непроцентным расходам, а также графиков их проведения.

3. Оперативное регулирование

Управление суммами проводимых непроцентных затрат (в рамках установленных смет) в зависимости от текущего / прогнозного финансового состояния.

4. Постоянный анализ

Осуществление анализа эффективности политики проведения затрат структурного подразделения, своевременная выработка предложений по оптимизации непроцентных расходов за счет проведения реорганизационных мероприятий.

5. Отчетность по исполнению смет затрат

Ответственность за исполнением задач по управлению непроцентными затратами возлагается на Экономическое управление, Правление банка, Совет директоров [34, с. 278].

Метод управления непроцентными расходами является наиболее важным элементом всего процесса управления банковскими расходами.

На основе вышеизложенного можно сделать ряд практических выводов:

· Оптимизация затрат важнее минимизации расходов, так как рассчитана на перспективу и включает целый комплекс подходов, начиная от простого сокращения затрат, заканчивая оптимизацией налоговой базы.

· Выбор способа оптимизации зависит от конкретного управленческого решения и не является универсальным для каждого банка; разработанная нормативная методика по управлению непроцентными затратами решает задачу создания механизма проведения затрат, обеспечивающего оптимизацию затрат банка, приведение их в соответствие с объемом заработанных средств.

Данный процесс должен стать основой для обеспечения прибыльной работы каждого банковского подразделения в каждый конкретный период времени и при этом в определенном смысле смягчить зависимость банка от рыночной ситуации.



2. Анализ расходов ПАО «Сбербанк»

2.1 Организационно-экономическая характеристика

ПАО "Сбербанк России" - один из крупнейших банков в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, предоставляющий весь спектр инвестиционно-банковских услуг. Его активы составляют четвертую часть банковской системы страны. Банк создан с целью привлечения временно свободных денежных средств населения и предприятий и их эффективного размещения на условиях возвратности, платности, прочности в интересах вкладчиков банка и развития хозяйства.

По форме организации Банк представлен как акционерное кредитное учреждение, осуществляющее деятельность на основе Устава. Учитывая, что учредителем банка выступает Центральный Банк России, он является собственником части собственности ПАО «Сбербанк России» - контрольный пакет акций, другая часть принадлежит акционерам, т.е. банкам, учреждениям, организациям, совместным предприятиям, а также отдельным работникам и коллективам учреждений системы Сберегательного банка России, Российского управления инкассации Центрального банка России.

Миссия банка определяет смысл и содержание деятельности Сбербанка, подчеркивая его важнейшую роль в экономике России.

Миссия банка также устанавливает амбициозную цель устремлений сотрудников банка стать одной из лучших финансовых компаний мира -- и подчеркивает, насколько важны для Сбербанка его сотрудники, и насколько реализация его целей невозможна без реализации их личных и профессиональных целей.

Для акционеров и инвесторов будет важна информация о том, что ПАО «Сбербанк» - это:

· банк, который является лидером в стране по рентабельности капитала и доходности для акционеров;

· банк, приверженный высоким стандартам корпоративного управления, строящий свою работу на принципах открытости, прозрачности и предсказуемости;

· банк, последовательно проводящий взвешенный, разумный и профессиональный подход к рискам;

· банк, активно внедряющий высокие стандарты социальной ответственности.

Для общества ценным является то, что ПАО «Сбербанк» - это:

· ведущий банк, опора финансовой системы страны, основа ее роста и благополучия;

· активный участник экономического и социального развития каждого региона и города;

· российский банк, активно участвующий в развитии мировой финансовой системы;

· ответственный банк, осознающий последствия своих решений и активно инвестирующий в рост финансовой грамотности и культуры;

· банк, в котором работают люди с активной жизненной позицией.

Клиенты Сбербанка -- это практически все население России и множество корпоративных клиентов разного масштаба. Банк заинтересован в расширении клиентской базы и углублении взаимоотношений с клиентами.

Приоритет для банка -- обеспечить интересы инвесторов и акционеров банка независимо от размера пакета принадлежащих им акций. Своевременное раскрытие информации о деятельности и результатах Группы в соответствии с лучшими мировыми практиками и требованиями международных торговых площадок.

Развитие регионов, где живут и работают клиенты и сотрудники банка, является важной задачей для Сбербанка. Также банк занимается:

· реализацией социально-значимых проектов в регионах;

· реализацией благотворительных проектов, сотрудничество с НКО;

· проведением образовательных, культурных, спортивных мероприятий и экологических инициатив в регионах;

· спонсорской поддержкой в рамках проведения деловых мероприятий;

· регулярным раскрытием информации о влиянии бизнеса на экономику, экологию и социальную сферу в соответствии с международными стандартами.

Главным элементом структуры ПАО «Сбербанк России» выступают отделения. Они могут иметь операционные отделы, филиалы, обслуживающие клиентов, а также создавать агентства по согласованию с другими организациями. Помимо этого, Сберегательный банк России имеет право создавать дочерние учреждения с правом юридического лица, собственным капиталом и контрольным пакетом акций, принадлежащих банку как на территории РФ, других государств СНГ, так и за границей. Управляющие, назначенные председателями банков, возглавляют отделения ПАО «Сбербанк России». Все учреждения системы ПАО «Сбербанк России» реализуют свою деятельность полагаясь на Положение о соответствующих подразделениях, где определяются ответственность, выполняемые функции и т. д [35].

На основании Генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481, ПАО «Сбербанк России» предоставляется право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

1. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определённый срок);

2. Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определённый срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

3. Открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

4. Осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;

5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6. Купля - продажа иностранной валюты;

7. Выдача банковских гарантий;

8. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств;

Средства для осуществления этой деятельности привлекаются Банком из следующих источников:

· средства акционеров;

· средства юридических лиц;

· вклады частных клиентов;

· другие источники, включая заимствования на международных финансовых рынках.

ПАО «Сбербанк России» имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством Российской Федерации. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте в соответствии с установленными Банком России нормами и правилами.

Всю свою 178-летнию историю Сбербанк играл огромную роль в экономической и социальной жизни страны. Решение социальных задач, доступность финансовых услуг самому широкому кругу населения, благотворительность и филантропия были теми идеями, которые легли в основу концепции Сберегательных касс в момент их появления. С тех пор эта роль стала основой банка, определяя ответственный подход к ведению Сбербанком своего бизнеса.

Банк сохранил ключевые характеристики, которые присущи Сбербанку:

· демократичность доступа к финансовым услугам,

· внимательное отношение к клиентам, их нуждам и безопасности,

· забота о качестве продуктов и сервисов,

· вклад в развитие общества и адресная поддержка тех, кому нужна помощь

. Сбербанк обеспокоен состоянием окружающей среды и последствиями изменения климата. Со своей стороны, банк стремится к снижению собственного негативного воздействия на экологию:

· на тысячах действующих объектов банка внедряются системы телеметрии и дистанционного управления энергоресурсами;

· используется оборудование с высоким классом энергоэффективности;

· при проектировании и строительстве новых объектов применяются зеленые стандарты LEED Silver;

· активно поддерживается программу по раздельному сбору мусора и уже пятую часть отходов собирается раздельно;

· стремясь к безбумажному обороту, в 2019 году банку удалось на 36 % сократить количество бумаги, передаваемой на архивное хранение.

Сбербанк активно участвует в формировании «зеленой» экономики. В 2019 году банк инвестировал в проекты в области возобновляемой энергетики (ветряные станции, солнечные станции) и обращения с коммунальными отходами. Сбербанк выступает в роли кредитора и консультанта проекта «Чистый воздух» (в рамках национально проекта «Экология»), участвует в рабочей группе по изменению климата и устойчивому развитию при Администрации Президента РФ, а также в рабочей группе по ответственному финансированию при Банке России.

Сбербанк уделяет большое внимание развитию человеческого капитала и инвестирует значительные усилия для того, чтобы предоставить своим сотрудникам широкий выбор возможностей для саморазвития, обучения, в том числе мягким навыкам. Сотрудники имеют доступ к различным образовательным программам как на базе Корпоративного университета, так и через Виртуальную школу. В 2019 году обучение по различным направлениям прошли почти 240 тысяч специалистов.

В 2019 году банк начал программу «Перезапуск», нацеленную помочь сотрудникам банка при желании освоить новую профессию или поменять квалификацию в соответствии с их интересами и перейти в компании экосистемы или структуры партнеров.

Сбербанк стремится к обеспечению единого подхода в области применения ESG-практик во всех компаниях экосистемы. Такой подход включает согласование внутренних политик и формирование стандартных форм ESG-отчетности. Банк и компании экосистемы обмениваются опытом о деятельности, связанной с различными аспектами ESG.

В настоящее время Сбербанк разрабатывает Стратегию 2023, и управление ESG-факторами, в том числе установка целевых показателей в данном направлении, станет неотъемлемой частью стратегического развития Компании.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики расходов банка

Изучение затрат на коммерческую деятельность в банке имеет ряд особенностей.

Во-первых, это необходимость детального анализа затрат, связанных с движением денежных средств, так как в банке доминирует движение привлеченных клиентских средств.

Во-вторых, постоянное увеличение спектра банковских продуктов и услуг, основанных на освоенных и на вновь вводимых банковских операциях, делает такой анализ достаточно длительным.

В-третьих, изменяющиеся внешние условия обуславливают необходимость обязательного проведения анализа затрат на содержание и развитие банка в целом.

Целесообразно начать анализ расходов банка с изучения их состава и структуры [36-38]. Так, полученные результаты отобразим в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ процентных расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., миллиардов рублей

Показатель	2017	2018	2019	Относительное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Процентные расходы по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости:	(725,4)	(696,2)	(874,2)	95,97	125,57
Срочные депозиты физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости	(424,4)	(377,3)	(455,5)	88,90	120,73
Срочные депозиты корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	(109,6)	(139,8)	(243,8)	127,55	174,39
Выпущенные долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости	(58,4)	(60,9)	(43,4)	104,28	71,26
Текущие/расчетные счета корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	(45,6)	(35,1)	(37,1)	76,97	105,70
Субординированные займы, оцениваемые по амортизированной стоимости	(43,4)	(43,6)	(39,1)	100,46	89,68
Текущие счета/счета до востребования физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости	(19,9)	(24,5)	(27,5)	123,12	112,24
Срочные депозиты банков, оцениваемые по амортизированной стоимости	(20,1)	(14,7)	(21,2)	73,13	144,22
Обязательства по аренде	-	-	(5,6)	-	-
Прочие заемные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости	(4,0)	(0,3)	(0,5)	7,50	166,67
Прочее	-	-	(0,5)	-	-
Прочие процентные расходы:	(2,1)	(22,0)	(20,8)	1047,62	94,55
Средства банков, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-	(20,0)	(18,7)	-	93,50
Обязательства по поставке ценных бумаг	(1,6)	(1,7)	(2,1)	106,25	123,53
Прочее	(0,5)	(0,3)	-	60,00	-
Расходы, непосредственно связанные со страхованием вкладов	(55,1)	(73,6)	(85,5)	133,58	116,17
Итого процентных расходов	(782,6)	(791,8)	(980,5)	101,18	123,83

Анализируя данные таблицы 2.1, отметим, что общая динамика по изменению величины процентных расходов банка имеет тенденцию к увеличению. Так, в 2017 году расходы банка составляли 782,6 миллиарда рублей, в то же время увеличившись в 2018 году до 791,8 миллиардов рублей или на 1,18 п.п. В 2019 году по сравнению с 2018 годом расходы банка увеличились на 23,83 п.п. и составили 980,5 миллиардов рублей.

Так, изменения величины расходов банка в 2018 году по сравнению с 2017 годом были связаны со следующими факторами. Процентные расходы по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости, уменьшились на 4,03 п.п. Данное уменьшение величины расходов вызвано следующими изменениями:

– срочные депозиты физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 11,1 п.п.,

– срочные депозиты корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 27,55 п.п.,

– выпущенные долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 4,28 п.п.,

– текущие/расчетные счета корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 23,03 п.п.,

– субординированные займы, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 0,46 п.п.,

– текущие счета/счета до востребования физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 23,12 п.п.,

– срочные депозиты банков, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 26,87 п.п.,

– прочие заемные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 92,5 п.п.

Размер прочих процентных расходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 947,62 п.п. Данное изменение величины процентных расходов связано со следующим:

– увеличением обязательств по поставке ценных бумаг на 6,25 п.п.

– уменьшением прочих процентных расходов на 40 п.п.

Расходы, непосредственно связанные со страхованием вкладов, в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 33,58 п.п.

Изменения величины расходов банка в 2019 году по сравнению с 2018 годом были связаны со следующими факторами. Процентные расходы по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости, увеличились на 25,57 п.п. Данное увеличение величины расходов вызвано следующими изменениями:

– срочные депозиты физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 20,73 п.п.,

– срочные депозиты корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 74,39 п.п.,

– выпущенные долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 28,74 п.п.,

– текущие/расчетные счета корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 5,70 п.п.,

– субординированные займы, оцениваемые по амортизированной стоимости, уменьшились на 10,32 п.п.,

– текущие счета/счета до востребования физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 12,24 п.п.,

– срочные депозиты банков, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 44,22 п.п.,

– прочие заемные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости, увеличились на 66,67 п.п.

Размер прочих процентных расходов в 2019 году по сравнению с 2018 годом уменьшился на 5,45 п.п. Данное изменение величины процентных расходов связано со следующим:

– увеличением обязательств по поставке ценных бумаг на 23,53 п.п.

Расходы, непосредственно связанные со страхованием вкладов, в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 16,17 п.п.

Таблица 2.2

Структура процентных расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., % [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Процентные расходы по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости:	92,69	87,93	89,16	-4,76	1,23
Срочные депозиты физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости	58,51	54,19	52,10	-4,31	-2,09
Срочные депозиты корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	15,11	20,08	27,89	4,97	7,81
Выпущенные долговые ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости	8,05	8,75	4,96	0,70	-3,78
Текущие/расчетные счета корпоративных клиентов, оцениваемые по амортизированной стоимости	6,29	5,04	4,24	-1,24	-0,80
Субординированные займы, оцениваемые по амортизированной стоимости	5,98	6,26	4,47	0,28	-1,79
Текущие счета/счета до востребования физических лиц, оцениваемые по амортизированной стоимости	2,74	3,52	3,15	0,78	-0,37
Срочные депозиты банков, оцениваемые по амортизированной стоимости	2,77	2,11	2,43	-0,66	0,31
Обязательства по аренде	-	-	0,64	0,00	0,64
Прочие заемные средства, оцениваемые по амортизированной стоимости	0,55	0,04	0,06	-0,51	0,01
Прочее			0,06	0,00	0,06
Прочие процентные расходы:	0,27	2,78	2,12	2,51	-0,66
Средства банков, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	-	90,91	89,90	90,91	-1,01
Обязательства по поставке ценных бумаг	76,19	7,73	10,10	-68,46	2,37
Прочее	23,81	1,36	-	-22,45	-1,36
Расходы, непосредственно связанные со страхованием вкладов	7,04	9,30	8,72	2,25	-0,58
Итого процентных расходов	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализируя данные таблицы 2.2, отметим, что расходы банка состоят преимущественно из процентных расходов по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости.

Наименьшую долю в составе расходов составляют прочие процентные расходы.

Так, удельный вес процентных расходов по финансовым обязательствам, учитываемым по амортизированной стоимости, колеблется от 87,93 % до 92,69 %. При этом в 2018 году по сравнению с 2017 годом доля данных расходов сократилась на 4,76 п.п. В 2019 году по сравнению с 2018 годом доля данных расходов увеличилась на 1,23 п.п.

Прочие процентные расходы в 2017-2019 гг. имели удельный вес, колеблющийся от 0,27 % до 2,78 %. При этом в 2018 году по сравнению с 2017 годом доля данных расходов увеличилась на 2,51 п.п. В 2019 году по сравнению с 2018 годом доля данных расходов сократилась на 0,66 п.п.

Доля расходов, непосредственно связанных со страхованием вкладов в анализируемом периоде варьировалась от 7,04 % до 9,30 %. При этом в 2018 году по сравнению с 2017 годом доля данных расходов увеличилась на 2,25 п.п. В 2019 году доля данных расходов сократилась на 0,58 п.п.

Далее проанализируем комиссионные расходы ПАО "Сбербанк".



Таблица 2.3

Анализ комиссионных расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., миллиардов рублей [36-38]

Показатели	2017	2018	2019	Относительное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Операции с банковскими картами:
- комиссии платежным системам и прочие аналогичные комиссии	(65,7)	(97,2)	(123,7)	147,95	127,26
- расходы по программам лояльности	(19,5)	(38,4)	(44,3)	196,92	115,36
- прочее	(7,5)	(10,3)	(9,2)	137,33	89,32
Расчетные операции	(5,4)	(6,1)	(6,5)	112,96	106,56
Операции клиентов с иностранной валютой	(0,4)	(0,3)	(0,2)	75,00	66,67
Прочее	(3,4)	(8,1)	(7,1)	238,24	87,65
Итого комиссионных расходов	(101,9)	(160,4)	(191,0)	157,41	119,08

Анализируя данные таблицы 2.3, заметим, что общий размер комиссионных расходов в анализируемом периоде имел тенденцию к увеличению. Так, с 101,9 миллиарда рублей в 2017 они возросли до 191,0 миллиардов рублей в 2019 году.

Данные изменения в размере комиссионных расходов связаны со следующими факторами:

– увеличением комиссии платежным системам и прочих аналогичных комиссий в 2018 году на 47,95 п.п., в 2019 году - на 27,26 п.п.

– увеличением размера расходов по программам лояльности в 2018 году на 96,92 п.п., в 2019 году - на 15,36 п.п.

– увеличением прочих расходов по операциям с банковскими картами в 2018 году на 37,33 п.п., а также уменьшением данной статьи расходов в 2019 году на 10,68 п.п.

– увеличением расчетных операций в 2018 году на 12,96 п.п., в 2019 году - на 6,56 п.п.

– уменьшением операций с иностранной валютой в 2018 году на 25 п.п., в 2019 году - на 33,33 п.п.

– увеличением прочих расходов в 2018 году на 138,24 п.п., а также уменьшением данной статьи расходов в 2019 году на 12,35 п.п.

Далее проанализируем структуру комиссионных расходов и ее изменение в анализируемом периоде.

Таблица 2.4

Структура комиссионных расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., % [36-38]

Показатели	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Операции с банковскими картами:
- комиссии платежным системам и прочие аналогичные комиссии	64,47	60,60	64,76	-3,88	4,17
- расходы по программам лояльности	19,14	23,94	23,19	4,80	-0,75
- прочее	7,36	6,42	4,82	-0,94	-1,60
Расчетные операции	5,30	3,80	3,40	-1,50	-0,40
Операции клиентов с иностранной валютой	0,39	0,19	0,10	-0,21	-0,08
Прочее	3,34	5,05	3,72	1,71	-1,33
Итого комиссионных расходов	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализируя данные таблицы 2.4, придем к выводу, что основу комиссионных расходов банка составляет категория «Операции с банковскими картами», а именно раздел «Комиссии платежным системам и прочие аналогичные комиссии».

Так, комиссии платежным системам и прочие аналогичные комиссии имеют удельный вес в анализируемом периоде, колеблющийся от 60,60 % до 64,76 %. Доля расходов по программам лояльности в 2018 году увеличилась на 4,80 п.п. и составила 23,94 %, однако в 2019 году их доля сократилась на 0,75 п.п.

Прочие расходы по операциям с банковскими картами в анализируемом периоде сокращались. Так, в 2017 году они составляли 7,36 % комиссионных расходов, в то же время в 2019 году их удельный вес сократился до 4,82 %.

Доля расчетных операций среди всех комиссионных расходов банка также сокращалась в анализируемом периоде. Так, в 2018 году сокращение произошло на 1,5 п.п., в 2019 году - на 0,4 п.п.

Доля операций клиентов с иностранной валютой в 2018 году составляла 0,19 %, что меньше, чем в 2017 году на 0,21 п.п. В 2019 году удельный вес данных операций сократился на 0,08 п.п.

Прочие комиссионные расходы в 2018 году увеличили свою долю на 1,71 п.п. по сравнению с предыдущим годом, в то же время в 2019 году их доля сократилась на 1,33 п.п.

Далее проанализируем расходы, связанные с себестоимостью продаж (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Анализ себестоимости и прочих расходов по непрофильным видам деятельности ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., миллиардов рублей [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Относительное отклонение
				2018/2017	2018/2017
Стоимость проданных товаров	(22,5)	(20,3)	(12,3)	90,22	60,59
Расходы на заработную плату постоянного персонала	(3,7)	(2,6)	(4,3)	70,27	165,38
Таможенные налоги и сборы	(0,1)	(1,6)	(2,7)	1600,00	168,75
Амортизация основных средств	(0,9)	(0,2)	(0,2)	22,22	100,00
Амортизация нематериальных активов	(0,3)	(0,3)	(0,3)	100,00	100,00
Расходы на содержание основных средств	(0,4)	(0,2)	(0,2)	50,00	100,00
Транспортные расходы	(0,1)	(2,3)	-	2300,00	-
Прочие расходы	(5,7)	(7,0)	(7,9)	122,81	112,86
Итого себестоимость и прочие расходы по непрофильным видам деятельности	(33,7)	(34,5)

Подобные документы

• Управление доходами и расходами организации в практике современной России (на примере ООО ЗОК "Берёзка")

  Сущность доходов и расходов предприятия. Информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия ООО ЗОК "Берёзка". Анализ финансово-хозяйственного состояния, предложения по совершенствованию управления доходами и расходами.
  
  дипломная работа [201,0 K], добавлен 21.11.2011
  

• Управление доходами и расходами внебюджетных фондов РФ

  Экономическая сущность управления внебюджетными фондами Российской Федерации, их классификационные особенности и принципы. Динамика показателей управления доходами и расходами внебюджетных фондов, пути совершенствования данного процесса на сегодня.
  
  курсовая работа [68,2 K], добавлен 15.06.2011
  

• Управление расходами муниципального образования

  Общая характеристика расходов бюджета: понятие, состав, нормативно-правовое регулирование. Особенности управления расходами местного бюджета муниципального образования "Анненковское сельское поселение" Ульяновской обл. Пути решения финансовых проблем.
  
  курсовая работа [46,6 K], добавлен 18.12.2014
  

• Научно-теоретические аспекты управления доходами и расходами бюджета муниципального образования

  Понятие бюджета муниципального образования и его роль в социально-экономическом развитии территории. Нормативно-правовое и информационное обеспечение процесса управления его доходами и расходами. Финансовая политика органов местного самоуправления.
  
  контрольная работа [45,4 K], добавлен 13.02.2011
  

• Финансовые методы управления затратами

  Понятие и сущность затрат на предприятии. Анализ общей суммы расходов на производство продукции. Управление затратами в нефтегазодобывающим управлении "Сургутнефть". Механизм реализации функций управленческого контроля. Методы управления расходами.
  
  дипломная работа [65,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Управление финансами в бюджетной сфере

  Изучение особенностей бюджетного устройства РФ. Понятие и структура бюджетной классификации. Управление бюджетными расходами: принципы, цели, задачи. Разграничение расходных полномочий в РФ и система управления расходами. Реестр расходных обязательств.
  
  курсовая работа [86,7 K], добавлен 09.04.2013
  

• Управление расходами местного бюджета (на примере администрации муниципального образования "Маганинский наслега" Горного улуса РС(Я)

  Характеристика расходов бюджета: состав, нормативно-правовое регулирование. Анализ деятельности администрации муниципального образования "Маганинский наслег" по управлению расходами местного бюджета. Проблемы и перспективы развития системы управления.
  
  дипломная работа [459,1 K], добавлен 11.03.2012
  

• Анализ доходов и расходов банка

  Факторный анализ процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами. Оценка эффективности финансовой деятельности банка, исследование экономической эффективности управления, результативности мультипликатора и уровня финансовой прочности банка.
  
  курсовая работа [75,0 K], добавлен 26.05.2015
  

• Финансовые методы управления расходами и доходами предприятия

  Содержание и классификация расходов. Состав затрат на производство и реализацию продукции. Система "Директ-Костинг". Планирование затрат на объем реализуемой продукции. Формирование денежных доходов организации. Использование выручки от объемов продаж.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 28.10.2010
  

• Теоретические аспекты управления доходами и расходами

  Сущность и классификация доходов и расходов в системе финансового учета и менеджмента организации. Использование методов маркетингового анализа в системе управления доходами организации. Построение математических моделей прогнозирования объема продаж.
  
  дипломная работа [120,8 K], добавлен 21.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам