(27,9)

102,37

80,87

Анализируя данные таблицы 2.5, придем к выводу, что общая величина расходов банка, связанных с себестоимостью и прочими расходами по непрофильным видам деятельности, сокращается. Так, в 2018 году данные расходы возросли на 2,37 п.п. по сравнению с 2017 годом. Однако в 2019 году по сравнению с 2018 годом данные расходы сократились на 19,13 п.п.

Данные изменения связаны со следующими факторами:

– сокращением стоимости проданных товаров на 9,78 п.п. в 2018 году и на 39,41 п.п. в 2019 году

– сокращением в 2018 году на 29,73 п.п. расходов на заработную плату постоянного персонала, увеличением данных расходов в 2019 году на 65,38 п.п.

– увеличением таможенных налогов и сборов в 2018 году на 1500 п.п., в 2019 году - на 368,75 п.п.

– уменьшением в 2018 году расходов на амортизацию основных средств на 77,78 п.п.

– уменьшением расходов на содержание основных средств в 2018 году на 50 п.п.

– увеличением транспортных расходов в 2018 году на 2200 п.п.

– увеличением прочих расходов в 2018 году на 22,81 п.п., в 2019 году - на 12,86 п.п.

Далее проанализируем структуру комиссионных расходов и ее изменение в анализируемом периоде.



Таблица 2.6

Структура расходов на себестоимость и иных расходов, не связанных с профильной деятельностью ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., % [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение
				2018/2017	2018/2017
Стоимость проданных товаров	66,77	58,84	44,09	-7,92	-14,75
Расходы на заработную плату постоянного персонала	10,98	7,54	15,41	-3,44	7,88
Таможенные налоги и сборы	0,30	4,64	9,68	4,34	5,04
Амортизация основных средств	2,67	0,58	0,72	-2,09	0,14
Амортизация нематериальных активов	0,89	0,87	1,08	-0,02	0,21
Расходы на содержание основных средств	1,19	0,58	0,72	-0,61	0,14
Транспортные расходы	0,30	6,67	-	6,37	-
Прочие расходы	16,91	20,29	28,32	3,38	8,03
Итого себестоимость и прочие расходы по непрофильным видам деятельности	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализируя данные таблицы 2.6, заметим, что наибольшую долю в расходах на себестоимость и прочие расходы по непрофильным видам деятельности занимает категория «Стоимость проданных товаров». Так, удельный вес данной категории колеблется от 44,09 % до 66,77 %. При этом наблюдается ежегодное снижение доли данной категории в расходах.

Доля расходов на заработную плату постоянного персонала в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократилась на 3,44 п.п., в то же время в 2019 году по сравнению с 2018 годом доля данных расходов возросла на 7,88 п.п.

Удельный вес расходов на таможенные налоги и сборы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 4,34 п.п., в 2019 году - на 5,04 п.п.

Доля расходов на амортизацию основных средств в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократилась на 2,09 п.п., в 2019 году по сравнению с 2018 годом возросла на 0,14 п..п.

Доля расходов на амортизацию нематериальных активов в 2018 году уменьшилась по сравнению с 2017 годом на 0,02 п.п., в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 0,21 п.п.

Удельный вес расходов на содержание основных средств в 2018 году по сравнению с 2017 годом сократился на 0,61 п.п., в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличился на 0,14 п.п.

В 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился удельный вес транспортных расходов на 6,37 п.п.

Прочие расходы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличились на 3,38 п.п., в 2019 году - на 8,03 п.п.

Далее проанализируем расходы на содержание персонала и административные расходы.

Таблица 2.7

Анализ расходов на содержание персонала и административные расходы ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., миллиардов рублей [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Относительное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Расходы на содержание персонала	379,6	404,4	449,7	106,53	111,20
Амортизация основных средств и активов в форме права пользования	39,3	46,7	74,1	118,83	158,67
Административные расходы	37,0	37,9	41,4	102,43	109,23
Расходы, связанные с ремонтом и содержанием основных средств	38,3	38,2	36,3	99,74	95,03
Налоги, за исключением налога на прибыль	34,4	30,6	32,4	88,95	105,88
Расходы на информационные услуги	25,9	24,2	28,9	93,44	119,42
Амортизация нематериальных активов	24,0	20,6	23,7	85,83	115,05
Реклама и маркетинг	18,1	8,4	9,4	46,41	111,90
Расходы по операционной деятельности	12,1	26,2	9,1	216,53	34,73
Расходы на консалтинг и аудит	5,9	11,2	8,6	189,83	76,79
Прочее	8,8	9,2	11,0	104,55	119,57
Итого расходов на содержание персонала и административные расходы	623,4	657,6	724,6	105,49	110,19

Анализируя данные таблицы 2.7, отметим, что общий размер расходов на содержание персонала и административные расходы ежегодно увеличивается. Так, в 2018 году увеличение произошло на 5,49 п.п., в 2019 году - на 10,19 п.п.

Данные изменения связаны с:

– увеличением расходов на содержание персонала в 2018 году на 6,53 п.п., в 2019 году - на 11,2 п.п.

– увеличением расходов на амортизацию основных средств и активов в форме права пользования в 2018 году на 18,83 п.п., в 2019 году - на 58,67 п.п.

– увеличением административных расходов в 2018 году на 2,43 п.п., в 2019 году - на 9,23 п.п.

– уменьшением расходов, связанных с ремонтом и содержанием основных средств в 2018 году на 0,26 п.п., в 2019 году - на 4,97 п.п.

– уменьшением расходов на налоги, за исключением налога на прибыль в 2018 году на 11,05 п.п., увеличением данных расходов в 2019 году на 5,88 п.п.

– уменьшением расходов на информационные услуги в 2018 году на 6,56 п.п., увеличением данных расходов в 2019 году на 19,42 п.п.

– уменьшением амортизации нематериальных активов в 2018 году на 14,17 п.п., увеличением данного показателя в 2019 году на 15,05 п.п.

– уменьшением расходов на рекламу и маркетинг в 2018 году на 53,59 п.п., увеличением данных расходов в 2019 году на 11,9 п.п.

– увеличением в 2018 году расходов по операционной деятельности на 116,53 п.п., уменьщением данных расходов в 2019 году на 65,27 п.п.

– увеличением в 2018 году расходов на консалтинг и аудит на 89,83 п.п., сокращением данных расходов в 2019 году на 23,21 п.п.

– увеличением прочих расходов в 2018 году на 5,49 п.п., в 2019 году - на 10,19 п.п.

Далее проанализируем структуру расходов, связанных с содержанием персонала и административными расходами.

Таблица 2.8

Структура расходов на содержание персонала и административные расходы ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., % [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Расходы на содержание персонала	60,89	61,50	62,06	0,60	0,57
Амортизация основных средств и активов в форме права пользования	6,30	7,10	10,23	0,80	3,12
Административные расходы	5,94	5,76	5,71	-0,17	-0,05
Расходы, связанные с ремонтом и содержанием основных средств	6,14	5,81	5,01	-0,33	-0,80
Налоги, за исключением налога на прибыль	5,52	4,65	4,47	-0,86	-0,18
Расходы на информационные услуги	4,15	3,68	3,99	-0,47	0,31
Амортизация нематериальных активов	3,85	3,13	3,27	-0,72	0,14
Реклама и маркетинг	2,90	1,28	1,30	-1,63	0,02
Расходы по операционной деятельности	1,94	3,98	1,26	2,04	-2,73
Расходы на консалтинг и аудит	0,95	1,70	1,19	0,76	-0,52
Прочее	1,41	1,40	1,52	-0,01	0,12
Итого расходов на содержание персонала и административные расходы	100,00	100,00	100,00	-	-

Анализируя данные таблицы 2.8, заметим, что наибольший удельный вес среди расходов на содержание персонала и административные расходы, занимают расходы на содержание персонала. Их доля колеблется от 60,89 % в 2017 году, до 62,06 % в 2018 году.

Доля, занимаемая расходами на амортизацию основных средств и активов в форме права пользования, колеблется от 6,30 % в 2017 году до 10,23 % в 2019 году.

Удельный вес административных расходов в анализируемом периоде колеблется от 5,71 % в 2019 году до 5,94 % в 2017 году.

Доля расходов, связанных с ремонтом и содержанием основных средств, сокращается в анализируемом периоде с 6,14 % до 5,01 %.

Также сокращается доля расходов на налоги, за исключением налога на прибыль, расходов на рекламу и маркетинг, расходы на информационные услуги, расходы на амортизацию нематериальных активов.

Расходы по операционной деятельности в 2018 году возросли на 2,04 п.п., в 2019 году сократились на 2,73 п.п.

Расходы на консалтинг и аудит увеличились в 2018 году на 0,76 п.п., сократились в 2019 году на 0,52 п.п.

Прочие расходы сократились на 0,01 п.п. в 2018 году, в 2019 году увеличились на 0,12 п.п.

2.3 Анализ эффективности формирования расходов

То, насколько эффективно формируются расходы в банке в первую очередь определяет результаты деятельности банка в целом.

В ходе анализа эффективности формирования расходов банка рассматривают следующие направления:

1. Правильность начисления и признания процентных расходов.

2. Полнота и обоснованность признания прочих банковских и операционных расходов.

3. Соблюдение правил определения затрат.

4. Обоснованность признания расходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.

5. Соблюдение принципов начисления расходов.

6. Наличие непредвиденных расходов и обоснованность их уплаты.

7. Обоснованность произведенных отчислений в резервы и применение соответствующих счетов расходов.

8. Своевременность произведенных отчислений в резервы.

9. Соответствие признания доходов отчетному периоду.

10. Особенности признания расходов в головном банке при наличии сети филиалов.

11. Правильность отражения статей расходов в отчетности.

12. Соответствие сроков признания расходов внутренним документам банка.

13. Анализ структуры расходов.

14. Анализ расходов по содержанию персонала.

Для проведения аудита расходов информацию добывают из первичных документов и форм бухгалтерской отчетности, аналогичных источников информации при аудите доходов.

В то же время кроме вышеперечисленных направлений анализа эффективности формирования расходов, предопределяющим эффективность деятельности банка в целом, является показатель прибыли банка.

Прибыль коммерческого банка -- это основной финансовый результат деятельности банка, который определяется как разница между всеми доходами и расходами. В случае, если расходы превышают доходы, то этот результат имеет отрицательное значение и его называют убытком.

Прибыль является основой стабильности финансового положения банка и ликвидности его баланса, увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, увеличения и повышения качества банковских услуг. Чем выше абсолютная величина прибыли, тем больше возможность увеличения собственного капитала банка и ресурсов для роста его активных операций.

Для того, чтобы понять, насколько эффективна и целесообразна деятельность банка, в целом, изучим прибыльную ли деятельность ведет банк. Для этого рассмотрим рисунок 2.1.

Рисунок 2.1 Динамика изменения величины прибыли ПАО «Сбербанк» за 2017-2019 гг., миллиардов рублей [36-38]

Анализируя данные рисунка 2.1, заметим, что ПАО "Сбербанк" ведет прибыльную деятельность, что говорит о том, что банк ведет грамотную политику в сфере формирования собственных доходов и расходов.

Так, из рисунка 2.1 видно, что прибыль банка растет. Так, в 2017 году прибыль составляла 748,7 миллиарда рублей, затем она увеличилась в 2018 году до 831,7 миллиардов рублей. В 2019 году прибыль выросла до 845 миллиардов рублей.

Таблица 2.9

Анализ всех расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., миллиардов рублей [36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Относительное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Процентные расходы	(782,6)	(791,8)	(980,5)	101,18	123,83
Чистый расход от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам	(263,8)	(96,8)	(92,6)	36,70	95,66
Операционные расходы	(405,7)	(589,5)	(484,1)	145,30	82,12
Расходы от продолжающейся деятельности	(810,9)	(872,6)	(948,5)	107,61	108,70
Итого расходы	(2263)	(2350,7)	(2505,7)	103,88	106,59

Анализируя данные таблицы 2.9, заметим, что общая величина расходов в 2018 году по сравнению с 2017 годом возросла на 3,88 п.п. также расходы росли и в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 6,59 п.п.

Данный рост расходов связан с:

– ростом процентных расходов в 2018 году на 1,18 п.п., в 2019 году - на 23,83 п.п.

– уменьшением расходов на создание резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам в 2018 году на 63,3 п.п., в 2019 году - на 4,34 п.п.

– увеличением операционных расходов в 2018 году на 45,3 п.п., уменьшением в 2019 году на 17,88 п.п.

– увеличением расходов от продолжающейся деятельности в 2018 году на 7,61 п.п., в 2019 году - на 8,70 п.п.

Далее проанализируем структуру расходов банка.

Таблица 2.10

Структура расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг., %[36-38]

Показатель	2017	2018	2019	Абсолютное отклонение
				2018/2017	2019/2018
Процентные расходы	34,58	33,68	39,13	-0,90	5,45
Чистый расход от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам	11,66	4,12	3,70	-7,54	-0,42
Операционные расходы	17,93	25,08	19,32	7,15	-5,76
Расходы от продолжающейся деятельности	35,83	37,12	37,85	1,29	0,73
Итого расходы	100	100	100	-	-

Анализируя данные таблицы 2.10, заметим, что наибольший удельный вес в расходах банка занимают процентные расходы и расходы от продолжающейся деятельности.

Так, процентные расходы в 2017 году занимали 34,58 % среди всех расходов банка, затем их доля в 2018 году уменьшилась на 0,9 п.п. и составила 33,68 %. В 2019 году удельный вес процентных расходов увеличился на 5,45 п.п. и стал равен 39,13 %.

Доля расходов от продолжающейся деятельности в 2017 году составляла 35,83 %, увеличившись в 2018 году на 1,29 п.п. В 2019 году доля данных расходов увеличилась по сравнению с 2018 годом на 0,73 п.п.

Операционные расходы в общей величине расходов составляют от 17,93 % до 25,08 %. Так, в 2017 году их удельный вес составлял 17,93 %, увеличившись в 2018 году на 7,15 п.п. В 2019 году их доля уменьшилась по сравнению с 2018 годом на 5,76 п.п.

Расходы от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам в 2017 году занимали в общей величине расходов 11,66 %, затем их доля уменьшилась в 2018 году на 7,54 п.п. и стала равной 4.12 %. В 2019 году по сравнению с 2018 годом доля данных расходов сократилась на 0,42 п.п.

Подводя итог вышеизложенному, отметим, что банк ежегодно наращивает объемы расходов, однако он их компенсирует за счет получаемых доходов.

При этом прибыль банка также растет. Данные результаты говорят о том, что банк эффективно управляет собственными и привлеченными ресурсами и ведет грамотную политику в области управления расходами.



3. Пути снижения расходов в ПАО «Сбербанк»

3.1 Мероприятия по оптимизации расходами банка

Банковские расходы подразумевают по собой плату за привлеченные трудовые, материальные и финансовые ресурсы, которые используются в банковской деятельности. Поэтому главной задачей является повышение эффекта от использования ресурсов. Помимо этого, анализ расходов невозможно отделить от анализа доходов. Это связано с тем, что финансовый результат получается в случае их взаимодействия.

Затраты на содержание персонала является основным видом непроизводственных расходов банка, поэтому для ПАО "Сбербанк" оптимизация сети филиалов является первейшим по важности вопросом повышения эффективности деятельности.

Для того, чтобы построить грамотную политику управления банковской деятельностью, необходимо определить точки прибыльности, отвечающие за ведение конкретных видов бизнеса. Рассматривая крупные банки, можно отметить, что пунктами прибыльности являются филиалы в целом либо же отдельные виды операций. Как пример можно привести задачи по развитию новых услуг, объемам прибыли и т.д. Данные установки относятся как к филиалам, так и к профильным управлениям в банке - по кредитной деятельности, валютным операциям и т.д.

Разрабатывают также механизм согласования задач центров прибыльности и контроля деятельности, определяют состав и численность персонала. Кроме этого, определяются ресурсы для развития программ. Обычно это оформляется как бюджет доходов и расходов филиала.

Помимо оптимизации филиальных сетей для улучшения отдачи расходов банка можно предложить:

· гибкие системы материального стимулирования. Нынешняя зависимость таких стимулов только от критерия "прибыль - убыток" не является оптимальной.

· вместо затратных по содержанию отделений с штатом сотрудников, следует создавать технологичные комплексные бюро банковских услуг на основе обменного пункта или передавать функции банка по отдельным договорам отделениям связи;

· также рекомендуется активно переводить банк в цифровой формат, это будет способствовать не только экономии средств, но и большему привлечению клиентов, т.к. современный потенциальный клиент банка зачастую не имеет времени или желания идти в банк и отстаивать там свою очередь. Для этого можно просто использовать мобильный телефон или компьютер;

· более гибко следует использовать персонал в части графика рабочего времени

· в технической эксплуатации филиала находится масса компьютерной устаревшей техники.

Таким образом, предложена методика комплексной оценки деятельности филиалов. На основе ее может быть предложены схемы гибкого использования рабочего времени сотрудников и при отдельных функциях, позволяющие снижать удельные затраты банка.

Финансовое положение банка зависит от имеющихся у него экономических ресурсов, финансовой структуры, ликвидности, платежеспособности, а также возможности адаптироваться к изменению условий в экономике.

Таким образом, эффективность банка в общем смысле характеризует его способность своевременного и стабильного создания денежных потоков. Она также оказывает влияние на финансовое положение банка и его устойчивость, как в краткосрочном, так и долгосрочном периоде.

Если предположить, что в случае увеличения спроса на банковские услуги наибольшую выгоду получают банки, осуществляющие более гибкое управление издержками и могут предоставить услуги клиентам с наименьшими предельными издержками и за счет этого увеличить объем прибыли на условную единицу услуг или активов. Подобного рода план поведения характерен, в первую очередь, для небольших и средних банков, являющихся эффективными не только с точки зрения их собственников, но и с точки зрения экономических агентов, которые пользуются их услугами.

Низкое значение показателя эффективности весомой части банковского сектора зависит от:

· низких темпов структурных преобразований в экономике;

· применения неэффективной системы перераспределения кредитных ресурсов в экономике;

· активного участия государства в данном процессе.

Основными причинами финансовых трудностей банка являются:

· проведение рискованной кредитной политики;

· иммобилизация средств в недвижимость и прочие активы, не приносящие дохода;

· неудовлетворительное финансовое положение должников кредитной организации;

· низкое качество управления кредитной организацией;

· другие причины.

Существуют некоторые факторы повышения прибыльности, эффективности деятельности коммерческого банка. Для этих целей необходимо:

1. грамотное управление ресурсами.

2. рациональное управление пассивными и активными операциями определяет доходность операций, эффективность деятельности и стабильность банка.

3. изменение структуры активов банка может происходить путем улучшения качества кредитного портфеля банка.

4. готовность населения хранить свои сбережения в российских банках.

5. адекватное и своевременное реагирование на возникающие в банках проблемные и кризисные ситуации;

6. совершенствование корпоративного управления и внутреннего контроля;

7. децентрализация банковского маркетинга (концентрация усилий сотрудников исключительно на своих операциях), а также создание в банке системы перекрестных продаж;

8. развитие информационных технологий;

9. кадровое обеспечение.

При оценке реальности плана финансового оздоровления учитываются также следующие факторы:

· сможет ли банк нормально функционировать при планируемом уменьшении административно-хозяйственных расходов;

· имеются ли технические и финансовые возможности для развития операций, которые могут принести доход с учетом показателей средней доходности таких операций в регионе;

· возможность реализации активов: сначала - вообще, а затем возможность реализации по планируемой цене и в установленные сроки;

· реальность взыскания дебиторской задолженности с учетом имеющихся судебных решений.

Если анализ реальности и возможности восстановления прибыльности, платежеспособности и ликвидности банка подтверждается, то оцениваются перспективы развития банка, при этом учитываются:

· конкурентоспособность коммерческого банка с точки зрения квалификации ее персонала, объема и качества предлагаемых услуг, уровня банковских технологий и сервиса;

· наличие устойчивых источников дохода;

· перспективы выполнения пруденциальных норм деятельности;

· наличие устойчивой клиентской базы;

· заинтересованность собственников банка в его развитии.

В процессе функционирования банка необходимо стремиться к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязанных финансовых планов (балансов) коммерческого банка.

3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий

При написании курсовой работы было выяснено, что основными направлениями расходования средств банка являются процентные расходы и расходы на персонал. Так, оптимизируя данные статьи расходов в банке, удастся повысить эффективность работы банка и, как следствие, прибыль банка.

Так, предположим, что за счет более грамотного привлечения средств, за счет увеличения стабильности привлеченных средств и их большей дешевизны, банк сократит процентные расходы на , а также за счет оптимизации работы сотрудников, отделений банка и большего перехода банка в онлайн-режим, удастся сократить расходы от продолжающейся деятельности на . Рассчитаем, экономический эффект от внедрений, учитывая тот факт, если бы изменения ввелись еще в 2017 году.

Таблица 3.1

Анализ всех расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг. с учетом предлагаемой оптимизации, миллиардов рублей

Показатель	2017' 2017' - год, с учетом внесенных изменений	2018'	2019'	Относительное отклонение
				2018'/2017'	2019'/2018'
Процентные расходы	(626,08)	(633,44)	(784,4)	101,18	123,83
Чистый расход от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам	(263,8)	(96,8)	(92,6)	36,7	95,66
Операционные расходы	(405,7)	(589,5)	(484,1)	145,3	82,12
Расходы от продолжающейся деятельности	(486,54)	(523,56)	(569,1)	107,61	108,7
Итого расходы	(1782,1)	(1843,3)	(1930,2)	103,43	104,71

Как видно из таблицы 3.1, расходы значительно снизились.

Для того, чтобы оценить данные изменения, построим сводную таблицу 3.2.

Таблица 3.2

Анализ всех расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг. с учетом предлагаемой оптимизации, миллиардов рублей

Показатель	2017	2018	2019	2017'	2018'	2019'
Процентные расходы	(782,6)	(791,8)	(980,5)	(626,1)	(633,4)	(784,4)
Чистый расход от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам	(263,8)	(96,8)	(92,6)	(263,8)	(96,8)	(92,6)
Операционные расходы	(405,7)	(589,5)	(484,1)	(405,7)	(589,5)	(484,1)
Расходы от продолжающейся деятельности	(810,9)	(872,6)	(948,5)	(486,5)	(523,6)	(569,1)
Итого расходы	(2263)	(2350,7)	(2505,7)	(1782,1)	(1843,3)	(1930,2)

Анализируя данные таблицы 3.2, заметим, что эффект от проводимых операций достаточно весомый. Рассчитаем величину изменений расходов банка с учетом нововведений.



Таблица 3.3

Анализ всех расходов ПАО "Сбербанк" за 2017 - 2019 гг. с учетом предлагаемой оптимизации, миллиардов рублей

Показатель	2017'/2017	2018'/2018	2019'/2019
Процентные расходы	156,5	158,4	196,1
Чистый расход от создания резерва под кредитные убытки по долговым финансовым активам	0	0	0
Операционные расходы	0	0	0
Расходы от продолжающейся деятельности	324,4	349	379,4
Итого расходы	480,9	507,4	575,5

Анализируя данные таблицы 3.3 заметим, что в 2017' году по сравнение с 2017 годом процентные расходы сократились на 156,5 миллиардов рублей, в 2018' году по сравнению с 2018 годом данные расходы сократились на 158,4 миллиарда рублей, в 2019' году по сравнению с 2019 годом банк сэкономил еще 196,1 миллиард рублей по данной статье расходов.

Расходы от продолжающейся деятельности в 2017' году по сравнению с 2017 годом сократились на 324,4 миллиарда рублей, в 2018' году по сравнению с 2018 годом экономия составила 349 миллиардов рублей, в 2019' году по сравнению с 2019 расходы сократились еще на 379,4 миллиарда рублей.

Итого расходы банка за счет проведенной оптимизации сократились в 2017' году по сравнению с 2017 годом на 480,9 миллиарда рублей, в 2018' году по сравнению с 2018 годом сокращение расходов составило 507,4 миллиарда рублей, в 2019' году по сравнению с 2019 годом расходы сократились на 575,5 миллиарда рублей.

Далее рассчитаем степень покрытия расходов коммерческого банка доходами. В случае эффективной и прибыльной деятельности, данный показатель будет меньше единицы. Размер доходов оставим неизменным.



Таблица 3.3

Анализ степени покрытия расходов ПАО «Сбербанк» доходами банка за 2017 - 2019 гг. с учетом предлагаемой оптимизации, миллиардов рублей

Показатель	2017	2018	2019	2017'	2018'	2019'
Итого расходы	(2263)	(2350,7)	(2505,7)	(1782,1)	(1843,3)	(1930,2)
Итого доходы	2978,6	3181,9	3420,5	2978,6	3181,9	3420,5
Степень покрытия расходов доходами	0,76	0,74	0,73	0,60	0,58	0,56

Анализируя данные таблицы 3.3, заметим, что за весь анализируемый период показатель степени покрытия расходов доходами находился в пределах нормы. Так, в 2017 году данный показатель составлял 0,76, что говорит о том, что 76 % доходов идет на покрытие расходов банка. Остальная часть доходов формирует прибыль банка.

В 2018 году показатель степени покрытия расходов доходами снизился, что свидетельствует о том, что на покрытие расходов идет 74 % доходов. Наблюдаемая тенденция является положительной, т.к. она показывает, что у банка остается больше доходов на формирование прибыли.

В 2019 году показатель покрытия расходов доходами снизился по сравнению с 2018 годом на 0,01 п.п., что также показывает, что банк ведет прибыльную деятельность. При этом он старается увеличивать прибыль.

Теперь проанализируем как изменилось значение данного показателя с учетом предложений автора.

Так, в 2017' году в сравнении с 2017 годом наблюдалось снижение показателя покрытия расходов доходами на 0,16 п.п. Данный показатель говорит о том, что проведенные мероприятия оказались эффективны.

В 2018' году рассчитываемый нами показатель составлял 58%, что на 16 % меньше, чем за 2018 год.

В 2019' году показатель также снизился до 0,56 (56 %) или на 17 % по сравнению с 2019 годом.

Таким образом, полученные автором данные свидетельствуют о том, что банку целесообразно провести оптимизацию своих расходов и сократить наиболее весомые категории. Так, оптимизации подлежат процентные расходы и расходы на персонал.



Заключение

Коммерческие банки сегодня - основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.

Расходы - весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. Расходы коммерческого банка - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Современные авторы трактуют расходы банка как затраты, связанные с привлечением ресурсов, операционными издержками, созданием и содержанием банковских помещений и имущества, оплатой труда банковских работников, выполнением разных финансовых обязательств и т.д. Расходы коммерческого банка, как известно, являются закономерной составляющей его операционной деятельности и функционирования.

В условиях функционирования банка, расходы банка классифицируются по следующим направлениям:

1. Для расчета себестоимости банковских услуг и оценки полученной прибыли.

2. Для принятия управленческих решений и планирования.

3. Для осуществления контроля и регулирования деятельности банка.

Методология анализа расходов коммерческих банков определяется совокупностью приёмов и способов анализа, позволяющих установить причинно-следственные связи и дать количественную характеристику влияния факторов на результаты деятельности.

Методика проведения анализа расходов коммерческих банков - это совокупность методов, позволяющих определить и проанализировать себестоимость банковских услуг и влияние расходов на прибыльность банка.

Анализ расходов коммерческих банков используется как один из инструментов для решения ряда управленческих задач, источником информации для которых выступают расходов коммерческих банков.

Основной задачей анализа расходов коммерческих банков является изыскание путей их снижения.

Задачи анализа расходов коммерческих банков заключаются в следующем:

1. Оценить корректность планирования расходов банка.

2. Разработать корректную систему определения расходов банка.

3. Оценить погрешность с существующей методикой и анализ необходимости внедрения новой.

4. Оценить реальную прибыльность банка.

5. Оценить источники снижения расходов банка.

Для анализа расходов коммерческих банков используются следующие основные методы:

1. Предварительный анализ, который основан на изучении и сравнении, структурный и динамический анализ расходов.

2. Причинно-следственный анализ, который позволяет определить влияние конкретных факторов на отклонения, а также оценить характер влияния каждого из этих факторов на изменение расходов.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

- во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников;

- во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

Основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:

-улучшение условий труда;

-снижение внереализационных расходов;

-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

-экономия использования всех видов материальных ресурсов;

-совершенствование механизма управления расходами.

Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию механизма управления расходами может оказать влияние на систему банковской деятельности следующим образом: рост финансовых показателей, увеличение прибыли.

Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

Прибыль банка тесным образом связана с неопределенностью будущих экономических процессов, которые никогда нельзя предсказать с достоверностью, а лишь с определенной степенью вероятности. Поэтому анализ доходов и расходов, анализ самой прибыли и других показателей, тесно связанных с ее формированием, занимает важное место в деятельности коммерческих банков.



Список использованных источников

1. Свиридов, О.Ю. Банковское дело. Серия «Экономика и управление»: учебник для вузов/ О.Ю. Свиридов. Издательский центр «МарТ». Мн.: Новое знание, 2012. 416 с.

2. Симионов, Ю.Ф. Мировая экономика и международные экономические отношения: учебное пособие для вузов / Ю.Ф. Симионов.-М.: Ростов н/Д, 2015. 415 с.

3. Малая, Т.А. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие для вузов / Т.А. Купрюшин, Е.С. Пономарев. Мн.: БГЭУ, 2014. 391 с.

4. Войтешенко, В.В. Основы банковского дела: учебное пособие для вузов / В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева; под ред. Ю.М. Ясинского. Мн.: БГЭУ, 2014. 448 с.

5. Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: учебное пособие для вузов / Н.К. Василенко, И.К. Козлов; под ред. Г.И. Кравцовой. Мн.: БГЭУ, 2014. 504 с.

6. Харланович, А.В. Организационная структура коммерческого банка и эффективность его работы / А.В. Харланович // Вестник Ассоциации российских банков. 2014. № 35. С. 29-34.

7. Александрова Н.Г. Банки и банковская деятельность для клиентов: учебное пособие для вузов / Н.Г. Александрова, Н.А. Александров. СПб.: Питер, 2012.-224 с.

8. Козлова, И.К. Анализ деятельности банков: учебное пособие / И.К. Козлова [и др.]; под общей редакцией И.К. Козловой. Мн.: Вышэйшая школа, 2013. 240 с.

9. Бакунц А.Б. Коммерческие банки с развитой филиальной сетью: особенности финансового анализа / А.Б. Бакунц // Банковские услуги. 2017. №5. С. 9-13.

10. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учеб. для вузов / под редакцией Е.Ф. Жукова. М.: Вузов, учебник, 2014. 491 с.

11. Банковские операции: учебное пособие / под редакцией Ю.И. Коробова. М.: Магистр, 2007. 446 с.

12. Банковский аудит: учебное пособие / Л.С. Ефремова, Т.А. Купрюшина, И.И. Татур [и др.]; под редакцией Л.С. Ефремовой. Минск: БГЭУ, 2018. 389 с.

13. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: учебное пособие /Л.Г. Батракова. М.: Логос, 2012. 152 с.

14. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие. / Л.Г. Батракова. М.: Логос, 2014. 344 с.

15. Бухгалтерский учет в банках: учебное пособие / В.И. Малая [и др.]; под общей редакцией В.И. Малой. Минск: Вышэйшая школа, 2018. 447 с.

16. Быковская Е.В. Методика анализа прибыли банка / Е.В. Быковская // Бухгалтерский учет и анализ. 2016. №1. С. 38-41.

17. Быковская Е.В. Методика оценки финансовых результатов деятельности банка для определения его рыночной стоимости методом дисконтированных денежных потоков / Е.В. Быковская // Бухгалтерский учет и анализ. 2017. №1. С. 49-52.

18. Дудкин А. Анализ эффективности клиентов банка / А. Дудкин // Банковский вестник. 2014. №10. С. 39-43.

19. Егорова Н.Е. Математические методы финансового анализа банковской деятельности / Егорова Н.Е. // Аудит и финансовый анализ. 2017. №2. С. 75-145.

20. Лемешевский И. Основы анализа финансового положения филиала банка / И. Лемешевский // Банковский вестник. 2015. №31. С. 16-19.

21. Организация деятельности коммерческих банков: учебник для вузов / под редакцией Г.И. Кравцовой. Минск: БГЭУ, 2014. 512 с.

22. Печникова А.В. Банковские операции: учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б. Стародубцева. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. 368с.

23. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: учебник / И.В. Пещанская. М.: ИНФРА-М, 2014. 320с.

24. Попов Е.М. Финансы и кредит: учебник / Е.М. Попов. Минск: Вышэйшая школа, 2015.-573 с.

25. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль / К.К. Садвакасов. М.: Издательство "Ось-89", 2014. 256 с.

26. Тарасов В. Прибыль банкам не нужна / В. Тарасов // Россияне и рынок. 2018. №31. С. 17-19.

27. Томкович Р. Расходы по банковским вкладам (депозитам) / Роман Томкович // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. 2017. №6. С. 19-21.

28. Филиппова Л. Бухгалтерский учет доходов и расходов банков /Л. Филиппова // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. 2017. №1. С. 3-7.

29. Филиппова Л. Бухгалтерский учет комиссионных доходов и расходов банков / Л. Филиппова // Главный бухгалтер. Банковская деятельность. 2017. №2. С. 15-20.

30. Харитонова Ю. В. Методики анализа и оценки расходов банков Российской Федерации // Бухгалтерский учет и анализ. 2018. №8. С. 35-48.

31. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербаков. М.: Финансы и статистика, 2017. 256 с.

32. Шидловская М.С. Банковский надзор и аудит: учебное пособие / М.С. Шидловская. Минск: Вышэйшая школа, 2013. 318 с.

33. Гузнов, А. Г. Регулирование, контроль и надзор на финансовом рынке в Российской Федерации: учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / А. Г. Гузнов, Т. Э. Рождественская. -- М.: Издательство Юрайт, 2018. -- 438 с. -- (Серия: Авторский учебник).

34. Тюкавкин, Николай Михайлович. Основы государственного регулирования экономика: учебное пособие / Н.М. Тюкавкин, М.Е. Цибарева; Самарский государственный университет, [Факультет экономики и управления], Кафедра экономики. Самара: Самарский университет, 2012.

35. Официальный сайт ПАО «Сбербанк» https://www.sberbank.ru/ru/person [Электронный ресурс] - Дата доступа: 19.05.2020.

36. Консолидированная финансовая отчетность Публичное акционерное общество «Сбербанк России» и его дочерние организации за 2017 год с аудиторским заключением независимого аудитора.

37. Консолидированная финансовая отчетность Публичное акционерное общество «Сбербанк России» и его дочерние организации за 2018 год с аудиторским заключением независимого аудитора.

38. Консолидированная финансовая отчетность Публичное акционерное общество «Сбербанк России» и его дочерние организации за 2019 год с аудиторским заключением независимого аудитора.

Размещено на Allbest.ru