Порядок предоставления и оформления выдачи лизинга (на примере АО "Сбербанк Лизинг")

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

ЧЕБОКСАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Отделение среднего профессионального образования

Кафедра финансов

Курсовая работа

по ПМ.02 Организация кредитной работы

На тему № 24 «Порядок предоставления и оформления выдачи лизинга» (на примере АО «Сбербанк Лизинг»)

Чебоксары, 2016



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИЗИНГА В РФ

2. СУЩНОСТЬ ЛИЗИНГА, ПОРЯДОК ЕГО ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ВЫДАЧИ

3. КЛАССИФИКАЦИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

4. ОЦЕНКА ПРОВЕДЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ» КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ»

5. АНАЛИЗ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ»

6. НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время большинство российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы.

Речь в данном случае идет о лизинге - современной форме финансирования предприятий.

Лизинг как вид деятельности возник после Второй мировой войны и получил широкое распространение в различных отраслях современной экономики. Появление лизинга в условиях научно-технического прогресса было связано с растущей потребностью предприятий и наукоемких производств в современном оборудовании, которую невозможно было удовлетворить с помощью традиционных форм финансирования.

Актуальность заданной темы курсовой работы обуславливается тем, что в настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний.

Цель данной работы заключается в изучении лизинговых операций, порядка предоставления и оформления их выдачи.

Реализация намеченной цели осуществляется путем решения следующих задач:

Ознакомление с теоретическими основами лизинговых операций;

Проведение анализа лизинговых операций на примере АО «Сбербанк Лизинг»;

Разработка комплекса мероприятий по совершенствованию лизинговых операций.

Объектом исследования в данной курсовой работе является одна из крупнейших российских лизинговых компаний АО «Сбербанк Лизинг».

Предметом исследования является лизинговые операции.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы. Первая глава посвящена теоретическим основам лизинговых операций, в ней рассмотрены законодательно-нормативное регулирование лизинга в РФ, сущность лизинга, порядок предоставления и оформления его выдачи и классификация лизинговых операций. Вторая глава посвящена анализу проведения лизинговых операций на примере АО «Сбербанк Лизинг», в ней содержится краткая характеристика АО «Сбербанк Лизинг» и анализ лизинговых операций АО «Сбербанк Лизинг». Третья глава посвящена направлению совершенствования проведения лизинговых операций.

Практическая значимость данной работы заключается в том, что её могут использовать коммерческие банки, а также специализированные лизинговые компании, чтобы усовершенствовать лизинговые операции, для привлечения большего количества клиентов, и, следовательно, увеличения прибыли. Исследование проводилось с помощью таких методологических инструментов, как анализ нормативно-правовой документации, теоретический анализ и синтез, классификация, сравнение и др.

При написании курсовой работы были использованы следующие материалы: нормативные законодательные акты, труды специалистов и банковских деятелей, финансовые и статистические отчетности компании, исследовательские статьи.

Вопросам лизинговых отношений в Российской Федерации посвятили свои труды: Антоненко И.В., Белоус А.П., Газман В.Д., Горемыкин В.А., Гуккаев В.Г., и мн. др. Среди западных ученых, изучающих проблематику лизинга можно выделить Амембала С., Балтуса П. и Мейджера Б., Брейли Р. и Майерса С., Ричарда М. Контино.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЛИЗИНГА В РФ

Одним из решающих условий высокой эффективности лизинговой деятельности является надежное правовое обеспечение экономических отношений всех взаимодействующих хозяйствующих субъектов, учитывающее интересы каждого участника сделки.

Россия относится к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней и имеющих неодинаковую юридическую силу (схема 1).

Схема 1. Структура нормативно-правовой базы лизинга в России

Инструментом правового регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы -- общеобязательные правила поведения участников лизинговых сделок. В зависимости от характера предписания и способа воздействия на участников лизинговых отношений нормы подразделяются на:

материально-правовые;

процессуальные.

Материально-правовые нормы в свою очередь делятся на два вида:

регулятивные правоотношения, устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;

правоохранительные, обеспечивающие (гарантирующие) соблюдение регулятивных норм (таблица 1).

Таблица 1 Разновидности материально-правовых норм, регулирующих лизинговые отношения.

Виды и разновидности норм	Содержание
1. Регулятивные 1.1. Запретительные	Запрещают совершать те или иные действия, нарушающие права участников лизинга
1.2. Уполномочивающие	Поручающие совершать определенные действия (выкупить объект лизинга и др.)
1.3. Компенсационные	Обязывают возмещать правомерный ущерб (при непоставке объекта в срок и др.)
2. Гарантирующие 2.1. Поощрительные	Повышают заинтересованность в рациональном использовании имущества
2.2. Карательные	Принуждают к выполнению регулятивных норм (штрафы, санкции и т. п.)

Можно выделить четыре характерных периода в становлении лизинга в России как экономической формы определенной совокупности хозяйственных операций и формирования его правовой среды. Периоды отражают хронологию наиболее существенных изменений лизингового законодательства.

На первом этапе отсутствие специального законодательства о лизинге сочеталось с неразвитостью самой этой формы предпринимательства, а точнее с отсутствием достаточного опыта и установившихся представлений о правовом положении сторон лизинговых сделок.

В 70-х гг. правовой основой аренды машин и оборудования были положения ГК РСФСР (1964 г.) об имущественной аренде, а с ноября 1989 г. -- основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде, в которых термин «лизинг» не применялся, хотя лизинговые сделки с иностранными операторами совершались.

Первый этап ограничивается концом 80-х гг. Существовала государственная монополия на внешнеторговые сделки, коммерческие предприятия не имели свободного доступа к иностранной валюте для оплаты импортного оборудования. Лизинг рассматривался внешнеторговыми организациями как одна из форм приобретения или реализации станков, оборудования, транспортных средств, вычислительной техники с использованием специальной формы кредита. Лизинг фиксировался в соглашениях советских партнеров с иностранными как аренда на определенный срок, соответствующий сроку службы сдаваемого в аренду имущества (или несколько меньший) с сохранением права собственности за арендодателем. Предметом лизинга в то время часто был импорт морских судов, контейнеров, грузового автотранспорта, а в 1990 г. -- нескольких пассажирских самолетов западноевропейского производства. Реже практиковалась сдача в аренду экспортируемых из СССР машин и оборудования, в первую очередь тракторов и автомашин.

На втором этапе, с начала 90-х гг., лизинговая деятельность в России осуществлялась по аналогии с арендой без специальных нормативных и законодательных документов. Правовая неопределенность увеличивала степень риска партнеров и тем самым сдерживала предпринимательскую инициативу и ограничивала практическую реализацию достижений научно-технического прогресса.

Второй период продолжался около четырех лет. В это время внешнеэкономические торговые отношения были либерализованы, предприятия получили право выхода на внешний рынок, в связи с чем, у многих из них появился источник иностранной валюты. Затем появилась возможность приобретения ее на внутреннем рынке. Перевод предприятий на арендные формы хозяйствования и перестройка банковской системы послужили толчком в развитии лизинга. Было создано много специализированных лизинговых компаний: «Балтлиз», «Евролизинг», «Россия» и др.

Третий этап, с сентября 1994 г., характеризуется активным формированием специальной нормативной базы лизинговых сделок. К концу 1996 г. было принято более десяти нормативных актов (таблица 2).

Таблица 2 Формирование нормативно-правовой базы лизинговых отношений в России.

Название нормативно-правового акта	Дата выпуска
1. Указ Президента РФ № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»	17 сентября 1994 г.
2. Постановление Правительства РФ «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» № 633	29 июня 1995 г.
3. Постановление Правительства РФ «О внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции» № 1133	20 ноября 1995 г.
4. Типовой устав лизинговой компании (утвержден Минэкономики и Минфином России)	29 декабря 1995 г.
5. Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией (утвержден Минэкономики и Минфином России)	29 декабря 1995 г.
6. Порядок обеспечения агропромышленного комплекса продукцией машиностроения на лизинговой основе»	5 мая 1995 г.
7. Письмо ГТК РФ № 01-13/10268 «О таможенном оформлении товаров, временно ввозимых в рамках лизинговых соглашений»	20 июля 1995 г.
8. Положение о лицензировании лизинговой деятельности в РФ	26 февраля 1996 г.
Продолжение Таблицы 2
9. Гражданский кодекс РФ, II часть, глава 34 «Аренда», параграф 6 “Финансовая аренда (лизинг)»	1 марта 1996 г.
10. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей (утверждены Минэкономики и Минфином России)	16 апреля 1996 г.
11. Постановление Правительства РФ «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ» № 752	27 июня 1996 г.
12. Постановление Правительства РФ № 915 «О мероприятиях по развитию лизинга в РФ на 1997--2000 годы»	21 июля 1997 г.
13. Постановление Правительства РФ «О совершенствовании лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе РФ» № 1367	29 октября 1997 г.
14. Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утверждены Приказом Минфина России № 15)	17 февраля 1997 г.
15. Закон РФ «О лизинге» № 164-ФЗ	29 октября 1998 г.
16. Закон РФ «О присоединении России к конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге» № 16-ФЗ	8 января 1998 г.
17. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций» № 1020	3 сентября 1998 г.
18. Постановление Правительства РФ «О лизинге машиностроительной продукции в агропромышленном комплексе РФ с использованием средств федерального бюджета» № 228	26 февраля 1999 г.
19. Налоговый кодекс РФ, часть вторая	5 августа 2000 г.
20. Постановление Правительства «Об утверждении Положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) РФ» № 80	1 февраля 2001 г.
21. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую «Налогового кодекса РФ (глава 25)» № 110-ФЗ	6 августа 2001 г.
22. Закон о внесении изменений и дополнений в закон «О лизинге»	29 января 2002 г.

Первые десять перечисленных нормативных актов были приняты для осуществления общего гражданско-правового регулирования лизинговой деятельности и недостаточно полно регламентировали взаимоотношения участников лизинговой сделки. Поэтому возникла необходимость в специальном законе о лизинге, который включал бы как можно больше норм прямого действия, касающихся вопросов налогообложения, валютного, таможенного и иных видов регулирования, учета и отчетности, амортизационной политики, вопросов лицензирования и обязательного страхования лизинговых операций, чтобы ведомственные инструкции не могли изменить установленные законом порядки.

Четвертый этап развития лизинга начался во второй половине 2002 г. и продолжается в настоящее время. 26 декабря 2001 г. после обсуждения проблемы с теоретиками и практиками лизинговой деятельности Государственная Дума проголосовала за принятие закона "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге". Было принято более 70 поправок к действующему закону, 2 февраля 2002 г. изменения к закону вступили в силу. Последние изменения проводились в июле 2006 года. Вступившая в действие в начале 2002 г., 25 глава Налогового Кодекса закрепила имеющийся льготный налоговый режим для проведения лизинговых операций в РФ. Изменения, внесенные в текст этого документа летом 2006 г. устранили некоторые противоречия с иным законодательством.

На текущий момент Закон N 164-ФЗ претерпел ряд изменений в связи с принятием поправок, внесенных в него Федеральным законом от 08.05.2013 N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений". В частности, изменения коснулись:

ст. 1, в которую добавлен п. 2: "В случае если лизингополучателем является бюджетное учреждение, положения пункта 1 статьи 13 настоящего Федерального закона применяются с учетом положений законодательства Российской Федерации, устанавливающих особенности правового положения бюджетных учреждений, положения абзаца второго пункта 2 статьи 28 настоящего Федерального закона на бюджетные учреждения не распространяются". Таким образом, для бюджетных учреждений проведение лизинговых операций сопряжено с особыми условиями;

из ст. 3 Закона N 164-ФЗ убрана формулировка, согласно которой лизинговое имущество может применяться только для осуществления предпринимательской деятельности. Внесение данной поправки неоднозначно воспринято лизинговым сообществом и вызывает массу профессиональных споров.

Таким образом, на сегодняшний день основными нормативными документами, регламентирующими порядок осуществления хозяйственных операций, связанных с лизингом, являются:

Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге, заключенная в Оттаве 28 мая 1988 г;

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят 22.12.1995);

Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)"(принят 11.09.1998).

2. СУЩНОСТЬ ЛИЗИНГА, ПОРЯДОК ЕГО ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ВЫДАЧИ

Лизинг представляет собой комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату. лизинговый сделка финансирование

Классический лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества, а лизинговая операция осуществляется по следующей схеме. Будущий лизингодатель нуждается в некотором имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.

В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и т.п.).

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества.

В силу высокой стоимости, сложности осуществления, большого срока подготовки лизинг недвижимого имущества вряд ли найдет широкое применение в нашей стране. В первую очередь интересен лизинг оборудования. Это подтверждается и зарубежной практикой, где на долю лизинга оборудования приходится основная часть всех лизинговых платежей.

Субъектами лизинга являются:

собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;

пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;

продавец имущества - лицо, продающее имущество, являющееся объектом лизинга.

Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом РФ "Об иностранных инвестициях в РФ".

Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, не имеющими образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве юридического лица могут выступать:

банки и другие кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность (согласно закону "О банках и банковской деятельности в РФ");

лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие виды услуг, связанные с реализацией лизинговых операций;

любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая достаточное количество финансовых средств.

Лизингополучателем может быть юридическое лицо в любой организационно-правовой форме, осуществляющее предпринимательскую деятельность, а также гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Продавцом лизингового имущества может быть предприятие-изготовитель, торговая организация или другое юридическое лицо, а также

Как и в любой сложной финансовой сделке, в лизинговой операции можно выделить три основных этапа:

подготовка и обоснование;

юридическое оформление;

исполнение.

На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все технические вопросы реализации договора о купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.) решаются между изготовителем и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.

На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключает договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность за качество оборудования перед пользователем.

На третьем этапе осуществляется эксплуатация поставленного имущества. Лизингодатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, выполняет работы, поддерживающие его в рабочем состоянии, производит выплаты лизингодателю лизинговых платежей. Лизинговые операции отражаются в бухгалтерской отчетности, а после окончания срока лизинга оформляются отношения по дальнейшему использованию оборудования.

Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи. Можно сказать, что в лизинговой сделке исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют между собой на разных этапах.

Документооборот в лизинговых сделках выглядит следующим образом:

получение заявки от лизингополучателя;

подготовка заключения о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового процесса;

направление поставщику заказа-наряда;

получение ссуды для проведения лизинговой сделки;

заключение договора о купле-продаже объекта лизинга;

подписание акта о приемке оборудования в эксплуатацию;

заключение лизингового соглашения;

заключение договора о техническом обслуживании передаваемого в лизинг имущества;

заключение договора о страховании объекта лизинга;

выплата лизинговых платежей;

возврат объекта лизинга;

возврат ссуды и выплата процентов.

Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачу его во временное пользование.

Заявка составляется в произвольной форме, но в ней должны обязательно присутствовать: наименование имущества, его параметры, технические и экономические характеристики, а также местонахождение потенциального поставщика и его реквизиты.

Инициатива в заключении лизинговой сделке, как правило, исходит от лизингополучателя, который знает, какое имущество ему нужно и кто его производит. Вместе с тем лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с просьбой подобрать поставщика требуемого имущества. Однако последнее слово в выборе имущества и поставщика остается за лизингодателем.

Одновременно с подачей заявки или после принятия решения о ее рассмотрении лизингодателем потенциальный лизингополучатель представляет все документы, которые потребует лизингодатель. В стандартный набор документов входят нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или (и) квартал, экономическое обоснование и анализ эффективности сделки. При необходимости лизингодатель может требовать предоставления дополнительной информации.

После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка (местонахождение и т.д.), так и всесторонняя экспертиза лизингового проекта, которая в случае необходимости может быть поручена независимым экспертам.

Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплат лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.

Основной задачей лизингодателя является оценка способности лизингополучателя выплатить лизинговые платежи, а также оценить спрос на имущество, чтобы выявить возможности повторной сдачи имущества или его продажи в случае досрочного расторжения контракта.

Трудность правильной оценки платежеспособности клиента связана с нестабильной финансовой обстановкой в стране, необходимостью оценки не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингополучателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период. Необходимо оценить спрос на продукцию, выпускаемую на лизинговом имуществе.

В случае международного лизинга возникают следующие проблемы: выбор валюты платежа, оценка изменения курса валюты, таможенный режим лизингополучателя, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами, защита прав собственности иностранного капитала.

Приняв положительное решение о вступлении в лизинговую сделку, лизингодатель на основании заявления лизингополучателя направляет заказ-наряд поставщику. В нем наряду с юридическим адресом и банковскими реквизитами лизингополучателя указываются вид имущества со всеми необходимыми параметрами, его цена и местонахождение получателя. Если возникает необходимость выполнения дополнительных работ (например, по установке, монтажу и т.п.), к заказу-наряду прилагается техническое задание на выполнение этих работ с указанием их стоимости.

Основным документом лизинговой сделки является договор о лизинге. Он заключается между владельцем имущества и пользователем о предоставлении последнему во временное пользование для предпринимательской деятельности объекта лизинга.

Типичный договор лизинге должен содержать следующие основные положения:

предмет договора;

порядок поставки и приемки имущества;

права и обязанности сторон;

использование имущества, уход, ремонт и модификации;

страхование;

срок лизинга;

лизинговые платежи и штрафные санкции;

ответственность сторон;

порядок разрешения споров;

условия досрочного расторжения договора;

действия сторон по завершении сделки;

прочие условия;

форс-мажор;

юридические адреса и банковские реквизиты.

Параллельно с подготовкой договора о купле-продаже лизингодатель и лизингополучатель имущества подписывают договор о лизинге. В преамбуле указываются наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных подписывать договор.

В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки.

Обязательным условием договора лизинга является указание срока его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.

В порядке поставки и приемки лизингового имущества отражается, какие стороны участвуют в приеме оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю. Если необходимо, то составляется график приемо-сдаточных испытаний. Обязательно приводятся сроки принятия имущества.

Приемка имущества оформляется актом о приемке, который подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. С даты подписания акта-приемки начинается не только формальный отсчет срока договора о лизинге, с этой даты к лизингополучателю переходят все права как обычного покупателя (за исключением права собственности) и все риски.

После подписания акта-приемки лизингодатель начинает выполнять свою основную функцию - оплачивает счета поставщика по договору о купле-продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. Как правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания договора о купле-продаже в размере 20% стоимости имущества, а остальную часть стоимости оплачивает после подписания акта-приемки.

В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право собственности на имущество в течение всего срока лизинга принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель имеет исключительное право владения и пользования объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат лизингополучателю. Без письменного согласия лизингодателя объект лизинга не может быть передан третьему лицу.

Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению и не имеет права вносить в него изменения и модификации. Желательно все действия, которые предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, отразить в договоре о лизинге непосредственно или включить в него фразу по письменному согласию лизингодателя.

Лизингодатель может передавать свои права по лизинговому договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.

В договоре может быть специальный раздел, где перечислены права и обязанности сторон. Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизинговых платежей. С указанием общей суммы. Эту сумму должен будет выплатить лизингополучатель, при этом устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических лизинговых платежей. Обычно в договоре приводится подробный график выплаты лизинговых платежей с конкретными суммами и датами выплат.

В случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических лизинговых платежей.

В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти с ежегодным пересмотром стоимости основных фондов в договоре лизинга должны присутствовать конкретные условия, из-за которых может быть пересмотрена общая сумма лизинговых платежей, а вместе с ней оставшиеся периодические лизинговые платежи.

В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении страхового случая. Как правило, все риски по доставке имущества несет лизингодатель, а все риски после подписания акта приемки принимает на себя лизингополучатель. Однако в договоре может быть предусмотрен иной порядок страхования.

В лизинговом договоре обязательно должны присутствовать условия, при которых сделка может быть расторгнута досрочно как по инициативе лизингополучателя, так и лизингодателя.

Основной причиной, по которой лизингополучатель может расторгнуть сделку, являются недостатки оборудования, обнаруженные при его приемке и исключающие его нормальное использование.

У лизингодателя таких причин намного больше. Они могут быть разбиты на две группы:

причины, по которым стороны освобождаются от выполнения договора о лизинге и не несут никакой материальной ответственности. В основном эти причины связаны с реализацией первого договора о купле-продаже, который был аннулирован еще до поставки имущества лизингополучателю, или с тем, что продавец оказался не в состоянии осуществить поставку;

причины, которые связаны с ненадлежащим исполнением своих обязанностей лизингополучателем. Ими могут быть: использование имущества не по назначению, невыполнение обязательств по выплате лизинговых платежей или погашение накопившейся задолженности по платежам и штрафам, ликвидация лизингополучателя.

В данном случае лизингополучатель должен заплатить лизингодателю так называемую сумму закрытия сделки, которая включает:

невыплаченную сумму лизинговых платежей с пеней;

остаточную сумму имущества на момент окончания срока договора, если в нем предусмотрен выкуп имущества;

неустойку.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что сложную природу лизинга определяют взаимоотношения его субъектов, имеющих диаметрально противоречивые интересы. Для лизингодателя и для лизингополучателя цели реализации лизинга схожи с целями инвестиционного процесса: при лизинге осуществляется вложение свободных финансовых средств в основной капитал -- в физические активы в целях долгосрочного их использования. Для лизингополучателя финансовая сторона лизинговой схемы имеет черты кредитования в целях приобретения долгосрочных активов, а наличие связи кредитных отношений и отношений купли-продажи делает лизинговую схему похожей на товарный кредит.

3. КЛАССИФИКАЦИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

На практике существует несколько видов лизинговых отношений, которые определяются в зависимости от типа лизингового имущества, форм финансирования, собственника имущества, состава участников, объемов обязанностей сторон, степени окупаемости лизингового имущества и уплаты лизинговых платежей.

В экономической литературе вы можете встретиться с различным определением видов лизинга в зависимости от классификации авторами лизинговых отношений, а, следовательно, и с различной терминологией.

Объединяя различные параметры (признаки), можно выделить следующую классификацию лизинговых отношений, приведенную в таблице 3.

Таблица 3 Классификация лизинговых отношений.

Параметры (признаки) лизинга	Классификация
1. Тип операции	Финансовый, Оперативный
2. Сфера рынка	Внутренний, Международный
3.Состав участников лизинговых отношений	Прямой, Косвенный, Возвратный, Сублизинг, «Леведж -- лизинг»
4.Обязанности по техобслуживанию	Чистый, С неполным обслуживанием, Полный
5. Продолжительность сделки	Долгосрочный, Среднесрочный, Краткосрочный
6. Тип имущества	Движимое, Недвижимое
7. Вид лизинговых платежей	Денежный, Компенсационный, Смешанный
8. Условия замены имущества	Срочный, Возобновляемый (револьверный) -- генеральный

Рассмотрим более подробно приведенную классификацию лизинговых правоотношений.

1. Финансовый лизинг -- это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Срок, на который предмет лизинга передается лизингополучателю, как правило, соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срок договора.

Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Важно отметить, что финансовый лизинг наиболее распространенный вид лизинга. По сути это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала.

Оперативный лизинг (лизинг с неполной амортизацией)- вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.

Таким образом, при оперативном лизинге возможности выбора имущества лизингополучателем ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя.

По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, и предмет лизинга может быть передан в лизинг неоднократно в течение полного срока его амортизации.

Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться сторонами в пределах от одних суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники), необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально.

По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором, предмет лизинга возвращается лизингодателю, при этом лизингополучатель не имеет права требовать перехода права собственности на предмет лизинга.

2. В зависимости от страны пребывания основных участников лизинговой сделки (сферы рынка) лизинг подразделяется на внутренний и международный.

При внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются юридическими лицами (или гражданами) одной страны.

Если же местом пребывания лизингодателя и лизингополучателя являются разные страны, лизинг считаете международным.

3. В зависимости от состава участников лизинговых отношений, техники проведения операций лизинг делят на прямой, косвенный, возвратный, сублизинг, «Леведж -- лизинг».

Прямой лизинг имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и производителя выполняет одно лицо.

Преимуществом данного вида отношений для предпринимателей, выбравших определенное оборудование у определенного поставщика для того, чтобы взять его в лизинг, является сокращение дополнительной траты времени на поиск лизинговой компании, которая приобретет это оборудование для него, и в целом, упрощение самой сделки во многих деталях, объясняющееся, в частности, отсутствием посредников.

Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. В основе большинства лизинговых сделок лежит процесс косвенного лизинга, который во многом похож на продажу продукции в рассрочку. Посредник, он же лизингодатель, сначала финансирует имущество производителя и передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: производитель (продавец), лизингодатель и лизингополучатель, но он может включать и большее число участников.

Возвратный лизинг -- разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Лизингополучатель (производитель) продает лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно берет его в лизинг, получая при этом право владения и пользования им. Деньги, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может использовать для любых производственных и даже инвестиционных целей, а по договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке. Возвратный лизинг представляет определенный интерес для предприятий, которые, как правило, не имеют достаточных оборотных средств, поскольку лизингодатель в данном случае как бы кредитует производителя (лизингополучателя) под залог имущества.

Сублизинг -- вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель, получив по договору лизинга имущество, передает его третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга.

При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие в письменной форме лизингодателя по основному договору лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

«Леведж-лизинг» имеет место тогда, когда лизинговые сделки в силу своих масштабов не могут быть профинансированы одним лизингодателем (лизинговыми компаниями), и для финансирования которых привлекаются средства нескольких лизинговых компаний, банков, других инвесторов.

Основной лизингодатель (лизинговая компания) при этом оплачивает лишь часть стоимости имущества, а для оплаты остальной суммы, необходимой для его приобретения, привлекаются другие организации.

Собственником лизингового имущества становится основной лизингодатель (лизинговая компания) со всеми вытекающими из этого последствиями, который распределяет лизинговую прибыль между другими участниками сделки, финансирующими ее.

4. В договоре лизинга стороны оговаривают порядок и объем сервисного обслуживания лизингового имущества. В зависимости от этого лизинг может быть чистым, с неполным или полным набором услуг.

Чистый лизинг означает, что, лизинговые платежи не включают в себя расходы по эксплуатации, ремонту, страхованию объектов лизинга, которые ложатся на лизингополучателя, помимо уплаты лизинговых платежей.

При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования объекта лизинга. Кроме того, условиями договора может быть предусмотрена профессиональная подготовка персонала лизингополучателя по обслуживанию объекта лизинга, а в некоторых случаях и реклама продукции лизингополучателя, выпускаемой на данном оборудовании.

Основное преимущество полного лизинга в сравнении с другими его видами и обычными формами хозяйственных отношений состоит именно в предоставлении широкого спектра сопутствующих высокопрофессиональных услуг, оказываемых пользователю лизингодателем при возможном участии и самого производителя имущества.

В отличии от обычной купли-продажи, сервисное обслуживание оборудования при полном лизинге предусматривается в течение всего срока действия договора лизинга.

Существует лизинг с неполным набором услуг, который предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.

5. В зависимости от сроков лизинговые сделки можно разделить на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные.

Долгосрочный лизинг -- лизинг, осуществляемый в течение трех и более лет.

Среднесрочный лизинг -- лизинг, осуществляемый в течение от полутора до трех лет.

Краткосрочный лизинг -- лизинг, осуществляемый в течение менее полутора лет.

6. По типу имущества различают: лизинг движимого имущества (оборудование, техника, автомобили), в том числе нового и бывшего в употреблении, и лизинг недвижимости (здания, сооружения, суда, самолеты).

7. По характеру лизинговых платежей различают: денежный, компенсационный и смешанный лизинг.

При этом денежный лизинг имеет место, если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных платежей.

8. По условиям замены имущества лизинг делится на срочный и возобновляемый (револьверный).

При срочном лизинге имеет место одноразовая аренда имущества. При возобновляемом лизинге по истечении первого срока договор лизинга продлевается на следующий период. При этом объекты лизинга через определенное время в зависимости от износа и по желанию лизингополучателя меняются на более совершенные образцы. Лизингополучатель принимает на себя все расходы по замене оборудования. Количество объектов лизинга и сроки их использования по возобновляемому лизингу заранее могут не оговариваться.

Разновидностью возобновляемого лизинга выступает генеральный лизинг, в договоре которого предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.

В деловом обороте можно встретиться с таким понятием, как фиктивный лизинг. Фиктивной или притворной называют сделку, которая совершена с целью прикрытия другой сделки. В примере с лизингом это может быть прикрытие договора купли-продажи с рассрочкой платежа с целью использования налоговых льгот, предусмотренных законодательством при лизинговых сделках как лизингодателем (продавцом), так и лизингополучателем (покупателем).

Из рассмотренного разнообразия признаков лизинга становится очевидным, насколько многогранными и сложными являются лизинговые отношения, что и предопределяет возможности применения лизинга с учетом особенностей и потребностей конкретного предприятия и способствует оптимизации финансовых потоков и повышению эффективности производственного процесса.

4. ОЦЕНКА ПРОВЕДЕНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ» КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ»

Акционерное общество Сбербанк Лизинг (АО «Сбербанк Лизинг») -- одна из крупнейших российских лизинговых компаний, работает на рынке лизинговых услуг с 1993 года. Входит в группу компаний Сбербанка. Единственным акционером компании является ПАО «Сбербанк России».

Компания входит в тройку лидеров рэнкинга РА «Эксперт». Рейтинг кредитоспособности от РА «Эксперт» на уровне «А++» - «Исключительно высокий (наивысший) уровень финансовой устойчивости».

Факторами, оказавшими позитивное влияние на уровень рейтинга, стали сильные конкурентные позиции компании и развитая филиальная сеть. Также агентство позитивно оценивает низкую долю краткосрочных обязательств в структуре пассивов (14,8% на 01.04.2016), высокий уровень надежности партнеров по страхованию предметов лизинга (около 90% предметов лизинга застрахованы в компаниях с рейтингом надежности А++ от RAEX (Эксперт РА)), наличие аудированной отчетности в соответствии с МСФО и сотрудничество с аудитором с хорошей репутацией. Со стороны собственника, Сбербанка России, компания получает всестороннюю поддержку, что оказывает существенное положительное влияние на уровень рейтинга.

АО «Сбербанк Лизинг» предоставляет услуги финансовой аренды во всех федеральных округах России и работает с широкой номенклатурой имущества. По итогам 2015 г. «Сбербанк Лизинг» заключил новые договоры лизинговых сделок на сумму 101,0 млрд. рублей, объем полученных лизинговых платежей за 2015 год - 48,9 млрд. руб.

Сеть компании «Сбербанк Лизинг» насчитывает 65 филиалов в крупнейших городах России и дочерние компании в Казахстане, на Украине и в Белоруссии.

Сбербанк Лизинг финансирует проекты в реальном секторе экономики в целях содействия обновлению, модернизации и расширению основных фондов российских предприятий. Клиентами Компании являются предприятия крупного, среднего и малого бизнеса.

Компания наряду с реализацией типовых сделок лизинга автотранспорта, строительной и специальной техники, ликвидного оборудования финансирует крупные комплексные лизинговые проекты во всех отраслях промышленности.

Приоритетами работы АО «Сбербанк Лизинг» являются повышение доступности предоставляемых услуг лизинга, формирование оптимальных розничных решений для малого бизнеса и отраслевых решений для крупного и среднего бизнеса. С 2012 года особое внимание в компании уделяется развитию таких розничных продуктов, как грузовой лизинг, а также лизинг лёгких коммерческих и легковых автомобилей.

По объему лизингового портфеля на 01.07.2016 данная лизинговая компания занимает 3 место - 337 613,2 млн. руб. Опережают «Сбербанк Лизинг» только АО «ВЭБ-лизинг» с объемом портфеля 644 682,6 млн. руб. и АО «ВТБ Лизинг» - 387 945,2 млн. руб.

5. АНАЛИЗ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ АО «СБЕРБАНК ЛИЗИНГ»

АО «Сбербанк Лизинг» предлагает большой выбор лизинговый операций. Компания разбила их на сегменты, главным критерием разбивки стал масштаб бизнеса, представители которого могут обратиться в организацию за финансированием. Существуют отдельные блоки по программам лизинга для крупного, среднего и малого бизнеса.

Для малого бизнеса представлено пять направлений финансирования по лизингу:

Легковой автотранспорт

Легковые автомобили отечественного и зарубежного производства с максимальной разрешенной массой до 800 кг или 8 пассажиров (страхование по системе ОСАГО и КАСКО). Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по легковому автотранспорту представлены в таблице 4.

Таблица 4 Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по легковому автотранспорту.

Авансовый платеж	от 20%
Сумма финансирования	до 24 млн. рублей
Срок договора лизинга	13 - 36 месяцев
График платежей	аннуитетные/дифференциро-ванные/убывающие
Срок оформления сделки	от 8 часов до 2-х раб.дней
Балансодержатель на выбор	лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП)
Валюта финансирования	российские рубли

Коммерческий автотранспорт

Легковых автомобили и грузовые модели с максимально допустимой массой до 5 т. (пикапы, фургоны, микроавтобусы и другие виды коммерческих автомобилей для самых разных бизнес-сфер). Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки идентичны условиям по оформлению лизинга для приобретения легкового автомобиля.

Грузовой транспорт

Техника общего назначения и специализированная (самосвалы, седельные тягачи), с различными видами кузовов (рефрижераторы, прицепы и полуприцепы) с максимальной разрешенной массой от 7 до 41 т/3 оси и 50 т/4 оси и от 5 до 50 т для прицепов и полуприцепов. Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по грузовому автотранспорту представлены в таблице 5.

Таблица 5 Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по грузовому автотранспорту.

Авансовый платеж	от 15% для автомобилей иностранных производителей; от 20% для автомобилей российских производителей и производителей стран СНГ.
Сумма финансирования	до 24 млн. рублей
Срок договора лизинга	13 - 48 месяцев
График платежей	аннуитетные/дифференцированные/убывающие
Срок оформления сделки	от 8 часов до 2-х раб.дней
Балансодержатель на выбор	лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП)
Валюта финансирования	российские рубли

Лизинг спецтехники

Лизинг строительной (экскаваторы погрузчики и т.п.), дорожной (спецтехника с максимальной разрешенной массой до 35 т - бульдозеры, экскаваторы, катки и т.д.), сельскохозяйственной (тракторы, комбайны и др.) и складской техники (разнообразные погрузчики - вилочные, фронтальные и т.д.). Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по спецтехнике представлены в таблице 6.



Таблица 6 Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по спецтехнике.

Авансовый платеж	от 30%
Сумма финансирования	до 24 млн. рублей
Срок договора лизинга	13 - 36 месяцев
График платежей	аннуитетные/дифференцированные/убывающие
Срок оформления сделки	от 8 часов до 2-х раб.дней
Балансодержатель на выбор	лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП)
Валюта финансирования	российские рубли

Автобусы.

Новый автобус у любого из официальных дилеров. Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по автобусам представлены в таблице 7.

Таблица 7 Базовые условия осуществления финансирования лизинговой сделки по автобусам.

Авансовый платеж	от 20%
Сумма финансирования	не более 24 млн. рублей
Срок договора лизинга	до 37 месяцев
График платежей	аннуитетные/дифференцированные/убывающие
Срок оформления сделки	от 8 часов до 2-х раб.дней
Балансодержатель на выбор	лизингодатель или лизингополучатель (кроме ИП)
Валюта финансирования	российские рубли

Компания предлагает принять решение по заявке на лизинг в формате «Экспресс», т.е. срок рассмотрения будет составлять 8 часов, для анализа будет использоваться список всего из 6 документов и, также, в распоряжении клиентов окажутся предложения по покупке активов от многочисленных партнеров лизингодателя. Устанавливаются следующие требования к лизингополучателям:

Для приобретения имущества по программам лизинга для юридических лиц предприятие должно осуществлять свою деятельность не менее 12 месяцев. Началом деятельности считается момент регистрации индивидуального предпринимателя или организации.

Лизинг для юридических лиц доступен компаниям с устойчивым финансовым положением, стабильным ростом прибыли и капитала. У лизингополучателя должны отсутствовать просроченные ссудные и налоговые задолженности, к нему не должно быть предъявлено судебных исков.

Доля участия в уставном капитале оформляющего лизинг предприятия иностранных ИП, физических и юридических лиц, не относящихся к среднему и малому бизнесу, муниципальных образований и субъектов России, общественных, благотворительных, религиозных и других некоммерческих организаций должна составлять не более 25 %.