Управление затратами на предприятии

На площадке нижнего технологического комплекса предприятия расположены: участок погрузки угля на железнодорожный транспорт, механический цех, автогараж, АБК, строительно-ремонтный цех.

Климат резко-континентальный с продолжительным жарким сухим летом и холодной зимой. Основной водной артерией района является р.Шаргунь. Электроснабжение района производится от кольцевой энергосистемы.

Учитывая возрастающий спрос на Шаргуньский каменный уголь в странах ближнего и дальнего зарубежья, во исполнение ряда правительственных решений по экспортоориентированности продукции, программой развития предприятия предусматривается рост добычи угля что существенно ускорит финансово-экономическую стабильность.

В последние годы потребность в каменном угле, добываемого в АО «Шаргункумир», возросла и имеет тенденцию к еще новых цементных заводов, переводу действующих цементных и кирпичных заводов на уголь взамен других видов топлива, ориентирована на использование каменного угля с потребностью до 1700 тысяч тонн в год.

Намерения в приобретении Шаргуньского каменного угля выразили страны ближнего зарубежья в объемах до 500 тыс.т. в год.

Из-за снижения объемов производства и сбыта угля добываемого на шахтах, предприятие длительное время не имело средств не только на развитие, а даже на поддержание производственной мощности. С 1990 года не приобреталось и не обновлялось горношахтное оборудование, не имеющее в настоящее время остаточной стоимости. Из-за физического износа производственного и горношахтного оборудования в 2011 году добыча угля снизилась до 18,4 тыс. тонн.

В условиях ограниченных финансовых возможностей АО «Шаргункумир» основным направлением в развитии производства, роста добычи и реализации угля потребителям, снижения затрат на производство продукции, обеспечения стабилизации производственного и финансово-экономического положения предприятия, является развитие действующей шахты «Шаргуньская».

Постановлением КМ от 06.06.2013 г. № 161 определены источники финансирования инвестиционного проекта «Модернизация АО «Шаргункумир» за счет привлечения средств целевого фонда модернизации и техперевооружения угольной отрасли, что ускорит реализацию проекта, довести в перспективе добычу угля до 900,0 тыс.тонн в год.

Для создания устойчивого финансового положения и источников финансирования для развития производственного потенциала предприятия по бесперебойному обеспечению твердым топливом бюджетных организаций и населения республики, перед АО «Шаргунькумир» стоят следующие задачи:

1) возобновить производство добычи и поставки угля в объемах, обеспечивающих самоокупаемость;

2) разработать, согласовать в ГИ «СаноатконгеотехназораТ « и АО «Узбекуголь» программу развития горных работ, предусмотрев подготовку и добычу угля на участках шахт «Шаргуньская» и «Байсунская», на предусмотренных к отработке по проекту «Модернизация АО «Шаргункумир»;

3) изыскать и заключить договора совместной деятельности с компаниями (фирмами) с условием опережающей предоплаты за предстоящую поставку им добытого угля временно до начала реализации проекта «Модернизация АО «Шаргункумир» при этом разрешить заключение договоров, стоимость которых составляет от 25 до 50 процентов балансовых активов общества, а при превышении этой стоимости - представить на утверждение предстоящему внеочередному общему собранию акционеров;

4) разработать мероприятия АО «Шаргункумир» по возобновлению производства и обеспечению устойчивого финансово-экономического положения общества;

5) обеспечить объем промышленной продукции в размере 11079750 тыс. сум в сопоставимых ценах;

6) получить по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год балансовую прибыль в размере 147,2 тыс. сум, чистую прибыль в сумме 136,0 тыс. сум;

7) обеспечить своевременные расчеты за отгруженной уголь в установленные сроки, по заключенным договорам с потребителями на поставку топлива, не допускать наличия просроченной дебиторской задолженности.

В 2015 г. товарной продукции в сопоставимых ценах произведено на 204902,68 тыс .сум при прогнозе 201326,76 тыс. сум (101,8 %) при темпе 109,8 %, в том числе:

- ООО «Апартак « - 13 181,7 млн. сум, (120,0 %) при темпе 168,2 %;

- АО «Шаргунькумир» - 10 310,89 млн. сум, (286,4 %) при темпе 499,5 %;

- филиал «Разрез Ангренский» - 174 308,5 тыс. сум (95,1 %) при темпе 102,7 %.

Товарной продукции в действующих ценах произведено на 251 427,73 тыс.сум (126,0 %), в том числе:

- филиал «Разрез Ангренский» - на 242 616,3 тыс. сум (124,0 %);

- ООО «Апартак» - 13 612,2 млн. сум, (115,4 %);

- АО «Шаргунькумир» - 13 160,3 млн. сум, (355,3 %).

Непродовольственных товаров народного потребления при прогнозе 93 592,7 тыс. сум произведено на 42 372,99 тыс. сум (45,3 %) с темпом 50,6 %.

Оказано платных услуг всего на 74,1 тыс. сум при прогнозе 76,92 тыс. сум (96,3 %) с темпом 46,2 %.

Добыча угля в 2014 году при прогнозе 4 100 т.т. добыто 3 989,6 т.т. (97,3 % к прогнозу) с темпом 102,5 %, в том числе АО «Шаргунькумир» при прогнозе 4 064 т.т. добыто 3 930,87 т.т. (96,7 %) при темпе 102,5 %.

При прогнозе 320,0 т.т. добыто каолинов 64,61 т.т. (20,2 % к прогнозу) с темпом 91,9 %, в том числе: первичного каолина - 64,61 т.т. при прогнозе 120 т.т. (53,8 %) при темпе 96,9 %; вторичного - 0 т.т. при прогнозе 200,0 т.т.

Поставка угля при прогнозе 5 194,0 т.т., составила 3 952,55 т.т. (76,1 % к прогнозу) с темпом 74,7 %, в том числе: АО «Шаргунькумир» при прогнозе 5 158,0 т.т. - 3874,7 т.т. (75,1 %) при темпе 74,6 %.

Поставка угля бюджетным организациям выполнена в объеме 291,21 т.т. (104,9 % к заданию).

Поставка угля через биржевые торги и по прямым договорам по среднебиржевым котировкам выполнена в объеме 141,50 т.т. при плане 383 550 т.т. (36,8 %).

Поставка угля по прямым договорам с ГАК «Узбекэнерго» при прогнозе 4105,2 т.т. произведена в объеме 3479 т.т. (84,7 %), то есть с недовыполнением на 626,2 тыс. тонн к прогнозу.

Вскрыша. На АО «Шаргунькумир» произведено вскрышных работ всего 18 342,54 тыс. куб.м при прогнозе 32 000 тыс.куб.м (57,3 % к прогнозу при темпах 103,9 %), в том числе: ж.д.транспортом - 4 551,42 тыс. куб. м при прогнозе 5 900,0 тыс. куб. м (77,1 %) при темпах 122,4 %; автотранспортом -9 284,7 тыс. куб. м при прогнозе 12 000 тыс. куб. м (77,4 %) при темпах 87,3 %; бестранспортной - 3 116,7 тыс. куб. м при прогнозе 3 800,0 тыс. куб. м (82,0 %) при темпах 102,2 %; конвейерным - 1 389,8 тыс. куб. м при прогнозе 10 300,0 тыс. куб. м (42,9 %)

Произведено продукции по Программе локализации при прогнозе 3400,0 тыс. сум 3 411,3 тыс. сум (100,3 %) с темпом 103,7 %.

Среднесписочная численность работающих при прогнозе 6631 чел., фактически 6 248 чел. (94,2 %)

Фонд оплаты труда при прогнозе 78,53 млрд. сум, фактически 78,34 млрд. сум с темпом 102,6 %.

Среднемесячная зарплата по АО «Узбекуголь» составила 1 044,9 тыс. сум при плане 986,9 тыс. сум (105,9 % к прогнозу) с темпом 118,3 %.

Себестоимость добычи 1 тонны угля при прогнозе 49345,7 сум фактически 51582,0 тыс. сум.

2.2 Оценка экономических показателей предприятия

На основании финансовой отчетности за 2013 - 2015 гг. проведем анализ экономических показателей деятельности предприятия - таблица 2.

Таблица 2 - Аналитический баланс предприятия

Актив	2012	2013	2014	2015
I Долгосрочные активы
Основные средства	3 823 574	3 722 156	5 742 438	6 623 593
Финансовые вложения	2 565	2 565	2 565	3 110
Капитальные вложения	136 641	136 641	136 641	136 641
Итого по разделу I	3 962 780	3 861 362	5 881 644	6 763 344
II Текущие активы
Запасы	3 033 100	3 208 715	1 703 744	1 638 383
Дебиторская задолженность:	895 601	2 441 611	3 757 530	3 280 542
Краткосрочные инвестиции		8 649	28 233	85 185
Денежные средства и денежные эквиваленты	141 888	61 911	106 180	113 716
Расходы будущих периодов	83 228	167 289	361 108	416 070
Итого по разделу II	4 153 817	5 888 175	5 956 795	5 533 896
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240
I Источники собственных средств
Уставный капитал	7 029 420	7 029 420	7 029 420	7 029 420
Резервный капитал	3 908 796	3 490 381	3 164 478	3 143 381
Нераспределенная прибыль	-13 116 462	-12 752 101	-13 021 225	-11 138 638
Итого по разделу I	-2 178 246	-2 232 300	-2 827 327	-965 837
II Обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность	462 129	387 671	2 310 307	1 075 205
Прочие долгосрочные обязательства	812 692	812 692	1 413 537	1 676 640
Текущие обязательства	9 020 022	10 781 474	10 941 922	10 511 232
Оценочные обязательства	10 294 843	11 981 837	14 665 766	13 263 077
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240

По результатам формирования аналитического баланса предприятия видно, что в сравнении с началом рассматриваемого периода произошло увеличение валюты баланса. В активе прирост имущества происходил за счет роста остатков по текущим активам; пассиве прирост источников имущества связан, в основном, с приростом остатков по текущим обязательствам.

Основные финансовые показатели деятельности предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Основные финансовые показатели деятельности предприятия

Показатели	2012	2013	2014	2015
Выручка	31 041	2 039 005	13 049 201	10 404 316
Себестоимость продаж	79 908	2 476 059	14 038 711	8 936 344
Валовая прибыль	-48 867	-437 054	-989 510	1 467 972
Административные расходы	50 100	200 321	1 029 708	717 214
Прочие доходы от основной деятельности	53 403	1 427 592	4 371 571	2 540 604
Прочие операционные расходы	142 565	356 329	2 220 246	2 055 776
Прибыль (убыток) от основной деятельности	-188 129	433 888	132 107	1 235 586
Прибыль (убыток) до уплаты налогов	-188 129	433 888	132 107	1 235 586
Налог на доход (прибыль)		37 843	28 588	124 102
Прочие налоги от прибыли		31 684	8 282	88 919
Чистая прибыль	-188 129	364 361	95 237	1 022 565

По результатам расчетов видно, что в рассматриваемом периоде происходило увеличение показателей выручки, прочих доходов от основной деятельности, чистой прибыли, а также себестоимости продаж и административных расходов.

При проведении горизонтального анализа баланса предприятия (таблица 4) видно, что в активе наибольший прирост происходил по текущим активам, а в пассиве - по текущим обязательствам (краткосрочная кредиторская задолженность).

При проведении вертикального анализа баланса (таблица 5) видно, что наибольший удельный вес в течение рассматриваемого периода в структуре активов занимают текущие активы, доля которых к концу рассматриваемого периода имеет тенденцию к росту. В структуре пассивов наибольший удельный вес в течение рассматриваемого периода занимают текущие обязательства, доля которых к кону рассматриваемого периода незначительно снизилась (за счет роста доли собственных средств).

Таблица 4 - Горизонтальный анализ за 2013 - 2014 гг.

Статьи	Год	Абсолютное отклонение, млн. сум	Темп прироста, %
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014	2013/2012	2014/2013	2015/2014
I Долгосрочные активы
Основные средства	3 823 574	3 722 156	5 742 438	6 623 593	-101 418	2 020 282	881 155	-2,65	54,28	15,34
Финансовые вложения	2 565	2 565	2 565	3 110	-	-	545	-	-	21,25
Капитальные вложения	136 641	136 641	136 641	136 641	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	3 962 780	3 861 362	5 881 644	6 763 344	-101 418	2 020 282	881 700	-2,56	52,32	14,99
II Текущие активы
Запасы	3 033 100	3 208 715	1 703 744	1 638 383	175 615	-1 504 971	-65 361	5,79	-46,90	-3,84
Дебиторская задолженность:	895 601	2 441 611	3 757 530	3 280 542	1 546 010	1 315 919	-476 988	172,62	53,90	-12,69
Краткосрочные инвестиции	-	8 649	28 233	85 185	8 649	19 584	56 952	-	226,43	201,72
Денежные средства и денежные эквиваленты	141 888	61 911	106 180	113 716	-79 977	44 269	7 536	-56,37	71,50	7,10
Расходы будущих периодов	83 228	167 289	361 108	416 070	84 061	193 819	54 962	101,00	115,86	15,22
Итого по разделу II	4 153 817	5 888 175	5 956 795	5 533 896	1 734 358	68 620	-422 899	41,75	1,17	-7,10
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240	1 632 940	2 088 902	458 801	20,12	21,43	3,88

Статьи	Год	Абсолютное отклонение, млн. сум	Темп прироста, %
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014	2013/2012	2014/2013	2015/2014
I Источники собственных средств
Уставный капитал	7 029 420	7 029 420	7 029 420	7 029 420	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	3 908 796	3 490 381	3 164 478	3 143 381	-418 415	-325 903	-21 097	-10,70	-9,34	-0,67
Нераспределенная прибыль	-13 116 462	-12 752 101	-13 021 225	-11 138 638	364 361	-269 124	1 882 587	-2,78	2,11	-14,46
Итого по разделу I	-2 178 246	-2 232 300	-2 827 327	-965 837	-54 054	-595 027	1 861 490	2,48	26,66	-65,84
II Обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность	462 129	387 671	2 310 307	1 075 205	-74 458	1 922 636	-1 235 102	-16,11	495,95	-53,46
Прочие долгосрочные обязательства	812 692	812 692	1 413 537	1 676 640	-	600 845	263 103	-	73,93	18,61
Текущие обязательства	9 020 022	10 781 474	10 941 922	10 511 232	1 761 452	160 448	-430 690	19,53	1,49	-3,94
Оценочные обязательства	10 294 843	11 981 837	14 665 766	13 263 077	1 686 994	2 683 929	-1 402 689	16,39	22,40	-9,56
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240	1 632 940	2 088 902	458 801	20,12	21,43	3,88

Таблица 5 - Вертикальный анализ баланса

Статьи	Год	Удельный вес, %	Отклонение удельных весов, %
	2012	2013	2014	2015	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014
I Долгосрочные активы
Основные средства	3 823 574	3 722 156	5 742 438	6 623 593	47,11	38,18	48,51	53,86	-8,93	10,33	5,36
Финансовые вложения	2 565	2 565	2565	3 110	0,03	0,03	0,02	0,03	-0,01	0,00	0,00
Капитальные вложения	136 641	136 641	136 641	136 641	1,68	1,40	1,15	1,11	-0,28	-0,25	-0,04
Итого по разделу I	3 962 780	3 861 362	5 881 644	6 763 344	48,82	39,61	49,68	55,00	-9,22	10,08	5,32
II Текущие активы
Запасы	3 033 100	3 208 715	1 703 744	1 638 383	37,37	32,91	14,39	13,32	-4,46	-18,52	-1,07
Дебиторская задолженность:	895 601	2 441 611	3 757 530	3 280 542	11,03	25,04	31,74	26,68	14,01	6,70	-5,06
Краткосрочные инвестиции	0	8 649	28 233	85 185	0,00	0,09	0,24	0,69	0,09	0,15	0,45
Денежные средства и денежные эквиваленты	141 888	61 911	106 180	113 716	1,75	0,64	0,90	0,92	-1,11	0,26	0,03
Расходы будущих периодов	83 228	167 289	361 108	416 070	1,03	1,72	3,05	3,38	0,69	1,33	0,33
Итого по разделу II	4 153 817	5 888 175	5 956 795	5 533 896	51,18	60,39	50,32	45,00	9,22	-10,08	-5,32
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240	100,00	100,00	100,00	100,00	-	-	-
I Источники собственных средств
Уставный капитал	7 029 420	7 029 420	7 029 420	7 029 420	86,61	72,10	59,38	57,16	-14,51	-12,72	-2,22
Резервный капитал	3 908 796	3 490 381	3 164 478	3 143 381	48,16	35,80	26,73	25,56	-12,36	-9,07	-1,17
Нераспределенная прибыль	-13 116 462	-12 752 101	-13 021 225	-11 138 638	-161,60	-130,80	-109,99	-90,58	30,80	20,81	19,41
Итого по разделу I	-2 178 246	-2 232 300	-2 827 327	-965 837	-26,84	-22,90	-23,88	-7,85	3,94	-0,99	16,03
II Обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность	462 129	387 671	2 310 307	1 075 205	5,69	3,98	19,52	8,74	-1,72	15,54	-10,77
Прочие долгосрочные обязательства	812 692	812 692	1 413 537	1 676 640	10,01	8,34	11,94	13,63	-1,68	3,60	1,69
Текущие обязательства	9 020 022	10 781 474	10 941 922	10 511 232	111,13	110,58	92,43	85,48	-0,55	-18,16	-6,95
Оценочные обязательства	10 294 843	11 981 837	14 665 766	13 263 077	126,84	122,90	123,88	107,85	-3,94	0,99	-16,03
БАЛАНС	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240	100,00	100,00	100,00	100,00	-	-	-

Таблица 6 - Группировка активов по степени ликвидности, тыс. сум

Активы	Год
	2012	2013	2014	2015
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	141 888	70 560	134 413	198 901
2. Быстро реализуемые активы (А2)	895 601	2 441 611	3 757 530	3 280 542
3. Медленно реализуемые активы (А3)	3 116 328	3 376 004	2 064 852	2 054 453
4. Трудно реализуемые активы (А4)	3 962 780	3 861 362	5 881 644	6 763 344
Баланс	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240

При рассмотрении данных, представленных в таблице, видно, что наибольшую долю в структуре активов занимают медленно- (А3) и труднорелизуемые (А4) активы. При этом их доля к концу рассматриваемого периода снижается за счет роста доли быстрореализуемых (А2), а также наиболее ликвидных (А1) активов. К положительной тенденции можно отнести рост активов группы А1. К отрицательной тенденции можно отнести рост активов группы А2 (дебиторской задолженности).

Таблица 7 - Группировка пассивов по степени срочности погашения, тыс. сум

Пассивы	Год
	2012	2013	2014	2015
1. Наиболее срочные обязательства (П1)	9 020 022	10 781 474	10 941 922	10 511 232
2. Текущие обязательства (П2)	462 129	387 671	2 310 307	1 075 205
3. Долгосрочные обязательства (П3)	812 692	812 692	1 413 537	1 676 640
4. Собственные пассивы (П4)	-2 178 246	-2 232 300	-2 827 327	-965 837
Баланс	8 116 597	9 749 537	11 838 439	12 297 240

При рассмотрении данных, представленных в таблице, можно отметить, что у предприятия нет пассивов группы П4 (собственный капитал). Кроме того, велика доля наиболее срочных обязательств (П1). К положительным моментам можно отнести снижение отрицательного остатка по пассивам группы П4. К отрицательным моментам можно отнести стабильно высокий уровень и постоянный рост пассивов группы П1.

Таблица 8 - Определение степени ликвидности баланса предприятия

Нормативное соотношение статей актива и пассива	Фактическое (текущее) сопоставление статей актива и пассива баланса
	2012	2013	2014	2015
А1 > П1	-	-	-
А2 > П2	+	+	+	+
А3 > П3	+	+	+	+
А4 < П4	-	-	-

По данным, представленным в таблица 8, видно, что в рассматриваемом периоде (2012 - 2015 гг.) баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. По предприятию не выполняется первое и четвертое неравенства. Это говорит о том, что у рассматриваемого предприятия нет достаточного количества наиболее ликвидных активов для немедленного погашения наиболее срочных обязательств, а также у предприятия нет собственного оборотного капитала. Все текущие, а также часть долгосрочных активов предприятия сформированы за счет заемных средств.

Таким образом, у рассматриваемого предприятия есть проблемы с ликвидностью и финансовой устойчивостью. В подтверждение этого рассчитаем и проанализируем следующие показатели.

Таблица 9 - Показатели ликвидности по предприятию

Показатели	Год
	2012	2013	2014	2015
Общий показатель ликвидности	0,46	0,55	0,54	0,53
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,01	0,01	0,02
Коэффициент критической ликвидности	0,12	0,23	0,36	0,33

По результатам расчетов видно, что у рассматриваемого предприятия все относительные показатели ликвидности не соответствуют установленным нормативам. При этом в сравнении с началом рассматриваемого периода заметна тенденция к росту значений показателей данной группы.

Таблица 10 - Показатели финансовой устойчивости по предприятию

Показатели	Нормативные значения	Год
		2012	2013	2014	2015
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	> 0,1	-1,48	-1,03	-1,46	-1,40
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0,6 - 0,8	-2,02	-1,90	-5,11	-4,72
3. Коэффициент маневренности собственного капитала	> 0,5	2,82	2,73	3,08	8,00
4. Индекс постоянного актива	0,5	-1,82	-1,73	-2,08	-7,00
5. Коэффициент автономии	> 0,5	-0,27	-0,23	-0,24	-0,08
6. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 1	-4,73	-5,37	-5,19	-13,73

По результатам расчетов видно, что в рассматриваемом периоде по предприятию все показатели финансовой устойчивости имеют отрицательное значение. Это связано с тем, что в 2012 - 2015 гг. у предприятия нет собственного капитала (из-за убытков, которые были получены предприятием в предшествующих периодах, и которые отражены в первом разделе пассива баланса). При этом, к концу рассматриваемого периода заметна тенденция к улучшению значений показателей финансовой устойчивости. Это связано с тем, что в 2013 - 2015 гг. по результатам деятельности предприятия вместо убытка была получена прибыль.

Таблица 11 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Год
	2012	2013	2014	2015
Источники собственных средств (ж)	-2 178 246	-2 232 300	-2 827 327	-965 837
Основные средства и вложения (а)	3 962 780	3 861 362	5 881 644	6 763 344
Собственные оборотные средства (Ес=ж - а)	-6 141 026	-6 093 662	-8 708 971	-7 729 181
Долгосрочные кредиты и займы	1 274 821	1 200 363	3 723 844	2 751 845
Собственные и долгосрочные заемные средства (Ет = Ес + К2)	-4 866 205	-4 893 299	-4 985 127	-4 977 336
Краткосрочные кредиты и займы	9 020 022	10 781 474	10 941 922	10 511 232
Основные источники формирования запасов и затрат (Еобщ = Ет + К1)	4 153 817	5 888 175	5 956 795	5 533 896
Запасы и затраты (б)	3 033 100	3 208 715	1 703 744	1 638 383
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (Ес = Ес - б)	-9 174 126	-9 302 377	-10 412 715	-9 367 564
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных средств (Ет = Ет - б)	-7 899 305	-8 102 014	-6 688 871	-6 615 719
Излишек или недостаток основных источников формирования запасов и затрат (Еобщ = Еобщ - б)	1 120 717	2 679 460	4 253 051	3 895 513
Тип финансовой устойчивости	Кризисное финансовое состояние

По результатам проведенных расчетов можно сказать, что финансовое состояние предприятия в 2012 - 2015 гг. - кризисное. Это связано с тем, что у предприятия нет собственных средств. Кроме того, у рассматриваемого предприятия нет собственного оборотного капитала, поэтому все оборотные и часть долгосрочных активов сформированы за счет заемных средств.

Таблица 12 - Основные финансовые показатели деятельности предприятия

Показатели	Год	Отклонения, тыс. сум
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014
Выручка	31 041	2 039 005	13 049 201	10 404 316	2 007 964	11 010 196	-2 644 885
Себестоимость продаж	79 908	2 476 059	1 4038 711	8 936 344	2 396 151	11 562 652	-5 102 367
Валовая прибыль	-48 867	-437 054	-989 510	1 467 972	-388 187	-552 456	2 457 482
в % к выручке	-157,43	-21,43	-7,58	14,11	135,99	13,85	21,69
Административные расходы	50 100	200 321	1 029 708	717 214	150 221	829 387	-312 494
Прочие доходы от основной деятельности	53 403	1 427 592	4 371 571	2 540 604	1 374 189	2 943 979	-1 830 967
Прочие операционные расходы	142 565	356 329	2 220 246	2 055 776	213 764	1 863 917	-164 470
Прибыль (убыток) от основной деятельности	-188 129	433 888	132 107	1 235 586	622 017	-301 781	1 103 479
Прибыль (убыток) до уплаты налогов	-188 129	433 888	132 107	1 235 586	622 017	-301 781	1 103 479
в % к выручке	-606,07	21,28	1,01	11,88	627,35	-20,27	10,86
Налог на доход (прибыль)	-	37 843	28 588	124 102	37 843	-9 255	95 514
Прочие налоги от прибыли	-	31 684	8 282	88 919	31 684	-23 402	80 637
Чистая прибыль	-188 129	364 361	95 237	1 022 565	552 490	-269 124	927 328
в % к выручке	-606,07	17,87	0,73	9,83	623,94	-17,14	9,10

По результатам расчетов, представленных в табл. 11, можно отметить, что убыток был получен только по результатам 2012 года, а прибыль - по результатам 2013 - 2015 гг. На это повлияли следующие факторы: рост выручки от реализации, рост прочих доходов от основной деятельности.

В целом, несмотря на наличие чистой прибыли, а не убытка, необходимо отметить, что доля чистой прибыли в выручке в течение всего периода невелика.

Таблица 13 - Показатели рентабельности по предприятию

Показатели	Год	Отклонения
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014
Выручка	31 041	2 039 005	13 049 201	10 404 316	2 007 964	11 010 196	-2 644 885
Прибыль (убыток) от основной деятельности	-188 129	433 888	132 107	1 235 586	622 017	-301 781	1 103 479
Активы	81 165 97	9 749 537	11 838 439	1 2297 240	1 632 940	2 088 902	458 801
Основные средства	3 823 574	3 722 156	5742438	6 623 593	-101418	2 020 282	881 155
Себестоимость продукции	79 908	2 476 059	14 038 711	8 936 344	2 396 151	11 562 652	-5 102 367
Чистая прибыль	-188 129	364 361	95 237	1 022 565	552 490	-269 124	927 328
Рентабельность активов, %	-	3,74	0,80	8,32	3,74	-2,93	7,51
Показатели	Год	Отклонения
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014
Рентабельность основной деятельности, %	-	17,87	0,73	9,83	17,87	-17,14	9,10
Рентабельность ОС, %	-	9,79	1,66	15,44	9,79	-8,13	13,78
Рентабельность продаж, %	-	17,52	0,94	13,83	17,52	-16,58	12,89

По результатам расчетов видно, что показатели данной группы можно рассчитать только за 2013 - 2015 гг. За 2012 год показатели рентабельности рассчитать невозможно, так как вместо прибыли предприятием был получен убыток. Кроме того, необходимо отметить, что все показатели рентабельности активов имеют невысокие показатели, а показатели рентабельности деятельности - высокие.

Таблица 14 - Показатели деловой активности по предприятию

Показатели	Год	Отклонения
	2012	2013	2014	2015	2013/2012	2014/2013	2015/2014
Выручка от реализации, тыс. сум.	31 041	2 039 005	13049201	10 404 316	2 007 964	11 010 196	-2 644 885
Оборотные активы, тыс. сум	4153817	5888175	5956795	5533896	1 734 358	68 620	-422 899
Дебиторская задолженность, тыс. сум	895 601	2 441 611	3 757 530	3 280 542	1 546 010	1 315 919	-476 988
Кредиторская задолженность, тыс. сум	10 294 843	11 981 837	14 665 766	13 263 077	1 686 994	2 683 929	-1 402 689
Оборачиваемость оборотных средств, оборотов / год	0,007	0,346	2,191	1,880	0,339	1,844	-0,311
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов / год	0,035	0,835	3,473	3,172	0,800	2,638	-0,301
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов / год	0,003	0,170	0,890	0,784	0,167	0,720	-0,105

По результатам расчетов видно, что в рассматриваемом периоде показатели деловой активности предприятия невелики, что связано с невысокими (в сравнении с данными по активам и пассивам предприятия) суммами выручки. расход затрата экономический

Таким образом, по результатам оценки деятельности АО «Шаргункумир» за 2012 - 2015 гг. можно сделать следующие выводы:

1) за рассматриваемый период произошло увеличение валюты баланса, а также показателей выручки и чистой прибыли;

2) большую часть активов предприятия составляют текущие активы;

3) все текущие активы, а также часть долгосрочных активов предприятия сформированы за счет заемных средств, преимущественно краткосрочных;

4) у рассматриваемого предприятия нет собственного оборотного капитала;

5) у предприятия высок уровень дебиторской и кредиторской задолженности;

6) баланс предприятия не является абсолютно ликвидным;

7) все показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия не соответствуют установленным нормативам, при этом заметна тенденция улучшения их значений в сравнении с началом периода;

8) прибыль по результатам деятельности предприятия получена только по итогам 2013 - 2015 гг., по результатам 2012 г. по предприятию получен убыток;

9) показатели рентабельности активов имеют невысокие показатели, а показатели рентабельности деятельности - высокие;

10) показатели деловой активности предприятия находятся на очень низком уровне.

Для повышения эффективности и результативности работы организация должна:

- увеличивать выручку от реализации;

- сокращать затраты;

- рассматривать все источники и варианты получения дополнительных доходов;

- избегать всевозможных прочих, не связанных с реализацией расходов;

- снижать величину налоговых платежей;

- наращивать собственный капитал;

- избегать роста дебиторской задолженности и производственных запасов;

- оптимизировать величину внеоборотного капитала;

- более полно применять планирование в деятельности компании, особо уделяя внимание налоговому планированию.

Увеличение выручки от реализации возможно за счет диверсификации сферы деятельности (выход на новые рынки сбыта работ и услуг). Кроме того, увеличения выручки можно добиться за счет увеличения количества оборотов имеющихся средств. При этом такого увеличения можно добиться за счет роста цен на реализуемые услуги и работы, а также увеличения объема реализации.

Для снижения объема затрат необходимо провести инвентаризацию расходов, рассмотреть возможные направления снижения производственных внепроизводственных затрат.

Для снижения налоговых платежей необходимо проанализировать структуру налоговых выплат по сумме и срокам, выявить налоги, занимающие наибольший удельный вес. По результатам такого анализа в организации должна быть разработана программа снижения налоговой нагрузки, основанная на налоговом планировании и ухода из-под налогообложения на законных основаниях (применение договоров, выгодных компании, оптимизация структуры основных средств (для налога на имущество, налога с владельцев транспортных средств) и др.)

Снижение дебиторской и кредиторской задолженности возможно за счет организации грамотной работы с контрагентами (заключение контрактов на выгодных компании условиях, пролонгация (отсрочка) платежей и др.).

Оптимизация внеоборотного капитала подразумевает, прежде всего, нахождение точного объема основных средств и нематериальных активов, необходимых организации (без содержания на балансе амортизируемых активов, не используемых в производственном процессе, длительное время находящихся в ремонте, на консервации и др.).

Рост эффективности использования основных средств. На основании полученных показателей руководство предприятия с целью улучшения управления основными средствами рассмотрело следующие направления действий.

Во-первых, возможное увеличение фондоотдачи за счет:

- увеличения выручки от реализации;

- снижения стоимости основных средств.

Увеличение выручки от реализации предполагается за счет:

- увеличения стоимости единицы работ;

- замены части оборудования и получения за счет этого новых заказов;

- участие в конкурсах на выполнение работ, грантах и др.;

- выход на новые рынки, освоение новых ниш на существующем рынке;

- расширение перечня выполняемых работ, оказываемых услуг др.

Снижение стоимости основных средств возможно за счет выполнения следующих мероприятий:

- снижение количества неиспользуемого оборудования (находящегося в ремонте, на консервации, временно не используемого);

- избавление от основных средств, которые не пригодны к эксплуатации (ликвидация, разбор на запчасти, реализация как бывшего в употреблении и др.);

- модернизация или замена части используемого оборудования на менее дорогостоящее и более продуктивное.

Во-вторых, при рассмотрении возможности замены части используемого предприятием оборудование необходимо рассмотреть возможность применения способов начисления амортизации, отличных от применяющегося в настоящее время линейного метода.

Применение некоторых из них, в зависимости от желания руководства предприятия, способно сократить или увеличить сумма амортизационных отчислений, и, тем самым, регулировать сумму налогооблагаемой прибыли и базу по налогу на имущество предприятия.

Также одним из направлений роста эффективности использования основных средств является совершенствование графика документооборота, что позволит своевременно отслеживать техническое состояние и рациональность использования основных средств предприятия.

Рост эффективности использования материалов. В условиях обострившейся конкуренции среди мер, с помощью которых можно обеспечить рационализацию производства и усовершенствовать его технологию, следует выделить снижение длительности производственного цикла и времени хранения запасов в цехах и на складах. Применяемые в настоящее время системы управления производством не всегда удовлетворяют требованиям рынка. К их основным недостаткам следует отнести:

- слишком большие отклонения сметного планирования от реального положения дел, несмотря на значительные затраты на электронную обработку данных и систему в целом;

- отсутствие возможностей эффективно влиять на производительность, длительность производственного цикла и необходимый уровень запасов;

- недостаточная свобода действий планирующих структур и связанных с планированием сотрудников.

Успеха в конкурентной борьбе может достигнуть тот, кто наиболее рациональным образом построил свое производство, так что его экономические показатели находятся на оптимальном уровне. Эта цель достигается, кроме прочих мер, путем:

- снижения затрат, связанных с созданием и хранением запасов; в сокращения времени поставок;

- более четкого соблюдения сроков поставки;

- увеличения гибкости производства, его приспособленности к условиям рынка;

- повышения качества изделий;

- увеличения производительности.

По результатам рассмотрения организации учета материалов и проведенного анализа их использования к наиболее серьезным недостаткам в работе предприятия по учету и расходованию материалов можно отнести:

- несвоевременность проведения в отдельные периоды инвентаризации материальных ценностей;

- отсутствие классификации материальных запасов;

- несоблюдение нормативов отпуска материалов в производство;

- из-за отсутствия дополнительных проверок сохранности материальных ценностей существует потенциальная возможность хищений;

- используется только один метод списания материалов в производство (себестоимость единицы);

- значительные суммы потерь в результате производственных отходов, потерь в результате хранения и транспортировки, производственного брака;

- ошибки в планировании суммы и структуры материальных затрат;

- несовершенство технологии, в результате чего образуются значительные производственные потери;

- несовершенство условий хранения материалов, в результате чего образуются потери материалов.

Для устранения имеющихся недостатков и улучшения эффективности использования имеющихся у предприятия материальных ценностей можно предложить следующие мероприятия.

Уменьшить расход сырья на производство продукции можно за счет:

- совершенствования техники и технологии производства работ;

- приобретение более качественных материалов;

- уменьшения потерь материалов во время хранения и транспортировки;

- повышения квалификации работников.

Сокращение потерь материальных ценностей возможно также за счет заключения договоров о поставке материалов определенными партиями точно в срок. Здесь расчет делается на то, что материалы практически не хранятся на складе. Это сокращает расходы предприятия на хранение запасов (складские расходы), а также потери в результате хранения и транспортировки.

Увеличение притока денежных средств предприятия возможно за счет:

- реструктуризация дебиторской задолженности в финансовые инструменты;

- использование частичной предоплаты;

- привлечение внешних источников краткосрочного финансирования.

Уменьшение оттока денежных средств предприятия возможно за счет:

- сокращение затрат;

- отсрочки платежей по обязательствам;

- использование скидок поставщиков материалов, работ, услуг;

- повышение качества финансового и налогового планирования;

- использование в расчетах векселей, практики взаимозачетов;

- приобретение материалов для нужд предприятия крупными партиями.

2.3 Анализ затрат предприятия за 2013 - 2015 гг

Затраты АО «Шаргункумир» за 2013 год представлены в таблице 15.

Таблица 15 - Затраты АО «Шаргункумир» за 2013 год

Показатели	Ед.изм	план	факт	откл.+/-
Расходы периода - всего	тыс. сум	171 403	546 588	375 185
Расходы по реализации	тыс. сум
Тех ПД -9 (услуги ж/ дороги тарифы, подача уборка вагонов)	тыс. сум
Административные расходы	тыс. сум	58 355	200 321	141 966
Заработная плата	тыс. сум	40 432	155 978	115 546
ЕСП 25%	тыс. сум	10 108	36 285	26 177
Канцелярские и типографические расходы	тыс. сум	300	841	541
Затраты на содержания связи (местные и мобильные)	тыс. сум	2 000	258	-1 742
Износ основных средств	тыс. сум	2 000	2 313	313
Затраты по служебным командировкам	тыс. сум	3 215	3 763	548
в т.ч. суточные			711	711
Электроэнергия на организационные и управленческие нужды	тыс. сум	300	883	583
Прочие операционные расходы	тыс. сум	113 048	346 267	233 219
Расходы на подготовку кадров	тыс. сум
Оплата аудиторских услуг	тыс. сум
Выслуга лет АУП		7 264	15 951	8 687
Показатели	Ед.изм	план	факт	откл.+/-
Выплаты стимулирующего характера	тыс. сум
Выдача бесплатно продукты	тыс. сум
Расходы по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 2-х лет	тыс. сум	638	1128	490
Надбавки к пенсиям ,единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда (работающие пенсионеры)	тыс. сум
Выплате работникам материальная помощь	тыс. сум
Затраты на содержание оздоровительных лагерей, жилищного фонда (износ)	тыс. сум		287	287
Оплата услуга банка и депозитарий	тыс. сум	3 825	10 699	6 874
Обязательные платежи в бюджет:		82 088	201 123	119 035
1,6 % ПФ от реализации	тыс. сум	5 575	32 624	27 049
1,4 % Дорожный фонд от реализации	тыс. сум	4 878	28 546	23 668
0,5% развития школьного фонда	тыс. сум	1 742	10 195	8 453
Налог на недра	тыс. сум	11 851	81 440	69 589
Налог на имущество	тыс. сум	25 062	21 856	-3 206
Статья -15	тыс. сум	7 038	9 384	2 346
Статья -12	тыс. сум
Налог на землю	тыс. сум	44 688	97 440	52 752
Налог на воду	тыс. сум	487	387	-100
Штраф за простой вагонов	тыс. сум		9 510	9 510
Штраф и пеня за дебиторской задолжен	тыс. сум		8 444	8 444
Штраф и пеня в бюджет	тыс. сум		362	362
Убытки от выбытие основных средств	тыс. сум		17 159
Убытки от списания дебиторских задолженности	тыс. сум
Убытки по операциям прошлых лет выявленных в отчетном году	тыс. сум
Республиканский сертификат	тыс. сум
Благотворительный фонд	тыс. сум		150	150
Консалтинговые услуги	тыс. сум		300	300
Подписка на газеты и журналы	тыс. сум		405	405
Научный центр по изучения новых технологий	тыс. сум
«Шердил» х/к (за ремонт компьютера)
Консалтинговые услуги	тыс. сум

За 2013 год расходы предприятия превысили плановый уровень на 375 185 тыс. сум. При этом в структуре затрат имеются затраты как производственного, так и непроизводственного назначения.

Таблица 16 - Затраты АО «Шаргункумир» за 2014 год

Показатели	Ед.изм	план	факт	откл.+/-
Расходы периода - всего	тыс. сум	832 623	3 249 954	2 417 331
Административные расходы	тыс. сум	219 145	1 029 708	810 563
Заработная плата	тыс. сум	163 028	730 751	567 723
ЕСП 25%	тыс. сум	40 757	192 414	151 657
Канцелярские и типографические расходы	тыс. сум	1 100	10 800	9 700
Затраты на содержания связи (местные и мобильные)	тыс. сум	1 000	3 591	2 591
Износ основных средств	тыс. сум	1 000	9 399	8 399
Затраты по служебным командировкам	тыс. сум	12 860	48 921	36 061
Показатели	Ед.изм	план	факт	откл.+/-
в т.ч. суточные	тыс. сум		14 433	14 433
Подписка на газеты и журналы	тыс. сум		12 883	12 883
Затраты на управленческие и организационные цели	тыс. сум	400	1 335	935
строительные материалы	тыс. сум	250	2 173	1 923
за бланки	тыс. сум	150	391	241
запчасти	тыс. сум		5 501	5 501
Затраты природа охранного назначение	тыс. сум		984	984
Затраты на ремонт компьютера	тыс. сум		2 016	2 016
Представительские расходы	тыс. сум		8 550	8 550
Прочие операционные расходы	тыс. сум	613 478	2 220 246	1 606 768
Расходы на подготовку кадров	тыс. сум
Оплата аудиторских услуг	тыс. сум	2 000	5 000	3 000
Выслуга лет АУП		34 056	86 399	52 343
Выдача бесплатно продукты	тыс. сум		10 463
Расходы по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 2-х лет	тыс. сум	2 552	6 789	4 237
Выплате работникам материальная помощь	тыс. сум		1 076	1 076
Затраты на содержание оздоровительных лагерей, жилищного фонда (износ)	тыс. сум		810	810
Оплата услуга банка	тыс. сум	15 300	143 907	128 607
Обязательные платежи в бюджет :		559 570	1 691 151	1 131 581
1,6 % ПФ от реализации	тыс. сум	55 602	208 787	153 185
1,4 % Дорожный фонд от реализации	тыс. сум	48 652	182 689	134 037
0,5% развития школьного фонда	тыс. сум	17 375	65 246	47 871
Налог на недра	тыс. сум	138 500	524 282	385 782
Налог на имущества	тыс. сум	90 588	101 212	10 624
Статья -15	тыс. сум	28 152	152 970	124 818
Статья -12	тыс. сум		84 229
Налог на землю	тыс. сум	178 752	369 564	19 0812
Налог на воду	тыс. сум	1 949	2 172	223
Штраф за простой вагонов	тыс. сум		47 194	47 194
Пеня за кредиторской задолжен	тыс. сум		49 626	49 626
Штраф в бюджет	тыс. сум		21 611	21 611
Штраф за негодности счётчика (электроэнергия)	тыс. сум		9 158	9 158
Штраф центр по ценным бумагам	тыс. сум		286	286
Убытки от выбывшие основные средства	тыс. сум		65 488	65 488
Плата за изношенных основных средств	тыс. сум		4 362	4 362
Убытки по операциям прошлых лет выявленных в отчетном году	тыс. сум		72 136	72 136
Прочие расходы периода			4 790	4 790
Республиканский сертификат	тыс. сум		1 019	1 019
Фонд развития спорта	тыс. сум		500	500
За благотворительность	тыс. сум		1 550	1 550
Консалтинговые услуги	тыс. сум		300	300
Госпошлина	тыс. сум		1 421	1 421

За 2014 год затраты предприятия превысили плановый уровень на 2 417 331 тыс. сум. При этом в структуре затрат имеются затраты как производственного, так и непроизводственного назначения.

Таблица 17 - Затраты АО «Шаргункумир» за 2015 год

Показатели	Ед.изм	план	факт	откл.+/-
Расходы периода - всего	тыс. сум	1 088 610	2 772 990	1 684 380
Расходы по реализации	тыс. сум	0	1 275	1 275
Расходы по транспортировки	тыс. сум
За брокерские услуги	тыс. сум		1 275	1 275
Административные расходы	тыс. сум	472 974	717 214	244 240
Заработная плата	тыс. сум	365 875	505 543	139 668
ЕСП 25%	тыс. сум	91 469	141 133	49 664
Канцелярские и типографические расходы	тыс. сум	600	2 240	1 640
Затраты на содержания связи (местные и мобильные)	тыс. сум	4 000	2 943	-1 057
Износ основных средств	тыс. сум	4 000	4 086	86
Затраты по служебным командировкам	тыс. сум	6 430	25 717	19 287
в т.ч. суточные	тыс. сум		10 319	10 319
Затраты на управленческие и организационные цели	тыс. сум	600	3 389	2 789
Строительные материалы	тыс. сум		20 001	20 001
За программу 1-С	тыс. сум		9 946	9 946
За получение чековые книжки	тыс. сум		644	644
Затраты природоохранного назначения	тыс. сум		860	860
Затраты на ремонт компьютера	тыс. сум		712	712
Прочие операционные расходы	тыс. сум	615 636	2 054 501	1 438 865
Оплата аудиторских услуг	тыс. сум		6 000	6 000
Выслуга лет АУП		14 528	60 516	45 988
Расходы по выписке ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 2-х лет	тыс. сум	1 276	4 919	3 643
Выплата работникам материальная помощь	тыс. сум		3 220	3 220
Затраты на содержание оздоровительных лагерей, жилищного фонда (износ)	тыс. сум		1 388	1 388
Оплата услуга банка	тыс. сум	7 650	96 632	88 982
ГП Центр депозитарий			533	533
Обязательные платежи в бюджет :		592 182	1 433 270	841 088
1,6 % ПФ от реализации	тыс. сум	85 271	166 469	81 198
1,4 % Дорожный фонд от реализации	тыс. сум	75 612	145 660	70 048
0,5% развития школьного фонда	тыс. сум	26 647	52 021	25 374
Налог на недра	тыс. сум	213 178	397 905	184 727
Налог на имущество	тыс. сум	50 124	71 769	21 645
Статья -15	тыс. сум	14 076	386 552	372 476
Статья -12	тыс. сум
Налог на землю	тыс. сум	126 300	208 616	82 316
Налог на воду	тыс. сум	974	4 278	3 304
Штраф за простой вагонов	тыс. сум		18 991	18 991
Пеня за кредиторской задолжен	тыс. сум		19 230	19 230
Пеня в бюджет	тыс. сум		374 872	374 872
Прочие расходы периода		0,00	34 930	34 930
Республиканский сертификат	тыс. сум		6 463	6 463
Фонд развития спорта	тыс. сум		2 000	2 000
За благотворительность	тыс. сум		1 037	1 037
Консалтинговые услуги	тыс. сум		400	400
Убытки от списания дебиторской задолженности	тыс. сум		25 030	25 030

За 2015 год затраты предприятия превысили плановый уровень на 1 684 380 тыс. сум. При этом в структуре затрат имеются затраты как производственного, так и непроизводственного назначения.

В целом, по данным табл. 14 - 17 видно, что в рассматриваемом периоде фактические расходы предприятия всегда превышали плановые. Наибольшее превышение фактических расходов над плановыми достигнуто по итогам 2014 года.

Рисунок 9 - Динамика и степень выполнения плана по затратам ОАО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг., тыс. сум

В развитие общего анализа затрат предприятия приведем анализ затрат на 1 т угля - таблицы 18 - 19.

Таблица 18 - Затраты на 1 т угля в 2014 г.

Показатели	Ед. изм.	За 4 квартал	Сначала года
		План	Факт	% вып	План	Факт	% вып
А	1	2	3	4	5	6	7
Калькуляционная добыча	тн	6000	7035	117,2	20000	20065	100,3
В.т.ч. товарная добыча	тн	5000	7035	140,0	19000	20065	105,6
2. Затраты на добычу по элементам.
Элементы затрат	Ед. изм	План на 1тн сум тийин	Фактический
		на отч квартал	с начала года	за отчётный квартал	с нач года
				на всю добычу	на 1тн	на всю добычу	на 1тн
Вспомогательные материалы	тыс.сум	26519,66	18644,20	164578	23394,17	235419	11732,82
Вспомогательные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера	тыс.сум	2345,67	2399,20	1483664	210897,51	1557622	77628,81
Элементы затрат	Ед. изм	План на 1тн сум тийин	Фактический
		на отч квартал	с начала года	за отчётный квартал	с нач года
				на всю добычу	на 1тн	на всю добычу	на 1тн
Вода	тыс.сум	42	161,90	1179	167,59	5356	266,93
Топливо	тыс.сум	2897,00	7533,10	198526	28219,76	426514	21256,62
в.т.ч. уголь на ПТН	тыс.сум	53,33	22,55	298	42,36	867	43,21
ГСМ		2843,67	7510,55	198228	28177,40	425647	21213,41
Электроэнергия	тыс.сум	1965,17	1555,75	10899	1549,26	23412	1166,81
Итого материальные затраты	тыс.сум	33769,50	30294,15	2151043	305763,04	2248323	112051,98
Зарплата основная и дополнительная	тыс.сум	42733,67	37850,40	729699	103724,09	1200758	59843,41
Отчисления на социальное страхование	тыс.сум	10683,40	9462,60	179231	25477,04	291966	14551,01
Амортизация основных фондов	тыс.сум	29016,83	34580,20	171499	24377,97	686400	34208,82
Прочие расходы	тыс.сум	21781,33	23316,60	148100	21051,88	498429	24840,72
Полная себестоимость	тыс.сум	137984,73	135503,95	3379537	480389,05	4925876	245495,94
3.Расшифровка материалов
Элементы затрат	Ед. изм	За 4 квартал	С начала года
		Всего	на 1 т, сум тийин	Всего	на 1 т, сум тийин
			Пла	Факт		План	Факт
Лесные материалы	тыс.сум	93870	18121,17	13343,28	107215	11013,85	5343,38
Взрывчатые вещества	тыс.сум		3726,83			2236,10
Детонаторы другие ВМ	тыс.сум		2806,33			1683,80
Запасные часты	тыс.сум	13171	332	1872,21	14102	491,90	702,82
Погашение стоимости	тыс.сум	12851	1076,33	1826,72	54422	2107,45	2712,29
Износ малоценных предметов	тыс.сум		-			-
Износ спецодежды и спецобуви	тыс.сум		-			-
Прочие материалы	тыс.сум	44686	457	6351,96	59680	1111,1	2974,33
Итого вспомогательные материалы	тыс.сум	164578	26519,66	23394,17	235419	18644,20	11732,82
4.Расход материалов и электроэнергии в натуре
Показатели	Ед. изм.	За отчётный квартал	Сначала года
		Факт на всю добычу	на 1000 тн	Факт на всю добычу	на 1000 тн
			по норме	Факт		по норме	Факт
А	1	2	3	4	5	6	7
Материалы: лесные	м3	99,3	19,26	14,1	113,3	19,26	5,6
Взрывчатые вещества	кг	-	1072	-	-	1072,14	-
Детонаторы	шт	-	1308,3		-	1308,3
Электроэнергия	тыс/квт	111,1	22,7	15,7	252,5	22,7	12,5

Таблица 19 - Затраты на 1 т угля в 2015 г.

Показатели	Ед. изм	За 4 квартал	С начала года
		План	Факт	% вып	План	Факт	% вып
А	1	2	3	4	5	6	7
Калькуляционная добыча	тн	9000	37030	411,4	36000	107210	297,8
В.т.ч товарная добыча	тн	8500	37030	435,6	35000	107210	306,3
Показатели	Ед. изм	За 4 квартал	С начала года
		План	Факт	% вып	План	Факт	% вып
2. Затраты на добычу по элементам.
Вспомогательные материалы	тыс.сум	9653,2	9653,2	147379	3979,98	670307	6252,3
Вспомогательные изделия, полуфабрикаты работы и услуги производственного характера	тыс.сум	2739,2	2739,2	1527855	41259,91	4117745	38408,2
Вода	тыс.сум	170,4	113,9	1163	31,39	5478	51,1
Топливо	тыс.сум	7464,2	7240,6	399480	10788,01	1348480	12577,9
в.т.ч уголь на ПТН	тыс.сум	447,2	223,6	-	-	-	-
ГСМ		7017,0	7017,0	399480	10788,01	1348480	12577,9
Электроэнергия	тыс.сум	833,3	833,3	18379	496,33	44251	412,8
Итого материальные затраты	тыс.сум	20860,3	20580,2	2094255	56555,62	6186261	57702,3
Зарплата основная и дополнительная	тыс.сум	47222,2	43055,6	1142130	30843,37	3870637	36103,3
Отчисления на социальное страхование	тыс.сум	11805,6	10763,9	278165	7511,89	949797	8859,2
Амортизация основных фондов	тыс.сум	5722,1	5722,1	299793	8095,96	879268	8201,4
Прочие расходы	тыс.сум	10646,4	10686,7	242301	6543,38	743251	6932,7
Полная себестоимость	тыс.сум	96256,6	90808,5	4056644	109550,21	12629213	117798,8
3.Расшифровка материалов
	Ед изм	За 4 квартал	С начала года
		Всего	на 1 т, сум	Всего	на 1 т, сум тийин
			план	Факт		план	Факт
Лесные материалы	тыс.сум	7500	5000	202,50	178124	5000	1661,60
Взрывчатые вещества	тыс.сум	-	-	-	-	-	-
Детонаторы и другие взрывные материалы	тыс.сум	-	-	-	-	-	-
Запасные часты	тыс.сум	2358	71,4	63,70	45809	71,40	427,30
Погашение стоимости	тыс.сум	67953	3190,40	1835,10	196037	3190,4	1828,50
Износ малоценных предметов	тыс.сум	-	-	-	-	-	-
Износ спецодежды и спецобуви	тыс.сум	-	-	-	-	-	-
Прочие материалы	тыс.сум	69567,5	1391,4	1878,68	250336,9	1391,4	2335,01
Итого вспомогательные материалы	тыс. сум	147378,5	9653,2	3979,98	670306,9	9653,2	6252,4
4.Расход материалов и электроэнергии в натуре
	Ед изм	За 4 квартал	С начала года
		Факт на всю добычу	на 1000 тн	Факт на всю добычу	на 1000 тн
			по норме	Факт		по норме	Факт
А	1	2	3	4	5	6	7
Материалы: лесные	м3	7,5	5	0,2	183,3	5	1,7
в.т.ч подготовительные работы	м3	-	-	-	-	-	-
Взрывчатые вещества	кг	-	-	-	-	-	-
Детонаторы	шт	-	-	-	-	-	-
Электроэнергия	тыс/квт	163,6	7,3	4,4	409,7	7,6	3,8

Как видно из таблицы 18, в 2014 году в структуру себестоимости входили затраты: материальные, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Наибольшие значения имеют материальные затраты и затраты на оплату труда. Практически по всем затратам фактические значения выше плановых (100,3 % превышения фактических данных над плановыми).

Как видно из таблицы 19, в 2015 году в структуру себестоимости входили затраты: материальные, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты (рисунки 10 - 11).

Наибольшие значения имеют материальные затраты и затраты на оплату труда. Практически по всем затратам фактические значения выше плановых (297,8 % превышения фактических данных над плановыми).

Значительное превышение по итогам 2015 г. фактического уровня затрат над плановыми связано с незапланированным подорожанием ресурсов, необходимых для производства продукции, а также затрат на оплату труда (и, соответственно, отчислений на социальное страхование).

Рисунок 10 - Затраты по элементам по АО «Шаргункумир» за 2015 г., тыс. сум

При рассмотрении структуры затрат по элементам (рисунок 11) видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на оплату труда (47 %), материальные затраты (23 %).



Рисунок 11 - Структура затрат по элементам по АО «Шаргункумир» за 2015 г. (факт), %

Иные виды затрат в общей их структуре занимают: по 12 % - отчисления на социальные нужды и прочие затраты, 6 % - амортизация. При этом низкий уровень затрат на амортизацию связан с высоким уровнем износа используемого в производственной деятельности АО «Шаргункумир».

Далее рассмотрим подробно динамику и структуру материальных затрат (таблица 20), а также затрат на оплату труда (таблица 221).

Таблица 20 - Материальные затраты АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

Вид материальных затрат	Период	Отклонение, тыс. сум
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Вспомогательные материалы	26 519,66	18 644,2	9 653,2	-7 875,46	-8 991
Вспомогательные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера	2 345,67	2 399,2	2 739,2	53,53	340
Вода	42	161,9	113,9	119,9	-48
Топливо	2 897	7 533,1	7 240,6	4 636,1	-292,5
в.т.ч. уголь на ПТН	53,33	22,55	223,6	-30,78	201,05
ГСМ	2 843,67	7 510,55	7 017	4 666,88	-493,55
Электроэнергия	1 965,17	1 555,75	833,3	-409,42	-722,45
Итого	36 666,5	37 827,25	27 820,8	1 160,75	-10 006,45

Из таблицы 20 (рисунок 12) видно, что большую часть материальных затрат составляют вспомогательные материалы, доля которых колеблется от 34,70 % (2015 год) до 72,33 % (2013 год).

Рисунок 12 - Структура материальных затрат по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., %

В целом, структура и динамика материальных затрат предприятия в рассматриваемом периоде неравномерна, что связано с такими факторами, как:

1) внедрение новых технологий в производство;

2) использование нового оборудования (постепенная замена которого производится с 2012 года).

Далее рассмотрим затраты на оплату труда - таблица 21.

Таблица 21 - Затраты на оплату труда АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

Показатели	Год	Отклонения
	2013	2014	2015	2014/2013	2015/2014
Списочная численность работников за период, чел.	341	411	444	70	33
Численность работников, принимаемая для исчисления средней заработной платы чел.	187	305	359	118	54
из них женщины, чел.	30	44	48	14	4
Структура персонала, чел.:
Руководители	14	55	55	41	0
Специалисты	8	10	25	2	15
Технический персонал	9	13	18	4	5
Обслуживающий персонал	24	29	38	5	9
Производственный персонал	132	198	223	66	25
Фонд оплаты труда, всего, тыс. сум	1 448 358,5	4 640 458,7	6 354 841,4	3 192 100,2	1 714 382,7
из них женщины, тыс. сум	15 822,5	432 463	581 832	41 6640,5	149 369
Структура Фонда оплаты труда, тыс.сум
Руководители	2 35 561,5	1 511 928	1 861 532	1 276 366,5	349 604
Специалисты	64 808	169 218	541 988,1	104 410	372 770,1
Технический персонал	43 809	158 173	284 668,3	114 364	126 495,3
Обслуживающий персонал	74 080	172 045	241 807	97 965	69 762
Производственный персонал	1 030 100	2 629 094,7	3 424 846	1 598 994,7	795 751,3

Из расчетов видно, что в период с 2013 по 2015 гг. среднесписочная численность персонала постоянно увеличивалась (рисунок 13).

Рисунок 13 - Динамика численности персонала по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., чел.

При этом из таблицы 20 видно, что наибольший прирост численности персонала произошел по категории «Производственный персонал» (с 132 до 223 человек). Также значительный прирост произошел по категории «Руководители» (с 14 до 55 человек).

В структуре Фонда оплаты труда (таблица 20, рисунок 14) наибольшую долю составляют затраты на оплату труда производственного персонала - 71,12 % (2013 год) - 53,89 % (2015 год).