Разработка бюджета для калькуляции стоимости услуг

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЕРМСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГОГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

«ВЫСШАЯ ШКОЛА ЭКОНОМИКИ»

Вечерне-заочный факультет экономики и управления

Выпускная квалификационная работа - БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА

Разработка бюджета для калькуляции стоимости услуг

Волокитина Мария Анатольевна

по направлению подготовки 38.03.01Экономика

образовательная программа «Бухгалтерский учет, аудит и налоговое планирование»

Пермь 2019

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Сущность бюджетирования на предприятии и его особенности
• 1.1 Понятие сущности бюджетирования на предприятии, его виды и структура
• 1.2 Методики построения системы бюджетирования на предприятии
• 1.3 Калькулирование себестоимости услуг
• Глава 2. Анализ деятельности ООО «Промтранс-Авто»
• 2.1 Экономическая характеристика ООО «Промтранс-Авто, анализ основных финансово-экономических показателей организации
• 2.2 Калькуляция затрат по предоставляемым услугам и выявление существующих проблем в деятельности организации с помощью системы бюджетов
• Глава 3. Мероприятия по стабилизации финансового положения компании с помощью разработки бюджетов
• 3.1 Формирование прогнозного бюджета доходов и расходов
• 3.2 Формирование прогнозного бюджета движения денежных средств
• Заключение
• Список используемой литературы
• Приложение

Введение

Финансово-хозяйственная деятельность любого предприятия предполагает возникновения постоянного круговорота денежных потоков, которые необходимо как анализировать, так и контролировать для дальнейшей эффективной деятельности организации. В ходе данных действий возникает необходимость бюджетирования, которое дает возможность произвести прогнозы, касаемо будущих операций и выявить потребность в ресурсах, для возможности повышения конкурентоспособности предприятия и его финансового благополучия.

Бюджетирование в реалиях нашего времени это не только прерогатива «крупных» игроков бизнеса, но и необходимость как для среднего, так и для малого бизнеса. Постановка и соблюдение бюджетов для данных хозяйствующих субъектов дает положительный экономический эффект в их дальнейшей деятельности.

Во-первых, организация начинает управлять денежными потоками, избегая или сводя к минимуму кассовые разрывы, что в свою очередь дает возможность спрогнозировать возникновение дефицита денежных средств, и скорректировать платежный календарь.

Во-вторых, появляется возможность упорядочивания в системе управления целей и возможность повышения эффективного управления организации с улучшением ее финансово-экономических показателей.

Процесс внедрения бюджетов на предприятии организационно сложен. Учёт первичной информации в большинстве фирм ведется только для составления и предоставления в контролирующие организации бухгалтерской и налоговой отчетности, причем отчеты предоставляются уже постфактум, и данные из них не информативны для принятия управленческих решений. Поэтому практическое значение бюджетирования на предприятии очень велико.

Так же у собственников бизнеса появляется инструмент, который позволяет реализовать стратегические цели, что тоже благотворно влияет на развитие предприятия.

Учитывая все вышеизложенное, актуальность выбора данной темы очевидна.

Предметом исследования выпускной квалификационной работы является бюджетирование как основа организации финансовых потоков организации и элемент управления и контроля формирования финансовых результатов деятельности.

Объектом исследования является предприятие ООО «Промтранс-Авто».

Целью данной работы является разработка мероприятий по формированию стоимости услуг с помощью бюджетов для дальнейшего внедрения на выбранном предприятии.

Для достижения обозначенной цели в рамках данной работы вырисовываться следующие задачи:

· рассмотреть и раскрыть сущность бюджетирования в организации;

· проведение анализа текущего финансово-экономического положения ООО «Промтранс-Авто» и обоснование необходимости внедрения бюджетирования;

· в ходе сбора исследуемого материала, на его основе разработать последовательные этапы организации и внедрения бюджетирования в компании с учетом выявленных недостатков.

· Рассчитать экономический эффект от предложенных рекомендаций

Структура курсовой работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, и списка использованной литературы.

· В первой главе рассмотрены теоретические аспекты касающиеся сущности бюджетирования, также рассмотрены его виды и структура бюджетов. Большое внимание уделено методике организации, контролю за исполнением бюджета, и влияние отрасли предприятия на организацию постановки системы бюджетирования.

· Во второй главе проведен анализ текущего финансового положения организации, с проведением экономической характеристики ООО «Промтранс-Авто», и выявления текущих проблем в выбранном предприятии, отражающихся на его функционировании.

· В третьей главе предложена организация постановки бюджетирования в ООО «Промтранс-Авто» с предложением необходимых бюджетов и как анализом затрат, так и более их эффективному управлению.

Практическая значимость работы выпускной квалификационной работы заключается в том, что результат полученных исследований, может быть использован, в части ценообразования оказываемых услуг и в формирования бюджетов, с возможностью в текущем периоде обеспечивать более устойчивое финансовое состояния организации в планируемых периодах.

В работе использованы методы исследования:

-научные методы исследования;

-абстрактно-логический метод;

-системно-структурный метод;

-экономико-математические методы.

Теоретической основой работы явились труды следующих авторов:

Выпускная квалификационная работа написана с использованием бухгалтерской и управленческой отчетности за 2015-2017 гг.

Глава 1. Сущность бюджетирования на предприятии и его особенности

1.1 Понятие сущности бюджетирования на предприятии, его виды и структура

В реалиях нашего отечественного бизнеса стратегическое управление организацией стало не только важнейшим аспектом для успешного развития, но и проблемой для многих организаций в силу отсутствия умения и необходимых навыков для планирования на всех уровнях. Для возможности занять более конкурентоспособное место на рынке руководство любой организации должно ставить долгосрочные цели, планировать деятельность своей организации во всех структурах.

Так же рынок в текущее время определяют следующие тенденции: стремительность, оперативность, глобальность. Они определяют возрастающую роль финансового планирования, бюджетирования. Проблемой многих российских организаций является пренебрежение планированием, как стратегическим, так и финансовым. Организации пытаются занять более выгодную позицию на рынке, но из-за отсутствия должного планирования и проработки конкретных целей, не могут это сделать. И в силу этого многие собственники бизнеса приходят к выводу что для эффективной работы организации с максимальной экономической отдачей необходимо не только проводить реформацию внутренней организационной структуры фирмы, но и пересматривать методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование.

При внедрении бюджетирования на предприятии ставиться цель обеспечить денежными ресурсами непрерывность производственного процесса, спланировать деятельность на определённый период. Бюджетирование в современном мире является необходимой и значимой ступенью разработке системы регулярного финансово-экономического управления, которое в свою очередь оптимизирует финансовые потоки организации, и таким образом повышает ее конкурентоспособность.

Теоретический и практический подход к определению бюджетирования широко исследовался не только отечественными авторами научных трудов, но и крупными зарубежными специалистами. И все равно на текущий момент в научной среде не пришли к единому мнению относительно определения сущности «бюджетирования». Поэтому для того чтобы определить понятие данного инструмента финансового планирования, необходимо рассмотреть его ключевой элемент «бюджет».

Определение «бюджет» произошло от французского слова «bouget» в переводе означающее «кожаная сумка». Изначально применялся в Великобритании, и определял документы, заключавшие в себе план доходов и расходов государства, утвержденные парламентом. [Григорьев А.В., Улина С.А., Кузьмина И.Г. «Бюджетирование в коммерческой организации» 2012 г.]

Определение сущности понятия «бюджет» и «бюджетирование» можно рассмотреть в отражении работ различных авторов.

«Бюджет-это оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности» [Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами 1996 г., 534 стр.]

«Бюджет-количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определённый период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей». [Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика 2010 г.,656 стр.]

«Бюджетирование-процесс разработки плановых заданий по основным направлениям, функциональным сферам деятельности организации и подразделениями на предстоящий период». [Карпова Т.П. Карпова В.В. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков ,2012 г. Стр.194]

Таким образом существует несколько понятий и определений бюджетов, так же, как и их видов, в зависимости от целей направленных на решение различных задач, но основными можно выделить:

-операционный бюджет-это система бюджетов, определяющих доходы и расходы предприятия связанных с ведением операционной деятельности в определенный период;

-финансовый бюджет-включающий в себя бюджет капитальных вложений и бюджет денежных средств, итогом является формирование прогнозного баланса. [Керимов,2017]

Рассмотрим типовую структуру бюджета предприятия (рис.1):

Рис. 1

Стоит отметить что финансовый и операционный бюджеты составляют единый сводный бюджет предприятия (также применяют понятие как основной или генеральный)-это согласованный по всем подразделениям и функциям план деятельности предприятия в целом, связывающий частные бюджеты и определяющий информационный поток с целью принятия и контроля управленческих решений в сфере финансового планирования.

Формирование данных из вышеуказанных бюджетов необходимы для составления трех сводных бюджетов, каждый из которых несет свою информацию в разрезе деятельности предприятия.

· Бюджет доходов и расходов(БДР)-необходим для формирования прогнозов текущей прибыли предприятия и соответственно произвести оценку ее рентабельности в будущем;

· Бюджет движения денежных средств(БДДС)-данные которого необходимы для возможности оценить ликвидность и платежеспособность организации;

· Бюджетный баланс, необходим для оценки стоимости предприятия в конце запланированного периода.

Важное условие необходимое при формировании сводных бюджетов, это учет операционным и финансовым бюджетами всех операций, которые могут оказывать влияние на начисление доходов и расходов.

Состав операционного бюджета обуславливается непосредственно из характера целей, особенностей бизнеса, уровня готовности предприятия в организационном, техническом и методологическом плане.

В процессе составления данного бюджета производиться разработка внутренних регламентов, форматы необходимых документов, утверждается процедура подготовки и принятие необходимых бюджетов.

Каждый бюджет выполняет свою определенную задачу, что подтверждается их характеристикой.

· Бюджет продаж-показывает объем продаж ежемесячно и ежеквартально согласно видам продукции и по предприятия в целом. Разработка операционного бюджета начинается с составления данного бюджета, так как анализ и последующая оценка объемов продаж оказывает большое влияние на все последующие бюджеты.

При установлении данного бюджета учитываются следующие факторы:

-объем продаж предпланового периода;

-уровень спроса среди потребителей;

-сезонность и ее влияния на объем потребления;

-производственные мощности и пр.

При формировании ожидаемых денежных поступлений бюджет продаж является основополагающим. Поэтому очень важно грамотно установить цены на продукцию с максимально возможным получаемым доходом организации и необходимое количество товара.

Данный бюджет формируется исходя из договоров организации, анализа ее деятельности за предыдущие периоды. Очень важно понимать, что даже незначительное отклонение от запланированного объема сбыта может привести к более весомым отклонениям показателей остальных бюджетов от факта.

· Бюджет производства- составляется после формирования всех нужных форм бюджетов продаж. Производственный бюджет-это план выпуска продукции в натуральных показателях при составлении которого учитываются производственные мощности и изменение запасов. При составлении этого бюджета нужно определить доступные мощности, т.е. возможность в течении планового периода выпускать необходимый объем продукции для удовлетворения спроса покупателей, и также сформировать такой уровень запасов, который с точки зрения экономической эффективности для конкретного предприятия целесообразен.

· Бюджет прямых материальных затрат-формируется при определении затрат на материалы (сырье, полуфабрикаты, комплектующие) необходимых для производства готовой продукции.

При составлении данного бюджета первоначально происходит деление материалов на основные и вспомогательные. Это необходимо для более верного формирования как данного бюджета, так и последующих. В этот бюджет включаются непосредственно материалы, используемые в производстве.

В нашей стране присутствуют два ключевых метода составления бюджета прямых затрат на материалы:

· нормативный-более точный, аргументированный, но совместно с этим более сложный в работе. При использовании данного метода все затраты на материальные оборотные средства происходят исходя из установленных норм расхода.

· аналитический-этот метод включает в себя расчет средневзвешенной величины, которую в дальнейшем принимают за норму расхода в бюджетном периоде. Далее эти нормы используют к плановым объемам продаж и выпуска для выявления необходимого количества материалов.

Практика показывает, что малый бизнес не использует систему нормирования материальных затрат и использует аналитический метод.

Минусом данного метода является его более грубая оценка потребности в материальных затратах.

· Бюджет прямых затрат на оплату труда-показывает затраты, связанные с оплатой труда основного производственного персонала в расчете на единицу готовой продукции, как в разрезе по видам готовой продукции, так и в целом по организации. Данный бюджет важен для предприятий, так как существенный удельный вес в затратах производства составляют как раз расходы, связанные с оплатой труда.

· Бюджет накладных (общепроизводственных) затрат-план-смета предполагаемых затрат, связанных с управлением и обслуживанием производством (заработная плата инженерно-технического, вспомогательного персонала, связанного с конкретным производством, платежи за аренду, расходы на оплату коммунальных услуг, затраты на текущий ремонт и прочие расходы на протяжение бюджетного периода).

· Бюджет коммерческих расходов-учитывает затраты, связанные со сбытом продукции предприятия. Значимая часть коммерческих расходов-это расходы, связанные с рекламой и продвижением товара на рынке, поэтому крайне важно при проведении рекламных компаний преимущественно меньших затратах получить максимальную отдачу в виде роста продаж. В основном при увеличении объема продаж, происходит рост затрат, связанных со сбытом продукции, соответственно коммерческие расходы увеличиваются.

· Бюджет управленческих расходов-формируется на основе общих и административных затрат, связанных с управлением организации. Большинство данных расходов имеют постоянный характер.

· Бюджет производственной себестоимости-завершающий операционный бюджет. Его применяют при составлении калькуляции производственной себестоимости готовой продукции. [Григорьев, Улина, Кузьмина,2012]

Каждая организация самостоятельно определяет необходимый набор операционных бюджетов, которые максимально точно позволяют подготовить исходные данные при формировании в дальнейшем основных финансовых бюджетов.

1.2 Методики построения системы бюджетирования на предприятии

Руководство многих предприятий учитывая развитие российской экономики все чаще ставят цель улучшить эффективность деятельность своего бизнеса. Прямой эффект в улучшении основных экономических показателей и положительный результат в управлении дает система планирования на предприятии.

Внедрение и дальнейшее применение бюджетного управления приводит к порядку в планировании деятельности организации, а также позволяет свести в единое целое, результаты планирования отдельных структур предприятия в систему взаимосвязанных бюджетов.

В практике чаще используют два основных методических подхода к организации системы бюджетов:

· построение системы бюджетов на основе финансовой структуры-бюджетирование по ЦФО;

· построение бюджетов в основе которых лежат виды деятельности-АВB-бюджетирование (Activity-Based Budgeting).

В рамках нашей экономики предприятия чаще используют модель бюджетирования по ЦФО. Применение данной методики дает возможность проанализировать расходы подразделений и оценить эффективность данных расходов.

Суть данной методики заключается в создании финансовой структуры на базе организационной.

Финансовая структура - это целая система иерархически выстроенных центров финансовой ответственности, которая позволяет определить не только порядок при формировании финансового результата, но и дает возможность распределить ответственность при его достижении. [Томилина и др.,2016]

При этом за руководителем ЦФО закрепляется финансовая ответственность и полномочия. Сложным моментом при использовании данной методики является четкое распределение между подразделениями функциональных обязанностей, при этом важно жестко зафиксировать границы финансовой ответственности, права и обязанности. Как правило за основу при финансовом структурировании берётся действующая организационная модель. Плюсом данного процесса является возможность упорядочивания в организационной структуре. Также возникает возможность не только использовать ресурсы отдельных подразделений, но и оптимизировать результаты их деятельности.

АВB-бюджетирование выстраивается на базе выделения бизнес-процессов предприятия с закреплением полномочий и ответственности за ресурсы. Отличительной чертой данной методики является структурирование деятельности предприятия по выполняемым бизнес-процессам, при этом закрепляются ответственные лица за каждым бизнес-процессом.

При внедрении методики АВB-бюджетирования возникают более высокие требования к структуре деятельности предприятия, из-за этого данная методика используется значительно реже. Данная модель дает возможность провести оценку эффективности процессов всего предприятия в целом, и при этом выявить резерв для их оптимизации. [Романовский, Востокнутова,2014]

Также при рассмотрении методик можно выделить еще две разновидности бюджетирования-с показателями деятельности, заданными «сверху» (бюджетирование «сверху-вниз») и формирование бюджетов, учитывая запланированные цели подразделение-бюджетирование по схеме «снизу-вверх».

При использовании методики «сверху-вниз» основные руководители предприятия устанавливают цели и задачи. Далее эти установки детализируют по подразделениям, и исходя из них рассчитывают бюджеты непосредственно в подразделениях.

Применяя методику «снизу-вверх», опираясь на установленные планы через приращение показателей прошлого периода происходит расчёт бюджетов, которые далее утверждает руководство.

На практике как правило используются смешанные варианты, содержащие в себе черты обоих методик. [Немировский, Старожукова,2006]

Процесс построения системы бюджетирования-процесс, открытый для каждого предприятия в части индивидуального подхода и уникальности. В каждом случае должна учитываться специфика ведения деятельности, но при этом предприятиям из одной отрасли присуще ряд основных этапов разработки системы, которые складываются в общую процесс организации системы бюджетирования.

Рассмотрим более детально процесс организации построения бюджетов, взяв за основу методику бюджетирования по ЦФО.

· Составление финансовой структуры.

Данная структура, как мы уже рассматривали выстраивается на основе действующей организационной структуре предприятия. Определяются центры финансовой ответственности, центры доходов, центры финансового учета и т.д.

Затем происходит выстраивание их в структурной подчинённости относительно друг от друга. Данный этап важен при организации бюджетирования, так как от этого зависит дальнейшая результативность всего бюджетного планирования.

· Составление бюджетной структуры.

На данном этапе определяется и структурируется место каждой статьи планирования и учета текущей деятельности предприятия. Разработанные и утвержденные статьи являются составляющими частями бюджета. Далее статьи включают непосредственно в состав определенных бюджетов, которые далее образуют единую схему, посредством которой происходит управление различными показателями ответственности ЦФО и предприятия в целом.

· Определение внутренней учетной политики.

Этот этап предусматривает формирование организационных основ ведения учета, разрабатываются принципы документального оформления операция связанных с хозяйственно деятельностью предприятия, утверждаются методы оценки имущества, методика и алгоритмы ведения учета.

· Построение системы планирования.

В ходе разработки данного этапа порядок осуществления планирования конкретизируют от операционных бюджетов до мастер-бюджета предприятия.

Указываются ответственные лица за осуществление процесса планирования, регламенты их деятельности, определяются формы документации, порядок согласования между подразделениями и дальнейшим утверждением руководством предприятия.

· Определение системы анализа.

Этот этап включает в себя формирование перечня необходимых именно для данного предприятия показателей, по данным которых в дальнейшем можно будет анализировать результаты деятельности предприятия. Также происходит подбор показателей для проведения оценки финансового состояния предприятия в целом.

· Регламентация.

В обязательном порядке итогом проделанной работы должно являться составление и утверждение регламентных документов. С этой целью разрабатываются положения: о финансовой структуре, об УП, о финансово-экономическом анализе и т.д.[Казанцев,2005]

1.3 Калькулирование себестоимости услуг

В ряде современных научных работ понятие калькулирование раскрывается как система себестоимости единицы оказываемых услуг, выполненных работ или произведенной продукции. Так же калькулирование можно определить, как величину затрат, приходящихся на единицу продукции. [Мансуров,2010]

Целью учета затрат и калькулирование себестоимости услуг (работ, продукции) является создание инструмента, позволяющего управлять затратами организации, так же определять себестоимость изготовленной продукции (услуг, продукции). Так же появляется возможность прогнозировать требуемые финансово-экономические показатели в плановом периоде, и в целом дает возможность спрогнозировать финансовый результат организации в целом. [Бабаев, Макарова, Борисова, Гришина,2017]

Процесс калькулирования позволяет получить себестоимость произведенной продукции (работ, услуг). Понятие себестоимости в разных отечественных экономических научных трудах современных авторов раскрывается практически без отличий.

«Себестоимость-это стоимостная оценка использованных в процессе производства продукции (работ, услуг) материальных, трудовых ресурсов основных фондов и других затрат на ее производство и реализацию.» [Черкасова,2003, с.160]

Так другой автор раскрывает понятие себестоимости следующим образом «Себестоимость как экономический показатель отражает во сколько обошлось производство той или иной продукции, товара и доведение его до конечного потребителя(реализация) для предприятия» [Бехтерева,2009, с.6]

В деятельности каждой организации себестоимость продукции (работ, услуг) можно отнести в разряд важнейших качественных показателей. В целом от отражает все аспекты хозяйственной деятельности организации.

Зачастую себестоимость определяет процесс формирования цен на продукцию (услуги, работы). Так снижение затрат в производстве приводит к повышению уровня прибыли и уровня рентабельностей соответственно превышение затрат над ценой отпускаемой продукции (услуг, затрат) может привести к отрицательному финансовому результату. Для возможности изменения себестоимости в меньшую сторону, необходимо иметь представление о ее составе, структуре и факторов, влияющих на ее изменение. [Налоговый вестник,2009]

В расходы в составе себестоимости включаются:

· расходы, связанные непосредственно с производством и реализацией продукции (услуг, работ):

- расходы на изготовление, хранение, транспортировку и реализацию;

- расходы на содержание основных средств, их ремонт и поддержание в технически исправном состоянии;

- расходы, направленные на освоение природных ресурсов;

- расходы НИОКР;

- расходы, связанные со страхованием (обязательным и добровольным)

- прочие расходы.

· внереализационные расходы.

Структура себестоимости зависит от специфики деятельности организации в различных отраслях. [Иванов, Баранов,2007]

На основании вышеизложенного можно сделать вывод что себестоимость является важнейшим экономическим показателем, который отражает деятельность организации. Поэтому крайне важно выразить расходы направленные на производство продукции (услуг, работ) в денежном выражении, или скалькулировать себестоимость не упустив затраты.

Рассмотрим основные методы калькулирования:

· котловой метод-отражает данные о суммах затрат на вес ь процесс производства. Используется организациями в которых изготавливается монопродукт не требующий аналитики в учете. Себестоимость в данном методе выражается отношением общей суммы затрат к объемам продукции;

· попередельный метод-используется в организациях с изготовлением продукции посредством обработки сырья на нескольких последовательных этапах производства. Обязательное условие этого метода-это производственный процесс, выстроенный поэтапно, и разбитый на повторяющиеся операции.

· позаказной метод-в данном методе объектом для расчетов является определенный производственный заказ. Особенностью данного метода можно обозначить расчет затрат и финансового результата по каждому заказу. Себестоимость рассчитывается путем деления суммы накопленных издержек на количество изготовляемых единиц товара [Бандина, Бандин, Лаврина, Павлова, Шпаина,2013]

Глава 2. Анализ деятельности ООО «Промтранс-Авто»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Промтранс-Авто, анализ основных финансово-экономических показателей организации

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Является юридическим лицом, в собственности организации находиться обособленное имущество, которое учитывается на самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, а также нести обязанности.

У организации в финансовой аренде находиться 10 единиц техники (таблица 1):

Таблица 1 Подвижной состав организации ООО «Промтранс-Авто»

Вид техники:	Количество единиц:
Автогидроподъёмник Чайка-Сервис 27844Р	7
Кран автомобильный КС-55732	3

Так же в 2017 году был приобретен автогидроподъёмник КАМАЗ 43114-15 ВС-28 который стоит на балансе организации, но на данный момент он находиться в технически неисправном состоянии, и стоит вопрос о его дальнейшей продаже на запасные части, поэтому в дальнейших расчетах он не фигурирует.

Организация ведет деятельность с 2014 года как самостоятельная юридическая единица. Основным видом деятельности является аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования. В 2017 году было принято решение сдавать технику только крупным заказчикам, посредством заключения контрактов(договоров) на конкурсной основе на длительный период, и с возможным установлением цены контракта и объемов выполненных работ на первоначальном уровне их заключения, в связи с кассовыми разрывами и невозможностью в следствии этого выполнять свои обязательства перед персоналом и поставщиками услуг и товарно-материальных ценностей. Так же было принято решение выполнять объемы оказанных услуг только посредством своей техники. В следствии данной ситуации произошло снижение сумм выручки.

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Промтранс-Авто» за период 2015-2017 гг. на основании официальной бухгалтерской отчётности представленные в таблице 2.

Таблица 2 Основные экономические показатели деятельности ООО «Промтранс-Авто» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015г.	2016г.	2017г.	Изменение за период
				Абсолютный прирост 2017-2015 гг.	Темпы прироста, % 2017-2016 гг.
Выручка, тыс.руб.	10 948	35 277	51 215	40 267	45
Себестоимость, тыс.руб.	7 347	28 539	43 895	36 548	54
Затраты на один рубль объема реализации, руб.	0,67	0,81	0,86	0,19	5,94
Валовая прибыль, тыс.руб.	3 601	6 738	7 320	3 719	9
Валовая рентабельность,%	32,89	19,1	14,29	-18,6	-25,17
Численность работников, чел.	8	12	12	4	0
Выработка на одного рабочего, тыс.руб/чел.	1 369	2 940	4 268	2 899	45
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	1 657	7 475	8 865	7 208	19
Оборачиваемость оборотных средств, раз	6,6	4,7	5,8	-0,8	22

Анализируя данные таблицы № 2 можно сделать вывод, что выручка от реализации увеличилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом существенно, и ее прирост составил 40 267 тыс.руб. При этом так же выросла и себестоимость реализаций на 36 548 тыс.руб., затраты как видно в течении всего исследуемого периода снизить не удалось. Исходя из этого затраты на 1 рубль реализации в 2017 году по сравнению с 2015 годом выросли на 19 копеек. При этом валовая прибыль организации за рассматриваемые период выросла на 3719 тыс.руб., но валовая рентабельность учитывая рост издержек снизилась на 18,6 %, несмотря на рост валовой прибыли.

За рассматриваемые период произошел рост численности работников на 4 человека, и на 31.12.2017 г. работников организации стало 12. Высокий темп роста выручки по сравнению с темпом роста численности персонала позволил существенно увеличить выработку на одного человека, по сравнению с 2015 годом, этот показатель увеличился на 2899 тыс. руб./чел.

Эффективность использования оборотных средств снизилась, как видно оборачиваемость оборотных средств уменьшилась на 0,8 оборота.

На основании проведенного анализа финансово-экономических показателей можно сделать вывод что в организации по данным бухгалтерского учета сложилось устойчивое финансовое состояние.

Однако принимая в расчет что, организация стремиться заключать договора на конкурсной основе, при участии в торгах официальная отчетность составляется с искажением, для предоставления данных показывающих стабильное финансовое состояние. Поэтому для более исчерпывающей картины реального состояния дел в организации необходимо провести анализ показателей на основе управленческой отчетности. Данные управленческой отчётности в данной организации являются коммерческой тайной, поэтому показатели могут быть незначительно скорректированы.

Рассмотрим основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «Промтранс-Авто» за период 2015-2017 гг. на основании данных управленческой отчётности представленные в таблице 3.

Проводя анализ данных управленческой отчетности можно сделать вывод, что выручка от реализации услуг выросла уже не так значительно, как по данным бухгалтерского учета. Прирост составил 31 275 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом. Себестоимость тоже выросла на 36 254 тыс.руб., но в рамках 2017 года можно наблюдать, что себестоимость превышает выручку на 1672 тыс.руб., что говорит о нерациональных расходах в организации и убытках в деятельности организации.

Таблица 3 Основные экономические показатели деятельности ООО «Промтранс-Авто» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016г.	2017г.	Изменение за период
				Абсолютный прирост 2017-2015 гг.	Темпы прироста, % 2017-2016 гг.
Выручка, тыс.руб.	10 948	31 154	42223	31 275	36
Себестоимость, тыс.руб.	7 641	29 781	43895	36 254	47
Затраты на один рубль объема реализации, руб.	0,70	0,96	1,04	0,34	9
Валовая прибыль, тыс.руб.	3 307	1 373	-1 672	-4 979	-222
Валовая рентабельность,%	30,2	4,4	-4,0	-34,2	-189,85
Численность работников, чел.	8	16	16	8	0
Выработка на одного рабочего, тыс.руб/чел.	1 369	1 947	2 639	1 270	36
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	1 657	7 475	8 865	7 208	19
Оборачиваемость оборотных средств, раз	6,6	4,2	4,8	-1,8	14

Затраты на 1 рубль реализации выросли на 34 копейки. Валовая прибыль в 2017 году снизилась на 4979 тыс. руб., валовая рентабельность так же снизилась на 34,2%, данная ситуация говорит опять же о затратах, которые превышают 1 рубль реализации. За исследуемый период рост числа сотрудников увеличился вдвое. Часть сотрудников работает без официального устройства в организации, так как выполняют роль временных сотрудников во время сезона, или в выходные дни. Выработка на одного реально работающего человека (по официальной отчетности количество сотрудников другое) выросла в 2017 году по сравнению с 2015 на 1270 тыс.руб./ чел. Эффективность использования оборотных средств снизилась, как видно оборачиваемость оборотных активов снизилась на 1,8 оборота.

2.2 Калькуляция затрат по предоставляемым услугам и выявление существующих проблем в деятельности организации с помощью системы бюджетов

Рассматриваемая организация входит в группу компаний, и на текущий момент ведет деятельность за счет финансирования от головной организации.

В организации отсутствует финансовое планирование, и соответственно нет возможности составить прогнозы деятельности даже на короткий период времени. После проведения анализа основных экономических показателей на основе управленческого учета, можно сделать вывод что деятельность организации не рентабельна, и в последующем без каких-либо внесений в организацию работы фирмы в целом, может наступить момент, когда банкротство будет неизбежно.

Учитывая вышеизложенное в организации подложено формирование операционных бюджетов для калькуляции стоимости услуг. Организация и постоянное использование бюджетов позволит получить инструмент эффективного финансового планирования деятельности организации, оптимизировать затраты, а также повысить управляемость бизнеса в целом, что в долгосрочной перспективе может привести к постоянному положительному финансовому результату.

Разработаем операционные бюджеты для каждого вида техники, с целью формирования себестоимости и понимания обоснованности текущего ценообразования в организации на прогнозный 2019 год. Так как в следствии управленческого решения оказывать услуги только собственной техникой, в первом полугодии 2018 года возникла ситуация вынужденного простоя техники, на время поиска и заключения договоров на конкурсной основе. Поэтому прогнозирование на 2018 год не даст должного эффекта в управлении затратами и калькуляции стоимости. Калькуляция себестоимости оказываемых услуг в данной организации может стать инструментом для оптимизации затрат в организации, с помощью которого можно обеспечить темпы роста прибыли и рентабельности продаж, рационально используя имеющиеся в организации ресурсы. Данные для формирования операционных бюджетов берутся из сводных бухгалтерских регистров, без НДС.

При распределение административно-управленческих расходов, применяем равномерное распределение затрат на каждую единицу техники. В деятельности исследуемой организации берётся в расчет равнозначная активность каждого вида оказываемых услуг.

Первоначально разработаем бюджет прямых материальных затрат для кранов. Расход материалов и запасных частей на плановый период по данной технике предоставлен в таблице 4 (приложение № 5). Проведем анализ всех прямых производственных затрат, связанных с данным видом техники и сформируем бюджет постоянных производственных затрат, предоставленный в таблице 5.

Таблица 5 Бюджет постоянных производственных затрат, приходящихся на кран автомобильный КС-55732

Вид затрат	Сумма в месяц (руб.)	Сумма в год (руб.)
Финансовая аренда(лизинг) по договору № 36/14 от 08.08.14 г.	59 222	710 664
Обслуживание тахографов и блоков ГЛОНАСС (пакет АСЦМ-Сервер)	424	5 088
Осмотр и диагностика транспортных средств и средств механизации (заработная плата механика в штате, со страховыми взносами на 1 единицу техники)	3 660	43 920
Транспортный налог исчисленный и уплаченный за 2017 г. за кран автомобильный КС-55732	988	11 856
Страхование ответственности	1 653	19 836
Итого:	65 947	791 364

В данном бюджете основную часть составляют расходы, связанные с финансовой арендой специальной техники, сумма в год составляет 710 664 рублей, в процентном соотношении это 90 % годовых расходов постоянного производственного характера.

Далее формируем бюджет административно-управленческих расходов, представленный в таблице 6. Этот бюджет так же будет использован при расчете себестоимости оказываемых услуг автогидроподъёмником. При расчете страховых взносов в предыдущих и последующих бюджетах, учитываются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Согласно классам профессионального риска данной организации, присвоен 6 класс, со ставкой 0,7%.

Таблица 6 Бюджет административно-управленческих расходов(кратко)

Вид затрат	Сумма(в год) руб.
Аренда офисного помещения	960 000
Заработная плата АУП	600 000
Информационные услуги	2 580 000
Консультационные услуги	372 000
Начисленные взносы на заработную плату АУП (30,7%)	184 200
Почтовые расходы, услуги по доставке	15 000
Расходы на рекламу	24 000
Расходы на содержание офиса	123 600
Итого:	4 858 800

Анализируя бюджет расходов АУП, можно сделать вывод что большую часть этих затрат составляют:

-аренда помещения, сумма годовых затрат составляет 960 000 рублей, что в процентном соотношении к итоговым годовым расходам составляет 19,8 %;

-информационные услуги, в год на данную статья расходов тратиться 2 580 000 рублей, что составляет 53 % от всех годовых затрат, направленных на АУП.

В таблице 6.1. бюджет административно-управленческих затрат предоставлен более подробно с аналитикой сумм затрат по соответствующим статьям в период оказания услуг.

Таблица 6.1 Бюджет административно-управленческих расходов (развернуто)

Вид затрат	Сумма (в месяц ) руб.	Сумма(в год) руб.
Аренда офисного помещения (80 мІ/1000 руб.)	80 000	960 000
Заработная плата АУП:	78 000	600 000
секретарь	5 000
бухгалтер	35 000
инженер ТБ	10 000
Информационные услуги:	215 000	2 580 000
услуги управляющего обществом	100 000
диспетчерские услуги	115 000
Консультационные услуги:		372 000
Юридические услуги(ежеквартально)	53000
Услуги аудитора(ежеквартально)	40000
Начисленные взносы на заработную плату АУП (30,7%)		184 200
Почтовые расходы, услуги по доставке		15 000
Расходы на рекламу		24 000
Расходы на содержание офиса:		123 600
Доставка питьевой воды	2500
Уборка офисного помещения	7800
Итого:		4 858 800

После составления основных операционных бюджетов, на основании данных, взятых из них, произведена калькуляция себестоимости оказываемых услуг краном автомобильным. Расчеты представлены в табл. 7.

Таблица 7 Калькуляция себестоимости оказываемых услуг краном автомобильным

Кран автомобильный в односменном режиме
Период оказания услуг	год	1
Фонд рабочего времени	час	2 846,00
Ставка за 1 час работы		1 647,21
вид топлива		ДТ
стоимость топлива	руб.	39,30
Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих с отчислениями	руб.	405,82
часовая тарифная ставка	руб.	270
районные коэффициенты и надбавки, в т.ч.:	руб.	40,50
районный коэффициент	%	15
отчисления от заработной платы	руб.	95,32
	%	30,70
Топливо на работу	руб.	365,49
норма расхода топлива на 1 мото-час (с учетом среднегодовой надбавки)	л.	9,3
Масла и смазки на работу	руб.	48,29
норма расхода специального масла на 100 л топлива	л.	1,6
расход специального масла на 1 мото-час	л.	0,149
цена специального масла	руб.	69,00
норма расхода консистентной смазки на 100 л топлива	кг.	1,12
расход консистентной смазки на 1 мото-час	кг.	0,104
цена консистентной смазки	руб.	365,00
Запчасти и материалы на ТО и ТР	руб.	106,67
Отчисления на восстановление АКБ	руб.	1,59
кол-во АКБ	шт.	2
стоимость 1 АКБ	руб.	9 072
норма износа в год	%	25
Прочие прямые затраты	руб.	278,06
ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ:	руб.	1 205,93
на 1 машино-час	руб.	1 205,93
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ:	руб.	14,23
на 1 машино-час	руб.	14,23

При расчетах взят плановый период оказания услуг -календарный год. Фонд рабочего времени на этот период составляет 2 846 часов, согласно техническим заданиям к договорам. На основание полученной калькуляции произведём расчет цены оказываемых услуг краном автомобильным, учитывая торговую наценку и НДС, так как организация находится на общей системе налогообложения. Расчёт представлен в таблице 8.

Таблица 8 Расчет цены оказываемых услуг краном автомобильным КС-55732 на основе изначальных затрат

Кран автомобильный КС-55732
Период оказания услуг	год
Фонд рабочего времени	час.	2 846
Себестоимость одного часа	руб.	1 220
Наценка 15 %	руб.	183
НДС 20 %	руб.	281
Ставка за один час работы	руб.	1 684

В исследуемой организации отсутствует формирование себестоимости, и цена оказания услуг техники устанавливается исходя из средней рыночной цены и составляет 1600 рублей за час. Если же брать в расчет полученную цену на основании произведенной калькуляции, то можно сделать вывод что текущая цена не учитывает ряд затрат и ниже полученной на 84 рубля, что говорит о неэффективности текущей работы единицы подвижного состава, и так же сигнализирует о том, что в компании возможны нецелесообразные затраты, которые приводят к убыткам.

По гидроподъёмникам аналогичным образом сформированы операционные бюджеты.

Расход материалов и запасных частей на плановый период предоставлен в таблице 9 (приложение № 6).

Затем проведен анализ всех постоянных производственных затрат, связанных с этим видом техники и сформирован бюджет постоянных производственных затрат, предоставленный в таблице 10.

Таблица 10 Бюджет постоянных производственных затрат, приходящихся на автогидроподъемник Чайка-Сервис 27844Р

Вид затрат	Сумма в месяц (руб.)	Сумма в год(руб.)
Финансовая аренда(лизинг) по договору № 36/15 от 08.08.14 г.	37036,00	444 432,00
Обслуживание тахографов и блоков ГЛОНАСС (пакет АСЦМ-Сервер)	424,00	5088,00
Осмотр и диагностика транспортных средств и средств механизации (заработная плата механика в штате, со страховыми взносами на 1 единицу техники)	3660,00	43920,00
Транспортный налог исчисленный и уплаченный за 2017 г. за автогидроподъемник Чайка-Сервис 27844 Р	690,00	8280,00
Страхование ответственности	1491,00	17892,00
Итого:	43301,00	519 612,00

В данном бюджете, как и в бюджете аналогичных затрат, приходящихся на кран автомобильный, основную часть составляют расходы, связанные с финансовой арендой специальной техники, сумма в год составляет 444 432 рублей, в процентном соотношении это 85,5 % годовых расходов постоянного производственного характера, направленных на автогидроподъемник.

После составления основных операционных бюджетов, на основании данных, взятых из них, произведена калькуляция себестоимости оказываемых услуг автогидроподъемником. Расчеты предоставлены в табл. 11.

Таблица 11 Калькуляция себестоимости оказываемых услуг автогидроподъемником

Автогидроподъемник Чайка-Сервис 27844Р
Период оказания услуг	год	1
Фонд рабочего времени	час	2 846,00
Ставка за 1 час работы		1 213,23
вид топлива		ДТ
стоимость топлива	руб.	39,30
Основная и дополнительная заработная плата основных рабочих с отчислениями	руб.	315,64
часовая тарифная ставка	руб.	210
районные коэффициенты и надбавки, в т.ч.:	руб.	31,50
районный коэффициент	%	15
отчисления от заработной платы	руб.	74,14
	%	30,70
Топливо на работу	руб.	282,96
норма расхода топлива на 1 мото-час (с учетом среднегодовой надбавки)	л.	7,2
Масла и смазки на работу	руб.	35,28
норма расхода специального масла на 100 л топлива	л.	1,6
расход специального масла на 1 мото-час	л.	0,115
цена специального масла	руб.	69,00
норма расхода консистентной смазки на 100 л топлива	кг.	1,04
расход консистентной смазки на 1 мото-час	кг.	0,075
цена консистентной смазки	руб.	365,00
Запчасти и материалы на ТО и ТР	руб.	66,41
Отчисления на восстановление АКБ	руб.	1,59
кол-во АКБ	шт.	2
стоимость 1 АКБ	руб.	9 072
норма износа в год	%	25
Прочие прямые затраты	руб.	182,58
ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ:	руб.	884,46
на 1 машино-час	руб.	884,46
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ:	руб.	14,23
на 1 машино-час	руб.	14,23

На основание полученной калькуляции произведём расчет цены оказываемых услуг автогидроподъемником, учитывая торговую наценку и НДС, так как организация находится на общей системе налогообложения.

Расчеты представлены в таблице 12.

Таблица 12 Расчет цены оказываемых услуг автогидроподъёмником Чайка-Сервис 27844Р на основе изначальных затрат

Автогидроподъемник Чайка-Сервис 27844Р
Период оказания услуг	год
Фонд рабочего времени	час.	2 846
Себестоимость одного часа	руб.	899
Наценка 15 %	руб.	135
НДС 20 %	руб.	207
Ставка за один час работы	руб.	1241

Как уже было указано выше в организации отсутствует формирование себестоимости, и цена оказываемых услуг, устанавливается исходя из средней рыночной цены и составляет 1200 рублей за час. Если же брать в расчет полученную стоимость на основании произведенной калькуляции можно сделать вывод что текущая цена не учитывает ряд затрат и ниже полученной на 41 рубль, что говорит о неэффективности текущей работы данной единицы подвижного состава, и так же сигнализирует о том, что в компании возможны нецелесообразные затраты.

После формирования операционных бюджетов, с последующей калькуляцией себестоимости услуг и расчетов цены оказываемых услуг, и их анализа становиться понятно, что отсутствие бюджетов не даёт возможность проанализировать затраты в целом. Такая ситуация неизбежно приводит к отрицательному финансовому эффекту, так как организация опирается в части ценообразования на рыночные цены, не учитывая затраты, и ведя убыточную деятельность. Поэтому необходимо скорректировать затраты организации, и снизить цену услуг специальной техники.

бюджет затраты калькуляция денежный

Глава 3. Мероприятия по стабилизации финансового положения компании с помощью разработки бюджетов

3.1 Формирование прогнозного бюджета доходов и расходов

Рассмотрим формирование основного бюджета на плановый 2019 год. В части последовательности подготовки документов для составления основного бюджета выделяют две составные части бюджетирования, каждая из которых является законченным этапом планирования:

- подготовка операционного бюджета;

- подготовка финансового бюджета.

В состав операционного бюджета входит бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых прочих затрат, бюджет административно-управленческих расходов. Вышеуказанные бюджеты составлены во второй главе данной работы, и на их основе будет составлен финансовый бюджет, который включает в себя БДР, БДДС и прогнозный баланс.

В рамках работы составим первоначально БДР с разбивкой по месяцам, с выведением итогового годового результата, на основании операционных бюджетов, рассчитанных во второй главе работы.

Итогом формирования БДР является возможность произвести расчет плановой чистой прибыли на конец прогнозного периода. По своей сущности бюджет доходов и расходов является прогнозным отчетом, который включает в себя доходную и расходную части.

Доходная часть БДР в рамках исследуемой организации сформирована за счет выручки от продажи услуг специальной техники. Объемы оказываемых услуг в прогнозном периоде запланированы на основании текущих договоров оказания услуг специальной техники, в технических заданиях которых указаны объемы предполагаемого количества предоставляемых услуг в бюджетном периоде.

В расходную часть бюджета доходов и расходов в исследуемой работе включены следующие показатели:

· Производственные расходы:

- Затраты на материалы- эта статья включает в себя приобретение запасных частей согласно текущему плану проведения технического обслуживания и текущих ремонтов подвижного состава организации, и приобретение ГСМ.

- Заработная плата основного персонала состоит из оплаты труда водителей. Тарифные ставки, включающие районный коэффициент представлены в калькуляциях себестоимости услуг соответственно по каждому виду техники. Объёмы работ, указанные в технических заданиях к договорам, позволяют произвести прогнозные расчеты оплаты труда в плановом периоде. В БДР суммы затрат на оплату труда включают в себя НДФЛ.

- Страховые взносы, как было указано при формировании бюджета административно-управленческих расходов в данной работе включают в себя страхование от несчастных случаев на производстве и берутся в размере 30,7%.

- Постоянные производственные затраты сформированы из следующих расходов:

- финансовая аренда специальной техники;

- пакет АСЦМ-К;

- осмотр и диагностика ТС;

- транспортный налог;

- страхование ответственности.

Более подробно эти расходы раскрыты в бюджетах постоянных производственных затрат, приходящихся на каждый вид техники и предоставленных в таблицах 5 и 10 соответственно.

· Административно-управленческие расходы включают в себя:

- аренду офисного помещения;

-заработная плата обеспечивающего персонала;

-информационные услуги;

-консультационные услуги;

-страховые взносы на заработную плату обеспечивающего персонала;

-почтовые расходы;

-расходы на рекламу;

-расходы на содержание офиса.

Более подробно расходы АУП представлены в таблице 6.1.

После отражения доходной и расходной части в БДР, следует расчет финансового результата деятельности в виде разницы между доходами и расходами. Далее рассчитываем рентабельность продаж как соотношение финансового результата к выручке от реализации услуг. Коэффициент рентабельности показывает долю прибыли в каждом полученном рубле выручки, и является важным показателем эффективной деятельности организации.

В таблице 13 представлен БДР с разбивкой по месяцам и выведением годового финансового результата.

Анализируя данные БДР можно сделать вывод что в прогнозном периоде деятельность организации будет убыточна, так как финансовый результат по итогам года составляет - 1 577 022, что свидетельствует об убытках в деятельности организации. При этом, в бюджетировании никогда не закладывают отрицательный финансовый результат на будущее, так как применение бюджетирование должно позволить компании за ранее просчитать возможные варианты деятельности и выбрать наиболее эффективный (прибыльный) вариант развития событий.

Рентабельность продаж в течении всего периода, и по итогам года носит так же отрицательный характер, что говорит о неэффективной работе организации в прогнозном году.

Таблица 13 Бюджет доходов и расходов на плановый 2019 год

Статьи

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Год

Доходы:

2134000

2464000

2552000

2772000

2156000

2530000

2882000

2860000

Подобные документы

• Оценка доходов, расходов и движения денежных потоков ОАО "Агентство по пчеловодству"

  Сущность бюджетирования в деятельности предприятия. Направления совершенствования работы предприятия в рамках прогнозирования денежных потоков бюджета доходов и расходов. Составление прогнозного бюджета доходов и расходов "Агентство по пчеловодству".
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 10.11.2016
  

• Структура доходов и расходов местного бюджета

  Формирование доходов и расходов бюджета города Магадан. Дефицит бюджета и источники его финансирования. Структура муниципального долга города Магадана, виды и срочность долговых обязательств. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 09.01.2012
  

• Формирование бюджета доходов и расходов как инструмент управления предприятия на примере ОАО "Роснефть"

  Социально-экономическая сущность и роль бюджета. Система и принципы бюджетирования доходов и расходов. Организационно-экономическая характеристика ОАО НК "Роснефть". Динамика показателей деятельности компании, формирование бюджета доходов и расходов.
  
  дипломная работа [843,6 K], добавлен 30.09.2017
  

• Формирование бюджета на предприятии

  Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения.
  
  курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011
  

• Разработка бюджета предприятия

  Разработка и описание финансовой, организационной структуры предприятия. Подготовка бюджета движения денежных средств предприятия. Составление бюджета доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период, баланса на начало и конец отчетного периода.
  
  контрольная работа [267,1 K], добавлен 24.11.2014
  

• Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов, их сущность и виды. Факторный анализ доходов и расходов. Использование результатов анализа в управлении производством и бизнес планировании. Калькуляция стоимости оказания услуг.
  
  дипломная работа [103,1 K], добавлен 12.02.2014
  

• Формирование и использование местного бюджета

  Теоретические основы формирования и исполнения средств местного бюджета. Структура доходов и расходов, основные статьи бюджета. Анализ исполнения бюджета по поступлениям, доходам и расходам, задачи и функции управления казначейства по исполнению бюджета.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Бюджет денежных средств организации

  Роль бюджетов и преимущества бюджетирования. Понятие бюджета денежных средств, его цели, функции. Краткая характеристика предприятия ООО "Антарес". Составление бюджета денежных средств на ООО "Антарес". Учет наличных денежных средств в иностранной валюте.
  
  курсовая работа [65,1 K], добавлен 28.04.2012
  

• Планирование доходов бюджета на примере ООО "Чистая вода"

  Сущность и виды бюджета предприятия. Обоснование необходимости финансовой стратегии, а также планирования продаж и издержек обращения. Планирование бюджета движения денежных средств и затрат на заработную плату. Управление финансами по балансовому листу.
  
  курсовая работа [78,1 K], добавлен 15.01.2017
  

• Проблема исполнения государственного бюджета РФ

  Структура, особенности и принципы бюджетной системы России. Источники доходов и направления расходов федерального бюджета, анализ их структуры и динамики. Показатели дефицита и профицита бюджета. Прогнозирование объемов поступлений денежных средств.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 10.01.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам