Бюджетное устройство РФ

Размещено на Allbest.ru

Введение

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная система. На протяжении тысячелетий существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества.

Бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения. И как бы ни доказывали сторонники первенства духовности и нравственности общества над экономикой в целом и финансами в частности, многотысячелетняя история государств на нашей планете свидетельствует об обратном. С разрушением экономики, крахом финансов, отсутствием средств в бюджетной системе падают духовность, нравственность и культура в обществе.

В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране, значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики.

Это предопределяет место, занимаемое бюджетной системой в экономике страны. В свою очередь это обусловливает значение учебной дисциплины «Бюджетная система России» в учебном процессе подготовки кадров для финансовых органов нашего государства.

Бюджетная система государства, являясь инфраструктурой экономического базиса, подвержена его влиянию. Изменения базиса приводят к изменению бюджетной системы и корректировке ее функций.

Бюджетная система является составной частью бюджетного устройства.

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты.

Целью написания данной курсовой работы является комплексное исследование бюджетного устройства Российской Федерации и формирование основных направлений его совершенствования в среднесрочной перспективе.

В ходе написания курсовой работы поставлены и решены следующие задачи:

исследованы теоретические основы бюджетного устройства, в том числе рассмотрены экономическая сущность бюджета и бюджетного устройства, бюджетное устройство РФ и финансово-бюджетный федерализм;

дана характеристика современное состояние бюджета РФ;

сформулированы направления совершенствования бюджетного устройства в среднесрочной перспективе.

Объектом исследования курсовой работы является бюджетное устройство Российской Федерации.

Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по вопросам бюджетного устройства.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Ее объем - 38 стр. машинописного текста, содержит 3 таблицы и 5 рисунков.

1. Теоретические основы бюджетного устройства

1.1 Экономическая сущность бюджета и бюджетного устройства

бюджетное устройство

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

С помощью государственного бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет - категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Бюджет выполняет следующие задачи:

перераспределение ВВП;

государственное регулирование и стимулирование экономики;

финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Распределительная функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП. С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления.

Перераспределение ВВП через бюджет имеет две взаимосвязанные, проистекающие одновременно и непрерывно стадии:

1) образование доходов бюджета;

2) использование бюджетных средств (расходы бюджета).

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, так как преследуют одну цель - формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.

Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер. Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, ссудный процент, рента, дивиденды и т. д.), а также накопления.

Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни - косвенные налоги и налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Бюджетная система - главное звено финансовой системы государства.

Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

От формы государственного и административного устройства страны зависит также построение бюджетной системы. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (единое) государство - это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действуют единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев - государственного и местных бюджетов.

Федеративное (объединенное) государство - это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство - это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств - членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, основанной на федеральном государственном устройстве.

1.2 Бюджетное устройство РФ

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяют Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (статья 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

федерального бюджета и бюджетов государственных вы бюджетных фондов;

бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Схему консолидированного бюджета Российской Федерации иллюстрирует рис. 1. 1.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие:

единство бюджетной системы;

разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

самостоятельность бюджетов разных уровней;

полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

сбалансированность бюджета;

эффективность и экономность использования бюджетных средств;

общее покрытие расходов бюджета;

гласность;

достоверность бюджета;

адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Рис. 1. 1 - Схема консолидированного бюджета РФ

Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации - это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Важнейшим является принцип самостоятельности всех бюджетов:

право законодательных (представительных) органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств соответствующих бюджетов;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумы превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов.

Полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансировании: за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Сбалансированность бюджета - каждый бюджет должен быть сбалансирован, т. е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств.

Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита.

Гласность - это обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Достоверность бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Адресность и целевой характер бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

1.3 Финансово-бюджетный федерализм

Конституцией Российской Федерации 1993 г. закреплено федеративное устройство нашего государства, которое основано на государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Субъектами Российской Федерации являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа, автономная область, города Москва и Санкт-Петербург.

В соответствии с Конституцией РФ разграничены предметы ведения и полномочия между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Федерации, в том числе в области бюджета. Каждый субъект Федерации имеет свой бюджет, средства которого предназначены для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам его ведения. В статье 15 Бюджетного кодекса он назван региональным бюджетом.

Административно-территориальные (муниципальные) образования, составляющие территорию субъекта Федерации согласно Конституции РФ, имеют свои бюджеты. Бюджет субъекта Федерации (региональный бюджет) и свод бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов) составляют консолидированный бюджет субъекта Федерации. В свою очередь свод региональных и местных бюджетов составляют территориальные бюджеты.

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм - это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.

Финансово-бюджетный федерализм реализуется главным образом в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетные доходов и расходовании бюджетных средств.

Финансово-бюджетный федерализм базируется на следующих основных принципах:

законодательном разграничении полномочий по расходам между органами власти всех уровней управления;

обеспечении соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения ими возложенных на них функций;

обеспечении вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджетной системы;

наличии единых для каждого звена бюджетной системы формализованных прозрачных и всем понятных методов регулирования бюджетов;

самостоятельности и равноправии каждого бюджета, входящего в бюджетную систему, которые выражаются в самостоятельности бюджетного процесса, в том числе в определении направлений использования бюджетных средств, подконтрольности исполнения бюджета соответствующим представительным органом власти и т. д.

Быстрому развитию финансово-бюджетного федерализма в Российской Федерации способствовало принятие ряда федеральных законов.

В соответствии с Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. субъектам Федерации не устанавливаются размеры доходов и расходов, они имеют право самостоятельно определять направления использования бюджетных средств.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. разделил все налоги на федеральные, региональные и местные, закрепив их за соответствующими бюджетами.

Важным этапом в развитии финансово-бюджетного федерализма стал Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формулированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15 апреля 1993 г., в котором впервые в истории бюджета России был зафиксирован важнейший принцип формирования местных бюджетов, основанный на расчете минимального бюджета, т. е. объема доходов местного бюджета, покрывающего гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы. В свою очередь, минимальные расходы местных бюджетов должны рассчитываться на основе минимальных социальных и финансовых норм, т. е. показателей минимально необходимой обеспеченности населения важнейшими жилищно-бытовыми, социально-культурными и другими услугами.

В 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ №2268 в механизм финансово-бюджетного федерализма вводится новая форма перераспределения средств между федеральными и региональными бюджетами - передача средств из федерального бюджета региональным бюджетам путем формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчета размера выделяемых средств на основе специально разработанной формулы. Этот метод стал также использоваться и во взаимоотношениях между региональными и местными бюджетами. Применение его способствует объективизации межбюджетного распределения средств.

Следует отметить, что процесс создания финансово-бюджетного федерализма в России не закончился. Предстоит решение ряда проблем:

полномочия всех уровней власти по расходам должны полностью соответствовать имеющимся у них полномочиям по доходам;

передача расходов с бюджетов верхнего уровня на бюджеты нижнего уровня должна быть полностью компенсирована одновременно передаваемыми доходами;

должны быть устранены встречные финансовые потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз;

следует максимально сократить использование такой формы межбюджетных отношений, как средства, передаваемые по взаимным расчетам.

С этой целью следует:

более четко разграничить бюджетные полномочия между различными уровнями власти;

фиксировать в федеральных и региональных законодательных актах согласованные пропорции в совместных налогах;

создать более эффективный механизм корректировки диспропорций в формировании территориальных бюджетов;

создать механизм межбюджетных отношений, основанный на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех территорий;

внедрить в практику формирования территориальных бюджетов нормативно-расчетные методы, основанные на разработке исполнительными органами власти и утверждении представительными органами власти минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

2. Современное состояние бюджета РФ

Итоги реализации бюджетной политики за последние три года свидетельствуют о том, что бюджет стал активным инструментом государственной экономической политики, направленной на достижение экономического роста, повышение эффективности производства и его конкурентоспособности, рост благосостояния населения.

Основными задачами бюджетной реформы в 2000-2002 гг. являлись:

усиление роли бюджета в качестве инструмента экономической политики, финансовой основы для проведения структурных реформ;

усиление координации бюджетной и денежно-кредитной политики;

обеспечение профицитности федерального бюджета как условие снижения долгового бремени;

повышение качества управления государственными активами и пассивами.

Проводимая в 1999-2002 гг. налоговая реформа стала одним из ключевых факторов роста экономики, развития предпринимательской активности, сокращения размера теневой экономики, уменьшения чистого оттока частного капитала из страны.

Снижается налоговая нагрузка на экономику. При этом, несмотря на общее снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, обеспечивается опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Удалось обеспечить более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, в том числе за счет отмены ряда неэффективных налоговых льгот. Упразднены экономически неоправданные и оказывавшие наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность “оборотные” налоги. За счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов, сокращения их общего числа, а также максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов упрощена налоговая система. Заметно улучшилось налоговое администрирование.

Наиболее существенное снижение налоговой нагрузки, а также упрощение системы налогообложения произошло в отношении фонда оплаты труда в связи с введением единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, а также единого социального налога (взноса) (ставка снизилась с 39, 5% до 35, 6%).

Снижению налоговой нагрузки также способствовало уменьшение налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг) с 4% до 1%, в том числе в результате отмены с 1 января 2001 г. налога на реализацию горюче-смазочных материалов и налога на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы, а также снижения с 1 января 2001 г. ставки налога на пользователей автомобильных дорог с 2, 5% до 1% (с 1 января 2003 г. данный налог отменен).

В 2002 году снижена ставка налога на прибыль с 35% до 24% для всех видов деятельности с одновременной отменой всех налоговых льгот и вычетов. Введен налог на добычу полезных ископаемых, вместо трех ранее действовавших.

За последние 3 года налоговое бремя снизилось на 4 процентных пункта ВВП, в том числе за 2002 год - на 0, 8 п. п. Это дает результаты - стимулируется развитие производства, растет налоговая база бюджета, сокращается теневой сектор экономики. Собираемость налоговых доходов составила в 2002 году 95, 4%, или на 0, 7 п. п. выше, чем в 2001 году.

В 2002 году внесены изменения и разработаны новые положения, регулирующие поступление налогов в бюджет, касающиеся в частности полной ликвидации оборотного налога c 1 января 2003 г. - налога на пользователей автомобильных дорог (при этом приняты решения, обеспечивающие полную компенсацию потерь региональных бюджетов, связанных с данным налогом), упрощения налогообложения малого бизнеса, отмены налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, и других налоговых инициатив. В результате этого налоговое бремя в 2003 году сократится на 0, 7 процентных пункта ВВП. Наибольшее снижение налогов - в 2-2, 5 раза произойдет по организациям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям по сравнению с общим режимом налогообложения, что позволит дать мощный импульс развитию этого сектора экономики.

Для привлечения иностранного капитала разработаны поправки в Налоговый Кодекс, устанавливающие специальный налоговый режим для участников соглашений о разделе продукции (СРП). Их принятие создаст налоговые гарантии для участников уже реализуемых СРП, а также станет стимулом для привлечения новых иностранных инвестиций в разработку месторождений полезных ископаемых.

Реализация мер по налоговому реформированию, а также достигнутые результаты экономического развития позволили обеспечить устойчивое формирование доходной базы федерального бюджета.

В таблице 2. 1 приведены основные показатели исполнения бюджета в 2000-2002 гг.

Таблица 2. 1 - Динамика основных показателей исполнения бюджета (в% ВВП)

Показатели	2000	2001	2002
Доходы	15, 5	17, 6	17, 1
Расходы	14, 1	14, 6	15, 8
Процентные расходы	3, 5	2, 6	2, 1
Непроцентные расходы	10, 6	12, 1	13, 7
Профицит	1, 4	3, 0	1, 4
Первичный профицит	4, 9	5, 6	3, 4

В 2002 году доходы федерального бюджета с учетом поступлений ЕСН определились на уровне 2198, 5 млрд. руб. (20, 2% ВВП), без учета ЕСН - 1861, 1 млрд. руб., или 17, 1% ВВП, что на 1, 5 п. п. выше, чем в 2000 году и почти на уровне 2001 года (рис. 2. 1).

Рис. 2. 1 - Динамика поступления доходов в федеральный бюджет в 1999-2002 гг. (в процентах к ВВП)

Основную часть доходов федерального бюджета составили налоговые поступления.

В таблице 2. 2 приведена структура доходов федерального бюджета в 2000-2002 гг.

Таблица 2. 2 - Структура доходов федерального бюджета в 2000-2002 гг. (в% к общей сумме доходов)

Доходы бюджета	2000	2001	2002
Налог на прибыль	15, 7	14, 5	9, 5
НДС	32, 8	40, 1	40, 6
Акцизы	11, 6	12, 7	11, 4
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции	20, 2	20, 8	17, 0
Неналоговые доходы	6, 6	7, 3	8, 2
Прочие доходы, включая целевые бюджетные фонды	13, 1	5, 5	13, 3
Итого	100	100	100

В 2002 году снизилась доля налога на прибыль с 15, 7% в 2000 г. до 9, 5% в 2002 г., что связано со снижением ставки налога до 24% и изменением доли распределения по уровням бюджетной системы.

Доля НДС возросла с 32, 8% в 2000 году до 40, 6% в 2002 году, доля неналоговых доходов возросла, соответственно, на 1, 6 п. п.

Основными факторами роста доходов федерального бюджета являлись:

рост экономики;

благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура;

реализация налоговой реформы, позволившая расширить налоговую базу при снижении налоговой нагрузки;

реформирование таможенного тарифа;

административные меры по повышению собираемости налогов, которые позволили увеличить средний уровень собираемости основных налоговых доходов в федеральный бюджет в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 6, 7%. В целом с 1999 года собираемость налогов возросла в 1, 5 раза. Две трети роста собираемости объясняются снижением налоговых ставок и улучшением налогового администрирования.

Основная цель бюджетной политики в 2000-2002 гг. в области расходов заключалась в повышении эффективности управления средствами федерального бюджета.

Сокращение нерациональных государственных затрат привело к позитивным сдвигам в структуре бюджетных расходов. В полном объеме и без задержек осуществлялось финансирование расходов федерального бюджета. Бюджетная система в целом перестала быть источником неплатежей в экономике. Исполнение бюджетных обязательств способствовало повышению уровня социальной стабильности в стране.

Федеральный бюджет полностью рассчитался с долгами по выплатам заработной платы, стипендий учащейся молодежи, социальных выплат населению.

Полностью погашена кредиторская задолженность бюджетных учреждений культуры, здравоохранения, социального обеспечения, науки. В первоочередном порядке осуществлялось погашение кредиторской задолженности по коммунальным услугам.

Пересмотрен порядок оказания государственной поддержки за счет федерального бюджета, предоставляемой на возвратной основе. В условиях сокращения объемов прямого кредитования из федерального бюджета поддержка реального сектора экономики производилась через банки с государственным участием и специализированные агентства. Осуществлен переход от кредитования предприятий и организаций к субсидированию процентных ставок по кредитам коммерческих банков.

Одним из важных направлений явилась работа по обеспечению возврата задолженности предприятий-получателей средств федерального бюджета на возвратной основе.

Ликвидированы целевые бюджетные фонды (за исключением Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии), что повысило управляемость бюджетными средствами. В 2001 году упразднены Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и целевой бюджетный Федеральный дорожный фонд Российской Федерации. Финансирование расходов осуществляется через лицевые счета, открытые в территориальных органах федерального казначейства. Меры по консолидации в федеральном бюджете государственных ресурсов продолжились и в 2002 году за счет включения части поступлений от единого социального налога, направляемых в бюджет Пенсионного фонда на выплату базовой части трудовой пенсии.

С 1 января 2002 года осуществляется реализация новой модели пенсионного обеспечения. В 2002 году два раза производилось повышение пенсий. С 1 февраля 2002 г. была осуществлена индексация базовой и страховой частей трудовой пенсии, а также пенсий по государственному пенсионному обеспечению на 6, 5%, и с 1 августа с учетом темпов роста потребительских цен на товары и платные услуги все виды пенсий были повышены на 9%. В результате средний реальный размер назначенных месячных пенсий возрос за январь-ноябрь 2002 г. по сравнению с аналогичным периодом 2001 г. на 16, 9%.

Обеспечены выплаты повышенного денежного довольствия военнослужащим, размер которого приравнен с 1 июля 2002 года к денежному содержанию государственных служащих, изменились и условия исчисления пенсий военнослужащим и приравненных к ним лицам.

В полном объеме обеспечено финансирование структурных реформ и прежде всего: судебной реформы, реформы оборонного комплекса, социальной сферы и пенсионной реформы.

С целью осуществления оптимизации бюджетных расходов будут осуществляться мероприятия по анализу и повышению эффективности бюджетных расходов.

Усиливается роль многолетнего бюджетного планирования. В 2002 году подготовлен среднесрочный финансовый план до 2005 года, закрепляющий структуру бюджетных расходов на предстоящие три года и отражающий финансовые последствия среднесрочных структурных мер. Начиная с 2004 года, ежегодные бюджетные проектировки будут формироваться в увязке со среднесрочными бюджетными показателями.

В целях создания новой конструкции построения отношений между субъектами федеративных отношений осуществлена подготовка финансового механизма реализации законопроектов “Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации” и “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”. Принятие этих законопроектов позволит решить основополагающую проблему разделения функций и полномочий органов власти разных уровней.

Расходы федерального бюджета в 2002 году на основе данных о финансировании составили, по предварительным данным, 1712, 6 млрд. руб. (без ЕСН). Расходы увеличились с 14, 1% ВВП в 2000 году до 15, 8% ВВП в 2002 году. Однако, в реальном выражении расходы федерального бюджета в 2002 году составили 94, 8% к уровню 1997 года, что характеризует проведение жесткой бюджетной политики в последние годы (рис. 2. 2).

Рис. 2. 2 - Динамика расходов федерального бюджета в реальном выражении (1997 г. - 100%)

В структуре расходов федерального бюджета в 2002 году по сравнению с 2000 годом возросла доля расходов на социальную сферу на 4, 0 п. п. (в т. ч. на образование - 1, 2 п. п., на здравоохранение - 0, 3 п. п., социальную политику - 2, 5 п. п.), доля расходов на финансовую помощь бюджетам других уровней - на 9, 0 п. п. (табл. 2. 3).

Таблица 2. 3 Структура расходов федерального бюджета в 2000-2002 гг. (в% к общей сумме расходов)

№ п/п	Расходы федерального бюджета	2000	2001	2002
1	Государственное управление и местное самоуправление	2, 4	3, 2	3, 4
2	Международная деятельность	1, 1	1, 8	2, 2
3	Национальная оборона	18, 2	18, 7	16, 6
4	Правоохранительная деятельность и судебная власть	10, 8	12, 2	12, 1
5	Промышленность, энергетика, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь	4, 8	7, 9	8, 3
6	Социальная сфера	12, 8	15, 4	16, 8
7	Обслуживание государственного долга	24, 5	17, 5	13, 1
8	Финансовая помощь бюджетам др. уровней	9, 6	17, 4	18, 6
9	Прочие расходы, включая целевые бюджетные фонды	15, 9	5, 9	8, 9
	Итого	100	100	100

Процентные расходы федерального бюджета за 2002 год определились на уровне 223, 7 млрд. руб., или 13, 1% от общей суммы расходов без учета перечислений средств из федерального бюджета в Пенсионный фонд Российской Федерации за счет ЕСН. Доля процентных расходов в общей сумме расходов снизилась по сравнению с 2000 годом на 11, 4 п. п., и на 4, 4 п. п. по сравнению с 2001 годом, что связано с сокращением объема госдолга и удлинением сроков выпускаемых бумаг. Это позволило увеличить долю непроцентных расходов в общем объеме расходов федерального бюджета. Процентные расходы по обслуживанию внешнего долга в 2002 году составили 186, 3 млрд. руб., при этом их доля в общем объеме процентных расходов по сравнению с предыдущими годами возросла и составила 83, 3% (в 2000 году - 78, 7%, в 2001 году - 79, 9%).

Непроцентные расходы федерального бюджета без учета перечислений средств из федерального бюджета в Пенсионный фонд Российской Федерации за счет ЕСН в 2002 году составили 1488, 9 млрд. руб., или 13, 7% ВВП, что на 1, 6 п. п. выше уровня 2001 года и на 3, 1 п. п. выше уровня 2000 года.

В 2000-2002 годах проводилась профицитная бюджетная политика. В 2002 году профицит федерального бюджета без учета средств ЕСН составил 148, 5 млрд. руб., или 1, 4% ВВП, что соответствует уровню 2000 года и на 1, 6 п. п. ниже, чем в 2001 году (рис 2. 3).

Рис. 2. 3 - Динамика дефицита (профицита) федерального бюджета

Бюджетная политика, проводимая в 2000-2002 годах, позволила не только выполнить в полном объеме обязательства бюджета, но и создать запас прочности для государственных финансов на 2003 год. В 2001 году был сформирован финансовый резерв в сумме 81 млрд. руб., на конец 2002 г. объем финансового резерва составил более 200 млрд. рублей.

Проводимая в 2000-2002 гг. политика в области государственного долга была направлена на:

восстановление доверия участников внутреннего и мирового финансового рынка к проводимой государством бюджетной политике и политике государственных заимствований;

полное выполнение обязательств по уплате платежей по государственному долгу;

повышение эффективности управления государственным долгом.

В 2001-2002 гг. рынок государственного внутреннего долга полностью восстановил утраченные позиции по доверию инвесторов и, соответственно, спросу на государственные ценные бумаги после кризиса 1998 года.

Проводимая политика заимствований на внутреннем рынке позволила существенно снизить доходность государственных облигаций (с 20-24% годовых в 2000 году до 15-17% годовых к концу 2001 года и до 13% в 2002 году). Снижение доходности оказало позитивное влияние на развитие рынка облигационных займов российских компаний, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и уровень процентных ставок в экономике России (рис. 2. 4).

Рис. 2. 4 - Динамика и структура государственного долга РФ (на конец года)

Разработана Долговая стратегия Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Объем государственного долга составлял на 1 января 2000 года 101, 9% ВВП. За последние три года объем государственного долга сократился почти в 2, 5 раза в процентном отношении к ВВП и на начало 2003 г. составил 41, 2% ВВП. Политика снижения государственного долга России будет продолжаться и дальше.

3. Направления совершенствования бюджетного устройства в среднесрочной перспективе

Основными направлениями дальнейшего реформирования налоговой системы и бюджетного устройства являются следующие.

Формируемый налоговый климат должен стимулировать диверсификацию структуры экономики за счет реализации комплекса мер, включающих два основных направления.

Первое направление - повышение привлекательности для инвестирования несырьевых секторов экономики, создание для добывающих отраслей стимулов для добровольного вложения капитала в другие сектора, стимулирование развития новых, технологичных секторов экономики.

Необходимо как продолжение создания благоприятного делового климата, развитие рыночной инфраструктуры, так и стимулирование экспорта продукции с высокой добавленной стоимостью, улучшение допуска товаров в первую очередь на рынки развитых стран по тем товарным группам, где у России есть конкурентные преимущества не по цене, а по качеству и технологичности.

Второе направление - выравнивание нормы отдачи на капитал в сырьевых и несырьевых секторах путем перераспределения фискальной нагрузки.

Необходимо продолжение налоговой реформы, направленное на снижение общей налоговой нагрузки на экономику при ее неснижении, возможно, в сырьевых секторах.

Приоритетами налоговой реформы в среднесрочной перспективе должны стать введение в законодательство норм, стимулирующих инвестиционную активность, научные исследования и разработки, опережающее снижение налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг, стимулирование экспорта несырьевых товаров и услуг, оптимизация фискальной нагрузки на сырьевой сектор. Необходимо повысить стимулирующую функцию налогов, снизить средние ставки НДС и ЕСН, а также кардинально повысить эффективность налогового администрирования с одновременным снижением административной нагрузки на налогоплательщиков.

Фискальная нагрузка будет перераспределена с перерабатывающих секторов на добывающие, что позволит, при стимулировании роста в перерабатывающей промышленности, секторах “новой экономики” и услуг, приблизить условия конкуренции за привлечение ресурсов между сырьевыми и несырьевыми секторами.

Бюджетная политика будет строиться в соответствии с основными приоритетами, определенными на долгосрочную перспективу и включающими:

обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства на всех уровнях власти; устранение дестимулирующих элементов и развитие стимулирующих элементов бюджетной политики, прежде всего, в рамках реформирования налоговой системы;

снижение относительных издержек функционирования государства;

уменьшение долговой нагрузки на экономику.

Начиная с 2004 года бюджетная политика Российской Федерации будет формироваться и проводиться в условиях нового бюджетного законодательства в связи с принятием в 2003 году новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Предполагается реализовать следующие изменения (в сравнении с 2003 годом) в направлениях бюджетной политики и бюджетного процесса:

закрепление доходных и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Российской Федерации на долгосрочной основе;

окончание процесса перевода региональных бюджетов на казначейское исполнение и начало реформирования системы исполнения муниципальных бюджетов;

формирование региональных и местных бюджетов будет проводиться в рамках среднесрочного планирования;

сокращение числа государственных (муниципальных) обязательств и выработка механизма привлечения свободных негосударственных инвестиционных ресурсов к участию в исполнении конституционных государственных гарантий;

создание действенного механизма по переводу средств региональных и местных внебюджетных фондов в бюджеты соответствующих уровней с целью консолидации налоговых ресурсов субъектов Российской Федерации на решение новых задач в области бюджетных расходов:

выработку критериев эффективности бюджетных расходов и, на их основе, подготовку предложений по оптимизации их структуры.

Бюджетная политика в области расходов в 2004-2006 годах будет строиться в соответствии с приоритетами, определенными в Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу.

Наряду с обеспечением полного финансирования обязательств, принятых на себя государственными органами власти и органами местного самоуправления, предполагается ориентация бюджетных расходов на достижение конечных социально-экономических результатов. В части социальной политики это:

сокращение социального неравенства, в том числе и на основе перераспределения социальных расходов государства в пользу уязвимых групп населения и снижения помощи обеспеченным семьям;

ориентация на приоритетность отраслей социального блока;

создание экономических условий для обеспечения конституционных прав граждан.

Учитывая определенные ограничения в росте доходов бюджетной системы, и, соответственно, невозможность резкого увеличения расходов бюджетов всех уровней, обеспечить выполнение вышеуказанных задач предполагается за счет формирования эффективной системы бюджетных расходов, предусматривающей ее оптимизацию, рационализацию структуры и повышение качества управления (администрирования) бюджетными расходами.

Уже начиная с 2003 года, предусматривается изменение технологии разработки бюджетов на всех уровнях. Особая роль будет отведена среднесрочному бюджетному планированию (перспективному финансовому плану), отражающему стратегические направления экономической политики.

Будет продолжена работа по уточнению разграничения расходных полномочий между различными уровнями бюджетной системы.

В среднесрочном периоде получат дальнейшее развитие и будут завершены: реформа судебной власти, реформа структуры государственного управления, реформирование системы государственных и муниципальных унитарных, казенных предприятий и бюджетных учреждений. Должна быть проведена реструктуризация федеральной почтовой связи. Продолжится военная реформа. Перечисленные мероприятия должны привести к оптимизации расходов на содержание отраслей бюджетного сектора.

В 2004-2006 годах основополагающими принципами в определении бюджетных расходов будут:

полное финансирование государственных обязательств;

обеспечение доступности для всех граждан базовых социальных услуг - образования и здравоохранения;

использование программно-целевых принципов при планировании бюджета;

соответствие бюджетных расходов четким критериям эффективности;

конкурсное распределение бюджетных ресурсов;

конкурентный режим при размещении государственных заказов на производство товаров и услуг для государственных нужд;

увеличение финансирования науки при приоритетной поддержке фундаментальных исследований.

Заключение

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет выполняет следующие задачи: перераспределение ВВП; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.

Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система.

Бюджетная система - это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономические отношениях, государственном устройстве и правовых нормах.

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяют Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

В соответствии с Конституцией РФ (статьи 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (статья 10) бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней: федерального бюджета и бюджетов государственных вы бюджетных фондов; бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты).

Принципы функционирования бюджетной системы Российской Федерации следующие: единство бюджетной системы; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельность бюджетов разных уровней; полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; сбалансированность бюджета; эффективность и экономность использования бюджетных средств; общее покрытие расходов бюджета; гласность; достоверность бюджета; адресность и целевой характер использования бюджетных средств.

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.

Финансово-бюджетный федерализм - это разделение полномочий между центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного самоуправления в области финансов, в частности, в бюджетной сфере.