Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его цели и задачи

1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3 Виды и характеристика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Фурла Рус»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Фурла Рус»

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Фурла Рус»

2.3 Анализ финансовых результатов организации ООО «Фурла Рус»

Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фурла Рус»

3.1 «Дерево проблем» по итогам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фурла Рус»

3.2 «Дерево решений» в области финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фурла Рус»

3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

финансовый хозяйственный экономический эффективность

Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы определяется рядом причин. Прежде всего, тем, что в современных условиях развития российской экономики, кризис неплатежей является ключевой проблемой многих предприятий.

На данном этапе развитие российской экономики характеризуется инфляционным процессом, кризисными явлениями и жесткой кредитно-финансовой политикой, проводимой государством. В этих условиях все большую актуальность приобретает управление предприятием, это проявляется, прежде всего, в необходимости реальной оценки возможностей и потребностей, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить оценку финансового состояния организации.

Также, в условиях массовой неплатежеспособности российских хозяйствующих субъектов актуальность приобретают способы предотвращения кризисных ситуаций, а также мероприятия, способствующие восстановлению платежеспособности предприятий и стабилизации его финансового положения.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что, в современных условиях необходимо рационально оценивать и управлять финансовым состоянием для выживаемости предприятия.

Эффективность хозяйственной и финансовой деятельности предприятия в условиях трансформации экономики страны определяется, в первую очередь, его финансовым состоянием. Финансовое состояние предприятия в большей степени характеризует его успех, как в производственной сфере, так и в отношениях с партнерами, банками, инвесторами.

Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе экономической деятельности предприятия. Своевременная и эффективная система управления способствует получить ответы на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами на протяжении периода, каким образом было использовано имущество, какова структура имущества, насколько рационально оно объединяло собственные и заемные источники финансирования, какова отдача производственного потенциала.

Значение системы управления финансовым состоянием предприятия в настоящее время существенно возрастает как для собственников и руководителей организаций, так и для региональных и федеральных органов власти, инвесторов, деловых партнеров и других заинтересованных пользователей. На современном этапе все большее число предприятий осознают необходимость сознательного перспективного управления финансовой деятельностью на основе научной методологии предвидения ее направлений и форм, адаптации к общим целям его развития и изменяющимся условиям внешней финансовой среды.

Анализ экономической литературы свидетельствует о наличии разнообразных толкований сущности финансового состояния и определений финансовой устойчивости, финансового положения предприятия, об отсутствии единого мнения относительно группировки и способа вычисления показателей оценки финансового состояния. Важность решения проблемных вопросов теории и практики оценки финансового состояния предприятий определяет актуальность данной выпускной квалификационной работы.

Целью написания выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фурла Рус». Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач:

- раскрыть теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- рассмотреть методику анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- дать краткую характеристику исследуемой организации;

- провести анализ производства и качества реализации услуг, использования ресурсов предприятия, анализ экономических затрат на данное производство ООО «Фурла Рус»;

- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;

- разработать мероприятия по улучшению финансовой деятельности ООО «Фурла Рус» и дать оценку их экономической эффективности.

Объектом исследования является ООО «Фурла Рус».

Предмет исследования настоящей работы - финансовое состояние ООО «Фурла Рус».

Методологической основой послужили труды Донцова В.В., Жулина Е.Г., Ковалёва В.В., Савицкой Г.В., Шемерета А.А. и других.

Для решения поставленных в исследовании задач применялись методы группировки, сравнения и обобщения, анализа и синтеза, индукции и дедукции, системного анализа, методы, основанные на мнениях компетентных специалистов, а также методы, основанные на конкретных математических расчетах.

Основными источниками информации для написания данного дипломного проекта послужили краткая характеристика исследуемой организации и ее бухгалтерская отчетность, а именно: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Практическая значимость данного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы менеджерами и руководителями в области формирования и укрепления эффективности деятельности предприятий.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его цели и задачи

Любой хозяйствующий субъект, осуществляющий коммерческую деятельность, в итоге стремится к получению прибыли. В связи с этим, одним из наиболее важных моментов, позволяющий увеличить прибыль - это возможность установить потенциал резервов ее роста, а также способы их реализации.

Особую роль в данном случае отводится анализу деятельности, так как использование различных методов позволяет количественно и качественно дать оценку нереализованным резервам, направленным на повышение эффективности бизнеса в целом, а также позволяют спланировать дальнейший сценарий на перспективу развития коммерческой деятельности. Т.е., анализ деятельности позволяет получить ключевые характеристики финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия оптимальных управленческих решений

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - это важный элемент системы управления производством, действующее средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно-обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля по выполнению их с целью повышения эффективности функционирования предприятия [19, с. 29].

Объектом АФХД выступает хозяйственная деятельность отдельного предприятия, структурного подразделения, предпринимателя.

Объект анализа определяется исходя из поставленных целей и задач анализа. Предметом АФХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, являющиеся главными, определяющими для изучения и достижения поставленной конкретной цели анализа [16, с. 78].

Основная цель АФХД заключается в поиске резервов повышения эффективности хозяйствования и разработки мероприятий по их реализации.

Достижению этой цели предшествует решение ряда конкретных задач, основными из которых являются [34, с. 112]:

- изучение механизма действия экономических законов, определение закономерностей и тенденций развития экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия;

- контроль по выполнению планов, проектов, прогнозов, управленческих решений, по эффективному использованию экономического потенциала предприятия;

- изучение влияния объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности, что позволит дать объективную оценку работы предприятия, правильно диагностировать его состояние и прогнозировать развитие в перспективе, выявить основные направления поиска резервов повышения его эффективности;

- поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки, практики и конкурентов;

- оценка степени финансовых и операционных рисков и разработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышение доходности бизнеса;

- оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов достигнутого уровня развития экономики, использование имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке товаров и услуг;

- разработка вариантов управленческих решений для устранения выявленных недостатков и освоение резервов (возможностей) повышения эффективности хозяйственной деятельности.

Таким образом, к основным задачам анализа деятельности хозяйствующего субъекта можно отнести [29, с. 35]:

- повышение обоснованности разработанных бизнес-планов и нормативных баз;

- оценка и анализ выполнения разработанных бизнес-планов и соблюдения нормативной базы;

- оценка эффективности использования и анализ ресурсов, которыми располагает организация (например, финансовые, трудовые и т.д.);

- выявление внутренних резервов предприятия, которые нацелены на повышение эффективности его деятельности, а так же их количественное измерение и разработка различных вариантов оптимальных управленческих решений.

Так, например, Волков О.И. и Девяткин О.В. считают, что обобщенно задачи анализа деятельности предприятия можно сформулировать следующим образом - это процессы наблюдения, изучения, оценка состояния, нахождения и мобилизация резервов и факторов развития производства, реализация и потребление (работ и услуг) [14, с. 59]. А составляющими обобщенной задачи, они предлагают считать, задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов, а также повышение качества на всех стадиях производственного процесса, рост производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе, достижение наилучших финансовых результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что анализ финансово-хозяйственной деятельности используется с целью:

1) оценки финансового состояния организации;

2) оперативного управления (регулирования) финансовых потоков;

3) планирования текущей производственной и финансовой деятельности;

4) прогнозирования.

1.2 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это совокупность конкретных приемов и способов, применяемых в процессе анализа в определенной последовательности для достижения поставленной цели [36, с. 146].

При выполнении АФХД выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Финансовое состояние организации выступает как результат многих действий самой организации, а также непосредственно не зависящих от нее факторов. Поэтому оценка финансового состояния производится с помощью системы показателей [10, с. 78].

Показатели финансово-хозяйственной деятельности включают в себя две группы показателей: показатели хозяйственной деятельности и показатели финансовой деятельности.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Цель анализа структуры имущества и средств, вложенных в него, определяется субъектами его осуществляющими.

Для оценки имущественного положения организации используется ряд показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерской отчетности. Наиболее информативными из них являются [25, с. 98]:

1) сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (NBV). Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе организации, т.е. оценку величины организации как единого целого. Это учетная оценка, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется путем удаления из баланса статей, завышающих его валюту [28, с. 108]:

NBV = TА - TS - OD (1)

где

NBV - сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации;

TА - всего активов по балансу;

TS - собственные акции в портфеле;

OD - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

2) доля активной части основных средств (). Этот коэффициент, показывающий, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственном процессе, рассчитывается по данным «Приложения к бухгалтерскому балансу» по формуле [28, с. 108]:

, (2)

где

ОС - основные средства.

3) коэффициент износа (), характеризующий долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию в последующих периодах [28, с. 109].

(3)

4) коэффициент выбытия (), показывающий какая часть основных средств, с которыми организация начала деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам, рассчитывается по формуле [28, с. 110]:

= (4)

Сопоставление величин итога баланса на начало и конец анализируемого периода и в динамике позволяет определить общее направление движения баланса.

Критерии оценки имущественного положения организаций приведены в таблице 1., представленной в приложении 1.

Дополнением этого показателя до 100 % (или 1) является коэффициент годности.

5) коэффициент обновления () показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства, и рассчитывается по формуле [28, с. 110]:

(5)

После расчетов делаются выводы о необходимости обновления основных производственных фондов, изыскании наиболее эффективных способов приобретения объектов основных средств [24, с. 119].

Ликвидность организации определяется с помощью коэффициентов, позволяющих определить способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода (табл. 2., приложение 2).

Анализ ликвидности баланса проводится путем сопоставления величины активов, сгруппированных по степени ликвидности, с величиной обязательств, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, все активы организации можно разделить на следующие группы [21, с. 108]:

А1 - наиболее ликвидные активы - включают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы - состоят из краткосрочной дебиторской задолженности;

А3 - медленно реализуемые активы - включают производственные запасы, суммы НДС по приобретенным ценностям и работам, долгосрочную дебиторскую задолженность, а также прочие оборотные активы;

А4 - трудно реализуемые активы - состоят из внеоборотных активов (раздел 1 актива баланса).

Пассив баланса может быть сгруппирован по степени срочности погашения обязательств:

П1 - наиболее срочные обязательства - включает кредиторскую задолженность;

П2 - краткосрочные пассивы - к ним относятся краткосрочные кредиты и заемные средства, а также задолженность перед участниками по выплате доходов и прочие краткосрочные обязательства;

П3 - долгосрочные пассивы - состоят из долгосрочных пассивов, а также учитывают доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов;

П4 - постоянные пассивы - собственный капитал (капитал и резервы) из раздела 3 пассива баланса.

После расчетов делаются выводы о способности (неспособности) организаций погасить свои обязательства за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, наличии (отсутствии) дефицита свободных денежных средств, зависимости от надежности дебиторов и т. п.

При оценке оборачиваемости средств рассчитываются показатели деловой активности, представленные в табл. 3, приложение 3.

Рост значений показателей оборачиваемости и рентабельности в динамике характеризует улучшение деятельности организации, повышение ее деловой активности и доходности.

Функционирование любой организации, независимо от вида ее деятельности и формы собственности, в условиях рынка определяется ее способностью получать необходимую сумму дохода или прибыли.

В связи с этим, прибыль занимает одно из важных мест в системе комплексного анализа финансового состояния организации, поскольку на его основе оценивается степень достижения конечной цели деятельности организации.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации является:

- изучение возможностей получения прибыли соответственно наличию ресурсного потенциала организации и конъюнктуры рынка;

- осуществление системного контроля за процессом формирования прибыли и изменением его динамики;

- определение влияния внешних и внутренних факторов на финансовые результаты деятельности организации;

- изучение направлений и тенденций распределения прибыли;

- расчет и оценка показателей рентабельности;

- разработка рекомендаций, направленных на мобилизацию выявленных резервов роста прибыли и рентабельности.

Коэффициенты рентабельности (прибыльности) характеризуют способность организации генерировать необходимую прибыль в процессе своей хозяйственной деятельности и определяют общую эффективность имущества организации и вложенного капитала [29, с. 117].

Показатели рентабельности сведем в табл. 4., приложение 4.

В процессе анализа целесообразно исследовать динамику вышеприведенных показателей рентабельности и сравнить их с аналогичными коэффициентами рентабельности деятельности конкурентов.

Под неплатежеспособностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и оплатить задолженность по уплате обязательных платежей.

Рассмотренная система очень проста, однако она обладает некоторыми недостатками, связанными, во-первых, с применением Ксос без необходимых, на наш взгляд, уточнений, и, во-вторых, большую условность выводов о восстановлении или утрате платежеспособности на основе сравнения с нормативными значениями Квп и Куп, расчет которых базируется на распространении на будущее изменений Ктл в предыдущем периоде.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это комплексное исследование всех сторон его финансовой деятельности, особенно в системе антикризисного управления, с использованием соответствующих источников информации, изучением и измерением влияния факторов, причин и резервов, оценки работы и соизмерение ее результатов с затратами, обобщение результатов оценки и разработка необходимых мероприятий.

1.3 Виды и характеристика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности как самостоятельная наука в процессе своего развития разделился на отдельные виды, которые классифицируются по видам деятельности, объекту, предмету, времени, методики, программой исследования, а также, классифицируются по таким признакам (таблица 5).

Таблица 5 - Классификация видов АФХД

Классификационный признак	Вид анализа
Отраслевой признак	Отраслевой, межотраслевой
Направленность во времени исследования	Ретроспективный (предварительный, исторический), перспективный (последующий, прогнозный)
Срок прогнозирования, особенности хозяйственной деятельности и управление	Оперативный, тактический, стратегический
Пространственный признак	Внутрихозяйственный, региональный, отраслевой, национальный
Пользователи результатов анализа	Внутренний, внешний
Степень охвата объекта анализа	Сплошной, выборочный
Содержание программы анализа	Комплексный, тематический
Сфера применения	Операционный, финансовый, инвестиционный
Содержание анализа	Общеэкономический, технико-экономический
Методика изучения объекта	Сравнительный, трендовый, факторный, маржинальный, функционально- стоимостный, ситуационный, анализ хозяйственной деятельности и др.

Дадим характеристику классификационным признакам и видам анализа.

І классификационный признак - вид экономической деятельности.

В соответствии с этим признаком, АФХД разделяют на:

- анализ сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства;

- анализ рыбного хозяйства;

- анализ промышленности; строительства;

- анализ оптовой и розничной торговли, торговли транспортными средствами;

- анализ отелей и ресторанов;

- анализ транспорта и связи;

- анализ финансовой деятельности и т.п..

ІІ признак - направленность во времени исследования:

1) предварительный (ретроспективный) - проводится до начала хозяйственных операций или принятие управленческих решений. Он направлен на изучение хозяйственных процессов, которые уже состоялись.

Для ретроспективного анализа используются традиционные, хорошо разработанные методики, требующие от персонала аналитической службы больше внимания, чем профессионализма и умения предусматривать ситуацию;

2) последующий (перспективный) - этот анализ предшествует производственным событиям, предусматривает их последствия, дает оценку их эффективности.

ІІІ признак - срок прогнозирования, особенности хозяйственной деятельности и управление:

1) оперативный анализ - анализ текущей деятельности предприятия, в рамках которого происходит контроль этой деятельности. Этот вид анализа осуществляется повседневно и не нуждается в применении сложных исследовательский приемов;

2) тактический анализ - это анализ хозяйственной деятельности предприятия на краткосрочную перспективу. Тактический анализ подчинен конкретизации поставленных задач через систему планов и их ресурсного обеспечения по разным направлениям: затраты времени, материально-технических, трудовых, информационных ресурсов и т.п.;

3) стратегический анализ - анализ хозяйственной деятельности предприятия на долгосрочную перспективу. Он проводится в условиях высокого уровня неопределенности относительно количественных и качественных характеристик будущей деятельности предприятия и нуждается в учете большого количества рисков, которые могут возникнуть на его пути. Исходя из этого, следует отметить, что анализ возможных стратегий развития предприятия довольно сложный, осуществляется с помощью математических, статистических методов и не содержит такой детализации, как оперативный или тактический анализы.

Основная задача стратегического анализа заключается в предоставлении таких результатов исследования, на базе которых осуществляется выбор стратегии и обоснование политики привлечения и эффективного размещения ресурсов предприятия.

ІV признак - пространственный признак:

1) внутрихозяйственный - данный вид анализа изучает деятельность отдельного предприятия, его областей, структурных подразделений, отдельных трудовых коллективов;

2) региональный - охватывает изучение однотипных предприятий, или предприятия разного типа в пределах определенного региона;

3) отраслевой и национальный - исследует результаты и причинно-следственных связей, имеющих место соответственно в определенной области или народном хозяйстве в целом.

V признак - пользователи результатов анализа:

1) внутренний анализ осуществляется по инициативе и на материалах самого предприятия с целью использования его результатов в планировании, составлении производственной программы, разработке стратегии хозяйственной деятельности и в управлении;

2) внешний анализ может проводиться непосредственно внешними пользователями или по их заказу.

VІ признак - степень охвата объектов анализа:

1) сплошным анализом называется анализ, при котором исследованием охватываются все без исключения объекты, в результате чего определяются резервы, формулируются выводы, делаются предложения относительно повышения эффективности хозяйствования;

2) выборочный анализ основывается на изучении не всех, а лишь определенной части объектов, отобранных в случайном порядке. Случайность отбора гарантирует независимость выборки от субъективизма.

VІІ признак - содержание программы анализа:

1) комплексный - охватывает всю деятельность хозяйственных структур (предприятие, объединение, область). Он позволяет дать оценку действиям объективных экономических законов и использовать механизм этого действия в нужном направлении.

Комплексный анализ выступает как разновидность последующего анализа;

2) тематический анализ - исследует отдельные стороны деятельности, отдельные показатели. Проведение тематического анализа в зависимости от цели и объекта возможно как за определенный календарный период, так и на любую дату. Целесообразность его объясняется тем, что не во всех случаях существует необходимость в анализе всех сторон деятельности предприятия.

VІІІ признак - сфера применения:

1) производственный анализ охватывает сферу производства, реализации продукции, работ, услуг и предназначен для поиска неиспользованных резервов повышения их эффективности;

2) финансовый анализ изучает финансовую деятельность, т.е. операции, процессы, которые связаны с изменением размера и состава капитала хозяйственных структур, для укрепления их финансового состояния;

3) стратегический анализ помогает определить цель, задачи, объемы и структуру производства, ассортимент продукции, работ, услуг на перспективу, разработать соответствующие прогнозы и составить научно обоснованные планы. В результате этого анализа получают необходимые данные для принятия взвешенных управленческих решений.

ІХ признак - содержание анализа:

1) общеэкономический (финансово-экономический, статистико-экономический, социально-экономический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, АХД) и

2) технико-экономический.

Общеэкономический анализ направлен на изучение обобщающих стоимостных показателей хозяйственной деятельности и осуществляется по данным периодической отчетности. Влияние технических, технологических факторов, качества продукции на указанные показатели в экономическом анализе рассматривается, но детально не раскрывается.

Технико-экономический анализ углубляет общеэкономический, помогая детально изучать и оценивать технический уровень предприятия и его влияние на экономические показатели. К проведению этого анализа привлекаются, кроме работников экономической службы, представители технического подразделения службы предприятия (инженеры, технологи и др.).

Итак, общеэкономический и технико-экономический анализ - это два взаимосвязанных направлений.

Финансово-экономический анализ предназначен для изучения финансовых результатов деятельности, финансового состояния субъектов хозяйствования с целью поиска резервов их улучшения. Этот анализ выполняет финансовая служба предприятия, финансово-кредитные организации.

Статистико-экономический анализ осуществляется статистическими органами для исследования массовых общественных экономических явлений и процессов на разных уровнях: предприятие - район - область - страна; или: предприятие - вид экономической деятельности - сектор экономики.

Х признак - методика изучения объектов:

1) сравнительный анализ заключается в сопоставлении обобщенных, а также частичных экономических и технико-производственных показателей видов экономической деятельности, предприятий, организаций и их внутренних подразделений с целью выявления наилучших результатов и распространение передового опыта. При сравнительном анализе сопоставляются фактические показатели с плановыми, с показателями соответствующих периодов прошлых годов, других предприятий, с нормативными данными. В результате выявляется отклонение этих показателей и устанавливаются их причины;

2) трендовый анализ - анализ направления изменения экономических показателей, определяемый путем обработки отчетных и статистических данных, с целью определения на основе этого устойчивых тенденций экономического роста или спада;

3) факторный анализ используется с целью выявления влияния разнообразных факторов на изменение изучаемого показателя;

4) маржинальный анализ - это метод финансового анализа, который исследует взаимосвязь затрат производства (с распределением их на постоянные и переменные) и прибыли. Он предназначен для обоснования и принятия взвешенных управленческих решений относительно объема производства, реализации отдельных видов продукции, работ, услуг, их себестоимости и цены.

Так же стоит отметить, что основой успешного решения задач анализа хозяйственной деятельности предприятия, является создание и эффективное функционирование системы финансово-экономической информации.

Так как анализ деятельности предприятия является одной из основных функций управления, то соответственно и классификация видов анализа должна строиться исходя из основных функций управления. К ним следует отнести следующие:

1) Информационное обеспечение управления. Сюда можно отнести сбор, обработку и упорядочивание информации;

2) Анализ предшествующего (ретроспективного) и настоящего экономического состояния хозяйствующего субъекта;

3) Прогнозирование экономического состояния организации с учетом различных вариантов развития (например, при наихудших и наилучших условиях).

4) Учет и контроль параметров производства (оперативный, финансовый и статистический);

5) Стимуляция достижений результативности деятельности организации, т.е. финансовых результатов;

6) Анализ результатов деятельности хозяйствующего субъекта и дальнейшая подготовка информации к следующему производственному циклу.

Выводы по главе 1

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности организации - это комплексное исследование всех сторон его финансовой деятельности, особенно в системе антикризисного управления, с использованием соответствующих источников информации, изучением и измерением влияния факторов, причин и резервов, оценки работы и соизмерение ее результатов с затратами, обобщение результатов оценки и разработка необходимых мероприятий.

Основной целью АФХД является раннее обнаружение признаков кризисного развития организации и предварительная оценка масштабов ее кризисного состояния.

Для проведения АФХД могут быть выбраны основные показатели, характеризующие имущественное положение организации, ее финансовое положение, деловую активность и рентабельность ее деятельности.

Результаты АФХД позволяют получить оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии организации, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности данной организации. По данным анализа менеджер может оперативно разработать обоснованное управленческое решение.

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Фурла Рус»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Фурла Рус»

ООО «Фурла Рус» зарегистрирована по адресу: 140053, Московская обл, город Котельники, проезд Яничкин, 2.

Дата регистрации: 02.11.2011 г.

Генеральный Директор - Шундровский Денис Дмитриевич.

Основным видом экономической деятельности является «торговля розничная обувью и изделиями из кожи в специализированных магазинах». Также ООО «Фурла Рус» работает еще по 38 направлениям.

Миссия компании - обеспечение населения качественными товарами и услугами.

Приоритетной целью компании является максимизация прибыли, повышение эффективности хозяйственной деятельности. Товары фирмы значительно отличаются от аналогичных товаров дизайном, качеством, доступными ценами.

Общество работает с поставщиками, давно зарекомендовавшими себя как надежные партнеры, всегда поставляющие товары высокого качества в нужном количестве и в точно установленные сроки.

Диапазон клиентов и партеров фирмы довольно широк - от крупных корпораций до небольших фирм и частных предпринимателей или физических лиц. Сегодня - это около тысячи клиентов различного масштаба по всему региону и России, 25 % из которых - крупные и средние по масштабам организации.

Далее рассмотрим организационную структуру управления предприятием.

Структурные подразделения предприятия соподчинены единому руководству и взаимосвязаны между собой. Соподчиненность служб предприятия можно рассмотреть в приложение 5.

Отдел закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками, главная функция отдела - обеспечение предприятия товара для последующей реализации и маркетинговые исследования.

Отдел сбыта проводит рекламную деятельность и организует реализацию товаров. Оптовые склады обеспечивают хранение товаров.

Бухгалтерия и финансовая служба ведут бухгалтерский и экономический учет.

Управление персоналом на предприятии занимается отдел по работе с персоналом, который состоит из начальника отдела и менеджера по оценке персонала. Статистические функции данной службы следующие: заключение трудовых договоров, ведение трудовых книжек, ведение табелей, функции по подбору и развитию персонала и т.п.

В настоящее время в ООО «Фурла Рус» работает 275 человек. В штате предприятия численность руководителей составляет 5,2%, работников торговой сферы 0- 9,1%, работников офиса - 7,3%, остальные - рабочие. Состав работников ООО «Фурла Рус» представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Фурла Рус», чел.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение 2016 года, %	Отклонение 2016 года, чел.
				к 2014	к 2015	к 2014	к 2015
Всего, чел.	266	270	275	103,4	101, 2	9	5
в том числе:
руководители	12	12	14	116,7	116, 7	2	2
работники торговли	23	22	25	108,7	113,6	2	3
работники офиса	20	21	20	100,0	95,2	0	-1
рабочие	211	215	216	102,4	100,5	5	1

Из данных таблицы видно, что численность персонала в отчетном году увеличилась против предыдущих лет - на 9 и 5 человека соответственно в 2014 и 2015 гг. и составила в относительном выражении 102,4 % по сравнению с 2014 годом и 100,5 % по сравнению с 2015 годом.

Таблица 7 - Изменение структуры трудовых ресурсов ООО «Фурла Рус», чел.

Категории персонала	2014 год	2015 год	2016 год
	Количество, чел.	%	Количество, чел.	%	Количество, чел.	%
Персонал, всего	266	100	270	100	275	100
Административно-управленческий персонал	87	32,7	87	32,2	87	31,6
Торгово-оперативный персонал	145	54,5	150	55,6	152	55,3
Вспомогательный персонал	34	12,8	33	12,2	36	13,1

Наибольший вес в структуре персонала ООО «Фурла Рус» занимает торгово-оперативный персонал, их удельный вес в 2014 г. составил 54,5 %, в 2015 г. - 55,6 %, в 2016 г. - 55,3%. Удельный вес административно-управленческого персонала в 2015 году снизился с 32,7 % до 32,2 %, в 2016 году также, наблюдается тенденция к снижению - до 31,6 %; в 2015 году снизился удельный вес вспомогательных работников с 12,8 % до 12,2 %, однако, в 2016 году произошло увеличение до 13,1 %.

Наряду с количественным обеспечением предприятия трудовыми ресурсами изучается и качественный состав, который характеризуется общеобразовательным и профессионально-квалификационным уровнями.

Таблица 8 - Распределение персонала ООО «Фурла Рус» по возрасту и квалификации, %

Наименование показателя	2014 год	2015 год	2016 год
1	2	3	4
Сотрудники, возраст которых составляет менее 25 лет, %	13	13,4	12,8
Сотрудники, возраст которых составляет от 25 до 35 лет, %	48,1	55,6	53,1
Сотрудники, возраст которых составляет от 35 до 55 лет, %	32,8	24,6	24,7
Сотрудники, возраст которых составляет более 55 лет, %	6,1	6,4	9,4
ИТОГО, из них:	100	100	100
имеющие высшее профессиональное образование, %	23,2	21,7	22,4
имеющие среднеспециальное образование, %	72,4	71,3	75,1
имеющие полное среднее образование, %	4,4	7,0	2,5

Образовательный уровень на предприятии достаточно высок - 49% имеют высшее образование, а 32,2% - среднее профессиональное образование, причем 55% сотрудников - торговое образование, 19,6% - финансово-экономическое, 17,6% - гуманитарное, и 7,8% - иной профиль высшего образования.

Высшее образование в ООО «Фурла Рус» имеет только руководящий состав предприятия. Остальные работники имеют среднеспециальное, незаконченное высшее и среднее образование.

Таким образом, можно говорить о недостаточной квалификации персонала, что затрудняет продвижение по службе, т.е. профессиональный рост сотрудника.

Естественно, как и для любой организации, для ООО «Фурла Рус» большую роль играет финансовая служба. Выполнение этих функций является важнейшей задачей, от которой зависит успешное функционирование ООО «Фурла Рус» в качестве экономического агента на рынке. В эти задачи входит: ведение бухгалтерского учета, представление в соответствующие органы отчетов, выставление счетов, оплата платежных поручений.

Таким образом, функции финансового учета, контроля и отчетности возложены на бухгалтеров, а функции по финансовому планированию, организации финансирования и инвестирования средств возложены на финансовую службу.

Говоря об отношениях с бюджетными и внебюджетными фондами, стоит сказать, что они носят ровный деловой характер, определённый законами и подзаконными актами. Отчисления и налоги влияние на финансовое состояние фирмы оказывают умеренное. Разумеется, уменьшить величину налогов стремится любое предприятие, с другой стороны - это необходимость, которую руководители должны планировать в том числе.

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Фурла Рус»

Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств хозяйствующего субъекта на определенную дату [12, с. 45].

Анализ динамики и структуры активов предприятия за отчетный год, которым является 2017 год, и базисный - 2016 год, представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ динамики и структуры активов ООО «Фурла Рус»

Наименование статей	На 31 декабря 2015 г.	На 31 декабря 2016 г.	Изменение
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	+/-	Уд.вес	Темп роста,%
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	1583	35,47	319927	4382	161627	8,34	20210
Основные средства	94505	21,18	160,989	2205	66,484	0,87	170,35
Финансовые вложения	0	0,00	0	0,00	0	0,00	-
Итого внеоборотные активы	1583	35,47	319927	4382	161627	8,34	202,10
Запасы	109795	24,60	257086	35,21	147291	10,61	234,15
Дебиторская задолженность	103106	23,10	60922	8,34	-42184	-14,76	59,09
Денежные средства	73862	16,55	78464	10,75	4,602	-5,81	106,23
Итого по разделу II	287965	64,53	410237	56,18	122272	-8,34	142,46
Баланс	446265	100,00	730164	100,00	283899	0,00	163,62

Как видим из данных таблицы, за отчетный период стоимость имущества предприятия увеличилась на 283899 тыс.руб. (темп роста составил 63,62 %). Увеличение активов предприятия обусловлено ростом внеоборотных активов на 161627 тыс.руб. А также, увеличением суммы оборотных активов на 122272 тыс. руб., темп роста составил 42,46 %.

Графически, данная динамика представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Анализ динамики активов ООО «Фурла Рус» за 2015-2016 гг.

Увеличение оборотных активов произошло по следующим статьям: запасы предприятия увеличились на 147291 тыс. руб. (темп роста 234,15 %); денежные средства - на 4602 тыс.руб. или 6,23 %.

Увеличению внеоборотных активов способствовало увеличение основных средств на 66484 тыс.руб.

За анализируемый период, на предприятии наблюдается снижение дебиторской задолженности предприятия на -42184 тыс.руб., что, безусловно, является положительным моментом в деятельности предприятия.

За отчетный период, в структуре активов предприятия увеличилась доля внеоборотных активов на 10,61 %.

В процессе формирования имущества общества были использованы собственные и привлеченные средства. Состав и структуру источников образования имущества демонстрирует таблица 10.

Согласно представленным данным, видно, что имущество предприятия сформировано из собственных и заемных источников. Основной удельный вес занимают заемные средства. Так, собственные средства в 2016 году занимали 36,87 %, а заемные - 63,137 %. Также, следует отметить, что при росте собственных средств в абсолютном выражении (на 63276 тыс.руб.), их удельный вес имеет тенденцию к снижению на 9,27 %.

Таблица 10 - Анализ динамики и структуры пассивов ООО «Фурла Рус»

Наименование статей	На 31 декабря 2015 год	На 31 декабря 2016 год	Изменение
	Тыс.руб.	Уд.вес, %	Тыс.руб.	Уд.вес, %	+/-	Уд.вес	Темп роста, %
Уставный капитал	100	22,41	100	13,70	0	-8,71	100,00
Добавочный капитал	234749	52,60	242643	33,23	7894	-19,37	103,36
Резервный капитал	0	0,00	0	0,00	0	0,00	-
Итого собственные средства	205912	46,14	269188	36,87	63276	-9,27	130,73
Итого долгосрочные займы	198	0,04	198	0,027	0	-0,013	100,00
Краткосрочные займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	-
Кредиторская задолженность	230484	51,65	446727	61,18	216243	9,53	193,82
Итого краткосрочные обязательства	240154	53,81	460778	63,11	220624	9,29	191,87
Баланс	446265	100,00	730164	100,00	283899	0,00	163,62

Долгосрочные обязательства предприятия за анализируемый период не изменили свое значение и составляют 198 тыс.руб.

Краткосрочная задолженность предприятия представлена кредиторской задолженностью, сумма которой за анализируемый период увеличилась на 216243 тыс.руб., что составляет 93,82 %. Данная статья составляет 61,18 % в общей сумме источников финансирования предприятия.

Анализ ликвидности и финансовой устойчивости

Ликвидность баланса - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если [24, с. 45]:

A1> П1; A2>П2; А3>П3; A4<П4.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.

Как видно, ни в одном из анализируемых периодов соотношение групп активов и пассивов не соответствует ликвидности баланса.

Как видно, ни в одном из анализируемых периодов соотношение групп активов и пассивов не соответствует ликвидности баланса.

Таблица 11 - Группировка баланса ООО «Фурла Рус» на начало и конец 2016 года по степени ликвидности

Вид	На начало периода, тыс.руб.	На конец периода, тыс.руб.
Денежные средства	73862	78464
Краткосрочные вложения	0	0
Высоколиквидные активы (А1)	73862	78464
Дебиторская задолженность	103106	60922
Быстро реализуемые активы (А2)	103106	60922
НДС	1202	13665
Почие оборотные активы	0	100
Запасы	109795	257086
Медленно реализуемые активы (А3)	110997	270851
Внеоборотные активы	1583	319927
Трудно реализуемые активы (А4)	1583	319927
Валюта Баланса	446265	730164
Кредиторская задолженность	230484	446727
Наиболее срочные обязательства (П1)	230484	446727
Оценочные обязательства	9670	14051
Прочие краткосрочные обязательства	0	0
Краткосрочные займы и кредиты	0	0
Краткосрочные обязательства (П2)	9670	14051
Долгосрочные обязательства	198	198
Долгосрочные обязательства (П3)	198	198
Капитал и резервы	205912	269188
Доходы будущих периодов	0	0
Постоянные пассивы (П4)	205912	269188
Валюта Баланса	446265	730164

В каждом из рассматриваемых периодов не выполняется первое неравенство - A1> П1, что говорит о том, что предприятие не обладает в достаточной мере срочной ликвидностью. Превышение суммы краткосрочных обязательств над быстрореализуемыми активами указывает на то, что краткосрочные пассивы, как на начало, так и на конец отчетного периода не могут быть полностью погашены средствами в расчетах.

Таким образом, в отчетном году предприятие не обладало текущей ликвидностью и платежеспособностью.

Медленно реализуемые активы (запасы и затраты) в 2016 г. превышают долгосрочные пассивы. Выполнение третьего неравенства говорит о том, что предприятие имеет перспективную ликвидность (однако, в 2015 г. условие не выполнялось).

Выполняется четвертое неравенство (А4<П4) что свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - и показывает наличие у организации собственных оборотных средств.

Таким образом, в отчетном году предприятие не обладает текущей ликвидностью и платежеспособностью.

Проводимый анализ ликвидности баланса по данной схеме, является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Для расчета коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности привлекаются данные бухгалтерского баланса.

Далее, в таблице 12, проведем расчет относительных показателей ликвидности исследуемого предприятия.

Таблица 12 - Динамика относительных показателей ликвидности ООО «Фурла Рус» на начало и конец 2016 года

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменения
1	2	3	4
Денежные средства (ДС), стр. 1250 ф.1	73862	78464	4602
Краткосрочные финансовые вложения (КФВ), стр. 1240 ф.1	0	0	0
Краткосрочные долговые обязательства (КДО), стр. 1500 ф.1	240154	460778	220624
Краткосрочная дебиторская задолженность (ДЗ), стр. 1230 ф.1	103106	60922	-42184
Прочие текущие оборотные активы (ТАпр), стр. 1260 ф.1	0	100	100
Текущие оборотные активы (ТА), стр. 1200 ф.1	287965	410237	122272
Коэффициент абсолютной ликвидности, (ДС + КФВ) / КДО	0,308	0,170	-0,14
Коэффициент быстрой ликвидности, Кбл = (ДС + КФВ + ДЗ + ТАпр) / КДО	0,737	0,303	-0,43
Коэффициент текущей ликвидности, Ктл = ТА / КДО	1,199	0,890	-0,31

Коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,308 до 0,170 и показывает, что к концу года 17 % краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и ценных бумаг предприятия. Если сравнить значение показателя с рекомендуемым уровнем (0,2-0,5), можно отметить, что предприятие имеет дефицит наличных денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Коэффициент быстрой ликвидности в 2016 году составил 0,303, что ниже норматива (1,0). Также, наблюдается его тенденция к снижению - на 0,43. Значение коэффициента свидетельствует, о неправильной дебиторской политике, а его снижение является негативным фактором.

Коэффициент текущей ликвидности в 2016 году составил 0,890 что, ниже норматива. Отрицательным фактором следует отметить его снижение на 0,31. Данный коэффициент показывает отсутствие способности предприятия за счет текущих активов выполнять краткосрочные обязательства.

Расчет и динамика данного коэффициента показывает, что предприятие испытывает дефицит оборотных средств.

Таким образом, платежеспособность предприятия характеризуется сокращением абсолютно ликвидных средств в составе оборотных средств, что значительно ухудшает показатели ликвидности предприятия, в целом, значения показателей являются критическими для признания структуры баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным.

Таким образом, за отчетный период ни один из коэффициентов ликвидности не соответствует рекомендуемым значениям, что указывает на отсутствие необходимого объема ликвидных средств для погашения текущих обязательств и свидетельствует о необходимости принятия мер по повышению уровня платежеспособности предприятия.

Помимо коэффициентов ликвидности при оценке текущей финансовой устойчивости, рассчитаем следующие показатели.

Исходя из данных бухгалтерского баланса, коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость, представлены в таблице 13.

Таблица 13 - Динамика коэффициентов, характеризующих общую финансовую устойчивость ООО «Фурла Рус» на начало и конец 2016 года

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменения
Собственный капитал (СК), стр. 1300, ф. 1	205912	269188	63276
Валюта баланса (ВБ), стр. 1600, ф. 1	446265	730164	283899
Заемный капитал (ЗК), стр. 1400, ф. 1 + стр. 1500, ф. 1	240352	460976	220624
Коэффициент автономии (СК/ВБ)	0,461	0,369	-0,09
Коэффициент концентрации заемного капитала (ЗК / ВБ)	0,54	0,63	0,09
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (ЗК / СК)	1,17	1,71	0,55

Коэффициент автономии (коэффициент общей финансовой независимости), характеризующий долю источников собственного капитала в валюте баланса составил 0,369 на конец периода.

Значение коэффициента снизилось и показывает снижение доли средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества общества, увеличение удельного веса заемных источников финансирования в валюте баланса.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что предприятие имеет общую финансовую неустойчивость.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что на начало отчетного периода на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 1,17 руб. заемных, на конец периода - 1,71 руб.

Полученное соотношение указывает на ухудшение финансового положения предприятия, так как связано со снижением доли собственных средств и увеличением доли заемных средств.

Одним из основных показателей устойчивости финансового состояния является обеспеченность запасов и затрат собственными источниками формирования [26, с. 58]. Сведем расчет показателей в таблицу 14.

Таблица 14 - Степень обеспеченности ООО «Фурла Рус» СОС на начало и конец 2016 года

Показатели	На начало периода	На конец периода	Изменение
Собственный капитал и резервы (СК)	205912	269188	63276
Собственный капитал, находящийся в обороте (СОС)	204329	-50739	-255068
Стоимость запасов (ЗиЗ)	109795	257086	147291
Оборотные активы (ТА)	287965	410237	122272
Коэффициент финансовой независимости в части формирования всех оборотных активов (Кта) (СОС/ТА)	0,71	-0,12	-0,83
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат (коэффициент финансовой независимости в части запасов и затрат), Кзиз = СОС/ЗиЗ	1,86	-0,20	-2,06
Коэффициент мобильности (маневренности), СОС/СК	0,99	-0,19	-1,18

Запас собственных оборотных средств (СОС), определяющий запас финансовой устойчивости компании и являющийся самым стабильным и надежным источником финансовых ресурсов, составил на конец отчетного периода -50739 тыс. руб.

Недостаток собственных оборотных средств, а также снижение данного показателя в динамике, является отрицательным моментом в деятельности предприятия. Величина СОС меньше величины запасов, следовательно, обеспечение предприятия материально-техническими ценностями невозможно производить в значительной степени за счет собственных средств.

Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами показывает следующее: