Анализ движения денежных потоков предприятия "Новопокровский районный союз потребительских обществ"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Одно из необходимых условий, обеспечивающих бесперебойное снабжение и непрерывность производственного процесса, а так же своевременную отгрузку и реализацию производимой продукции - это хозяйственные связи. Они закрепляются и оформляются при помощи договора, где одна компания выступает поставщиком работ, услуг, либо товарно-материальных ценностей, а другая компания потребителем, то есть покупателем, а это значит плательщиком.

Между учреждениями, предприятиями и организациями производятся расчеты в безналичной форме. Безналичные расчеты проводятся методом перечисления (перевода) капитала со счета плательщика на счет получателя при помощи разных банковских операций (расчетных и кредитных), замещающих наличные средства в обороте. При всем этом посредником при расчетах между организациями и предприятиями выступают подходящие учреждения банков (коммерческие и муниципальные).

Анализ денежных потоков и управление валютной наличностью является одной из наиболее важной направленностью деятельности финансового управленца, именно этим и обусловлена актуальность темы данной выпускной квалификационной работы. Она включает в себя анализ денежного потока и его дальнейшее прогнозирование, расчет необходимого времени для обращения денежных средств, составление бюджетов, определение рационального уровня капитала и прочее.

Цель выпускной квалификационной работы - исследование теоретических и практических вопросов анализа движения потоков в исследуемом предприятии.

В соответствии с поставленной целью, в работе можно выделить ряд следующих задач:

- исследовать теоретические аспекты анализа движения денежных потоков;

- проанализировать текущее состояние денежных потоков предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»;

- исследовать способы оптимизации оборотных активов на примере предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»;

- рассмотреть и предложить подходы совершенствования финансового планирования денежных потоков предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ».

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является предприятие «Новопокровский районный союз потребительских обществ», осуществляющее производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения.

В данной выпускной квалификационной работе были использованы как отечественные, так и зарубежные методики и разработки в области движения и управления денежными средствами, справочные материалы, нормативные акты и законы, научные статьи и сборники, учебники, иностранная литература, а также бухгалтерская отчетность исследуемой организации «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2014-2016 гг.

1. Теоретические основы управления денежными потоками предприятия

1.1 Понятие и классификация денежных потоков предприятия

На сегодняшний день значимость и актуальность денежных средств, а так же денежных эквивалентов в хозяйственной деятельности предприятия не порождает сомнений. Представление и важность, структура и состав денежных средств это вопрос, который требует к себе подробного изучения и оценки. Денежные средства представляют собой аккумулированные в различных формах, чаще всего на счетах в банках различного рода доходы и поступления, которые находятся в постоянном обороте у различных объектов хозяйствования.

Денежные средства предприятий по своей природе представляют совокупность денежных средств, которые находятся в кассе, на банковских счетах, представленных расчетным, валютным, специальным или депозитным счетом. Также денежные средства способны храниться на аккредитивах счетах, могут быть учтены как переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств [31].

Определений можно найти множество, однако все они гласят, что это основной ресурс и выгодные вложения. Таким образом, денежные эквиваленты - это денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

На сегодняшний день денежные средства предприятия могут иметь различную форму: безналичную и наличную. В безналичной форме денежные средства обычно хранятся на расчётных счетах в банках. В наличной форме денежные средства представляют собой денежные средства в кассе предприятия. Но безналичные формы могут быть представлены как отечественной валюте - то есть в рублях, рублевые эквиваленты безналичных денежных средств хранятся на расчетном счете организации в банке. Если же денежные средства хранятся на счете предприятия в иностранной валюте, то они должны быть отражены в российских рублях, в соответствии с пересчетом иностранной валюты.

В соответствии с гражданским законодательством РФ предприятия обязаны открывать счета в банках. Расчетным счетом является основной счет предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Со счета организации денежные средства могут списываться только по распоряжению его владельца, то есть по распоряжению дирекции той или иной организации, без распоряжения владельца счета денежные средства могут быть списаны только в исключительных случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Гражданский Кодекс РФ предоставляет перечень безналичных форм расчетов, формы избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых с контрагентами [2].

Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

- платежные поручения;

- расчеты по инкассо;

- требования-поручения;

- чеки;

- аккредитивы.

Денежные средства, являются более реализуемой категорией активов, что гарантирует предприятию максимальный уровень ликвидности. Денежные средства предполагают собой начало и окончание производственно-коммерческого цикла. Деятельность организации, нацеленная на получение доходов, так или иначе будет требовать, чтобы денежные ресурсы переводились в разные типы резервов, т.е. в различного рода активы, которые в последующем формируются в дебиторскую задолженность. Итоги деятельности являются достигнуты, если при процессе инкассирования денежные средства потоком вновь возвращаются на предприятие, и уже на основе этого может начаться новый цикл, приносящий прибыль организации.

Денежные средства являются источником формирования денежных потоков, разница между денежными поступлениями и потреблениями организации - это и есть денежные потоки [42]. Эффективное управление денежными потоками позволяет снизить потребность в капитале, ускорить обороты, а также выявить финансовые резервы внутри предприятия и тем самым снизить объемы внешних займов.

Движение денежных средств зачастую рассматриваются за определенный период времени, как правило, берется финансовый год. Однако если на предприятии имеет место дефицит финансовых средств, то в зависимости от временного промежутка преследуются цели:

1) ускорение привлечения денег и замедление выплат (характерно для краткосрочного периода).

2) рост объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного (характерно для долгосрочного периода)

3) привлечение средств стратегических инвесторов, финансовых кредитов, проведению дополнительной эмиссии акций, а также продаже финансовых инструментов инвестирования.

Все денежные потоки можно разделить на 3 группы:

- денежные потоки от текущих операций. Прирост данного потока дают основные виды деятельности: продажа, дивиденды, получаемые от инвестиций. Уменьшается поток за счет производственных расходов, в том числе выплат процентов и налогов;

- денежные потоки от финансовых операций. Данный поток формируют долгосрочные пассивы и собственный капитал. Увеличение долгосрочных заемных средств или реализация акций формирует приток, уменьшение пассивов и распределение дивидендов акционерам формирует отток;

- денежные потоки от инвестиционных операций. В эту группу можно включить денежный поток, который формируется на основании долгосрочных активов. Прирост средств данного потока происходит за счет уменьшения объема инвестиций, списания недвижимости и оборудования, а также при реализации нематериальных и других активов.

Денежные средства организации как наиболее мобильный вид оборотных активов представляют собой наибольший интерес для потенциальных пользователей учетной информации. Поэтому отчетность о движении денежных средств должна быть направлена не только на раскрытие информации об их остатках в пределах соответствующих мест хранения, но и отражать направление потоков их движения. Такая информация содержится в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств [27].

Существует два метода построения отчетности о движении денежных средств: прямой метод и косвенный.

При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и выплат. Выделяют следующие достоинства этого метода:

- устанавливает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчетный период;

- возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по различным текущим обязательствам;

- непосредственная привязка к кассовому плану (бюджету денежных поступлений и выплат);

- возможность показать основные источники притока и направления оттока денежных средств.

Отчет о движении денежных средств в разрезе операционной деятельности может быть получен и с помощью косвенного метода. По алгоритму построения этот метод является обратным к прямому.

При использовании косвенного метода убыток фирмы или чистая прибыль корректируются с учетом результатов операций не денежного характера, а также изменений, произошедших в операционном оборотном капитале. Таким образом, данный метод:

- устанавливает зависимость между чистой прибылью и изменениями в оборотном капитале предприятия за отчетный период;

- показывает взаимосвязи между разными видами деятельности предприятия [25].

В таблице 1 представлена квалификация отчета о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

Таблица 1 - Статус отчета о движении денежных средств в зависимости от метода его составления

Метод	Характеристика	Отражение в финансовой отчетности
Прямой способ	На основе учетных регистров	Как самостоятельный компонент бухгалтерской отчетности
	Путем корректировок статей отчета о финансовых результатах	Как составляющая приложений к бухгалтерскому балансу (отчету о финансовом положении) и отчету о финансовых результатах
Косвенный способ	-	Как составляющая приложений к бухгалтерскому балансу (отчету о финансовом положении) и отчету о финансовых результатах

При рассмотрении вопроса денежных средств, можно выявить основные проблемные аспекты, которые требуют внимания руководства:

- не рациональное использование денежных средств;

- несоблюдение законодательства в области учета и хранения денежных средств.

Руководство организации должны понимать, что денежные средства готовы приносить финансовую выгоду, но только в том случае, если они целесообразно и эффективно используются.

Таким образом, денежные средства, как источник денежных потоков, требует детального контроля при проведении расчетных операций. Кроме того руководство предприятия обязано осуществлять контроль за выполнение общепризнанных норм законодательства Российской Федерации в сфере движения денежных средств, только лишь в этом случае организация сможет рационально и выгодно осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность.

1.2 Методы расчета потоков денежных средств предприятия

Управление валютными активами или же остатком капитала и их эквивалентов, непрерывно оказавшимся в управлении компании, составляет обязательную часть функций совокупного управления используемыми активами. Объем остатка валютных активов, которым оперирует предприятие в ходе хозяйственной работы, описывает уровень его полнейшей платежеспособности, то есть готовность компании незамедлительно рассчитаться по всем имеющимся срочным экономическим обязательствам. А так же оказывает большое влияние на объем капитала, инвестируемого в используемые активы, также определяет в некой мере его инвестиционные способности (инвестиционный потенциал осуществления предприятием краткосрочных денежных инвестиций) [26, С. 6].

Составление предприятием валютных авуаров вызывается рядом обстоятельств, которые положены в основу подходящей классификации остатков его валютных активов (рисунок 1).

Рисунок 1 - Формируемые в составе оборотных активов, основные виды денежных авуаров

Ключевыми задачами анализа денежных средств считаются:

- контроль за применением капитала строго по целевому назначению;

- оперативный, ежедневный контроль за сохранностью ценных бумаг и наличных денежных средств в кассе компании;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с клиентами и поставщиками;

- значимая выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- контроль за верными и своевременными расчетами с банками, бюджетом, персоналом;

- диагностика состояния полнейшей ликвидности компании;

- моделирование возможности компании погасить образовавшиеся обязательства в установленные сроки [38];

1. Операционный (или же трансакционный) остаток валютных активов.

Складывается с целью обеспечения текущих платежей, связанных с операционной работой компании: по закупке материалов, сырья и полуфабрикатов; уплате налогов; оплате труда; оплате услуг посторонних организаций и т.д. Данный вид остатка капитала считается главным в составе общих денежных активов фирмы.

2. Страховой (либо резервный) остаток валютных активов.

Складывается для страхования риска несвоевременного поступления капитала от операционной работы связанным с замедлением платежного оборота? ухудшением конъюнктуры на рынке готовой продукции и по иным причинам. Потребность формирования данного вида остатка обусловлена требованиями укрепления постоянной платежеспособности компании по срочным экономическим обязательствам.

3. Компенсационный остаток валютных активов.

Складывается как правило по просьбе банка, исполняющего расчетное обслуживание фирмы и оказывающего ему иные виды денежных услуг. Он представляет собой неснижаемую необходимую сумму валютных активов, которую предприятие согласно с критериями соглашения о банковском обслуживании обязано постоянно сохранять на собственном расчетном счете, составление этого остатка валютных активов считается одним из критерий выдачи предприятию бланкового (необеспеченного) кредита и предоставления ему широкого спектра банковских услуг.

4. Инвестиционный (либо спекулятивный) остаток валютных активов.

Складывается с целью воплощения действенных короткосрочных денежных инвестиций при подходящей конъюнктуре в отдельных секторах рынка наличных средств. Данный вид остатка сможет целенаправленно формироваться исключительно в том случае, когда всецело удовлетворена необходимость в формировании валютных авуаров иных видов. На современном этапе финансового становления страны подавляющее количество компаний не может формировать данный вид денежных активов.

Рассмотренные виды остатков валютных активов описывают только финансовые мотивы формирования предприятием собственных валютных авуаров, но точное их разделение в фактических критериях считается очень проблематичным [18].

С учетом роли валютных активов в обеспечении платежеспособности компании организуется процесс управления ими. При осуществлении данного управления надлежит принять к сведению, что требования обеспечения неизменной платежеспособности фирмы характеризуют надобность создания высокого объема валютных активов, то есть преследуют цели максимизации их среднего остатка в масштабах экономических возможностей фирмы.

Главный целью управления капиталом считается обеспечение денежного баланса компании в ходе его развития методом балансирования размеров поступления и расходования капитала и их синхронизации во времени.

Чтобы эффективно управлять валютными потоками, следует знать:

- какова их величина за конкретное время (месяц, квартал);

- какие виды работы генерируют основной поток валютных средств.

- каковы их ключевые элементы;

На практике используются 2 основных способа расчета объема валютных потоков: прямой и косвенный [19, С. 249].

Прямой способ базируется на перемещении капитала по счетам фирмы. Начальный элемент - выручка от реализации продуктов. Плюсы метода содержатся в том, что он позволяет:

- устанавливать связь между размером реализации продукции и валютной выручкой за отчетный период;

- идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток капитала;

- показывать ключевые источники притока и направления оттока капитала;- делать своевременные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;

- применять полученную информацию для прогнозирования валютных потоков; осуществлять контроль все поступления и направления расходования капитала, поскольку валютный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (журналами-ордерами, главной книгой и другими документами).

В долгосрочной возможности прямой способ расчета позволяет расценить ликвидность и платежеспособность компании. Изъяном этого способа будет то, что он не раскрывает взаимосвязи приобретенного экономического результата (выгоды) и конфигурации абсолютного объема валютных средств.

Косвенный метод преимуществен с аналитической позиции, так как позволяет найти взаимосвязь приобретенной прибыли с изменением величины капитала. Расчет валютных потоков косвенным способом проводится от признака чистой выгоды с соответствующими его исправлениями на статьи, не отражающие перемещение реальных денежных средств по подходящим счетам. Значит, косвенный способ базируется на анализе перемещения капитала по видам деятельности, ибо показывает, где точно овеществлена прибыль компании либо куда вложены «живые наличные средства». Он базируется на исследовании «Отчета о финансовых результатах» снизу вверх. В следствии этого его время от времени называют «нижним». Прямой способ называют «верхним», потому что Отчет о финансовых результатах анализируется сверху вниз.

Превосходство косвенного способа при применении в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соотношение между денежным результатом и собственными оборотными средствами. С его помощью можно обнаружить более проблемные места в работы компании и создать пути выхода из критической ситуации.

Во время выполнения аналитической работы два метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и выделяют реальное представление о перемещении потока капитала на предприятии за расчетный период.

В ходе анализа необходимо проанализировать динамику остатков валютной наличности на счетах в банке и длительность нахождения денег в этом виде активов. Период нахождения капитала в денежной наличности (Пдн) определяется [32, С. 552] следующим образом:

Пдн = ДНср * Д / КОдс, (1)

где ДНср - средние остатки денежной наличности, руб.; Д - дни периода; КОдс - сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств.

Коэффициент ликвидности денежного потока (Лдп) определяется отношением положительного денежного потока (ПДП) к отрицательному денежному потоку (ОДП):

Лдп = ПДП / ОДП (2)

Необходимо также определить эффективность денежного потока предприятия. Для этого рассчитывается и анализируется коэффициент эффективности денежного потока (Эдп) как отношение чистого денежного потока (ЧДП) к отрицательному денежному потоку (ОДП):

Эдп = ЧДП/ОДП (3)

Данные показатели могут быть дополнены рядом частных показателей:

-коэффициентом рентабельности использования независимого валютного остатка в кратковременных денежных инвестициях (отношение полученных процентных прибылей к сумме краткосрочных денежных инвестиций)

-коэффициентом рентабельности накапливаемых инвестиционных ресурсов в долгосрочных денежных инвестициях (отношение приобретенного дохода в виде дивидендов либо процентов к сумме долгосрочных денежных инвестиций) и так далее.

1.3 Планирование денежных потоков предприятия

Базу механизма управления денежными потоками фирмы составляет их планирование. Планирование денежных потоков фирмы составляет обязательную часть его внутрифирменного экономического планирования и базируется на применении 3-х ключевых систем:

- прогнозирование целевых параметров развития денежных по
токов;

- текущее планирование денежных потоков;

- оперативное планирование денежных потоков.

Все системы планирования пребывают во взаимосвязи и реализуются в конкретной очередности.

Моделирование целевых характеристик развития денежных потоков исполняется для установления минимального значения рентабельности операционной работы фирмы, характеризующиеся такими показателями как:

- уровень затрат на продукцию;

- минимальный уровень текущей платежеспособности.

Текущее планирование содержится в исследовании конкретных видов текущих денежных планов на грядущий период.

Наиболее полно отображает состав активов и пассивов балансовый план. Характеристики балансового плана позволяют совместно с иными видами планов вычислить окончательные итоги формирования денежных потоков фирмы. Оперативное планирование содержится в исследовании комплекса кратковременных плановых задач. Основная форма этого планирования -- бюджет.

Мониторинг денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств в намечаемом периоде; размеров реализации, части выручки за наличный расчет, мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности. Прогноз исполняется на конкретный период: год, квартал, месяц.

Так или иначе методология прогноза строится в последующей очередности: прогноз капитала по периодам, вывод денежных средств по периодам, расчет чистого денежного потока по периодам, определение общей потребности в краткосрочном финансировании в подпериодах.

Для расчета вероятных денежных поступлений важно знать, как оплачивается реализация продукта: в кредит, за наличный расчет; для оплаты счетов потребуется время, и возможно рассчитать, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в каком-нибудь периоде. Отток капитала связан с закрытием кредиторской задолженности, административными и прочими неизменными затратами, выплатой дивидендов, выплатой заработной платы, налоговыми платежами, также сравнением притока и оттока и выявление недостатка денежных средств или их излишка [22].

Бюджет капитала разрабатывается на базе будущих наличных поступлений и выплат компании за всевозможные промежутки времени. Имея данную информацию, коммерческий директор сможет гораздо лучше найти будущие потребности в валютных средствах, спланировать их для финансирования и выполнить контроль.

Бюджет капитала возможно составить на любой период, и нежели они менее прогнозируемы, тем период обязан быть короче. При прогнозировании размера продаж применяется как внутренняя, так и внешняя информация по отделу менеджмента.

Последующие мониторинг и расчет соединены с определением размера де нежных поступлений: наличного или в кредит.

Денежные поступления имеют все шансы увеличиваться с помощью реализации основных фондов, получения процентов , товарно-материальных ценностей, получения дивидендов [7].

Последующий шаг -- мониторинг наличных выплат. Потери производства обязаны быть нацелены или на реализацию, или придерживаться на относительно неизменном уровне, при этом варианте производственные запасы ниже.

После следуют выплаты пени, дивидендов, краткосрочных кредитов. Эта информация разрешает квалифицировать источники валютных поступлений: личные и заемные, а при наличии излишка капитала -- отток на рынок ценных бумаг.

Главная задача планирования прибылей и расходов -- установление суммы притока капитала в намечаемом периоде.

Главная форма планирования доходов и расходов фирмы -- их бюджетирование. Для составления бюджета применяется несколько финансовых показателей. Основой исследования плановых бюджетов служат расчеты прибыльной и расходной частей.

Расходная часть бюджета включает оттоки производственных затрат, закрытие кредиторской задолженности, уплату налогов и др. затраты.

Главные планируемые характеристики и суммы по составу производственных издержек включаются в разрабатываемый нынешний план прибылей и затрат бюджета по основной деятельности.

Значимость и значение управления денежными потоками на предприятии тяжело переоценить, так как от его качества и производительности зависит не только стабильность компании в конкретный период времени, но и способность к последующему развитию, достижению денежной стабильности на долгую перспективу [30].

2. Анализ денежных потоков предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Новопокровский районный потребительский союз образован в соответствие с Законом РФ «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) В РФ», является некоммерческой организацией и действует на основание устава и учредительного договора. Члены союза сохраняют самостоятельность и права юридического лица. Управление союзом осуществляют общее собрание представителей потребительских обществ союза, совет и правление союза. Высшим органом управления Новопокровский районный потребительский союз является общее собрание представителей потребительских кооперативов союза.

В промежутках между общими собраниями управления деятельностью РПС осуществляет Совет. Количественный состав Совета- 7 человек, председатель Тихомиров С.А. Исполнительным органом управления деятельностью является правление состоящее из 5 человек, Председатель-Бабичева Н.Д.

Юридический и фактический адрес Новопокровский районный потребительский союз: 353020 Краснодарский край, ст. Новопокровская, ул. Ленина, 106.

Свою деятельность Новопокровский районный потребительский союз начал с 1946г. На сегодняшний день это многоотраслевое хозяйство, в состав которого входят девять хозрасчетных организаций: Калниболотское Сельпо, Ильинское Сельпо, Покровское Сельпо, Незамаевское Сельпо, Новоивановское Сельпо, Новопокровское Сельпо и Райпотребсоюз-предприятие, на балансе которого находятся хлебозавод и оптово-розничный торговый комплекс. Сферой деятельности райпотребсоюза, как предприятия, является производство хлебобулочной, кондитерской продукции, предоставление населению услуг по временному размещению торговых мест на территории оптово-розничного торгового комплекса.

Основными видами производства является выработка 45 видов хлебобулочных изделий и 32 вида кондитерских изделий. В результате многолетнего опыта работы предприятия, отработана технология производства, налажены крепкие деловые связи с поставщиками и потребителями производимой продукции на территории района.

Производственные объекты райпотребсоюза расположены в станице Новопокровская, которая имеет развитую структуру газо-, электро-, водоснабжения, современные асфальтированные и грунтовые дороги. Предприятия обеспеченно в достаточном количестве всеми необходимыми природными ресурсами и энергосистемами.

Перечень имущества организации на конкретную дату, а так же источники приобретения этого имущества и есть бухгалтерский баланс [24]. Отраженное в активе баланса имущество предприятия делится на внеоборотные активы (активы долгосрочного пользования (I раздел баланса), а так же оборотные активы (активы долгосрочного пользования (II раздел баланса)). К внеоборотным активам относятся следующие статьи: основные средства, нематериальные активы, оборудование предприятия, долгосрочные финансовые вложения, срок использования которых более 1 года.

На основании бухгалтерской финансовой отчетности предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» проведем анализ основных показателей, характеризующих финансовое состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2014-2016 гг.

В таблице 2 представлен анализ структуры имущества и источников его формирования в предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2015-2016 годы. Источники данных приложение 2, приложение 3.

Таблица 2 - Анализ структуры имущества и источников его формирования в предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	± %
	2015 г.	2016 г.	2015 г.	2016 г.
Актив
1. Внеоборотные активы	10134	8825	37,54	36,92	-1309	-12,92
в том числе: основные средства	10134	8825	37,54	36,92	-1309	-12,92
2. Оборотные, всего	16863	15080	62,46	63,08	-1783	-10,57
в том числе: запасы	2265	2173	8,39	9,09	-92	-4,06
дебиторская задолженность	12379	10853	45,85	45,40	-1526	-12,33
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	2000	2000	7,41	8,37	0	0
денежные средства и денежные эквиваленты	219	54	0,81	0,23	-165	-75,34
Пассив
1. Целевое финансирование, в том числе:	19517	18854	72,29	78,87	-663	-3,40
Целевые средства	2770	1893	10,26	7,92	-877	-31,66
Резервный и иные целевые фонды	16747	16961	62,03	70,95	214	1,28
2. Краткосрочные обязательства, всего	7480	5051	27,71	21,13	-2429	-32,47
в том числе: заемные средства	5376	2210	19,91	9,24	-3166	-58,89
Кредиторская задолженность	2104	2841	7,79	11,88	737	35,03
Валюта баланса	26997	23905	100	100	-3092	-11,45

производственный денежный экономический ликвидность

По данным таблицы 2 можно сделать вывод, что практически все статьи баланса понесли убыток относительно предыдущего 2015 года. Общая величина активов предприятия в отчетном периоде, по сравнению с базовым периодом, значительно уменьшилась. По сравнению с 2015 г. активы и валюта баланса уменьшились на 11,45%, что в абсолютном выражении составило -3092 тыс. руб. Таким образом, в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 23905 тыс. руб.

В наиболее значительной степени это произошло за счет уменьшения статьи «денежные средства и денежные эквиваленты». За прошедший период снижение этой статьи составил -165 тыс. руб. ( в процентном соотношении снижение этой статьи составил -75,34%) и уже на конец анализируемого периода значение статьи «денежные средства и денежные эквиваленты» достигло 54 тыс. руб. вместо 216 тыс. руб. в 2015 году.

В общей структуре активов внеоборотные активы, величина которых в 2015 г. составляла 10134 тыс. руб., снизились на -1309 тыс. руб. и в 2016 г. величина внеоборотных активов составляла уже 8825 тыс. руб.

Величина оборотных активов, составлявшая в 2015 г. 16863 тыс. руб. напротив возросла на 1327,8 тыс. руб. (темп роста составил -10,57%), и в 2016 г. их величина составила 15080 тыс. руб. (63,8% от общей структуры имущества).

В структуре оборотных активов на конец отчетного периода следует отметить высокую долю дебиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности за анализируемый период уменьшился на 1526 тыс. руб., что является положительным изменением и может быть вызвано решением проблемой с оплатой продукции, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса.

В общем, динамику изменения актива баланса можно назвать отрицательной, так как практически по всем статьям наблюдается снижение показателей, за исключением некоторых статей оборотных активов в общей структуре баланса.

Отсутствие у организации собственного капитала, показывает, что предприятие зависит только от целевого финансирования, которое с каждым годом имеет тенденцию снижения с 19517 тыс. руб. в 2015 году, до 18854 тыс. руб. в 2016 году. Большая часть этой статьи составляют «Резервные и иные целевые фонды».

Со стороны пассивов, положительное увеличение произошло по статье «Резервный и иные целевые фонды» по сравнению с предыдущим анализируемым периодом на 214 тыс. руб., это можно расценивать как наличие у организации свободных денежных средств.

Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период значительно уменьшилась. В 2016 г. величина совокупных заемных средств предприятия составила 2210 тыс. руб., что в 2 раза меньше по сравнению с предыдущим отчетным годом. Уменьшение заемных средств предприятия ведет к уменьшению степени его финансовых рисков и может благоприятно повлиять на его финансовую устойчивость.

По статье «Кредиторской задолженности» произошло увеличение в 2016 году на 737 тыс. руб., что не благоприятно может сказаться на деятельности предприятия. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в значительной мере положительно относительно активов.

В графическом виде структура имущества организации на протяжении исследуемого периода представлена на рисунке 2.



Рисунок 2 - Структура имущества предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2015-2016 гг.

Финансовые результаты - это прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг). Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения.

Показатели финансовых результатов описывают полнейшую эффективность хозяйствования компании в комплексе по всем направлениям его работы: сбытовой, производственной, снабженческой, инвестиционной и денежной.

Они составляют базу оценки финансового управления предприятием и поддержания его финансовых взаимоотношений со всеми субъектами хозяйствования в рыночной экономике. Разных пользователей финансовой информации интересуют конкретные виды и показатели финансовых результатов. Однако, все стороны снабженческой, сбытовой, производственной и экономической работы предприятия получают законченную валютную оценку в системе показателей прибыли [3]. В следствии этого принципиальным вопросом для фирм, занимающихся в промышленном секторе, считаются вопросы зарабатывания и применения прибыли. В том случае, как скоро предприятие выручкой не покрывает собственные затраты у него появляется негативный экономический эффект - расходование средств.

В таблице 3 представлены показатели, характеризующие финансовые результаты «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2014-2016 годы. Данные были получены из приложения 1, приложения 2, приложения 3.

Таблица 3 - Показатели, характеризующие финансовые результаты «Новопокровский районный союз потребительских обществ»

Показатели	Годы	2016 г к 2014 г, %
	2014	2015	2016
Выручка, тыс. руб., в том числе:	56002	55264	52989	94,62
- производство	43145	42306	40664	94,25
- передача имущества в аренду, услуги	12857	12958	12325	95,86
Себестоимость продаж, тыс. руб., в том числе:	41731	41419	39047	93,57
- производство	41731	41419	39047	93,57
Валовая прибыль, тыс. руб., в том числе:	14271	13845	13942	97,69
- производство	1414	887	1617	114,36
- передача имущества в аренду, услуги	12857	12958	12325	95,86
Коммерческие расходы, тыс. руб., в том числе:	10379	10362	10139	97,69
- передача имущества в аренду, услуги	10379	10362	10139	97,69
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб., в том числе:	3892	3483	3803	97,71
- производство	1414	887	1617	114,36
- передача имущества в аренду, услуги	2478	2596	2186	88,22
Проценты к получению, тыс. руб.	Х	166	211	Х
Проценты к уплате, тыс. руб., в том числе:	451	809	759	168,29
- проценты за пользование кредитом	451	809	759	168,29
Прочие доходы, тыс. руб., в том числе:	150	1636	1248	832,00
- продажа основных средств и иного имущества, тыс. руб.	86	1595	1174	1365,12
- излишки при инвентаризации, тыс. руб.	46	41	57	123,91
- прочие доходы, тыс. руб.	Х	Х	17	Х
Прочие расходы, тыс. руб., в том числе:	625	1137	1571	251,36
- оплата услуг кредитных организаций, тыс. руб.	92	105	61	66,30
- содержание законсервированных объектов, тыс. руб.	221	206	166	75,11
- членские взносы, тыс. руб.	204	204	224	109,80
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб., в том числе:	2966	3339	2932	98,85
- производство	800	430	865	108,13
- передача имущества в аренду, услуги, реализация прочего имущества	2166	2909	2067	95,43
Прочее, тыс. руб., в том числе:	752	569	1039	138,16
- УСН	752	569	1039	138,16
Чистая прибыль (убыток)	2214	2770	1893	85,50
Совокупный финансовый результат периода	2214	2770	1893	85,50

При проведении анализа показателей, характеризующие финансовые результаты деятельности предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» (таблица 3) можно наблюдать тенденцию снижения практически всех показателей с каждым годом, что возможно ведет к уменьшению масштабов производства организации. Но, несмотря на это, деятельность организации все же является прибыльной.

Наибольший удельный вес составляют «Прочие доходы», а именно от продажи основных средств и иного имущества в 2016 году составившие 1248 тыс. руб., что значительно выше по сравнению с 2014 годом - 150 тыс. руб. Это еще раз доказывает, что идет снижение масштабов производства с 2015 года.

Помимо доходов растут и «Прочие расходы», которые так же увеличились в анализируемом периоде по сравнению с 2014 годом на 251,36 %. Это может быть вызвано увеличением количества членского состава в обществе.

В целом ситуация на предприятии может быть расценена как положительная, если не брать в расчет общее снижение всех показателей, в том числе и баланса райпотребсоюза.

2.2 Организация условий труда на рабочем месте, сохранение здоровья и работоспособности финансовых работников

Обеспечение безопасных условий труда, сохранение здоровья и трудоспособности сотрудников считается очень актуальной и важной задачей любого работодателя.

На любом рабочем месте, таких как на производстве, нужно доводить до совершенства условия труда, проводить регулярную профилактическую работу по предотвращению травматизма, профессиональной и совокупной заболеваемости, предупреждению происшествий с сотрудниками, развивать материально-техническое и метрологическое обеспечивание служб охраны труда, делать организационные структуры оценки критерий труда на рабочих местах финансовых работников.

Для данных целей разработан целый ряд нормативных документов, которым обязаны следовать все работодатели.

Требования по охране труда и обязательная аттестация рабочих мест регламентируются гл. 34 ТК РФ. Государственными нормативными требованиями охраны труда, содержащимися в федеральных законах и других нормативных правовых актах РФ, инсталлируются правила, аспекты и процедуры, нацеленные на сбережение жизни и самочувствия сотрудников в ходе трудовой работы. Эти требования обязательны для выполнения юридическими и физическими лицами при осуществлении ими всех видов работы.

Ответственность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя [1].

Работодатель обязан:

- обеспечить безопасность работников при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, осуществлении технологических процессов, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и материалов;

- обеспечить применение средств индивидуальной и коллективной защиты работников;

- обеспечить соответствующие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте;

- обеспечить режим труда и отдыха финансиста в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

- обеспечить недопущение к работе лиц, не прошедших в установленном порядке обучение и инструктаж по охране труда, стажировку и проверку знаний требований охраны труда;

- обеспечить организацию контроля за состоянием условий труда на рабочих местах, а также за правильностью применения работниками средств индивидуальной и коллективной защиты;

В целях обеспечения соблюдения требований охраны труда, воплощения контролирования за их исполнением у любого работодателя, исполняющего производственную работу, количество сотрудников которого выше 50 человек, обязана создаваться охрана труда или же вводиться должность профессионала по охране труда, имеющего надлежащую подготовку или же навык работы в данной области.

Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 июня 2014 г. N 412н "Об утверждении Типового положения о комитете (комиссии) по охране труда", а также постановлением Минтруда России от 08.02.2000 № 14 (ред. от 12.02.2014) утверждены Рекомендации по организации работы Службы охраны труда в организации.

Трудовым кодексом РФ помимо прочего установлено, что любой сотрудник имеет право на труд в критериях, соответствующих требованиям охраны труда [1].

Это, прежде всего, право:

- на рабочее место, соответствующее требованиям охраны труда;

- получение достоверной информации от работодателя, соответствующих государственных органов и общественных организаций об условиях и охране труда на рабочем месте, о существующем риске повреждения здоровья, а также о мерах по защите от воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов;

- отказ от выполнения работ в случае возникновения опасности для его жизни и здоровья вследствие нарушения требований охраны труда, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, до устранения такой опасности;

- запрос о проведении проверки условий и охраны труда на его рабочем месте федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на проведение государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, органами исполнительной власти, осуществляющими государственную экспертизу условий труда, и иными.

Сегодня работает существенное количество законодательных и нормативных правовых актов в области обеспечения защищенности и охраны труда, также большое количество интернациональных конвенций.

Главенство норм интернационального права предусмотрено ч. 2 ст. 10 ТК РФ. Пункт 4 ст. 15 Конституции РФ помимо прочего устанавливает, что конкретно общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ считаются деталью ее правовой системы. Когда международным договором России установлены другие правила, чем предусмотренные законом, то используются правила международного договора.

Характер работы финансиста заключается в разработке и применении различных систем учета и затрат для оценки расходов и доходов, составлении финансовых смет, планирования финансов и бюджета организации, разработке и внедрении систем финансовой и статистической отчетности; проведении операций с недвижимостью и ценными бумагами и анализе финансовых документов [16].

В своей работе финансист использует ручные и электрифицированные средства труда. Поэтому на рабочем столе из необходимых элементов располагается монитор, органайзер с канцелярскими принадлежностями, калькулятор и свободное пространство стола дает возможность вести записи, размещать документацию и материалы, необходимые для работы. Стеллаж с необходимой документацией расположен в пределах рабочей зоны сотрудника таким образом, что ко всем документам (папкам, бумагам) организован легкий и быстрый доступ.

Практика работы государственных инспекций труда РФ свидетельствует о том, что в организациях многих отраслей экономики на протяжении длительного периода традиционно сохраняются неудовлетворительные условия труда. По официальным данным Росстата наибольшая часть охваченных статистическим наблюдением работников трудится в условиях некомфортных для качественного выполнения работы с повышенным уровнем шума, запыленности воздуха рабочей зоны, недостатка естественного света и на рабочем месте не соответствующем эргономическим требованиям.

Отсюда быстрая утомляемость сотрудников предприятий, ослабление внимания, потеря интереса к работе, нарушение эмоционального состояния, высокая заболеваемость, частые недомогания и снижение производительности труда. Поэтому актуальность состоит в том, что на каждом предприятии для каждого сотрудника важно обеспечить безопасные условия и охрану труда, защитить и сохранить его здоровье в процессе трудовой деятельности и создать предпосылки для поддержания высокого уровня трудоспособности.

Таким образом, соблюдение требований Трудового кодекса РФ и принятых согласно с ним нормативных правовых и законодательных актов разрешит привести условия труда к конкретным нормам, не допустить различного рода споров и обеспечить эффективность труда и производства.

2.3 Анализ состава, структуры и динамики денежных потоков предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»

Анализ состава, структуры и динамики валютных потоков позволяет сделать наиболее аргументированные выводы о том, в каком размере и из каких источников были получены поступившие валютные средства, каковы направления их применения [23]. Данный факт обуславливает значение этого анализа и необходимость его проведения для целей своевременного и стратегического денежного планирования деятельности.

Управление валютными потоками просит постоянного прогноза (системы слежения) равномерности и синхронности формирования положительного и негативного денежных потоков в разрезе отдельных промежутков отчетного периода [34].

Далее проведем анализ движения денежных средств предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ», который осуществляется по данным Отчета о движении денежных средств за 2014-2016 гг. Анализ данной формы отчетности позволит сделать выводы об условной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

В таблице 4 представлен анализ наличия денежных активов предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» за 2015-2016 годы. Исходные данные получены из приложения 1, 2, 3.

Таблица 4 - Анализ наличия денежных активов предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ»

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год
	Сумма тыс. руб.	уд. вес в активе баланса, %	уд. вес в оборотных активах %	Сумма тыс. руб.	уд. вес в активе баланса %	уд. вес в оборотных активах %	Сумма тыс. руб.	уд. вес в активе баланса, %	уд. вес в оборотных активах %
Денежные средства	236	0,93	1,58	219	0,81	1,30	54	0,23	0,36
Итого оборотных активов	14924	58,85	100,00	16863	62,46	100,00	15080	63,08	100,00
Итог баланса	25360	100,00	Х	26997	100,00	Х	23905	100,00	Х

Проведя анализ наличия денежных активов предприятия «Новопокровский районный союз потребительских обществ» по данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 гг. (таблица 4), можно сделать вывод о том, что денежные средства райпотребсоюза из года год снижаются, соответственно и удельный вес в активе баланса так же снижается. Если в 2014 году удельный вес денежных средств в оборотных актива составлял 1,58%, то на анализируемый период приходится уже 0,36%. Это связано с уменьшением оборота денежных средств кооператива в связи с общим снижением баланса, который составил на 2016 год - 23905 тыс. руб.

Возможно, это вызвано с уменьшением производимой продукции, так как это товары не длительного хранения, а в 2016 году в станице Новопокровской было открыто несколько кондитерских, которые стали достойными конкурентами «Новопокровский районный союз потребительских обществ».

Несмотря на выше указанную причину, итоговая сумма оборотных активов в 2016 году все же выше, чем в 2014 году, однако, ниже чем в предыдущем отчетном периоде. Удельный вес в активе баланса по данному показателю с каждым годом не значительно растет, и составил в 2014-2016 гг. 58,85%, 62,46% и 63,08% соответственно.

Денежный поток - это приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Анализ потока денежных средств проводится по трем основным направлениям деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством сельскохозяйственной и промышленной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другое [7].

Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление им займов и т.п.)

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.)[13].

В приложении 4 представлены сведения по анализу отчета о движении денежных средств в «Новопокровский районный союз потребительских обществ» прямым методом за 2014-2016 гг.

В результате осуществления в отчетном периоде производственно-хозяйственной деятельности было выявлено, что в организации существенно уменьшился объем денежной массы как в части поступления денежных средств, и особенно в части их оттока. Сложившуюся ситуацию можно оценить отрицательно, так как она является следствием уменьшения объемов реализации услуг. Отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств над их притоком в отчетном периоде на 17 тыс. руб.(236 - 219) в 2015 году, а в анализируемом периоде сумма еще больше увеличилась - 165 тыс. руб.

Сумма притока денежных средств в отчетном периоде уменьшилась по сравнению с предыдущим 2014 годом на 10 тыс. руб., а расходы на платежи значительно возросли и составили 1447 тыс. руб., что в процентном соотношении составило на 2,6%. Это связано с тем, что были сокращены прочие поступления на 0,9%. В 2016 году ситуация с притоком улучшилась, сумма притока составила +471 по сравнению с предыдущим отчетным периодом, однако, расходы на платежи увеличились в 2 раза.

Исследуя показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что поступление денежных средств по текущей деятельности в 2015 году возросло на 853 тыс. руб. Одновременно наблюдается более значительное увеличение расходования денежных средств по текущей деятельности на 2,6%.

В 2016 году по сравнению с предыдущим наблюдается сокращение притока денежных средств от инвестиционной деятельности с 1735 до 1385 тыс. руб., т.е. 350 тыс. руб., или 20,2%. В то же время на 553 тыс. руб., или 24,1 % возрос отток денежных средств по и инвестиционной деятельности в отношении 2015 года к 2014 и возрос на 625 тыс. руб. по отношению 2016 к 2015 году.