Понятие о финансах и их функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРС ЛЕКЦИЙ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ФИНАНСЫ»

Тема 1. Понятие о финансах и их функции

1. История развития и сущность финансов

Финансы - историческая категория. Финансы присутствуют во всех общественно-экономических формациях и обусловлены наличием двух непременных условий их существования:

- наличие государства;

- развитые товарно-денежные отношения.

Существует 2 точки зрения на историю появление финансов, отличающиеся друг от друга, главным образом, временными параметрами возникновения товарно-денежных отношений, достаточных для появления финансовых отношений и сферой их возникновения.

Первая точка зрения. Финансы появились одновременно с появлением государства при расслоении общество на классы, но при этом не представляли собой обособленную категорию экономических отношений. Первоначальной формой финансов являются государственные финансы.

Вторая точка зрения. Исторически возникновение финансов характеризуется развитием, укреплением и расширением товарно-денежных отношений, а также усилением и расширением функций государства. Эти критерии складываются в эпоху свободной конкуренции. Началом финансовых отношений является создание прибавочного продукта в сфере производства и последующее его распределение. Возникновение государственных финансов - новый исторический этап в развитии финансов.

Периодизация развития финансовых отношений.

1. Финансы как обособленная экономическая категория появляются в позднее средневековье. В 16 в. появляется термин “финансы”, происходящий от латинского слова “финиш”, означающий конец, окончание денежных отношений между населением и государства в лице судьи, князя, короля

2. 17-18 вв. - формируются финансовые системы. Разграничиваются финансовые ресурсы государства и его главы. Возникают понятие государственных финансов, государственного бюджета, государственного кредита.

3. В условиях капитализма (19в.) финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода. Процессы формирования и использования общегосударственного денежного фонда берутся под строгий контроль.

4. Стремительное развитие финансовых отношений произошло в 20 веке, особенно после Второй мировой войны. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода (от 30 до 50%) Происходит качественное изменение расходов. Государство осуществляет активное регулирование социальных процессов, охрану окружающей среды. Получают развитие местные финансы.

2. Необходимость и сущность финансов

Финансы - неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и развитие определяется тем, какое место занимают денежные отношения в системе экономических отношений. Деньги являются обязательным условием существования финансов.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги - всеобщий эквивалент, с помощью которого соизмеряются затраты труда на изготовление различных товаров, определяется их стоимость и осуществляется обмен, а финансы - экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД. Главное назначение финансов состоит в том, чтобы, осуществляя распределение НД, обеспечить удовлетворение потребностей государства и субъектов хозяйствования в денежных средствах.

Финансы только выражают отдельную часть денежных отношений. Какую именно, позволяет определить анализ общественного воспроизводственного цикла. Движение стоимости в денежной форме происходит на двух стадиях воспроизводственного цикла - распределение и обмен. На 1 этапе - распределение, происходит обеспечение отдельных потребностей денежными ресурсами. Денежные средства из источников (в данном случае это выручка от реализации произведенной продукции) распределяются в денежные фонды соответствующие конкретным потребностям производства (обновление производства - фонд накопления, наем рабочей силы - фонд потребления, сырье, материалы оборотные фонды). Т.е. происходит целевое обособление в денежной форме стоимости необходимого товара.

На 2 этапе деньги функционируют в качестве инструмента обмена. Происходит смена форм стоимости. Деньги здесь реализуют свои сущностные характеристики.

Движение денег, приводящее к целевому обособлению денежных средств в фондах, имеет локальную форму выражения - финансовую. На стадии распределения происходит одностороннее движение стоимости. При обмене двухстороннее, что исключает возможность функционирования финансов. Таким образом, областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение, поэтому важным признаком финансовых отношений является их распределительный характер.

Финансы - это распределительная категория, так как сферой возникновения и реализации финансовых отношений является вторая стадия воспроизводственного цикла - распределение.

Распределение денежных средств приводит к образованию денежных фондов, предназначенных для удовлетворения отдельных потребностей. Финансы имеют преимущественно фондовый характер. Хотя иногда возможно и нефондовое удовлетворение потребностей (например: уплата штрафа). финансовый внебюджетный кредит планирование

При характеристике финансов следует исходить из следующих положений:

1. Существование финансов обусловлено функционированием денег. Финансы - это локальная система денежных отношений.

2. Финансы - область распределительных отношений, связанная с обособлением части стоимости в денежной форме на определенные нужды и движением стоимости от одного субъекта к другому, необусловленным непосредственным товарным обращением (обменом).

3. Финансы - это система отношений по поводу формирования и использования денежных фондов.

Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости ВОП или НД в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

3. Функции финансов

Сущность финансов проявляется, прежде всего, через распределительную функцию. Через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования и государства необходимы ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального назначения.

Выделяют первичное распределение. Это распределение приводит к формированию, так называемых, основных или первичных доходов. Эти доходы образуются при распределении НД среди участников материального производства (внутрихозяйственное и внутриотраслевое распределение).

Вторичное перераспределение НД связано с межотраслевым и территориальным перераспределением средств. В результате перераспределения образуются вторичные или производные доходы или денежные ресурсы в отраслях непроизводственной сферы.

Контрольная функция финансов непосредственно связана с распределительной (имеет производный характер) и основывается на том, что финансы обладают свойством количественно (через объем финансовых ресурсов и размеры денежных фондов) отображать производственный процесс в целом и его различные фазы. Благодаря этому свойству финансы способны постоянно “сигнализировать” о том, как складываются пропорции распределяемого НД, обеспечивается ли непрерывный воспроизводственный процесс.

Регулирующая функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги и т.д.) в процесс воспроизводства. Посредством данной функции достигается регулирование экономики и социальных отношений. Регулирующая функция финансов непосредственно связана с распределительной функцией и иногда с ней отождествляется.

4. Место финансов в системе экономических категорий

Процесс распределения национального дохода, в ходе которого образуются доходы субъектов хозяйствования в производственной и непроизводственной сферах, государства, населения чрезвычайно многообразен и сложен. Поэтому он осуществляется с использованием различных экономических категорий, выполняющих в ходе стоимостного распределения строго определенные функции. Основными экономическими категориями, с которыми взаимодействуют финансы в ходе денежных распределительных отношений являются:

- цена;

- заработная плата;

- кредит.

Тема 2. Организация финансов современного общества

1. Понятие о финансовой системе и принципы ее построения

Понятие “финансовая система” является развитием более общего понятия “финансы”. Финансовая система - система форм и методов образования распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий. (Анализ внутреннего содержания отдельных звеньев финансовой системы: механизм действия. Включает: структуру, принципы построения, финансовый механизм.)

В современных условиях несколько подходов к определению ее структуры. Наиболее полным является подход, согласно которого финансовая система имеет 5 звеньев:

- государственный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты;

- внебюджетные специальные фонды;

- государственный и муниципальный кредит;

- фонды страхования;

- финансы предприятий.

Первые три блока финансовых отношений относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне. Два последних относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне.

Принципы построения финансовой системы.

1. Функциональное назначение каждого из звеньев финансовой системы.

2. Принцип единства - во всех звеньях и отраслях проводится единая финансовая политика, действуют единые законодательные документы, единая система отчетности и методологии.

3. Принцип территориальной обособленности финансовых отношений. Самостоятельность бюджетов субъектов РФ, а также наделение субъектов РФ реальными бюджетными правами создает условия для формирования в регионе системы финансовых отношений, отличной от системы финансовых отношений в других регионах.

2. Состав и структура финансовых ресурсов, направления их использования

Финансовые ресурсы представляют собой денежные накопления, сосредоточенные у любого субъекта денежных фондов, которые были образованы в ходе распределительных отношений.

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

- средства, аккумулированные в бюджетной системе;

- средства внебюджетных фондов, прежде всего социальных;

- ресурсы, используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация).

Состав финансовых ресурсов по количественным и качественным параметрам в различные исторические периоды неодинаков. Объем и структура финансовых ресурсов непосредственно связаны с уровнем развития производства и его эффективностью.

Финансовые ресурсы активно используются в целях регулирования экономики.

Формы регулирования:

- саморегулирование;

- государственное регулирование.

Саморегулирование характеризуется методами, которые вырабатывают сами участники производственных отношений. Основными методами саморегулирования в системе финансовых отношений является:

1. Самофинансирование - способ формирования финансовых ресурсов, при котором расходы субъектов хозяйствования покрываются за счет собственных средств, а при их недостатке за счет эмиссии акций и облигаций.

2. Кредитование - способ формирования финансовых ресурсов, при котором расходы субъектов хозяйствования покрываются за счет ссуд банка, предоставляемых на основе срочности, платности, возвратности.

Однако рыночный механизм саморегулирования не всегда эффективен, и зачастую приводит к игнорированию интересов отдельных групп населения, субъектов хозяйственной деятельности. Поэтому он дополняется государственным регулированием.

3. Содержание финансового регулирования, его формы и методы

Финансовое регулирование - это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других.

Основными объектами государственного финансового регулирования выступают:

- отраслевая структура экономики;

- территориальные экономические пропорции;

- социальная структура общества.

Методами государственного финансового регулирования отраслевых пропорций являются:

* налоговое регулирование (изменение состава налогов, налоговых ставок, налогооблагаемой базы, состава налогоплательщиков и др.);

* амортизационная политика (тесно связана с налоговым регулированием, влияет на налогообложение прибыли и имущества; может предполагать использование ускоренной амортизации);

* различные формы государственной поддержки организаций, индивидуальных предпринимателей (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, инвестиции, государственный и муниципальный заказ, предоставление государственного и муниципального имущества в аренду на льготных условиях, государственные и муниципальные гарантии);

* льготное кредитование и страхование (более низкий уровень ссудного процента и страхового тарифа по услугам коммерческих банков и страховых компаний обеспечивается бюджетным субсидированием соответствующих ставок и тарифов).

Методами финансового регулирования территориальных пропорций выступают:

* механизм межбюджетного регулирования (регулирующие доходы; дотации, субсидии, субвенции бюджетам других уровней бюджетной системы);

* финансирование целевых программ поддержки и развития отдельных регионов и муниципальных образований.

* изменение состава налогов, взимаемых на территории.

Основными методами финансового регулирования социальной структуры общества являются:

* использование прогрессивной ставки подоходного налога, высокий уровень ставок по налогу на наследство и налогу на недвижимость;

* льготы по налогам, уплачиваемым физическими лицами;

* различные социальные выплаты и льготы.

Формами финансового воздействия на экономические и социальные процессы являются прямое и косвенное финансовое регулирование. Прямое финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на конкретный объект регулирования. Косвенное финансовое регулирование действует опосредованно через другие объекты.

Тема 3. Финансовая политика и финансовый механизм

1. Содержание и задачи финансовой политики

Финансовая политика - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и использование для осуществления государством своих функций.

Финансовая политика выступает составной частью экономической политики.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на:

- финансовую стратегию;

- финансовую тактику.

Целью финансовой политики является увеличение объема и эффективности использования финансовых ресурсов.

Задачами финансовой политики является:

- поддержание макроэкономической стабильности;

- определение источников мобилизации финансовых ресурсов, их структуры, возможных резервов;

- обеспечение рационального распределения и использования финансовых ресурсов;

- концентрация финансовых ресурсов на важнейших направлениях экономического и социального развития;

- уменьшение дефицита государственного бюджета, определение оптимальных форм и методов его покрытия;

- выработка эффективного финансового механизма реализации финансовой политики;

- создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Требования, предъявляемые к финансовой политике:

- научный подход к выработке финансовой политики;

- учет специфики конкретных исторических условий каждого этапа развития общества, особенностей внутреннего положения и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства;

- тщательное изучение опыта предшествующего хозяйствования и финансового строительства, новых тенденций и мирового опыта;

- соблюдение комплексного подхода при выработке и проведении финансовой политики путем ориентации на выполнение ключевой задачи определенного этапа развития общества и обеспечение тесной взаимосвязи между составными частями экономической политики.

В качестве структурных элементов финансовой политики выступают:

- налоговая политика;

- бюджетно-финансовая политика;

- денежно-кредитная политики (рассматривается в теории кредита, т.к. основным инструментом ее реализации выступает кредит и система кредитного регулирования).

Налоговая политика. Ее главное назначение состоит в изъятии части ВОП на общественные нужды. Инструмент реализации - виды налогов и их ставки, налоговые льготы и санкции, налоговые каникулы, налоговый кредит и др.

Бюджетно-финансовая политика связана с распределением бюджетных фондов, образуемых в стране и их использованием по отраслевому, целевому, территориальному назначению. Инструменты - бюджет и методы его расходования (бюджетные ассигнования, трансферты, субсидии, бюджетное кредитование, дотации, субвенции).

В историческом плане позволяет выделить следующие типы финансовой политики:

- классическая;

- регулирующая;

- директивная.

Классическая финансовая политика являлась основным типом для большинства стран до конца 20-х годов 20 века. Основное ее направление - невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.

Регулирующая финансовая политика зарождается в период обострения экономических, социальных и политических противоречий в 20 годы. Обосновывает необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос.

Планово-директивная финансовая политика применяется в командно-административных системах управления экономикой. Цель финансовой политики - обеспечить максимальную концентрацию финансовых ресурсов у государства (главным образом у центральных органов власти). Главный инструмент - изъятие средств у государственных предприятий и населения.

2. Финансовый механизм и его элементы

Непосредственно с финансовой политикой связан финансовый механизм.

Финансовый механизм - совокупность методов и форм, инструментов и рычагов воздействия на экономическое и социальное развитие общества в процессе осуществления распределительных и перераспределительных финансовых отношений.

Финансовый механизм распадается на две части:

- директивный;

- регулирующий.

Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. Регулирующий финансовый механизм определяет основные правила организации финансов в сегментах финансов, не затрагивающих прямо интересы государства.

Финансовое регулирование связано с регламентированием распределительных отношений в обществе в целом, в отраслях народного хозяйства, на предприятиях различных форм собственности.

Суть финансовых методов регулирования заключается в том, что они являются конкретными формами, способами распределения финансовых ресурсов, основывающихся главным образом на сальдовом методе. Инструменты: платежи, отчисления.

Функционирование финансового механизма обеспечивается через правовое регулирование, заключающееся в разработке и принятии законодательных актов по организации финансовых отношений, а также планирование и управление.

3. Основные направления финансовой политики на современном этапе развития общества

Основа современной финансовой политики - это признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Основными направлениями современной финансовой политики являются:

1. Изменение расходов бюджета.

2. Совершенствование организации бюджетной системы.

3. Развитие государственного кредита. Определение емкости рынка государственных ценных бумаг.

4. Совершенствование финансового рынка как горизонтального метода распределения средств.

5. Совершенствование системы социальной защиты населения посредством реорганизации деятельности внебюджетных фондов. Реформа пенсионного обеспечения.

6. Совершенствование системы управления финансами. Развитие аудиторского контроля.

7. Налоговая реформа, преследующая снижение налогового бремени, укрепление налоговой системы и улучшение реального формирования доходов бюджета.

Тема 4. Управление финансами и его элементы

1. Понятие об управлении финансами

Управление финансами - действия управленческих структур, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики в финансовой системе в целом или в отдельных ее звеньях.

По своему содержанию процесс управления финансами - это создание, применение, проверка соблюдения, изучение, анализ и совершенствование форм финансовых отношений, предназначенных для реализации целей и задач, намеченных финансовой политикой.

Формы финансовых отношений - законодательно оформленные объективные финансовые отношения (например: налог, бюджетные ассигнования, распределение прибыли, бюджет, внебюджетные фонды, фонд накопления, фонд потребления, страховой фонд).

В процессе управления финансами формы финансовых отношений выступают в качестве объекта управления.

Субъектом управления являются организационные структуры, осуществляющие управление.

В процессе управления финансами можно выделить несколько стадий.

- выработка (создание) форм финансовых отношений, их совершенствование - организация;

- практическое применение форм финансовых отношений (финансовая деятельность, состоящая из составления и исполнения финансовых планов) - текущее управление;

- проверка соблюдения, изучение, анализ действующих форм финансовых отношений с целью подготовки предложений для их дальнейшего совершенствования - контроль.

Управление финансами представляет собой замкнутый процесс, результаты финансового контроля используются при организации и совершенствовании финансовых отношений.

Кроме этого в структуре управления финансами можно выделить две части:

- стратегическое управление - определение перспектив и установление объема финансовых ресурсов и форм финансовых отношений на реализацию тех или иных программ;

- оперативное управление - применение форм финансовых отношений для текущего регулирования хозяйственной деятельности.

2. Органы управления финансами, их функции и задачи

Совокупность всех субъектов управления называется финансовым аппаратом.

Управление финансами в РФ прежде всего осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Федеральное Собрание в лице двух палат - Государственной Думы и Совета Федерации.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами в системе исполнительной власти в РФ, выступает Министерство финансов России и его органы на местах.

Функции Министерства финансов РФ:

- составление долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, совместно с органами исполнительной власти;

- составление проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета, разрабатывает систему межбюджетных отношений;

- исполнение федерального бюджета (является функцией Федерального казначейства Министерства финансов РФ) и внебюджетных фондов;

- разработка с участием Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы;

- разработка предложений по выпуску и размещению, а также осуществление выпуска государственных внутренних займов (внешние займы размещаются Внешэкономбанком России);

- разработка проектов внешних заимствований РФ.

Управление финансами предприятий различных форм собственности и сфер деятельности осуществляется в системе финансового менеджмента. Как правило, финансами управляет финансовые управления, главный менеджер которого является вице-президентом и непосредственно подотчетен президенту компании.

3. Значение и методы финансового планирования

Финансовое планирование - это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений.

Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность государства или любого хозяйствующего субъекта, иногда отдельные или круг финансовых операций.

Финансовое планирование основывается на следующих принципах:

- финансовое планирование - первоначальная стадия управления финансами на всех уровнях хозяйствования;

- ориентация на получение положительных результатов как по отдельным операциям, так по всему кругу финансовых операций (принцип эффективности);

- комплексность и единство цели, которые предполагают согласование производственных и финансовых планов на различных уровнях управления;

- научность, обеспечивающая реальность и эффективность намечаемых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций и объективной оценки сложившейся экономической ситуации и наличия ресурсов.

В действующей практике финансового планирования применяются в основном следующие методы:

- коэффициентный;

- нормативный;

- метод экспертных оценок;

- экономико-математическое моделирование;

- балансовый метод.

Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы. Показатели финансового плана всегда выражаются в денежном выражении и обосновывают движение финансовых ресурсов на определенный период времени.

Финансовые планы объединяются в две группы:

- централизованные (государственный бюджет, внебюджетные фонды). Составляются в виде балансов доходов и расходов.

- децентрализованные (планы предприятий различных форм собственности). Составляются в виде балансов доходов и расходов или смет (для бюджетных организаций), целью которых является обоснование расходов.

4. Роль, задачи и организация финансового контроля

Финансовый контроль - целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению выполнения субъектами хозяйствования установленных форм и методов реализации финансовых отношений.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

Целью финансового контроля является содействие формированию научно-обоснованной финансовой политики, эффективного финансового механизма.

Объектом финансового контроля является денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов. Непосредственным объектом проверок выступают финансовые стоимостные показатели, такие как прибыль, доходы, налоги, рентабельность, себестоимость, отчисления на различные цели и в фонды.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач, функционального назначения условно можно классифицировать по разным критериям:

- по времени проведения: предварительный, текущий, последующий;

- по субъектам контроля: президентский, контроль представительных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, ведомственный, внутрихозяйственный, аудиторский:

- по сфере деятельности: бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой;

- по форме проведения: обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

- по методам проведения: проверка, обследование, анализ, ревизия.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений.

Текущий финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд, субсидий. Проверяется соблюдение норм и нормативов расходования денежных и товарно-материальных ресурсов.

Последующий финансовый контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов. Он проводится посредством проверки, обследования, анализа, ревизии.

Проверка осуществляется на основе отчетной документации и расходных документов. В ходе проверки рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений (например: проверка правильности удержаний из заработной платы, проверка правильности отнесения затрат на себестоимость продукции).

Обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей. Результатом является определение финансового состояния объекта контроля и перспектив его развития.

Анализ предполагает изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния организации, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования. Результат - выявление причин тех или иных результатов деятельности и на этой основе обоснование путей и факторов решения выявленных проблем.

Ревизия - комплексный и наиболее глубокий метод контроля. Ревизия - это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть:

- полные и частичные

- комплексные и тематические

- плановые и внеплановые

- документальные и фактические.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий, государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

Государственный контроль.

Наиболее представительным органом государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации, которая была создана законом от 11 января 1995 г. «O Счетной палате РФ» для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения.

Значительные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ. Как структурное подразделение Администрации Президента оно подчиняется непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его функций: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции к нарушителям финансовой дисциплины. Материалы об этом направляются в соответствующие контрольные или правоохранительные органы для принятия необходимых мер.

Федеральное казначейство РФ было образовано в 1992 г. в соответствии с Указом Президента РФ. Находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

В соответствии с БК РФ руководители органов Федерального казначейства, его территориальных органов имеют право приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях.

В целях усиления финансового контроля в 2004 г. была создана Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, функционирующая на основании постановления Правительства РФ от 15 июня 2004 г. Служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Для реализации названных полномочий Служба имеет право направлять обязательные к исполнению представления и предписания по устранению выявленных нарушений, а также осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений законодательства.

Вопросами противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма занимается Федеральная служба по финансовому мониторингу, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ и созданная по Указу Президента РФ от 1 ноября 2001 г. «Об уполномоченном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

Служба ведет учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами, подлежащими контролю, формирует перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеется информация об их участии в экстремистской деятельности; разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений законодательства в указанной сфере; принимает в пределах компетенции решения о нежелательности пребывания иностранного гражданина или лица без гражданства в Российской Федерации; служба издает постановления о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом.

В соответствии с Законом РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах в Российской Федерации» при Министерстве финансов РСФСР была создана единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налоговых других обязательных платежей, установленных законодательством - Государственная налоговая служба. В настоящее время это - Федеральная налоговая служба России, находящаяся в ведении Министерства финансов РФ.

В целях реализации полномочий ФНС имеет право запрашивать и получать необходимые сведения от налогоплательщиков, проводить налоговые проверки, иные контрольные мероприятия, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Осуществление контрольных и надзорных полномочий в сфере страховой деятельности возложено на Федеральную службу страхового надзора, созданную в 2004 г.

Контроль и надзор в сфере финансовых рынков возложен на Федеральную службу по финансовым рынкам. Контрольные полномочия в сфере финансовой деятельности возложены также на Федеральную таможенную службу и отдельные службы МВД РФ.

Негосударственный финансовый контроль.

1. Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента. Объектом контроля выступает финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

2. Аудиторский. Основная задача установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Аудиторский контроль проводят аудиторские фирмы, включенные в Государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

Результаты аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы).

5. Механизм управления финансами в зарубежных странах

Система управления финансами определяется государственным устройством и политической системой. Главным в системе управления является:

в Великобритании - Парламент;

во Франции - Национальное Собрание;

в США - Конгресс;

в ФРГ - Бундестаг.

В развитых странах управление финансами осуществляется несколькими органами.

В США контрольные функции приданы следующим финансовым институтам:

1.Министерство финансов и Казначейство (разрабатывают финансовую и налоговую политику, осуществляют эмиссию денежных знаков, управляют государственным долгом, реализуют контроль за исполнением финансовых законов и сбором доходов в бюджет).

2. Административно-бюджетное управление при Президенте (составляет проект бюджета, контролирует управление бюджетом).

В Великобритании ведущим органом финансового контроля является Казначейство, в ФРГ - Министерство финансов.

В Италии функции финансового контроля закреплены за несколькими институтами:

Казначейство контролирует государственные расходы;

Министерство финансов - доходы государства;

Министерство бюджета и планирования местных финансов - составление государственного бюджета;

Министерство внутренних дел - местные финансы.

Тема 5. Финансы коммерческих организаций

1. Сущность финансов коммерческих организаций

Финансы предприятий и организаций охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении и представляют собой систему формирования и расходования децентрализованных фондов (за исключением бюджетных организаций).

По способу организации финансов с позиций источников финансирования, стремления к получению прибыли всю совокупность финансов предприятий и организаций можно разделить на 3 блока:

- хозрасчетный (финансовые отношения предприятий в сфере материального производства и организаций непроизводственной сферы, осуществляющих деятельность на основе хозрасчета и самофинансирования);

- сметно-бюджетный (финансовые отношения учреждений, содержащихся за счет бюджетов всех уровней);

- внебюджетно-бесприбыльный (финансы некоммерческих организаций, финансируемых из внебюджетных источников).

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений коммерческих организаций можно систематизировать по следующим направлениям:

* финансовые отношения связанные, с формированием уставного капитала или уставного

фонда хозяйствующего субъекта;

* финансовые отношения, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

* финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых они являются при выполнении взаимных финансовых обязательств;

* финансовые отношения между организациями и предприятиями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

* финансовые отношений между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;

* финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг;

* финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков;

* финансовые отношения между хозяйствующим субъектом и его собственниками, инвесторами, возникающие при распределении использовании доходов, выплате дивидендов и процентов.

Финансы коммерческих организаций имеют следующие функции: распределительная, обеспечивающая, стимулирующая, контрольная.

Наиболее полно изучена и обобщена распределительная функция, которая заключается в формировании и оптимизации структуры фондов денежных средств предприятий и организаций.

Задачей обеспечивающей функции является обеспечение организации необходимыми фондами денежных средств, достаточными для реализации уставных целей и задач.

Наличие стимулирующей функции признается не всегда. Вместе с тем следует признать, что целью любой организации вне зависимости от ее организационно-правовой формы, принципов организации финансов является достижение уставных целей с минимумом затрат.

Содержание контрольной функции финансов предприятий и организаций заключается в реализации соблюдение законодательных, нормативных, инструктивных и других регламентирующих положений в области финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

Принципы организации финансов коммерческих предприятий.

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли.

Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

Принцип материальной заинтересованности диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Принцип обеспечения финансовых резервов. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора:

* организационно-правовая форма хозяйствования;

* отраслевые технико-экономические особенности.

2. Финансовые ресурсы предприятий, механизм их формирования в условиях рынка

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент образования предприятия, когда образуется уставный капитал.

Основным источником финансовых ресурсов для действующего предприятия выступает стоимость реализованной продукции (выручка), различные части которой в процессе распределения приобретают форму денежных накоплений (амортизационные отчисления) и доходов (прибыль). Кроме этого источником финансовых ресурсов предприятия могут средства, поступающие в порядке перераспределения через финансовый рынок и от других субъектов хозяйствования.

Правовая форма финансовых ресурсов предприятий включает две основные группы средств: собственные и заемные. Собственные финансовые ресурсы - это основополагающая часть средств предприятия, которая образуется в момент создания и находится в его распоряжении на всем протяжении существования (уставной капитал), а также в результате хозяйственной деятельности предприятия (прибыль, поступления). Заемные средства включают долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность, устойчивые пассивы, средства от размещения облигаций предприятия, лизинг, авансовые платежи покупателей и заказчиков.

Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется в 2-х формах: фондовой и нефондовой. Часть финансовых ресурсов формируется и используется в виде денежных фондов целевого назначения: амортизационный фонд, фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов для выполнение предприятием платежных обязательств перед поставщиками, бюджетной системой, банками осуществляется в нефондовой форме.

Использование финансовых ресурсов предприятия осуществляется по многим направлениям, главными из которых являются:

* инвестиции в текущую деятельность (приобретение сырья, материалов, инструмента, энергии, расходы на оплату труда и пр.);

* платежи органам финансово-банковской системы (налоговые платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение ссуд и процентов по ним, страховые платежи и т.д.);

* инвестирование в затраты капитального характера (расширение и техническое обновление производства);

* размещение финансовых ресурсов на финансовом рынке (приобретение ценных бумаг других эмитентов, вклады в коммерческих банках);

* создание денежных фондов поощрительного и социального характера;

* использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т.д.

3. Основные производственные фонды предприятия, механизм их формирования

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия авансируют финансовые ресурсы в производственные фонды, т.е. совокупность основных и оборотных фондов. Производственные фонды предприятия являются материальной основой финансов предприятий. Деление фондов на основные и оборотные связано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовой продукции.

Формирование основных производственных фондов осуществляется за счет основных средств предприятия - денежных ресурсов, инвестированных в основные фонды. Основные фонды и нематериальные активы участвуют в процессе производства в течение длительного времени и постепенно, частями, по мере износа переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Источники финансирования приобретения основных фондов:

- собственные средства хозяйствующего субъекта;

- привлеченные средства;

- заемные средства;

- средства бюджета.

Основные способы поступления основных фондов в коммерческие организации и на предприятия:

* приобретение основных фондов путем долгосрочных инвестиций;

* передача объектов учредителями акционерных обществ в счет вклада в уставный (акционерный) капитал;

* безвозмездное получение объектов основных средств от государственных органов, юридических и физических лиц.

4. Оборотные фонды предприятия

Вторую группу производственных фондов составляют оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляющие собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе производственного цикла. Наряду с оборотными производственными фондами составной частью оборотного капитала являются фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную.

Одинаковый характер движения оборотных производственных фондов и фондов обращения, которое составляет единый процесс, дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотный капитал делится на 2 части: натурально-вещественную и денежную. Натурально вещественный оборотный капитал представлен производственными запасами, незавершенным производством, готовой продукцией. В составе денежного оборотного капитала выделяются расходы будущих периодов, денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и пр.

Источниками формирования оборотных средств хозяйствующего субъекта являются собственные и заемные финансовые ресурсы. В современных условиях источниками формирования оборотного капитала выступают:

* уставной капитал;

* прибыль;

* устойчивые пассивы (переходящая задолженность по оплате труда, резерв предстоящих платежей, переходящая задолженность по бюджету, остатки целевых фондов, резервов и др. средства);

* кредиторская задолженность;

* банковский и коммерческий кредит.

5. Оценка финансового состояния предприятий

Оценка финансового состояния предприятия, как правило, начинается с исследования абсолютных показателей баланса предприятия и их динамики. Все изменения в балансе делятся на позитивные и негативные изменения баланса предприятия. Важнейшими элементами оценки финансового состояния предприятия помимо этого являются:

- система показателей ликвидности;

- финансовая устойчивость.

Ликвидность предприятия - это способность покрытия обязательств его активам, которые по времени превращения в денежную форму соответствуют срокам погашения обязательств.

Финансовая устойчивость предприятия заключается в обеспечении запасов и затрат источниками средств для их формирования. Источниками средств для формирования запасов и затрат являются:

- собственные оборотные средства (разница между собственным капиталом и внеоборотными

активами);

- долгосрочные кредиты и займы;

- краткосрочные кредиты и займы.

В зависимости от обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования выделяются 4 типа финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная устойчивость, неустойчивое состояние, кризисное состояние.

6. Распределение и использование прибыли предприятий

Прибыль как экономическая категория представляет собой чистый доход и определяется как разница между выручкой и расходами.

На величину прибыли хозяйствующего субъекта оказывают влияние факторы, связанные с его производственной и коммерческой деятельностью и носящие субъективный характер, и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.

Механизм распределения прибыли зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, порядка налогообложения прибыли и учредительных документов предприятия.

Распределение оставшиеся части прибыли является прерогативой хозяйствующего субъекта.

Прибыль (чистая прибыль), оставшаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, распределяется на накопление и потребление в соответствии с экономически обоснованными пропорциями. Распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервных фондов (предприятие вправе создавать любые фонды), либо путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям (без образования фондов).

7. Финансовое планирование на предприятии