Акциз и акцизное налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО Российский химико-технологический университет им. Д.И. Менделеева

Новомосковский институт (филиал)

Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налоговая система»

«Акциз и акцизное налогообложение»

Студент: Володина Т.С

Группа: ЗЭК-14

Руководитель работы :Саяпина Е.Д.

Новомосковск 2017 г.



Содержание

Введение

1. Экономическая сущность акцизного налога

1.1 Понятие акциза и его экономическая сущность

1.2 Подакцизные товары. Налогоплательщики и объект налогообложения. Функции акцизов

2. Виды налоговых ставок. Примеры расчета акцизов

3. Статистика изменения показателей акцизных ставок в 2016-2017 гг.

Заключение

Список литературы

Приложение: Особенности акцизных ставок в период 2016-2017 гг.



Введение

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить «автоматически-принудительно»[7]. Хотя, более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов - стали первыми видами денежных платежей в казну государства. Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. У косвенных налогов есть некоторые преимущества перед другими налогами.

Например, налог взимается с того, кто оплачивает какие-либо товары или услуги, при этом налог никому не навязывается и его легко уплатить; исключается двойное налогообложение за один и тот же товар, поскольку его нельзя употребить дважды.

Сбор налогов дает информацию о благосостоянии государства и его граждан в конкретный момент времени. Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Так покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством. В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Так например, в период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. А в период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия [4]. Таким образом, акцизам всегда отводилась важная роль в налоговой системе России, прежде всего как крупному фискальному источнику дохода.

Большое значение для экономики страны имеют налоги, в частности и акцизы, и в наше время. А принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации (в дальнейшем в работе НК Р.Ф.) определены основные элементы налогообложения акцизами - налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии с положениями налогового кодекса принят также ряд подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.

Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации( в дальнейшей работе Р.Ф.) в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.

Именно поэтому, целью данной курсовой работы является определение экономической сущности акцизного налогообложения, определение места и роли акцизов в налоговой системе Р.Ф., изучение видов акцизного налогообложения и статистического изменения акцизной ставки.

Для выполнения данной цели мной были поставлены следующие задачи: акциз налогообложение налогоплательщик ставка

1) Изучение теоретического материала по данной теме.

В главе первой данной курсовой работы будет дано определение акциза, рассмотрены объекты и предметы акцизного налообложения, освещены основные функции акциза и его роль в экономике нашей страны.

2) Изучить, как ведется учет акцизного налога.

Для этого во второй главе данной курсовой работы будут рассмотрены виды налоговых ставок и на примерах конкретных фирм рассмотрен учет акцизного налога.

3) Рассмотреть тенденцию изменения налоговой ставки.

Для этого в третьей главе данной курсовой работы мной на основе статистических данных за 2016-2017 гг. будет произведен анализ изменения акцизной ставки в эти годы.

4) На основание всего выше перечисленного сделать выводы об акцизе и акцизном налогообложении.



1. Экономическая сущность акцизного налога

1.1 Понятие акциза и его экономическая сущность

В современной России акцизы были введены законом РСФСР от 06.12.91 № 1993-1 «Об акцизах» (впоследствии в Закон РСФСР «Об акцизах» неоднократно вносились изменения и дополнения - в соответствии с Федеральным законом от 07.03.96 № 23-ФЗ с 1 февраля 1996 года он приобрел вид Федерального закона «Об акцизах») и регулировались Инструкцией Министерства РФ по налогам и сборам от 10.05.2000 № 61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов» [5]. В настоящее время порядок уплаты акцизов регламентирован главой 22 НК Р.Ф.

Акциз - это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию, но фактически его уплата перекладывается на покупателя[2].

Акцизы являются налогами, налагаемыми на специальный перечень товаров. Товары, облагаемые акцизами, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой [4]. Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существует, на базе фиксированной суммы на единицу продукции, эта мера дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.

Переходная экономика может выиграть от рациональной организации акцизных схем, поскольку налог может выступать значительным источником налоговых поступлений на ранних этапах переходного периода. Таким образом, акцизы могут обеспечить доходы, помогающие справляться с трудностями переходного периода, пока экономика развивается.

В дополнение, существуют определенные выгоды от обложения акцизами определенных товаров, считающихся вредными, или ассоциирующихся с негативными побочными явлениями. Налогообложение может отчасти воспрепятствовать потреблению потенциально опасных товаров, таких как табачные изделия и алкоголь, а также, например, бензина и горючего, потребление которых связанно с загрязнением атмосферы. Такие косвенные выгоды могут стать побочным результатом налога, однако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений [3].

Для достижения этой цели акцизы должны быть просты как в организации, так и в применении, что достигается за счет поддержания минимального перечня подакцизных товаров. В настоящее время большинство стран ограничило список подакцизных товаров табаком, алкоголем и определенным ассортиментом нефтепродуктов.

Законодательное закрепление исчерпывающего перечня подакцизных товаров и минерального сырья (наряду с перечнем налогооблагаемых операций с этими товарами и сырьем) позволяет четко разграничить понятия: предмет и объект налогообложения в отношении акцизов [3].

Предмет налогообложения - это подакцизные товары и минеральное сырье, поименованные в перечне, установленном налоговым законом.

А объект налогообложения - операции с этими товарами и минеральным сырьем.

Доходы от этих товарных групп высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены. Очень важно, чтобы ставки налога не были слишком высоки, в противном случае нелегальное производство товаров, может возрасти. При этом налог должен взиматься как можно раньше в цепочке начисления добавленной стоимости. Акциз должен взиматься либо в момент импорта, либо при производстве.

Суммируя вышесказанное, следует отметить, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходный период. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные доходы стабильны даже в первоначальных экономических циклах, которые могут возникнуть в переходный период. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста[4].

На современном этапе правового регулирования акцизного налогообложения, изыскивая наиболее оптимальные способы взимания акцизов, законодатель обращается, к механизмам техники взимания косвенных налогов, которые уже использовались российским государством в XVIII - начале XX века (институт обязательной маркировки отдельных подакцизных товаров, исчисление и взимание акцизов посредством функционирования режимов налоговых складов).

Каждый вид подакцизного товара, для которого является приемлемым приобретение акцизных марок в качестве платежа по акцизам, должен иметь свой вид акцизной марки с указанием наименования продукта или категории, к которой продукт отнесен для целей налогообложения[7].

По-моему мнению в дальнейшем государством может быть также рассмотрен вопрос о дифференциации акцизных марок по регионам. В этом случае продажа подакцизных товаров, акцизы с которых уплачиваются с помощью акцизных марок, будет ограничена регионом, чья марка наклеивается на изделие. Данный порядок позволит контролировать перемещение товаров по территории страны, а также обеспечит поступление акцизов, в территориальный бюджет, в бюджет того региона, на территории которого осуществляется розничная реализация.

1.2 Подакцизные товары. Налогоплательщики и объект налогообложения. Функции акцизов

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК Р.Ф.

Организация признается плательщиком акциза в случае, когда фирма производит подакцизный товар. Законодательство предусматривает, что акциз обязаны оплачивать как российские организации, так и компании-нерезиденты. Обязательства по уплате данного налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения организации: перечислять платежи в бюджет должны как юридические лица, так и предприниматели -физические лица. Также обязанность по уплате акциза лежит на лицах, которые перемещают подакцизные товары через границу Таможенного союза.

В перечень подакцизных товаров входят товары, цена на которые обусловлена особыми условиями производства и продажи данных товаров.

В соответствие со статьей 181 НК Р.Ф. подакцизными товарами признаются:

1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в пункте 3;

3) алкогольная продукция и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4) табачная продукция;

5) автомобили легковые, а так же мотоциклы с мощность двигателя свыше 112,5 кВт(150 л.с);

6) автомобильный бензин;

7) двигательное топлево;

8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9) прямогонный бензин (за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов);

10) средние дистилляторы;

11) бензол, параксилол, ортоксилол;

12) авиационный керасин;

13) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Р.Ф.);

14) электронные системы доставки никатина;

15) жидкости для электронных систем доставки никатина;

16) табак (табачные изделия),предназначенные для употребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

1) лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные препараты для медицинского применения в целях формирования общего рынка лекарственных средств в рамках Евразийского экономического союза, сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

2) препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

3) парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;

4) подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

5) виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;

В статье 182 НК Р.Ф. определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые можно разделить на операции, совершаемые производителями подакцизных товаров и операции, совершаемые иными лицами.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Р.Ф. лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

3) передача на территории Р.Ф. лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

5) передача на территории Р.Ф. лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории Р.Ф. лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

7) передача на территории Р.Ф. организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на территорию Р.Ф. и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

10) получение (оприходование, т.е принятие данного товара на бухгалтерский учет) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;

12) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено законом;

13) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование указанным лицом прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

14) получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. Для целей настоящей главы получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение бензола, параксилола, ортоксилола в собственность;

15) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

16) получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Р.Ф. и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта. Для целей настоящей главы получением авиационного керосина признается приобретение авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией;

17) получение средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 НК Р.Ф.

18) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Р.Ф. российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Р.Ф. в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;

19) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования некоторых установок и сооружений, предусмотренных законодательством, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.

Важно заметить, что при реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Некоторые из выше перечисленных операций не подлежат налогообложению, но при условии наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров. Перечень этих операций указан в пункте 1 статьи 183 НК Р.Ф.

Так же не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Р.Ф. и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне [1].

Экономическая сущность акцизов и роль данного вида косвенных налогов проявляется в виде следующих функций акцизов:

1) фискальной функции, которая состоит в бесперебойном обеспечении государственных органов необходимыми финансовыми средствами для осуществления его деятельности;

2) регулирующей, проявляющейся в возможном ограничении производства и потребления подакцизных товаров. Суть указанной функции состоит в том, что подакцизные товары не являются товарами первой необходимости, и отказ от них не повлечёт ущерба собственным нуждам потребителей.

С фискальной функцией акцизов связаны стимулирующая и перераспределяющая функция.

Стимулирующей функция акцизов через получение дополнительных налогов в бюджет, позволяет направлять дополнительные ресурсы в сферы и отрасли экономики, нуждающиеся в них в данный момент.

Перераспределяющая функция даёт возможность использовать государству часть полученных налогов на помощь малоимущим слоям населения.

Говоря о функциях акцизов необходимо также отметить, что акцизы представляют собой стабильный источник пополнения государственного бюджета, гарантируя выполнение принципа социальной справедливости. При этом с пользой для общества реконструируется потребление и направляется в необходимом для экономики направлении производство. Посредством акцизов и других косвенных налогов государством оказывается воздействие на структуру народного потребления через увеличения или удешевления цены подакцизных товаров [7].

2. Виды налоговых ставок. Примеры расчета акцизов

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным статьей 193 НК Р.Ф. Некоторые из ставок приведены в таблице 1 в приложении.

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей.

Виды налоговых ставок:

1) Адвалорной ставкой называют акциз, рассчитываемый в процентах от стоимости. Он применяется при обложении дорогих товаров и в настоящее время используется для акцизного налогообложения природного газа, автомобилей, золота и ювелирных изделий.

2) Твердая (специфическая) ставкой является фиксированная налоговая сумма на конкретную единицу товара. Так например, ставка на дизельное топливо в 2017 за одну тонну составляет 6 800руб.

3) Для расчета акциза могут использоваться и комбинированные ставки - то есть оплачивается определенная твердая специфическая ставка, затем к ней добавляется адвалорная (процентная).

Общая сумма акциза, при совершении операций с подакцизными товарами, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. В силу статьи 192 НК Р.Ф. налоговым периодом признается календарный месяц[1].

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК Р.Ф., на установленные ст. 200 НК Р.Ф. налоговые вычеты.

В настоящее время применяется всего два вида акцизной ставки:

· Комбинированная- регулирует реализацию табачной продукции.

· Твердая - регулирует все остальные товары, облагаемые сбором.

Расчет по твердой ставке.

Данная схема применяется для всех категорий товаров, кроме табачной продукции. Формула расчета твердой ставки выглядит так:

А = О* С;

где О - количество реализованной продукции в установленных единицах измерения;

С - утвержденная налоговая ставка.

Пример 1.

Компания «Гильдия» производит алкогольные напитки с долей спирта более 9%.

18.05.2016 «Гильдия» приобрела безводный спирт (150 л) для последующей переработки. Цена покупки 14.520 руб., НДС 2.214 руб. Предварительно (14.04.2016) «Гильдия» перечислила в бюджет авансовый платеж в сумме 75.000 руб. (150 л * ставка 500 руб./л).

В мае 2016 «Гильдия» произвела переработку спирта и выпустила продукцию - вермут «Салют» в количестве 1.810 бутылок (содержание спирта 11%). Вермут «Салют» был расфасован в бутылки по 0,75 л. Таким образом, «Гильдией» был использован спирт в объеме 149 л (1.810 бут. * 0,75 л * 11%).

Для расчета акциза к уплате в мае бухгалтер «Гильдии» учел объем содержания спирта в реализованном вермуте:

1.810 бут. * 0,75 л * 11% * 500 руб./л = 74.500 руб.

Разница между суммой авансового платежа (75.000 руб.) и фактически начисленный акцизом (74.500 руб.) бухгалтер «Гильдии» подаст к вычету в последующих налоговых периодах.

Пример 2

Небольшое предприятие «Сударушка» произвело 300 литров пива и одной партией продала их небольшой фирме «Лебедушка» для последующей реализации. Бухгалтер «Сударушки», когда пришла пора отправлять выплату по налогу, сел и стал считать, сколько составляет его сумма:

300 * 30 = 9000 рублей.

Бухгалтер выяснил, что при твердой ставке в 30 рублей и с объемом реализованной продукции в 300 литров, «Сударушка» должна выплатить 9000 рублей, чтобы не иметь проблем с налоговой.

Расчет по комбинированной ставке.

Расчет одновременно и по адвалорной, и твердой ставке осуществляется только при расчете акциза на табачные изделия. Если компания занимается производством табачных изделий, то расчет акциза нужно производить по формуле:

А = (О1 * ТС) + (О2 * АС);

где А - сумма сбора;

О1 - объем реализованной продукции в единицах измерения, указанных в законе;

ТС - твердая ставка;

О2 - сумма, полученная за реализацию товара;

АС - адвалорная ставка.

Пример 3

Небольшое предприятие «Аленушка» произвело 5 000 пачек сигарет, 20 штук в каждой пачке. Стоимость каждой пачки - 50 рублей. Все произведенные сигареты были проданы магазину «Донской табак» за 250 000. Через некоторое время бухгалтер «Аленушки» взялся считать сумму налога, которую необходимо уплатить. Для этого он сначала определил сумму сбора по твердой ставке:

(5 000 * 20) * 1 = 100 000 рублей.

После этого он определил сумму по адвалорной ставке:

(50 * 5 000) * 10% = 25 000 рублей.

Закончив с этим, он определил, сколько составит общая сумма налога:

100 000 + 25 000 = 125 000 рублей.

Чтобы убедиться, что такой размер платы адекватен и законен, бухгалтер проверил, сколько составляет минимальная законная ставка акциза за 1 000 сигарет. На тот момент она составляла 1 500 рублей. Чтобы сравнить, бухгалтер рассчитал, сколько составляет ставка на 1 000 сигарет в его расчетах:

125 000 / 100 000 * 1 000 = 1 250 рублей.

Однако сумма налога не может быть меньше указанной в законе, поэтому бухгалтер пришел к выводу, что «Аленушка» должна выплатить в федеральный бюджет 150 000 рублей.

Расчетная стоимость табачной продукции определяется согласно цене реализации. По факту произведенного расчета полученную сумму налога необходимо сравнить с минимальной, установленной согласно НК Р.Ф. Уплатить в бюджет следует большую из двух сумм.

Пример 4

Компания «Премьер» реализовала сигареты «Марка» -- 7.420 пачек (148.400 шт.) по цене 85 руб./пачка.

Бухгалтер «Премьера» произвел расчет акциза следующим образом:

сумма по твердой ставке:

148.400 шт. * 1.250 / 1000 = 185.500 руб.;

сумма по адвалорной ставке:

(85 руб. * 7.420 пачек) * 12% = 75.648 руб.;

итого акциз к уплате:

185.500 руб. + 75.648 руб. = 261.184 руб.

Далее бухгалтер сравнил рассчитанную сумму (261.184 руб. / 148.400 шт. * 1000 шт. = 1.760 руб./1000 шт.) с минимальным показателем (1.680 руб./1000 шт.). Следовательно, к оплате подлежит сумма 261.184 руб. (из расчета 1.760 руб. за 1000 шт.).

В данном пункте работы мной были рассмотрены примеры расчета акцизной ставки, на основании данных примеров и выше приведенных формул я могу сделать вывод, что порядок расчета суммы акциза зависит от того, какой товар реализует данная компания, а следовательно, какая ставка применяется для расчета - твердая или комбинированная.

3. Статистика изменения показателей акцизных ставок в 2016-2017 годах

Показатели ставок, на основании которых производится расчет акцизного налога, зафиксированы в ст. 193 НК Р.Ф. Согласно изменениям в законодательстве, с 01.01.17 ставки налога по некоторым категориям товаров были увеличены. Также планируется изменения в НК P.Ф. ставок с 01.01.18, где ставки на некоторые виды товаров быдут снижены, а на некоторые увеличены.

Дальнейший анализ изменения акцизных ставок проводится мной на основании таблицы 1 из приложения.

Ставки на бензин и нефтепродукты.

Повышение налоговых ставок в первую очередь коснулось топлива и нефтепродуктов. В 2016 году увеличилась сумма акциза, подлежащая уплате при реализации или передаче бензина и дизельного топлива. В связи с изменениями нефтепродукты станут дороже в среднем на 25% -- 27%.

На 25% по сравнению с предыдущим показателем повысилась ставка налога на бензин, не соответствующий кл.5. С 04.05.2016 г. производитель стал оплачивать 13 100 руб. за тонну реализованного топлива вместо 10 500 руб., как это было ранее. А в 2017 году ставка на бензин, не соответствующий 5 классу осталось не изменой и составляет 13 100 руб. за тонну. И в ближайшем 2018 году изменения ставки пока не планируется.

В 2016 году ставка на бензин 5 класса составила 10 130 руб. за тонну.В наступившем 2017 году ставка не изменилась, но в 2018 году планируется повышение ставки на в среднем на 4%,и предполагается, что она будет составлять 10 535 руб. за тонну

Владельцы транспортных средств, использующие дизельное топливо, ощутили на себе повышение акциза: с 01.01.2017 налоговый платеж стал больше на 28%,а следовательно подорожало и само топливо. Производители же теперь стали перечислять в бюджет не 5 293 руб. за тонну, а 6800 руб. за тонну. А с 01.01.2018 г. планируется еще повышение ставки на 4 %, и предположительно она будет составлять 7072 руб.за тонну.

Аналогично ставке на дизельное топливо, снизилась и ставка на средние дистилляты - она тоже в 2017 году составляет 5093 руб. за тонну.

Ставка на прямогонный бензин в 2017 году не изменилась и не предполагается ее дальнейшего изменения. В настоящее время она составляет 13 100руб.за тонну, что приравнивается к ставке бензина 5 класса.

Ставка на средние дистилляты в 2017 году увеличилась на 47 % и составляет теперь 7 800 руб. за тонну. А в 2018 году планируется повышение ставки еще на 4 % и она предположительно составит 8 112 руб. за тонну.

Прочие налоговые ставки стали незначительно меньше, так при реализации моторных масел с 01.01.2017 г. производитель должен оплачивать в бюджет 5 400 руб. за тонну, вместо 6 000 руб. за тонну.Так же снизилась ставка акциза на авиационный керосин, бензол, параксилол, ортоксилол и составляют 2800 руб. за тонну, вместо 3000 руб. за тонну.В 2018 году повышение ставок на этот перечень продуктов не планируется.

Выводы данного раздела сделаны мной на основании таблицы 1 из приложения 1.На основание всего выше перечисленного можно сделать вывод, что в 2017 году акцизные ставки на бензин и нефтепродукты по некоторым незначительно снизились, ставки на бензин, в том часле и прямогонный остались неизменными.

Сильнее всего в 2017 году возросла ставка на дизельное топливо средние дистилляты, и планируется повышение ставок на данные товары в будущем. Скорее всего, повышение ставки связано с увеличением спроса на данный вид продукции.

Я думаю, на основании того, что в основном акцизные ставки на нефтепродукты в этом году не повысилась, то можно сделать вывод о том, что экономическая ситуация в нашей стране достаточно стабильная. Потому что в период экономических кризисов в стране обычно повышаются налоговые ставки и как следствие цены на продукцию, из-за роста инфляции.

Спирт и алкогольная продукция

В 2017 году Государственной Думой Р.Ф. было принято решение поднять акцизы на алкогольную продукцию, в частности на вина, и шампанское, кроме отечественный производителей, т.к. в водится программа, направленная на поддержание отечественных производителей, выпускающий данную продукцию, в связи с увеличением спроса на нее. Так же изменения затронули такие виды продукции как: пиво, медовуха, сидер и т.п.

Если говорить конкретно, то вырасли акцизы на шампанское, изготовленное из иностранного сырья на целых 38 % и составят 36 руб. за литр, что на 10 р дороже, чем в 2016 году. Однако ставки акциза на шампанское из российского винограда повысились совсем не значительно, всего на 1 руб. за литр и составляют 14 руб. за литр.

Размер акциза на неигристые вина из российского сырья остался неизменным - 5 рублей за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства выросла в 2 раза( с 9 до 18 рублей за литр.)

Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху вырастут на 12 рублей (с 9 до 21 рубля за литр) на весь период 2017-2019 гг.

Ставки на пиво и слабоалкогольную продукцию увеличились незначительно в среднем на 1-2 руб. за литр.

По сравнению с 2016 годом повысились акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) - в среднем на 4,5 %- с 500 рублей до 523 рублей за литр. Так же на 4,5% повысилась ставка на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) - с 400 до 418 рублей за литр.

Стоит сказать о том, что в современной России вокруг государственной акцизной политики разгораются самые настоящие баталии, причем особенно сильно данный вопрос волнует производителей алкогольных напитков. Они уверены в том, что высокие налоги делают их продукцию неконкурентоспособной и дальнейшее повышение акциза станет причиной резкого сокращения производства данных напитков.

Подводя итог проанализированным данным, можно сказать, что алкогольная акцизная политика ближайшего периода направлена на поддержание отечественных производителей, потому что акцизы на алкогольную продукцию с среднем не сильно увеличились, исключение составляют акцизы на продукцию из иностранного сырья.

Табачная продукция.

Акцизы на табачную продукцию тоже существенно возросли в 2017 году, и будут расти в дальнейшем. Ставки акцизов на сигареты составляют 1562 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2017 году. Далее они будут расти так: до 1 718 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2019 году. Что приведет к повышению рыночной цены на сигареты в среднем на 25-30 руб. за пачку.

Так же повысились ставки по всем категориям товаров данной группы, увеличение предусмотрено на уровне от 15 % до 27% в зависимости от группы продукции.

Наглядно процентное увеличение ставки на каждую группу данных товаров представлено в таблице 2 в приложении.

На основании этой таблице можно сделать, что самое большое увеличение акцизной ставки произошло на сигареты, она повысилась в среднем на 27 %, а меньше всего изменилась ставка на сигариллы, она поднялась всего на 15 % и составляет теперь 2428 руб. /1000 шт., вместо 2112 руб./1000 шт.

Акциз на сигареты увеличится до 1 562 руб./1000 шт. + 14,5 % от расчетной стоимости (не менее 2 132 руб.)

В среднем на 21 % увеличился акциз на сигары, он теперь составляет 171 руб./шт.А акциз на курительный, нюхательный и жевательный табак, увеличился на 26%- с 2000 руб./кг. до 2 520руб./кг,

Я думаю, что увеличение акцизной ставки на алкогольную и спиртосодержащую, а так же табачную продукцию больше направлено государством на борьбу с негативными привычками, такими как алкогольная зависимостью и курение у населения, и на формирование здорового образа жизни, чем на увеличение дохода бюджета за счет увеличения акциза. Но в тоже время увеличение акциза полезно и для бюджета государства, т.к. налоги в целом и акцизный налог в частности формируют основную часть государственного денежного фонда.

Заключение

Акциз - вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф[2].

Акцизы, как вид косвенных налогов имеют регрессивный характер. Их роль заключается в перераспределении доходов и препятствии образования сверхприбылей. Кроме того, широкое распространение акцизного налогообложения обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара.

Основные элементы акциза, как и любого другого налога, установлены НК Р.Ф.

Акциз выполняет ряд важнейших функций: фискальную, регулирующую, стимулирующую и перераспределяющую. Если говорить о роли акциза в экономике государства, то он представляют собой стабильный источник пополнения государственного бюджета.

Акцизы выступают одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации. Налоговое законодательство в отношении взимания акцизов активно развивается и совершенствуется. Я думаю, что совершенствование акцизного налогообложения в дальнейшем позволит увеличить, более эффективного распределять и использовать бюджетные средства с помощью акцизов.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным статьей 193 НК Р.Ф.

Налоговые ставки бываю трех видов, но в настоящее время в России применяется всего два вида акцизной ставки - твердая и комбенированая.

Рассматривая динамику изменения акцизного налогообложения в 2016-2017 гг. можно сделать вывод, что в среднем налоговые ставки изменились не равномерно, на некоторые товары они остались неизменными или поднялись в среднем всего на 5%.А на некоторые группы товаров ставки поднялись очень сильно на (25-50 %). Особенно заметно поднятие налоговой ставке на табачную продукцию, возможно, это связано с увеличением спроса на данный товар. А может быть, что ведение достаточно высоких ставок акцизного сбора дает возможность ограничить потребление данных товаров, т.е. при помощи дифференциации ставок налога государство оказывает влияние на структуру потребления.

Так же высокие налоговые ставки коснулись производителей вин, изготавливающих свою продукцию из иностранного сырья, как я уже писало выше это обусловлено программой поддержки отечественных производителей, в результате возрастания спроса на отечественную продукцию.

В 2017 году акциз на нефтепродукты практически не изменился, за исключение таких категорий товаров как средние дистилляры идизельное топлево,видимо акцизы на эти товары возрасли в связи с увеличением спроса на него. Хотя акцизы на бензиновую продукцию пока остались неизменными, скорее всего, что цены на бензин все же возможно повысится, но незначительно, это связано с переиндексацией уровня цен по отношению к росту инфляции, что является нормальной тенденцией для интенсивного экономического развития страны.

Подводя итог можно сказать, что акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

Список литературы

1) Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. Москва: Эксмо-Пресс, 2017. 1488 с.(с изменениями и дополнениями на 25.03.2017)

2) Д. Г Черник Теория и история налогообложения: теория и практика. М. Издательство Юрайт, 2016. 364 с.

3) Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практику для академического бакалавриата/ под. науч. ред. Л. И. Гонгаренко. М. Издательство Юрайт, 2015. 541 с.

4) Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. М.: Издательство Юрайт, 2015. 388 с.

5) Консультант плюс: Налоговый кодекс Российской Федерации: часть 2,глава 22,редакция от 03.03.2017(с изменениями и дополнениями вступившими в силу 04.05.2017).

6) htpp: kcbux.ru/Акцизы/Ставки Акцизов.[Электронный ресурс].

7) htpp: znaydelo.ru/Акциз: что такое, порядок, формула и пример расчета налога в 2017 году в России. [Электронный ресурс].

Приложение Особенности акцизных ставок в период 2016-2017 гг.

Таблица 1

Ставки на подакцизные товары 2016-2017 гг.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
	с 1 апреля 2016 по 31 декабря 2016	с 1 января по 31 декабря 2017	с 1 января по 31 декабря 2018 года
Природный газ	30 процентов (если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации)
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	102 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	102 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	523 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	523 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, за исключением вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), фруктовые вина, винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята	8 рублей за 1 литр	18 рублей за 1 литр	18 рублей за 1 литр
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 рублей за 1 литр	5 рублей за 1 литр	5 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха	9 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские), за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	26 рублей за 1 литр	36 рублей за 1 литр	36 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	13 рублей за 1 литр	14 рублей за 1 литр	14 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива	20 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр	21 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента	37 рублей за 1 литр

Подобные документы

• Акцизы

  Понятие и экономическая сущность акциза как федерального налога. Объект налогообложения и налогоплательщики акцизов. Налоговая база и налоговые ставки по акцизам, порядок исчисления. Налоговые вычеты, сроки и порядок уплаты акциза, оформление отчетности.
  
  контрольная работа [18,8 K], добавлен 15.12.2014
  

• Методика составления налогового отчета по акцизам

  Налогоплательщики акциза и объект налогообложения. Порядок исчисления акциза, определение налоговой базы и особенности налогообложения подакцизных товаров. Налоговые вычеты, порядок их применения и уплаты, адвалорная, специфическая и смешанная ставки.
  
  контрольная работа [32,6 K], добавлен 20.11.2010
  

• Состояние акцизного налогообложения и предложения по его совершенствованию

  Основные цели акцизного налогообложения. Основные положения законодательства об акцизах. Преимущества и недостатки адвалорной, специфической и смешанной ставок акцизов. Налоговые ставки, налоговая база и порядок исчисления акциза. Прогноз ставок акцизов.
  
  курсовая работа [107,8 K], добавлен 20.10.2013
  

• Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине

  Изучение теоретических аспектов налогообложения в России. Определение объекта налогообложения, налоговой базы, ставок акцизов. Исследование порядка исчисления акциза и применения налоговых вычетов. Характеристика особенностей акцизного сбора в Украине.
  
  курсовая работа [328,9 K], добавлен 23.06.2012
  

• Акциз

  Сущность и виды акциза. Товары, облагаемые и не облагаемые акцизами. Операции, не подлежащие налогообложению. Определение суммы акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (адвалорные) и комбинированные налоговые ставки.
  
  презентация [145,3 K], добавлен 04.05.2013
  

• Акцизное налогообложение

  Предпосылки возникновения и история развития акцизов. Экономическая сущность, роль и место акцизов в налоговой системе РФ. Сравнительный анализ расчета суммы акциза по видам подакцизных товаров на примере алкогольной продукции и нефтепродуктов.
  
  курсовая работа [47,1 K], добавлен 04.04.2012
  

• Акцизный налог

  Понятие и назначение акциза, налогоплательщики и определение объекта налогообложения. Подакцизные товары, их классификация и типы. Определение налоговой ставки, базы и периода. Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты. Сроки уплаты и отчетность.
  
  курсовая работа [21,5 K], добавлен 15.04.2011
  

• Акцизы: проблемы и перспективы

  Изучение понятия "акцизы" - разновидностей косвенных налоговых платежей. История их возникновения и основные положения законодательства. Роль акцизов в федеральном бюджете. Характеристика налоговых ставок, налоговой базы и порядка исчисления акциза.
  
  курсовая работа [67,0 K], добавлен 07.05.2010
  

• Акцизы и налоги в РФ

  Исследование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Единый налог на вменённый доход. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза. Налог на добычу полезных ископаемых. Операции, не подлежащие налогообложению.
  
  контрольная работа [40,5 K], добавлен 23.02.2014
  

• Акцизное налогообложение

  Статьи налоговых доходов Российской Федерации. Вопросы акцизного налогообложения. Объекты обложения, плательщики, ставки, порядок исчисления и уплаты. Декларация по подакцизным товарам, за исключением табачных изделий и по акцизам на табачные изделия.
  
  дипломная работа [30,0 K], добавлен 12.02.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам