Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Башнефтегеофизика"

Размещено на http://www.allbest.ru

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д.

Предмет АФХД можно сгруппировать следующим образом: хозяйственная деятельность предприятий и хозяйственные процессы и явления.

При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствия экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом АФХД считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом АФХД.

Таким образом, предметом анализа финансовой хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. затрата себестоимость финансовый

Объектом исследования является ОАО «Башнефтегеофизика».

Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Башнефтегеофизика» и разработка предложений по улучшению финансового состояния предприятия. ОАО «Башнефтегеофизика» - интегрированная группа компаний, объединяющая предприятия геофизического сервиса и приборостроения, одно из крупнейших предприятий России по объемам и видам выполняемых работ.

Основным видом деятельности компании является выполнение полевых геофизических работ с проведением технологического контроля и промыслово-геофизических работ, бурение поисковых, разведочных, наблюдательных, разведочно-эксплуатационных скважин на воду на территории Башкортостана, России, стран СНГ и зарубежных стран.

В наше время предприятие представляет собой вертикально-интегрированную компанию, которая имеет возможности для проведения полного цикла геолого-геофизических работ: непосредственно от разработки различного рода скважинных приборов и оборудования, до обработки и интерпретации данных, полученных в ходе исследований, с рекомендациями для дальнейшего бурения скважин на нефть и газ.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СЕБЕСТОИМОСТИ

Себестоимость продукции -- это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; затраты на рубль продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат; затраты по центрам ответственности.

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.



Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

где C_i -- себестоимость единицы i-гo вида продукции;

А_i -- постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

b_i -- переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

i -- объем выпуска i-гo вида продукции_.

Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты.

Материальные затраты- элемент себестоимости продукции (работ, услуг), в котором отражается стоимость: приобретаемых со стороны сырья и материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции или являющихся необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг). Прямые материальные затраты включают в себя издержки на сырье, материалы, комплектующие, различные виды энергозатрат и другие материальные компоненты производства. Прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда являются переменными, их величина изменяется прямо пропорционально объему производства

Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi).

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗ_i=?(УР_i·Ц_i)

Факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi?(УРi·Цi)

Анализ прямой заработной платы

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел./ч.

Факторные модели:

а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

ЗП_общ =?(VBП_общ·У_Дi·ТЕ_i·ОТ_i);

б) суммы прямой заработной платы на весь объем производства i-гo вида продукции:

ЗП_i =VBП_i·ТЕ_i·ОТ_i;

в) суммы прямой заработной платы на единицу продукции i-гo вида:

УЗП= TE_i·ОТ_i;

Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль продукции в динамике за 5 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция -- роста или снижения.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения косвенных затрат. По своему составу это комплексные статьи. Они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов и др.

Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.

Общая сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации зависят от амортизационной политики предприятия и метода ее начисления.

Удельная амортизация на единицу продукции зависит еще и от объема производства продукции. Чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего оборудования, время его работы и удельные расходы на один машиночас работы.

Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных средств, стоимости запасных частей и ремонтных материалов, экономного их использования.

На сумму расходов по внутреннему перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

В заключение анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.



2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

«ОАО «Башнефтегеофизика» представляет собой одно из крупнейших геофизических предприятий Российской Федерации.

Общество занимается оказанием услуг в нефтегазовой отрасли и согласно общероссийскому информационному классификатору относится к Министерству энергетики

Компания входит в пятерку крупных геофизических компаний страны, выполняющих около 89% всех заказов в стране. К основным заказчикам можно отнести крупные нефтяные и газовые компании АНК «Башнефть», НК «ЛУКОЙЛ», ОАО «Газпром» и НК «Роснефть» - и ряд территориальных государственных Геологических Комитетов. По вопросу территориального присутствия: компания выполняет услуги на территории РФ - Урало-Поволжье, Западную, Восточную Сибирь; в Узбекистане, а также в Колумбии, Мавритании и пр.

Выручка Общества составила 8,1 млрд. руб., в том числе сметная стоимость выполненных и принятых заказчиками работ 7,9 млрд. руб. (включая НДС). На начало 2013 года задолженность Общества по краткосрочным кредитам составляла 829,6 млн. рублей, по долгосрочным - 1 501,2 млн. рублей. Всего - 2 330,8 млн. рублей. На конец года общая сумма кредитных долгов составила 3 497,6 млн. рублей, из них краткосрочных - 838,8 млн. рублей, долгосрочных - 2 658,8 млн. рублей. Прибыль до налогообложения составила 459,6 млн. рублей или 124 % к уровню прошлого года. После выплаты налогов в распоряжении Общества осталась чистая прибыль в сумме 379,3 млн. рублей, что на 30% больше прошлогоднего уровня. В отчетном году было приобретено оборудования на сумму 2 136 млн. рублей, что на 31% больше, чем в предыдущем году. В 2013 году создан Департамент наклонно-направленного и горизонтального бурения, цель работы которого телеметрическое сопровождение бурения. В соответствии с принятыми Обществом стандартами по содержанию производственных условий, а так же охраны труда и окружающей среды, на улучшение условий труда и охраны здоровья за отчетный год было израсходовано 41,6 млн. рублей.

Консолидированный баланс за 2012 год
Статья	Алгоритм расчета по строкам баланса	Обозначение	На начало года	На конец года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	2 673 840	3 583 647
Основные средства	1110+1150	ОС	1 939 852	2 673 442
Долгосрочные финансовые вложения	1170	ДФВ	722 520	888 193
Прочие внеоборотные активы	1120+1160+1180+1190	ПВА	11468	22 012
II. Оборотные активы		ОА	2 353 707	2 529 713
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240+1250	ДСиВ	308 616	147 645
Расчеты с дебиторами	1230	ДБ	1 463 195	1 593 137
Запасы и затраты	1210+1220	ЗЗ	581 896	788 931
Прочие оборотные активы	1260	ПОА	-	-
Всего активов		ВБ	5 027 547	6 113 360
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	2 703 918	2 872 458
Фонды собственных средств	1310+1350+1360	ФСС	204 313	195 858
Нераспределенная прибыль (убыток)	1370	НП	2 499 605	2 676 600
Прочие источники	1320+1340	ПИ	-	-
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	2 323 629	3 240 902
Краткосрочные обязательства	1500	КО	1 133 422	1 571 601
Долгосрочные обязательства	1400	ДО	1 190 207	1 669 301
Всего пассивов		ВБ	5 027 547	6 113 360
Чистый оборотный капитал	СК+ДО-ВА	ЧОК	1 220 285	958 112

Консолидированный баланс за 2013 год
Статья	Алгоритм расчета по строкам баланса	Обозначение	На начало года	На конец года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	3 583 647	4 137 162
Основные средства	1110+1150	ОС	2 673 442	3 434 086
Долгосрочные финансовые вложения	1170	ДФВ	888 193	688 522
Прочие внеоборотные активы	1120+1160+1180+1190	ПВА	22 012	14 554
II. Оборотные активы		ОА	2 529 713	3 633 516
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240+1250	ДСиВ	147 645	487 695
Расчеты с дебиторами	1230	ДБ	1 593 137	2 251 828
Запасы и затраты	1210+1220	ЗЗ	788 931	893 993
Прочие оборотные активы	1260	ПОА	-	5 394
Всего активов		ВБ	6 113 360	7 770 678
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	2 872 458	3 066 209
Фонды собственных средств	1310+1350+1360	ФСС	195 858	191 848
Нераспределенная прибыль (убыток)	1370	НП	2 676 600	2 874 361
Прочие источники	1320+1340	ПИ	-	-
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	3 240 902	4 709 863
Краткосрочные обязательства	1500	КО	1 571 601	1 824 849
Долгосрочные обязательства	1400	ДО	1 669 301	2 885 014
Всего пассивов		ВБ	6 113 360	7 776 072
Чистый оборотный капитал	СК+ДО-ВА	ЧОК	958 112	1 814 061

2.2 Анализ производства и реализации продукции

Данный раздел начнем с анализа динамики объема производства и реализации продукции за 2011-2013 года в сопоставимых ценах. В качестве сопоставимых цен примем цены отчётного 2011 года.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Расчет базисных темпов роста производится по формуле:

Расчет цепных темпов роста производится по формуле:

где - объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;

- объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

Таблица 1

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства, тыс.руб.	Темп роста, %	Объем реализации , тыс.руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2011	4673515	100	100	4065098,346	100	100
2012	5371212	102,57	114,93	4169419,255	114,93	114,97
2013	6872773	158,32	127,96	6601214,217	127,96	127,96

Рис.1 Базисный темп роста объема производства и объема реализации

Объем производства в 2013г. составил 6601214,217 тыс.руб., а объем реализации составил 6872773 тыс.руб.

Динамику объема реализованной продукции за последний год следует проанализировать отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа влияния этих факторов следует заполнить таблицу 2.



Таблица 2.

Анализ влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	факт
1. Объем производства	4169419,255	6885673	6601214,2	2431794,962	2716253,7	165,15	158,32
продукции
2. Выручка от реализации	5 370 212	6580685	6 871 864	1501652	1210473	122,54	127,96
продукции
3. Изменение остатков нереализованной продукции	-1200792,745	304988	-270649,78	930142,9624	1505780,7	-	-
(п. 1 - п. 2)
4. Доля изменения остатков нереализованной продукции	-28,8	4,4293128	-4,1	24,7	33,229313	-	-
(п.3 / п. 1ґ100), %

На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции. В 2013 г объем производства продукции увеличился на 2431794,96 тыс. руб. по сравнению с 2012г. По плану в 2013 г объем производства продукции 2716253,7 тыс. руб, т.е. на 284458,7 тыс. руб. меньше фактического объема.

- изменение остатков нереализованной продукции. Положительное влияние оказало и снижение остатков нереализованной продукции. В 2012г фактическое изменение остатков нереализованной продукции составило 1200792,74 тыс.руб, а в 2013 наоборот, идет снижение на 270649,78 тыс. руб, что говорит об уменьшении выручки от реализации продукции.

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Анализ ритмичности работы предприятия проводится через нахождение коэффициента ритмичности (табл.3), рассчитываемого путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Влияние ритмичности на работу ОАО «Башнефтегеофизика» представлено в таблице 3.

Таблица 3

Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Наименование показателя	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого	Среднеквартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	за год
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
- по плану	1645171,3	25	1645171,3	25	1645171,3	25	1645171,3	25	6580685	1645171,25
- по факту	1580528,7	23	1717966	25	1855403,3	27	1717966	25	6871864	1717966
Выполнение плана	х	1645171,3	х	1645171,3	х	1645171,3	х	1645171,3	291179	х
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	х	0,25	х	0,25	х	0,25	х	0,25	1	х
Коэффициент ритмичности	1	х

Среднеквартальный объем по плану составлял 1645171,25 тыс.руб.а фактический 1717966 руб. За третий квартал наблюдалось перевыполнение плана на 27% , во втором и четвертом квартале 25% выполнение плана,а в первом лишь на 23 % Итого за год выполнение плана составило 100%.

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов за каждый период, но не более их планового уровня. Коэффициент ритмичности равен 1, т.е. продажа товаров осуществляется ритмично.

2.3 Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия. Качественные показатели использования производственных ресурсов- производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования производственных ресурсов приводится в табличной форме (табл. 4).

Производительность труда рассчитывается, как отношение выручки от реализации к среднесписочной численности персонала:

ПТ = В / Ч

где В - выручка от реализации, тыс.руб;

Ч - среднесписочная численность персонала, чел.

Материалоемкость продукции рассчитывается, как отношение материальных затрат к выручке от реализации:

МЕ = МЗ / В

где В - выручка от реализации, тыс.руб;

МЗ - материальные затраты, тыс.руб.

Материалоотдача - это отношение выручки от реализации к материальным затратам, т.е.

МО = В / МЗ

Фондоотдача - это отношение выручки от реализации к основным фондам, т.е.

ФО = В / ОФ

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств рассчитывается, как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости оборотных средств:

К_об = В/ОбС

Таблица 4

Динамика показателей использования производственных ресурсов

Показатель	Обозначение,	Значение	Изменение
	формула расчета	2012	2013	абсолютное	относительн, %	Темп роста, д.ед.
1. Выручка	В	5 370 212	6 871 864	1 501 652,00	27,96%	127,96
2. Материальные затраты	М	753 801	1 123 535	369 734,00	49,05%	149,05
3. Затраты на оплату труда	З	1 039 158	1 420 308	381 150,00	36,68%	136,68
4. Амортизация	А	400 947	670 580	269 633,00	67,25%	167,25
5. Прочие расходы	П	2 385 093	2 500 192	115 099,00	4,83%	104,83
6. Себестоимость	С = М + З + А + П	4 578 999	5 714 615	1 135 616,00	24,80%	124,80
7. Численность персонала, чел.	Ч	15 387	15 392	5,00	0,03%	100,03
8. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов	СВОА	3 583 647	2 673 840	-909 807,00	-25,39%	74,61
9. Среднегодовая стоимость оборотных средств	СОБ	2 529 713	2 353 707	-176 006,00	-6,96%	93,04
10. Среднегодовая стоимость производственных средств (активов)	СП = СВОА + СОС	6 113 360	5 027 547	-1 085 813,00	-17,76%	82,24
11. Производительность труда	ПТ =В/Ч	349,010	446,457	97,45	27,92%	127,92
12. Зарплатоотдача	ЗО = В/З	5,168	4,838	-0,33	-6,38%	93,62
13. Материалоотдача	МО =В/М	7,124	6,116	-1,01	-14,15%	85,85
14.Амортизациеотдача	АО =В/А	13,394	10,248	-3,15	-23,49%	76,51
15. Отдача от прочих расходов	ПО =В/П	2,252	2,749	0,50	22,07%	122,07
16. Ресурсоотдача	РО =В/СП	0,878	1,367	0,49	55,60%	155,60
17. Фондоотдача	ФО = В/ОС	1,499	2,570	1,07	71,50%	171,50
18. Оборачиваемость оборотных средств	ОБОС =В/Соб	2,123	2,920	0,80	37,53%	137,53
19. Оборачиваемость средств производства	ОБСП =В/СП	0,878	1,367	0,49	55,60%	155,60

Из приведённой таблицы видно, что в 2013 году, по сравнению с предыдущим, выручка выросла на 1 501 652 тыс руб.,в то время как себестоимость увеличилась на 96 458 тыс. руб. Среднегодовая стоимость производственных средств уменьшилась на 1 085 813 тыс. руб.

Важнейшими качественными показателями использования основных производственных фондов являются производительность труда, темп роста которого составил 127,92% ,зарплатоотдача, темп роста которого 93,62%, материалоотдача 85,85% ,амортизациеотдача 76,51%, отдача от прочих расходов 122,07%, ресурсоотдача 155,60%, фондоотдача 171,5%, оборачиваемость средств производства 155,6%.

Таблица 5

Комплексная оценка интенсификации производства

Качественные	Темп прироста ресурсов	Доля	Доля влияния на 100% прироста	Относительная экономия
показатели	на 1%	ресурса	выручки, %	ресурса,
	прироста	dПi =		ЭКПi =ПРi1 -
	выручки,			- ПРi0 • ТрВ
	ТпПi / ТпВ		Экстенсивность	Интенсивность
			ЭПi=ТпПi /ТпВ • dПi •100%	ИПi = 100% - Эпi
1. Зарплатоотдача, ЗО	-0,228	0,202	-4,607	104,607	0,0029
2. Материалоотдача, МО	-0,506	0,255	-12,920	112,920	0,0144
3. Амортизациеотдача, АО	-0,840	0,428	-35,942	135,942	0,0397
4. Отдача от прочих расходов, ОП	0,789	0,115	9,058	90,942	0,0351
5. Ресурсоотдача, РО	1,988	0,057	11,347	88,653	0,2227
6. Фондоотдача, ФО	2,557	0,107	27,439	72,561	0,3683
7. Оборачиваемость оборотных средств, ОБОС	1,342	0,122	16,361	83,639	0,1015
8. Оборачиваемость средств производства, ОБСП	1,988	0,057	11,347	88,653	0,2227

Темп прироста зарплатоотдачи составил -0,228, оборачиваемость оборотных средств 1,342, амортизациеотдачи -0,840,оборачиваемость средств производства 1,988. Самой большой долей влияния на 100% прироста выручки являлась экстенсивность фондоотдачи 27,5, оборачиваемость оборотных средств 16,4 , ресурсоотдача 11,4, оборачиваемость средств производства 11,4.

Самой большой долей влияния на 100% прироста выручки являлась интенсивность амортизациеотдача - 135,94, материалоотдача - 112,9, зарплатоотдача - 104,6.

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов.

Таблица 6

Анализ влияния факторов производства на выручку

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего	под влиянием фактора
			экстенсивного	интенсивного
		сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ Ч Ч	1501652,00	100,00
- численность персонала		1745,05		5371957,05	0,11621	х
- производительность труда		1499906,95		х		6871864	99,8838
2. Материальные ресурсы	В = МО Ч МЗ	1501652,00	100,00
- размер материальных затрат		30142545,94		35512757,94	2007,29	х
- материалоотдача		-28640893,94		х		6871864	-1907,29
3. Основные фонды	В = ФО Ч ОФ	1501652,00	100,00
- стоимость основных фондов		-1363375,49		4006836,51	-90,79	х
- фондоотдача		2865027,49		х		6871864	190,7917071
4. Оборотные средства	В = Коб Ч ОС	1501652,00	100,00
- средние остатки оборотных средств		-373635,09		4996576,91	-24,88	х
- оборачиваемость		1875287,09		х		6871864	124,8816028

Изменение выручки от реализации продукции в 2013 г произошло при увеличении трудовых ресурсов на 1501652 тыс. руб., увеличении материальных ресурсов на 1501652 тыс.руб., основных фондов на 1501652 тыс.руб, оборотных средств 1501652 тыс.руб .Далее анализируем структуру основных фондов предприятия (табл. 7) по данным раздела 3 "Амортизируемое имущество" формы №5.

Таблица 7

Анализ структуры основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	2012	2013	Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	Темп прироста, %
Основные средства:	3 741 890	100,00	5560335	100	1 818 445	33
Транспортные средства	300 044	8,02	455375	8,19	155 331	34
Рабочие машины	1 539 132	41,13	2190789	39,40	651 657	30
Инструмент	1 784	0,05	5576	0,10	3 792	68
Прочие машины и оборудование	13 561	0,36	55448	1,00	41 887	76
Измерительные приборы	57 355	1,53	97674	1,76	40 319	41
Здания недвижимые	254 512	6,80	313805	5,64	59 293	19
Силовые машины	7 421	0,20	6861	0,12	-560	-8
Сооружения	9 775	0,26	18073	0,33	8 298	46
Вычислительная техника	3 742	0,10	3545	0,06	-197	-6
Передаточные устройства	1 350	0,04	7335	0,13	5 985	82
Земельные участки	22 655	0,61	37355	0,67	14 700	39
Здания движимые	156 049	4,17	371526	6,68	215 477	58
Машины и оборудование	1 354 516	36,20	1973268	35,49	618 752	31
Инвентарь	14 233	0,38	14631	0,26	398	3
Прочие основные фонды	4 815	0,13	8128	0,15	3 313	41
Объекты благоустройства	946	0,03	946	0,02	0	0

Рис.2 Структура основных производственных фондов предприятия в 2012г.



Рис.3 Структура основных производственных фондов предприятия в 2013г.

Анализ структуры основных фондов предприятия показывает, что изменения в составе основных средств в 2013 году были - ОФ увеличились на 1818445 тыс.руб. Основную часть в структуре ОПФ предприятия составляют рабочие машины, процентное отношение которых в 2012г было 41,13%, в 2013г - 39,4% Второе место в структуре ОПФ занимают машины и оборудование: 36,2% в 2012 г и 35,5% в 2013 г (небольшое уменьшение). Также немаловажное место в структуре ОПФ занимают транспортные средства - 8% в 2012г и 8,19% в 2013г.

Таким образом, наиболее весомый удельный вес рабочим машинам предприятия ОАО «Башнефтегеофизика», т.е. его активной части.

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам износа, годности, обновления, выбытия (табл. 8).



Таблица 8

Анализ состояния основных производственных фондов

Наименование показателя	Обозначение*	На начало года	На конец года	Изменение
				(+, -)
Основные фонды, тыс.руб.:
а) первоначальная стоимость	Сп	3 741 890	5 560 335	1818445
б) износ	И	1 491 014	2136744	645730
в) остаточная стоимость	Со	2 250 876	3 423 591	1172715
Коэффициент износа	Кизн	0,40	0,38	-0,0142
Коэффициент годности	Кг	0,60	0,62	0,0142
Коэффициент обновления		0,5290	0,3560	-0,1730
Коэффициент выбытия		-0,1891	0,3560	0,5451

Первоначальная стоимость основных фондов в 2013г по сравнению с 2012 г увеличилась на 1818445 тыс.руб, износ увеличился на 645730 тыс.руб, остаточная стоимость соответственно увеличилась на 1172715 тыс.руб. В конце 2013г коэффициент выбытия составляет 0,36, что говорит о практической вероятности выбытия.

Характеристики поступления ОПФ в целом за 2012 и 2013 год не намного превосходят выбытие основных средств, таким образом, структура движения основных средств такова, что лишь заменяет отработавшие средства. Коэффициент годности показывает, какая часть стоимости ОПФ еще не перенесена на стоимость готовой продукции или оказанных услуг, т.е. пригодна к использованию. Из таблицы видно, что коэффициент годности на начало года выше на 0,173, чем на конец года. Коэффициент износа показывает ту часть основных средств, которая уже перенесена на стоимость готовой продукции или оказанных услуг и на конец года ниже на 0,014, чем на начало года.

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 9). Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность (РОФ).

Таблица 9

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5 370 212	6 871 864	1501652	127,96
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	3 583 647	2 673 840	-909807	74,61
Среднесписочная численность работников, чел.	Ч	15 387	15 392	5	100,03
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	1,50	2,57	1,071502964	171,50
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	349	446	97	127,92
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ	232,90	173,72	-59,18473914	74,59
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ДФОПТ	х	х	0,42	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ДФОФВ	х	х	0,65	х

Фондоотдача увеличилась по сравнению с 2012г на 1,071. В основном за счет увеличения выручки. Увеличение производительности труда на 97 тыс.руб/чел. Уменьшение фондовооруженности на 59,9 руб/чел.

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в табличной форме (табл. 10).



Таблица 10

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5 370 212	6 871 864	1 501 652	127,96
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	15 387	15 392	5	100,03
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ	349	446	97	127,92
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	35081,61	х
Изменение выручки за счет влияния факторов:
численность персонала	ДВЧ	х	х	1 745	х
производительность труда	ДВПТ	х	х	1 499 907	х

Факторный анализ
В0=Ч·ПТ	5371957
ДВЧ = ДЧ·ПТпл	0,00
ДВПТ = ДПТ·Чпл	1499906,95
Впл/ПТф = Ч'	1499906,95
В0	5370212
Вч=Ч1*ПТ0	5371957
Впт=Ч1*ПТ1	6871864
делб	1501652
дельта Вч	1745,0484
дельта Впт	1499907

В 2013г выручка от реализации увеличилась на 1 501 652 тыс. руб. Увеличение численности персонала на 5 человек. Темп роста выручки равен 127,96%,темп роста производительности труда 127,92%



2.4 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным раздела 6 "Расходы по обычным видам деятельности" формы №5 в табличной форме (табл. 11).

Таблица 11

Структура затрат на производство

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.	Уд. вес, %	Изменение
	Базисный год	Отчетный год	Базисный год	Отчетный год	тыс.руб.	темп при-роста, %
1. Материальные затраты	753 801	1 123 535	15,56	18,29	369 734	149,05
2. Расходы на оплату труда	1 039 158	1 420 308	21,46	23,12	381 150	136,68
3. Отчисления на социальные нужды	264 418	428 612	5,46	6,98	164 194	162,10
4. Амортизация	400 947	670 580	8,28	10,92	269 633	167,25
5. Прочие затраты	2 385 093	2 500 192	49,24	40,70	115 099	104,83
Итого по элементам затрат	4 843 417	6 143 227	100,00	100,00	1 299 810	126,84

Из приведенной выше таблицы видно, что в структуре затрат на производство наибольшую долю по элементам затрат занимают прочие затраты. В 2013 г расходы на материальные затраты увеличились на 369 734 тыс. руб. Также увеличились расходы на оплату труда, отчисления на соц. нужды, амортизация и прочие затраты. В большей степени увеличились расходы на оплату труда 381 150 руб., темп прироста составил 36,68%.

Деление затрат на постоянные и переменные связано с их отношением к изменению объема производства. К постоянным относят затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства. Это общепроизводственные, общезаводские и внепроизводственные расходы. (Амортизация, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды аппарата управления, прочие затраты)

Под переменными издержками понимают затраты, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объемов производства и реализации (основные и вспомогательные материалы, комплектующие материалы, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата основных рабочих и отчисления на социальные нужды).

Рис.4 Структура затрат на производство

Целесообразно проанализировать изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат (табл.12).

Таблица 12

Анализ расходов по обычным видам деятельности

Наименование	Базисный год	Отчетный год	Изменение Ровд балансовым методом
1. Материальные затраты	753 801	1 123 535	369 734
2. Расходы на оплату труда	1 039 158	1 420 308	381 150
3. Отчисления на социальные нужды	264 418	428 612	164 194
4. Амортизация	400 947	670 580	269 633
5. Прочие затраты	2 385 093	2 500 192	115 099
Изменение остатков незавершенного производства готовой продукции и др (прирост [-], уменьшение [+]):	1 174 000	2379246	1 205 246
Расходы по обычным видам деятельности	6 017 417	8 522 473	2 505 056

Далее следует проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (табл. 13) и влияние факторов на данный показатель. Данный показатель с одной стороны характеризует уровень себестоимости, с другой стороны - уровень рентабельности продукции.

На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции влияют следующие факторы:

- уровень оптовых цен на продукцию;

- структура и ассортимент продукцию;

- себестоимость отдельных изделий.

Таблица 13

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	2012	2013	Изменение (+, -)	Темп
					роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5 370 212	6 871 864	1501652	127,963
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб.	З	4843418	5 638 690	795272	116,420
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), руб.	З1р = З / В	0,90	0,82	-0,081357	90,979

По таблице 13 можно сделать вывод, что для предприятия ОАО «Башнефтегеофизика» показатель затрат на рубль реализации продукции в 2013 г. снизился на 0,08 руб. по сравнению с 2012 г. При этом темп прироста затрат на производство составил 116,24%, а темп прироста выручки от реализации составил 127,96%.

Таблица 14

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	2012	2013	Изменение (+, -)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	349,01	446,46	97,45	127,92
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	23000	26000	3000,00	113,04
Коэффициент опережения	IПТ/IЗП	x	x	x	1,13
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	0,215	0,252	0,04	117,402
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(IПТ/IЗП-1) ґ Dd	x	x	0,005	x

Темп роста производительности труда опережает темп роста заработной платы в 1,13 раз. Это означает, что работа на предприятиии ведется эффективно. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции в 2012 г был равен 0,215%, в 2013г 0,252%, что говорит о снижении веса заработной платы в себестоимости на 0,04%.

2.4.1 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для расчета анализа себестоимости отдельных видов продукции ОАО «Башнефтегеофизика» берем два вида изделий - Клапаны циркуляционные типа и КЦУ Механизмы направляющие типа МНУ, выпускаемые на предприятии.

Таблица 23

Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.



Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

ДС_обш = С₁ - С₀ = 4 800 - 4 000 = +800 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции уменьшается

ДС_VBП = С_усл1 -С₀ = 3 702 - 4 000 = -298 руб.;

б) суммы постоянных затрат увеличиваются

ДСа= С_усл2 - С_усл1 = 4 340 - 3 702 = +638 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат уведичиваются

ДС_b = С₁ - С_усл2 = 4 800 - 4 340 = +460 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции



Таблица 24

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Объем выпуска с каждым годом ,что приводит к увеличению постоянных и переменных затрат .

Таблица 25

Окончательная таблица

Анализ прямых материальных затрат

Данные табл. 25 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они увеличились в основном за счет роста цен на ресурсы.

Таблица 25

Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции.

После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi?(УРi·Цi)

Таблица 26

Материальные затраты на производство изделия А

Из табл. 26 видно, что материальные затраты на производство изделия А выросли на 28130 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции увеличились на 22 610 - 17 000 = +5 610 тыс. руб.;

б) расхода материала на изделие уменьшилось на 21 998 - 22 610 = -612 тыс. руб.;

в) стоимости материальных ресурсов увеличились на 28 130 - 21 998 = +6 132 тыс. руб.

Таблица27

Факторный анализ материальных затрат по видам продукции

По изделию А материальные затраты выросли в 2013 на 11300 тыс.руб.

Норма расхода - это максимально допустимое количество материалов, необходимых для производства 1 ед. продукции или выполнения единицы работ с учетом планируемых организационно - технических мероприятий.

Сравнивая фактический расход с нормой расхода, предприятия может определить экономию или перерасход, и если допущены перерасход материалов, то можно определить резервы роста объемов производства за счет лучшего использования материалов.

Норма расхода составила -612 (знак минус -экономия, а плюс-перерасход)

Следовательно предприятие выполнила плановую величину максимально допустимых затрат материальных ресурсов на производство единицы продукции, установленная при определённых организационно-технических условиях.



Анализ прямой заработной платы

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда таблица28. Расчет произведем способом абсолютных разниц:

ДУЗПте = ДTЕi·ОТi0;

ДУЗПот = ДТЕi1·ОТi,

Таблица 28.

Факторный анализ зарплаты в расчете на единицу продукции

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

ДЗПi(увп) = ДVBПi·TEi0·OTi0 = (13 300 - 10 000) · 16 · 65 = +3432 тыс. руб.;

ДЗПi(TE) = ДVBПi1·ДTEi·OTi0 = 13 300 · (15 - 16) · 65 = -8645 тыс. руб.;

ДЗПi(OT) = VBПi1·TEi1·ДOTi = 13 300 · 15 · (90 - 65) = +4987 тыс. руб.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятию

кроме данных факторов зависит и от структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск продукции составляет 2 160 тыс. руб. (11 600 - 9440), в том числе за счет:

уменьшения объема выпуска продукции

ДЗП_vвп= ЗП_усл1 - ЗП₀ = 8 968 - 9 440 = -472 тыс. руб.;

изменения структуры производства продукции

ДЗП_стр= ЗП_усл2 - ЗП_усл1 = 9 637 - 8 968 = +197 тыс. руб.;

снижения трудоемкости продукции

ДЗП_те= ЗП_усл3 - ЗП_усл2 = 9 080 - 9 637 = -557 тыс. руб.;

повышения уровня оплаты труда

ДЗП_от= ЗП₁ - ЗП_усл3 = 11 600 - 9 080 = +2 520 тыс. руб.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий



2.5 Анализ результатов деятельности предприятия

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов по данным формы №2 (табл. 15).

Таблица15

Анализ динамики чистой прибыли балансовым методом

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Изменение чистой прибыли балансовым методом
Выручка	5 370 212	6 871 864	1501652	1501652
Себестоимость	4843418	5638690	795272	-795272
Валовая прибыль (убыток)	526 794	1 233 174	706380	-706380
Коммерческие расходы	-	-	-
Управленческие расходы	-	597821	597821	-597821
Прибыль (убыток) от продаж	526 794	635 353	108559	108559
Доходы от участия в других организациях	68 311	131 287	62976	62976
Проценты к получению	17 532	16 887	-645	-645
Проценты к уплате	118210	213188	94978	-94978
Прочие доходы	153 799	103 447	-50352	-50352
Прочие расходы	278022	214196	-63826	63826
Прибыль (убыток) до налогообложения	370 204	459 590	89386	-89386
Текущий налог на прибыль	30555	20663	-9892	9892
Изменение отложенных налоговых обязательств	55140	42547	-12593	-12593
Изменение отложенных налоговых активов	10 550	17840	7290	-7290
Прочее	2323	778	-1545	-1545
Чистая прибыль (убыток)	292 736	379 318	86582	86582

Проведем факторный анализ чистой прибыли методом цепной подстановки:

ЧП = В*dс*Рпд-КР-УР-ДиР-Нпр+?ОНА-?ОНО-Проч

КР - коммерческие расходы, тыс.руб.;

УР - управленческие расходы, тыс.руб.;

ДиР - доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

dС - доля себестоимости в выручке от реализации, в долях ед.;

Рпд - рентабельность производства, в долях ед.;

?ОНА- изменение отложенных налоговых активов (если положительное изменение, то оно прибавляется, если отрицательное, то соответственно вычитается), тыс.руб.;

?ОНО - изменение отложенных налоговых обязательств (если оно отрицательное, то вычитается, если, положительное, то соответственно прибавляется), тыс.руб.

Изменение чистой прибыли за счет влияния факторов:		Изменение
ЧП0	-5 263
а)выручки	292 783	298 046
б)доли себестоимости в выручке	299 405	6 622
в)рентабельность производства	831 860	532 455
г)коммерческие расходы	831 860	0
д)управленческие расходы	234 039	-597 821
е) доходы от участия в других организациях	171 063	-62 976
ж) проценты к получению	171 708	645
з) проценты к уплате	76 730	-94 978
и) прочие доходы	127 082	50 352
к) прочие расходы	190 908	63 826
л)текущий налог на прибыль	200 800	9 892
л)изменение отложенных нал.обязательств	213 393	12 593
м)изменение отложенных нал.активов	206 103	-7 290
ЧП1	207 648	1 545
Сумма ?		212 911
ЧП 1 - ЧП 0	212 911
Балансовая увязка	212 911	212 911

ЧП?=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП(В)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (dс)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (Рп)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (КР)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (УР)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (ДиР)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (Нпр)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (ОНО)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (ОНА)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

ЧП (1)=В?*dс?*Рпр?-КР?-УР?-ДиР?-Нпр?+?ОНА?-?ОНО?-Проч?

В 2013 г прибыль от продаж увеличилась на 108559 тыс. руб., прибыль до налогообложения увеличилась на 89386 руб., чистая прибыль на 86582 руб.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами.



Таблица 16

Показатели рентабельности предприятия, %

Наименование показателя	Обозначение, формула	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %
1. Общая рентабельность (продаж)	Рпр = ЧП / В	0,0545	0,0552	101,26
2. Рентабельность производства(окупаемость затрат)	Рпд = ВП / С	0,1088	0,2187	201,07
3. Рентабельность совокупного капитала (активов)	РК = ЧП /	0,0526	0,0681	129,58
4. Рентабельность оборотных активов	РОА = ЧП /	0,1199	0,1553	129,58
5. Рентабельность производственных фондов	РПФ = БП /	0,0665	0,0662	99,62
6. Рентабельность финансовых вложений	РФВ= Пфв/(ДФВ + КФВ)	0,1873	0,0757	40,44
7. Рентабельность собственного капитала	РСК = ЧП /	0,1050	0,1277	121,67

средние
показатели	наимен-е	2013	2012
средние Оборотные активы	ОА	596941	585587
Валюта баланса(К)	ВБ	771 579	730 001
Собственный капитал	СК	488 420	419 528
Производственные фонды	ПФ	350 052	284 037
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ	173 554	112 982
Прибыль от финансовых вложений	Пфв	12 925	10 631
Долгосрочные финансовые вложения	ДФВ	25 991	26 002



Рис5. Динамика показателей рентабельности за 2012-2013г.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам или ресурсам. Они отражают эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.

Общая рентабельность продаж показывает, долю прибыли в каждом заработанном рубле. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам.

Рентабельность совокупного капитала показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие на рубль совокупного капитала, вложенного в его активы.

Рентабельность производственных фондов (фондоотдача) - показывает, сколько продукции производит предприятие на каждую вложенную единицу стоимости основных фондов. Чем выше фондоотдача основных фондов, тем ниже затраты на 1 рубль продукции. Показатель фондоотдачи зависит от отрасли, структуры и особенностей производства.



Таблица 17

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности совокупного капитала

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2012 год	2013 год	Изменение
				(+, -)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5 370 212	6 871 864	1 501 652
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	292 736	379 318	86 582
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.	ОС	2441710	3084311,5	642 601,5
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	3128743,5	3860404,5	731 661
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб.	НМА	96,5	641,5	545
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб.	СК	2 788 188	2 969 334	181 145,5
Рентабельность капитала, %	Рк=ЧП/	0,053	0,068	0,016
Рентабельность продаж, в долях ед.	Рпр=ЧП/В	0,055	0,055	0,001
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб=В/ОС	2,199	2,228	0,029
Фондоотдача основных фондов, руб./руб.	ФО=В/ОФ	1,716	1,780	0,064
Фондоотдача нематериальных активов, руб./руб.	ФОНМА=В/НМА	55649,865	10712,181	-44 937,684
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельности продаж	Рпр	?	?	-0,001
б) коэффициента оборачиваемости оборотных средств	Коб	?	?	0,0003
в) фондоотдачи основных средств	фо	?	?	0,0011
г) фондоотдачи нематериальных активов	фонма	?	?	-0,00000407

Рентабельность совокупного капитала (Рк) анализируется по модели:

Рк=Рпр*1/(1/Коб+1/ФО+1/Фон)	0,053
Ркпр	0,053
Рккоб	0,054
Ркфо	0,055
Ркфон	0,055
?Ркрпр	-0,001
?Рккоб	0,000
?Ркфо	0,001
?ркфон	0,000

Рис. 6 Влияние факторов на изменение рентабельности совокупного капитала.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году увеличилась на 0,178 % по сравнению с предыдущим. Рентабельность продаж за отчетный период уменьшилась на 0,001 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 0,029. Увеличение фондоотдачи основных средств на 0,064 млн руб/млн.руб, привело к увеличению рентабельности капитала на 0,016%.

Таблица 18

Анализ влияния факторов на изменение рентабельности собственного капитала

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	2012 г.	2013 г.	Изменение
				(+, -)
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	5 370 212	6 871 864	1 501 652
Чистая прибыль, тыс.руб.	ЧП	292 736	379 318	86 582
Среднегодовая величина совокупного капитала, тыс.руб.

Подобные документы

• Диагностика и пути совершенствования финансово–хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Лукойл"

  Анализ производства и реализации продукции, использования факторов производства, себестоимости продукции. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [573,1 K], добавлен 14.06.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Экономическая природа и сущность финансово-хозяйственной деятельности, характеризующие ее показатели, меры по повышению эффективности, перспективы, принципы управления. Анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния исследуемого предприятия.
  
  дипломная работа [85,9 K], добавлен 25.09.2014
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
  
  курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010
  

• Анализ финансовой деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия ООО "Вайниг-1": общее описание, характер и этапы технологического процесса, структура управления. Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия, рекомендации по ее улучшению.
  
  курсовая работа [79,8 K], добавлен 11.11.2013
  

• Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [95,4 K], добавлен 24.07.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ основных показателей хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. Основные финансовые коэффициенты. Оценка вероятности банкротства предприятия. Выработка направления по улучшению производственно-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [55,3 K], добавлен 24.08.2010
  

• Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО "Поликолор"

  Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Краткая характеристика деятельности ООО "Поликолор". Оценка финансовых результатов исследуемого предприятия. Анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [181,9 K], добавлен 17.06.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов работы предприятия, использования материальных ресурсов предприятия и состояния запасов, состояния и использования основных фондов предприятия, себестоимости продукции, прибыльности и рентабельности предприятия.
  
  контрольная работа [72,9 K], добавлен 18.07.2009
  

• Оценка финансового состояния предприятия ООО ПК "Фогейт"

  Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [379,5 K], добавлен 16.06.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам