Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра финансов и налоговой политики

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Акциз на алкогольную продукцию в РФ

Выполнил (а) Голощапова Татьяна

Студент (ка): 2 курса

Преподаватель Ворническо Н.И.

Новосибирск, 2016г.



1. Определение понятий: «Налог», «Налоговая база», «Вмененный доход»

1. Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности , хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

2. Налоговая база представляет собой стоимостную , физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

3. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

2. Система налогов и сборов Российской Федерации

Налоговая система - совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Система налогов и сборов, действующих в России, неоднократно менялась. Современная налоговая система действует с 1991 года.

Система налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, определяется налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ). В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

- региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

- местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В 2001 - 2009 году в состав федеральных налогов был включен единый социальный налог. С 2010 года этот налог отменен, обязательное социальное страхование осуществляется за счет страховых взносов во внебюджетные фонды, уплату которых контролирует Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Перечисленные налоги образуют основную систему налогообложения, кроме нее предусмотрены специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы (СНР) - это особый порядок налогообложения, предусматривающий освобождение от уплаты отдельных налогов. К таким режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги устанавливаются, изменяются и отменяются законодательными органами России. К налоговому законодательству относятся: Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы о налогах, законы субъектов Российской Федерации, нормативные акты органов местного самоуправления.

По каждому налогу действуют постановления Правительства, приказы Министерства финансов РФ, разъяснения Федеральной налоговой службы РФ и другие акты. Эти документы не относятся к налоговому законодательству.



3. Функции налогов и сборов

В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная функция (лат. fiscus - государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития. Посредством ее образуется центральный денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции возрастает. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и этим обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая функция. Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит в разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношения товаропроизводителей, продавца и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующем в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении. Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово - экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народно-хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для него направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

Распределительная функция, или, вернее, перераспределительная. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции и многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний экономический анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете позволяет определить необходимость налоговой системы.

4. Акциз на алкогольную продукцию в РФ

Акциз - это федеральный, косвенный налог на товары высокой доходности и монополии государства. Акциз зачисляется в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов федерации.

К подакцизным товарам относится алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво и напитки с использованием пива и другая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 % (с 01.07. 2012 - 0,5 %).

Под акцизом понимают косвенный вид государственного налога, который устанавливается на продукцию, массово используемую населением (алкоголь, табачные изделия и т. д.). Это внутренний налог (в рамках государства). Акцизы включаются в стоимость продукции или услуг, а значит, оплата производится и потребителями. Если осуществляется продажа подакцизной продукции в розницу, суммы акцизов не выделяются.

До того, как получить акциз на алкоголь, стоит уяснить, что плательщиками акцизного налога считаются:

- предприятие;

- ИП;

- лица, деятельность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налогоплательщиками признаются только те лица, которые совершают операции, признаваемые объектом обложения акцизами (ст. 179 НК). Не относятся к плательщикам акцизов компании, которые осуществляют оптовую продажу алкоголя. Производить и поставлять алкогольную продукцию имеют право только налогоплательщики со статусом юрлица (закон от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ).

Теперь разберемся, какие операции с алкогольной продукцией признаются объектом налогообложения акцизами. В 2006 году к ним относятся четыре вида операций:

1. реализация производителями алкогольной продукции;

2. продажа алкогольной продукции, конфискованной на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов;

3. передача алкогольной продукции ее производителями в уставный (складочный) капитал организаций;

4. передача лицами произведенной ими алкогольной продукции для собственных нужд.

Эти операции перечислены в статье 182 Налогового кодекса. Объект налогообложения в отношении таких операций возникает, только если они совершаются на территории Российской Федерации. Следует отметить, что объект налогообложения возникает и у организаций, которые осуществляют только розлив алкогольной продукции. Дело в том, что розлив подакцизных товаров приравнивается к производству, если он является частью общего процесса производства данных товаров согласно требованиями ГОСТов и (или) другой нормативно-технической документации, регламентирующих указанное производство. Об этом сказано в пункте 3 статьи 182 НК РФ.

В действующих ГОСТах (или другой нормативно-технической документации), регламентирующих производство алкогольной продукции, содержатся требования по розливу в потребительскую тару. А это означает, что такая операция представляет собой часть общего процесса производства, после которого данная продукция определяется как самостоятельный, готовый к применению товар.

Таким образом, организация, которая осуществляет только розлив алкогольной продукции из приобретенных виноматериалов или другого сырья, является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в бутылки.

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об установлении ставок акцизов на 2016 и 2017 годы. Закон сохраняет ставки акцизов на 2016-2017 годы в размерах, утвержденных в 2014 году.

Таблица 1. Налоговые ставки по акцизам на подакцизные товары на период с 2015 г. по 2017 г. включительно

Продукция	Налоговая ставка
	с 01.01. по 31.01.2015	с 01.01. по 31.01.2016	с 01.01.2017
Этиловый спирт, реализуемый предприятиям, которые занимаются изготовлением парфюмерной или косметической продукцией и организациям уплачивающим аванс по акцизному сбору	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр
Этиловый спирт, реализуемый предприятиям не уплачивающим аванс по акцизному сбору	93 рубля за 1 литр	102 рубля за 1 литр	107 рублей за 1 литр
Алкогольная продукция, которая содержит более 9 % спирта кроме пива, игристых вин	500 рубля за 1 литр	500 рубля за 1 литр	523 рубля за 1 литр
Алкогольная продукция, содержащая до 9 % спирта за исключением пива, игристых вин	400 рубля за 1 литр	400 рубля за 1 литр	418 рубля за 1 литр
Вина, кроме игристых вин	8 рубля за 1 литр	9 рубля за 1 литр	10 рубля за 1 литр
Игристые вина	25 рубля за 1 литр	26 рубля за 1 литр	27 рубля за 1 литр
Пиво, что содержит до 0,5 % спирта	0 рубля за 1 литр	0 рубля за 1 литр	0 рубля за 1 литр
Пиво, что содержит от 0,5 % до 8,6 % спирта	18 рубля за 1 литр	20 рубля за 1 литр	21 рубля за 1 литр

О том, как исчислить сумму акциза по реализованным подакцизным товарам, говорится в статье 194 Налогового кодекса. Для этого налоговую базу по реализованной алкогольной продукции нужно умножить на ставку акциза. Расчет можно представить в виде следующей формулы:

С = О * А,

где С -- сумма акциза;

О -- налоговая база в натуральном выражении (объем реализованной продукции);

А -- ставка акциза (в рублях и копейках за единицу измерения товара).

Размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции дифференцирован в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта. В связи с этим в статье 190 НК РФ установлено требование о раздельном учете операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам. Если налогоплательщик не выполняет это требование, сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки. Так сказано в пункте 7 статьи 194 НК РФ.

Реализуя подакцизные товары, предприятие должно предъявить к оплате покупателю сумму акциза. В платежных и расчетных документах поставщик выделяет эту сумму отдельно. Таково требование пункта 2 статьи 198 НК РФ. Сумма акциза не выделяется отдельной строкой, только если подакцизные товары:

- не облагаются акцизами;

- реализуются на экспорт;

- реализуются организациями, которые не платят акцизы.

Виды подакцизных товаров, которые относятся к алкогольной продукции, приведены в статье 181 Налогового кодекса. Это, в частности, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

Алкогольной продукцией считается (ст. 2 Закона № 171-ФЗ):

- спирт питьевой (ректификованный этиловый спирт с содержанием этилового спирта не более 95% объема готовой продукции, произведенный из пищевого сырья и разведенный умягченной водой);

- водка (спиртной напиток на основе этилового спирта, произведенного из пищевого сырья и воды, с содержанием этилового спирта от 38 до 56% объема готовой продукции);

- вино (алкогольная продукция из виноматериалов с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22% объема готовой продукции);

- натуральное вино (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 15% объема готовой продукции, произведенная из виноматериалов без этилового спирта, ароматических и вкусовых добавок). К натуральным винам относятся в том числе шампанское, игристые, газированные и шипучие вина.

Зачастую организации производят вино без этилового спирта путем естественного брожения виноградного или плодового сырья с добавлением сахара или ароматических веществ. Такое вино не может считаться натуральным.

Для отчета в налоговый орган используется декларация, которую стоит подать по месту изготовления подакцизного товара до 25 числа следующего после отчетного месяца. Ставки акцизов утверждаются на три года (гл. 22 ст. 193 НК). Налоговые вычеты применяются в соответствии с правилами, описанными в ст. 200 и 201 НК. Помимо того, плательщик имеет возможность ориентироваться на нормы естественной убыли при хранении и перевозке продукции, что содержатся в постановлении властей России от 12.11.02 г. № 814. Вычет можно применить к сумме акциза, что была предъявлена продавцом и уплачена при покупке подакцизной продукции, или при импорте в пределы таможенной территории России.

Общую сумму акцизов определяют в конце отчетного периода относительно всех операций по продаже подакцизного товара, что был продан в данном месяце. При этом учитываются все изменения, что позволяют уменьшить или увеличить базу налога в текущем периоде

Уплатить акциз на алкоголь стоит в государственную казну, основываясь на показатели реализации по факту совершения операций за отчетный период, что закончился, но не позже 30 (31) числа того месяца, что следует за отчетным. Второй платеж может вноситься до 15 числа во втором месяце, что следует за отчетным периодом.

Уплачивать акцизы при импорте налогооблагаемой продукции в пределы таможенной территории РФ следует в соответствии с порядком, описанным в Таможенном кодексе. Перечислять суммы стоит по месту, где производится подакцизная продукция и реализуется с акцизного склада.

Совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции является одной из наиболее острых тем реформирования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Это связано с тем, что акцизы играют важную роль и в экономической, и в социальной сфере.

По экспертным оценкам, доходы, полученные в России государством за счет ежегодной индексации ставки акциза на крепкую алкогольную продукцию, сопоставимы с величиной затрат на устранение последствий упомянутой индексации: лечение отравившихся суррогатным алкоголем, выплату пособий по инвалидности и дальнейшую реабилитацию инвалидов. Для снижения смертности населения от отравления суррогатным алкоголем, сокращения объемов нелегального производства водки и обеспечения увеличения поступления акциза в бюджетную систему Российской Федерации необходимо принять целый ряд мер по регулированию алкогольного рынка, которые будут способствовать его легализации. Министерство финансов России, которое занимается вопросами формирования налоговой политики в стране, подготовило законопроект, отражающий основные предложения Правительства РФ по реформированию акцизов на алкоголь.

Законопроект предлагает:

- внести изменения в действующий порядок исчисления и уплаты акциза, предусмотрев авансовую уплату акциза по подакцизным товарам при приобретении спирта;

- дифференцировать размеры ставок акциза на этиловый спирт и предоставить возможность освобождения от авансовой уплаты акциза по приобретаемому спирту в случае представления производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции банковской гарантии.

Этот законопроект в ближайшее время будет внесен Правительством РФ на рассмотрение в Госдуму РФ.

В ходе расширенного выездного заседания Комитета Совета Федерации по бюджету в Краснодарском крае на тему: «Проблемы акцизного налогообложения алкогольной продукции», состоявшегося в апреле 2010 года, были высказаны многочисленные предложения по реформированию законодательного регулирования налогообложения алкогольной продукции в России. В частности, была подчеркнута необходимость долгосрочной государственной программы до 2020 года по возрождению виноградарства и виноделия в России. Основная цель программы -- это достижение максимальных объемов выработки собственной продукции, обеспечивающей минимизацию зависимости от импорта. Это позволит создать дополнительные рабочие места в зонах традиционного виноградарства и виноделия и решать социальные вопросы.

Среди проблем, связанных с взиманием акциза при импорте алкогольной продукции, наиболее актуальной является проблема идентификации вин. В связи с отсутствием в Налоговом кодексе РФ разъяснений для целей налогообложения того, какая алкогольная продукция является натуральной, существуют определенные трудности при осуществлении таможенного контроля достоверности заявляемых при таможенном оформлении сведений, в том числе правильности уплаты акциза. В настоящее время отсутствуют единые критерии отнесения вин к категории натуральных, что приводит к возможности недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности заявлять недостоверные сведения о товаре с целью занижения таможенных платежей. В результате подавляющее большинство виноградных вин, ввозимых в Российскую Федерацию, декларируются как натуральные и облагаются акцизом по минимальной ставке. налог сбор акциз спиртосодержащий

Также в связи с зависимостью винодельческой отрасли на 70-75 % от импорта виноматериалов остро стоит вопрос их таможенного декларирования и классификации. Поэтому важное значение имеет разработка Технического регламента на винодельческую продукцию и Международного соглашения -- технического регламента о требованиях к спирту, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Проект такого соглашения, которое должно обеспечить формирование единого экономического пространства Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, в настоящее время согласовывается в федеральных органах исполнительной власти.

Существует проблема развития механизмов контроля производства и оборота алкогольной продукции в целях борьбы с нелегальной продукцией. В качестве основных направлений реформирования можно назвать следующие:

- совершенствование существующей Единой государственной автоматизированной информационной системы, предназначенной для автоматизации государственного контроля за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС);

- расширение полномочий субъектов Российской Федерации и некоммерческих саморегулируемых общественных организаций (ассоциаций) производителей винограда и вина.

В рекомендациях Комитета Совета Федерации по бюджету Правительству РФ и руководству регионов нашли свое отражение наиболее острые вопросы акцизного налогообложения алкогольной продукции:

- о необходимости разработать комплекс мер по усилению контроля перемещения этилового спирта на территории Российской Федерации, введя лицензирование указанного вида деятельности и оснастив парк транспортных средств, используемых для перевозки спирта, современными системами контроля их передвижения, например, с помощью глобальной навигационной спутниковой системы ГЛОНАСС;

- о создании рабочей группы для разработки единого Технического регламента на винодельческую продукцию, включив в ее состав членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, представителей заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, а также представителей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, на территории которых выращивается виноград;

- о необходимости принятия долгосрочной федеральной и региональных программ по развитию базы виноградарско-винодельческой отрасли;

- о внесении в законодательство Российской Федерации изменений, необходимых для признания вина, сделанного из выращенного в России винограда, сельскохозяйственным продуктом, а производство вина из российского винограда -- сельскохозяйственной деятельностью.

Таким образом, акциз на алкогольную продукцию является наиболее доходным видом акцизных сборов. Его бремя на единицу продукции, как правило, зависит от уровня содержания чистого алкоголя.

Главным источником доходов от акцизов на алкогольную продукцию является акциз на этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию. Применение акциза к этиловому спирту, как произведенному в пределах страны, так и импортированному, значительно сокращает потери бюджета, так как фактически избавляет налоговые органы от необходимости контролировать всех производителей алкогольной продукции, использующих в качестве сырья этиловый спирт. Кредитование суммы акциза, уплаченного ранее за спирт, производится лишь при подтверждении уплаты налога, а также в случае денатурирования спирта и использования его для производства неподакцизных товаров.



Список используемых источников

1. О -74 Осипова Т.И., Павлинова О.В., Шашкина М.Е. Налоги и налогообложение : Учебно-методическое пособие. -Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2010. - 83 с.

2. М -72 Марчева И. А. Налоги и налогообложение : Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород : Нижегородский госуниверситет, 2012. - 122 с.

3. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Д, Феникс, 2000.

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИТК Дашков и К, 2006. - 420 с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2008, с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog2

6. 2.Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 31.12.2005)// nalog.consultant.ru/doc54703.html

7. Интернет - источник: http://buhonline24.ru/nalogi/akciz/akcizy-na-alkogol.html /© http://buhonline24.ru/

8. Интернет - источник: http://www.consultant.ru/law/ref/stavki/nalogooblozhenie-buh-uchet/stavki-po-aktsizam/© КонсультантПлюс, 1992-2016

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. - 8-е изд., и доп. - М.: Дашков и Ко, 2008.

10. Белова М.С. Налоговый контроль и ответственность: анализ законодательства, административной и судебной практики. /под ред. А. А. Ялбулганова. - М.: Академия, 2008.

11. Бодрова Т.В. Налоговый учет на предприятиях и в организациях. - М.: Дашков и Ко, 2008.

12. Боровикова Е.В. Планирование в налогообложении и финансах: проблемы и перспективы. - М.: Дашков и Ко, 2008.

13. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 5-е изд., доп. - М.: Проспект, 2008.

14. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие. - М., 2008.

15. Касьянова Г.Ю. Убытки: бухгалтерские и налоговые: ПБУ 18/02 и гл. 25 НК РФ. - Изд. 2-е, доп. - М.: АБАК, 2009.

16. Кочегаров Д.С. Амортизация: новые правила бухгалтерского налогового учета. - 5-е изд., доп. - М.: Омега-Л, 2009.

17. Красноперова О.А. Налоговое планирование как элемент учетной политики, 2008. - М., 2008.

18. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. - М.: АйСи Групп, 2009.

19. Куликова Н.Н. Налоговый менеджмент: учеб. Пособие. - Новосибирск, 2009.

20. Лукаш Ю.А. Оптимальные налоговые решения для малых предприятий. - М.: ГроссМедиа, 2008.

21. Мешалкин В.К. Налоговые споры: НДС и налог на прибыль. - М., 2008.

22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009.

23. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. /под ред. И. А. Майбурова. - 3-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

24. Налоги и налогообложение: учебник. /под общ. ред. В. Ф. Тарасовой. - М.: КноРус, 2009.

25. Налоговые споры: опыт России и других стран: по материалам междунар. науч.-практ. конф., 12-13 нояб. 2007 г., Москва: [сб. ст.] /под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Пепеляев, Гольцблат и партнеры, 2008.

26. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. Пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Эксмо, 2009.

27. Новоселов К.В. Налог на прибыль 2008-2009. - М., 2008.

28. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 2007.

29. Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки: правила самообороны. - М.: Эксмо, 2009.

30. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. - 8-е изд., доп. - М.: Юрайт, 2007.

31. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый: общая система налогообложения, ЕНВД и упрощенная система: учебное пособие. -- М.: АБАК, 2008.

32. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2009.

33. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие. - 7-е изд., доп. - М.: Академия, 2009.

Периодические издания другие источники

1. «Финансы»;

2. «Финансы и кредит»;

3. «Вопросы экономики»;

4. «Экономист»;

5. «Российский экономический журнал»;

6. «Главбух»;

7. «Налоговый вестник»;

8. «Консультант»;

9. «Бухгалтерский учет»;

10. «Налоги: аналитический журнал»;

11. «Налоги и экономика»;

12. «Налоговед»;

13. «Налоговые споры»;

14. «Законодательство и экономика»;

15. «Налоги и финансовое право»;

16. «Финансовое право»;

17. «Налоговая политика и практика»;

18. «Учет. Налоги. Право»;

19. «Аудит и налогообложение»

20. «Бухгалтерский учет и налоги»

21. «Налоговый вестник»

22. «Российский налоговый курьер»

Интернет-ресурсы

1. Министерство финансов РФwww.minfin.ru

2. Казначейство Россииwww.roskazna.ru

3. Федеральная налоговая службаwww.nalog.ru

4. Федеральная таможенная службаwww.customs.ru

5. Федеральная служба финансово-бюджетного надзораwww.rosfinnadzor.ru

6. Банк Россииwww.cbr.ru

7. Счетная Палата РФwww.ach.gov.ru

8. Сибирский Федеральный округwww.sibfo.ru

9. Федеральная служба государственной статистикиwww.fsgs.ru

10. НовосибирскСтатwww.novosibstat.ru

11. Библиотека Сибирского отделения РАНwww.spsl.nsc.ru

12. Библиотека НГТУwww.library.nstu.ru

13. РосБизнесКонсалтингwww.rbc.ru

14. Российский налоговый курьерwww.rnk.ru

15. АКДИ Экономика и жизньwww.akdi.ru

16. Европейский Союзwww.ruseu.org

17. Всемирный банкwww.worldbank.org/eca/russian

18. Международный валютный фондwww.imf.org/external/russian

19. Европейская поисковая система «Бизнес-Бизнесу»www.europages.com.ru

20. Система Консультант Плюсwww.consultant.ru

Размещено на Allbest.ru