Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Финансовые ресурсы малого предприятия: сущность, структура, принципы организации

1.2 Финансовый механизм деятельности малого предприятия

1.3 Финансово-кредитные механизмы регулирования малого бизнеса

2. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Краткая характеристика ООО «Штрих-Р»

2.2 Особенности организации финансовой деятельности малого предприятия

2.3 Планирование - основа организации финансов малого бизнеса

2.4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Штрих-Р»

2.5 Сравнительный анализ финансовых особенностей субъектов малого бизнеса различных форм собственности

3. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ, ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 Контроль за формированием и использованием финансовых средств субъектов малого бизнеса

3.2 Оценка состояния малого бизнеса: проблемы развития и пути их решения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Мировой опыт убедительно показал, что ключевой фигурой рыночной эко-номики является предприниматель. В развитых странах малый бизнес производит 50-70% общего объема товаров и услуг, а следовательно в значительной степени определяет темпы экономического роста, качества и структуру валового нацио-нального продукта. Малое предпринимательство стало основой современной либе-ральной экономики многих стран.

В Республике Беларусь под субъектами малого предпринимательства понимаются предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и юридические лица со следующей среднесписочной численностью работников:

в промышленности и на транспорте - до 100 человек;

в сельском хозяйстве, включая фермерские (крестьянские) хозяйства, и в научно-технической сфере - до 60 человек;

в строительстве и оптовой торговле - до 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - до 30 человек;

в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек. [1]

В целях развития в республике института малого предпринимательства го-сударство осуществляет поддержку данного вида инициативной деятельности граждан в соответствии с государственной программой поддержки малого пред-принимательства, а также на основании отраслевых региональных программ.

Учитывая все вышеизложенное, актуальность темы дипломной работы не вызывает сомнений.

Объектом исследования является малое предприятие ООО «Штрих-Р», предметом - механизм организации финансов на малом предприятии.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов организации финансов малого бизнеса и анализ системы финансовых показателей ООО «Штрих-Р».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· Определить сущность, структуру и принципы организации финансовых ресурсов малого предприятия;

· Изучить финансовый механизм деятельности малого предприятия и формы его регулирования;

· Охарактеризовать экономико-правовое положение обследуемого субъекта малого бизнеса, произвести анализ системы финансовых показателей исследуемого предприятия;

· Проанализировать современное состояние и перспективы развития малого бизнеса в Республике Беларусь.

Поставленные задачи логически предопределили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Методологической основой исследования является диалектико-материалистический подход к изучению экономических процессов и явлений, общенаучные методы исследования, системный подход, анализ и синтез, статистические наблюдения, экспертные оценки и др.

Необходимо отметить, что рассматриваемая тема исследования освещена в литературе в достаточной степени. Поэтому при написании дипломной работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература, журнальные и газетные статьи, посвящённые данной проблеме.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Финансовые ресурсы малого предприятия: сущность, структура, принципы организации

Финансовые ресурсы малого предприятия представляют собой денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Финансовые ресурсы направляются на развитие производства (производственно-торгового процесса), содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, а также могут оставаться в резерве. Финансовые ресурсы, используемые на развитие производственно-торгового процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме. [14, c.6]

Капитал - это стоимость, приносящая прибавочную стоимость. Только вложение капитала в хозяйственную деятельность, его инвестирование создают прибыль. Всеобщая формула капитала [48, c.24]:

Д - Т - Д*,

где Д - денежные средства, авансированные инвестором;

Т - товар (купленные средства производства, рабочая сила и другие элементы производства);

Д* - денежные средства, полученные инвестором от продажи продукции и включающие в себя реализованный прибавочный продукт (прибавочную стоимость);

Д*- Д - прибавочный продукт (доход инвестора);

Д*- Т - выручка от продажи продукции;

Д - Т - затраты инвестора на покупку товара.

В приведенной выше операции Д - Т - Д* денежные средства (Д), вкладываемые в производственно-торговый процесс, не затрачиваются окончательно, а лишь авансируются, и после завершения кругооборота они возвращаются вкладчику (инвестору) с дополнительным доходом (Д*). Капитал должен постоянно совершать кругооборот, чем больше за год будет совершено оборотов капитала, тем больше у инвестора будет годовая прибыль.

В структуру капитала входят денежные средства, вложенные в основные фонды, нематериальные активы, оборотные фонды, фонды обращения.

Основные фонды представляют собой средства труда (здание, оборудование, транспорт и т.д.), которые многократно используют в хозяйственном процессе, не изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму.

Денежные средства, авансированные на приобретение основных фондов, называются основными средствами (основной капитал). Следует отметить, что вложения денежных средств в фонды осуществляются авансом, поэтому понятие вложенных средств адекватно понятию авансированных средств.

Нематериальные активы представляют собой вложение денежных средств предприятия (его затраты) в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. Таким образом, нематериальные активы - это стоимость объектов промышленной и интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. К нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программное обеспечение, авторские права, монопольные права и привилегии (включая права на изобретения, патент, лицензию на определенные виды деятельности, промышленные образцы, модели, использование художественно-конструкторских решений), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки, товарные и фирменные знаки, цена фирмы. Нематериальные активы по характеру применения похожи на основные средства. Они используются длительное время, приносят прибыль и с течением времени большая их часть теряет свою стоимость. Особенностью нематериальных активов является отсутствие материально-вещественной структуры, сложность определения стоимости, неясность при установлении прибыли от их применения. [11, c.178-181]

Оборотные фонды по вещественному содержанию представляют собой запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, расходы будущих периодов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Оборотные производственные фонды принимают однократное участие в производственно-торговом процессе, изменяя при этом свою вещественно-натуральную форму. Их стоимость полностью переносится на вновь произведенный продукт. Основное назначение оборотных фондов заключается в обеспечении непрерывности и ритмичности производства.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают произведенную, но нереализованную продукцию, запасы товаров, денежные средства в кассе и в расчетах и др. По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные средства и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения и наоборот, т.е. из одних фондов переходят в другие. Поэтому они учитываются как единые оборотные средства. Денежные средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, представляют собой оборотные средства (оборотный капитал).

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей хозяйствующего субъекта для обеспечения его жизнедеятельности. Величина уставного капитала соответствует сумме, зафиксированной в учредительных документах, и является неизменной. Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться в установленном порядке (например, по решению общего собрания) только после перерегистрации хозяйствующего субъекта. В качестве вкладов в уставный капитал могут быть внесены: здания, сооружения, оборудование, другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, иные имущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность: ноу-хау, право на использование изобретений и т.д.), денежные средства в рублях и валюте. Стоимость вкладов оценивается в рублях совместным решением участников хозяйствующих субъектов и составляет их доли в уставном капитале.

В финансовой деятельности малого предприятия различаются активы и пассивы.

Активы хозяйствующего субъекта - это совокупность имущественных прав, принадлежащих ему. В состав активов хозяйствующего субъекта входят основные средства, нематериальные активы, оборотные средства. Активы за вычетом долгов (расчеты с кредиторами, заемные средства доходы будущих периодов) представляют чистые активы.

Пассивы хозяйствующего субъекта - это совокупность его долгов и обязательств, состоящих из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность. К пассивам не относятся дотации, субвенции, собственные средства и другие источники.

Субвенция - вид денежного пособия со стороны государства из внебюджетных фондов. Субвенция в отличие от дотации предоставляется на финансирование определенного мероприятия и подлежит возврату в случае нарушения ее целевого использования. [11, c.182-183]

Финансовые ресурсы образуются за счет целого ряда источников. По форме права собственности различаются две группы источников: собственные денежные средства и заемные (привлеченные).

Источниками финансовых ресурсов являются: прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы юридических и физических лиц; кредит и займы; средства от реализации залогового свидетельства, страхового полиса и другие поступления денежных средств (пожертвования, благотворительные взносы и т. п.).

Система прибылей и доходов состоит из прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям (за вычетом доходов по этим операциям), балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли. Кроме того, прибыль делится на облагаемую налогом и не облагаемую налогом.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

Прибыль от прочей реализации - это прибыль, полученная от реализации основных фондов и другого имущества хозяйствующего субъекта, отходов, нематериальных активов и т.п. Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.

Доходы от внереализационных операций включают:

· доходы, полученные от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим хозяйствующему субъекту; поступления от сдачи имущества в аренду;

· доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

· присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

· положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

· другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от реализации продукции, от прочей реализации и доходов по внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. [47, c.233-234]

Малое предприятие самостоятельно определяет направления использования прибыли, если иное не предусмотрено уставом, как правило, в виде различных фондов.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности для покрытия кредиторской задолженности.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т. п.

Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива.

Амортизационные отчисления являются устойчивым источником финансовых ресурсов. Амортизационные отчисления производятся только до полного переноса балансовой стоимости фондов на себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения.

Пай или паевой взнос представляют собой сумму денежного вклада, уплачиваемую юридическим или физическим лицом при вступлении в совместное предпринимательство. Паевой взнос может быть внесен денежными средствами; путем передачи в собственность хозяйствующего субъекта имущества и других материальных ценностей; прав пользования природными ресурсами; имущественных прав (в том числе на использование изобретений, ноу-хау).

Ноу-хау - комплекс технических знаний и коммерческих секретов.

Ноу-хау технического характера включает: опытные незарегистрированные образцы изделий, машины и аппараты, отдельные детали, инструменты, приспособления для обработки и пр.; техническую документацию; инструкции; производственный опыт, описание технологий; знания и навыки в области бухгалтерской, статистической и финансовой отчетности, правовой и экономической работы; знание таможенных и торговых правил и др.

Под ноу-хау коммерческого характера подразумеваются: адресные банки данных; картотеки клиентов; картотеки поставщиков; данные об организации и эффективности производства, объеме выпуска продукции; данные по организации сбыта и распространения продукции; методы и формы рекламы; данные об обучении персонала и др.

При составлении соглашения на передачу ноу-хау стороны должны определить его содержание и полезность (сравнивая по возможности с аналогами), обязательства по передаче и эксплуатации, гарантии по достижению эффекта. При определении цены владелец определяет, какие затраты пользователь может понести при самостоятельной разработке ноу-хау, а также минимально допустимую цену, ниже которой продажа нецелесообразна.

Существуют несколько способов оплаты ноу-хау: ройялти, паушальный платеж, кост-плас, могут применяться также смешанные формы платежей.

Инвестиционный взнос представляет собой инструмент самокредитования деятельности малого предприятия. Инвестиционный взнос - это денежный вклад работника в развитие данного хозяйствующего субъекта, который вкладчику начисляет процент в размере и в сроки, определенные договором или положением об инвестиционном взносе. [31, c.92-94]

При кредите речь идет о предоставлении в долг денег (ссуды) или товаров. Кредиты бывают банковский, коммерческий, налоговый.

Банковский кредит представляет собой ссуду, выданную банком или кредитным учреждением на условиях срочности, возвратности, платности. В зависимости от срока кредитования банковские кредиты подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В зависимости от цели кредитования банковские кредиты подразделяются на кредиты, выдаваемые на финансирование оборотных средств (как правило, краткосрочные кредиты), и на кредиты, выдаваемые на финансирование капиталовложений (обычно долгосрочные кредиты).

Коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Коммерческие кредиты выдаются хозяйствующему субъекту поставщиками продукции (работ, услуг) в форме вексельного кредита, фирменного кредита или открытого счета. Коммерческий кредит также предоставляется покупателем поставщику в форме аванса.

Под налоговым кредитом понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти. Отсрочка налоговых платежей предусматривается для малых предприятий при закупке и вводе в действие определенных видов оборудования. [46, c.572-575]

К поступлениям денежных средств относятся поступления средств за счет пожертвований, благотворительных взносов (меценатов), страховых взносов, от продажи заложенного имущества должника, спонсорских взносов и т. п.

Подводя итог вопросу, отметим следующее.

Вопросы финансирования предприятия - тема сложная и объемная. Источники финансирования (финансовые ресурсы) отражаются в пассиве баланса предприятия, где представлен капитал в различных формах: собственного или заемного. Собственные финансовые ресурсы - базовая часть всех финансовых ресурсов малого предприятия. Заемные финансовые ресурсы предприятия на возвратной основе чаще всего встречаются в форме банковских кредитов и ссуд; займов. Часть привлеченных финансовых ресурсов выделяют в особый раздел пассива - краткосрочная задолженность.

Собственные и привлеченные финансовые ресурсы предприятия делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Собственный капитал и долгосрочные кредиты и займы относят к долгосрочным ресурсам (капиталу).

Структура источников финансирования (структура пассивов) позволяет понять, кто собственник предприятия, каковы его организационно-правовая форма и значимость каждого источника в финансировании текущей деятельности.

1.2 Финансовый механизм деятельности малого предприятия

В целях управления финансами предприятий создается финансовый механизм.

Финансовый механизм малых предприятий - это система управления финансами малого предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов. [17, c.112]

Финансовый механизм малых предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации финансами своих функций их взаимодействию. Прежде всего, с помощью механизма управления финансами малых предприятий, достигается обеспеченность их необходимыми денежными средствами.

Финансовая деятельность на предприятиях промышленности осуществляется финансовым отделом. На малом же предприятии, ввиду небольшого штата работников, данные функции выполняет, как правило, специалист - финансовый менеджер, бухгалтер или руководитель предприятия. Главная задача работников финансовых служб состоит в наиболее полной практической реализации функций финансов. Это прежде всего укрепление финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности; увеличение прибыли путем роста производительности труда, снижения себестоимости продукции, повышения ее качества, внедрения достижений НТП.

Схематично организацию финансовой работы на малом предприятии в свете системного подхода можно представить следующим образом (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Организация финансовой работы на малом предприятии.

Отметим, что приведенная схема достаточно упрощенно показывает структурные составляющие управляющей подсистемы. Вполне очевидно, что кроме финансовых управляющих для полноценного процесса управления необходимы и другие элементы. К ним относятся: органы управления, информация, организационная вычислительная техника, технология управления, кадры, средства связи и внутрифирменная почта. [23, c.41-42]

К органам управления относятся управляющие организационные структуры системы управления. Информация - специфический элемент управленческого труда, представляющий собой сведения и сообщения, интересующие управленца о происходящих изменениях, закономерностях и тенденциях их развития. Организационная и вычислительная техника своего рода средства труда, позволяющие оперативно обрабатывать, видоизменять информацию, необходимую для эффективной организации управленческой работы и приятия решений. Технология управления - определенная совокупность методов управления и последовательность выполнения управленческих операций. Кадры управления - административно-управленческий персонал, представленный руководителями, специалистами, техническими исполнителями. Средства связи и внутрифирменная почта - технические устройства и способы организации передачи рабочей информации между руководителями и исполнителями.

В современной финансовой литературе для характеристики специфики деятельности финансовых служб предприятия используются самые различные функции присущие данной подсистеме. Однако в большинстве случаев все эти подходы лишены методологических принципов выделения функций управления.

Цикл управления состоит из последовательности фаз (процедур): нормирование, планирование, учет, анализ, регулирование.

Первой фазой управленческого цикла (замкнутая последовательность фаз) является нормирование. Нормирование, с одной стороны, опирается на реально достигнутые показатели, а с другой - учитывает изменения в развитии системы. Нельзя составить реалистичные планы не обладая нормативной базой.

Планирование - вторая фаза управленческого цикла, предполагающая разработку финансовых планов: перспективных (от года до 3-х лет), текущих (на один год), оперативных (на месяц, квартал). В этой фазе происходит процесс преобразования имеющейся информации и составляется программа состояния и развития ресурсов на предстоящий период.

Учет - фаза управленческого цикла по фиксации (регистрации) состояний и этапов движения финансовых ресурсов в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Данные учета фиксируются в оперативной, бухгалтерской и статистической отчетности и характеризуют достигнутое системой финансовых ресурсов состояние, стоимостную оценку осуществленных хозяйственных операций и их результаты.

Анализ - следующая за учетом фаза управленческого цикла, использующая в качестве исходной, информацию учета. Финансовый анализ осуществляется посредством использования методов сравнения, группировок, цепных подстановок, коэффициентного. Конкретное направление и особенности анализа зависят от специфики управленческой деятельности менеджера. Необходимые для анализа данные могут быть представлены фактическими, плановыми и нормативными показателями. В процессе анализа выявляются и измеряются произошедшие в системе отклонения и места их возникновения.

Регулирование - заключительная фаза управленческого цикла, на которой принимаются и осуществляются меры по устранению выявленных в ходе анализа отклонений. При этом важен тщательный учет всевозможных факторов и возможных последствий принятых решений.

Главным показателем финансового положения малого предприятия является наличие средств, на основе которых предприятие своевременно рассчитывается с поставщиками, бюджетом, банками, создает необходимые денежные фонды, удовлетворяет другие потребности. В этом проявляется финансовый контроль предприятия. [23, c.43-46]

Важное место в деятельности финансовой службы занимают вопросы распределения денежных доходов, прибыли; правильная организация расчетов за готовую продукцию и постоянный контроль за выполнением плана по реализации продукции и прибыли; своевременность расчетов с бюджетом; организация взаимоотношений с банками, правильность расчетов с рабочими и служащими, контроль за соблюдением норматива оборотных средств.

Особенности функционирования финансовых ресурсов и особенности управленческой работы предполагают условное разделение воспроизводственного процесса на две стадии: 1) формирование и 2) использование финансовых ресурсов. Задача финансового управляющего добиться приращения стоимости на каждой.

Формирование и использование финансовых ресурсов - два взаимосвязанных процесса, характеризующие и раскрывающие сущность движения финансовых ресурсов. Под формированием понимается процесс образования и мобилизации финансовых ресурсов на предприятии. Использование ресурсов - это процесс их употребления с целью осуществления деятельности предприятия.

В отношении всей совокупности финансовых ресурсов функции управления можно представить следующей схемой (рис.1.2).

Рис. 1.2. Формирование функции управления финансовыми ресурсами.

Основные пути совершенствования финансового механизма малых предприятий связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита. [23, c.47-49]

Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на предприятиях следующие:

· системный и постоянный финансовый анализ их деятельности;

· организация оборотных средств в соответствии с существующими требованиями с целью оптимизации финансового состояния;

· оптимизация затрат предприятия на основе деления их на переменные и постоянные и анализ взаимодействия и взаимосвязи «затраты - выручка - прибыль »;

· оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики;

· использование лизинговых отношений;

· оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;

· разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия. [20, c.119]

Учитывая все вышеизложенное, отметим, что управление финансами стало важнейшей сферой деятельности любого субъекта социально-рыночного хозяйства, особенно малого предприятия, ведущего производственно-коммерческую деятельность.

Финансовый менеджер должен уметь разбираться в финансовой информации (отечественной и зарубежной), анализировать результаты финансовой деятельности и эффективность мероприятий по вложению капитала, составлять финансовый план, рассчитывать и прогнозировать результаты от использования капитала, оценивать рациональность и эффективность разрабатываемых финансовых программ, составлять отчет по использованию финансовых ресурсов.

В процессе своей работы финансовые менеджеры должны решать следующие задачи:

· определять потребности в финансовых ресурсах для обеспечения деятельности своей компании;

· анализировать возможные источники финансовых ресурсов и выбирать наиболее целесообразные для решения конкретных задач;

· определять и формировать рациональную структуру финансовых ресурсов;

· анализировать возможные направления использования финансовых ресурсов для достижения целей компании и выбирать наиболее целесообразные;

· управлять процессом формирования и использования финансовых ресурсов. [20, c.117]

Эффективный механизм финансового менеджмента позволяет в полном объеме реализовать стоящие перед ним цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций финансового управления предприятием.

Малому предприятию необходимо учитывать волнообразность своего экономического развития и приспосабливаться к изменению условий и фазы цикла внешней среды. В своем развитии малое предприятие проходит несколько фаз.

0 фаза - регистрация, создание нового продукта, новой технологии, новых основных фондов, нового персонала, новой системы управления. Осуществляется разработка рынка. С точки зрения экономических показателей эта фаза характеризуется большими издержками и низкой отдачей капитала, т.е. возможна отрицательная рентабельность. Цель фазы - выживаемость предприятия в условиях конкурентной борьбы, осуществление нововведений. В финансовых подцелях она реализуется как оптимизация риска при осуществлении нововведений.

1 фаза - рост производства продукции, выручки, прибыли, рост самого предприятия (реорганизация), увеличение численности персонала, расширение функций. Предпритие закрепляется на рынке и увеличивает свою долю на нем. Цель этой фазы - увеличение объема выручки, рост прибыли для выплаты дивидендов и осуществления будущих нововведений. Финансовые подцели - оптимизация прибыли, организация финансового контроля.

2 фаза - стабилизация производственного или торгового процесса, а также системы управления. Замедляется и постепенно прекращается рост выручки и прибыли при слабоизменяющихся объемах производства. Цель фазы - сокращение текущих издержек, поддержание приемлемых объемов продаж для загрузки оборудования. Финансовые подцели - организация финансового контроля, обеспечение финансовой гибкости. [34, c.36-37]

В целом же, интегрированные функции управления финансами на малом предприятии, которые основаны на содержательной стороне информации, то есть информации нормирования, планирования, учета, анализа и регулирования, ложатся в основу формирования функционального принципа структуры управления финансовыми ресурсами, дают основание раскрыть сущность функциональной специализации органов управления.

1.3 Финансово-кредитные механизмы регулирования малого бизнеса

Системное рассмотрение финансов малых предприятий было бы неполным без определения их местоположения в финансово-кредитной системе. Система финансовых ресурсов малого предприятия, являясь открытой и интегрированной в более крупную систему, всецело испытывает на себе ее влияние, а факторы внешнего воздействия зачастую оказываются определяющими при принятии управленческих решений.

Основными понятиями, характеризующими финансово-кредитные взаимосвязи системы финансовых ресурсов малого предприятия являются: процент, величина стоимости и время ее использования.

Следует отметить, что стоимостное распределение позволяет посредством финансовых показателей контролировать взаимоотношения предприятия с внешней средой и предупреждать, таким образом, возможные ее негативные проявления и диспропорции в хозяйственной деятельности предприятия. В этой связи актуальным видится процесс мониторинга за состоянием финансово-кредитной системы - как внешней среды системы финансовых ресурсов предприятия. Подобное слежение и контроль будут способствовать минимизации риска в его деятельности и принятию обоснованных тактических решений финансового характера в выбранном стратегическом направлении.

Значимость контроля состояния внешней среды обусловлена еще и тем, что факторы ее влияния, в отличие от внутренних факторов, малорегулируемы хозяйствующим субъектом, т.к. не определяются всецело им. Поэтому сосуществование с внешней средой, адаптивность к ней, являются жизненно необходимыми для системы финансов предприятия.

Итак, охарактеризовав значимость взаимоотношений системы финансовых ресурсов малого предприятия с внешней средой, рассмотрим их более подробно.

В современном экономическом обществе существенно возрастает роль государства. Так, активная роль его проявляется, прежде всего, в реализуемом государственном регулировании, под которым понимается законодательно оформленная система внешнего воздействия на предприятие в целях соблюдения и реализации общегосударственных интересов. Основными направлениями государственного регулирования при этом являются:

· налоговая система;

· внешне-экономическая деятельность;

· политика ценообразования, денежное обращение, кредитная политика, формы расчетов и платежей;

· функционирование рынка ценных бумаг и их обращение;

· бюджетное финансирование;

· лицензирование. [33, c.614]

Применяемыми методами могут быть прямые или косвенные, которые реализуются в рамках той или иной финансовой политики - рестриктивной или экспансионистской.

Сферой важнейшей интеграции финансовых ресурсов предприятия является система финансовых ресурсов государства. Надо отметить, что данные отношения осуществляются, как известно, на принудительной основе. Здесь формой финансовых отношений выступают различные налоги (либо налоговые льготы) уплачиваемые малым предприятием в государственный бюджет и внебюджетные фонды. Помимо данных отношений, малое предприятие может добровольно консолидироваться во внебюджетные фонды экономической или социальной направленности.

Как показывает опыт развитых экономических стран, внебюджетные фонды характеризуются не только большим количеством, но и различной специализацией. Поэтому с дальнейшим развитием финансово-кредитных отношений в Республике Беларусь следует ожидать активизации этого вида взаимосвязей, что позволит наиболее полно реализовать не только производственно-коммерческую, но и инвестиционную функции финансовых ресурсов малого предприятия.

Распределение стоимости в сферу домохозяйств происходит посредством выплаты заработной платы работникам, дивидендов и процентов по ценным бумагам предприятия. Обратный финансовый поток может наблюдаться при участии средств домохозяйств в уставном капитале предприятия, либо при финансировании целевых проектов.

Взаимоотношения со сферой страхования обусловлены существенной степенью риска хозяйственной деятельности предприятия, особенно в сфере малого бизнеса, в условиях рынка. Например, предприятие может застраховать не только имущество или определенную категорию работников, но и возможные предпринимательские риски (неосуществленные поставки товара, платежи, убытки). В условиях развитых страховых отношений предприятие может застраховать практически любой возможный риск, как на ближайшую перспективу, так и на более отдаленную. [23, c.87-88]

Существует два основных подхода к налогообложению малого бизнеса. Первый подход заключается в использовании пониженных ставок по от-ношению к налоговой базе, определяемой в соответствии с общими прави-лами. Данная мера зачастую дополняется различными инвестиционными льготами и налоговыми каникулами. Второй и более распространенный подход предполагает использование специальных режимов налогообложения. Один из вариантов -- введение различных упрощенных способов определения налоговой базы на основе фактических результатов деятель-ности предприятий (например, налогообложение потока денежных средств или валовой выручки). Другой вариант -- вмененное налогообложение, предполагающее косвенную оценку потенциального дохода налогоплатель-щика и введение фиксированного налога, заменяющего один или несколь-ко налогов.

Рассмотрим действующую систему упрощенного налогообложения в Беларуси.

Однако согласно закону от 31.12.1997 г. №121 «Об упрощенной систе-ме налогообложения для субъектов малого предпринимательства» дан-ную систему имеют право использовать только те индивидуальные пред-приниматели и малые предприятия, которые имеют среднемесячную чис-ленность работников до 15 человек (включая лиц, работающих по договорам подряда и в обособленных подразделениях) и ежеквартальную валовую выручку до 5000 базовых величин (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельнос-ти, подлежащие вмененному налогообложению). [33, c.216]

В соответствии с декретом президента от 27.01.2003 г. №4 «О едином налоге с индивиду-альных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулирова-нию предпринимательской деятельности», индивидуальные предприниматели, привлекаю-щие для осуществления предпринимательской деятельности на договорной основе более трех физических лиц, обязаны зарегистрироваться в качестве юридического лица. [2]

Упрощенную систему налогообложения также не вправе использовать производители подакциз-ной продукции и организации, для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности (например, кредитно-финан-совые организации, страховые компании, инвестиционные фонды и неко-торые другие).

Объектом обложения при упрощенной системе является валовая вы-ручка. Ставка налога составляет 10%. Документом, удостоверяющим пра-во использования данной системы, является патент, годовая стоимость которого зависит от вида деятельности. Платежи за патент вносятся на-логоплательщиками ежемесячно в размере 1/12 его годовой стоимости. Уплата налога с валовой выручки производится ежеквартально по ре-зультатам хозяйственной деятельности. Если оплаченная стоимость па-тента превышает сумму исчисленного налога за соответствующий отчетным период, разница между указанными суммами учитывается при расче-те налога за следующий период в пределах календарного года.

Упрощенная система налогообложения предусматривает также веде-ние бухгалтерского учета на основе использования сокращенной системы счетов, в рамках которой доходы и расходы учитываются лишь на основ-ных главных счетах. Более того, некоторые малые предприятия непроиз-водственной сферы могут вести учет доходов и расходов в «Книге учета хозяйственных операций» по упрощенной форме, в том числе без исполь-зования двойной записи и плана счетов. Таким образом, в отличие от общей системы налогообложения данная система предполагает упроще-ние налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности и, как следствие, позволяет снизить издержки малого бизнеса на уплату налогов. [13, c.106-111]

Характеристика упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства в Беларуси представлена в Приложении А.

Теперь перейдем к рассмотрению кредитных отношений предприятия. Кредитные отношения - это отношения по поводу распределения стоимости на условиях срочности, платности, возвратности. [46, c.577]

Кредитные отношения малого предприятия недостаточно полно изучены и классифицированы, что затрудняет определение местоположения данного звена в кредитной системе. Вместе с тем, возможность предприятия получать займы и предоставлять кредиты характеризует его как полноценный элемент кредитной системы, который следует рассматривать с двух точек зрения: 1) предприятие - кредитор, 2) предприятие - заемщик. Подобный двуединый подход позволяет наиболее полно характеризовать данный элемент кредитной системы в контексте кредитных взаимоотношений. Предприятие охватывает процессы мобилизации и распределения кредитных ресурсов в стоимостном выражении на уровне первичного звена хозяйствования, а именно, сферы материального производства, где в основном и создается совокупный общественный продукт и национальный доход.

Выступая кредитором, предприятие предоставляет временно свободные средства в кредит государству, банкам, домашним хозяйствам и другим хозяйствующим субъектам. Возможность предприятия выступить кредитором определяется наличием временно свободных финансовых средств.

Как правило, малое предприятие выступает в роли заемщика.

Привлечение и использование заемных средств с позиции самого предприятия обусловлено необходимостью непрерывного финансирования предприятия, т.к. при функционировании может наблюдаться несоответствие между потребностью в финансовых ресурсах и их реальной величиной. Заемные средства могут привлекаться при недостатке оборотных средств, для финансирования инвестиционных проектов, при расширении масштабов деятельности. Важнейшими характеристиками займа являются: сумма, ставка процента, форма (денежная или товарная), срок на который занимаются средства.

Наиболее распространенными являются кредитные взаимоотношения малого предприятия с банковскими учреждениями. Это объясняется тем, что банки, являясь институтами, специализирующимися на кредитных операциях, занимают значительный сектор современного рыночного хозяйства. Возникающие при этом кредитные отношения регулируются заключаемым договором, в котором устанавливаются права и обязанности сторон, условия займа, ответственность за нарушение принятых обязательств.

В зависимости от срока на который берется кредит различают: краткосрочный (до года), среднесрочный (от года до трех лет), и долгосрочный кредит (от трех до пяти и более лет).

Помимо разнообразных форм кредитов существуют также банковские услуги с элементами кредитования. К ним относятся: факторинг, траст, лизинг.

Малое предприятие может получить заемные средства и от государства в виде налогового инвестиционного кредита, бюджетного финансирования.

Ресурсы могут быть также привлечены в виде паевых взносов или при долевом финансировании проекта. Помимо вышеназванных заемных отношений предприятий с элементами кредитной системы кредитные взаимоотношения складываются и между самими предприятиями. К таким формам взаимокредитования можно отнести коммерческий кредит, кредиторскую задолженность, займы, продажу ценных бумаг, долевое участие. [15, c.2-4]

Рассмотрим систему кредитования малого бизнеса в Беларуси.

Традиционно для этих целей используется компенсация со стороны государства процентов (до половины ставки рефинансирования) по банковским кредитам, выданным субъектам малого бизнеса под инвестиционные проекты в приоритетных направлениях - жилье, продовольствие, услуги.

Более популярен другой финансовый инструмент поддержки предпринимательства - микрокредитование. Кредиты в эквиваленте 1 - 2 тысячи долларов мало интересны банкам для обслуживания, но чрезвычайно нужны малым предпринимателям. [8, c.8-9]

28 января 1992 г. был образован Белорусский фонд финансовой поддержки предпринимателей. Основными направлениями его деятельности являются:

· содействие проведению государственной политики в области поддерж-ки малого предпринимательства;

· участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе, а также в реализации программ и проектов, способствующих созданию но-вых рабочих мест;

· участие в формировании рыночной инфраструктуры; поддержка инновационной деятельности субъектов малого предприни-мательства, стимулирование разработки и производства принципиально новых видов продукции;

· участие в реализации международных программ и проектов по вопросам развития малого предпринимательства.

Кредитные средства выделяются фондом:

· на закупку основных фондов и пополнение оборотных средств; на развитие мелкорозничной торговли;

· на закупку продуктов питания и товаров народного потребления; на развитие научно-инновационной деятельности; на строительство производственных помещений; на приобретение основных средств в лизинг (торговое и производствен-ное оборудование, грузовой автотранспорт) и т.д. [27, c.50-51]

Кредиты выделяются в нескольких формах: микрокредиты, кредиты и лизинг.

Малый бизнес может получать помощь не только по линии Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей. Существуют Фонд поддержки экспорта, программа импортозамещения, бюджет развития. Однако данный кредитный ресурс практически не используется. Более доступен Фонд содействия занятости, выдающий ссуду или субсидию для создания рабочих мест.

Что касается международных финансовых ресурсов, то в стране открыта кредитная линия Европейского банка реконструкции и развития. Но интерес к ней со стороны малого бизнеса невелик. Основные причины: кредиты валютные, под 15 процентов годовых, требуются высокий залог и до 30 процентов от суммы займа - участие собственными деньгами. [28, c.66]

Таким образом, система финансовых ресурсов малого предприятия, являясь открытой и интегрированной в более крупную систему, всецело испытывает на себе ее влияние, а факторы внешнего воздействия зачастую оказываются определяющими при принятии управленческих решений.

Институциональная среда воздействует на субъекты малого бизнеса, определяя характер финансовых потоков, как исходящих (к примеру, налогообложение), так и входящих (кредитование).

2. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Краткая характеристика ООО «Штрих-Р»

Предприятие “Штрих-Р” зарегистрировано 27 марта 1993 года в форме общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческой фирмы ООО “Штрих-Р”.

На протяжении всего периода деятельности ООО “Штрих-Р” фактически имеет частную форму собственности. Учредитель и собственник предприятия - Кошкарова Елена Викторовна является его генеральным директором и осуществляет общее руководство деятельностью всего предприятия.

Кроме генерального директора общее руководство и координацию деятельности осуществляет коммерческий директор Казимирский Михаил Яковлевич, являясь одновременно заместителем генерального директора.

ООО “Штрих-Р”, на сегодняшний день, является многопрофильным предприятием и осуществляет торговую и производственную деятельности в области энергетики.

В ООО «Штрих-Р» сегодня заняты 46 человек. Специалистов с высшим образованием среди них - 24,4 %, со средним специальным - 16,7 %, со средним - 58,9 %. По возрастному составу основу составляют работники в возрасте 40-60 лет (58,2 %). В офисе предприятия работает 16 человек. Все они занимаются вопросами управления, организации, планирования, анализа и администрирования.

Организационная структура предприятия представлена в Приложении Б.

Общее руководство деятельностью предприятия, разработку задач и стратегических планов осуществляет генеральный директор предприятия. Одновременно он несет ответственность за законность и правильность принимаемых решений, экономическую состоятельность, платежеспособность и ликвидность предприятия. Непосредственно принимает участие и контролирует работу всех подразделений, определяет финансово-кредитную политику предприятия. Организует работу с банками, лизинговыми, кредитными и другими финансовыми организациями.

Коммерческий директор предприятия «Штрих-Р» руководит непосредственно всей коммерческой деятельностью предприятия, ведет переговоры с партнерами, заключает договоры о сотрудничестве, курирует процесс ценообразования и экономического анализа, осуществляет планирование, разработку и постановку перспективных задач руководителям подразделений предприятия. Представляет предприятие на всевозможных выставках, форумах и других мероприятиях. Исполняет обязанности генерального директора в его отсутствие.

Начальники отделов непосредственно руководят работой своих подразделений и несут персональную ответственность за ее результаты. Осуществляют внутреннее планирование, производят анализ и представляют отчеты о проделанной работе и достигнутых результатах руководству предприятия.

Принципы работы и руководства на предприятии «Штрих-Р» основываются на самостоятельности и инициативе каждого работника, который выполняет свои служебные обязанности в рамках поставленных руководством задач и его деятельность должна быть направлена на улучшение финансового благосостояния всего предприятия. Руководство, в свою очередь, работает не только на достижение финансовых результатов, но и стремится создать в подразделениях климат, позволяющий каждому работнику получить удовлетворение от работы на предприятии, повысить производительность своего труда, увеличить его заинтересованность в результатах.

Для получения более эффективных результатов, все задачи, достаточно персонализированы. Они относятся не к абстрактному коллективу, а непосредственно руководителю отдела или определенному сотруднику. Однако поставленные задачи имеют четко определенное направление, хотя не указывают на конкретные действия по их решению. Ответственный работник сам планирует работу и мероприятия по их выполнению, подключая к этому своих подчиненных. Таким образом, руководители и специалисты всех уровней несут персональную ответственность не только за конкретное выполнение какой-либо задачи, но и за профессиональную выработку решения и постановку задач.

Рассмотрим работу отдела снабжения предприятия.

Снабжение - это процесс обеспечения всеми видами материально-технических ресурсов в требуемые сроки, необходимый объем для нормального осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности.

Формы снабжения, применяемые на предприятии:

· Транзитная, при которой продукция от изготовителя идет прямо потребителю. Такая форма применяется при большой потребности в материальных ресурсах;

· Складская - продукция от изготовителя сначала поступает на склады посреднических организаций, а оттуда идет потребителю. Применяется при малой потребности в материальных ресурсах.

В большинстве случаев применяется транзитная форма снабжения.

Предприятие в основном приобретает материалы и покупные комплектующие изделия у производителей напрямую без посредников (табл. 2.1).

Таблица 2.1 География поставщиков ООО «Штрих-Р»

Размещение поставщиков	2002	2003	2004	Отклонение по уровню 2004 г. от 2003 г.
	Сумма тыс.р.	Уд. Вес тыс.р.	Сумма тыс.р.	Уд. вес тыс.р.	Сумма тыс.р.	Уд. вес тыс.р.
1.Республи-канские 2.Областные 3.Зарубеж-ные 4.Местные	37478,2 5978,5 20828,3 -	58,3 9,3 32,4 -	124207 30032,8 60280,1 -	57,9 14,0 28,1 -	435668 141663 134544 -	61,2 19,9 18,9 -	+2,9 +10,6 -13,5 -
Итого	64285,0	100	214520	100	711876	100	-

Источник: по данным предприятия

Как видно из таблицы 2.1, за три года большую половину материалов предприятие получало от республиканских поставщиков, в основном из г.Минска и Минской области. За три года удельный вес республиканских партнеров увеличился на 2,9 %, что объясняется заключением большего количества договоров с представителями столицы. Также увеличилась и доля областных поставщиков на 10,6 %, но заметно снизилась доля зарубежных поставщиков на 13,5 %, что в основном связано с политическими переменами в Европе.

В 2004 году отдел МТО предприятия работал с поставщиками, расположенными в РФ, РБ, Украине, Литве, Латвии, Польше и др.

Рассмотрим деятельность отдела продаж предприятия.

Отдел продаж является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно заместителю директора.

Основные задачи отдела:

· обеспечение реализации продукции предприятия;

· обеспечение своевременной поставки потребителям готовой продукции в полном объеме и надлежащего ассортимента в соответствии с заключенными договорами и заказами торговых организаций;

· организация складского хозяйства в соответствии с требованиями, предусмотренными правилами хранения и учета готовой продукции, а также соответствующими нормативными документами;