Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Факультет государственного и муниципального управления

Специальность 080115.65 Таможенное дело

Специализация «Таможенные платежи и валютное регулирование»

Выпускающая кафедра экономики

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(ДИПЛОМНАЯРАБОТА)

на тему:

«Совершенствование организации валютного контроля в Российской Федерации»

Автор работы: студент 5 курса

Лазутина Дарья Валерьевна

Научный руководитель работы:

кандидат экономических наук, доцент

Малеин Виктор Михайлович

Саратов 2014 г.



Содержание

• Введение
• Глава 1. Основы организации валютного контроля в РФ
• 1.1 Основные этапы эволюции валютного контроля в РФ
• 1.2 Нормативно - правовые и информационные основы валютного контроля
• 1.3 Понятие органов и агентов валютного контроля, особенности их взаимодействия
• Глава 2. Анализ современной ситуации организации валютного контроля
• 2.1 Деятельность территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Саратовской области в сфере валютного контроля
• 2.2 Проблемы действующей системы организации валютного контроля и пути ее совершенствования
• Заключение
• Библиографический список
• 

Введение

Становление российской экономики, развитие внешнеэкономической деятельности страны невозможны без развитого финансового рынка, составной частью которого является валютный рынок. Являясь формой организации движения валютных ценностей в Российской Федерации (РФ), валютный рынок в последние годы развивался быстрыми темпами: появились новые уполномоченные банки, валютные биржи, валютные отделы на фондовых биржах, широкая сеть обменных пунктов, растет объем валютной выручки предприятий от экспорта товаров, работ и услуг.

При изучении сущности валютного контроля необходимо выявление причин, условий и факторов, приводящих к изменению валютной политики в стране, и выработки на этой основе предложений по созданию комплексной системы валютного контроля, адекватной происходящим переменам в экономической ситуации в России.

Актуальность темы дипломной работы имеет две временные перспективы, связанные с необходимостью совершенствования системы валютного контроля на данном историческом этапе, и в то же время подготовки ее реформирования для следующей ступени развития отечественной финансовой системы. Так актуальность в краткосрочной перспективе обусловлена решением имеющихся проблем, связанных с утечкой капитала за рубеж и с необходимостью изменения и дополнения норм ответственности за противоправные деяния в области валютного законодательства, совершенствованием отдельных вопросов осуществления валютного контроля и корректировкой правовой регламентации деятельности его субъектов, тогда как актуальность в перспективе системного институционального реформирования вызвана необходимостью изменения форм и методов осуществления валютного контроля, создания иных институтов его осуществления, придающих новые черты всей внешнеэкономической деятельности.

Два этапа реформы валютного контроля прошли в России в 1991 и 2003 годах, создав систему валютного контроля, являющуюся инструментом денежно-кредитной политики, элементом механизма финансовой системы страны, систему, носящую в основном фискальные функции, главным направлением которой является наказание, а основной формой осуществления - последующий контроль. Необходим анализ проведенных реформ с целью формирования выводов и определения приоритетов и способов совершенствования системы валютного контроля в Российской Федерации.

Произошедшие на данный момент изменения валютного законодательства в целом соответствуют ситуации, сложившейся в экономике страны. Однако необходимо действовать на опережение, совершенствуя систему валютного контроля не под влиянием уже изменившейся ситуации, а предвидя указанные изменения, и опоздание в этом процессе недопустимо, ведь оно ведет к замедлению в развитии как внешнеэкономической деятельности, так и финансовой системы страны в целом.

Продолжающееся становление отечественных финансово-правовых институтов, одним из которых является валютный контроль, диктует необходимость исследования данной темы с целью определения приоритетов развития, отвечающих не только реалиям настоящего, но во многом предопределяющих реалии будущих периодов, с учетом интересов участников внешнеэкономической деятельности и, в то же время защиты интересов государства в процессе формирования внешнеторгового и платежного балансов страны и осуществления государственной функции валютного регулятора, с общей направленностью на предотвращение совершения административных правонарушений в сфере экономики и создание эффективных барьеров на пути утечки капиталов из страны.

Многогранный характер темы исследования вызвал необходимость обращения к различным областям знаний, а именно, к работам как юридического, так и экономического характера.

В течение продолжительного времени валютный контроль был не популярен в качестве объекта научных исследований, так как действующая в стране валютная монополия возводила валютный контроль в абсолют и практически исключала это понятие.

Исследованию современной системы валютного регулировании и контроля в России посвящены труды В. И. Панченко., А. Г. Наговицина, Ю. В. Симионова и других. В публицистической литературе часто можно встретить авторские статьи и интервью со старшим партнером «Пепеляев Групп», кандидатом юридических наук И. В. Хаменушко. Именно на них было обращено особое внимание при рассмотрении недостатков современной организации валютного контроля.

Целью данной работы является комплексное изучение институциональных основ валютного контроля в РФ, выявление ключевых проблем в данной сфере и предложение путей их решения.

В связи с этим необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть основные этапы эволюции валютного контроля в РФ.

2. Изучить нормативно-правовые и информационные основы валютного контроля.

3. Проанализировать понятие органов и агентов валютного контроля, особенности их взаимодействия.

4. Изучить деятельность территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Саратовской области в сфере валютного контроля.

5. Выявить проблемы действующей системы организации валютного контроля и пути ее совершенствования.

Объектом изучения является система валютного контроля в РФ.

Предметом изучения выступает правовое положение и взаимодействие органов и агентов, а также методы и формы осуществления ими валютного контроля.

Методологической базой исследования стал системный подход к анализу контроля за валютными операциями. В работе использованы общенаучные методы исследования (анализ, синтез, сравнение, аналогия).

Нормативно - информационной базой исследования послужили нормативные акты Российской Федерации, данные Центрального Банка РФ, Федеральной службы финансово - бюджетного надзора, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, федеральной таможенной службы.

Первая глава дипломной работы является теоретической и содержит систематизированное изложение основ организации валютного контроля в Российской Федерации.

Во второй главе содержится анализ статистических данных Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в сфере валютного контроля, выявлены проблемы действующей системы организации валютного контроля и предложены возможные пути ее совершенствования.



Глава 1. Основы организации валютного контроля в РФ

1.1 Основные этапы эволюции валютного контроля в РФ

В самом общем виде валютный контроль можно охарактеризовать как деятельность государства в лице органов и агентов валютного контроля, направленную на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении конкретных валютных операций. Более развернутое определение валютного контроля сформулировано И. В. Хаменушко как «особый вид деятельности государства и некоторых негосударственных организаций, уполномоченных и обязанных выполнять на территории РФ контрольные функции при осуществлении операций, связанных с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, ввозом и пересылкой в РФ, вывозом и пересылкой из РФ валютных ценностей, а также операций нерезидентов в валюте Российской Федерации». Хаменушко, И. В. Валютный контроль в Российской Федерации: Правила, контроль, ответственность: Учеб.-практич. Пособие / И. В. Хаменушко. - М.: НОРМА, 2013. - 34 с.

За время функционирования системы валютного регулирования в современной России механизм валютного контроля внешней торговли претерпел эволюцию, обусловленную изменениями, происходившими в экономике страны, ее внешнеэкономической сфере, нормативно-правовой базе валютного регулирования и валютного контроля, составе и характере валютных ограничений, применяемых в отношении внешнеторговых операций. Данная эволюция прошла ряд этапов (табл. 1).

Таблица 1.

Этапы эволюции системы валютного контроля РФ

Этап	Хронологические рамки	Основное содержание этапа
Первый	1993-1995 гг.	Введение валютного контроля экспорта
Второй	1996 -1999 гг.	Введение валютного контроля импорта и контроля бартерных операций. Превращение валютного контроля в систему
Третий	2000-2003 гг.	Распространение валютного контроля на внешнеторговые операции с расчетом в рублях и векселями
Четвертый	2004 г. - По настоящее время	Либерализация валютной политики, существенная реконструкция механизма валютного контроля

Начало первого этапа эволюции системы валютного контроля связанно с введением в 1993 г. Валютного контроля экспортных операций. Это было сделано в целях обеспечения действия валютного ограничения, установленного Законом РФ от 09.10.1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» "О валютном регулировании и валютном контроле": закон Российской Федерации от 09.10.1992. №3615-1// "Российская газета", № 240, 04.11.1992. и предусматривающего репатриацию в полном объеме валютной выручки отечественными экспортерами на счета в уполномоченные банки в 180-дневный срок после заключения внешнеторгового контракта.

Исключительно сложная экономическая ситуация, возникшая после распада СССР и объявления Россией государственного суверенитета, политическая нестабильность, отсутствие в стране многих институтов власти привели к тому, что после либерализации внешней торговли, введенной Указом Президента РСФСР от 15.11.1991 г. № 213 «О либерализации ВЭД на территории РСФСР» Указ Президента РСФСР от 15.11.1991 № 213 (ред. от 27.10.1992) "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР"// "Российская газета", 19.11.1991., экспортные операции стали основным каналом незаконной утечкой валютных средств за границу. Эта утечка происходила главным образом посредствам не возврата валютной выручки под предлогом различных чрезвычайных обстоятельств, занижения экспортных цен и т.д. Валютное ограничение, которое было установлено принятым в октябре 1992 г. Законом № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» и которое должно было воспрепятствовать незаконной утечке валютных средств из страны, без соответствующего механизма не могло выполнять свою функцию. Поэтому такой механизм был создан в виде валютного контроля экспортных операций. Причем его действие ограничивалось таможенным режимом экспорта и распространялось на расчеты между резидентами и нерезидентами в иностранной валюте.

Основную работу по формированию механизма валютного контроля экспорта выполнили Центральный банк РФ и Государственный комитет РФ. В соответствии с указанным законом Центрального банка РФ и ГТК РФ имели статус органа валютного контроля, а региональные таможенные управления и таможни обладали правами агента валютного контроля.

Создатели отечественного механизма валютного контроля внешней торговли опирались на зарубежный опыт, прежде всего Франции, в которой введенный после Второй мировой войны валютный контроль базировался на «домицилировании». Суть последнего состояла в том, что экспортер или импортер выбирали в качестве доверенного лица банк (домицилиат), который отвечал за финансовую сторону операции и был обязан после завершения сделки проверять ее правильность с точки зрения соответствия валютному законодательству. Так, например. По экспортным операциям дело о домилицировании заводилось после прохождения товара через таможню на основе таможенного документа направленного в банк. Контроль состоял в сопоставлении таможенных и финансовых документов по странам и организациям в зависимости от контрактных сроков. Домицилирование позволяло убеждаться в том, что, к примеру, выручка от экспорта была на самом деле репатриирована. Таким образом, содержание механизма валютного контроля внешней торговли во Франции составляло взаимодействие банков и таможенных органов. Мовсеян, А. Г. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник / А. Г. Мовсеян, С. Б. Огнивцев. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 107 с.

Данный опыт был приспособлен к условиям России и реализован в созданном механизме валютного контроля, получившем название таможенно-банковского валютного контроля (ТБВК). Основное содержание данного механизма, состоявшего в информационном взаимодействии таможенных органов и уполномоченных банков, регламентировала совместная инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ от 12.10.1993 г. № 19 и № 01-20/10283 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров». В ней устанавливались:

· алгоритм информационного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков;

· форма, порядок заполнения и оборота документов валютного контроля (паспорт сделки, учетная карточка);

· порядок действия должностных лиц контролирующих органов. Инструкция Банка России № 19, ГТК РФ № 01-20/10283 от 12.10.1993 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров"// "Экономика и жизнь", №№ 45 - 48, 1993.

Валютный контроль экспорта сложился как процесс осуществлявшийся на трех этапах (в трех формах):

1) предварительный контроль;

2) текущий (информационно-аналитический) контроль;

3) последующий контроль.

Основное содержание первых двух этапов состояло в обмене информацией между таможенными органами и уполномоченными банками, а так же между различными уровнями таможенной системы. Третий этап представлял собой проведение таможенными органами целевых проверок участников внешней торговли.

Введение валютного контроля экспорта существенно повысило эффективность действия соответствующего валютного ограничения. Доля не возвратившейся в страну выручки в ее общем объеме снизилась до 4%. Однако из-за отсутствия валютного контроля импорта установленное в отношении его ограничение практически не действовало. Поэтому канал незаконной утечки валютных средств из страны переместился в сферу импортных операций. Наиболее широко при этом применялись:

· необоснованные авансовые перечисления при расчетах по импорту в счет фиктивных контрактов на поставку товаров;

· использование фирм-«однодневок» для осуществления импортных сделок;

· непогашение в срок импортных авансов и др.

По данным официальной статистики, ущерб от такой деятельности в то время ежемесячно составлял до 400 млн долл. США. Это послужило причиной распространения в 1996 г. Сферы валютного контроля на импорт товаров, что стало точкой отсчета второго этапа его эволюции.

Иное по сравнению с экспортом направление товарных и денежных потоков, преимущественно авансовый характер расчетов по ним обусловили цель валютного контроля импорта. Она заключалась обеспечении соответствия суммы денежных средств, переведенных резидентами в оплату за импорт, стоимости товаров, ввезенных на территорию страны в установленные законом сроки. В основу механизма валютного контроля импорта была положена организационно-технологическая схема, использованная при осуществлении контроля экспорта. Действие данного механизма регламентировалось совместной инструкцией ЦБ РФ и ГТК РФ от 26.07.1995 г. № 30 и № 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» Инструкция Банка России № 30, ГТК РФ № 01-20/10538 от 26.07.1995 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары// Таможенные ведомости", № 1, 1996. и распространялось на два таможенных режима: выпуск в свободное обращение и реимпорт, а так же на сделки, расчеты по которым велись в иностранной валюте.

После введения валютного контроля экспорта не только импортные операции превратились в канал незаконной утечки из страны валютных средств, но и международные бартерные сделки, представлявшие собой прямой обмен эквивалентными по стоимости товарами между резидентами и резидентами. К середине 90-х гг. значительно расширился объем этих сделок. Так, к 1996 г. Во внешнеторговом обороте Ростовской области он составлял почти 15%. Часто осуществление бартерных операций не было экономически оправданным, не соблюдался принцип эквивалентности встречных поставок. Поэтому с ноября 1996 г. Указом Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»//"Собрание законодательства РФ", 1996, № 35. Ст. 4141. и постановлением Правительства РФ о 31.10. 1996 г. № 1300 «О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок» Постановление Правительства РФ от 31.10.1996 № 1300 "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок"//"Собрание законодательства РФ", 1996, № 46. Ст. 5250. был введен контроль исполнения бартерных операций.

Его механизм заимствовал основное содержание механизма валютного контроля экспорта и импорта, в том числе и ту его сторону, которая связанна с участвующими в контроле документами. Это, прежде всего, касалось основного документа валютного контроля - паспорта сделки. На бартер также распространялись временные параметры валютных ограничений, применяемых в отношении экспортера и импортера. Тем не менее. Поскольку денежные расчеты не сопровождают бартерные сделки, их контроль не является валютным и имеет свои особенности. В первую очередь они проявлялись в составе контролирующих органов. На момент введения контроля бартера кроме таможенных органов в этот состав входили Министерство внешнеэкономических связей РФ (МВЭС РФ), региональные представители которого оформляли паспорта сделок, и Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ФС ВЭК). Указом Президента РФ от 30.04.1998 г. № 483 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» МВЭС было упразднено, а его функции переданы Министерству промышленности и торговли. Указом Президента РФ от 17.05.2000 г. № 867 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» ФС ВЭК был упразднен, Министерство промышленности и торговли переименовали в Министерство экономического развития и торговли, а функции ФС ВЭК переданы Министерству финансов РФ.

Распространение валютного контроля на импортные операции, использование его организационно-технологической схемы применительно к внешнеторговым бартерным сделкам стало важным шагом его эволюции. Благодаря этому шагу, а также осуществлению валютного контроля над трансграничным перемещением валютных ценностей, контроль государства над валютными и бартерными операциями во внешней торговле приобрел черты системного явления. Это стало отличительным признаком второго этапа рассматриваемой эволюции и положительно сказалось на эффективности применения соответствующих валютных ограничений. Система валютного контроля сформировавшаяся на втором этапе своей эволюции, не осталась без изменений. Ситуация, складывающаяся в экономике страны, ее финансовой сфере, вызывала необходимость внесения коррективов в действие механизма валютного контроля. Валютно-финансовый кризис 1998 г. Подтвердил эту необходимость. В качестве основного направления ее реализации было определено ужесточение применяемых валютных ограничений и усиление ответственности резидентов и нерезидентов за нарушение валютного законодательства. С этой целью в декабре 1998 г. И в июле 1999 г. Приняты новые редакции Закона № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле», которыми:

· операции расчетов в рублях между резидентами и нерезидентами по внешнеторговым контрактам были отнесены к валютным;

· сокращены сроки проведения валютных операций при расчетах по экспорту и импорту со 180 до 90 дней;

· ограничен вывоз из РФ наличной иностранной валюты физическими лицами. Кроме этого были внесены поправки в Уголовный кодекс РФ.Гусаков, Н. П. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник / Н. П. Гусаков, И. Н. Белова, М. А. Стренина. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 200 с.

Претерпел соответствующие изменение и нижний уровень нормативно-правовой базы валютного контроля. Это выразилось в разработке и вступлении в действие новой совместной инструкции ЦБ РФ и ГТК РФ от 13.10.1999 г. № 86-И № 01-23/26541 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» Инструкция Банка России № 86-И, ГТК РФ № 01-23/26541 от 13.10.1999 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров"// Российская газета", № 238, 01.12.1999., вступившей в силу с 1 января 2000 г. Данная инструкция распространила действие механизма валютного контроля на экспортные сделки, расчеты по которым производятся в рублях. С 1 января 2001 г. Вступила в силу новая совместная инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ от 04.10.2000 г. № 91-И и 01-11/28644 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров». Инструкция Банка России № 91-И, ГТК РФ № 01-11/28644 от 04.10.2000 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" // "Вестник Банка России", № 59, 09.11.2000. Она расширила диапазон действия механизма валютного контроля на операции по импорту, предусматривающие оплату в рублях и векселями, а так же на большинство случаев ввоза товаров на территорию РФ с помещением их под любой таможенный режим. Это позволило распространить валютный контроль на 90% стоимости товарного импорта. Изменения в действии механизма валютного контроля, предусмотренные новыми инструкциями ЦБ РФ и ГТК РФ, обусловили особенности третьего этапа эволюции. Он завершился в середине 2004 г. Со вступлением в силу нового закона «О валютном регулировании и валютном контроле», что в то же время знаменовало начало нового - четвертого этапа данной эволюции. Его особое содержание определяется взятым государственным курсом на либерализацию валютной политики, а значит, соответствующими изменениями в системе валютного регулирования и валютного контроля.

Итак, механизм валютного контроля внешней торговли прошел эволюцию, включающую к настоящему времени 4 этапа, которые имеют следующие хронологические рамки:

· начальный этап - 1993-1995 гг.;

· этап формирования валютного контроля как системы - 1996-1999 гг.;

· этап совершенствования действующего механизма валютного контроля - 2000-2003 гг.;

· этап либерализации - 2004 г. - настоящее время.

1.2 Нормативно-правовые и информационные основы валютного контроля

Валютный контроль не может осуществляться, не имея соответствующих основ. Под основами валютного контроля следует понимать необходимые условия, которые обеспечивают действие его механизма. Данные основы выступают в нормативно-правовой и информационной форме.

Нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций.

В силу того, что валютный контроль является элементом механизма валютного регулирования, его нормативно-правовая основа не имеет самостоятельного значения, т. е. она не существует в законченном виде как определенный, внутренне связанный набор особых нормативных актов. Данная основа является составляющей единой нормативной базы валютного регулирования, что нельзя не учитывать при ее характеристике.

Прежде всего, это касается иерархической организации этой базы, включающей в себя три уровня различных видов нормативных актов (рис. 1).

Главный принцип, лежащий в основе нормативно-правовой базы валютного контроля,--строгое соответствие нормативных актов более низкого уровня иерархии нормативным актам более высокого уровня. Соблюдение данного принципа является непременным условием действенности нормативной базы валютного регулирования, а значит, и эффективного функционирования системы валютного контроляСм.: Финансовое право. Вострикова Л.Г. Учебник изд. Юстицинформ 2009. - С. 134..

Рисунок 1. Состав нормативной базы валютного регулирования и валютного контроля

Высший уровень организации нормативной базы валютного регулирования воплощается в Конституции РФ. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием) 12 декабря 1993 г. (в ред. от 05.02.2014 г.): офиц. текст [Электронный ресурс]: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru

В ней нашли закрепление принципиальные положения о федеральном ведении решения вопросов, связанных с финансовым, валютным, кредитным, таможенным регулированием (ст. 71), и его законодательном оформлении (ст. 76).

Средний уровень рассматриваемой иерархии -- законодательный. Его составляют федеральные законы, которые содержат положения, определяющие основные направления действия механизма валютного регулирования. Данный уровень представлен:

· Гражданским кодексом РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ;

· Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ;

· Федеральным законом от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

· Федеральным законом от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

· Федеральным законом РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

· Федеральным законом от 08.12.2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;

· Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг»;

· Федеральным законом от 26.03.1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и др.

Особое место в составе нормативно-правовой базы валютного контроля занимает Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» "О валютном регулировании и валютном контроле": закон Российской федерации от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ (в ред. от 05.05.2014 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2003. - № 50. Ст. 4859.. Это -- законодательный акт специальной направленности, в котором содержится основной объем положений, регламентирующих различные стороны воздействия государства на валютную сферу экономики страны, в том числе связанные с осуществлением валютного контроля. Данный Закон вместе с другими принятыми в соответствии с ним федеральными законами составляет валютное законодательство РФ -- основу нормативно - правовой базы валютного регулирования и валютного контроля.

Нижний уровень иерархической организации нормативно-правовой базы валютного контроля, на котором ее специфика проявляется наиболее полно, составляет совокупность различного вида подзаконных актов. Их основное содержание регламентирует вопросы организации валютного контроля, функционирования его механизма, устанавливает порядок взаимодействия контролирующих органов, алгоритм действий их должностных лиц, формы документов, применяемых при осуществлении валютного контроля, порядок их оборота и т.д.

Состав рассматриваемого уровня нормативно-правовых основ валютного контроля неоднороден. В него входят нормативные акты, различные по своему статусу и значению: указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства, акты органов валютного регулирования, акты органов валютного контроля (инструкции, положения, приказы, распоряжения, методические рекомендации, письма и др.). Примером подобного рода документов могут служить:

· Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» (устанавливает порядок осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками с использованием технологии валютного контроля внешней торговли);

· Постановление Правительства РФ от 04.02.2014 г. № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора") (наделяет Росфиннадзор статусом органа валютного контроля);

· Инструкция Центрального банка РФ от 04.06.2012 г. № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (устанавливает порядок оформления основных документов валютного контроля -- справки о валютных операциях, паспорта сделки);

· Положение Центрального Банка РФ от 20.07.2007 № 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования";

· Приказ Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 г. № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности»См.: Финансовое право. Вострикова Л.Г. Учебник изд. Юстицинформ 2009. - С. 134..

Важным отличительным признаком уровня подзаконных актов нормативно-правовой базы валютного контроля является изменчивость его состава. Достаточно часто отдельные нормативные акты, утратившие свою актуальность, выводятся из оборота, перестают действовать, а в оборот вводятся новые документы, в большей мере отвечающие требованиям времени. Благодаря этому поддерживается высокий уровень оперативности нормативно-правовой базы валютного контроля, ее способность быть эффективным инструментом решения соответствующих задач. Но при этом незыблемым остается принцип непротиворечивости содержания подзаконных актов положениям федеральных законов.

Информационную основу валютного контроля составляет необходимая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функции совокупность сведений, касающихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов.

В качестве источника информации при осуществлении валютного контроля используются главным образом различные документы, а также сведения, поступающие от организаций -- участников контрольных действий.

Перечень документов, являющихся основным источником информации при осуществлении валютного контроля, определен Законом «О валютном регулировании» (ст. 23) и представляет собой закрытый список. Это сделано в целях недопущения произвола в отношении участников валютных операций со стороны должностных лиц, контролирующих органов при выполнении ими своих функций. Причем, как отмечается в Законе, агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проведенной валютной операции.

В установленный Законом перечень документов, содержащих информацию, необходимую для осуществления валютного контроля, входят:

· документы, удостоверяющие личность физического лица;

· документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

· документы, удостоверяющие статус юридического лица, -- для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица, -- для резидентов;

· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

· документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

· документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государстваСм.: Тедеев А.А. Валютное право: Учебное пособие. СПб.:Питер, 2009. -С. 92.;

· уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;

· регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с Законом;

· документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;

· документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;

· таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Россию валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних бумаг в документарной форме;

· паспорт сделки (ПС);

· документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ. "О валютном регулировании и валютном контроле": закон Российской федерации от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ (в ред. от 05.05.2014 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2003. - № 50. Ст. 4859.

Не все представленные в данном списке документы имеют для осуществления валютного контроля одинаковое значение. Наиболее важными источниками необходимой для него информации являются контракты, прежде всего внешнеторговые, банковские документы, подтверждающие совершение валютных операций, таможенные декларации, паспорта сделок. Особое место здесь занимают внешнеторговые контракты, в первую очередь их разделы, связанные с ценой контракта, валютными и финансовыми условиями платежей. В них содержится информация, которая становится основой оформления банковских документов, таможенных деклараций, паспортов сделок. Поэтому она является исходной и для действий контролирующих органов.

Таким образом, нормативно-правовая основа валютного контроля представляет собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня, которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля и их должностные лица при выполнении своих функций. Информационную основу валютного контроля составляет необходимая для осуществления органами и агентами валютного контроля и их должностными лицами своих функции совокупность сведений, касающихся проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, открытия и ведения счетов.

1.3 Понятие органов и агентов валютного контроля, особенности их взаимодействия

Валютный контроль как особый элемент механизма валютного регулирования отличается своей субъектной стороной. Если валютное регулирование осуществляется органами валютного регулирования, т.е. его субъектная сторона выглядит как одноуровневая, то аналогичная сторона валютного контроля имеет три уровня. В соответствии с Законом эти уровни представлены: 1) Правительством РФ; 2) органами валютного контроля; 3) агентами валютного контроля.

Правительство РФ здесь выполняет особую функцию: координирует деятельность органов валютного контроля и взаимодействие его агентов. Осуществлением валютного контроля непосредственно занимаются органы и агенты. Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах их компетенции и в соответствии с законодательством РФ имеют право:

· издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, которые не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций;

· проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

· производит проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

· запрашивать и получать документы и информацию, которые связанны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

· выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

· применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного контроля. Вострикова, Л. Г. Финансовое право: Учебник - М.: Юстицинформ, 2009. - 192 с.

Полномочия между органами валютного контроля разделены таким образом, что Центральный банк РФ осуществляет контроль за проведением валютных операций кредитными организациями и валютными биржами, а орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, в пределах своей компетенции осуществляет контроль за валютными операциями иных резидентов и нерезидентов.

Функция Центрального банка РФ (Банка России) по осуществлению валютного контроля закреплена среди ряда других направлений деятельности этого государственного органа в ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)": закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (в ред. от 05.05.2014 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. -2002. - № 28. Ст. 2790.. Согласно этой статье, Банк России «организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ». В ст. 54 данного Закона Банк России определяется как орган валютного контроля, осуществляющий функции валютного контроля в соответствии с Законом о валютном регулировании и иными федеральными законами.

В Законе о валютном регулировании в качестве органа валютного контроля напрямую определен только Центральный банк РФ. Другой федеральный орган исполнительной власти, находящийся в ведении Министерства финансов РФ, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) - получил полномочия органа валютного контроля опосредованно - через принятие Правительством РФ соответствующего решения. Оно было оформлено Постановлением Правительства РФ от 04 февраля 2014 № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора") Постановление Правительства РФ от 04.02.2014 № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора")//"Собрание законодательства РФ", 2014, № 6. Ст. 591..

В субъектах Федерации органы валютного контроля выполняют свои функции через свои территориальные органы - учреждения банка России по субъекту Федерации и территориальные органы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

В качестве органа валютного контроля Росфиннадзор:

· осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции службы;

· в установленном порядке взаимодействует с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

· осуществляет в установленном порядке сбор, накопление и обработку отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности;

· обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе своей деятельности информации, составляющей государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, и иной конфиденциальной информации. Валютное регулирование в системе государственного управления экономикой: Учебник/ Под общ. Ред. В. М. Крашенинникова. - М.: Экономика, 2011. - 118 с.

Агентами валютного контроля являются: 1) уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ; 2) государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»; 3) не являющиеся уполномоченными банками профессиональные рынки участники рынка ценных бумаг, подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; 4) таможенные органы; 5) налоговые органы.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, участвующие в валютном контроле, это организации, основное направление деятельности которых связанно с учетом ценных бумаг. В соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» "О рынке ценных бумаг": закон Российской Федерации от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2013)// "Собрание законодательства РФ", № 17, 1996. Ст. 1918. к таким организациям относятся депозитарии и регистраторы. Депозитарии оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и учету перехода прав на ценные бумаги. Регистраторы осуществляют сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Как несложно заметить, в осуществлении контрольных действий государства принимают участие не только государственные органы - таможенные и налоговые службы, но и негосударственные организации - коммерческие банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг. Это ставит данные организации в двойственное положение. С одной стороны, они, являясь по своей природе экономическими субъектами, имеют собственные интересы, связанные с максимизацией прибыли, в том числе при осуществлении валютных операций, участвуют в конкурентной борьбе на соответствующих рынках за привлечение клиентуры, что особенно характерно для коммерческих банков. С другой стороны, негосударственные организации должны принимать участие, нередко в ущерб собственным интересам, в обеспечении интересов государства, неся при этом соответствующую ответственность.

Данное обстоятельство усложняет и деятельность коммерческих структур, и осуществление валютного контроля. Тем не менее, как показывает мировая и отечественная практика, без привлечения коммерческих банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг государство не может полноценно контролировать применение им установленных ограничений. Коммерческие банки, производя расчеты в иностранной валюте, которые сопровождают различные валютные операции, обслуживающие внешнеэкономические сделки, являются единственным обладателем необходимой для осуществления валютного контроля информацией. Точно так же депозитарии и регистраторы обладают первичной информацией о движении ценных бумаг, составляющих валютные ценности, операции с которыми подлежат валютному контролю. Необходимость участия в нем Внешэкономбанка обусловлена аналогичным обстоятельством: данная государственная корпорация ведет учет движения государственных внешних ценных бумаг.

Особое место в составе агентов валютного контроля занимают налоговые и таможенные органы, выполняющие значительный объем работы по осуществлению контролирующих действий во внешнеэкономической сфере в пределах установленной компетенции.

Федеральная налоговая служба обеспечивает валютный контроль:

· внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы (работы, услуги, интеллектуальная собственность);

· обоснованность расчетов платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории РФ;

· полноты поступления в РФ выручки от экспорта работ, услуг, интеллектуальной деятельности. Панченко, В. И. Валютное регулирование: Учебное пособие. - Спб.: Троицкий мост, 2011. - 85 с.

Федеральная таможенная служба (ФТС) осуществляет валютный контроль, связанный с экспортом и импортом товаров, а также трансграничным перемещением валютных ценностей, валюты РФ и ценных бумаг.

Агенты валютного контроля в отличии от его органов обладают более низким уровнем компетенции. Они не имеют права выдавать предписания об установлении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, а так же применять установленные законодательством РФ меры ответственности за допущенные нарушения.

Исходя из места в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, которое таможенные органы занимают, их функции как агентов валютного контроля ограничиваются по преимуществу контролирующими действиями в отношении валютных операций резидентов и нерезидентов, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России.

К этим операциям применяются валютные ограничения, требующие: 1) получение резидентами от нерезидентов в сроки, предусмотренные экспортными контрактами, на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающиеся за переданные нерезидентом товары; 2) возврата в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентами в соответствии с импортными контрактами, за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары. Поэтому таможенные органы направляют основные усилия на обеспечение действий данных ограничений. Кроме того, в их компетенцию входит контроль соблюдения эквивалентности и сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок, за действием ограничений, касающихся трансграничных операций, а также контроль за соблюдением законности валютных операций, сопровождающих внешнеторговые сделки, порядка и сроков оформления паспортов сделок.

В осуществлении валютного контроля принимают участие все уровни системы таможенных органов РФ посредством выполнения определенных функций их специализированными подразделениями.

На уровне Центрального аппарата ФТС этим занимается Управление торговых ограничений, экспортного и валютного контроля. Оно обеспечивает формирование и совершенствование ведомственной составляющей нормативной базы валютного контроля, представляет интересы ФТС в государственных и иных органах при рассмотрении вопросов валютного контроля, входящих в компетенцию таможенной службы, осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов, связанной с валютным контролем, контролирует выполнение нижестоящими таможенными органами своих функций, организует информационный обмен, в том числе межведомственный. Электронный ресурс: http://customs.ru/ - Федеральная таможенная служба

Полномочия регионального таможенного управления (РТУ) в сфере валютного контроля определяются Общим положением о региональном таможенном управлении, утвержденным Приказом ФТС РФ от 12.01.2005 г. № 7. Эти полномочия состоят в осуществлении:

· валютного контроля операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ;

· контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок;

· контроля валютных операций, связанных с перемещением валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг через таможенную границу России;

· координации и контроля деятельности подчиненных таможенных органов;

· взаимодействие с органами и другими агентами валютного контроля, в обеспечении взаимодействия с ними подчиненных таможенных органов. Приказ ФТС РФ от 12.01.2005 № 7 (ред. от 19.03.2010) "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне"//"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", № 14, 04.04.2005.

В региональном таможенном управлении функции валютного контроля выполняются отделом валютного контроля. Основное содержание его деятельности определяется Приказом ФТС РФ от 03.03.2011 № 478 (ред. от 05.04.2013) "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля таможенных органов" и состоит в следующем:

· организация и осуществление в регионе деятельности РТУ валютного и государственного контроля внешнеторговых бартерных сделок;

· организация проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок и анализе результатов проведения проверок;

· возбуждение дел об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом РФ о административных правонарушениях (КоАП РФ) и осуществлении производства по делам об административных правонарушениях в порядке, предусмотренным КоАП РФ;

· анализе деятельности подчиненных таможенных органов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства и законодательства РФ о государственном контроле внешнеторговых бартерных сделок;

· взаимодействие с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными, налоговыми и иными государственными органами по вопросам валютного контроля, обеспечении взаимодействия с ними подчиненных органов;

· разработке проектов профилей риска, методическом руководстве деятельностью подразделений подчиненных таможенных органов по вопросам анализа данных (сведений) для выявления рисков, их идентификации и оценки по направлениям деятельности отдела;

· обобщении и анализе статистических данных о результатах валютного контроля, формировании отчетности, связанной с выполнением таможенными органами региона своих функций, и направлении ее в ФТС по установленным формам и в установленные сроки;

· рассмотрении в пределах своей компетенции обращений физических и юридических лиц по вопросам валютного контроля, осуществляемого таможенными органами региона, и др. Приказ ФТС РФ от 03.03.2011 № 478 (ред. от 05.04.2013) "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля таможенных органов" [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».