Значительный объем работы по осуществлению валютного контроля приходиться на таможню. На таможнях высшей и первой категории эта работа выполняется отделами валютного контроля, на таможнях второй категории - отделами контроля таможенной стоимости и валютного контроля. При этом данные подразделения выполняют в пределах своей компетенции широкий круг функций, которые также определенны Приказом ФТС РФ №478. Вот их основной перечень:

· принятие решений по вопросам валютного контроля и контроля внешнеторговых бартерных сделок, возникающим в ходе таможенного оформления и таможенного контроля;

· проведение контроля соблюдения структурными подразделениями таможни, подчиненными таможенными постами порядка осуществления валютного контроля и контроля за внешнеторговыми бартерными сделками;

· организация и проведение проверок соблюдения участниками ВЭД валютного законодательства, законодательства РФ о регулировании внешнеторговых бартерных сделок и анализ результатов проверок;

· возбуждение дел об административных правонарушениях (АП) в соответствии с КоАП РФ, а также направление протоколов об административных правонарушениях, составленных должностными лицами валютного отдела в соответствии со ст. 15.25 КоАП РФ, для рассмотрения в уполномоченные органы;

· осуществление мероприятий по реализации системы управления рисками в рамках изданных профилей риска по вопросам валютного контроля и контроля за внешнеторговыми бартерными сделками, а также организация работы по анализу данных (сведений) для выявления рисков, их идентификации и оценки по направлениям деятельности отдела;

· формирование и анализ электронных баз данных, обеспечивающих деятельность отдела и учет его результатов;

· учет, обобщение и анализ данных о перемещении через таможенную границу РФ физическими и юридическими лицами валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг в документарной форме;

· учет и систематизация карточек с образцами оттисков печатей уполномоченных банков, используемых для целей валютного контроля, а также доведение их до подчиненных таможенных постов;

· анализ деятельности структурных подразделений таможни, подчиненных таможенных постов, направленной на предупреждение, выявление и пресечение нарушений валютного законодательства и законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых бартерных сделок;

· подготовка и представление в РТУ в соответствии с установленным порядком требуемых статистических и отчетных данных о деятельности таможни по осуществлению валютного контроля и контроля внешнеторговых бартерных сделок;

· рассмотрение в пределах своей компетенции обращение физических и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции отдела;

· разработка мероприятий, направленных на предотвращение и устранение нарушений валютного законодательства, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности в части осуществления внешнеторговых бартерных сделок. Приказ ФТС РФ от 03.03.2011 № 478 (ред. от 05.04.2013) "Об утверждении типовых положений о подразделениях валютного контроля таможенных органов" [Электронный ресурс]: Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».

Таможенные посты - низший уровень организации таможенной системы РФ - участвуют в осуществлении валютного контроля в ходе выполнения их должностными лицами своих основных функций по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров и транспортных средств при пересечении ими таможенной границы РФ.

Итак, являясь агентом валютного контроля, таможенные органы осуществляют деятельность в данном качестве на системной основе, посредством четкого распределения компетенции по различным уровням своей организации, обеспечивая тем самым выполнение в полной мере функции, установленной Законом о валютном регулировании.



Глава 2. Анализ современной ситуации организации валютного контроля

2.1 Деятельность территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Саратовской области в сфере валютного контроля

Территориальное управление Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Саратовской области осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

· осуществляет контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов; за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений;

· является получателем средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание территориального управления и реализацию возложенных на территориальное управление функций;

· осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· участвует в формировании и ведении единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере;

· оказывает методологическую помощь контрольным и финансовым органам исполнительной власти Саратовской области и органам местного самоуправления по вопросам контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

В целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности территориальное управление имеет право:

· проводить в установленном порядке ревизии и проверки;

· проверять правомерность и эффективность использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

· проверять соблюдение органами финансового контроля органов государственной власти Саратовской области, органов местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре;

· проверять соблюдение резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноту и достоверность учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

· осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами в ходе проведения контрольных и надзорных мероприятий, а также реализации материалов ревизий и проверок;

· запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции территориального управления вопросам, в том числе связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

· осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере. Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. № 1092 «О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере»// "Собрание законодательства РФ", 09.12.2013, № 49 (часть VII), ст. 6435.

Территориальное управление возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Руководитель территориального управления организует его деятельность и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на территориальное управление задач и функций. Руководитель территориального управления имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности по его представлению руководителем Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области за 2013 год проведено 157 ревизий и проверок, в том числе две проверки устранения нарушений.

Общее количество ревизий и проверок, которыми выявлены нарушения в финансово-бюджетной сфере - 109 (70,32 % от общего числа ревизий). Из них 67 - в использовании средств федерального бюджета (61,47% от общего количества результативных проверок).

По данным УФК по Саратовской области (письмо № 60-10-16/04-225 от «24» января 2013 г.) общее количество получателей средств федерального бюджета в Саратовской области по состоянию на 1 января 2013 г. составляет 176. Ревизиями и проверками охвачено 65 получателей средств федерального бюджета (36,93%).

Общая сумма проверенных средств составила 51 202 852,747 тыс. рублей, из них проверено:

· средств федерального бюджета - 40 302 747,007 тыс. рублей (независимо от года финансирования);

· средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов - 4 539 719,540 тыс. рублей;

· средств, полученных от приносящей доход деятельности - 1 139 129,356 тыс. рублей;

· средств государственных внебюджетных фондов (без учета межбюджетных трансфертов из федерального бюджета) - 142 229,777 тыс. рублей;

· средств, выделенных территориальным государственным внебюджетным фондам из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов - 1 435 227,176 тыс. рублей;

· средств, выделенных бюджетам субъектов из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов - 1 646 541,351 тыс.рублей;

· средств, выделенных бюджетам муниципальных образований из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов - 262 159,814 тыс. рублей;

· прочих средств, выделенных из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов - 968 811,150 тыс. рублей;

· прочих средств (без учета межбюджетных трансфертов из федерального бюджета) - 766 287,576 тыс. рублей. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Выявлено нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере на сумму 10 895 757,506 тыс. рублей, в том числе в использовании средств федерального бюджета - на сумму 8 053 495,317 тыс. рублей, что составляет 19,98 % от проверенных средств, а также в использовании средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов, - на сумму 2 517 083,738 тыс. рублей (табл. 2).



Таблица 2.

Структура выявленных нарушений законодательства и других нормативных правовых актов в финансово-бюджетной сфере (тыс. рублей)

Вид нарушения	Общая сумма нарушений	В т.ч. в использовании средств федерального бюджета
	Сумма	%	сумма	%
нецелевое использование бюджетных средств	63404,339	0,58	63,228	0,00
неэффективное использование материальных ресурсов и денежных средств	818819,173	7,52	95683,294	1,19
недостача денежных средств и материальных ресурсов	5060,416	0,05	115,326	0,00
недопоступление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды	1009,216	0,01	1009,216	0,01
излишки материальных ценностей и денежных средств	971,774	0,00	581,770	0,00
неправомерное расходование денежных средств и материальных ресурсов	2938382,659	26,97	2356783,853	29,26
другие нарушения	7068109,929	64,87	5599258,630	69,54
Общая сумма нарушений:	10895757,506	100	8053495,317	100

В результате применения всех форм устранения нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере устранено нарушений на сумму 336 048,167 тыс. рублей. На 1 рубль федеральных средств, полученных на содержание Территориального управления, возмещено 13,56 рублей.

В добровольном порядке возмещено 336 037,127 тыс. рублей (99,99 % от общей суммы восстановленных средств). По средствам федерального бюджета в добровольном порядке восстановлено 102 004,986 тыс. рублей, из них 684,279 тыс. рублей поступило непосредственно в доход федерального бюджета (0,67 % от суммы средств, восстановленных в добровольном порядке).

Общая сумма средств, поступивших непосредственно в доход федерального бюджета, составила 688,279 тыс. рублей.

По результатам работы в 2013 году возмещено средств, использованных с нарушениями:

· средств федерального бюджета - 101 365,610 тыс. рублей;

· средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов - 57 645,820 тыс. рублей;

· средств государственных внебюджетных фондов (без учета межбюджетных трансфертов из федерального бюджета) - 36,000 тыс. рублей;

· прочих средств (без учета средств, выделенных из федерального бюджета в виде межбюджетных трансфертов и средств, выделенных из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов) - 176 099,215 тыс. рублей;

· прочих средств, выделенных из бюджетов государственных внебюджетных фондов в виде межбюджетных трансфертов, - 251,106 тыс. рублей. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области в правоохранительные органы передано 127 материалов ревизий (проверок), из них 124 материала на сумму 11 403 307,24 тыс. рублей передано по инициативе Территориального управления.

По материалам, переданным по инициативе Территориального управления в Саратовской области, на сумму выявленных финансовых нарушений в размере 533,850 тыс. рублей, возбуждено одно уголовное дело.

Общая сумма доходов, поступивших в федеральный бюджет по результатам проверок в финансово-бюджетной сфере по кодам бюджетной классификации, администрируемым Росфиннадзором (по данным Федерального казначейства), - 24,000 тыс. рублей.

Осуществляя возложенные на Росфиннадзор полномочия в области валютного контроля, на конец 2013 года по поступившей информации и в соответствии с Планом контрольной и надзорной работы на 2013 год Управлением проведено 8 плановых проверок соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации предприятиями Саратовской области.

По результатам рассмотрения материалов проверок возбуждено 7 дел об административных правонарушениях. Указанные дела в установленном порядке рассмотрены и вынесено 7 постановлений о назначении административного наказания на общую сумму 133 600,00 российских рублей. За этот же период поступило в доход федерального бюджета штрафов по вышеуказанным постановлениям и ранее вынесенным постановлениям о назначении наказания на общую сумму 133 600,00 российских рублей. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Помимо этого, за указанный период в рамках Соглашения "Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора по вопросам валютного контроля" в Управление поступала информация, которая позволила организовать внеплановую проверочную деятельность, связанную с реализацией поступивших материалов, сообщений, заявлений по выявлению нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

В общей сложности проведено 40 внеплановых проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации предприятиями Саратовской области.

По результатам рассмотрения материалов проверок возбуждено 126 дел об административных правонарушениях. Указанные дела в установленном порядке рассмотрены и вынесено 93 постановления о назначении административного наказания на общую сумму 3 498 192,37 российских рублей. За этот же период поступило в доход федерального бюджета штрафов по вышеуказанным постановлениям и ранее вынесенным постановлениям о назначении наказания на общую сумму 2188113,37 российских рублей.

Взаимодействие с агентами валютного контроля осуществлялись в соответствии с требованием валютного законодательства Российской Федерации и в рамках ранее достигнутых на региональном уровне соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии Территориального управления Росфиннадзора в Саратовской области с Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области и Саратовской таможней.

На конец 2013 года в адрес Территориального управления Росфиннадзора в Саратовской области поступило 28 протоколов, составленных должностными лицами налоговых органов.

В результате рассмотрения протоколов, поступивших из налоговых органов Территориальным управлением Росфиннадзора в Саратовской области было вынесено 22 постановления о назначении административного наказания с наложением штрафных санкций на общую сумму 512 440,00 российских рублей, взыскано штрафных санкций в т.ч. по ранее наложенным штрафам на общую сумму 342433,56 российских рублей.

На конец 2013 года в адрес Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области поступило 39 протоколов, составленных должностными лицами Саратовской таможни.

В результате рассмотрения протоколов, поступивших из Саратовской таможни Территориальным управлением Росфиннадзора в Саратовской области было вынесено 32 постановления о назначении административного наказания с наложением штрафных санкций на общую сумму 4 640 825,00 российских рублей, взыскано штрафных санкций в т.ч. по ранее наложенным штрафам на общую сумму 539 703,28 российских рублей. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Изменение показателей по количеству проверок, сумме предъявленных и взысканных штрафных санкций происходит в большей степени из-за сокращения объема поступающей информации о нарушениях валютного законодательства. Причиной к указанным событиям является либерализация валютного законодательства, выразившаяся в принятии нижеследующих нововведений:

В соответствии с Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. № 311-ФЗ

"О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" произошло ранжирование ч.6 ст. 15.25. КоАП РФ на ч.ч.6.1, 6.2, 6.3. с санкцией от предупреждения до 50 000 рублей в зависимости от количества дней просрочки.

В том числе дает свои результаты работа, направленная на профилактику нарушений валютного законодательства в виде проведенных семинаров-совещаний с органами и агентами валютного контроля, участниками ВЭД по проблемным вопросам и изменениям в валютном законодательстве.

В 2013 году ТУ Росфиннадзора в Саратовской области на практике столкнулась с 2-мя случаями наличия признаков подделки документов, а именно:

В ходе производства по 2 делам об АП по части 5 ст. 15.25 КоАП РФ резидентами представлялись дополнительные соглашения о продлении сроков действия договоров, которые не были приняты во внимание как доказательство невиновности по делу об АП.

С привлечением Саратовской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации, установлено, что представленные документы (дополнительные соглашения) составлены уже в ходе проведения административного расследования, а не рамках срока действия контракта.

По результатам рассмотрения данных дел были вынесены постановления о назначении административного наказания в отношении юр. лиц, а в отношении руководителей организации, материалы дела были переданы в правоохранительные органы в виду содержания признаков нарушения ч.3 ст. 327 УК РФ «Использование заведомо подложного документа».

Впоследствии вынесенные постановления о назначении административного наказания в отношении юридических лиц были обжалованы в Арбитражный суд Саратовской области. Решением суда в удовлетворении заявленных требований обществу о признании незаконным и отмене постановления ТУ Росфиннадзора в Саратовской области было отказано. В своем решении суд сослался на то, что административным органом правомерно не был принят во внимание документ (дополнительное соглашение) как доказательство своевременного продления срока ввоза товара на территорию Российской Федерации. Более того, суд пришел к выводу, что обществом таким образом была предпринята попытка избежать административного наказания по ч.5 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановление о назначении административного наказания в отношении второй организации также обжалуется в арбитражном суде Саратовской области. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Таким образом, осуществляя возложенные на Росфиннадзор полномочия в области валютного контроля, на конец 2013 года по поступившей информации и в соответствии с Планом контрольной и надзорной работы на 2013 год Управлением проведено 8 плановых проверок соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации предприятиями Саратовской области. по результатам рассмотрения материалов проверок возбуждено 7 дел об административных правонарушениях. Помимо этого, за указанный период поступала информация, которая позволила организовать внеплановую проверочную деятельность, связанную с реализацией поступивших материалов, сообщений, заявлений по выявлению нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. В общей сложности проведено 40 внеплановых проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации предприятиями Саратовской области. По результатам рассмотрения материалов проверок возбуждено 126 дел об административных правонарушениях. Взаимодействие с агентами валютного контроля осуществлялись в соответствии с требованием валютного законодательства Российской Федерации и в рамках ранее достигнутых на региональном уровне соглашений о сотрудничестве и информационном взаимодействии Территориального управления Росфиннадзора в Саратовской области с Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области и Саратовской таможней.

2.2 Проблемы действующей системы организации валютного контроля и пути ее совершенствования

Важность борьбы с нарушениями валютного законодательства обусловлена многими факторами. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", а также принятые в соответствии с ним нормативные акты органов валютного регулирования - Правительства РФ и Банка России - нацелены на увеличение финансовых резервов государства, стабилизацию внутреннего финансового рынка, создание положительных изменений в платежном балансе страны, развитие экономического потенциала государства. Противоправная деятельность в валютной сфере способна усугубить дефицит бюджета, повлечь ослабление национальной валюты, нанести вред отечественному производству и экономической безопасности в целом. Не случайно российское законодательство, несмотря на тенденцию к либерализации, сохраняет ряд валютных ограничений, что представляется особенно актуальным в условиях существующего кризиса.

Правовая база большинства зарубежных держав также сохраняет те или иные элементы валютного регулирования и контроля. Развитые страны и сегодня при помощи валютного законодательства принимают меры к предотвращению бегства капитала за рубеж, легализации "грязных денег" и уклонения от уплаты налогов. Во многих европейских государствах сохраняется требование о репатриации валютной выручки и официально установлена обязанность банков передавать уполномоченным органам информацию о сомнительных сделках. В странах с развивающейся экономикой валютные ограничения существуют повсеместно.

Вопросы валютного регулирования и валютного контроля, а также противодействия валютным нарушениям нередко являются предметом научных исследований и лежат в сфере интересов как юристов, так и экономистов.

С учетом чрезвычайной динамичности валютного законодательства возникают все новые темы для исследований. В частности, недостаточно изучены вопросы совершенствования ст. 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования). Интенсивный характер развития правовых норм, регулирующих валютные правоотношения, предопределяет необходимость изменения и дополнения норм об ответственности за противоправную деятельность.

Общеизвестно, что законодательство, его исполнение и ответственность за допущенные нарушения закона являются основными элементами содержания понятия "законность". В связи с этим представляются важными специальные исследования, посвященные анализу валютного и связанного с ним административного законодательства. Можно сказать, что изучение проблем применения ответственности за ненадлежащее исполнение нормативных актов, регламентирующих валютную сферу, а также выбор путей их решения сыграют определенную роль в деле укрепления законности.

С момента введения в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях Кодекс РФ об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция от 05.05.2014 г.). прошло уже несколько лет. За этот период параллельно увеличению объемов валютных операций возросло и количество нарушений, совершаемых в этой сфере резидентами и нерезидентами. Контролирующими органами, в свою очередь, наработана обширная практика привлечения к ответственности за валютные правонарушения, а судами рассмотрено немалое количество споров, возникающих по этому поводу. Исследования, проведенные в данной области, позволили выделить ряд пробелов нормативного характера, указывающих на необходимость совершенствования названной административной нормы. Предлагаемые изменения будут способствовать реализации не только принципа неотвратимости наказания, но и принципа справедливости. Хаменушко, И. В. Валютный контроль в Российской Федерации. Правила, контроль, ответственность: Учеб.-практич. Пособие / И. В. Хаменушко. - М.: НОРМА, 2013. - 137 с.

Можно сказать, что нуждается в дополнении ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, устанавливающая ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Также необходимо совершенствовать ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение единых правил оформления паспортов сделок, нарушение установленных сроков хранения учетных (отчетных) документов или паспортов сделок. Правонарушение влечет серьезный административный штраф в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц и от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц.

Безусловно, надлежащее исполнение участниками валютных сделок вышеприведенных правил, установленных актами органов валютного регулирования, является очень важным. По сути, от их выполнения поставлено в зависимость осуществление валютного контроля, который в противном случае окажется парализованным. Вместе с тем, как показывает практика, предусмотренные санкции могут быть не адекватны тяжести совершенных правонарушений. Нередки случаи, когда сумма валютной операции, отчетность по которой представлена с нарушением порядка или срока, имеет небольшой размер - 50, 100 у.е. При этом размер штрафа, полагающегося за этот проступок, будет многократно превышать сумму самой операции, что представляется несправедливым и способствует дискредитации валютного контроля как государственной функции.

Тоже незначительными зачастую являются нарушения, допускаемые при оформлении паспортов сделок, при этом тяжесть наказания не всегда соответствует их общественной опасности. Например, ООО «ТОР» привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в связи с нарушением требований Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Нарушение заключалось в том, что представителем ООО «ТОР» при оформлении паспорта сделки не было указано полное наименование уполномоченного банка - Филиал «Волжский» ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ». Вместо этого в паспорте сделки употреблено сокращенное название - «Волжский» ОАО «Банк «ОТКРЫТИЕ». Каких-либо иных нарушений валютного законодательства в процессе осуществления внешнеэкономической сделки ООО «ТОР» не допустило, общественная опасность указанного выше деяния фактически отсутствует, уполномоченный банк легко идентифицируется. Однако правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав, и вышеназванное юридическое лицо привлечено к административной ответственности. Электронный ресурс: http://r64.rosfinnadzor.ru/ - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Казалось бы, у органа валютного контроля есть возможность применять в особых случаях ст. 2.9 КоАП РФ, но, как показывает практика, освобождение от административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за малозначительностью имеет место не часто. Некоторые полагают, что нарушения валютного законодательства не могут быть малозначительными. Поскольку формальные составы не предусматривают материально-правовых последствий содеянного как обязательной составляющей объективной стороны правонарушения, то, по мнению указанных авторов, для оценки действий лица, привлекаемого к ответственности по признакам нормы КоАП РФ, имеющей формальный состав, эти последствия правового значения не имеют. При всей дискуссионности данной позиции существуют ее сторонники на практике. Поэтому для обеспечения принципа справедливости наказания представляется целесообразным в санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ снизить нижний предел штрафа, что позволит применять административную ответственность согласно тяжести совершенного проступка.

Для сравнения с рассматриваемой нормой хотелось бы привести санкцию ст. 11.8.1 КоАП - управление маломерным судном судоводителем, не имеющим при себе документов, необходимых для допуска к управлению маломерным судном. Ответственность за такое серьезное правонарушение, которое может повлечь человеческие жертвы, установлено в виде штрафа размером всего 100 руб. Представляется, что законодателю необходимо пересмотреть меру административной ответственности по ряду норм Кодекса, т.к. существующие санкции не всегда способствуют достижению целей административного наказания. Можно сказать, что излишне суровое наказание за мелкие нарушения валютного законодательства будет лишь провоцировать недовольство со стороны участников валютных сделок и явится дополнительным аргументом для сторонников отмены валютного контроля.

Фактически, исходя из буквального прочтения названной нормы КоАП РФ, этим Кодексом узаконивается ряд ограничений на распоряжение валютными ценностями. Вместе с тем в соответствии со ст. 141 ГК РФ валютные ценности - это объекты гражданских прав. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (действующая редакция от 05.05.2014 г.).Право собственности на них является вещным правом и охраняется государством (ст. 35 Конституции РФ). Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием) 12 декабря 1993 г. (в ред. от 05.02.2014 г.): офиц. текст [Электронный ресурс]: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru Ограничение такого права может быть произведено только федеральным законом в рамках, установленных Конституцией РФ. Из смысла же Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что все виды валютных ограничений должны прямо содержаться в этом Законе. Соответственно, при исключении положений Закона, содержащих валютные ограничения, аналогичные изменения должны быть внесены и в иные нормативные правовые акты, непосредственно связанные с применением этих положений. Однако до настоящего времени это не осуществлено, в связи, с чем очевиден вывод об отсутствии надлежащего мониторинга валютного и связанного с ним административного законодательства, что может иметь негативные последствия в ходе правоприменения.

В целях укрепления законности и правопорядка в валютной сфере существует необходимость совершенствования действующего административного законодательства.

Валютный контроль является частью единой государственной системы финансового контроля. Его функционирование связано с национальной и международной валютной системами, валютными рисками, внутриэкономическими и трансграничными платежами и межстрановыми переливами капиталов. Это важнейший участок общей системы государственного финансового контроля, от которого зависит устойчивость валютного курса и денежного обращения в стране, состояния золотовалютных резервов, внешнеэкономического и инвестиционного потенциала страны.

Валютный контроль позволяет защитить экономику от возможных серьезных последствий значительного притока капитала и его оттока, в частности криминализации экономики и ликвидации национальной промышленности путем скупки предприятий иностранцами. Курбанова Х. И., Валютное регулирование и валютный контроль в современной России // «Российское предпринимательство» № 6 (54) за 2004 год, cтр. 38-43.

Несомненен и психологический эффект валютного контроля, поскольку применяемые им меры позволяют поддержать общественное мнение о серьезности экономической ситуации и намерений государства. Вот почему проблемы, связанные с существованием сегодняшней системы валютного контроля в России по-прежнему актуальны.

Оценивая результаты формирования системы валютного контроля, можно с уверенностью сказать, что благодаря постепенному, по этапному переходу от разрешительного порядка осуществления валютных операций к уведомительному, перестройка системы валютного регулирования и валютного контроля является примером наиболее удачного проведения реформ в России.

В настоящее время, несмотря на достигнутые успехи валютного контроля, проблема сокращения масштабов утечки капитала из страны носит комплексный характер и по-прежнему остается актуальной.

Объем вывозимого капитала из страны с использованием криминальных схем быстро увеличивается. Две самые распространенные схемы утечки - неполучение экспортной выручки или не возврат аванса за уже проплаченный импорт, не говоря уже о фирмах-однодневках, через которые в основном и осуществляются фиктивные платежи.

Чистый отток капитала в прошлом году ЦБ оценил в 38,3 млрд. долл. Больший отток за 16 лет был только в кризисные 2008 и 2009 годы - 133,9 млрд. долл. и 56,9 млрд. долл. соответственно. Серый отток регулятор предварительно оценил в 5,4 млрд. долл. Все эти данные ЦБ потом обычно корректирует. Однако оценка за год существенно превышает все последние прогнозы ЦБ. Еще в ноябре в денежно-кредитной политике на 2011-2013 гг. он обещал отток в 22 млрд. долл., хотя нетто-вывоз капитала к тому времени уже ускорился: в сентябре - до 4 млрд. долл., третий квартал был закрыт с минусом в 3,7 млрд. долл., а за 10 месяцев 2010 года чистый отток капитала из России составил 21 млрд. долл., сообщил председатель Центробанка С. Игнатьев в Госдуме.

В четвертом квартале динамика продолжалась: уже в ноябре потери составили 9 млрд. долл. Исходя из данных ЦБ, отток за последний квартал

- 22,7 млрд. долл. Это один из максимальных результатов с 1994 г, больше было только в пик кризиса - в последнем квартале 2008 г. (130,3 млрд. долл.). Электронный ресурс: http://www.gks.ru/ - Федеральная служба государственной статистики

Если пользоваться показателем, то на душу населения приблизительно приходится 1 927 долларов. Безусловно, это сказывается на экономике в целом, в том числе и на населении страны.

Для противодействия утечке капиталов требуется пересмотреть сложившуюся систему валютного контроля в сторону усиления государственного контроля над валютными и внешнеэкономическими операциями и принять целенаправленные меры, изменив валютное законодательство.

Первая проблема связана с огромным потоком информации от уполномоченных банков-агентов валютного контроля о возможном нарушении валютного законодательства их клиентами органу валютного контроля ЦБ.

Например: Уполномоченный банк фиксирует нарушение о непоступлении валютной выручки в контрактные сроки по конкретному Паспорту сделки (далее ПС) клиента и направляет информацию на электронных носителях органу валютного контроля Баку России и на этом этапе его действия заканчиваются. При наступлении даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанному в ПС, банк по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой, закрывает и архивирует паспорт, несмотря на имеющееся в нем нарушение валютного законодательства.

Орган валютного контроля, в данном случае ЦБ, пересылает информацию о нарушении следующему органу валютного контроля, в данном случае Росфиннадзору. Являясь единственным органом валютного контроля, обладающим достаточно широким кругом полномочий, связанных с проведением проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, Росфиннадзор наделен правом применять меры ответственности за его нарушения, но он, в свою очередь, отягощен контролем за расходованием госбюджета и не в состоянии оперативно отреагировать на данное нарушение, т.к. поток информации от банков по нарушениям клиентов огромен. Вот и получается, что контроль существует, но он остается только на бумаге и не доводится до логического конца.

Вторая проблема заключается в отношении участников внешнеторговой деятельности к заполнению самого внешнеторгового контракта. Практика показывает, что большая часть экспортеров и импортеров недооценивает предконтрактную подготовку, а именно в большинстве контрактов нет четко оговоренной даты поступления валютной выручки, тогда как импорт грешит отсутствием сроков возврата аванса при непоставке товара на территорию Российской Федерации в контрактные сроки. Участники ВЭД перед подписанием контракта тщательно не продумывают, какую наиболее выгодную для той или иной внешнеторговой сделки избрать форму расчетов.

В контрактах почти не используются экспортерами такая форма расчетов, как аккредитив, практически не применяется инкассовая форма расчетов, также мало востребована банковская гарантия. Причины, по которым расчеты аккредитивами в России до сих пор не получили массового распространения, общеизвестны. Это и относительная сложность технологии расчетов, в которых задействованы несколько участников и требования к квалификации банковского персонала, занимающегося аккредитивами, а также отсутствия даже со стороны крупных российских банков работы с клиентами, с целью пропаганды данной формы расчетов, способствующей предупреждению мошенничества при расчетах аккредитивом.

При существующей сегодня банковской системе банки с рейтингом

«А, В» уже сегодня в состоянии взять на себя организацию работы по продвижению среди участников ВЭД аккредитивной и инкассовых форм расчетов, через проведение конференций, круглых столов для клиентов, занимающихся внешнеэкономической деятельностью.

Третья проблема заключается в сложности заполнения базовых документов валютного контроля экспортерами и импортерами. К базовым документам валютного контроля относятся не только две формы ПС, заполняемые на различные ВЭД операции, но и множество справок, а именно: справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах и т.п. справки. Форма справок также требует пересмотра с целью удаления из них устаревшей и не требуемой заполнения сегодня информации, которая зачастую путает участников ВЭД.

Также требует пересмотра и существующая кодировка вида валютных операций, многие из кодов сегодня не используются, т.к. давно перестали быть актуальными, как, например, сегодня не существуют счетов типа «И»

и «Т», тогда как коды на них остались. Кодировка валютных операций должна быть значительна, сокращена для удобства использования их во внешнеторговой практике.

Четвертая проблема заключается не столько в стремлении участников внешнеторговой деятельности обойти требования валютного законодательства из-за его закостенелости и громоздкости, а в характерном для российских внешнеэкономических ведомств, некоторых федеральных служб нежелании откликаться на массовые злоупотребления в сфере внешнеэкономической деятельности и криминализацию экономики, на продвижение рыночных реформ и изменений во внешнеторговой практике.

Для противодействия утечке капитала требуется усилить государственный контроль над валютными и внешнеэкономическими операциями и принять целенаправленные меры (в том числе законодательные в области валютного контроля) по борьбе с правонарушениями и коррупцией в этой области. Возможно, требуется ужесточить наказание за утечку капитала, связанную с внешнеторговой деятельностью, приравняв ее к доходам, полученным преступным путем.



Заключение

валютный контроль бюджетный

С введением Закона РФ № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" начался новый этап развития экономики.

На сегодняшний день в Российской Федерации в основном завершено строительство системы органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.

Валютный контроль представляет собой деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Основные направления валютного контроля следующие:

· определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

· проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

· проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

· проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Валютный контроль в РФ осуществляют специальные органы и агенты валютного контроля. К основным полномочиям органов и агентов валютного контроля относятся: издание нормативно-правовых актов, обязательных к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ; контроль за соответствием проводимых на территории России валютных операций законодательству, условиям лицензий и разрешений; определение порядка и форм учета, отчетности и документации по валютным операциям.

Повышение эффективности методов валютного контроля не зависит напрямую от количества проведенных проверок или количества взысканных административных штрафов. Напротив, излишнее административное давление на хозяйствующих субъектов экономики России негативно влияет на стабильность финансово-кредитной системы, состояние финансового рынка, а также инвестиционный климат в стране.

В связи с необходимостью сбалансированного подхода к вышеуказанной проблеме Федеральной службой непрерывно осуществляется методологическое сопровождение контрольно-надзорной работы территориальных управлений. В рамках этой работы разработаны и доведены до территориальных управлений «Методические рекомендации по производству по делам об административных правонарушениях в сфере валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования», информационные материалы по вопросам внешнеторговой деятельности.

Также, Федеральной службой на постоянной основе проводится методическая работа по обращениям территориальных управлений за разъяснением положений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Однако, суть валютного регулирования и валютного контроля не может остановить экспорт капитала из России, если финансовый климат страны не располагает к инвестициям.

Существующая система валютного регулирования и валютного контроля строится на принципах приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Страны в мировом сообществе находятся в тесной интеграции друг с другом, экономика каждой страны зависит от состояния мирового рынка, и какие-то изменения и кризисы в одной стране будут отражаться в той или иной мере на экономике всех стран. В этой связи экспорт носит не только экономический характер, но и политический. Поэтому политика государства в области экспортного контроля должна быть максимально взвешенной: не слишком давить на экспортеров, но и одновременно не давать возможность перекачивать капитал заграницу.

В настоящее время в связи с устойчивым экономическим ростом и улучшением платежного баланса страны система валютного регулирования претерпевает значительные изменения, направленные на либерализацию норм валютного регулирования с одновременным усилением системы валютного контроля, в том числе системы учета и отчетности по валютным операциям.

В связи с этим предлагается внести ряд изменения в валютное законодательство и организацию валютного контроля. А именно:

· снизить минимальный предел штрафа в санкции ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ;

· упорядочить и по возможности снизить поток информации от уполномоченных банков-агентов валютного контроля о возможном нарушении валютного законодательства их клиентами органу валютного контроля ЦБ;

· банки с рейтингом «А, В» должны взять на себя организацию работы по продвижению среди участников ВЭД аккредитивной и инкассовых форм расчетов, через проведение конференций, круглых столов для клиентов, занимающихся внешнеэкономической деятельностью;

· пересмотр и упрощение базовой документации валютного контроля и кодировки вида валютных операций;

· ужесточить наказание за утечку капитала, связанную с внешнеторговой деятельностью.

Есть важнейшие принципы, лежащие в основе системы валютного контроля Российской Федерации. Как видно, валютное законодательство страны подразумевает контроль государственных органов за проводимыми валютными операциями. Развитие рыночных отношений, установление более тесных контактов с партнерами ближнего и дальнего зарубежья неизбежно приводит к необходимости либерализации валютного законодательства, к постепенной отмене валютных ограничений. Об этом свидетельствует опыт многих стран с эффективной экономикой (США, Великобритания, Германия и т.д.). Контроль в валютной сфере направлен на защиту экономики этих стран от уменьшения валютных резервов, обеспечение национальной безопасности, борьбу с незаконными финансовыми операциями. Эти задачи актуальны и для нашей страны.



Библиографический список

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием) 12 декабря 1993 г. (в ред. от 05.02.2014 г.): офиц. текст [Электронный ресурс]: Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru

2. Гражданский кодекс РФ. Федеральный закон от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (действующая редакция от 05.05.2014 г.).

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция от 05.05.2014 г.).

4. "О валютном регулировании и валютном контроле": закон Российской Федерации от 09.10.1992 г. №3615-1// "Российская газета", № 240, 04.11.1992.

5. "О валютном регулировании и валютном контроле": закон Российской федерации от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ (в ред. от 05.05.2014 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. - 2003. - № 50. Ст. 4859.

6. "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)": закон Российской Федерации от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ (в ред. от 05.05.2014 г.) // Собр. законодательства Рос. Федерации. -2002. - № 28. Ст. 2790.

7. "О банках и банковской деятельности": закон Российской Федерации от 02.12.1990 г. №395-1 (в ред. от 05.05.2014)// "Собрание законодательства РФ", 1996, № 6. Ст. 492.

8. "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности": закон Российской Федерации от 08 декабря 2003 г. №164-ФЗ (ред. от 30.11.2013)// "Собрание законодательства РФ", 2003, № 50 Ст. 4850.

9. "О рынке ценных бумаг": закон Российской Федерации от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2013)// "Собрание законодательства РФ", № 17, 1996. Ст. 1918.

10. Указ Президента РСФСР от 15.11.1991 № 213 (ред. от 27.10.1992) "О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР"// "Российская газета", 19.11.1991.

11. Указ Президента РФ от 18.08.1996 г. №1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»//"Собрание законодательства РФ", 1996, № 35. Ст. 4141.

12. Постановление Правительства РФ от 31.10.1996 № 1300 "О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок"//"Собрание законодательства РФ", 1996, № 46. Ст. 5250.

13. Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2013 г. № 1092 «О порядке осуществления Федеральной службой финансово-бюджетного надзора полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере»// "Собрание законодательства РФ", 09.12.2013, № 49 (часть VII), ст. 6435.

14. Постановление Правительства РФ от 04.02.2014 № 77 "О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора" (вместе с "Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора")//"Собрание законодательства РФ", 2014, № 6. Ст. 591.

15. Инструкция Банка России № 19, ГТК РФ № 01-20/10283 от 12.10.1993 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров"// "Экономика и жизнь", №№ 45 - 48, 1993.

16. Инструкция Банка России № 30, ГТК РФ № 01-20/10538 от 26.07.1995 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары// Таможенные ведомости", № 1, 1996.

17. Инструкция Банка России № 86-И, ГТК РФ № 01-23/26541 от 13.10.1999 "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров"// Российская газета", № 238, 01.12.1999.

18. Инструкция Банка России № 91-И, ГТК РФ № 01-11/28644 от 04.10.2000 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" // "Вестник Банка России", № 59, 09.11.2000.

19. Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И (ред. от 14.06.2013) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением"// "Вестник Банка России", № 48-49, 17.08.2012.

20. Положение ЦБ РФ от 20.07.2007 № 308-П "О порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" (ред. от 04.06.2012)// "Вестник Банка России", № 46, 15.08.2007.