Анализ финансовых результатов организации (на примере ООО "ТКР-ЭФЕС")
Сущность прибыли: содержание, классификация и влияющие на нее факторы. Рентабельность как относительный показатель прибыльности. Факторный анализ прибыли от продаж. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов, их экономическое обоснование.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.06.2017 |
| Размер файла | 698,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Образовательное частное учреждение высшего образования
«Институт международного права и экономики имени А.С. Грибоедова»
Экономический факультет
Кафедра экономики
Выпускная квалификационная работа
На тему: «Анализ финансовых результатов организации (на примере ООО «ТКР-ЭФЕС»)»
Выполнил: Лобаев Артем Эдуардович
Научные руководители:
к.э.н., профессор Лигачева Л.А.
к.э.н., профессор, Борисовская Т.А.
Москва 2017
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы финансовых результатов
1.1 Сущность прибыли: понятие, содержание, классификация
1.2 Факторы, влияющие на величину прибыли
1.3 Рентабельность как относительный показатель прибыльности
1.4 Методика анализа финансовых результатов организации
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «ТКР-ЭФЕС»
2.1 Краткая характеристика организации
2.2 Анализ финансового состояния хозяйственной деятельности организации
2.3 Анализ показателей прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж
2.4 Анализ показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности продаж
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов
3.1 Резервы повышения прибыли и рентабельности
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В рыночной экономике особое место отводится предпринимателю, способному выполнять исключительно важную функцию при осуществлении предпринимательской деятельности - получать прибыль.
Значимость экономического анализа таких важнейших показателей, как прибыль и рентабельность организации трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности организации, служащий источником пополнения её финансовых ресурсов.
Доходность или прибыльность организации, может быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей. Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении, т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли, поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и капитала, либо прибыли и произведенных расходов. Рентабельность представляет собой такое использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты доходами, но и получает прибыль.
Тема, связанная с прибылью и рентабельностью, особенно остра для российских организаций, поскольку высокие налоги, неплатежи контрагентов, высокие риски деятельности, санкции, бюрократизм и многие другие факторы значительно уменьшают получаемые прибыли, что напрямую влияет на самоокупаемость и самофинансирование деятельности организаций. Реальное положение в российской экономике сегодня таково, что из всех возможных источников инвестирования, наиболее реальным является получение прибыли и использование её части для развития. Это обусловлено тем, что банковский кредит часто или недоступен, или имеет высокие проценты.
Современная экономическая жизнь организаций крайне сложна, на такие важные показатели, как прибыль и рентабельность, влияет очень большое число различных факторов. При анализе рассчитанные показатели рентабельности сопоставляют с плановыми, с соответствующими показателями предыдущих периодов.
Вследствие вышеперечисленного, анализ прибыльности организации сегодня становится чрезвычайно актуальным, он позволяет выявить основные факторы роста прибыли, эффективность использования ресурсов, потенциальные возможности компании, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли и рентабельности (на примере ООО «ТКР-ЭФЕС»).
Высокая практическая значимость и роль анализа прибыли и рентабельности, как инструмента экономического анализа, находит свое отражение в обилии публикаций в отечественной и зарубежной литературе.
Цель выпускной квалификационной работы: анализ финансовых результатов деятельности организации и разработка предложений по увеличению прибыли и рентабельности.
Для достижения поставленной цели в работе поставлены следующие задачи:
- определить сущность прибыли и рентабельности;
- дать характеристику организационно-правовой формы и основных видов деятельности объекта исследования;
- провести анализ показателей прибыли и рентабельности и выявить факторы, влияющие на изменение прибыли и рентабельности;
- предложить и оценить эффективность мероприятий по увеличению прибыли и уровня рентабельности.
Объект исследования - ООО «ТКР-ЭФЕС».
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в процессе деятельности ООО «ТКР-ЭФЕС».
Информационной базой для проведения исследования послужили нормативно-законодательная документация, периодическая печать, глобальная сеть Интернет и бухгалтерская отчетность организации.
В данной работе были использованы различные научные труды таких авторов как Басовский Н.Е., Бочаров В.В., Ковалев В.В., Новашина Т.С., Стоянова Е.С., Савицкая Г.В., Шеремет А.Д. и других.
В ходе проведения анализа данной работы были использованы основные методы исследования: сравнительный, анализ структуры и динамики показателей финансовых результатов организации с применением факторного анализа, анализа показателей рентабельности с применением факторного анализа, способы табличного и графического отражения аналитических и графических данных.
Структура работы представлена введением, тремя главами, заключением и списком использованных источников, и приложениями.
В первой главе «Теоретические основы финансовых результатов» определяется сущность финансовых результатов, рассматриваются факторы, влияющие на финансовые результаты и определяется методика анализа финансовых результатов, которая применяется в следующей главе.
Вторая глава исследования «Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «ТКР-ЭФЕС»» посвящена анализу финансовых результатов исследуемой организации в соответствии с выбранной в первой главе методикой.
В третьей главе исследования «Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов» предлагаются направления увеличения доходов и снижения расходов и рассчитывается экономическая эффективность предложенных мероприятий.
В заключении приводятся основные выводы по проведенному анализу и прогнозируемые результаты предложенных мероприятий.
Глава 1. Теоретические основы финансовых результатов
1.1 Сущность прибыли: понятие, содержание, классификация
Положение финансово-хозяйственной деятельности организации может быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы. Прибыль и есть финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Прибыль является конечным результатом деятельности организации, выступая как плата за риски предпринимательства и бизнеса.
Прибылью в целях налогового учета признается разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с НК РФ.
В современном мире понятие «прибыль» и его содержание вызывают множество прение и разночтений. Существующая в настоящее время возможность неоднозначного истолкования определений вида прибыли порождает проблемные ситуации, связанные с оценкой и исследованием этой сложной экономической категории. По мере развития экономической теории комплекс понятий и терминов, определяющих прибыль, претерпел значительные изменения от самого простого в качестве дохода от производства и реализации до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.
Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента большое место уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.
Н.Н. Селезнева и А.Ф. Ионова рассматривают прибыль как выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Таким образом, прибыли дана достаточно широкая характеристика, это чистый доход, особый ресурс и конечная цель развития бизнеса.
О.В. Ефимова отмечает, что важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль.
Г.В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности» Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Г.В. Савицкая. - 5-е изд. доп. и перераб. - Минск: ООО «Новое знание», 2015. - с. 168-171., «прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции». «Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды».
Прибыль и рентабельность - важнейшие показатели, характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики.
Хозяйственная деятельность различных организаций достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль принимает различные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продажи продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.
Роль прибыли в деятельности организации представлена на рис 1.
Рис. 1. Роль прибыли в деятельности организации
Итак, основные виды прибыли следующие:
- валовая прибыль - это разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции за тот же период. Размер валовой прибыли используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений организации;
- прибыль от продаж продукции - разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности за тот же период. Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности;
- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций. Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности организации;
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода - это балансовая прибыль минус текущий налог на прибыль.
Понятие чистой прибыли в России не соответствует понятию чистой прибыли по международным стандартам. В чистую прибыль в России включаются значительные расходы (фонды потребления, социальной сферы и др.), что недопустимо по западным стандартам.
- нераспределенная прибыль - представляет собой чистую прибыль, полученную организацией в отчетном периоде, уменьшенную на величину выплаченных акционерам дивидендов и отчислений в специализированные фонды, а также не была израсходована в каких-либо иных целях. Тимофеева С. А., Кибальчич П. Ю. Направление анализа влияния различных факторов на прибыль предприятия // Научные записки Орел ГИЭТ. -- 2015. -- № 1(5).
Также важно разделение прибыли на бухгалтерскую, экономическую и налоговую.
Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.
Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.
Несоответствие бухгалтерской и экономической прибыли выражается в том, что первая не отражает экономического содержания прибыли, а, следовательно, реальный результат деятельности организации за отчетный период. Экономический характер прибыли раскрывает то, что будет получено в будущем.
Представление в отчетности данных об экономической прибыли организации будет способствовать получению пользователями полезной деловой информации.
Также, в соответствии с группировкой деятельности, предложенной МСФО, различают:
- прибыль от основной деятельности, ее также называют операционной прибылью, полученной от производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Рассчитывается она как разница между чистым объемом продаж и затратами на производство и реализацию продукции;
- прибыль от инвестиционной деятельности, которая образуется от передачи ресурсов в долгосрочные проекты;
- прибыль от финансовой деятельности, полученная от размещения средств на краткосрочной основе.
По составу включаемых элементов выделяют:
- маржинальную прибыль (маржинальный доход), которая исчисляется разницей между выручкой от реализации продукции, товаров и услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию или как разница между продажной ценой единицы продукции и удельными переменными расходами. Служит оценкой способности организации покрывать постоянные издержки для формирования необходимого размера прибыли от продаж. Маржинальная прибыль лежит в основе разрабатываемых альтернативных управленческих решений;
- общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов. Этот показатель используется при анализе риска в целях управления его негативным воздействием для принятия последующих решений.
По величине полученного результата прибыль может быть:
- минимальная - наименьшая, которая необходима для сохранения организации, продолжения его функционирования и предотвращения краха;
- сверхприбыль - крайне высокий уровень прибыли, достигаемый за счет монопольного поведения компаний - изготовителей и поставщиков товаров на рынок;
- нормальная прибыль - уровень прибыли, необходимый и достаточный для того, чтобы ресурсы, задействованные в производстве конкретного продукта, не были пущены на другие цели. Практически это прибыль на вложенный в производство капитал, которая могла бы быть получена при альтернативном размещении средств владельцев организации (ссуды, аренда и др.)
По характеру инфляционной очистки прибыли различают номинальную и реальную прибыль. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной суммы прибыли за анализируемый период, скорректированной на индекс инфляции в соответствующем порядке.
По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом. Такое деление прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики организации, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиции их конечного эффекта.
Обилие видов прибыли не ограничивается рассмотренными классификационным списком.
Прибыль - многозначный термин. Чаше всего его рассматривают как денежный успех, положительный результат, награду за риск и индикативу. Прибыль возникает в результате производственной, торговой, научно-исследовательской, творческой, спекулятивной и другой предпринимательской деятельности.
Возможность получения прибыли стимулирует рисковое поведение, стремление к нововведениям, освоение новых технологий, материалов, продукции.
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно.
Для предпринимателя прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.
В российской экономической теории долгое время считалось, что единственным источником прибыли является труд. Без сомнения, труд является источником формирования прибыли, но она может быть получена и на основе привлечения капитала, а также с помощью ряда других факторов.
Так, американский экономист Самуэльсон считал, что прибыль - это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория.
С развитием рыночных отношений все чаще стали называть и другие источники ее формирования:
- прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя,
- прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах,
- неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством) и т.д.
Все вышеназванные источники связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал; наличие задолженности, таким образом, допустимо, даже во многих случаях она способствует получению прибыли. Многие мелкие и средние организации боятся задолженности, что не всегда оправдано. Однако, используя стратегию добровольной задолженности, надо опасаться низкой рентабельности, ибо она заставит организацию прибегать к дополнительным займам с целью обновления оборудования и ассортимента, а это может привести к состоянию пониженной платежеспособности и даже к банкротству.
Механизм формирования финансовых результатов организации представлен на рис. 2.
Рис. 2. Механизм формирования финансовых результатов организации
Внедрение инноваций как источник прибыли предполагает производство, а также реализацию нового товара или услуги более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров.
Продолжительность притока прибыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности, а также находчивостью предпринимателя.
Прибыль, отражая доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, выполняет ряд функций.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Наличие прибыли в организации означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности организации с помощью прибыли оценить невозможно.
Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно - хозяйственной и финансовой деятельности организации используется система показателей.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов организации. Поэтому организация заинтересована в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.
В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
1.2 Факторы, влияющие на величину прибыли
В настоящее время прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них. Поэтому необходимо рассматривать факторы, оказывающие влияние на величину прибыли.
На величину и динамику прибыли организации влияют различные факторы. Большинство авторов выделяет две группы факторов по отношению к организации: внешние и внутренние. Факторы внешней среды инициируются внешней средой функционирования организации, внутренние факторы создаются внутренней средой и возникают как следствие работы организации в целом или его персонала.
При этом авторы акцентируют внимание на различных видах внешних и внутренних факторов. Так, например, А.Э. Лобаев, С. А. Тимофеева и П. Ю. Кибальчич к внешним факторам, влияющим на величину прибыли организации, относят:
- состояние рынка;
- цены и тарифы на топливо, энергию;
- нормы амортизации;
- систему налогообложения;
- нарушение дисциплины со стороны партнеров;
- благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия;
- объем и качество природных ресурсов.
А к внутренним факторам авторы относят:
- объем и качество проданной продукции;
- политику ценообразования организации;
- уровень себестоимости продукции;
- качество менеджмента;
- уровень образования и квалификации кадров;
- технический уровень производственных фондов;
- творческую инициативу;
- материальное положение и экономическую заинтересованность персонала. Тимофеева С. А., Кибальчич П. Ю. Направление анализа влияния различных факторов на прибыль предприятия // Научные записки Орел ГИЭТ. -- 2015. -- № 1(5).
С. А. Мироседи, Т. Г. Мироседи и Ю. С. Веремеева к внешним факторам относят социально-экономические условия, конъюнктуру рынка, уровень цен на производственные ресурсы, транспортные условия, уровень развития внешнеэкономических связей, природные условия. Внутренние факторы авторы подразделяют на основные (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции, цена и конкурентоспособность продукции, величина амортизационных отчислений) и неосновные (ценовые нарушения, нарушение условий труда, снижение качества, организационные нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям) Мироседи С. А., Мироседи Т. Г., Веремеева Ю. С. Факторы и резервы увеличения прибыли предприятия // Символ науки. -- 2016. -- № 5. -- с. 161-165.
О. В. Демчук, С. Г. Арефьева в числе внешних факторов выделяют факторы рыночной конъюнктуры (уровень конкурентоспособности продукции, изменение цен, уровень инфляции) и административно-правовые (политика государства в области налогообложения, субсидии государства), в числе внутренних -- материально-технические (уровень экстенсивного и интенсивного использования производственных ресурсов), организационно-управленческие (уровень организации производства и труда), экономические (система экономического стимулирования в организации), социальные (условия труда).
С. В. Еланцев также классифицирует факторы, влияющие на прибыль, на внешние и внутренние, при этом внутренние факторы подразделяет на производственные (характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов) и непроизводственные (связаны со снабженческо-сбытовой и природоохранительной деятельностью, социальными условиями труда). В свою очередь, производственные факторы подразделяет на экстенсивные и интенсивные. Еланцев С. В. Управление доходами, расходами и прибыль корпорации // Вестник Шадринского государственного педагогического университета. -- 2015. -- № 1 (25). -- с. 103-108.
К. Мингалиев выделяет следующие группы факторов, влияющих на прибыль организации:
- образующие прибыль факторы (выручка от продажи продукции и активов, внереализационные доходы, безвозмездная финансовая помощь);
- взаимовлияющие факторы (себестоимость продукции, цены, тарифы, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, налоги и налоговые санкции, процентные ставки по кредитам);
- факторы распределения (платежи в бюджет и внебюджетные фонды, платежи банкам на погашение кредитов и уплату процентов по ним);
- факторы использования (капитальные затраты, затраты на социальное развитие, дивиденды, материальная помощь). Мингалиев К. Н., Булава И. В. Финансовый менеджмент: Практикум. -- М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2012. -- с. 140.
Г. Н. Чернышова факторы, влияющие на прибыль организации, подразделяет на факторы первого уровня (цена, себестоимость, ассортимент, объем продукции) и факторы второго уровня, влияющие на них (например, на величину цены продукции влияют такие факторы, как предпочтения покупателей, упаковка товара, место продажи, рентабельность продукции).
В работе С. В. Сорокиной представлена наиболее полная классификация факторов, влияющих на величину прибыли организации:
- в зависимости от вида деятельности организации выделены факторы операционной, инвестиционной и финансовой деятельности;
- в зависимости от среды генерирования факторов выделены эндогенные (внутренние) и экзогенные (внешние) факторы;
- в зависимости от периода воздействия выделены факторы постоянного, сезонного и разового воздействия;
- в зависимости от роли в формировании финансового результата выделены факторы, связанные с формированием доходов, и факторы, связанные с формированием затрат организации.
С моей точки зрения, целесообразно дополнить классификацию факторов, влияющих на величину прибыли организации, следующими признаками классификации и типами факторов:
- уровень реализации факторов;
- природа возникновения факторов;
- степень обусловленности;
- тип воздействия факторов;
- тип критерия оценки;
- контролируемость воздействия.
В зависимости от уровня реализации, факторы можно классифицировать на:
- факторы макроуровня (страновые);
- факторы мезоуровня (региональные и отраслевые);
- факторы микроуровня (внутренние факторы организации).
В зависимости от степени обусловленности, факторы, влияющие на прибыль организации целесообразно подразделить на:
- объективные, обусловленные объективно развивающимися процессами или обстоятельствами непреодолимой силы (например, стихийными бедствиями);
- субъективные, создаваемые сознательно, целенаправленно отдельными группами людей, исходя из их личных и экономических интересов.
В зависимости от типа воздействия можно выделить факторы прямого воздействия (непосредственно влияющие на прибыль, например, величина доходов организации) и косвенного воздействия (опосредованно влияющие на прибыль, например, снижение спроса на продукцию организации влияет на величину прибыли через снижение доходов от продажи продукции).
По типу критерия оценки можно выделить количественные и качественные факторы, по контролируемости воздействия: контролируемые и неконтролируемые.
По природе возникновения факторы можно классифицировать на экономические, социальные, организационные и прочие.
Представим обобщенную и дополненную классификацию факторов, влияющих на прибыль организации в табл. 1.
Таблица 1. Классификация факторов, влияющих на прибыль организации Хайдукова Д. А. Классификация факторов, влияющих на прибыль предприятия // Молодой ученый. -- 2016. -- №21. -- с. 519-521.
|
Признак классификации |
Группы факторов |
|
|
Отношение к организации |
Внешние (экзогенные), внутренние (эндогенные) |
|
|
Вид деятельности организации |
Факторы операционной, инвестиционной, финансовой деятельности |
|
|
Природа возникновения факторов |
Экономические, социальные, организационные, политические, экологические, технологические, производственные, маркетинговые |
|
|
Уровень реализации факторов |
Факторы макро-, мезо- и микроуровня |
|
|
Характер воздействия на процесс формирования прибыли |
Экстенсивные, интенсивные |
|
|
Длительность воздействия |
Факторы постоянного, сезонного, разового воздействия |
|
|
Уровень влияния |
Факторы первого и последующих уровней |
|
|
Степень обусловленности факторов |
Объективные, субъективные |
|
|
Роль в формировании прибыли |
Связанные с формированием доходов и формированием расходов |
|
|
Тип воздействия факторов |
Прямые, косвенные |
|
|
Тип критерия оценки |
Количественные и качественные |
|
|
Контролируемость воздействия |
Контролируемые и неконтролируемые |
В анализе факторов, влияющих на величину прибыли, лежат резервы увеличения прибыли организации, основными из которых являются: Мингалиев К. Н., Булава И. В. Финансовый менеджмент: Практикум. -- М.: Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации, 2012. -- с. 140.
- обеспечение роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства;
- стимулирование продаж продукции;
- изменение структуры производимой и реализуемой продукции за счет увеличения доли более рентабельной;
- снижение затрат на производство и сбыт продукции;
- установление реальной зависимости уровня цен от качества производимой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями;
- увеличение прибыли от прочей деятельности организации (от продажи основных фондов, ценных бумаг, иного имущества организации).
В работе С. А. Мироседи, А. Э. Лобаев, Т. Г. Мироседи и Ю. С. Веремеевой резервы повышения прибыли организации подразделены на две группы: Мироседи С. А., Мироседи Т. Г., Веремеева Ю. С. Факторы и резервы увеличения прибыли предприятия // Символ науки. -- 2016. -- № 5. -- с. 161-165.
- тактические поэлементные (увеличение объема продаж продукции, сокращение затрат на производство, оптимизация структуры и продажи продукции);
- стратегические комплексные (увеличение разрыва между ценой и затратами на производство, увеличение выручки, повышение качества продукции и выход на новые рынки).
Таким образом, анализ факторов, влияющих на прибыль организации, позволяет выявить резервы ее роста, обосновать мероприятия по повышению доходов и снижению расходов организации.
1.3 Рентабельность как относительный показатель прибыльности
Прибыль показывает абсолютный эффект деятельности организации без учета ресурсов, вложенных организацией для осуществления своей деятельности, поэтому для характеристики эффективности работы организации наряду с абсолютным используют относительный показатель - уровень рентабельности.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они характеризуют относительную доходность организации, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Для реальной оценки уровня прибыльности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли. В числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода организаций.
Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Организация рентабельна, если суммы выручки от реализации продукции достаточно нетолько для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рентабельность может определяться по-разному.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния организации. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж.
2. Показатели рентабельности, характеризующие рентабельность производственных активов и реализуемых инвестиционных проектов.
3. Показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала и таких его составляющих, как собственный и заемный капитал.
Однако многие эксперты в области экономике имеют собственные группы классификации показателей рентабельности.
Так, В.В. Ковалев различает две группы показателей рентабельности:
1. рентабельность как показатель отношения прибыли и ресурсов;
2. рентабельность как отношение прибыли и совокупного дохода в виде выручки от продажи товаров, работ, услуг.
В первую группу входят показатели рентабельности капитала: совокупного, собственного, заемного; во вторую - рентабельность продаж.
О.В. Ефимова представляет группировку показателей рентабельности в соответствии с видами деятельности организации: текущая, инвестиционная и финансовая. Также выделен один обобщающий показатель, который наиболее полно характеризует эффективность деятельности организации - это показатель рентабельности собственного капитала. Показатели, которые выделяются автором в соответствии с видами деятельности, рассмотрены с точки зрения их влияния на обобщающий показатель. В текущей деятельности выделяются такие показатели, как: рентабельность активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность продаж и рентабельность расходов. В инвестиционной деятельности выделяются рентабельность инвестиций, рентабельность владения инвестиционным инструментом и внутренний показатель доходности инвестиций. Показатели рентабельности совокупных вложений капитала, цены заемного капитала и эффект финансового рычага (отношение заемного капитала к собственному) составляют третью группу показателей - доходность финансовой деятельности.
А.Д. Шеремет выделяет рентабельность активов с детализацией на внеоборотные, оборотные и чистые активы и рентабельность продаж. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.: Инфра-М, 2014. - 208 с. 89-94.
А вот Дж. К. Ван Хорн говорит о том, что «существуют только два типа показателей рентабельности. Благодаря показателям первого типа оценивают рентабельность по отношению к продажам, а показатели второго типа - по отношению к инвестициям» и, соответственно, выделяет показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.
1.4 Методика анализа финансовых результатов организации
Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех организаций, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования.
Приступая к анализу финансовых результатов, необходимо выявить, в соответствии ли с установленным порядком рассчитаны экономические показатели: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода и все исходные составляющие для формирования прибыли, такие как выручка (нетто) от продаж товаров, продукции (работ, услуг); себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг); расходы по продажам и управленческие расходы, прочие доходы и расходы; подтвердить достоверность данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач:
- анализ состава и динамики прибыли;
- факторный анализ прибыли;
- анализ показателей рентабельности;
- факторный анализ рентабельности.
Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности т. е. «горизонтальный» - позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом и «вертикальный» анализ результатов - позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Помимо вертикального и горизонтального анализа исследование финансового результата традиционно предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.
Информационной базой для выполнения такого анализа служат отчеты о финансовых результатах.
Проведение трендового анализа финансовых результатов в российских организациях затруднительно. За последние годы неоднократно менялись формы и состав показателей отчетности, интерпретация тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Поэтому обеспечение сопоставимости данных по периодам возможно только при перерасчетах на основе первичных документов. При выборе перечня факторов и методики оценки их количественного влияния на прибыль от реализации конкретный алгоритм расчетов определяется на основе изучения характера производимой продукции, объема и качества исходной информации, возможности получения дополнительных данных, а также в зависимости от требуемой точности данных. прибыль рентабельность продажа финансовый
Анализ финансовых результатов деятельности организации основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. Анализ формирования и использования при были проводится в несколько этапов: анализируется прибыль по составу в динамике; проводится факторный анализ прибыли от продажи; изучаются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как операционные, внереализационных доходы и расходы; оценивается формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. Важное значение для оценки финансовых результатов деятельности организации имеет факторный анализ прибыли.
Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Объектом факторного анализа может быть отклонение фактической прибыли от реализации от прибыли предшествующего года или предусмотренной по бизнес-плану.
Факторный анализ прибыли организации проводят исходя из порядка ее формирования.
где В - количества реализованной продукции;
С - себестоимости проданных товаров;
Кр - коммерческих расходов;
Ур - управленческих расходов.
Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценка различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.
Основными факторами, влияющими на размер прибыли от продаж, являются:
- количество реализованной продукции - прибыль от реализации находится в прямой зависимости от количества реализованной продукции, чем оно больше, тем больше при рентабельной работе организация получает прибыль;
- себестоимость реализованной продукции;
- коммерческие расходы;
- управленческие расходы.
Прибыль от продажи находится в обратной зависимости от их величины, то есть сумма средств, необходимых для оплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно - хозяйственной деятельности. Снижение себестоимости реализованных товаров, коммерческих и управленческих расходов представляют собой основные факторы увеличения прибыли:
- продажные цены на реализованную продукцию. Прибыль находится в прямой зависимости от уровня цен, то есть чем выше цена реализации, тем больше организация получит прибыли и наоборот, снижение цен приводит к сокращению объема продаж и, следовательно, прибыли.
- структурные сдвиги в составе реализации - влияние этого фактора связано с тем, что отдельные виды товаров, продукции, работ, услуг имеют неодинаковый уровень прибыльности. Всякое изменение соотношения их в общем объеме продаж может способствовать росту прибыли или вызвать ее сокращение. Например, если в общем объеме продаж увеличивается доля более рентабельной продукции, то в этом случае прибыль будет расти, а при сокращение ее - уменьшаться. Это дает финансовому менеджеру управлять возможными финансовыми результатами от реализации.
Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции, необходимо дать общую оценку изменения прибыли:
(1)
Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.
(2)
(3)
(4)
где - изменение прибыли за счет изменения себестоимости, коммерческих и управленческих расходов;
- уровень себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.
Для определения влияния изменения цены на изменение прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет:
(3)
(4)
(5)
Влияние на сумму прибыли от продаж изменения количества проданной продукции (?П(К)) рассчитывается следующим образом:
(6)
(7)
(8)
где - выручка от продаж в сопоставимых ценах;
В - выручка от продаж;
- индекс цен.
Цель итогового анализа - дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванного рыночной конъюнктурой.
Важное значение для оценки эффективности хозяйственной деятельности каждой организации имеют показатели рентабельности. Рентабельность - один из важнейших показателей, характеризующих эффективность работы организации. Рентабельность более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, так как ее величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами.
Для анализа рентабельности используется целый ряд показателей, которые можно объединить в следующие группы:
- показатели, рассчитанные на основе прибыли;
- показатели, рассчитанные на основе производственных активов;
- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.
Общая характеристика показателей рентабельности приведена в табл. 2.
Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отражаемым отчетности организации. Эти показатели характеризуют прибыльность (доходность) произведенных товаров. С помощью этих показателей можно определить влияние факторов изменения цены товаров и их себестоимости на изменение рентабельности товаров.
Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств, включающих в себя все производственные активы организации, инвестированный капитал, акционерный капитал. Например, отношение чистой прибыли (дохода) ко всем производственным активам, отношение чистой прибыли к инвестированному или акционерному капиталу.
Третья группа показателей рентабельности рассчитывается на базе чистого потока денежных средств. Например, отношение чистого потока денежных средств к объему продаж, к совокупному капиталу, собственному капиталу и т.д. Эти показатели дают представление о возможности организации выполнять обязательства перед кредиторами, заемщиками и акционерами наличными денежными средствами.
Таблица 2. Общая характеристика показателей рентабельности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
|
|
Общая рентабельность |
КОР = прибыль (убыток) до налогообложения / выручка х 100% |
|
|
Рентабельность продаж |
КРП = прибыль (убыток) от продаж / выручка (нетто) от продаж х 100% |
|
|
Рентабельность активов |
КРК = чистая прибыль (убыток) / среднегодовая величина активов х 100% |
|
|
Рентабельность собственного капитала |
КРск = чистая прибыль (убыток) / cредняя величина собственного капитала х 100% |
|
|
Рентабельность заемного капитала |
КРзк = чистая прибыль (убыток) / средняя величина заемного капитала х 100% |
В практике экономического анализа часто используется факторный анализ рентабельности продаж, рассчитанный методом цепных подстановок.
Исходная формула для факторного анализа рентабельности имеет следующий вид:
(9)
где - отчетная и базисная выручка, тыс. руб.;
- отчетная и базисная себестоимость, тыс. руб.;
- отчетные и базисные коммерческие расходы, тыс. руб.;
- отчетные и базисные управленческие расходы, тыс. руб.;
Методом цепных подстановок рассчитается влияние факторов на уровень рентабельности продаж.
1. Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
(10)
2. Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж:
(11)
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
(12)
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:
(13)
Совокупное влияние факторов составляет:
(14)
Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности организации. Изучение состава и структуры прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, изучение показателей рентабельности необходимы для того чтобы: выявить соответствие внутренних резервов и возможностей организации обеспечению конкурентных преимуществ и удовлетворению будущих потребностей рынка, то есть экономического прогнозирования.
Рассмотрев теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности организации, перейдем к практическому анализу на основе данных ООО «ТКР-ЭФЕС».
Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «ТКР-ЭФЕС»
2.1 Краткая характеристика организации
Исследования проведено на материалах «ТКР-ЭФЕС», которая по организационно - правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью с целью оказания услуг в сфере общественного питания.
Общество было организовано 01.05.2009 г.
ООО «ТКР-ЭФЕС» - это кафе-ресторан под брендом «Travel Cafe» и небольшой магазин.
Юридический адрес: 109240, г. Москва, Верхняя Радищевская улица, 7с1.
Фактический адрес: 109240, г. Москва, Верхняя Радищевская улица, 7с1.
Интернет-сайт: http://www.cafe-travel.ru
Масштаб деятельности ООО «ТКР-ЭФЕС» в большей степени представлен деятельностью по организации общественного питания.
К дополнительной деятельности можно отнести розничную торговлю.
Уставный капитал организации составляет 4121 тыс. руб.
Количество наемных работников составляет 17 чел.
Ресторан рассчитан на 100 чел. Среднее количество гостей в 2013-2014 годах достигало до 250 чел. в день, но в 2015-2016 годах сократилось до 220 чел.
Целью организации является получение максимально возможной прибыли и достижение поставленных задач.
Задачи организации:
- успешная конкуренция среди заведений общественного питания в г. Москва;
- расширение ассортимента предоставляемых услуг;
- высокое качество обслуживания клиентов для еще более приятного времяпрепровождения в кафе и т.д.
Стратегия ООО «ТКР-ЭФЕС» заключается в стабильном росте и развитии бизнеса.
Миссия организации - создание эффективной системы обслуживания, воспитание профессионального штата сотрудников для предложения высоких стандартов качества отдыха и развлечений.
Заработная плата в компании выплачивается в соответствии с требованиями российского законодательства. Работники ресторана находятся на почасовой оплате труда, которая увеличивается в зависимости от оценки рабочих показателей; менеджеры и специалисты получают оклад, который зависит от занимаемой должности и может увеличиваться в зависимости от оценки рабочих показателей.
Заведение расположено в центре города Москва и относится к предприятию питания, которые предлагают разнообразный ассортимент блюд, закусок, напитков либо специализируются в предоставлении обедов и ужинов.
Кафе-ресторан «Travel Cafe» - предприятие общественного питания с широким ассортиментом блюд сложного приготовления, включая заказные и фирменные, кондитерские изделия.
Визитной карточкой заведения называют его меню, которое вобрало в себя лучшие блюда различных кухонь мира.
Меню отпечатано типографским способом, на обложке меню имеется фирменный знак кафе-ресторана. Все блюда в меню перечисляются в последовательности, соответствующей порядку приема пищи.
В кафе-ресторан «Travel Cafe» можно отведать как турецкий завтрак, так и классические блюда Италии и Франции, сочные кавказские шашлыки, аппетитные мексиканские фахитас и буррито и другие блюда.
Заведение в будние и выходные дни начинает работу с 9:00 утра - завтраки, обед с 12:00 плавно переходит в ужин до 24:00.
В четверг и пятницу с 20:00 звучит живая музыка.
В кафе-ресторане в обеденное время посетителям доступен комплексный бизнес-ланч. Меню бизнес-ланча рассчитано на разнообразные вкусы и включает холодные и горячие закуски, салаты, горячие блюда, соусы, разнообразные десерты и напитки.
Перечень основных услуг, оказываемых организацией, включает следующие позиции:
- обслуживание торжественных событий (банкеты, фуршеты, свадьбы, юбилеи),
- услуги по комплексному питанию (бизнес-завтраки, корпоративные вечера),
- организация культурного досуга населения.
Интерьер заведения выполнен профессиональным художником, имеющим многолетний опыт оформления разного рода помещений и ресторанов, ресторан на высокохудожественном уровне. Интерьер ресторан оформлен в стиле арт-деко с элементами различных достопримечательностей мира.
Основным преимуществом рассматриваемого заведения являются средние цены, широкий ассортимент продукции и услуг.
В заведении обеспечивается безопасность жизни и здоровья потребителей и сохранность их имущества, соблюдаются санитарные и технологические нормы и правила пожарной и электробезопасности, выполняются требования нормативных документов по безопасности услуг.
Подобные документы
Экономическое содержание категории "прибыль" и виды прибыли. Информационная база и характеристика нормативно-законодательных документов для анализа финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от продаж. Анализ финансовых результатов деятельности.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 05.06.2010Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ состава и динамики прибыли, а также показателей рентабельности. Разработка мероприятий по улучшению финансовых результатов БПО "Кооператор".
дипломная работа [1,3 M], добавлен 17.06.2013Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия. Классификация видов доходов и прибыли. Оценка финансовых результатов АО "УМЗ". Направление и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 27.10.2010Сущность прибыли, значение и задачи анализа финансовых результатов на примере ООО "Авиона". Показатели прибыли и факторы, их определяющие. Анализ прибыли до налогообложения и чистой, от продаж и прочих расходов и доходов. Пути повышения прибыли.
курсовая работа [98,7 K], добавлен 15.10.2012Понятие прибыли, ее сущность, функции и виды. Анализ формирования финансовых результатов деятельности организации и показатели ее рентабельности. Методы планирования прибыли в организации. Резервы увеличения прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
дипломная работа [186,6 K], добавлен 23.02.2010Анализ состава и динамика прибыли предприятия. Факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Факторный анализ показателей рентабельности. Определение путей увеличения финансовых ресурсов исследуемого предприятия.
дипломная работа [455,6 K], добавлен 03.09.2013Виды финансовых результатов, порядок их формирования и отражения в отчетности. Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Владикавказское авиационное предприятие". Оценка рентабельности деятельности организации и воздействие на оптимизацию ее прибыли.
курсовая работа [357,3 K], добавлен 09.07.2013Общая характеристика деятельности и организационная структура ООО "Филин". Анализ прибыли предприятия. Расчет и оценка показателей рентабельности. Факторный анализ финансовых результатов организации. Резервы и пути увеличения прибыли и рентабельности.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 09.09.2012Планирование и прогнозирование финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности. Факторный анализ прибыли и рентабельности продаж ООО "Смарт", доходов и расходов, безубыточности предприятия. Рекомендации по увеличению прибыли и снижению затрат.
курсовая работа [85,1 K], добавлен 02.10.2011Экономическая сущность финансовых результатов. Источники формирования финансовых результатов. Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Градиент-косметика". Направление снижения себестоимости предприятия как способ увеличения прибыли от продаж.
курсовая работа [84,1 K], добавлен 20.05.2012
