Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические подходы к оценке финансового состояния коммерческого банка
• 1.1 Общеэкономическое содержание категории «коммерческий банк» и его основные функции
• 1.2 Классификация факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние банка
• 1.3 Источники информации, необходимые для оценки финансового
• состояния
• 2. Методологический подход к оценке финансового состояния банка
• 2.1 Сравнительный анализ методов оценки финансового состояния
• коммерческого банка (отечественный и зарубежный опыт)
• 2.2 Анализ рисков в деятельности коммерческого банка, как основной элемент оценки финансового состояния
• 2.3 Подходы к оценке финансового состояния ООО «Промрегионбанк»
• 3. Анализ факторов, влияющих на финансовое состояние ООО «Промрегионбанк» и разработка мероприятий, направленных на его улучшение
• 3.1 Организационно - экономическая характеристика ООО «Промрегионбанк»
• 3.2 Анализ финансовой деятельности ООО «Промрегионбанк»
• 3.3 Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния ООО «Промрегионбанк
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение

Введение

В современных рыночных условиях для нормального функционирования коммерческому банку в процессе осуществления своей текущей деятельности необходимо постоянно заботиться о последствиях принимаемых решений и действий.

Но перед тем как ставить цели и принимать соответствующие решения, необходимо знать каково финансовое состояние кредитной организации в данный момент времени, какие у нее имеются финансовые ресурсы, и смогут ли они в полной мере обеспечить хозяйственную деятельность в перспективе. Кредитный потенциал банков находится в прямой зависимости от уверенности будущих клиентов и вкладчиков в возврате своих средств в случае несостоятельности кредитной организации. Устойчивая банковская система любого государства имеет стратегическое значение, поскольку является составной и неотъемлемой частью всей его национальной безопасности.

Общая социально - экономическая и политическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило всё разрастающийся процесс банкротства банков. В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема выявления их надёжности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить финансовое положение того или иного банка, сделать банковскую систему более “прозрачной” и предсказуемой.

Каждый из субъектов рынка: Центральный банк, коммерческие банки, другие кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти, физические лица преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банков. Однако общей целью анализа для всех субъектов является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Так, без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков ЦБ РФ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом. На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты - предприятия и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Они должны быть уверены в финансовом благополучии банка, в который вложены их средства, и развитие которого приносит им определенную выгоду. Финансовая неустойчивость может привести к неплатежеспособности и как следствие к банкротству. Поэтому необходимость исследования факторов, влияющих на финансовое состояние банка и разработка направлений его улучшения в современных условиях не вызывает сомнения.

Целью дипломного проекта является исследование факторов, влияющих на финансовое состояние банка и разработка предложений по его улучшению на примере ООО "Промрегионбанк"

Для достижения поставленной в работе цели, необходимо решить ряд задач:

- исследовать теоретические подходы к оценке финансового состояния коммерческого банка;

- выявить основные факторы, влияющие на финансовое состояние коммерческого банка;

- рассмотреть методы оценки финансового состояния коммерческого банка;
- проанализировать основные финансовые результаты деятельности ООО

«Промрегионбанк»;

- предложить рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Промрегионбанк».

Объектом исследования дипломного проекта является ООО «Промрегионбанк». Предметом - исследование факторов, влияющих на финансовое состояние

организации.

При подготовке дипломного проекта работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, научно-учебные пособия и монографии, публикации периодической печати, отчетность ООО «Промрегионбанк». коммерческий банк финансовое состояние

К наиболее известным трудам в области анализа финансового состояния коммерческого банка можно отнести работы таких отечественных авторов, как Л.Г. Батракова, О.И. Лаврушин, В.И. Колесников, Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, А.А. Канке, А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова и других.

Структурно дипломный проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические подходы к оценке финансового состояния коммерческого банка

1.1 Общеэкономическое содержание категории «коммерческий банк» и его основные функции

Современная экономическая теория многообразна в подходах к определению понятия «коммерческий банк». Подчас различные подходы в определении понятия объясняются различными точками зрения авторов на роль и место коммерческого банка в современном обществе. В действующей российской экономике существует следующая официальная трактовка определения, то есть того, что понимается под коммерческим банком государством:

«Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции:

- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

То есть банк - это субъект рынка, которому государство предоставляет монопольное право на осуществление комплекса мероприятий по привлечению и размещению денежных средств других участников рынка. Тем самым государство отказывается (уступает право, а может даже уклоняется) от ответственности и работы с денежными средствами предприятий и граждан, делегируя их банкам. Вместе с тем Федеральный закон идентифицирует банк в первую очередь как кредитную организацию [1], понимая под этим «юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим федеральным законом. Таким образом, определяя в качестве основных приоритетов деятельности коммерческого банка получение прибыли, государство собственноручно выдало разрешение на совершение банками ряда действий, вызвавших или способных вызвать негативные последствия, заранее оправдав их «основной целью деятельности». В законе совокупность банковских операций подразделена на две главные части: с одной стороны - привлечение и размещение вкладов, а с другой - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Государство не определяет приоритета в отношении этих двух задач, тем самым подчеркивая их сложность, многогранность и влияние в современных экономических условиях.

Сегодня коммерческие банки играют огромную, все возрастающую роль [2]. Во всем мире именно они являются важнейшим звеном банковской системы, концентрируя основную часть кредитных ресурсов и осуществляя широкий диапазон банковских операций и финансовых услуг. На сегодняшний день деятельность коммерческих банков не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств организаций, предприятий и части населения, а потенциально носит всеобъемлющий характер. Они способствуют накоплению капитала, не только активно вмешиваясь во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуя в деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и перераспределения капитала по сферам и отраслям производства, который в значительной степени обеспечивает развитие экономики в зависимости от объективных потребностей производства.

В экономической литературе довольно обстоятельно исследованы задачи и функции коммерческих банков на разных этапах развития рыночной экономики. На основании анализа широкого круга публикаций можно выделить следующие основные функции банков:

- аккумуляция и мобилизация денежного капитала;

- посредничество в кредите;

- создание кредитных денег;

- проведение расчетов и платежей в хозяйстве;

- посредничество в операциях с ценными бумагами;

- оказание консультационных услуг.

Становление российского банковского сектора происходило в условиях неадекватности развития финансовой инфраструктуры уровню развития производительных сил, социально-экономическим особенностям отдельных сфер экономики и регионов страны. Российские коммерческие банки функционируют в крайне неблагоприятных социально-политических, экономических и финансовых условиях. Вместе с другими субъектами национальной экономики они подвергаются глубинному воздействию факторов системного кризиса. Данные факторы формируют ту экономическую среду, в которой работают предприятия и кредитные организации и которая определяет направления и тенденции развития не только коммерческих банков, но и всей финансовой системы.

Учитывая вышеизложенное, в современных условиях весьма важным представляется изучение экономических основ, а также исследование факторов, влияющих на финансовое состояние коммерческих банков. Исследование этих факторов означает их изучение во взаимосвязи с другими экономическими субъектами и секторами, выяснение, насколько развиты процессы взаимодействия между банковским и другими секторами экономики.

1.2 Классификация факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние банка

Финансовое состояние - это уровень обеспечения экономического субъекта денежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального режима работы и своевременного проведения расчетов. Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное понятие. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Деятельность коммерческих банков представляет собой комплекс взаимосвязанных процессов, которые зависят от многочисленных и разнообразных факторов. Если какой-либо фактор выпадает из цепи рассмотрения, то оценка влияния других принятых в расчет факторов, а также выводы рискуют оказаться неверными. Будучи тесно взаимосвязанными, эти факторы нередко по разному влияют на результаты жизнедеятельности коммерческого банка: одни - положительно, другие - отрицательно, заставляя его экстренно менять свою стратегию и тактику на финансовом рынке. При этом необходимо учитывать тот факт, что отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести к минимуму положительное влияние других. В данном случае больше возможностей выжить в таких условиях имеют банки, которые благодаря своему уже созданному потенциалу могут смягчить негативное воздействие данных факторов и понести минимальные потери в существующей экономической среде.

Факторы, влияющие на финансовое состояние коммерческого банка, можно сгруппировать, как показано в таблице 2.1.

Любая классификация факторов служит определенным целям. Наиболее важной представляется классификация факторов по способу возникновения. Когда говорят о факторах, влияющих на финансовое состояние коммерческого банка, чаще всего обращаются именно к внешним и внутренним факторам. Поэтому более подробно в данной работе рассмотрим влияние именно этих факторов на финансовое состояние коммерческого банка.

Таблица 2.1 - Классификация факторов, влияющих на финансовое состояние коммерческого банка

Признаки	Факторы
По способу возникновения	Внешние и внутренние
По времени действия	Постоянные и форс-мажорные
По важности	Основные и второстепенные
По структуре	Простые и сложные
По влиянию	Положительные и отрицательные
По содержанию	Политические, экономические, социальные и организационные

Исходя из комплексного подхода к анализу внешних и внутренних обстоятельств, предлагаем следующую группировку факторов, представленную в виде схемы (Приложение А).

Согласно схеме финансовое состояние коммерческих банков определяется внешними и внутренними факторами. При этом внешние факторы не зависят от работы коммерческого банка, а внутренние являются отражением эффективности функционирования самого банка. В массовом банкротстве банков решающая роль принадлежит внешним факторам, представляющим собой вероятностную совокупность взаимоувязанных и взаимообусловленных факторов [3]. Внешние факторы уместно подразделить на шесть самостоятельных групп:

1) состояние мировой и национальной экономики;

2) политическая ситуация в стране или регионе;

3) состояние финансового рынка;

4) законодательная база;

5) социально-психологические факторы;

6) форс-мажорные.

Результаты анализа состояния деловой активности коммерческих банков, выявили, что наиболее существенным фактором, отрицательно влияющим на финансовое состояние коммерческих банков, является общая экономическая нестабильность в стране. Это говорит о том, что уровень устойчивости коммерческих банков обуславливается, прежде всего, общеэкономическими причинами. Они оказывают существенное, если не определяющее влияние на финансовое состояние российских коммерческих банков. К числу экономических факторов можно отнести:

- потенциал реального сектора экономики;

- обновление и выбытие производственных мощностей;

- конкурентоспособность товаропроизводителей;

- сальдо платежного баланса страны (экспорт/импорт);

- возможности межотраслевого перелива ресурсов;

- инвестиции (приток /отток капитала);

- величину ВВП.

Трудности в экономике серьезно влияют на устойчивость и дееспособность банков. Так, экономические кризисы в первую очередь существенно подрывают финансовую устойчивость клиентов банков, что естественно ведет к оттоку средств из банков и снижению возврата выданных кредитов, а это в конечном итоге отрицательно сказывается на финансовом состоянии коммерческих банков [4]. Экономические подъемы, наоборот, способствуют притоку дополнительных средств и развитию новых сфер приложения капитала.

Огромное влияние на устойчивость коммерческих банков оказывают финансовые факторы, то есть состояние и развитие финансового рынка. Состояние финансового рынка определяется следующими факторами:

- денежной эмиссией;

- темпами инфляции;

- процентами по краткосрочным кредитам;

- изменениями государственного регулирования;

- золотовалютными резервами страны;

-размером внешней задолженности страны, состоянием и перспективами развития фондового рынка и др.

Общепризнанное влияние на финансовое состояние, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом, оказывают политические факторы. Политическая ситуация в стране определяется устойчивостью существующего правительства, его политикой, влиянием оппозиции, стабильностью или социальной напряженностью в регионах. Политическая стабильность является важнейшим условием успешного развития рынка банковских услуг, поскольку определяет возможности социально-экономического развития страны и укрепления ее позиций на международном рынке. В связи с этим, аналитики коммерческого банка должны отслеживать социально - политическую ситуацию в стране с тем, чтобы прогнозировать возможные варианты развития событий. Существенно влияют на устойчивость коммерческих банков и правовые факторы, то есть формы и методы правового регулирования банковской деятельности. Устойчивость законодательства, его относительная консервативность создает предпосылки нормального правового регулирования возникающих проблем. При этом законодательство оказывает влияние на развитие банковской системы особыми правилами регулирования тех или иных банковских операций или сделок.

Экономические, финансовые, правовые и политические факторы во многом определяют комплекс социально - психологических факторов. К социально - психологическим факторам можно отнести: уверенность большинства населения в правильности проводимых экономических преобразований, в стабильности налогового, таможенного и валютного законодательства, в хороших перспективах для развития экономики в целом и ее отдельных отраслей. Все вышеперечисленное в совокупности формирует уровень доверия к коммерческим банкам, готовность осуществлять банковские операции и пользоваться банковскими услугами.

На устойчивость коммерческих банков могут оказывать влияние и форс-мажорные обстоятельства, то есть факторы, являющиеся следствием стихийных бедствий и непредсказуемых событий, которые приводят к сбоям в деятельности банков. Данные факторы можно подразделить на природные, политические и экономические. К природным факторам справедливо отнести те, которые технически затрудняют функционирование коммерческих банков (наводнения, землетрясения, ураганы и т.д.). Политические факторы включают: закрытие границ, введение международных запретов на экономические отношения с другими государствами, военные конфликты. Данные факторы приводят к необходимости существенного пересмотра условий взаимодействия банков и их клиентов. В перечне экономических факторов следует выделить - отказ правительства от выполнения своих финансовых обязательств, изменение системы налогообложения, кризисы на финансовых рынках, введение ограничений на экспортно-импортную деятельность.

При относительной стабильности социально-экономической, политической ситуации и финансового рынка, отсутствии форс - мажорных обстоятельств решающую роль в устойчивости коммерческих банков играют внутренние факторы.

Под внутренними факторами следует понимать совокупность факторов, которые формируются самими коммерческими банками и зависят прямо от их деятельности [5].

Внутренние факторы, влияющие на финансовое состояние банка можно сгруппировать следующим образом:

- формализованные - связанные с характеристикой хозяйственно-финансовой деятельности банка и отражаемые в показателях, рассчитанных на основе его бухгалтерской отчетности, иным словом финансово-экономические;

- неформализованные - оказывающие влияние на деятельность банка и его финансовое положение и не отраженные в показателях, рассчитанных на основе бухгалтерской отчетности, к ним можно отнести организационные и технологические факторы.

Группировка факторов представлена на рисунке 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Классификация внутренних факторов, влияющих на финансовое состояние банка

К организационным факторам, оказывающим влияние на устойчивость кредитных организаций, относятся:

- стратегия банка;

- уровень управления (менеджмента);

- квалификация кадров;

- внутренняя политика банка.

Наибольшее значение при этом имеет стратегия банка, то есть концептуальная основа его деятельности. Стратегия - это система долгосрочных целей и способов их достижения, которые характеризуют общее направление развития коммерческого банка. Разработка стратегии банка - это поиск баланса между силами самого банка и окружающей его обстановкой. Баланс может быть достигнут путем подборки вариантов. Оценка обстановки исходит из анализа требований рынка, технических возможностей банковского бизнеса, наличия инфраструктуры. Анализ существующих ресурсов должен включать анализ собственного капитала и определение основных источников его роста, учет уровня квалификации кадров и качества менеджмента. На основе сопоставления окружающей обстановки и возможностей банка формируются финансовые цели и цели развития банка, вытекающие из оценки будущей обстановки. В целом, если разработана стратегия коммерческого банка, сформировано обоснованное представление о банковской деятельности, то это является решающим фактором успеха банковской деятельности.

Важным организационным фактором, оказывающим влияние на устойчивость российских банков, является качество управления. Данному обстоятельству банки должны уделять немаловажное внимание. Многие стратегические и тактические просчеты кредитных организаций были связаны именно с недостаточно квалифицированным банковским менеджментом. О неэффективности управления в коммерческих банках можно судить по следующим результатам их работы:

- массовый отзыв лицензий Центральным банком РФ;

- нарастание числа их банкротств, обострение проблем убыточности или нерентабельности;

- многочисленные нарушения действующего законодательства и требований нормативных актов, устанавливаемых органами банковского надзора.

Поэтому российские коммерческие банки должны уделять серьезное внимание разработке собственных моделей управления для соответствия принимаемых ими управленческих решений условиям окружающей банк обстановки.

Особое значение для устойчивости банков имеет внутренняя политика, осуществляемая ими. Она должна быть направлена на предотвращение основных причин банкротств:

- потери активов за счет просроченных ссуд или падения рыночной стоимости ценных бумаг;

- неликвидность;

- убытки от основной деятельности;

- рост издержек;

-предупреждение преступлений со стороны высококвалифицированных специалистов;

- коррупции.

Кроме того, внутренняя политика банка должна быть направлена на привлечение наиболее квалифицированных специалистов, поскольку качественное управление - это основополагающее условие прибыльной и надежной работы банка, особенно в период экономических кризисов. Успех или неудача многих коммерческих банков изначально предопределяется их организационной структурой. В российских банках, как правило, не уделяется достаточного внимания работе аналитического отдела, стратегическому планированию и управлению, внутреннему контролю. В связи с этим, не могут быть успешными многие операции на финансовом рынке, причем именно те операции, которые в силу неопределенности будущего могут дать большой доход, поскольку, только высококвалифицированные эксперты-аналитики могут прогнозировать неопределенное будущее с тем, чтобы смягчить или устранить риск.

Ко второй группе внутренних факторов, оказывающих влияние на устойчивость банка, как уже отмечалось ранее, относятся технологические факторы, включающие в себя ориентацию банка на развитие банковских технологий, потребности рынка в новых банковских продуктах и услугах. Современное банковское дело выдвигает перед банками такие проблемы, которые просто невозможно решить без широкого и комплексного использования новейших информационных технологий. Автоматизация широко затронула традиционные виды банковского обслуживания. Сегодня невозможно представить успешную работу банка без использования компьютерных сетей. Автоматизация банковской деятельности значительно продвинули скорость и качество банковских услуг, открыли возможность банкам выполнять аналитические обзоры и давать прогнозы по различным финансовым и общеэкономическим вопросам, предоставлять консультационные услуги. Пластиковые карточки, банкоматы, терминалы в торговых точках, системы «Клиент-Банк», Интернет позволили сделать значительный шаг в модернизации банковских операций. Внедрение новых продуктов - это не только установка программных продуктов, но и движение на создание обслуживания, нацеленного, прежде всего на удовлетворение потребностей клиента. Таким образом, банковская компьютерная и телекоммуникационная технология становится заметным звеном ускорения адаптации банковского сектора к требованиям международного банковского сообщества и, должным образом, способствует более устойчивому функционированию коммерческих банков.

Но при всей важности организационных и технологических факторов, оказывающих влияние на устойчивость коммерческих банков, решающая роль все-таки принадлежит группе финансово-экономических факторов [6]. Общепризнанными финансово-экономическими причинами устойчивости банка, являются:

- объем и структура собственных средств;

- структура активов и пассивов;

- ликвидность баланса;

- структура, источники поступления средств и их эффективное размещение.

Капитал (собственные средства) коммерческого банка выполняет несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка.

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов.

В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска, связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).

Кроме того, капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.

Основой собственных средств банка является уставный фонд [7]. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. На это же направлена и политика Центрального банка России. Минимальный размер собственных средств (капитала) устанавливается для банка в сумме 180 миллионов рублей [8].

При определении необходимого размера капитала банка следует в первую очередь учитывать минимально допустимый размер его капитала и нормативы, установленные регулирующими органами, при расчете которых используется величина собственных средств (капитала) банка. Один из таких нормативов, определяемый как отношение капитала банка к сумме его рисковых активов, является основополагающим нормативом достаточности капитала не только для российской банковской практики, но и во всём мире. В Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) ” приведён перечень других нормативов, связанных с размером капитала банка, которые могут устанавливаться Банком России для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчивого финансового состояния.

Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы). К сожалению, этот показатель постоянно ухудшается. Некоторые банки вынуждены идти на пролонгацию “безнадёжных” кредитных договоров.

Ликвидность оценивается на основе способности превращать свои активы в денежные средства или другие платёжные средства для оплаты предъявляемых обязательств в случае, если имеющихся в наличии платёжных средств для этого не хватает.

Банки должны иметь доступные ликвидные активы, которые можно легко обратить в наличность, или возможность увеличить свои фонды при малейшем намёке на требование выполнения обязательств.

Управление ликвидностью банка включает в себя проведение как активных, так и пассивных операций, подразумевая наличие доступных ресурсов для быстрого увеличения ликвидности.

Целью управления активами и обязательствами как составной части управления финансами банка является получение прибыли при одновременном обеспечении ликвидности вложенных в банк средств вкладчиков и кредиторов и выполнении нормативов, установленных регулирующими органами.

Эффективность банка выражается в уровне его доходности и отражает положительный совокупный результат работы банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса, как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка являются рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям [9].

Данные факторы имеют силу только во взаимодействии друг с другом, то есть должны учитываться коммерческими банками в комплексе. В дипломной работе основной упор будет направлен на исследование именно этих финансово-экономических факторов.

Рассмотренный перечень внешних и внутренних факторов, способных оказать воздействие на устойчивость коммерческого банка, очень индивидуален и зависит от особенностей организации и содержания работы каждого отдельно взятого банка. Между тем, нельзя отрицать, что в современных экономических условиях наибольшее влияние на устойчивость банков оказывают именно внешние факторы, задавая определенные, не зависящие от самих банков параметры их деятельности. При этом коммерческие банки не должны игнорировать влияние внутрибанковских факторов, постоянно повышая их качество и тем самым со своей стороны воздействуя на устойчивость банка. Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой сложную общеэкономическую категорию, работающую только в условиях соблюдения всех ее правил и требующую постоянного наблюдения со стороны банков. Поэтому важным условием существования любого банка является необходимость оценки его финансового состояния с учетом всех вышеперечисленных факторов.

1.3 Источники информации, необходимые для оценки финансового состояния

Необходимую информацию для исследования факторов, влияющих на финансовое состояние банка можно сгруппировать следующим образом:

- финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности;

- учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы;

- информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов;

- информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Более подробно хотелось бы остановиться на банковском балансе, являющемся основным источником информации при проведении как внешнего, так и внутреннего анализа, рассмотрев его “сильные” и “слабые” стороны.

Безусловно, основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений:

- в нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что приводит к искажению результатов расчета коэффициентов, оценивающих финансовое состояние банка;

- ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться;

- невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов;

- баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов;

- баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике;

- результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.);

- объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает;

- большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму;

- для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего [10], поскольку, несмотря на перечисленные недостатки баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

- коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков, данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних;

- в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

- роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса;

- баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период;

- анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.;

- при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

2. Методологический подход к оценке финансового состояния банка

2.1 Сравнительный анализ методов оценки финансового состояния коммерческого банка (отечественный и зарубежный опыт)

Потребность в рыночной оценке бизнеса, активов и пассивов кредитных институтов возникает тогда, когда они становятся потенциальными или реальными объектами рыночных процессов и сделок (купля-продажа, ликвидация, приватизация, акционирование, передача в доверительное управление или в аренду, выкуп, передача в качестве вклада в уставный капитал). Оценка финансового состояния банка необходима для повышения эффективности управления и максимизации ценности банковской фирмы. Регулярную оценку и анализ деятельности банков следует проводить и в целях определения кредитоспособности организаций, в том числе для межбанковского кредитования. Предварительная рыночная оценка финансового состояния кредитной организации позволяет снизить риск невозврата кредита, просрочки платежей и не допустить цепную реакцию банкротств на рынке межбанковского кредита.

Для устойчивого функционирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов необходимо проводить оценку финансового состояния кредитных организаций. Цель оценки - обеспечить качественное управление развитием всех важнейших экономических и финансовых параметров жизнедеятельности банка, таких, как структура его пассивов и активов; капитал и платежный оборот (собственные и привлеченные средства); прибыльность операций; риски портфеля финансовых инструментов; внутрибанковское ценообразование и эффективность работы подразделений банка.

Цель анализа финансового состояния банка - выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние; оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; оценка финансового положения на определенную дату; определение тенденций изменения финансового состояния организации.

Методики анализа финансового состояния кредитных организаций должны устанавливать с высокой точностью степень надежности банка и способность бесперебойно выполнять свои обязательства перед клиентами. В настоящее время еще не создано единой методики оценки деятельности коммерческого банка.

Различные подходы Центрального банка РФ, независимых экспертов и аналитических отделов самих банков к анализу финансового состояния объясняются различными целевыми установками, использованием разных методов оценки, и, соответственно, набором показателей их характеризующих.

Банк России проводит работу по определению состояния банков, которая основывается на официальной отчетности и установленных экономических нормативах деятельности кредитных организаций. При анализе нормативов выявляется насколько значения, указанные в бухгалтерской отчетности, соответствуют истинному финансовому состоянию банка. Порядок расчета осуществляется согласно Инструкции №110-И ЦБ РФ от 16.01.2004 г. «Об обязательных нормативах банков».

Еще одним методом оценки финансового состояния кредитной организации является проведение коэффициентного анализа. Он позволяет определить место банка на финансовом рынке, основные направления его деятельности (специализацию) и оценить финансовое положение кредитной организации. Показатели, характеризующие финансовое состояние банка, включают в себя коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, прибыльности, качества размещения средств. Недостатком данной методики является отсутствие оптимальных значений показателей и возможности однозначно оценить деятельность банка.

С точки зрения определения надежности кредитных организаций как основного фактора финансового состояния банков, широкую известность приобрел рейтинг, составляемый экспертами журнала «Деньги», построенный на основе методики В. Кромонова. Суть методики состоит в его дистанционном отслеживании по аналитическим коэффициентам. В основе оценки деятельности коммерческого банка лежит принцип формирования активов и пассивов в экономически однородные группы, затем вычисляются коэффициенты, описывающие закономерности банковских балансов. Основными являются коэффициенты, определяющие достаточность собственных средств, ликвидность, рискованность размещения активов, защищенность капитала и другие. Путем нормирования и взвешивания полученных коэффициентов рассчитывается индекс надежности. Далее производится ранжирование банков в рейтинговом списке в порядке убывания значений индексов банков. Однако, несмотря на широкую популярность методики, в ней имеются существенные недостатки, которые способствуют искажению «оценки надежности» того или иного банка (несоответствие отдельным нормативным положениям инструкции № 110-И «Об обязательных нормативах банков»: при классификации активов по ликвидности не учитываются сроки размещения активов, уровни рисков). То есть данная методика требует доработки.

Одной из методик оценки финансового состояния коммерческого банка может являться следование Указанию ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов».

Основными критериями допуска банка в систему страхования вкладов являются следующие группы показателей:

- показатели оценки капитала;

- показатели оценки активов;

- показатели оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

- показатели оценки доходности;

- показатели оценки ликвидности.

В российской практике существуют недостатки методологического аппарата кредитных организаций, на которых хотелось бы обратить особое внимание:

- анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается «вес» конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов;

- к несопоставимым по изначальным условиям банкам подходят с «единым мерилом», к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, например, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточена большая часть финансовых средств страны [11]. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону;

- анализ, проведённый с трёх различных позиций (ЦБ, внутрибанковский, рейтинг), свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие - расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала, обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка:

- многие статьи, требующие расшифровки, остаются «безликими». Например, состав (качество) доходов не разбивается, хотя, подобная расшифровка статей доходов могла бы многое сказать об ориентации банка;

- нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик);

- нет единой системы оценки финансового состояния банка.

Поэтому, несмотря на эти недостатки, современный методологический аппарат кредитных организаций необходимо совершенствовать в плане оценки финансового состояния, используя при этом накопленный опыт зарубежной (европейской) банковской системы.

Наиболее известной является действующая в США на протяжении более четверти века система CAMEL (с 1997 года -- CAMELS). Она позволяет классифицировать банки по шести компонентам: достаточность капитала (Capital adequacy), качество активов (Asset quality), управление (Management), доходы (Earnings), ликвидность (Liquidity) и подверженность банка рыночному риску (bank's Sensitivity to market risk). В соответствии с результирующими оценками по данным показателям, банки классифицируются по пятибалльной рейтинговой шкале. Банки, относящиеся к категориям 1 и 2, требуют меньшего внимания надзорных органов. Менее устойчивые кредитные институты из групп 3, 4 или 5 заслуживают повышенного внимания регулятора. Похожие системы действуют и в других развитых странах: ORAP во Франции, BAKIS в Германии, PATROL в Италии.

Все материалы и результаты подобных исследований являются строго конфиденциальной информацией и доступны исключительно для топ-менеджмента банков и соответствующего персонала регулирующих органов. Рейтинги CAMELS никогда не раскрывались ФРС и другими надзорными органами даже по истечении времени. Очевидно, что подобная информация бесценна для участников банковского и фондового рынков, поэтому меры по ее сохранности являются беспрецедентными.

Многие эксперты отмечают резкое повышение интереса российских предпринимателей к различным международным стандартам, будь то стандарты качества продукции, стандарты в области менеджмента или стандарты бухгалтерского учета и отчетности [12]. Программа перехода на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) носит общенациональный характер и инициирована государством.

Следование стандартам финансовой отчетности - одно из условий, которое признается необходимым для деятельности крупных компаний во всех развитых странах. Для банковской системы стандарты отчетности имеют особенно большое значение. Будучи по своей экономической сути финансовыми посредниками, то есть, работая в основном с чужими деньгами, банки обязаны обеспечить доверие к себе со стороны партнеров и клиентов. Такое доверие может появиться лишь в том случае, если информация о деятельности банка отражена полно, достоверно, на понятном не только узкому кругу специалистов языке. Если информацию о производственной компании можно отчасти почерпнуть, просто знакомясь с ее продукцией на выставке, то сведения о финансовой деятельности банка могут быть отражены, лишь в его отчетности.

Как уже упоминалось выше, представление "внятной", по западным меркам, отчетности стало необходимым условием признания за банком статуса цивилизованного и способного работать с западными партнерами. От МСФО ждут, прежде всего, повышения информативности отчетности, причем не только для банковских аналитиков, но и для других заинтересованных пользователей. Кроме того, часто высказывается мнение о том, что МСФО представляет собой хорошую базу для организации управленческого учета.

Принципы, лежащие в основе МСФО, изложены в специальном документе "Принципы подготовки и составления финансовой отчетности". Среди них можно назвать следующие: метод начислений, предположение о непрерывности деятельности, понятность, уместность, существенность, надежность, осмотрительность, приоритет экономической сущности над формой, сопоставимость.

Согласно МСФО, финансовая отчетность должна сочетать в себе два принципиальных качества - полноту отражения финансового состояния и понятность для пользователя. Отчетность по МСФО при этом ориентирована на стороннего пользователя информации, а не на регулирующие органы. Примерная структура отчетности по МСФО, предлагаемая разработчиками проекта содействия переходу на МСФО в российских банках, такова:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в дефиците/собственных средствах акционеров;

5) примечания к финансовой отчетности.

Такая структура отчетности отличается не только достаточной полнотой, но и необходимой четкостью.

2.2 Анализ рисков в деятельности коммерческого банка, как основной элемент оценки финансового состояния

Деятельность коммерческого банка должна строиться на базе тщательной оценки и проигрывания различных ситуаций, анализа всех факторов, влияющих на финансовое состояние банка. Исследование финансового состояния коммерческого банка невозможно провести, не учитывая степень риска, которым, так или иначе, подвергается банк в своей деятельности. Общеизвестно, что предпринимательство в рыночной экономике невозможно без риска. Если предприниматель не идет на риск, то он в конце концов, обанкротится.

В банковской практике риск означает опасность (возможность) потери банком части своих ресурсов, недостаточному получению доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций.

В погоне за прибылью банки начинают вкладывать средства в самые доходные операции, уделяя мало внимания оценке их рискованности. Однако развитие рыночных отношений всегда связано с некоторой нестабильностью, что и вызывает целую серию банковских рисков. Чем больший риск берет на себя банковское учреждение, тем выше должна быть прибыль, на которую оно может рассчитывать. Поэтому задача банка - достигнуть оптимального сочетания рискованности и прибыльности своих операций.

На рисунке 3.1 изображена кривая соотношения риска и прибыли банка: Е(r) - планируемая величина прибыли, %; Е(rо) - планируемая величина прибыли от инвестируемых средств, которую инвестор желает получить при отсутствии риска.

Рисунок 3.1 - Соотношение риска и прибыли

По основным факторам возникновения банковские риски бывают экономические и политические.

Политические риски - это риски, обусловленные изменением политической обстановки, неблагоприятно влияющей на результаты деятельности предприятий (закрытие границ, военные действия, запрет на вывоз товаров в другие страны и др.). Экономические риски - это риски, обусловленные неблагоприятными изменениями в экономике самого банка или страны в целом. Они могут быть представлены изменением конъюнктуры рынка, уровня управления и т.д. Эти основные виды рисков связаны между собой, и на практике их часто трудно разделить.

В свою очередь политические и экономические риски могут быть внешними и внутренними.

Внешние риски непосредственно не связаны с деятельностью банка, а внутренние зависят от его работы. Кроме деления, представленного на рисунке, внутренние риски можно разделить на риски в основной и вспомогательной деятельности банка. Первые составляют главную группу. К ним относятся риски: кредитный, процентный, риск по лизинговым или факторинговым операциям, а также по операциям банка с ценными бумагами. Риски во вспомогательной деятельности банка включают: потери по формированию депозитов и риски текущих расходов, кадровый, банковских злоупотреблений, потери репутации банка, снижения банковского рейтинга и т.д.