Анализ финансового механизма бюджета муниципального образования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

Факультет повышения квалификации дипломированных специалистов

Кафедра государственного и муниципального управления и менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы»

Анализ финансового механизма бюджета муниципального образования

Руководитель работы

_____________________А.М. Савина

«_____»_________________2016г.

Исполнитель студент гр.14ГиМУ

____________________Д.А. Лапынин

«_____»_________________2016г.

Оренбург 2016

Аннотация

В данной курсовой работе рассматриваются теоретические и практические вопросы анализа финансового механизма бюджета муниципального образования.

Курсовая работа состоит из введения, теоретической и исследовательской части, выводов и предложений, заключения, списка использованных источников и приложений.

Первая часть работы отражает теоретические аспекты анализа финансового механизма, в частности, рассматривается нормативно-правовое и информационное обеспечение финансового механизма бюджетов.

Во втором разделе приведен анализ финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район», а именно, рассмотрены оценка механизма формирования доходов и расходов бюджета муниципального Образования «Гайский район» за 2013-2015 гг, анализ эффективности финансового механизма формирования бюджета муниципального образования «Гайский район».

Третья часть работы содержит основные направления совершенствования финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район».

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические аспекты анализа финансового механизма бюджета
• 1.1 Содержание, формы, принципы и особенности финансового механизма бюджетов муниципальных образований
• 1.2 Нормативно-правовое и информационное обеспечение процесса управления доходами и расходами бюджетов муниципальных образований
• 2. Анализ финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район»
• 2.1 Деятельность администрации муниципального образования «Гайский район» по формированию финансового механизма
• 2.2 Оценка механизма формирования доходов и расходов бюджета Муниципального Образования «Гайский район»
• 2.3 Анализ эффективности финансового механизма формирования бюджета Муниципального Образования «Гайский район»
• Для обеспечения целевого и эффективного использования бюджетных средств в МО «Гайский район» применяются следующие мероприятия:
• 3. Направления совершенствования финансового механизма бюджета Муниципального Образования «Гайский район»
• 3.1 Разработка предложений по оптимизации финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район»
• 3.2 Обоснование эффективности разрабатываемых мероприятий
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения
• Введение
• В настоящее время отрабатывается механизм перераспределения компетенции между федеральным и территориальным уровнями государственной власти, органами местного самоуправления. Существует серьезное отставание теоретических и практических разработок в области финансового механизма бюджета муниципального образования к условиям современной России. Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном бюджетной системы Российской Федерации, вместе с тем, они являются фундаментом бюджетной системы, не укрепив который, нельзя улучшить бюджетные взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый уровень государственной власти.
• Актуальность темы исследования обусловлена множеством факторов. Во-первых, особенности финансового механизма бюджета муниципального образования в условиях его сокращения, недостаточно полно описаны в экономической литературе. Во-вторых, в сегодняшних реалиях, финансовый механизм бюджета муниципального образования требует от сити-менеджеров применения своевременных и информативных алгоритмов анализа доходов и расходов бюджета в различных регионах страны. В-третьих, в период вынужденного сокращения федерального бюджета, необходимо разработать предложения по оптимизации финансового механизма бюджета муниципального образования. В-четвертых, от особенностей финансового механизма бюджета муниципального образования зависит будущее всех слоев населения: от воспитанников дошкольных учебных заведений, до представителей бизнеса и социально-незащищенных категорий граждан. Все это определило актуальность темы проводимого исследования.
• Целью исследования является анализ финансового механизма бюджета муниципального образования, а также разработка предложений по его оптимизации.
• Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи исследования:
• - рассмотреть теоретические особенности анализа финансового механизма бюджета муниципального образования;
• - провести оценку финансового механизма бюджета МО «Гайский район» за 2013-2015гг.
• - раскрыть основные показатели деятельности Администрации муниципального образования;
• - выявить благоприятные и негативные моменты в финансовом механизме бюджета муниципального образования;
• - разработать пути совершенствования финансового механизма бюджета муниципального образования;
• - представить обоснование эффективности разрабатываемых предложений.
• Предметом исследования является процесс финансовый механизм бюджета муниципального образования.
• Объектом исследования выступила Администрация муниципального образования «Гайский район» Оренбургской области.
• В ходе исследования использованы следующие методы экономического анализа: сравнительный, описательный, статистических группировок, метод графического представления данных, а также логические способы обработки информации.
• финансовый бюджет муниципальный
• 1. Теоретические аспекты анализа финансового механизма бюджета
• 1.1 Содержание, формы, принципы и особенности финансового механизма бюджетов муниципальных образований
• Бюджет муниципальных образований - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Местный бюджет относится к категории «публичные финансы». [12, с.58]
• Бюджет муниципальных образований - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль, над исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. [3, с.177]
• Экономическая сущность бюджетов муниципальных образований проявляется в их назначении:
• - формирование денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• - распределение средств между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления:
• - контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.
• На основании изучения экономической литературы и сведений в правовой системе «Гарант» по проблеме формирования бюджетов муниципальных образований нами было составлено собственное определение «бюджета муниципальных образований».
• На рисунке 1.1 представлены виды местных бюджетов, которые существуют сегодня в Российской Федерации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Рисунок 1.1 - Виды местных бюджетов
• Рисунок 1.2 - Принципы бюджетов муниципальных образований РФ
• На рисунке 1.3 представлены формы разных бюджетов в Российской Федерации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Рисунок 1.3 - Формы бюджетов в Российской Федерации

Бюджет муниципальных образований - это документ, разрабатываемый для учета доходов и расходов на определенный период времени с целью максимально эффективно влиять на социально-экономическое состояние населения муниципального образования и российского общества в целом.

В приложении А представлено понятие и функции бюджета Российской Федерации.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения.

Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь, местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции, и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. [14, с.103]

В целях соблюдения принципов формирования бюджета муниципального образования и развития уже имеющегося потенциала его оптимизации, органами местного управления осуществляются следующие процедуры:

- развитие стимулов к увеличению доходной базы бюджетов поселений;

- максимальное приближение прогноза поступлений доходов к реальной ситуации в экономике;

- оперативная корректировка бюджетов при отклонении поступлений доходов от прогнозных оценок;

- осуществление анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот;

- создание благоприятных условий для деятельности субъектов среднего и малого предпринимательства во всех отраслях;

- ускорение процесса формирования и включения в государственный кадастр недвижимости земельных участков под многоквартирными домами;

- проведение разъяснительной работы с физическими лицами о необходимости регистрации объектов недвижимости в органах, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

- организация в рамках действующего законодательства работы по формированию государственного кадастра недвижимости.

Важным направлением остается обеспечение эффективности управления муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования:

- оптимизация структуры муниципальной собственности, исходя из принципов бюджетной отдачи;

- интенсивное вовлечение объектов муниципальной собственности в экономические отношения, в том числе путем передачи в казну имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями района и неиспользуемого в уставных целях, для дальнейшей передачи его в аренду или продажи;

- обеспечение контроля над использованием и сохранностью муниципального имущества.

Особое внимание в муниципальном образовании уделяется повышению качества администрирования доходов, а также проведению своевременной претензионно-исковой работы с неплательщиками и осуществление мер принудительного взыскания налоговой задолженности:

- недопущения роста задолженности по налогам и сборам перед районным бюджетом;

- проведения заседаний межведомственных комиссий по вопросам уровня заработной платы работников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, направленных на предотвращение выплаты «теневой» заработной платы и роста задолженности по заработной плате.

В экономической литературе различают три основные группы поступлений доходов в местный бюджет (см. рисунок 1.4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 - Основные группы поступлений доходов в местный бюджет

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных, регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

-платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов.

К неналоговым доходам относятся поступления от следующих источников, представленных на рисунке 1.5.

Через местные бюджеты осуществляется важное практически для всех регионов выравнивание экономического и социального развития территорий.

Российский экономист Колесов А.С. считает, что определение межбюджетных отношений должно включать более полный перечень отношений, возникающих в ходе бюджетного процесса, в том числе:

- отношений между органами власти одного уровня;

- отношений между федеральными и местными органами власти, минуя субъекты РФ;

- допущение ситуации оказания помощи из нижестоящего бюджета вышестоящему.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.5 - Неналоговые доходы местных бюджетов

На рисунке 1.6 представлена классификация доходов местных бюджетов, формирующихся за счет налоговых источников.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.6 - Классификация доходов местных бюджетов, формирующихся за счет налоговых источников

На рисунке 1.7 представлена классификация безвозмездных перечислений в местный бюджет.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.7 - Классификация безвозмездных перечислений в местный бюджет

Таким образом, мы раскрыли содержание, формы и принципы бюджетов муниципальных образований. Через максимально строгое соблюдения всех принципов бюджетов муниципальных образований мы видим комплексное развитие районов, местностей, а также повышение уровня жизни граждан в этих районах.

1.2 Нормативно-правовое и информационное обеспечение процесса управления доходами и расходами бюджетов муниципальных образований

Без нормативно-правового и информационного обеспечение процесса управления доходами и расходами бюджетов муниципальных образований невозможно было бы само существование бюджетной системы страны.

Основными нормативно-правовыми документами муниципального образования в Российской Федерации являются (см. рисунок 1.8).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.8 - Основные нормативно-правовые документы муниципального образования в Российской Федерации

В соответствии с действующим российским законодательством финансовая политика муниципального образования строится на основе использования следующих основных прав, представленных на рисунке 1.9.

Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает принцип самостоятельности бюджетов, определяет полномочия органов местного самоуправления в области формирования доходов и осуществления расходов.

Однако Бюджетным и Налоговым кодексами не гарантируется необходимый уровень собственных доходов местных бюджетов, а для обеспечения самостоятельности органов местного самоуправления явно недостаточно просто провозгласить принцип наличия собственных источников доходов. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» только муниципальным образованиям предоставлено право формировать местные бюджеты, и поэтому каждое муниципальное образование должно иметь свой бюджет.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.9 - Права муниципального образования и их нормативно-правовое обеспечение

Основу собственных доходов местных бюджетов должны составлять местные налоги и сборы. Принципиально важное значение имеет необходимость закрепления за местными бюджетами таких налогов, которые гарантировали бы органам местного самоуправления стабильное поступление доходов в местные бюджеты и равномерно распределялись бы на всей территории Российской Федерации.

В целях снижения налогового бремени на предприятия при проведении налоговой реформы сокращается общее количество налогов, снижаются размеры ставок по ним. Однако неприемлемо, когда при этом ежегодные изменения в налоговом и бюджетном законодательстве постоянно уменьшают доходную базу местных бюджетов и ведут к выпадению их доходных источников. Кроме того, компенсация уменьшения доходов местных бюджетов органами государственной власти, как правило, или не осуществляется, или осуществляется не в полном объеме.

Для эффективного управления местными финансами и муниципальной собственностью, а также применения положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральных законов «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» органам местного самоуправления разработаны нормативно - правовые акты.

Разработка нормативно-правовых актов, предусматривающих конкретные меры финансового регулирования экономики, является непременной составляющей механизмов, обеспечивающих инвестиционную привлекательность муниципальных образований.

В целом совершенствование правовой базы управления местными финансами должно основываться на следующих принципах:

- четкое разграничение расходов и доходов между уровнями бюджетной системы;

- повышение заинтересованности органов местного самоуправления в максимальной собираемости налогов через механизм долгосрочного закрепления доходных источников;

- повышение заинтересованности муниципалитетов в оптимизации расходной части местных бюджетов через укрепление их самостоятельности.

Говоря об информационном обеспечении процесса управления доходами и расходами бюджетов муниципальных образований, нельзя не упомянуть о коммерческих правовых системах «Гарант» и «Консультант-Плюс». В настоящее время при помощи ИПО ГАРАНТ и «Консультант-Плюс» свои задачи решают сотни тысяч учреждений по всей стране. Доступ к открытым информационным правовым ресурсам, поддерживаемым этими системами имеют миллионы граждан. В основе следующих нормативно-правовых особенностях новейшие обновления материалов ИПО «Гарант». Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности. В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями.

Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований. Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами. К другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) доходы от приватизации и реализации муниципального имущества (гарантировано федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие подпункта 2 пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части доходов от приватизации федерального имущества);

2) не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

3) доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

4) платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5) доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

6) штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

7) государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (гарантировано федеральным законом от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ действие подпункта 9 пункта 3 статьи 7 настоящего Федерального закона было приостановлено на 2001 год)

9) подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Таким образом, мы рассмотрели нормативно-правовое и информационное обеспечение процесса управления доходами и расходами бюджетов муниципальных образований: основные нормативно-правовые документы муниципального образования в Российской Федерации, права муниципального образования и их нормативно-правовое обеспечение, принципы совершенствование правовой базы управления местными финансами.

Вывод. Местные (муниципальные) бюджеты - звено финансовой системы Российской Федерации. Посредством бюджетов образуются денежные фонды соответствующего муниципального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них значения, создают финансовую основу для осуществления функций органов местного самоуправления. Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны. Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая называется бюджетной системой. В законодательстве было дано ее определение как основанной на экономических отношениях, государственном устройстве и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов муниципальных образований.

2. Анализ финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район»

2.1 Деятельность администрации муниципального образования «Гайский район» по формированию финансового механизма

Гайский район образован в 1960 году и расположен в восточной части Оренбургской области. Район входит в пятерку муниципальных образований по объемы выработки сельхозпродукции в Оренбургской области.

В состав муниципального образования «Гайский район» входят восемь муниципальных образований, из них два - поссовета (Ириклинский, Халиловский) и 6 сельсоветов (Губерлинский, Камейкинский, Колпакский, Новониколаевский, Новопетропавловский, Репинский).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Состав муниципального образования «Гайский район»

Основной отраслью в Гайском районе является сельское хозяйство, от эффективности которой зависит социально-экономическое положение территории. Главным конкурентным преимуществом Гайского района является наличие на его территории козоводческого племенного хозяйства, которое является генофондовым хозяйством Российской Федерации по разведению коз Оренбургской пуховой породы.

Только в Гайском районе проводится чистопородное разведение коз, выведенных группой ученых Оренбургского сельскохозяйственного института. На территории района осуществляет свою деятельность СПК «Птицефабрика Гайская». Данное предприятие известно не только в Оренбургской области, но и далеко за ее пределами. СПК «Птицефабрика Гайская» является первым сельскохозяйственным предприятием в области, получившим сертификат соответствия международному стандарту, которые дает возможность предприятию выходить со своей продукцией на международный рынок.

Основными приоритетными направлениями в деятельности муниципального образования Гайский район является следующее (см. рисунок 2.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Приоритетные задачи деятельности муниципального образования «Гайский район»

В приложении Б представлен схема организационной структуры управления Администрации МО «Гайский район».

Главная цель деятельности финансового управления, которое отражено на схеме рисунка Б.1, - единая государственная финансовая, бюджетная и налоговая политика, эффективная система организации финансового обеспечении, выполнения расходных обязательств МО «Гайский район».

Полномочия финансового управления:

- организует и контролирует в пределах своей компетенции выполнение муниципальных правовых актов;

- организует исполнение бюджета МО «Гайский район»;

- участвует в установленном порядке в разработке проектов муниципальных правовых актов МО «Гайский район»;

- составляет и ведет кассовый план;

- утверждает сводную бюджетную роспись;

- утверждает лимиты бюджетных обязательств главных распорядителей бюджетных средств;

- организует подготовку отчета об исполнении бюджета МО «Гайский район» и представляет его в Министерство финансов Оренбургской области;

- осуществляет управление муниципальным долгом МО «Гайский район»;

- осуществляет анализ финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии;

- осуществляет методическое руководство по постановке бухгалтерского учета и отчетности получателей средств бюджета МО «Гайский район»;

- осуществляет работу в единой системе электронного документооборота администрации МО «Гайский район».

Основные задачи деятельности муниципального образования «Гайский район» осуществляются через муниципальные программы, которые могут финансироваться не только за счет средств местного бюджета, но и через региональные дотации и ассигнования.

2.2 Оценка механизма формирования доходов и расходов бюджета Муниципального Образования «Гайский район»

Особенностью формирования доходной части районного бюджета является высокая значимость финансовой помощи из областного бюджета.

Таблица 2.1 - Динамика доходов бюджета муниципального образования «Гайский район» за 2013-2015 гг. тыс.руб.

Доходы	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп прироста, %
				2014 / 2013	2015 / 2014
1	2	3	4	5	6
Доходы бюджета всего	260222,00	302179,59	316432,55	16,1	4,7
Налог на доходы (физических и юридических лиц)	12264,00	12664,29	37855,34	3,3	198,9
Налоги на имущество	4729,59	4824,77	5000,35	2,0	3,6
Государственная пошлина	163,00	175,31	180,31	7,5	2,9
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	29,49	37,62	40,83	27,6	8,5
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	6849,83	7835,53	8754,83	14,4	11,7
Платежи при пользовании природными ресурсами	2958,83	3106,40	3135,36	5,0	0,9
Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	504,49	611,20	640,04	21,2	4,7
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1593,05	1750,04	2063,58	9,9	17,9
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	690,49	581,05	501,60	-15,8	-13,7
Прочие неналоговые доходы	0,002	0,00	0,00	-100,0	-
Безвозмездные поступления	229039,57	269220,73	255798,20	17,5	-5,0

Анализируя отчет совета депутатов МО «Гайский район» были выявлены ключевые статьи доходов бюджета муниципального образования. Из анализа таблицы 2.1 видно, что доходы бюджета района за 2013-2014гг. увеличивались на 16,1%, а за 2014-2015 гг. увеличение составило всего 4,7%. Рост доходов бюджета - благоприятная тенденция, так как их рост всегда сопровождается увеличением деловой активности юридических лиц, улучшением работы по сбору и взысканию налоговых обязательств, а также увеличением дотаций и субсидий со стороны областного бюджета. Налог на доход за 2013-2014 гг. увеличился всего на 3,3%, однако динамика 2014-2015 гг. сопровождалась ростом данных налогов почти в 3 раза. В 2015г. ФНСРФ в МО «Гайский район» удалось собрать 37,85 млн.руб. налогов. Данное явление можно связать с ростом доходов населения, увеличением заработной платы и прибыли крупных сельскохозяйственных предприятий в МО «Гайский район». Налоги на имущество увеличивались на 2 и 3,6% за 2013-2015 гг. соответственно. Наибольшая величина данного налога наблюдалась в 2015 г. в размере 5 млн.руб. Доходы от уплаты государственной пошлины выросли на 7,5% к 2014 г. по отношению к 2013 г. Рост доходов от госполшлин связан, как с увеличением размеров госпошлин за те или иные услуги со стороны государства, так и с общем количеством уплачиваемых пошлин в районе. Доходы от сбора задолженностей по отмененным налогам выросли за 2013-2014 гг. на 27,6%, за 2014-2015 гг. данные доходы бюджета продолжали увеличиваться на 8,5%. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности также имеют тенденцию к росту: за 2013-2014 гг. увеличение составило 14,4%, за 2014-2015 гг. - уже 11,7%. Рост данного вида доходов связан с увеличением количества прецедентов на использование муниципального имущества. Более подробно, состав каждой основной статьи доходов бюджета МО «Гайский район» будет рассмотрен ниже. Платежи при пользовании природными ресурсами также выросли с 2,95 до 3,13 млн.руб. за 2013-2015 гг. соответственно. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов, принадлежащих государству выросли с 1,59 до 2,06 млн.руб. за 2013-2015 гг. соответственно. Доходы от штрафов, санкций и возмещения ущерба снижались на протяжении всего анализируемого периода. Безвозмездные поступления в бюджет МО «Гайский район» за 2013-2014 гг. выросли на 17,5%, за 2014-2015 гг. - снизились на 5%.

Таким образом, мы рассмотрели основные доходные статьи бюджета МО «Гайский район», теперь необходимо проанализировать отдельно каждую из этих статей для более углубленного анализа причин роста доходов бюджета.

В приложении В представлена динамика доходов бюджета от сбора налогов на совокупный доход. Из анализа таблицы В.1 видно, что в состав доходов бюджета от сбора налогов на совокупный доход входит шесть форм данных налогов, которые имеют следующую тенденцию:

- налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения увеличивается за 2013-2014 гг. на 6,6%, но уже за 2014-2015 гг. он вырос в 6,6 раза;

- доход от налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, также растет на 68,9 и 39,4% за 2013-2015 гг. соответственно;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов увеличивается с 210,05 до 496,9 тыс.руб. за 2013-2015 гг.;

- налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения вырос к 2014г. на 63,6% по отношению к 2013г., а за 2014-2015 гг. его увеличение составило 11,7%;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за к 2014г. принес бюджету доходов в 5 раз меньше, чем в 2013г., однако за 2014-2015 гг. доход бюджета от этого налога вырос почти в 10 раз: с 91,5 до 914,6 тыс.руб.;

- единый сельскохозяйственный налог увеличивался на протяжении всего анализируемого периода.

Таким образом, при рассмотрении статей доходов от налогов на совокупных доход было выявлено, что в зависимости от системы налогообложения юридических лиц в бюджет поступает неравномерный объем доходов.

Наибольший доход бюджет МО «Гайский район» здесь получает от сбора налога, взимаемого с предприятий, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

В приложении Г представлена динамика доходов бюджета от сбора налога на имущество. Из анализа таблицы Г.1 видно, что земельный налог составляет большую часть доходов бюджета МО «Гайский район» при сборе налога на имущество. Основными плательщиками земельного налога в районе являются: АО «Уральская Сталь» (разработка месторождений), СПК «Птицефабрика Гайская» (пашни) и ООО «Уральский броллер» (пашни). Налог на имущество физических лиц вырос с 365,3 до 390,1 тыс.руб. за 2013-2015 гг. В приложении Д представлена динамика доходов от государственных пошлин. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями принесла бюджету района на 15,7% больше доходов за 2013-2014 гг. и на 21,7% за 2014-2015 гг. Доходы бюджета от государственной пошлины за совершение нотариальных действий за 2013-2014 гг. выросли на 3,6%, за 2014-2015 гг. снизились на 7,3%.

В приложении Е представлена динамика доходов от сбора задолженности налогов и иных обязательств в МО «Гайский район» за 2013-2015 гг. Доходы от сбора задолженности налога на имущество физических лиц является основной статьей в графе «задолженность». В МО «Гайский район» задолженность населения по налогу на имущество составляла 40,5 тыс.руб. в 2015г. Прочие налоги имеют здесь незначительную величину.

В приложении Ё представлена динамика доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Из анализа таблицы Ё.1 видно, что в состав данных доходов бюджета основная часть приходится на доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу имущества в возмездное пользование: 5,9 млн.руб. в 2013г., 6,8 млн.руб. в 2014г. и 7,49 млн.руб. в 2015г. Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности увеличиваются на протяжении всего анализируемого периода, к 2015г. доход бюджета от них составил 1,26 млн.руб.

В приложении Ж представлена динамика доходов бюджета МО «Гайский район» от платежей при пользовании природными ресурсами за 2013-2015 гг. Из анализа таблицы видно, что все платежи при пользовании природными ресурсами представлены платой за негативное воздействие на окружающую среду, при этом она распределена между пятью видами выплат. Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами к 2015 г. составила 2,9 млн.руб., что на 2,1% больше, чем в 2014г. Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами к 2015г. составила 3424 руб., что на 63% больше уровня 2014г. Плата за размещение отходов производства и потребления снизилась с 198,4 до 147,1 тыс.руб. за 2013-2015 гг. соответственно. Основными объектами, размещающие отходы производства и потребления в МО «Гайский район» являются: ОАО «Уральская Сталь», СПК «Птицефабрика Гайская», а также ОАО «Гайский Гок». Остальные, рассмотренные ранее в таблице 2.7, основные статьи доходов бюджета муниципального образования «Гайский район» в исходом отчете об исполнении консолидированного бюджета не имеют подстатей, кроме графы безвозмездные поступления.

В приложении З представлен динамика безвозмездных поступлений в бюджет МО «Гайский район» за 2013-2015 гг. В целом, безвозмездные поступления в бюджет МО «Гайский район» за 2013-2015 гг. имеют возрастающую тенденцию. Теперь рассмотрим расходы бюджета МО «Гайский район».

Динамика расходов бюджета МО «Гайский район» по направлениям освоения бюджетных средств за 2013-2015 гг. представлена в приложении И. В отчете об исполнении консолидированного бюджета МО «Гайский район» было представлено 13 основных статей освоения бюджетных средств, большинство из которых подразделяется на подстатьи, требующие отдельного рассмотрения. Из анализа таблицы И.1 видно, что на общегосударственные вопросы за 2013-2014 гг. расходы выросли на 48,4 % или на 16,2 млн.руб., за 2014-2015 гг. - напротив снизились на 9,08 млн.руб. или на 18,2%. Но в целом расходы на общегосударственные вопросы имели тенденцию к росту за анализируемый период. Расходы на функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации МО «Гайский район» увеличиваются на протяжении 2013-2015 гг. на 17,4 и 6,4% соответственно. При этом расходы на выплату заработной платы главе района за 2013-2014 гг. выросли на 1,05 млн.руб., а за 2014-2015 гг. на 745 тыс.руб. Расходы на функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъекта РФ (МО «Гайский район») увеличивались за 2013-2015 гг. на 10,7 и 6,1% соответственно. Расходы на национальную оборону увеличивались на 5,8 и 14,1% за 2013-2015 гг., все средства из которых пошли на мобилизационную и вневойсковую подготовку. Расходы на национальную безопасность и правоохранительная деятельность включили в себя три основные стать расходов:

- расходы на органы юстиций выросли на 3,5 за 2013-2014 гг. и на 2,2% за 2014-2015 гг.;

- расходы на защиту населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданскую оборону увеличивались на протяжении 2013-2015 гг.;

- расходы на обеспечение пожарной безопасности района к 2015г. составили всего 1,72 млн.руб. (все расходы по данной статье пошли на финансирование добровольной пожарной охране Гайского района);

Стоит отметить, что расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность за 2014-2015 гг. увеличивались меньшими темпами, чем в 2013-2014 гг. Совет депутатов МО «Гайский район» увеличил расходы здесь всего на 2%, однако расходы на оплату труда главе Гайского района была увеличена на 25,3%.

На рисунке 2.3 представлен состав расходов на национальную экономику МО «Гайский район».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - Состав расходов на национальную экономику МО «Гайский район»

Расходы на национальную экономику выросли за 2013-2014 гг. на 10,4% и за 2014-2015 гг. на 5%. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство увеличивались на 3% ежегодно за 2013-2015 гг. Расходы на образование увеличиваются за 2013-2014 гг. на 7 % или на 6,6 млн.руб., за 2014-2015 гг. - на 17% ил на 17,3 млн.руб. Стоит отметить, что «образование» - это самая затратная статья бюджета МО «Гайский район», в 2015 г. их величина составила 119,18 млн.руб., их которых 90,53 млн.руб. освоено учреждениями общего образования и 23,54 млн.руб. - учреждениями дошкольного образования. Расходы на культуру и кинематографию за 2013-2014 гг. увеличились на 9,7% или на 1,45 млн.руб., а за 2014-2015 гг. - на 3,54 млн.руб. или на 21,5%. Практические все расходы по этой статье пошли на финансирование деятельности клубной системы в районе и школы искусств. Расходы на здравоохранение включили в себя финансирование амбулаторного лечения населения района в помещениях для врачей общей практики. Расходы на здравоохранение к 2015г. составили 3,94 млн.руб. Расходы на осуществление социальной политики - вторая по величие затрат бюджета, к 2015г. она составила 62,8 млн.руб., 46,4 млн.руб. из которых - это пособия по социальной помощи населению. Расходы на физическую культуру и спорт выросли с 1,1 до 1,39 млн.руб. за 2013-2015 гг. Расходы на периодическую печать и издательства выросли с 100 до 400 тыс.руб. В целом, бюджет расходов за 2013-2015 гг. вырос с 281,5 до 325,9 млн.руб.

Таким образом, проведя оценку доходов и расходов МО «Гайский район» было выявлены как положительные, так и отрицательные стороны. К недостаткам можно отнести необоснованно высокие расходы на заработную плату главе Гайского района, к сильным сторонам - ежегодные рост освоения денежных средств в сфере образования и социального обеспечения.

2.3 Анализ эффективности финансового механизма формирования бюджета Муниципального Образования «Гайский район»

В ходе исследования было выявлено, что расходы бюджета МО «Гайский район» за 2013-2015 гг. превышали его доходы, образовывался дефицит бюджета, с точки зрения государственного и муниципального управления это благоприятное явление в бюджетной политики района: освоение бюджетных средств происходит в полном объеме. Однако эффективность формирования бюджета муниципального образования складывается не только из того, чтобы освоить (распределить) полученные доходы районом и дотации со стороны областного бюджета, но из отслеживания выполнения плана стратегического развития района.

В приложении Й представлена динамика показателей формирования дефицита бюджета МО «Гайский район». Из анализа таблицы Й.1 видно, что дефицит бюджета МО «Гайский район» на протяжении всего анализируемого периода сокращается на с 21,28 до 9,53 млн.руб.

Дефицит бюджета в МО «Гайский район» покрывается за счет кредитов от финансовых учреждений.

Источники покрытия дефицита бюджета в МО «Гайский район» представлены в приложении К.

МО «Гайский район» в лице финансового управления Администрации Гайского района заключило в 2015 г. договор в АКБ «Банк Оренбург» о предоставлении кредита на финансирование дефицита бюджета.

Ответственными лицами за формирование и ведения бюджета МО «Гайский район» являются следующие лица, представленные на рисунке 2.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.4 - Ответственные лица за формирование и ведения бюджета МО «Гайский район»

Бюджетная политика и процесс формирования бюджета должен быть направлен на улучшение социально-экономического развития района, рост благосостояния населения и повышение жизненного уровня всех жителей района. Только после достижения этих приоритетов бюджетную политику можно признать эффективной.

Основным показателем бюджетной эффективности также является суммарная величина налоговых поступлений в районный бюджет, процент задолженности налогов и сборов в бюджете (см. таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Динамика показателей бюджетной эффективности МО «Гайский район» за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Абсолютное отклонение
				2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
Величина налоговых поступлений в районный бюджет, руб.	18393245	18861727	45317814	468482	26456087
Величина задолженности налогов и сборов, руб.	29488	37619	40826	8131	3207
Доля налоговой задолженности в составе всех налоговых поступлений, %	0,160	0,199	0,090	0,039	-0,109

Доля налоговой задолженности в составе всех налоговых поступлений имеет весьма низкую величину: 0,16%, 0,199% и 0,09% за 2013-2015 гг. соответственно.

Из таблицы 2.2 также видно, что величина налоговых поступлений в районный бюджет увеличивается с 18,3 до 45,3 млн.руб. за 2013-2015 гг. (см. рисунок 2.5).

Для обеспечения целевого и эффективного использования бюджетных средств в МО «Гайский район» применяются следующие мероприятия:

1) проведение инвентаризации расходных обязательств;

2) экономия средств местного бюджета за счет совершенствования процедур закупки товаров и услуг, размещение муниципального заказа путем проведения торгов в форме конкурса, аукциона, которые способствуют развитию конкуренции за право исполнения муниципального заказа, привлечение к участию в торгах широкого круга участников;



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.5 - Динамика налоговых поступлений в бюджет МО «Гайский район» за 2013-2015 гг.

3) достижение максимально эффективного использования бюджетных средств путем применении методов бюджетирования, ориентированных на результат повышении качества финансового менеджмента в бюджетном секторе, проведении мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого субъектами бюджетного планирования.

4) создание единой системы муниципального финансового контроля с четким разграничением внутреннего и внешнего контроля в целях обеспечения соблюдения финансовой дисциплины - необходимого условия для достижения планируемых целей и результатов бюджетной политики.

5) организация учета муниципальных долговых обязательств в муниципальной долговой книге на основании формализованного, прозрачного порядка.

В приложении Л представлен мониторинг качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств районного бюджета Администрация Гайского района за 2015 г.

Состав главных распорядителей бюджетных средств района представлен на рисунке 2.6.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.6 - Состав главных распорядителей бюджетных средств МО «Гайский район»

В ходе анализа выявлено, что по пяти из одиннадцати критериев эффективности финансового менеджмента ГРБС Администрация Гайского района, на протяжении исследуемого периода наблюдается неудовлетворительная оценка.

В соответствии с этим главным распорядителям бюджетных средств района рекомендуется сосредоточить внимание на проблемных составляющих качества финансового менеджмента, которые были перечислены выше. От того, насколько своевременно будут предоставлены планы на освоение бюджетных средств в финансовое управление МО «Гайский район» от основных их получателей, зависит сбалансированность бюджета, актуальность и обоснованность его расходов.

3. Направления совершенствования финансового механизма бюджета Муниципального Образования «Гайский район»

3.1 Разработка предложений по оптимизации финансового механизма бюджета муниципального образования «Гайский район»

В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» за муниципальными образованиями закреплены расходные и доходные полномочия и каждый город, район обязаны иметь свой бюджет.

Однако, сегодня, в экономически сложных современных условиях для России, а регионов особенно, государственные полномочия по исполнению всего объёма социальных обязательств по образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному хозяйству часто не подкреплены финансированием из местных бюджетов.

Объём доходов местных бюджетов существенно ниже в сравнении с объёмом расходных обязательств.

Так, в МО «Гайский район» на протяжении 2013-2015 гг. расходы превышали доходы бюджета, в следствии чего приходилось искать источники финансирования дефицита бюджета, что приводило к росту расходов на обслуживание долга МО «Гайский район».

В таблице 3.1 представлена динамика коэффициента соотношения расходов и доходов бюджета.

Таблица 3.1 - Динамика коэффициента соотношения расходов и доходов бюджета МО «Гайский район» за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп прироста, %
				2014/2013	2015/2014
1 Доходная часть бюджета, тыс.руб.	260222,00	302179,59	316432,55	16,1	4,7
2 Расходная часть бюджета района, тыс.руб.	281503,78	318104,88	325971,82	13	2,5
3 Дефицит бюджета, тыс.руб.	-21281,78	-15925,29	-9539,27	25,17	40,10
4 Коэффициент соотношения расходов и доходов бюджета [строка 2 : строка 1]	1,081	1,052	1,030	-2,6	-2,1

На рисунке 3.1 представлена динамика коэффициента соотношения расходов и доходов бюджета МО «Гайский район» за 2013-2015 гг.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 - Динамика коэффициента соотношения расходов и доходов бюджета МО «Гайский район» за 2013-2015 гг.

Из рисунка и таблицы 3.1 видно, что на каждый рубль доходов бюджета МО «Гайский район» приходится все меньше расходов. Это свидетельствует об оптимизации использования имеющихся в распоряжении МО «Гайский Район» для освоения средств.

В ходе анализа во второй главе было выявлено, что структура доходов бюджета муниципального образования «Гайский район» за 2013-2015 гг., из которой видно, что к 2015г. по отношению к 2013г. увеличилась доля поступлений от налогов на доходы с 4,71% до 11,96% (на 7,25%).

Стоит заметить, что на те же 7,2% снизилась доля безвозмездных поступлений со стороны государственных бюджетов других уровней в МО «Гайский район».

Несмотря на рост удельного веса налоговых доходов в составе бюджета МО «Гайский район» и снижение расходов по обслуживанию долга на финансирование дефицита бюджета, ключевыми индикаторами эффективного управления доходами и расходами в муниципальном управлении остаются:

- динамика показателей качества жизни населения района;

- тенденции в изменении социально-экономической сфере;

- параметры инвестиционной привлекательности района с точки зрения ведения бизнеса и занятия малым предпринимательством;

- уровень системы образования и здравоохранения в муниципальном образовании.

Таким образом, можно сформулировать основные направления оптимизации формирования бюджета муниципального образования, которые зависят от множества факторов: качества работы, собираемости налогов ФНСРФ (Федеральная налоговая служба), качества проектных работ ГРБС (главные распорядители бюджетных средств).

От того, насколько своевременно будут предоставлены планы на освоение бюджетных средств в финансовое управление МО «Гайский район» от основных их получателей, зависит сбалансированность бюджета, актуальность и обоснованность его расходов.

От того, насколько эффективно ведется работа по сбору налоговых обязательств населения и представителей бизнеса, зависит объем доходов бюджета.

На рисунке 3.2 представлен процесс взаимосвязи уровня жизни населения и его деловой активности на территории района с объемов доходов и качества управления бюджетных доходов и расходов.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.2 - Приоритетные направления оптимизации бюджета МО «Гайский район»

Таким образом, повышение доли населения, занятых предпринимательством, увеличение уровня собираемости налогов в районе, полнота и своевременность предоставление общей информации о расходных обязательствах (подготовки бюджетных проектировок на плановый и текущий периоды) помогут повысить формирование бюджета муниципального образования.

Большинство предлагаемых в экономической литературе путей повышения объемов мобилизации налоговых доходов в местные бюджеты связано с изменением состава местных налогов, с увеличением нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов, сборов в пользу бюджетов муниципальных образований, а также с ростом доходов населения. МО «Гайский район» может использовать только внутренние резервы (способствовать росту доходов населения и оптимизировать работу государственных органов).

Изменение состава и нормативов налоговых отчислений невозможно без законодательной и административной реформы, компетентными органами для проведения которой, являются Правительство Оренбургской области, областной совет депутатов.

Чем выше уровень доходов населения, тем больше налоговых и прочих бюджетных отчислений производит субъект.

Поэтому самой важной задачей местного самоуправления является создание соответствующих условий.

Диверсификация видов неналоговых доходов бюджета МО «Гайский район» также является одним из резервов роста доходов бюджета.

На рисунке 3.3 представлены предлагаемые, более экономически эффективные формы использования муниципального имущества в Гайском районе.