Разработка направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на примере ИП Гинатуллин А.Ш.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Данная тема является актуальной на сегодняшний день потому, что опыт развитых стран показывает, малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому бизнесу, дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым предпринимательством. Без деятельности малых предприятий невозможно возникновение и существование средних и крупных хозяйствующих субъектов.

Также особое значение для малого предпринимательства, безусловно, имеет налоговая политика государства, которая призвана способствовать увеличению производства товаров, существенно влиять на структуру национальной экономики, на экономическое поведение людей и формировать на этой основе централизованные фонды финансовых ресурсов, прежде всего государственного бюджета.

Поэтому тема малого предпринимательства очень актуальна на сегодняшний день, особенно для нашей страны, где малые фирмы еще очень нуждаются в поддержке государства.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе следующих систем: общеустановленной системы налогообложения, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения по принципу вмененного дохода, а также патентной системы налогообложения (с 2013 года).

Практическая значимость исследования состоит в углубленном изучении, систематизации, закреплении теоретических знаний и получении практических навыков по налогообложению индивидуального предпринимателя.

Целью работы является разработка направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на основе проведенных исследований.

Цель выпускной квалификационной работы определила следующие задачи, которые требуют дальнейшего решения:

1) определить влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса;

2) рассмотреть порядок налогообложения малого предпринимательства в РФ;

3) дать характеристику ИП Гинатуллин А.Ш.;

4) исследовать особенности налогообложения ИП Гинатуллин А.Ш.;

5) рассчитать сумму единого налога при применении упрощённой системы налогообложения при смене режима ИП Гинатуллин А.Ш.;

6) рассмотреть направления совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства.

1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1 Влияние системы налогообложения на развитие малого бизнеса

В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. В начале 90-х годов произошел процесс приватизации старых государственных предприятий, который не обошел стороной и малый бизнес. Перераспределение государственной собственности способствовало еще большему укреплению развития предпринимательства, поскольку государственные предприятия не могли больше выдерживать конкуренцию.

Именно этот период (1992-1993 года) явился началом развития теневой экономики в сфере малого бизнеса. Большие налоговые сборы побудили предпринимателей к использованию «серых» схем, «черной» кассы, двойной бухгалтерии и т.д.

Последующее развитие малого бизнеса выявило структурные проблемы, касающиеся всего экономического сектора. Заявленные в период советского времени ориентиры на развитие наукоемких, высокотехнологичных, инновационных технологий сменились на далекие от общегосударственных программ торгово-посреднические отношения.

Экономический развал и политическая неразбериха (1991-1993 год) привели к тому, что значительная часть малого бизнеса была переориентирована на коммерческую деятельность. Предприятия, которые не успели вовремя перестроиться на новую рыночную экономику, были разрушены и ликвидированы, ведь отныне главным видом деятельности в сфере бизнеса становится торговля.

После 1993 года происходит определенный подъем развития малого бизнеса, частного сектора экономики. Впервые начинает создаваться правовая основа предпринимательской деятельности. Принимаются законы: Гражданский кодекс, «О некоммерческих организациях» и т.д.

С 1998 года появляется новое законодательство, ужесточаются требования к предприятиям малого бизнеса. Отныне при регистрации необходимо проходить много различных фондов (Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС и т.д.). Малый бизнес наталкивается на бюрократические процедуры, процесс регистрации предприятий усложняется.

Последнее время государство пытается упростить процесс регистрации малый предприятий, уменьшить количество бюрократических процедур. Учитывая трудный путь развития малого бизнеса, государственная политика отныне направлена на расширение, поддержку и развитие малого предпринимательства в России.

Таким образом, как самостоятельное общественно-политическое и социально-экономическое явление малое предпринимательство в нашей стране существует уже 25 лет.

Что представляет собой малый бизнес и предпринимательство в целом?

Малый бизнес - это бизнес, осуществляемый в малых формах, опирающийся на предпринимательскую деятельность, совокупность мелких и средних частных предпринимателей, прямо не входящих ни в одно монополистическое предприятие.

Малое предпринимательство - с одной стороны специфический сектор экономики, создающий материальные блага при минимальном привлечении материальных, энергетических, природных ресурсов и максимальном использовании человеческого капитала, а с другой - сфера самореализации и самообеспечения граждан, в пределах прав, предоставленных Конституцией Российской Федерации (ст. 34 Конституции Российской Федерации).

Так, предпринимательская деятельность как малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики в соответствии с установленными законами, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве.

Итак, когда же можно считать предприятие малым? Если юридическое лицо не является государственным или муниципальным унитарным предприятием, то смело можно отнестись к малому предприятию, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Организациям, не являющимся малым предприятием, государству, муниципалитетам и иностранным участникам в совокупности принадлежит не более 25% уставного (складочного) капитала (паевого фонда) организации.

2. Средняя численность работников за предшествующие два календарных года не превышала 100 человек за каждый год. При этом средняя численность работников определяется за календарный год с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений организации.

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующие два календарных года не превышала 400 млн. руб. (без НДС) за каждый год.

Индивидуальный предприниматель относится к малому предприятию в случае одновременного соблюдения второго и третьего условия.

Малый бизнес играет в экономике любой страны довольно большую роль. Он является неотъемлемой частью социально-экономической системы страны, обеспечивая стабильность рыночных отношений, втягивая большую часть граждан страны в эту систему отношений путем открытия ими собственного дела, обеспечивая высокую эффективность производства путем глубокой специализации и кооперации производства, что благоприятно сказывается на экономическом росте национальной экономики.

Малый бизнес присутствует во всех сферах и областях экономики. Каковы же достоинства малого бизнеса? Прежде всего, следует отметить гибкость и мобильность малого бизнеса, позволяющие ему оперативно реагировать на запросы рынка, быстро адаптироваться к изменяющимся условиям. Малое предпринимательство можно квалифицировать как особый творческий тип экономического поведения, для которого характерны предпринимательский дух и инициативная творческая деятельность, связанная в то же время с определенным риском для ограниченного числа заинтересованных людей.

Созданию такой атмосферы в малой форме и возможности эффективного хозяйствования способствует соединение в одном лице собственника и управленца, характерное для многих малых предприятий.

Важным преимуществом малого бизнеса, обеспечивающим его эффективность, является взаимозаменяемость работников. При известном разграничении функций между сотрудниками для малого коллектива характерны взаимопомощь и поддержка друг друга, а в случае необходимости дублирование и взаимозаменяемость.

Существенным преимуществом малой фирмы является высокая скорость прохождения информации. Это обусловлено меньшим объемом информации на малых предприятиях и непосредственным общением руководителя и подчиненных.

Малые размеры фирмы обеспечивают ей хорошую управляемость при сравнительно низких управленческих расходах.

Наконец, нужно отметить, что для организации малого бизнеса, как правило, не требуется крупных вложений в основные средства. Это преимущество привлекает многих начинающих предпринимателей и положительно сказывается на себестоимости выпускаемой продукции.

В настоящее время в создании малых предприятий большую заинтересованность проявляют крупные компании. Они поручают мелкому бизнесу вести отдельные виды производства, устанавливать тесные связи с рынком, проводить различные научные разработки.

Малый бизнес выполняет ряд важнейших экономических и социальных задач. Помимо налоговых отчислений в бюджеты всех уровней, малый бизнес развивает экономический сектор, создает дополнительные рабочие места, способствует конкуренции.

Рассмотрим, подробнее, какое значение малый бизнес имеет для развития экономики государства.

1. Малый бизнес - важный сектор экономики.

Предприятия малого бизнеса более устойчивы к внешним изменениям. В период общего экономического спада России в начале 90-х годов именно малый бизнес поддержал российскую экономику и вовремя адаптировался под новые рыночные условия. Государственные предприятия же не выдержали конкуренции, были разрушены или приватизированы. Таким образом малый бизнес демонстрирует свою гибкость, «живучесть», укрепляя и поддерживая рыночную экономику.

2. Малый бизнес - один из основных источников налоговых поступлений.

Малый бизнес участвует в формировании бюджетов всех уровней. Помимо непосредственных отчислений в бюджет от доходов компаний, предприятия малого бизнеса, создавая рабочие места и являясь источником доходов населения, помогает сбору налогов непосредственно с физических лиц. Малые предприятия исправно и своевременно платят налоги по сравнению с представителями среднего и крупного бизнеса.

3. Малый бизнес способствует развитию инновационных технологий.

Малый бизнес выполняет важную функцию в развитии инновационной экономики государства, инвестируя средства в наукоемкие высокотехнологичные направления производства. К малому бизнесу России это относится в малой степени (около 6%), поскольку основное направление деятельности - торговля. Однако есть малые предприятия, которые занимаются разработкой новых научно-технических изобретений. В основном они пользуются поддержкой со стороны государства в виде дотаций, дополнительного субсидирования и т.д. Перестройка малого бизнеса в инновационную направленность позволит подготовить базис для развития больших технических предприятий, которые поспособствуют подъем и развитию всей национальной экономики.

4. Социально-экономическая роль малого бизнеса.

Малый бизнес способствует созданию новых рабочих мест, обеспечивает занятость населения, в итоге уменьшается безработица. Относительно небольшой персонал предприятий малого бизнеса способствует большему сплочению трудового коллектива по сравнению с крупными предприятиями. Это еще более усиливает трудовую мотивацию и положительно сказывается на результатах труда компании. Необходимо отметить тот факт, что предприятия малого бизнеса обеспечивают трудоустройство социально нестабильных слоев населения, в частности, молодежи, женщин, иммигрантов и т.д. Именно на этих предприятиях они набираются опыта, знаний, добиваются карьерного роста и самореализации. Несмотря на более высокие темпы производительности труда малого бизнеса, необходимо отметить, что средний уровень заработной платы на малых предприятиях меньше по сравнению с крупными. Это связано с чрезмерной экономией предпринимателей, а также сравнительно меньшими доходами.

Однако наряду с преимуществами малый бизнес имеет и недостатки. Предприниматель работает под страхом быть разоренным, т.е. велика степень риска. Многое зависит не столько от гения руководителя, сколько от воздействия окружающей среды.

Малому бизнесу практически нет применения в фондоемких, наукоемких отраслях, требующих больших капиталовложений. Сфера его деятельности ограничена.

У предприятия нет возможности покупать сырье со значительными оптовыми скидками, так как закупки ограничены масштабом производства. Им также не по средствам организовать собственную службу маркетинга и дилерскую сеть. По этой же причине малые предприятия не способны проводить научные исследования и перспективы начинания.

Ограниченная номенклатура выпускаемой продукции делает малое предприятие уязвимым с точки зрения конъюнктуры рынка. Относительно скромные масштабы производства и ограниченные ресурсы ставят в невыгодное положение малые бизнес, делают его неспособным на равных конкурировать с крупным производством.

Таковы основные недостатки малого бизнеса. Задача руководителей малых фирм - ослабить их негативное влияние на результаты деятельности предприятия.

Индивидуальные предприятия в основном развиваются за счет собственных средств, а для развития более крупных предприятий малого бизнеса необходимо финансирование, за счет привлечения внешних источников средств. В этом случае возникают определенные проблемы. На получение полноценного банковского кредита могут рассчитывать далеко не все малые предприятия. Для положительного решения чаще всего требуется успешное ведение бизнеса не менее полугода, а чаще всего 9 месяцев или год. Вложенный собственный капитал, прозрачность бизнеса, поставленный учет, перспективы развития, реальные источники погашения кредита. Если предприниматель может применить эти термины к своему бизнесу, тогда вероятность получения кредита высока. Таким образом, кредитуются в основном компании, успешно работающие на рынке, а для начинающих стоит порой непреодолимая проблема - отсутствие начального капитала. Отсюда следует, что одно из основных направлений поддержки малого бизнеса должно проходить в обеспечении предприимчивых людей финансированием в начальный период деятельности, что может быть обеспечено государством за счет принятия программ по поддержке малого бизнеса. Это позволит увеличить количество малых предприятий, что положительно скажется на экономике страны.

В настоящее время наблюдается положительная тенденция в данном направлении. Банковские требования к «малым» заемщикам постоянно снижаются. Многие уже не настаивают на открытии счетов и переводе оборотов фирмы в свой банк, не требуют бизнес-плана и технико-экономического обоснования проекта. Снижаются также минимальные размеры ссуд и ставки кредитования.

Кредитование малого бизнеса предполагает определенный риск и высокие издержки, банки закладывают все это в процентную ставку. С другой стороны, рост конкуренции неизбежно ведет к снижению процента.

Большую роль в государственной поддержке малого бизнеса должны сыграть государственные и муниципальные фонды. Фонды поддержки малого предпринимательства могут предоставить льготные кредиты, беспроцентные ссуды, краткосрочные займы, выполнять функции залогодателя, поручителя, гаранта в целях развития конкуренции и насыщения товарного рынка. Малые предприятия сталкиваются с большими трудностями при осуществлении инвестиционного проектирования и проведении оценок инвестиционных рисков. Для этого они должны знать конъюнктуру рынков, ожидаемый уровень инфляции, степень конкуренции, свободные рыночные ниши и тому подобное. Необходимо с целью защиты отраслей пищевой и легкой промышленности выстроить надежную систему правового и информационного обеспечения (включая стандартизацию, экологический мониторинг и другое). Эта система может быть построена на принципах открытости и совместимости с другими государственными системами.

Таким образом, предпринимательская деятельность как малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики в соответствии с установленными законами, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве.

Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без которой рыночная экономика невозможна.

1.2 Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации

В России наряду с общим порядком налогообложения применяется несколько специальных налоговых режимов. Это упрощенная система налогообложения, которая к настоящему времени, по существу, состоит из нескольких вариантов, единый сельскохозяйственный налог, налог на вмененный доход, соглашение о разделе продукции, а также патентная система налогообложения. При этом частота смены режимов, выбираемых добровольно, почти не ограничена, предусмотрен только запрет повторного возврата в течение года к упрощенной системе в случае отказа от нее.

В настоящее время предусмотрены правила перехода от общего режима налогообложения к упрощенному и от упрощенного режима к общему. Они довольно сложны, и их влияние на налоговые обязательства и динамику налоговых обязательств недостаточно исследовано. Следует, однако, принимать во внимание, что идеальных налоговых режимов не бывает, и тем более решение проблемы взаимодействия различных режимов при их одновременном применении не может быть абсолютным. Даже ценой избыточных усложнений, порождающих значительные издержки, связанные с уплатой налогов и их администрированием, трудно исключить все несоответствия, возникающие при одновременном применении налогов или при переходе с одного режима на другой.

На сегодняшний день в России налогообложение малого бизнеса может осуществляться по четырем системам: общей, упрощенной, системе единого налога и патентной системе налогообложения. При открытии нового предприятия каждый начинающий предприниматель задается вопросом, какой же из них воспользоваться.

Охарактеризуем эти режимы и посмотрим, какие произошли изменения с 2013 года.

1. Единый налог на вмененный доход. ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Индивидуальные предприниматели при применении единого налога освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД). А организации - от НДС, налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Ставка налога равна 15 % вмененного дохода.

С 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Компания или ИП могут добровольно перейти на ЕНВД, если соответствуют условиям применения этого режима и он введен на соответствующей территории. Перейти на «вмененку» можно в любой момент, подав заявление в течение пяти рабочих дней с даты начала применения ЕНВД.

В основном условия применения ЕНВД не изменились. Отличие в следующем: с 2013 года на «вмененке» можно работать, если средняя (а не среднесписочная) численность работников по всем видам деятельности не превышает за предыдущий год 100 человек (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ в ред. Закона № 94-ФЗ). Таким образом, в расчет необходимо включать и совместителей, и тех, с кем были заключены гражданско-правовые договоры.

Изменился также порядок расчёта «вменённого» налога, если деятельность осуществлялась неполный календарный месяц. С 2013 года расчёт налога осуществляется с даты постановки на учёт, исходя из фактического количества дней, отработанных в данном месяце.

Закон № 94-ФЗ скорректировал некоторые виды деятельности, по которым применяется ЕНВД. Так, с 2013 года законодательно закреплено, что к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств относится и проведение техосмотра. При этом данные услуги могут оказываться и в отношении мототранспорта.

Уточняется, что ЕНВД может применяться в отношении деятельности по размещению рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств.

Начиная с 1 января 2013 года базовую доходность нужно корректировать на новую величину коэффициента-дефлятора К1. Она равна 1,569.

С 2018 года ЕНВД будет отменен.

2. Упрощенная система налогообложения. Для предпринимателей «упрощённый» налог заменяет уплату НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности); для организаций - НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций.

Вместе с тем, при применении упрощенной системы налогообложения необходимо:

- уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах,

- исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль,

- применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности, например, в деятельности туристических фирм).

- представлять статистическую отчетность.

Об объектах налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Их всего два:

- доходы (ставка 6%);

- доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Вновь зарегистрированные субъекты малого бизнеса могут применять УСН с даты регистрации. В 2012 году нужно было успеть сообщить в инспекцию о переходе на УСН в течение 5 дней. С 2013 года срок подачи уведомления о переходе увеличен до 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Если уведомление не будет представлено в установленный срок, налогоплательщик лишается права применять УСН.

С 1 января 2013 года не учитываются расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, а также требований и обязательства в иностранной валюте (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утратит силу).

С 1 января 2013 года компании и предприниматели на «упрощенке» должны вести Книгу учета доходов и расходов по новой форме. Основное отличие от предыдущей формы -- это появление таблицы, в которой плательщики УСН с объектом «доходы» будут отражать перечисленные суммы страховых взносов и пособий. Еще одно важное изменение: новую книгу учета не нужно заверять в налоговой инспекции.

3. Патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения для малого бизнеса стала более привлекательной и заменила действующую УСН на основе патента. Применять этот режим могут только индивидуальные предприниматели. В 2012 году на патенте по УСН налогообложение ограничивалось уплатой стоимости патента. В 2013 году на патентной системе уплата налогов также заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчитывается по ставке 6% от возможного годового дохода.

Порядок уплаты стоимости патента отличается от налогообложения субъектов малого предпринимательства на других режимах. Уплатить нужно лишь стоимость патента. Если патент приобретается на срок менее 6 месяцев, тогда полную стоимость следует перечислить не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. В случае если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то одна треть суммы уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; две трети - не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента. Важное изменение: стоимость патента в 2013 году нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы на обязательное страхование.

4. Общий режим налогообложения. Если планируется ведение крупного бизнеса с высоким уровнем доходности, то придется остановиться на общей системе налогообложения, поскольку для ее применения нет никаких критериев ограничений.

Общий налоговый режим является основным режимом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Применяя данный режим, налогоплательщики - юридические лица (т.е. организации) должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учеты и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество организаций;

- налог на прибыль организаций (кроме индивидуальных предпринимателей);

- налог на доходы физических лиц и др.

Также, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или др.) и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам (например, заработной платы своим работникам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, и т.п.), обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, удерживать НДФЛ из заработной платы и других выплачиваемых физическим лицам доходов и перечислять его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Таким образом, на сегодняшний день малый бизнес является немаловажным элементом роста не только национальной экономики любого государства, но всей мировой экономики в целом. Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связь малого бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является снабжение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических задач. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.

2. Налогообложение малого предприятия ИП Гинатуллин А.Ш.

2.1. Характеристика деятельности ИП Гинатуллин А.Ш.

ИП Гинатуллин А. Ш. создано в 2006 году. Полное наименование Индивидуальный предприниматель Гинатуллин Артур Шамильевич. Адрес: Республика Башкортостан, г. Стерлитамак, ул. Мира и ул.Сагитова.

Согласно ФЗ № 271 от 30.12.2006 г. «О розничных рынках и о внесении изменений в трудовой кодекс Российской Федерации» на территории ОАО УТК «Центральный» организована автостоянка дневного функционирования.

Стоянку обслуживают сотрудники в количестве 8 человек, состоящие из кассиров-контролеров и парковщиков - 7 человек, администратор - 1 человек.

Бухгалтер подчиняется директору и оказывает услуги по бухгалтерскому и налоговому учету. Бухгалтер работает на 0,5 ставки.

Администратор проводит юридическую консультацию автовладельцам транспорта, которые пользуются услугами дневной автостоянки, осуществляет контроль за безопасностью автотранспорта с помощью видеосистемы, установленной по всему периметру автостоянки, осуществляет контроль за работой автопарковщиков и кассиров-контролеров.

Основная задача парковщиков заключается указывать места для парковки транспортных средств, въезжающих на территорию дневной автостоянки, а также регулировка транспорта в местах большого скопления во избежание пробок и заторов.

Кассиры-контролеры взимают денежные средства с автотранспорта, въезжающего на дневную автостоянку.

Положительными чертами управленческой структуры являются:

- единство распорядительства и ответственности, то есть исполнители, подчиняются только одному непосредственному начальнику, а тот, в свою очередь, несет ответственность за работу своих подчиненных;

- четко линейное соподчиненность всех должностей и звеньев управления, что обеспечивает согласованность действий;

- простоту управления; личную ответственность руководителя за конечный результат.

Вид деятельности: оказание услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Начисленные налоги и сборы на основе налоговых деклараций отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов и сборов.

ИП Гинатуллина А. Ш. производит исчисление и уплату:

- единого налога на вмененный доход согласно положениям главы 26.3 НК РФ;

- страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- страховых взносов в виде фиксированного платежа;

- НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

Рассмотрим суммы уплаты единого налога на вмененный доход за 3 года ИП Гинатуллин А.Ш. (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Суммы ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет по ИП Гинатуллин А.Ш.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Базовая доходность (в месяц), руб.	50	50	50
Физический показатель (общая площадь стоянки в кв.м) за первый-второй-третий месяц квартала	888-888-888 1447-1447-1447	888-888-888 1447-1447-1447	913-913-913 1477-1477-1477
К1	1,295/1,295	1,372/1,372	1,4942/1,4942
К2	0,8/0,7	0,8/0,7	0,8/07
Ставка ЕНВД, в %	15	15	15
Сумма единого налога на вмененный доход	200848	212792	237260
Сумма уплаченных в налоговом периоде страховых взносов, руб.	108199	156978	171631
Сумма уплаченных страховых взносов за период, уменьшающая сумму исчисленного единого налога, но не более чем на 50%	100424	106396	118630
Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за год, в руб.	100424	106396	118630

Как можно заметить (табл.2.1.), с каждого года происходит увеличение коэффициента К1. Также с 2012 года произошло увеличение площади стоянки. Следовательно, можно сказать, что происходит увеличение величины единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет.

2.2 Особенности налогообложения ИП Гинатуллин А.Ш.

Рассмотрим особенности налогообложения ИП Гинатуллин А.Ш.

1. Начисление и уплата ЕНВД за 1 квартал 2013 года.

ЕНВД - это режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, а уже исходя из нее рассчитывается вмененный доход и налог на него. Величина вмененного дохода показывает, сколько, по мнению законодателя, предприниматель или фирма могут заработать за месяц. Для каждого вида деятельности суммы предполагаемых доходов различны.

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход ИП Гинатуллин А.Ш. Вмененный доход - это потенциально возможный доход ИП Гинатуллин А.Ш., который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке. ЕНВД рассчитывается поквартально.

Базовая доходность ИП Гинатуллин А. Ш. составляет 50 руб. за 1 м2. Она корректируется на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году составляет 1,569, а корректирующий коэффициент К2 0,8 и 0,7.

Для расчета налогооблагаемой базы ИП Гинатуллин А. Ш. применяется следующая формула:

НБ = БДЧК1ЧК2Ч(ФП1 + ФП2 + ФП3), (2.1)

где

НБ налоговая база;

БД базовая доходность;

К1 коэффициент-дефлятор;

К2 корректирующий коэффициент;

ФП1 значение физического показателя в первый месяц квартала;

ФП2 значение физического показателя во второй месяц квартала;

ФП3 значение физического показателя в третий месяц квартала.

Физический показатель это то, что характеризует вид деятельности ИП Гинатуллин А. Ш. Для ИП Гинатуллин А. Ш. это общая площадь стоянки, которая составляет 913 м2 и 1477 м2. Площадь по ул. Мира составляет 913 м2, а по ул. Сагитова 1477 м2. Для расчета налоговой базы по ул. Мира применяется корректирующий коэффициент 0,8, а по ул. Сагитова коэффициент 0,7.

Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ. Он устанавливается на календарный год и рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента. Учитывающего изменение потребительских цен на товары в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

К2 устанавливается представительными органами местного самоуправления г. Стерлитамака.

Рассчитаем налоговую базу ИП Гинатуллин А. Ш. в 1 квартале 2013 года для стоянки по ул. Мира:

50Ч1,569Ч0,8Ч(913+913+913) = 171900 руб.

Таким образом, налоговая база в 1 квартале 2013 года для стоянки по ул. Мира составит 171900 руб.

Ставка ЕНВД 15 % от величины вмененного дохода ИП Гинатуллин А. Ш. Сумма ЕНВД исчисляется по следующей формуле:

ЕНВД = НБЧС, (2.2)

Где:

НБ налоговая база;

С ставка налога.

171900Ч15% = 25785 руб.

Таким образом, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2013 года для стоянки по ул. Мира составила 25785 руб.

Рассчитаем налоговую базу ИП Гинатуллин А. Ш. в 1 квартале 2013 года для стоянки по ул. Сагитова:

50Ч1,569Ч0,7Ч(1477+1477+1477) = 243328 руб.

Таким образом, налоговая база в 1 квартал 2013 года для стоянки по ул. Сагитова составит 243328 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД для стоянки по ул. Сагитова:

243328Ч15% = 36499 руб.

Таким образом, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2013 года для стоянки по ул. Сагитова составила 36499 руб.

Рассчитаем общую сумму налога по двум стоянкам:

25785+36499 = 62284 руб.

Таким образом, общая сумма ЕНВД ИП Гинатуллин А.Ш. за 1 квартал 2013 года составила 62284 руб.

ИП Гинатуллин А.Ш. вправе уменьшать исчисленный налог на уплачиваемые страховые взносы с выплат физическим лицам, занятым в деятельности. Страховые взносы с выплат физическим лицам в сумме со взносами в виде фиксированных платежей и пособиями по временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем на 50 %.

В 1 квартале 2013 года страховые взносы начислены в сумме 35912 руб. Ѕ ЕНВД составляет:

62284Ч1/2 = 31142 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ ЕНВД. Следовательно, ИП Гинатуллин А. Ш. уменьшает сумму ЕНВД на половину. Рассчитаем сумму ЕНВД:

62284-31142 = 31142 руб.

Таким образом, сумма ЕНВД к оплате составит 31142 руб.

ИП Гинатуллин А.Ш. предоставляет налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход.

2. Начисление и уплата налога на доходы физических лиц ИП Гинатуллин А.Ш.

ИП Гинатуллин А.Ш. рассчитывает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц и является налоговым агентом. При начислении налога на доходы физических лиц сотрудникам предоставляются налоговые вычеты. Налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления таких видов деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.

Доходы облагаются по ставке 13 %, налоговая база рассчитывается нарастающим итогом ежемесячно:

НБ = Д - Дн - В (2.3)

Где:

НБ - налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно;

Д - доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно;

Дн - доходы, не облагаемые НДФЛ;

В - налоговые вычеты.

ИП Гинатуллин А.Ш. предоставляет сотрудникам следующие налоговые вычеты: вычет на первого ребенка; вычет на второго ребенка; вычет на третьего и каждого последующего ребенка.

С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов:

- 1400 рублей - на первого ребенка;

- 1400 рублей - на второго ребенка;

- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

ИП Гинатуллин А.Ш. начисляет вычет, начиная с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека.

ИП Гинатуллин А.Ш. начисляет вычет родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругам приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Право на вычет предоставляется родителю до тех пор, пока он сохраняет обязанность содержать своих детей. То есть даже в случае, если брак распался, оба родителя имеют право на вычет. Кроме того, вычетом может воспользоваться и супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

В двойном размере предоставляется вычет одинокому родителю. В законодательстве понятие «единственный родитель» конкретно не определено. Налоговая инспекция предлагает применять этот термин буквально, то есть понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя. Двойной вычет положен родителю ребенка, если: второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим; ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено.

Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика, то есть они действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде применение вычетов возобновляется.

ИП Гинатуллин А.Ш. для предоставления вычетов в первую очередь собирает с работников заявления. Заявление составляется в произвольной форме.

В заявлении обозначается налоговый период, начиная с которого предоставляются вычеты. Также в заявлении указывают конкретные суммы вычетов и дату составления заявления.

К заявлению прилагают документы, подтверждающие право на вычет:

- копия свидетельства рождения каждого ребенка;

- справка с места обучения ребенка (для обучающихся по очной форме обучения детей в возрасте от 18 до 24 лет);

- копия свидетельства о браке, если на вычет претендует супруга (супруг) родителя, приемного родителя;

- копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (для приемных родителей);

- выписка из решения об установлении над ребенком опеки или попечительства (для опекуна, попечителя);

- справка об инвалидности;

- извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния;

- выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;

- справка по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае, если работник устроился на работу в середине года);

- копия заявления второго родителя об отказе от вычета, а также справка с места работы о том, что вычет не предоставляется (в случае, если один из родителей отдает свое право на вычет другому).

- для получения вычета с 2012 года обязательно необходимо прилагать к заявлению копии свидетельств о рождении всех детей.

Рассмотрим начисление НДФЛ за январь 2013 года (табл. 2.2).

Таблица 2.2. НДФЛ за январь 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислена заработная плата	НДФЛ	К выплате заработная плата
Боганова Л. С.	6325	640	5685
Иванчина Е. В.	6325	640	5685
Кабирова Л. К.	6325	822	5503
Лобанова О. А.	5929,69	589	5340
Матвеев О. А.	6325	822	5503
Низамутдинова А. Г.	5534,38	537	4997,38
Николаева О. А.	5534,38	537	4997,38
Семенова Н. Г.	5929,69	407	5522,69
Итого	48228,14	4994	43233,45

Таким образом, НДФЛ за январь 2013 года составили 4994 руб.

Далее рассмотрим начисление НДФЛ за февраль 2013 года (табл. 2.3.).

Таблица 2.3. НДФЛ за февраль 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислена заработная плата	НДФЛ	К выплате заработная плата
Боганова Л. С.	2846,25	188	2658,25
Иванчина Е. В.	6325	640	5685
Кабирова Л. К.	6325	822	5503
Лобанова О. А.	6008,75	599	5409,75
Матвеев О. А.	6325	822	5503
Низамутдинова А. Г.	6008,75	600	5408,75
Семенова Н. Г.	5692,5	558	5134,5
Ткачева Г. Ф.	5060	294	4766
Итого	44591,25	4523	40068,25

Таким образом, НДФЛ за февраль 2013 года составили 4523 руб.

Далее рассмотрим начисление НДФЛ за март 2013 года (табл. 2.4.).

Таблица 2.4. НДФЛ за март 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислена заработная плата	НДФЛ	К выплате заработная плата
Богданова Л.С.	1200	-	1200
Иванчина Е.В.	6325	640	5685
Кабирова Л.К.	6325	822	5503
Лобанова О.А.	6325	640	5685
Матвеев О.А.	6325	822	5503
Низамутдинова А.Г.	6325	640	5685
Семенова Н.Г.	6325	640	5685
Ткачева Г.Ф.	1200	-	1200
Итого	40350	4204	36146

Таким образом, НДФЛ за март 2013 года составили 4204 руб.

Далее рассчитаем НДФЛ ИП Гинатуллин А.Ш. за квартал 2013 года:

4994+4523+4204 = 13721 руб.

Таким образом, НДФЛ ИП Гинатуллин А.Ш. за квартал 2013 года составил 13721 руб.

ИП Гинатуллин А. Ш. предоставляет декларацию по налогу на доходы физических лиц.

3. Начисление и уплата страховых взносов ИП Гинатуллин А. Ш.

ИП Гинатуллин А. Ш. является плательщиком страховых взносов. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам. Тарифы страховых взносов, уплачиваемых ИП Гинатуллин А. Ш. представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. Тарифы страховых взносов, уплачиваемых ИП Гинатуллин А.Ш.

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	Пенсионный фонд Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонд социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0%	5,1%	2,9%	0,4%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0%	0,0%	0,0%	0,0%

С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 000 рублей нарастающим итогом, согласно Постановлению Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.».

Доходы ИП Гинатуллин А.Ш., которые не подлежат налогообложению в полном объеме:

1. Государственные пособия: пособия по временной нетрудоспособности; пособия по безработице, беременности и родам.

2. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ИП Гинатуллин А.Ш.: членами семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью члена его семьи.

3. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, а так же по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в целях возмещения вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам.

4. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

Далее рассмотрим начисление страховых взносов за январь 2013 года (табл. 2.6.):

Таблица 2.6. Страховые взносы за январь 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислено	ФСС РФ	ФФОМС	Взносы в ПФР	ФСС от НС и ПЗ
				на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Боганова Л. С.	6325	183,43	322,58	1012	379,5	25,3
Иванчина Е. В.	6325	183,43	322,58	1012	379,5	25,3
Лобанова О. А.	5929,69	171,96	302,41	948,75	355,78	23,7
Матвеев О. А.	6325	183,43	322,58	1391,5	-	25,3
Низамутдинова А. Г.	5534,38	160,5	282,25	885,5	332	22,1
Николаева О. А.	5534,38	160,5	282,25	885,5	332	22,1
Семенова Н. Г.	5929,69	171,96	302,41	948,75	355,78	23,7
Кабирова Л.К.	6325	183,43	322,58	1012	379,5	25,3
Итого	48228,14	1698,64	2459,64	8096	2514,06	192,8
Всего за январь	1698,64+2459,64+8096+2514,06+192,8 = 14961,14 руб.

Таким образом, страховые взносы за январь 2013 года составили 14961,14 руб.

Далее рассмотрим начисление страховых взносов за февраль 2013 года (табл. 2.7.).

Таблица 2.7. Страховые взносы за февраль 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислено	ФСС РФ	ФФОМС	Взносы в ПФР	ФСС от НС и ПЗ
				на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Боганова Л. С.	2846,25	82,54	145,15	455,4	170,78	11,38
Иванчина Е. В.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Лобанова О. А.	6008,75	174,25	306,45	961,4	360,53	24,04
Матвеев О. А.	6325	183,42	322,57	1391,5	-	25,3
Низамутдинова А. Г.	6008,75	174,25	306,45	961,4	360,53	24,04
Семенова Н. Г.	5692,5	165,08	290,32	910,8	341,55	22,77
Ткачева Г. Ф.	5060,00	146,74	258,06	809,60	303,60	20,24
Кабирова Л.К.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Итого	44591,25	1293,14	2274,15	7514,1	2295,99	178,36
Всего за февраль	1293,14+2274,15+7514,1+2295,99+178,36 = 13555,74 руб.

Таким образом, страховые взносы за февраль 2013 года составили 13555,74 руб.

Далее рассмотрим начисление страховых взносов за март 2013 года (табл. 2.8.)

Таблица 2.8. Страховые взносы за март 2013 г., руб.

Сотрудники	Начислено	ФСС РФ	ФФОМС	Взносы в ПФР	ФСС от НС и ПЗ
				на страховую часть пенсии	на накопи-тельную часть пенсии
Богданова Л.С.	1200	34,80	61,20	192,00	72,00	4,8
Иванчина Е. В.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Лобанова О. А.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Матвеев О. А.	6325	183,42	322,57	1391,50	-	25,3
Низамутдинова А. Г.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Семенова Н. Г.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Кабирова Л.К.	6325	183,42	322,57	1012,0	379,50	25,3
Ткачева Г. Ф.	1200	34,80	61,20	192,00	72,00	4,8
Итого	46675	1353,54	2380,39	7847,5	2421	186,7
Всего за март	1353,54+2380,39+7847,5+2421+186,7 = 14189,13 руб.

Таким образом, страховые взносы за март 2013 года составили 14189,13 руб.

Далее рассчитаем страховые взносы ИП Гинатуллин А.Ш. за квартал 2013 года:

14961,14 + 13555,74 + 14189,13 = 42706,01 руб.

Таким образом, страховые взносы ИП Гинатуллин А.Ш. за квартал 2013 года составили 42706,01 руб.

ИП Гинатуллин А.Ш. предоставляет за каждый квартал декларации по страховым взносам.

Также индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированные платежи. Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов.

С 2013 года фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда (в 2012 году одного МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. МРОТ на 2013 год установлен в размере 5205 руб. (в 2012 году - 4611 руб.)

Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Срок уплаты взносов - не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.

Приведем пример уплаты фиксированных платежей за 2012 год. Индивидуальный предприниматель Гинатуллин А.Ш. (1965 г.р.) уплатил:

Взнос в ПФР на страховую часть пенсии:

4611 рубЧ12 месЧ26% = 14386,32 руб.

Взнос в ФФОМС:

4611 руб.Ч12 месЧ5,1% = 2821,93 руб.

Таким образом, ИП Гинатуллин А.Ш. уплачивает единый налог на вмененный доход, рассчитывает и перечисляет в бюджет НДФЛ за своих работников, страховые взносы, а также уплачивает взносы «за себя» в Пенсионный фонд.

3. Направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса

3.1 Использование упрощенной системы налогообложения в ИП Гинатуллин А.Ш.

На сегодняшний день ИП Гинатуллин А.Ш. применяет систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход. С 2013 года переход на этот режим добровольный. Следовательно данный индивидуальный предприниматель может применять другие режимы налогообложения. К таковым относятся: общий режим налогообложения и упрощенная система налогообложения с объектом «доход» либо «доход-расход».

По данным предприятия рассчитаем сумму единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. Деятельность ИП Гинатулин А.Ш. - стоянка дневного функционирования, поэтому базовая доходность в месяц составляет 50,0 рублей. Физическим показателем является площадь стоянки (а в нашем случае двух стоянок), которая равна 913 и 1477 кв. м аналогично. Корректирующие коэффициенты:

К1 = 1,4942 и 1,4942

К2 = 0,8 и 0,7

Для расчета налогооблагаемой базы ИП Гинатуллин А. Ш. применяется следующая формула:

НБ = БДЧК1ЧК2Ч(ФП1 + ФП2 + ФП3), (3.1)

Где:

НБ налоговая база;

БД базовая доходность;

К1 коэффициент-дефлятор;

К2 корректирующий коэффициент;

ФП1 значение физического показателя в первый месяц квартала;

ФП2 значение физического показателя во второй месяц квартала;

ФП3 значение физического показателя в третий месяц квартала.

Рассчитаем налоговую базу ИП Гинатуллин А.Ш. за 1 квартал 2012 года для первой стоянки:

50Ч1,4942Ч0,8Ч(913+913+913) = 163705 руб.

Ставка ЕНВД 15 % от величины вмененного дохода ИП Гинатуллин А. Ш. Сумма ЕНВД:

163705Ч15% = 24556 руб.

Таким образом, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2012 года для первой стоянки составил 24556 руб.

Рассчитаем налоговую базу ИП Гинатуллин А. Ш. в 1 квартале 2012 года для второй стоянки:

50Ч1,4942Ч07Ч(1477+1477+1477) = 231728 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД:

231728Ч15% = 34759 руб.

Рассчитаем общую сумму налога по двум стоянкам:

24556+34759 = 59315 руб.

ИП Гинатуллин А.Ш. вправе уменьшать исчисленный налог на уплачиваемые страховые взносы с выплат физическим лицам, занятым в деятельности. Страховые взносы с выплат физическим лицам в сумме со взносами в виде фиксированных платежей и пособиями по временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем на 50 %.

В 1 квартале 2012 года страховые взносы начислены в сумме 39605 руб.

Ѕ ЕНВД составляет:

59315ЧЅ = 29657,5 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ ЕНВД. Следовательно, ИП Гинатуллин А. Ш. уменьшает сумму ЕНВД наполовину. Рассчитаем сумму ЕНВД:

59315-29657,5 = 29657,5 руб.

Таким образом, сумма ЕНВД к оплате составит 29657,5 руб.

За все 4 квартала сумма ЕНВД к уплате составит:

29657,5Ч4 = 118630 руб.

Таким образом, ИП Гинатуллин А.Ш. за 2012 год уплатил в бюджет 118630 рублей, применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Теперь рассмотрим пример того, какую бы сумму уплачивал предприниматель, если бы применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов.