Разработка направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на примере ИП Гинатуллин А.Ш.

Для расчета УСН ИП Гинатуллин А. Ш. применяется следующая формула:

Н = ДЧС, (3.2)

Где:

Н - налог,

Д - доход,

С - ставка налога.

При объекте «доходы» ставка налога составит 6%

Рассчитаем УСН за 1 квартал 2012 года:

589490Ч6% = 35369 руб.

ИП Гинатуллин А.Ш. вправе уменьшать исчисленный налог на уплачиваемые страховые взносы. Страховые взносы за 1 квартал 2012 года составили 39605 руб.

Ѕ УСН составляет:

35369Ч1/2 = 17685 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ УСН. Следовательно, ИП Гинатуллин А.Ш. уменьшает сумму наполовину. Рассчитаем сумму налога:

35369-17685 = 17684 руб.

Таким образом, если бы ИП Гинатуллин А.Ш. применял упрощенную систему налогообложения, то налог к уплате в бюджет за 1 квартал 2012 года составил бы 17684 руб.

Рассчитаем УСН ИП Гинатуллин А.Ш. за 2 квартал 2012 года.

962340Ч6% = 57740 руб.

Уменьшаем полученную сумму на сумму страховых взносов. За 2 квартал 2012 года сумма страховых взносов составила 37421 руб.

57740Ч1/2 = 28870 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ УСН. Рассчитаем сумму налога:

57740-28870 = 28870 руб.

Таким образом, налог к уплате в бюджет за 2 квартал 2012 года составил бы 28870 руб.

Рассчитаем УСН ИП Гинатуллин А.Ш. за 3 квартал 2012 года.

982770Ч6% = 58966 руб.

Страховые взносы за 3 квартал 2012 года составили 49925 руб.

58966Ч1/2 = 29483 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ УСН. Налог будет составлять:

58966-29483 = 29483 руб.

Таким образом, сумма налога в бюджет составила бы за 3 квартал 2012 года 29483 руб.

Рассчитаем УСН ИП Гинатуллин А.Ш. за 4 квартал 2012 года.

800610Ч6% = 48037 руб.

Страховые взносы за 4 квартал 2012 года составили 44680 руб.

48037Ч1/2 = 24019 руб.

Сумма страховых взносов превышает Ѕ УСН. Налог составит:

48037-24019 = 24018 руб.

Таким образом, УСН к уплате за 4 квартал 2012 года составил бы 24018 руб.

Итого за весь 2012 год ИП Гинатуллин А.Ш., применяя упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», уплатил бы в бюджет:

17684+28870+29483+24018 = 100055 руб.

Как показывает вышеописанное исследование ИП Гинатуллин А.Ш., применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивает налог в бюджет в 1,18 раз больше, чем уплачивал бы, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Рассмотрим вариант применения ИП Гинатуллин А.Ш. упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для расчета УСН ИП Гинатуллин А. Ш. применяется следующая формула:

Н = (Д-Р)ЧС, (3.3)

Где:

Н - налог,

Д - доход,

Р - расход,

С - ставка налога.

При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка налога составит 15%.

За 1 квартал 2012 года доход ИП Гинатуллин А.Ш. составил 589490 руб., а расходы составили 267440 руб.

(589490-267440)Ч15% = 48308 руб.

В данном объекте налогообложения присутствует понятие «минимальный налог» и благодаря ему налог не может быть менее 1% от дохода.

Минимальный налог = 589490Ч1% = 58949 руб.

Следовательно, сумма к уплате в бюджет составила бы 58949 руб.

За 2 квартал 2012 года доход предпринимателя составил 962340 руб., а расходы - 659871 руб.

(962340-659871)Ч15% = 45370 руб.

Минимальный налог = 962370Ч1% = 96327 руб.

Сумма к уплате в бюджет составила бы 96327 руб.

За 3 квартал 2012 года доход составил 982770 руб., а расходы - 420675 руб.

(982770-420675)Ч15% = 84314 руб.

Минимальный налог = 982770Ч1% = 98277 руб.

Сумма к уплате в бюджет составила бы 98277 руб.

За 4 квартал доход индивидуального предпринимателя составил 800610 руб., а расходы составили 304190 руб.

(800610-304190)Ч15% = 74463 руб.

Минимальный налог = 800610Ч1% = 80061 руб.

Следовательно, сумма к уплате в бюджет составила бы 80061 руб.

Итого за весь 2012 год индивидуальный предприниматель, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», уплатил бы:

58949+96327+98277+80061 = 333614 руб.

Исходя из вышеприведенного исследования, ИП Гинатуллину А.Ш. совершенно не выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», так как по сравнению с упрощенной системой налогообложения с объектом «доходы» предприниматель уплатил бы в бюджет в 3,33 раза больше. А по сравнению с применяемой системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход уплатил бы 2,8 раза больше.

Соответственно можно сделать вывод, что данному предприятию ИП Гинатуллин А.Ш. выгоднее всего перейти на уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы».

3.2 Совершенствование налогообложения малого бизнеса в РФ

Положительные стороны налогообложения малого бизнеса просматриваются только в определенных сферах бизнеса. Это касается инновационной сферы, науки и техники. Однако, высокий порог входа в данный бизнес, практически не по карману начинающим предпринимателям, поэтому примеров инновационного малого бизнеса очень мало, чтобы это каким-то образом способствовало улучшению общей картины.

Проблемой малого бизнеса является налоговая отчетность предпринимателей. Сегодня отчетность малого бизнеса становится все более сложной и запутанной. На начальном этапе становления и развития нового бизнеса, предприниматель сталкивается с проблемами ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности. Отсутствие знаний, а также запутанность законодательства в отношении этих вопросов, являют начинающему предпринимателю реальные проблемы, грозящие большими штрафными санкциями. Сложившаяся ситуация увеличивает расходы предпринимателя на обеспечение учета и налоговой отчетности, так как стоимость подобных услуг растет.

Кроме того, положение малого бизнеса осложняются возросшими в последнее время платежами в Пенсионный Фонд РФ, которые увеличились в этом году в два раза. Это увеличение уже вызвало волну закрытия ИП.

Все это в ближайшем будущем может привести к тому, что малый бизнес постепенно будет возвращаться в состояние, в котором он начинал развиваться в 90-е годы - полу легальный или же полностью неофициальный режим. Выиграет от этого государство? В краткосрочной перспективе - да, а вот в долгосрочной - нет. Причем с каждым годом собираемость налогов будет падать все больше и больше.

Почему правительство ведет такую политику, не понятно. Почему не брать на вооружение информацию, существующую в развитых странах. К примеру, в Европе, если бизнес существует менее 3-х лет, то ему положено платить налог гораздо ниже, чем обычный. Ведь власти понимают, что сначала надо встать на ноги, а уж потом нормально функционировать и приносить прибыль своей стране в виде налогов.

В Германии развиты налоговые льготы для малого бизнеса. Первые два года малое предприятие вообще не уплачивает налогов, что положительно сказывается на развитии предпринимательства.

Малые предприятия Великобритании освобождены от уплаты налога на прибыль со средств, направленных на информационные и телекоммуникационные технологии, а также части средств, выделяемых на НИОКР.

По результатам исследования зарубежного опыта можно сформулировать такое направление развития малого предпринимательства в России как снижение налоговой нагрузки как на существующие малые предприятия, так и на вновь открывающиеся. По данным Росстата, одним из основных факторов, ограничивающих деловую активность организаций, является высокий уровень налогов. Целесообразно выделение грантов и субсидий, если предприятия, получившие помощь, не могут в полной мере развиваться, обремененные выплатами налогов.

25 июня был официально опубликован Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Документ направлен на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Принятый закон упрощает налогообложение индивидуальных предпринимателей. Переход с ЕНВД на патентную систему является с 2013 года добровольным до 2018 года. Также под новую патентную систему попали 47 видов деятельности. Кроме того, индивидуальным предпринимателям не надо будет применять ККТ. "Упрощенцев" освободят от расходов на покупку касс и их обслуживание. Патент на определенный вид деятельности будет стоить для малого бизнеса 500 - 5000 рублей. Причем можно будет купить сразу несколько патентов. Декларации по данному режиму сдавать не придется.

Также, исследовав зарубежный опыт в налогообложении субъектов малого предпринимательства, можно в РФ предложить следующие изменения:

1. Единый налог на вмененный доход оставить без изменений, т.к.:

- ЕНВД - налог простой и удобный, не требует ведения учета и содержания бухгалтера;

- ЕНВД - налог прозрачный, регулируемый федеральным и местным законодательством;

- ЕНВД идет в местные бюджеты (патентная система однозначно уменьшит сумму поступлений, так как суммы к уплате очень низкие, а виды деятельности ограничены).

2. Упрощенная система налогообложения:

- установление ставки налога, взимаемого по УСН, для категорий субъектов малого предпринимательства, выбирающих объектом налогообложения доходы, в размере 4% (например, по опыту Европы);

- упрощение учета и отчетности при уплате налогов «с доходов, уменьшенных на величину расходов»: отмена минимальной ставки налога (1% с оборота), включение в расходы всех производственных затрат, связанных с производством и реализацией продукции по мере их оплаты (кроме основных средств, которые включаются в расходы поэтапно);

- уменьшение налоговой ставки с 15% до 10% при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

3. Страховые взносы. Страховые взносы с фонда заработной платы наемных работников вернуть уровень 2010 года в размере 20%. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы в виде патента, ЕНВД, УСН и единого сельскохозяйственного налога уменьшить до 14% (уровень 2010 года).

Необходимо постоянно изучать и адаптировать на территории России опыт поддержки малого бизнеса зарубежных стран. Одним из способов осуществления этого является организация для всех уровней власти круглых столов, семинаров и конференций по передаче опыта развития и поддержки малого бизнеса в других странах.

Таким образом, выжить начинающему предпринимателю сейчас совсем нелегко. Однако если есть интересная идея бизнеса, то над ней нужно постоянно работать. Нужно искать альтернативные варианты и развивать свой бизнес, нужно учиться, планировать, считать, находить новые возможности. И тогда возможно получиться создать хороший и прочный бизнес, приносящий миллионы прибыли, львиную долю которых, предприниматель отдаст на налоги.

Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий. Специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране.

Заключение

предпринимательский рыночный малый налоговый

В российской практике существование малого предпринимательства было разрешено в 1988 г. Как самостоятельное общественно-политическое и социально-экономическое явление малое предпринимательство в нашей стране существует уже 25 лет. Малый бизнес обеспечивает стабильность рыночных отношений, втягивает большую часть граждан страны в эту систему отношений путем открытия ими собственного дела, обеспечивая высокую эффективность производства путем глубокой специализации и кооперации производства, что благоприятно сказывается на экономическом росте национальной экономики.

Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связь малого бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является снабжение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических задач. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.

Малый бизнес участвует в формировании бюджетов всех уровней. Помимо непосредственных отчислений в бюджет от доходов компаний, предприятия малого бизнеса, создавая рабочие места и являясь источником доходов населения, помогает сбору налогов непосредственно с физических лиц.

В настоящее время основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: общий режим налогообложения, единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения. Применение ЕНВД и УСН заменяют предпринимателям уплату некоторых налогов. С 2013 года вместо патентной «упрощёнки» введена самостоятельная патентная система налогообложения. Она стала более привлекательной для малого бизнеса. В 2013 году на патентной системе уплата налогов заменяется уплатой стоимости патента. Она рассчитывается по ставке 6% от возможного годового дохода. Также с 2013 года произошли некоторые изменения и в других специальных режимах. Применение ЕНВД стало добровольным, изменилось значение коэффициента-дефлятора К1. Она равна 1,569. В упрощенной системе также произошли изменения. Например, с 2013 года срок подачи уведомления о переходе на УСН увеличен до 30 календарных дней (в 2012 году необходимо было сообщить в течении 5 дней).

Объектом исследования выпускной квалификационной работы был выбран ИП Гинатуллин А.Ш. Вид дятельности - оказание услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках. В ходе исследования изучалась система налогообложения ИП Гинатуллин А. Ш. Индивидуальный предприниматель производит исчисление и уплату: единого налога на вмененный доход согласно положениям главы 26.3 НК РФ; страховых взносов; фиксированных платежей в ПФ РФ. Также выполняет обязанности налогого агента по исчислению и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам в соответствии с положениями глава 23 НК РФ. Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход ИП Гинатуллин А. Ш. Базовая доходность ИП Гинатуллин А. Ш. составляет 50 руб. за 1 м2. Она корректируется на коэффициенты К1 и К2. Коэффициент-дефлятор К1 ИП Гинатуллин А. Ш. в 2013 году составляет 1,569, а корректирующий коэффициент К2 0,8 и 0,7.

Ставка ЕНВД 15 % от величины вмененного дохода ИП Гинатуллин А. Ш. Сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2013 года составила 31142 руб.

ИП Гинатуллин А. Ш. рассчитывает и перечисляет в бюджет НДФЛ и является налоговым агентом. За квартал 2013 года НДФЛ составил 13721 руб.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам. Страховые взносы ИП Гинатуллин А. Ш. за квартал 2013 года составили 42706,01 руб.

Также за 2012 год ИП Гинатуллин А.Ш. уплатил фиксированные платежи в ПФР на страховую часть пенсии 14386,32 руб., в ФФОМС - 2821,93 руб.

В третьей главе был произведен расчет единого налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов» для ИП Гинатуллин А.Ш. В ходе произведения расчета были выявлены плюсы и минусы применения этого режима налогообложения ИП Гинатуллин А.Ш. Так, при применении УСН с объектом «доходы» предприниматель уплатил бы в 1,18 раз налог меньше, чем уплачивает сейчас, применяя единый налог на вмененный доход. Но данному предпринимателю совершенно не выгодно переходить на уплату упрощенного налога с объектом «доходы-расходы», т.к. уплата налога была бы в 3,33 раза больше.

Также рассматривался опыт зарубежных стран в области налогообложения малого бизнеса. Например, в Европе, если бизнес существует менее 3-х лет, то ему положено платить налог гораздо ниже, чем обычный, в Германии развиты налоговые льготы для малого бизнеса: первые два года малое предприятие вообще не уплачивает налогов. В ходе этого исследования было выявлено, что многие страны поддерживают малое предпринимательство. Было предложено в РФ также снизить налогову нагрузку на малые предприятия и адаптировать на территории России опыт поддержки малого бизнеса зарубежных стран. Было предложено снизить налоговые ставки и отменить минимальный налог по упрощенной системе налогообложения, уменьшить тарифы страховых взносов. Также одним из способов осуществления поддержки малого бизнеса является организация для всех уровней власти круглых столов, семинаров и конференций по передаче опыта развития и поддержки малого бизнеса в других странах.

Литература

1. Беликова Т.Н. Все о ЕНВД. - СПб.: Питер, 2009. - 224с.

2. Гейц И.В. Страховые взносы в 2011 году. - М.: Дело и сервис, 2011. - 215с.

3. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2010. - 247с.

4. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: 2010. - 367с.

5. Сулакшин С.С. Государственная экономическая политика и экономическая доктрина России. К умной и нравственной экономике. - М.: Научный эксперт, 2008. - 384с.

6. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М. Росбух, 2009. - 424с.

7. Шкребела Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения / Е.В. Шкребела; под ред. Синельникова-Мурылева С.Г., Трунина И.В. - М.: ИЭПП, 2008. - 300с.

8. Энциклопедия предпринимательства / Под ред М.С. Серегина. - СПб.: Русский север, 2010. - 456с.

9. Горшков Г. Малый и средний бизнес: государство в помощь! // ЭЖ-Юрист. 2011. №32. С. 12 - 13.

10. Заякин В. О возможных изменениях налогового законодательства в 2012 г в части применения специальных налоговых режимов. // Мой налоговый советник, 2012. № 21. С. 15 - 16.

11. Иванова М. Ситуация в российской экономике: оценки и прогнозы // Белый мир, 2008. № 11. С.7 - 8.

12. Сайфиева С.Н. Особенности налогообложения российского малого предпринимательства: практический аспект // Финансы, 2012, №10. С. 47 - 51.

13. Сытова Е.В. Роль малого бизнеса в экономике. // Безопасность бизнеса. 2009. №4. С. 15 - 17.

Размещено на Allbest.ru