15. Порядок определения налоговой базы НДС

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплаты ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов, без НДС.

Налоговая база НДС (ст. 152)

1. Стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст 105.3 НК (взаимозависимые лица) без НДС, а по подакцизным товарам - с учетом акцизов. Налогообложение должно производиться в соответствии с рыночными ценами.

2. Стоимость ТРУ, исходя из цен реализации идентичных ТРУ, действующих в предыдущем периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.

3. Стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов.

4. Таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам - на сумму акциза.

Таможенная оценка стоимости:

· По цене сделки с ввозимыми товарами (таможенная стоимость = цена сделки фактически уплаченная + накладные расходы, произведенные за пределами таможенного союза).

· По цене сделки с однородными товарами (цена сделки с однородными товарами + накладные расходы до границы)

· По цене сделке с идентичными товарами (цена сделки с идентичными товарами + накладные расходы)

· Метод вычитания (цена на территории РФ - накладные расходы на территории РФ)

· Резервный метод (метод мировых цен) - таможенная стоимость = мировой.

Обязательный документ - декларация таможенной стоимости.

В налоговою базу НДС включаются суммы денежных средств, связанные с оплатой за реализованные ТРУ (ст.162 НК):

· Финансовая помощь, связанная с оплатой за реализованные ТРУ. Пени, штрафы, неустойки не включаются в налоговую базу НДС.

· Страховые выплаты по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств.

· Проценты по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Момент определения налоговой базы НДС (ст.167)

Наиболее ранняя из дат:

· День отгрузки (передачи) товаров

· День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Не включаются в налоговую базу авансы, полученные в счет предстоящих поставок ТРУ:

· Освобождаемых от НДС.

· С длительностью производственного цикла >6 мес. (перечень утвержден правительством РФ)

· По товарам, облагаемым по 0 ставке.

Налоговый период: квартал.



16. Ставки НДС. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров

Ст. 164 НК. В настоящее время НК предусматривает три уровня ставок НДС: 0 %, 10 % и 18 %.

Основные

ь 0%: Нулевая ставка применяется при реализации:

· товаров на экспорт, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;

· припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для эксплуатации воздушных, морских судов и судов смешанного плавания (река-море));

· работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;

· работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве;

· драгоценных металлов Госфонду драгметаллов и драгкамней РФ,

· субъектам РФ, ЦБ РФ, банкам;

· товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования их персонала, включая проживающих с ним членов семей.

В случае экспорта момент определения налоговой базы определяется как последний день месяца (периода), в котором собран необходимый комплект документов, в том случае, если комплект документов собран в срок 180 дней. Если не собран срок, то по общему правилу (дата отгрузки или дата получения аванса). В случае не предоставления документов в положенный срок, налогоплательщик начисляет НДС по соответствующей ставке с начислением пени за просрочку.

Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов организация (предприятие) в обязательном порядке представляет в налоговые органы следующие документы:

· контракт (или копию) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку экспортируемых товаров (припасов), выполнение работ и услуг;

· выписку банка (копию выписки), подтверждающую поступления выручки от иностранного лица на счет российского налогоплательщика в российском банке;

· грузовую таможенную декларацию или ее копию с отметкой российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта и российского таможенного органа, в регионе которого находится пункт пропуска, через который товар вывезен за пределы таможенной территории РФ;

· копию транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

ь 10% применяется:

§ Реализация продовольственных товаров

§ Товары для детей по перечню, установленному НК.

§ Периодические печатные издания, связанные с образование, наукой и культурой, за исключением рекламы и эротики. (>40% рекламы - облагается 18%)

§ Медицинские товары (по перечню Правительства РФ)

ь 18% Остальные ТРУ

Расчетные - применяются при реализации ТРУ по ценам и тарифам, включающим в себя НДС; также в случаях предусмотренных ст.162 НК РФ; не применяется к авансам

ь 10/110

ь 18/118

Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг) применяется расчетный метод определения суммы налога с использованием применяемых ставок (10%, 18%). В данном случае налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т.е. 10/(100 + 10)% - при ставке 10% и 18/(100 + 18)% - при ставке 18%. Эти ставки используются для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реализуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, авансовых сумм, арендной платы, средств, полученных от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков. В настоящее время обсуждается вопрос о возможности снижения ставки НДС до 13-15%.

Являясь косвенным налогом, НДС нейтрален по отношению к результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако предоставление льготы повышает конкурентоспособность предприятия, так как позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой себестоимости по сравнению с другими предприятиями, а при равных условиях - получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения от налога).

17. Налоговые вычеты по НДС

Налоговый вычет - один из элементов системы исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Для вычета входного НДС необходимо, чтобы товары (работы, услуги) были приняты на учет при наличии соответствующих первичных документов. Основанием для налоговых вычетов являются выставленные продавцами счета-фактуры. Также при исчислении НДС налоговому вычету подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи. Однако при ввозе товаров на территорию РФ для применения налогового вычета необходимо документальное подтверждение фактической уплаты НДС. Такое же требование предъявляется к налоговому агенту, удержавшему суммы НДС при расчетах.

С 1 января 2001 г. суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежат вычету. Осуществление налоговых вычетов при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления с 1 января 2009 г. производится на момент определения налоговой базы.

При осуществлении командировочных расходов у налогоплательщика подлежат вычету суммы налога, уплаченные по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, в том числе расходам на пользование в поездах постельными принадлежностями, расходам на наем жилого помещения.

В том случае, когда доля товаров (работ, услуг), используемых в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, не превышает 5 % в общей стоимости приобретаемых, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг), вся сумма НДС, предъявленная поставщиками, подлежит вычету.

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные в ст. 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

-- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

-- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Следовательно, вычетам подлежат суммы налога, которые:

-- вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

-- вы уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

-- вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Все прочие суммы НДС, которые вы уплатили при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету вы принять не вправе.

Налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.

2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

3. Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения.

Минфин России указал, что воспользоваться своим правом на вычет можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором соблюдены вышеперечисленные условия (Письма от 30.03.2010 N 03-07-11/79, от 11.11.2009 N 03-07-11/296, от 01.10.2009 N 03-07-11/244, от 30.07.2009 N 03-07-11/188, от 30.04.2009 N 03-07-08/105).

Необходимо отразить вычет в налоговой декларации по НДС. В противном случае для получения вычета придется подавать уточненную декларацию.

Если речь идет о вычете НДС, который вы заплатили на таможне, то необходимо подтвердить факт его уплаты. Аналогичным образом необходимо подтвердить факт перечисления НДС в бюджет, если выполнялись обязанности налогового агента (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

18. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС

Общая сумма НДС определяется по результатам каждого налогового периода по всем операциям, признаваемым объектом обложения НДС, моментом определения налоговой базы которым является соответствующий налоговый период.



Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им ТРУ на территории РФ или при возе на территорию таможенного союза при соблюдении определенных условий.

С 2009 г. разрешено принимать суммы НДС к вычету по оплаченным авансовым платежам. Данная сумма, принятая к вычету по оплаченным авансам, подлежит к восстановлению из бюджета после оприходования ТРУ (ст.171)

Порядок и сроки уплаты (возмещения) НДС.

1. По облагаемым ТРУ: Отрицательная разница возмещается на основании проведения камеральной налоговой проверки, с элементами выездной.

Максимальный срок камеральной проверки - 3 месяца. В случае возврата налога - в течении 12 рабочих дней (7 рабочих дней налоговый орган уведомляет органы федерального казначейства, 5 дней - органы федерального казначейства обязаны произвести возврат налога). В случае нарушения данных сроков на сумму подлежащую возмещению начисляются % по ставке рефинансирования.

2. По освобождаемым: См. табличку слева.

3. По ТРУ как облагаемым, так и освобождаемым от НДС (раздельный учет).

Налоговый вычет производится пропорционально удельному весу доходов, облагаемых НДС в общей сумме доходов от реализации.

Налогоплательщик имеет право не рассчитывать данную пропорцию в случае, если расходы, связанные с производством и реализацией освобождаемых от НДС ТРУ, составляют < 5% от общей суммы расходов, связанной с производством и реализацией.

Налоговый период - квартал.

Сроки уплаты: равными долями до 20 числа каждого из 3 месяцев, следующего за налоговым периодом.

Возмещение: зачет в счет предстоящих платежей или возврат (по письменному заявлению плательщика)

19. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров

Акцизы - вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Акцизы - старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства.

Роль акцизов:

· Источник доходов бюджета

· Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

Отличие акциза от НДС:

· Акцизами облагаются только товары по ограниченному перечню

· Акцизы функционируют преимущественно в производственной сфере (плательщиком является производитель подакцизных товаров. НДС - и в сфере производства и товарооборота)

Подакцизные товары (ст. 181 НК)

1. Спирт этиловый, спирт коньячный

2. Спиртосодержащая продукция ( объемная доля спирта более 9%)

3. Алкогольная продукция (объемная доля спирта более 0,5%)

4. Пиво

5. Автомобили легковые

6. Мотоциклы (мощность двигателя более 112,5 кВт - 150 лошадиных сил)

7. Нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин)

Не рассматриваются как подакцизные товары:

· Лекарственные средства, прошедшие гос. регистрацию в т.ч. внутриаптечного производства.

· Препараты ветеринарного значения, прошедшие гос регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл

· Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% (или до 90% при наличии пульверизатора)

· Подлежащие дальнейшей переработке (использованию для технических целей) отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, алкогольной продукции.

· Виноматериалы, виноградное, пивное сусло.

20. Плательщики акцизов и объект налогообложения

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются:

-- организации;

-- индивидуальные предприниматели;

-- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).

Указанные лица признаются плательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК.

21. Ставки и налоговая база акцизов. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет

Налоговая база согласно статье 53 НК представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база по каждому объекту обложения акцизами определяется в зависимости от вида ставок, применяемых в отношении данного подакцизного товара.

Различают следующие виды акцизных ставок:

- твердые (специфические), устанавливаемые в абсолютной сумме (в рублях и копейках) за единицу подакцизного товара (36 руб за 1 сигару)

- адвалорные ставки (от лат. ad valorum), устанавливаемые в процентах к налоговой базе (в настоящее время не применяются (до 2003 природный газ))

- комбинированные ставки - установлены в % к налоговой базе и в фиксированном размере за единицу измерения облагаемых товаров. (сигареты с фильтром:360 руб за 1000 шт.+7,5% расчетной стоимости, но не менее 460 руб)

Порядок исчисления акцизов зависит от вида применяемых в отношении данного подакцизного товара ставок:

- сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (объема реализованных или переданных подакцизных товаров);

- сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (стоимости подакцизного товара);

- сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости.

Кодексом предусмотрено, что, если налогоплательщик не ведет раздельного учета при налогообложении подакцизных товаров по разным ставкам, сумма акциза определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сроки уплаты акцизов зависят от вида подакцизного товара и совершаемых с ним операций. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Сумма акциза к уплате в бюджет = Общая сумм Акц - Сумма акц к вычету

Общая сумма акциза - сумм, полученная в результате сложения сумм исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным ставкам.

Общая сумма акциза при совершении операций с нефтепродуктами определяется отдельно!

22. Содержание налога на прибыль организаций и его роль в налоговой системе РФ

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

· Для рос. Орг-й прибыль = доход - расход

· Для иностр орг-й, через представительства прибыль = Полученный доход представительства - Произведен расход пред-ва

· Для иностр орг-й прибыль = доход от источников РФ

Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 НКРФ, а именно: организации - это юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством РФ и законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:

· коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ,

· Банк внешней торговли РФ,

· Центральный банк Российской Федерации и его учреждения;

· страховые организации;

· негосударственные пенсионные фонды;

· профессиональные участники рынка ЦБ.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

· организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД);

· организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (УСН);

· организации, уплачивающие налоги на игорный бизнес;

· организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога (СН СХТ).

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% -- в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций -- резидентов особых экономических зон.

В 2002 г. введено понятие «налоговый учет для целей налогообложения»:

· Бухгалтерская прибыль = Доходы - Расходы (по правилам бух учета)

· Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы (по данным налогового учета)

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или 15%.

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

Экономическая сущность налога на прибыль заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода) и непосредственно влияет на инвестиционный процесс и процесс роста капитала. Налог на прибыль организаций, являясь федеральным, играет важную роль в регулировании всей бюджетной системы страны. С самого начала он был определен в качестве регулирующего источника доходов. В течение ряда лет налог на прибыль служил регулятором фонда оплаты труда. Поступления от налога на прибыль в настоящее время занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, а его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

23. Плательщики налога на прибыль организаций и объект налогообложения

Плательщики налога на прибыль:

1) Российские организации

2) Иностранные организации (получающие доход от источников в РФ)

3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства

Объект налогообложения - прибыль. Для каждой группы плательщиков принят строгий порядок признания прибыли.

1) Для российских организаций: Прибыль = полученный доход - производственные расходы

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Величина доходов определяется исходя из цены сделки. Если же доход получен в натуральной форме, то следует применить рыночные цены, действующие в отношении этой продукции.

Первое действие предусматривает вычитание из доходов взимаемых косвенных налогов: налога на добавленную стоимость, акцизов. Затем все доходы организации необходимо разделить на 2 вида: доходы от реализации; внереализационные доходы.

Определив все доходы, организация должна рассчитать произведенные за отчетный период расходы. Под расходами предполагаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Существенным руководством является обоснованность и документальное подтверждение этих расходов, и все они должны быть связаны с получением дохода. По аналогии с доходами расходы делятся на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы.

2) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства: Прибыль = Полученный доход представительства - Произведенные расходы представительства

3) Для иностранных организаций: Прибыль = Доход, полученный от источников в РФ

Налоговая база - денежное выражение прибыли.

Плательщиками не являются:

1) Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН)

2) Организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса

3) Организации, применяющие упрощенную систему н/о

4) Организации, переведенные на уплату ЕНВД, по прибыли от тех видов деятельности, которая осуществляется на основе свидетельства об уплате единого налога.

24. Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения прибыли

Доходы - это экономическая выгода, полученная как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Виды:

1) Доходы от реализации (в натуральной и денежной форме): выручка от реализации ТРУ собственного производства, выручка ТРУ ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) Внереализационные доходы (в натуральной и денежной форме)- это доходы, не относящиеся к доходам от реализации: доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, по ценным бумагам и др долговым обязательствам, доходы в виде безвозмездно полученного имущества.

3) Доходы, не подлежащие налогообложению - не учитываются при определении налоговой базы. Делятся на 2 вида: отдельные виды доходов и целевые поступления.

Отдельные виды доходов (не подлежат налогообложению):

1) Имущественные права, ТРУ, полученные от других лиц в порядке предоплаты ТРУ.

2) Имущество или имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств

3) Средства, полученные по договорам кредита и займа

4) Имущество или имущественные права, полученные в виде взносов в УК

5) Безвозмездная помощь (гуманитарная помощь, техническое содействие)

6) Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (казенным учреждениям в виде бюджетных ассигнований, субсидии автономным и бюджетным учреждениям, гранты - финансирование науки, инвестиции полученные от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения - средства должны использоваться в течение 1 года)

Целевые поступления (не подлежат налогообл) - на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и физ лиц и использованные получателями по назначению.

Порядок признания доходов и расходов:

1) Метод начисления: Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде , к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты дне средств. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) Кассовый метод (если за предыдущие 4 квартала выручка от реализации ТРУ не превысила 1 млн руб за кажд квартал) : Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Дата получения дохода - день поступления средств на счета в банках или кассу.

25. Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли

Расходы - это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.

Виды:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией

2) Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

3) Внереализационные расходы

4) Убытки, приравненные к внереализационным расходам

Расходы, связанные с производством и реализацией делятся по целевому назначению и по экономическим элементам:

По целевому назначению:

1) Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ

2) Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

3) Расходы на освоение природных ресурсов

4) Расходы на НИОКР

5) Расходы на обязательное и добровольное страхование

6) Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По экономическим элементам:

1) Материальные расходы (ПБУ 5)

2) Расходы на оплату труда

3) Суммы начисленной амортизации

4) Прочие расходы

Материальные расходы:

· Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании - детский сад)

· Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

· Приобретение топлива, воды и энергии всех видов

· Приобретение работ, услуг сторонних организаций

Расходы, приравненные к материальным:

· Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли

· Технологические потери при производстве и/или транспортировки

Расходы на оплату труда:

· Начисления работникам

· Надбавки

· Содержание работников

· Компенсации

· Премии

Нормируемые расходы - это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

Нормируемые суммы платежей по договорам:

· Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)

· Негосударственного пенсионного страхования - 12% от расходов

· Добровольного личного страхования работников - 6%

· Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний - не более 15 тыс руб. на 1 работника

АМОРТИЗАЦИЯ В ВОПРОСЕ 26

Прочие расходы:

1) Ремонт ОснСредств

2) Расходы на НИОКР

3) Расходы на разведку природных ресурсов

4) Расходы на некоторые виды добровольного страхования имущества

5) Налоги и сборы

6) Арендные платежи

7) Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок

8) Представительские расходы

9) Расходы на рекламу

10) Др.

Внереализационные (не связанные с производством и реализацией):

1) Расходы на содержание арендуемого имущества

2) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3) Отрицательная курсовая разница

4) Судебные расходы и арбитражные сборы

5) Штрафы, пени

6) Расходы на услуги банков

Убытки, приравненные к внереализационным расходам:

1) Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде

2) Суммы безнадежных долгов

3) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

4) Потери от стихийных бедствий

26. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли

1) Основные средства - часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией

2) Нематериальные активы - приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции

· Находятся у налогоплательщика на праве собственности

· Используются для извлечения дохода

· Стоимость погашается путем начисления амортизации

· Срок полезного использования более 12 мес

· Первоначальная стоимость (сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния пригодного для использования, без учета других налогов) более 40 тыс руб.

Методы начисления амортизации:

1) Линейный: ?АОмес = ПС* 1/к *100%

· ПС - первоначальная стоимость,

· К- срок полезного использования в мес.

2) Нелинейный метод (его применение ограничено): ?АО мес = Бгр * n/100

· Бгр - суммарный баланс группы - это сумма первоначальной стоимости объектов, входящих в одну амортизационную группу

· N - число месяцев со дня ввода в эксплуатацию

· Все имущество разделено на 10 групп: 1) 1-2 года 2) 2-3 года 3) 3-5 лет…ит.д. Группу можно посмотреть в классификаторе ОС. Если он там отсутствует, то срок полезного использования зависит от технических характеристик.

· Остаточная стоимость объекта определяется: Sn=S(1-0,01*k)^n

· k- норма амортизации.

С 2007 года введено понятие «амортизационная премия». Налогоплательщик имеет право принять к расходам 30% первоначальной стоимости объекта (по гр. 3-7) или 10% (по гр. 1-2, 8-10) в момент постановки ОС на учет.

Используются также повышающие коэффициенты. 2- по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. 3 - у лизингодателей и высокоэнергоэффективного оборудования.

27. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

С 2015 года введено резидентство (Глава 25)

1) Выручка от реализации ТРУ, имущественных прав - Косвенные налоги - Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

2) Внереализационные доходы - Косвенные налоги - Внереализационные расходы = Прибыль (убыток) от внереализационных операций

3) Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций - Прибыль, доход, облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база

4) Налоговая база - Сумма убытка полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

Основная ставка 20%, специальные ставки: 9%, 15%, 0%. (См. вопрос 28)

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% -- в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.

28. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% -- в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или 15%:

15% - доходы в виде процентов, полученных владельцами гос и муниц цен бумаг

9% - дивиденды, полученные от российских и иностр организаций российскими организациями; на %% по некоторым муниципальным бумагам

0% - на %% по некоторым гос и муниц цен бумагам; Прибыль, полученная ЦБ РФ от осущ-я деят-и, связ-ой с регулированием денежного обращения; Прибыль орган-ий, осущ-их образовательную или медицинскую деят-ть; Дивиденды от некоторых дочерних орг-ий, при соблюдении условий: владение цен бум не менее 365 дней, цен бум приобретены на сумму 500 млн руб, доля участия в организации не менее 50%, организация не зарегистрирована в офшорах,

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. 10% - Доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

29. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет

Налоговый период - календарный год

Отчетный период - первый квартал., полугодие, 9 мес. или 1 мес, 2 мес, 3 мес …. 11 мес.

Способы уплаты:

1) Квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Уплата авансовых взносов производится до 28 числа каждого месяца (по 1/3 суммы) налога, подлежащего фактической уплате в предыдущем отчетном периоде. (1 кв. = 300 тыс. руб. 2 кв, 1 мес = 100 тыс. руб, 2 мес - 100 тыс, 3 мес - 100 тыс руб. А фактически за 2 кв получилось 650 тыс, поэтому доплачиваем за 2 кв. 50 тыс. руб.)

2) Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. До 28 числа месяца, следующим за отчетным.

3) Квартальные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли (для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала сумма выручки не превышает 10 млн руб, а также для бюджетных и иностранных организаций)

Декларация предоставляется не позднее 28 дня со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30. Налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база

Имущественные налоги являются разновидностью прямых налогов, история которых насчитывает не одну сотню лет. И в современных налоговых системах имущественные налоги играют далеко не последнюю роль, причем их значение неуклонно возрастает.

Плательщики:

· Российские организации

· Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства

· Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства, но имеющие собственное недвижимое имущество на территории РФ

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения:

Российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ ч/з постоянные представительства - недвижимое имущество, находящееся на территории РФ, принадлежащее на праве собственности или по концессионному соглашению.

Налоговая база=Среднегодовая стоимость имущества

при определении НБ имущество учитывается по остаточной стоимости по ПРАВИЛАМ БУХГ УЧЕТА 6/01 «Учет ОС»

налоговый период- календарный год

отчетные периоды-первый квартал, полугодие, 9 месяцев

при установлении налога субъекты вправе не устанавливать отчетные периоды

31. Налог на имущество организаций: ставка, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 31 декабря отчетного года, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Такой порядок позволяет исключить влияние произведенной налогоплательщиком переоценки имущества, стоимость которой отражается в балансе организаций по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, на налоговую базу отчетного года.

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. По итогам отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

32. Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения

Плательщики и объект налогообложения

Ставка для налоговых резидентов - 13%. Резиденты - лица, пробывшие на территории РФ не менее 183 дней в теч 12 мес . С 2011 г статус резидентства подтверждают иностранные граждане при подаче налоговой декларации. Вопросами подтверждения статуса рез/нерез занимается ФМС. Для иностр. Граждан срок пребывания в РФ в случае их отъезда за пределы РФ не прерывается в случае: кратковременного лечения, кратковременного обучения (не более 180 дней) + военнослужащие (постоянные рез-ы РФ)

Для нерезидентов - 30%



Необлагаемый мин по подаркам: 4000 руб, остаток по ставке 13%.

В рекламе ставка 35%. Материальная выгода (добавление к таблице)

1) Если заемн ср-ва, получ за процент меньше 2/3 ставки реф ЦБ (на дату получ/начисл %) или ниже 9% годовых.

2) Если доля участия 1-го лица больше 25%

3) Цен бумаг ЦБ по цене ниже их рыночной стоимости

33. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении:

- стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц -нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по которым установлена ставка 15%). Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности российских организаций, физических лиц являющихся налоговыми резидентами.

Доходы, не подлежащие налогообложению

· Государственные пособия, пенсии в соответствии с законодательством

· Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п.

· Все виды установленных деи?ствующим законодательством компенсационных выплат

· Суммы единовременнои? материальнои? помощи, оказываемои?:в связи со стихии?ным бедствием;?определенным категориям граждан в виде сумм адреснои? социальнои? по-мощи;пострадавшим от террористических актов;в виде гуманитарнои?, благотворительнои? помощи (содеи?ствия)

· Командировочные По РФ 700 руб/сут, по загранице 2500 руб/сут

· Материальная помощь при рождении (в пределах 50 тыс руб на 1 ребенка)

· Гранты из различных фондов

· Кубки Мира, Европы

· Все, что получено в РФ облагается :

(Х-4000руб.)*0,13

(Х-4000руб.)*0,35 при рекламе

· Доходы, полученные в порядке наследования и дарения до 2006 г от 5 до 40%. Наследование не облагается за искл произведений науки, искусства, открытий, изобретений, культуры, промышленных образцов (13%). Дарение не облаг за искл дар-ия недвижимости, трансп средств, акций, долей, паев. Не облаг, Если даритель и одаряемый явл близкими родственниками в соотв с семейн кодексом: дети, родители, братья, сестры, внуки, баб-дед - не облагается.

· Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на тер- ритории РФ, если:

проценты по рублевым вкладам не превышает ставку рефинансирования+5%; установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностраннои? валюте. Превышение облагается по ставке 35%.

· Доходы, не более 4000 рублеи?, полученные по следующим основаниям за налоговыи? период:

o стоимость подарков, полученных от организации? или индивидуальных предпринимателеи?;

o стоимость призов в денежнои? и натуральнои? формах, полученных на конкурсах и со ревнованиях;

o суммы материальнои? помощи;возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом; стоимость любых выигрышеи? и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх с целью рекламы товаров (работ, услуг)

34. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычеты по НДФЛ бывают 4х видов:

o стандартные

o профессиональные

o социальные

o имущественные

!!!Все вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым налогом по ставке 13%



35. Ставки налога на доходы физических лиц

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 228 НК РФ.

На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка 35 % применяется в отношении:

- стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 4000 рублей;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, начисленных по условиям договора над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.

Ставка 30 % применяется в отношении всех доходов физических лиц -нерезидентов Российской Федерации (за исключением дивидендов, по ко-торым установлена ставка 15%).

Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов от долевого участия в деятельности российских организаций, физических лиц являющихся налоговыми резидентами.

Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка	Налоговая ставка	Основание
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ
доходы от долевого участия в организации, полученные в виде дивидендов от источников за пределами РФ, <*>	13%	п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ	35%	абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212НК РФ	35%	абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива(пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительскимкооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ	35%	абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	п. 5 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных	30%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаци	15%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным закономот 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками Государственнойпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию

Подобные документы

• Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

  Экономическая природа налогов. Основы налогообложения. Экономическое содержание налогов. Элементы налога и принципы налогообложения. Налоговая система и налоговая политика государства. Федеральные налоги и сборы.
  
  конспект произведения [106,5 K], добавлен 24.07.2007
  

• Понятие налогообложения

  История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
  
  курсовая работа [81,0 K], добавлен 30.01.2003
  

• Дискуссионные вопросы состава и содержания функций налогов

  История развития теоретических представлений о роли и функциях налогов. Основные направления в теории налогообложения. Экономическое содержание налогов. Функциональная сторона налогообложения. Состав, содержание, функции и отличительные признаки налогов.
  
  курсовая работа [43,7 K], добавлен 07.10.2009
  

• Налоги и их функций

  Сущность, виды и функции налогов. Принципы налогообложения, как способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Анализ основных видов налогов используемых в практике налогообложения. Налоговая система России, и ее развитие.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 17.12.2008
  

• Налоги и налоговая система

  Понятие налогов, их сущность и особенности, характерные черты и значение в формировании бюджетов различных уровней. Принципы организации системы налогообложения государства. Виды налогов, способы их взимания и определения объема налогооблагаемой прибыли.
  
  реферат [26,9 K], добавлен 25.04.2009
  

• Налогообложение природных ресурсов в России

  Экономическое содержание и виды налогов на природные ресурсы. История развития налогообложения природных ресурсов в России и в мире. Роль налогов на природные ресурсы в налоговых системах государств. Совершенствование этой разновидности налогообложения.
  
  дипломная работа [134,1 K], добавлен 07.10.2011
  

• Аспекты налогообложения на предприятии

  Теоретические аспекты налогообложения: понятие и содержание, принципы формирования, значение в наполнении бюджета. Порядок налогообложения при разных налоговых режимах. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО "Сургуттрансагентство".
  
  курсовая работа [35,9 K], добавлен 25.02.2012
  

• Понятие налогообложения

  История развития налогообложения. Понятия налогообложения. Сущность и принципы. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 30.01.2003
  

• Налогообложение физических лиц

  Экономическое содержание, функции и признаки налогов. Законодательная форма установления налога. Виды налогов, оплачиваемых физическими лицами в России. Особенности налогообложения доходов физических лиц. Пути оптимизации налогообложения физических лиц.
  
  курсовая работа [74,9 K], добавлен 27.04.2017
  

• Система налогообложения зарубежных стран

  Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.
  
  курсовая работа [59,6 K], добавлен 24.05.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам