Финансовая система Киргизской республики

· государственные финансы;

· страхование;

· финансы предприятий и организаций народного хозяйства;

Ведущее место в системе финансовых отношений занимают государственные финансы, т.к. они аккумулируют и перераспределяют большую часть финансовых ресурсов страны. Особо сильное влияние оказывается и на остальные сферы финансовых отношений, а для некоторых отраслей - это основной источник, обеспечивающий их функционирование - отрасли непроизводственной сферы.

Исходная сферой системы финансовых отношений являются финансы предприятий и организаций, т.к. эта сфера ближе всего расположена к производственным отношениям. Именно здесь создаются первичные финансовые ресурсы, которые затем распределяются по различным каналам финансовой системы. Эти сферы имеют наибольший потенциал воздействия на производство.

Страхование выделено в отдельную группу в силу специфики страховых отношений, включающих механизм формирования фондов страховых организаций, их использование методами, отличными от применяемых в других сферах финансовых отношений.

Каждой сфере финансовых отношений соответствуют свои денежные фонды, которые формируются и используются с помощью этих финансовых отношений, а также органы, осуществляющие управление финансовыми отношениями. Поэтому финансовая система включает не только совокупность финансовых отношений, но и денежные фонды, и органы управления, отсюда определение:

Финансовая система - совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.

Внутри каждой сферы финансовой системы выделяются отдельные звенья. В составе госфинансов обычно выделяют 3 звена:

· бюджетная система;

· внебюджетные фонды;

· государственный кредит.

Каждое из звеньев в соответствии современному гос. устройству Киргизской Республики подразделяется на 2 уровня, соответствующие уровням государственной власти.

Бюджетная система: республиканский бюджет + местные бюджеты (самая многочисленная часть бюджетной системы).

Бюджетная система - самое крупное звено госфинансов, в которой аккумулируется основная часть налоговых поступлений, через нее осуществляется финансирование важнейших направлений государственной политики (расходы, связанные с содержанием государственных органов власти, оборону, экономические и социальные цели).

Внебюджетные фонды подразделяются на 3 уровня государственной власти. Их основное назначение в КР в настоящее время - решение социальных задач (содержание нетрудоспособных, оказание помощи безработным, финансирование жизненно важных расходных статей. Выделяют несколько звеньев:

Социальный фонд КР;

Обязательные фонды медицинского образования;

В отдельные годы до 2/3 всех поступлений приходится на эти фонды. Исключительная особенность внебюджетных фондов - то, что они осуществляют финансирование ограниченного круга целей по сравнению с бюджетными фондами.

Государственный кредит - объединяет в себе специфические финансовые отношения, существующие для мобилизации государством дополнительных финансовых ресурсов, а также предоставления средств предприятиям, организациям, другим государствам на условиях срочности, платности, возвратности. В основном государственный кредит - это финансовые отношения, связанные с использованием, мобилизацией дополнительных финансовых ресурсов для бюджетной системы.

В сфере страхования финансовые отношения возникают по поводу формирования страховых фондов, за счет страховых взносов, уплачиваемых страхователю с целью возмещения ущерба, возникающего у участников страхования при наступлении страховых случаев. Страхование объединяет большое количество отношений, отсюда разделение на звенья:

социальное страхование (объект - потеря доходов и дополнительные расходы населения в результате потери трудоспособности, безработицы, а также в связи с материнством и др. выплаты)

медицинское страхование (финансовые отношения, возникающие по поводу возмещения затрат на оказание медицинской помощи застрахованным гражданам - предоставление помощи в натуре, а оплачивает страховая компания медпредприятию - производителю).

личное страхование (связано со страхованием жизни и здоровья граждан - т.е. страхуется только свое здоровье - учитывается та сумма, в которую оценивается ваша жизнь).

имущественное страхование (объект - имущество физических и юридических лиц; гибель, повреждение, пропажа - все это может быть основанием для выплаты страхового взноса. Это самое древнее звено).

страхование предпринимательских рисков (объект - убытки. недополученная прибыль, дополнительные расходы, возникшие в результате хозяйственной деятельности застрахованного предприятия).

страхование ответственности (объект - ущерб, нанесенный застрахованным третьим лицам (“физики и юрлица”) - например, страхование гражданской ответственности владельца транспортных ср-в).

Финансы предприятий и организаций - очень большая сфера финансовых отношений. Точно систематизировать эту совокупность достаточно сложно. Классификация производится по ряду признаков:

Отдельные звенья финансовых отношений в зависимости от форм собственности и ОПФ хоз-ва. Выделяют финансы товариществ, обществ, госпредприятий, учреждений, общественных организаций, общественных фондов.

В зависимости от степени централизации:

финансы предприятий;

финансы объединений, корпораций, холдингов, ФПГ;

финансы министерств и ведомств ( здесь речь идет о фактических отношениях, связанных с формированием и использованием на основе централизованного распределения финансовых ресурсов по фондам).

финансы филиалов, дочерних предприятий.

Отраслевой признак: финансы промышленных, с/х, транспортных предприятий. Отраслевые особенности - большое влияние (е.g., обязательно создание резервного фонда в таких отраслях, как с/х и др. сезонные работы).

В зависимости от характера хоз. деятельности выделяют некоммерческие и коммерческие (1. Главная цель - прибыль 2. Она распределяется между учредителями) финансы предприятий и организаций.

Между отдельными звеньями существуют тесные взаимосвязи.

Госфинансы и финансы предприятий и организаций - при уплате налогов, выплате отчислений во внебюджетные фонды, покупке государственных ЦеБу, дающих дополнительные поступления финансовых ресурсов в госсферу из сферы предприятий и организаций. С другой стороны - выделение средств на содержание некоммерческих организаций; в ограниченных размерах бюджетные средства предоставляются коммерческим организациям, прежде всего государственным, на развитие, капвложения, на покрытие убытков некоторых государственных коммерческих организаций (угольная пр-сть, Ж-К хозяйство); также погашение госзаймов, размещенных среди предприятий и организаций - дополнительные источники средств для развития последних.

Госфинансы и страхование - уплата в бюджет налогов страховыми компаниями.

Страхование и финансы предприятий - уплата страховых взносов предприятиями и организациями и уплата страховых возмещений.

Внутри каждой сферы также существуют финансовые отношения. Например, внутри бюджетной сферы осуществляется предоставление средств из одних бюджетов в другие для сбалансирования бюджетов, предоставления финансовой помощи более экономически слабым бюджетам. Реально просмотреть и связь бюджета с внебюджетными фондами - Соц. Фонд получает из бюджета деньги для выплаты пенсии военнослужащим, а многие внебюджетные фонды размещают свои свободные ресурсы в государственные ЦеБу - привлечение части фондов. Внутри финансов предприятий - покупка ЦеБу одного предприятия у другого, участие в образовании предприятия в качестве учредителя. выплата неустоек, образовавшихся в результате взаимных расчетов.

Между коммерческими и некоммерческими организациями - очень много социально-культурных учреждений состоят на балансе крупных предприятий, а в недавнем прошлом были широко распространены и градообразующие предприятия. Эти учреждения функционируют засчет прибыли предприятий-гигантов, засчет их коммерческой деятельности. Финансовые отношения - плата за аренду имущества и оборудование.

Государственный бюджет

В каждой стране основу государственных финансов составляет бюджет, а точнее - бюджетная система, которая включает государственный бюджет и бюджеты соответственных административных единиц. Бюджет - это сбалансированная смета, роспись денежных доходов и расходов на определенный период.

Структура бюджетной системы значительной мерой зависит от государственного устройства страны. Так страна имеет (государственный) бюджеты составных частей (областей, земель), а также местные бюджеты (районов, городов, сел - в зависимости от административного разделения). Например, в США центральное место принадлежит бюджетам штатов, а общегосударственные функции (оборона, внешние связи, общее управление) удовлетворяются за счет бюджета. В государстве без государственного и местные бюджеты. В Кыргызстане по структуре бюджетная система состоит из республиканского бюджета и бюджетов административно - территориальных единиц.

Государственный бюджет - наибольший централизованный денежный фонд государства, который находится в распоряжении правительства. В государственном бюджете концентрируется большая часть валового национального продукта. Он играет невероятно важную роль в обеспечении эффективного функционирования всех составляющих частей хозяйственного механизма, в определении балансовых связей всех ценностных показателей социально - экономического развития и соблюдения пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов. Бюджетные средства направляются на государственное управление, народное хозяйство, социально - культурные мероприятия, оборону, поддержку и развитие науки. Государственный бюджет и местные бюджеты всех уровней составляют финансовую основу для объединения общегосударственных и региональных интересов.

Центральное место бюджета в финансовой системе, прежде всего, объясняется тем, что с его помощью перераспределяется значительная часть национального дохода. В странах с развитой рыночной экономикой через бюджет перераспределяется почти половина национального дохода.

Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил, коренное реформирование всей финансовой системы Кыргызстана и ее основного звена - бюджетной системы. В настоящее время новая бюджетная система Кыргызстана находится в стадии становления, отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенции между республиканскими и территориальными уровнями власти, органами местного самоуправления.

Существует серьезное отставание теоретических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современного Кыргызстана. Это вызывает и чисто практические трудности, возникающие в ходе осуществления бюджетного процесса в принципиально новых для Кыргызстана условиях.

Решение проблем, связанных с формированием и использованием бюджетов всех уровней, во многом обеспечивает и снятие социальной напряженности в стране. Поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители предприятий и организаций должны сегодня представлять в деталях, как формируются и исполняются бюджеты, как действует налоговый механизм.

Основой самостоятельности бюджетов является наличие установленных законодательством КР собственных источников доходов у всех звеньев бюджетной системы.

Вмешательство вышестоящих органов в процесс разработки и утверждения бюджетов местными кенешами и айыл окмоту не допускаются за исключением случаев, связанных с соблюдением местными кенешами утвержденных кенешами вышестоящего территориального уровня нормативов отчислений от общегосударственных налогов и других доходов, а также размеров грантов.

Вмешательство вышестоящих органов в процесс исполнения утвержденных местными кенешами бюджетов не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Законом.

Государственный (консолидированный) бюджет КР сосредоточивает в себе часть валового внутреннего продукта (ВВП) государства, является основным финансовым планом образования и использования фонда его денежных средств и представляет собой сметы доходов и расходов соответствующих органов государственной власти,

При распределении доходов между отдельными бюджетами нужна гибкость, позволяющая перераспределить доходы госбюджета КР между входящими в его состав бюджетами. чтобы каждый бюджет был обеспечен средствами, покрывающими все отнесенные на него расходы. Эту задачу решает бюджетное регулирование, то есть процесс ежегодного планового распределения доходов от регулирующих источников между различными бюджетами с целью бездефицитного сбалансирования каждого отдельного бюджета.

Каждому отдельному бюджету ежегодно выделяется сверх твердо закрепленных за ним доходов необходимая часть от регулирующих, то есть ежегодно распределяемых доходов.

В республиканский бюджет включаются:

1. налог на добавленную стоимость (НДС);

2. акцизный налог на импортную продукцию

импортные и экспортные таможенные пошлины,

3. Налог на прибыль

4. Подоходный налог

5. Налог с продаж,

6. отчисления на развитие и воспроизводство минерально - сырьевой базы;

7. проценты по кредитам (ссудам), выдаваемым из республиканского бюджета;

8. государственная пошлина, взимаемая органами арбитражного суда и органами внутренних дел за реализацию паспортов;

9. поступления от реализации общегосударственных денежно-вещевых лотерей;

10. другие неналоговые платежи, поступающие в республиканский бюджет в виде сборов, платежей, доходов и санкций согласно закону КР « О неналоговых платежах»;

11.доходы бюджетных учреждений и организаций республиканского подчинения от специальных средств, включаемые в доходную часть республиканского бюджета в порядке, предусмотренном частью третьей статьи 19 настоящего закона;

12. официальные трансферты, гранты, а также другие поступления, зачисляемые в республиканский бюджет в размере, предусмотренном законодательством КР,

В случае изменения налогового законодательства в указанный в настоящей статье перечень налогов и других доходов республиканского бюджета вносятся соответствующие уточнения.

В местные бюджеты включаются доходы;

* Земельный налог;

* Налог на имущество;

* Арендная плата за землю;

* Государственная пошлина в размерах, установленных законодательством КР (за исключением взимаемой органами арбитражного суда и органами внутренних дел за реализацию паспортов);

* Неналоговые платежи, поступающие в местные бюджету в виде сборов, платежей, доходов и санкций согласно закону КР « О неналоговых платежах";

* Доходы бюджетных организаций местного подчинения от специальных средств

Местные кенеши вышестоящего территориального уровня вправе устанавливать нормативы отчислений для кенешей нижестоящего уровня по другим налогам и доходам, полностью зачисляемым в их бюджеты в соответствии с этой статьей.

Таким образом, распределение доходов и расходов в бюджетной системе должно быть подчинено решению двух основных задач:

во-первых, наделить Кыргызскую Республику, каждую ее область и орган местного самоуправления таким объемом бюджетных средств, который обеспечил бы выполнение соответствующими органами власти возложенных на них функций; во-вторых определить такие бюджетные расходы КР, ее областей и органов местного самоуправления, которые соответствуют сферам их ведения.

Принципы распределения доходов и расходов между бюджетами разного уровня:

1. централизованное регулирование;

2. максимально возможное сбалансирование бюджетов;

3. подведомственность и значимость финансируемых объектов (мероприятий)

4 территориальность в зачислении доходов;

5. самостоятельность властей республики и органов местного самоуправления в распределении отдельных видов доходов.

Принцип централизованного регулирования в распределении доходов и расходов между бюджетами выражается в установлении республиканским законодательством общих основ, определяющих систему доходов и расходов разного уровня, порядок утверждения нормативов отчислений от регулирующих источников доходов; условия использования заемных средств бюджетов; распределение различных видов доходов между бюджетами разного уровня и т.д.

Принцип максимально возможного сбалансирования бюджетов осуществляется в условиях хронического бюджетного дефицита через специально разработанную систему мер, направленных на устранение (уменьшение) дефицита бюджетов.

Принцип подведомственности и значимости финансируемых объектов (мероприятий) означает, что из бюджетов финансируются объекты и мероприятия, относящиеся к предмету ведения органов власти соответствующего уровня. Так, из республиканского бюджета финансируются объекты, находящиеся в республиканской собственности, и мероприятия республиканского значения; из бюджетов другого уровня - объекты, находящиеся в собственности соответствующего административно-территориального образования, и мероприятия того же значения.

Принцип территориальности в зачислении доходов применяется при формировании местных бюджетов. Согласно этому принципу предприятия, функционирующие на территории органов местного самоуправления, независимо от своей подчиненности (подведомственности) обязаны производить отчисления от получаемых доходов в бюджет этой территории. Кроме того, принцип территориальности проявляется в том, что закрепление дохода за бюджетом того или иного уровня законодательство связывает с местом нахождения или местом проживания платежника или его объекта обложения.

Принцип самостоятельности областей и органов местного самоуправления в распределении отдельных видов доходов заключается в том, что законодательство КР, определяя виды доходов, поступающих в бюджеты областей и местные бюджеты, оставляет за органами представительной власти областей и органами местного самоуправления право определять порядок распределения отдельных видов доходов между своим бюджетом и нижестоящими бюджетами.

Бюджетные права являются неотъемлемым элементом правового статуса любого субъекта бюджетного права. Через систему этих прав определяется участие субъектов в формировании бюджетной системы и их взаимоотношения в осуществлении бюджетной деятельности.

Бюджетные права - это полномочия различных субъектов бюджетного права. Эти полномочия выражаются в праве получать определенные бюджетные доходы, распределять бюджетные средства по своему усмотрению, самостоятельно исполнять бюджет, используя предусмотренные им ассигнования, Бюджетные права КР реализуются органами государственной власти: Жогорку Кенешем, Президентом, Правительством, Министерством финансов.

Бюджетные права административно-территориальных подразделений реализуется соответствующими органами местного самоуправления.

2. Основные бюджетные права конкретизируются в разнообразных полномочиях органов власти и управления, которые практически и реализуют бюджетные права КР и местных кенешей.

В законе о государственном бюджете устанавливаются:

1) основополагающие принципы построения бюджетной системы и бюджетного устройства в КР, в соответствии с которым каждый орган власти вплоть до аильных и поселковых кенешей, айыл окмоту имеет свой самостоятельный бюджет;

2) система доходов и направления расходов между отдельными бюджетами, входящими в бюджетную систему КР;

3) продолжительность бюджетного периода в один календарный год - от 1 января до 31 декабря включительно;

4) порядок составления, рассмотрения и утверждения Государственного бюджета КР;

5) порядок исполнения Государственного бюджета КР и утверждения отчета о его исполнении,

Закон определяет назначение республиканского бюджета, конкретизирует состав его доходов и направление расходов, правовые основы республиканского бюджета и местных бюджетов: назначение этих бюджетов; их доходная база и направление расходов; права республики и местных органов власти по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов. Эти права служат важнейшим показателем и гарантией суверенитета КР.

Итак, законодательство закрепляет следующие группы бюджетных прав КР:

I в области бюджетного устройства:

1. устанавливать виды бюджетов, порядок и принципы объединения их в единую систему;

2. определять порядок установления доходных источников, используемых для формирования всех бюджетов, устанавливать их состав и порядок распределения между бюджетами;

3. устанавливать основные направления бюджетных расходов и принципы разграничения расходов в бюджетной системе КР;

II в области Государственного бюджета КР:

разрабатывать и утверждать Госбюджет Кыргызской Республики;

2. организовывать его исполнение;

3. определять порядок кассового исполнения Госбюджета КР;

4. составлять и утверждать отчет об исполнении Госбюджета КР;

3 в области контроля:

1. осуществлять финансовый контроль за соблюдением местными кенешами, министерствами и ведомствами бюджетного законодательства КР и предписаний других республиканских правовых актов по бюджетным вопросам

Жогорку Кенеш КР рассматривает представленный Правительством КР проект республиканского бюджета, заключения постоянных комитетов и комиссий ЖК КР и принимает закон КР о республиканском бюджете на соответствующий год в срок не менее чем за один месяц до начала нового бюджетного года.

Закон КР о республиканском бюджете:

а) утверждает:

1) республиканский бюджет КР в общей сумме доходов и в общей сумме расходов с выделением бюджета текущих расходов и бюджета развития, а также предельный размер дефицита бюджета либо размер превышения доходов над расходами (профицит);

2) внутренние и внешние источники финансирования дефицита бюджета;

3) нормативы отчислений от налога на прибыль, акцизного налога на внутреннюю (местную) продукцию, подоходного налога с физических лиц и других общегосударственных доходов, предусмотренных законодательством КР, в бюджеты областей и города Бишкек;

4) размеры категориальных, выравнивающих и стимулирующих (долевых) грантов в разрезе областей и города Бишкек,

5) размеры оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету на конец года;

6) определяет,

1} источники формирования доходной части республиканского бюджета по каждому доходному источнику;

2) расходы республиканского бюджета по направлениям и статьям расходов.

Закон КР о республиканском бюджете вступает в действие после принятия ЖК КР и подписания Президентом КР.

Правительство КР рассматривает проект республиканского бюджета, замечания к нему и представляет в ЖК КР за 4 месяца до начала соответствующего финансового года. Он включает следующие показатели:

1) проект республиканского бюджета в общей сумме доходов, с выделением каждого доходного источника, и в общей сумме расходов, с выделением расходов:

- государственные услуги общего назначения (в том числе на исполнительные и законодательные органы, финансовую и налогово-бюджетную деятельность, внешнеполитическую деятельность, фундаментальные научные исследования, общее планирование и статистические службы, прочие государственные услуги общего характера и прочие услуги общего назначения, не отнесенные к другим категориям);

· на оборону;

· на финансирование мероприятий Министерства по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне;

· на общественный порядок и безопасность:

· на образование;

· на здравоохранение;

· на социальное страхование и социальное обеспечение;

· на жилищно-коммунальное хозяйство;

· на организацию отдыха и культурную деятельность;

· на топливно-энергетический комплекс;

· на сельское и водное хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство, охоту;

· на горнодобывающую промышленность и минеральные ресурсы (за исключением топлива), обрабатывающую промышленность, строительство (в том числе на геологоразведочные работы);

· на транспорт и связь (в том числе на автодорожный, водный, железнодорожный и воздушный транспорт, трубопроводы и прочие системы транспортировки);

· на прочие услуги, связанные с экономической и административной деятельностью,

· на расходы, не отнесенные к основным группам.

Показатели расходов отражаются с выделением расходов, осуществляемых за счет специальных средств бюджетных учреждений, и основных статей расходов в соответствии с экономической и административной классификацией государственных расходов и ссуд за вычетом погашения в составе основных групп, групп и подгрупп расходов, В общих показателях расходов бюджета выделяются бюджет текущих расходов и бюджет развития;

2) предельный размер дефицита республиканского бюджета, внутренние и внешние источники его финансирования;

3) нормативы отчислений в бюджеты областей и города Бишкек от налога на прибыль, акцизного налога на внутреннюю (местную) продукцию, подоходного налога с физических лиц и других общегосударственных налогов и платежей, предусмотренных законодательством КР;

4) размеры категориальных, выравнивающих и стимулирующих (долевых) грантов в разрезе областей и города Бишкек;

5) размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету на конец года.

Министерство финансов КР:

1) поручает кассовое исполнение бюджета Центральному казначейству Минфина КР и его региональным отделениям через банки-агенты (ст.10;43),

2) ежегодно определяет конкретный срок завершения операций по бюджету;

3) утверждает единую классификацию доходов и расходов бюджета для республиканского и местного бюджетов (ст, 14);

4) обеспечивает поступление всех предусмотренных по бюджету доходов, эффективное и целевое расходование бюджетных средств (ст. 44). Контролирует и ежемесячно анализирует ход исполнения республиканского бюджета и по итогам каждого квартала представляет на рассмотрение Бюджетной комиссии Правительства КР информацию по его исполнению, а также конкретные предложения по более полной мобилизации доходов и повышению эффективности исполнения бюджетных ассигнований.

3. Одной из составных частей Государственного бюджета КР являются местные бюджеты. К ним законодательство относит бюджеты административно-территориальных единиц, то есть бюджеты областей, города Бишкек районов, городов, районов в городах, аилов и поселков, которые реализуются соответствующими органами местного самоуправления местными кенешами. Круг бюджетных прав местных кенешей по действующему законодательству заключается в основном в следующем.

1. Право на утверждение соответствующего местного бюджета.

Местный кенеш может увеличивать общую сумму доходов и расходов данного бюджета, установленную вышестоящим органом государственной власти, первого объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с ним в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций; страхование; государственные финансы.

Внутри каждой из названных сфер выделяются звенья, причем группировка финансовых отношений осуществляется в зависимости от характера деятельности субъекта, оказывающей определяющее влияние на состав и назначение целевых денежных фондов. Этот критерий позволяет выделить в сфере финансов предприятий (учреждений, организаций) такие звенья, как финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах; финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность; финансы общественных объединений. В страховой сфере, где характер деятельности субъекта предопределяет специфику объекта страхования, в качестве звеньев выступают: социальное страхование, имущественное и личное страхование, страхование ответственности, страхование предпринимательских рисков. В сфере государственных финансов - соответственно, государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.

Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов предприятий, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных предприятий и т. д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных предприятий, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности предприятий, функционирующих на коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.

Одним из главных звеньев финансовой системы является государственный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. Бюджет тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы.

Основные причины бюджетного кризиса заключаются в значительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения валового внутреннего продукта и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частого не целевого использования, промедления с давно назревшими реформами сфер бюджетного финансирования.

Оздоровление государственного бюджета необходимо осуществлять по трем основным направлениям:

* увеличение его доходной базы;

* реструктуризация расходной части бюджета;

* упорядочение бюджетных процедур.

2.2 Анализ доходной части государственного бюджета КР за 2008-2010 г.

Государственный бюджет

Общий объем доходов государственного бюджета за 2010 год составил 45 480, 8 млн. сомов или 96, 3% от установленного планового показателя (сумма недовыполнения 1 747, 7 млн. сомов). Недобор планового показателя общих доходов обусловлен невыполнением плана неналоговых доходов. Относительно уровня 2009 года доходы государственного бюджета в номинальном выражении выросли на 28, 0%, что в абсолютном исчислении составило порядка 10, 0 млрд. сомов, в реальном выражении выросли на 2, 8%. При этом доля общих доходов к ВВП снизилась на 0, 4 процентных пункта и составила 24, 6%.

Увеличение бюджетных поступлений обусловлено главным образом ростом налоговых доходов, в свою очередь рост которых связан ростом экономических показателей и улучшением администрирования налогов.

Таб.2.1. Динамика доходов государственного бюджета за 2009-2010 гг. (млн.сом)

№ п\п	Наименование показателей	2009 г.		2010 г.			% к 2009 г.
			план	факт	%	Откл.
1	Доходы всего	35523, 1	47228, 5	45480, 8	96, 3	-1747, 7	128, 0
2	Налоговые поступление	26544, 8	35740, 9	35925, 0	100, 5	184, 1	135, 3
3	Трансферты (гранты)	1789, 5	1411, 7	1399, 8	99, 2	-11, 9	78, 2
4	Неналоговые поступления	7188, 8	10075, 9	8156, 0	80, 9	-1919, 9	113, 5

Поступления налоговых доходов государственного бюджета составили 35 925, 0 млн. сом или 100, 5% от плана (сумма перевыполнения 184, 1 млн. сом). Номинальный рост к предыдущему году составил 135, 3% или сборы увеличились на 9, 4 млрд. сом. Данное увеличение обеспечено за счет поступлений как налогов на внутреннее производство, так и налогов на импорт.

Государственной таможенной службой КР за 2010 год обеспечено 100%-ное исполнение планового показателя поступлений или собрано 18 668, 3 млн. сомов. Номинальный темп роста относительно 2009 года составил 126, 3% или 3, 9 млрд. сомов.

Основным фактором роста поступлений налогов на внешнеэкономическую деятельность, является рост объема импорта.

Справочно: По данным НСК объем импорта (с учетом физических лиц) за 2010 год составил 4072, 4 млн.долл. США, что на 46, 0% выше объема импорта предыдущего года.

В связи с ростом объемов импорта уровень таможенных сборов увеличился по всей группе импортных платежей: по НДС на 29, 1% или на 2, 9 млрд. сомов, акцизам на 13, 0% или на 126, 1 млн. сомов и таможенным пошлинам на 22, 3%, что более 844, 0 млн. сомов.

Доходы, курируемые Государственной налоговой службой КР за 2010 год, составили 18 350, 7 млн. сомов или план выполнен на 101, 1%, с перевыполнением на сумму 194, 4 млн. сомов. Номинальный темп роста относительно предыдущего года составил 144, 7% или 5, 7 млрд. сомов. Одним из факторов данного роста явилось поступление разового платежа от ОсОО «Алькантра-Трейдинг» в сумме 850, 6 млн. сомов.

Налоговые поступления

За 2010 год в государственный бюджет республики поступило налоговых доходов в сумме 35 925, 0 млн. сомов или 100, 5% от плана. В доход государственного бюджета дополнительно поступило 184, 1 млн. сомов. По отношению к аналогичному периоду прошлого года поступления возросли на 35, 3%, что составило 9 380, 3 млн. сомов. Удельный вес к ВВП составил 19, 4%, что на 0, 7 процентных пункта выше аналогичного уровня 2009 года. Реальный темп роста составил 111, 7%.

Таб.2.2. Сравнительная таблица по налоговым поступлениям в государственный бюджет за 2010 год по отношению к 2009 году.

Наименование доходов	2009г. факт	Уд.вес к ВВП 2009г.	2010г факт	Уд.вес к ВВП 2010г.	Темп роста 2010/2009гг.
ВВП	139749, 4		185013, 6		132, 4
Налоговые поступления	26544, 8	19, 0	35925, 0	19, 4	135, 3
Подоходный налог с физических лиц-резидентов КР	2317, 4	1, 7	3373, 5	1, 8	145, 6
Налог на прибыль	1343, 8	1, 0	2603, 1	1, 4	193, 7
НДС - всего:	12701, 6	9, 1	16540, 0	8, 9	130, 2
- на товары и услуги, производимые на территории КР	2679, 5	1, 9	3598, 9	1, 9	134, 3
- на товары, ввозимые на территорию КР	10022, 0	7, 2	12941, 1	7, 0	129, 1
Акцизный налог - всего	1448, 2	1, 0	1575, 0	0, 9	108, 8
- на товары, производимые на территории КР	480, 7	0, 3	481, 5	0, 3	100, 2
- на товары, ввозимые на территорию КР	967, 5	0, 7	1093, 5	0, 6	113, 0
Налог на недвижимое имущество	636, 3	0, 5	962, 9	0, 5	151, 3
Налог с продаж	1277, 2	0, 9	1916, 6	1, 0	150, 1
Концессионный платеж	42	0, 03	53, 1	0, 03	126, 4
Поступления по МСБ	415, 6	0, 3	828, 4	0, 4	199, 3
Земельный налог	586, 8	0, 4	665, 5	0, 4	113, 4
Таможенные платежи	3789, 5	2, 7	4633, 6	2, 5	122, 3
Прочие налоги	865, 2	0, 6	2773, 3	1, 5	320, 5
Неналоговые поступления	7190	5, 1	8156, 0	4, 4	113, 4

Сборы подоходного налога по итогам 2010 года составили 3 373, 5 млн. сомов, при этом план перевыполнен на 2, 8 % или 91, 9 млн. сомов. По сравнению с прошлым годом, рост составил 45, 6% или 1056, 1 млн. сомов. Рост обусловлен увеличением поступлений практически по всем статьям данного вида налога:

- по подоходному налогу, удержанного у источника дохода на 44, 3% или 816, 5 млн. сомов, в связи с ростом среднемесячной заработной платы на 36, 0%.

- по подоходному налогу с индивидуальных предпринимателей на 32, 7% или 15, 3 млн. сомов и по подоходному налогу на патентной основе на 52, 2% или на 224, 3 млн. сомов, вследствие активизации деятельности субъектов малого и среднего бизнеса.

Поступления по налогу на доходы лиц-нерезидентов составили 556, 3 млн. сомов, с перевыполнением плана на 10, 0%. По сравнению с предыдущим годом рост составил 68, 3 % или 225, 7 млн. сомов. Увеличение поступлений связано в частности за счет разового поступления от ОсОО «Алькантра-Трейдинг» в сумме 54, 0 млн. сомов.

Фактическое поступление по налогу на прибыль составило 2 492, 7 млн. сомов или план выполнен на 103, 9 % или на 92, 4 млн. сомов. По сравнению с 2009 годом рост составил 85, 5 % или 1 148, 9 млн. сомов. Данный рост связан за счет разового поступления от ОсОО «Алькантра - Трейдинг» в сумме 643 млн. сом, а также значительного увеличения поступлений от нефтегазовой промышленности, пищевой отрасли, отрасли сельского и водного хозяйства и алкогольной продукции.

Фактическое поступление НДС на внутреннюю продукцию составило 3 598, 9 млн. сомов или план исполнен на 95, 7% (сумма недовыполнения 163, 0 млн. сомов). Темп роста к предыдущему году составил 134, 3% или 919, 3 млн. сомов. Одной из причин роста налога явилось освобождение от уплаты НДС импорта основных средств, так как данная мера приводит к снижению сумм предъявляемых к возмещению НДС и улучшению налогового администрирования. Кроме того, рост налога обеспечен за счет увеличения поступления налога от угольной и нефтегазовой промышленности, розничной торговли и прочих отраслей.

Поступления НДС на импортную продукцию составили 12 941, 1 млн. сомов или плановый показатель выполнен на 100, 5% или на 61, 1 млн. сомов. Относительно предыдущего года сборы выросли на 29, 1% или на 2, 9 млрд. сомов, что связано ростом объемов импорта.

Поступления по акцизам на внутреннюю продукцию составили 481, 5 млн. сомов. Плановый показатель выполнен на 85, 2 % или сумма невыполнения составила 83, 4 млн. сомов. Причиной невыполнения планового показателя явился недобор плановой суммы налога от производства ликероводочных изделий, вина и табачных изделий. Темп роста относительно предыдущего года составил 100, 2% или 735, 6 тыс. сомов.

Фактическое поступление акцизного налога на ввозимую продукцию составило 1093, 6 млн. сомов или план выполнен на 102, 0%. В сравнении с 2009 годом поступления увеличились на 13, 0% или на 126, 1 млн. сомов, что вызвано в частности увеличением объемов ввоза ликероводочных изделий, шампанских вин, ювелирных изделий и ковровых изделий.

Поступления средств на развитие минерально-сырьевой базы составили 828, 4 млн. сомов. План перевыполнен на 106, 5 % или на 50, 8 млн. сомов. По сравнению с 2009 годом сборы выросли на 99, 3% или 412, 8 млн. сомов, что связано увеличением поступлений основного плательщика налога «Кумтор» практически в 2 раза.

Поступления по земельному налогу в целом составили 665, 5 млн. сомов, плановый показатель выполнен на 105, 8 %. Относительно прошлогоднего уровня поступления выросли на 13, 4% или на 78, 7 млн. сомов. Данный рост связан увеличением поступлений земельного налога за пользование приусадебными участками и земельного налога за использование земель несельскохозяйственного назначения на 14, 8% и на 14, 1%, соответственно.

По таможенным платежам фактически поступило 4 633, 6 млн. сомов, план выполнен на 98, 3% (сумма невыполнения - 79, 4 млн. сомов). Номинальный темп роста относительно предыдущего года составил 122, 3%, что в номинале составляет 844, 1 млн. сомов. Следует отметить, что в объеме всех таможенных платежей более 70 % занимают поступления таможенных платежей по единым ставкам таможенных пошлин, рост которых составил 120, 9%. Увеличение таможенных платежей вызвано ростом объемов импорта.

Сумма налоговой задолженности перед ГКНС по основным платежам по состоянию на 01.01.2011 года составила 1 839, 0 млн. сомов, увеличившись с началом предыдущего года на 18, 1 млн. сомов, в частности за счет таких налогов как НДС, отчислений средств на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и налога на прибыль. Необходимо отметить, что основную долю налоговой задолженности составляют предприятия энергетического комплекса, порядка 73, 3% или 1, 3 млрд. сомов.

Задолженность по ГТК по состоянию на 01.01.2011 года составила 1 237, 1 млн. сомов и увеличилась по сравнению с началом 2009 года на 335, 7 млн. сомов или на 37, 2%. Увеличение задолженности произошло в основном за счет таких крупных плательщиков как ОАО «Электрические станции» и АО «Кыргызгаз».

Неналоговые поступления

Объем неналоговых поступлений за 2010 год составил 8 156, 0 млн. сомов при этом плановый показатель выполнен на 81, 0%. Неисполнение плана в основном связано недобором сумм поступлений по процентам по депозитам, дивидендам, начисленных на государственный пакет акций, специальных средств и госпошлины. Темп роста относительно предыдущего года составил 965, 9 млн. сомов или 113, 4%. Данное увеличение обеспечено за счет поступления сумм по процентам от выданных бюджетных ссуд и иностранных кредитов, прибыли НБКР и штрафным санкциям и конфискациям.

Таб.2.3. Сравнительный анализ неналоговых поступлений в государственный бюджет за 2009-2010 гг. (млн.сом)

Показатели	Факт 2009 г.	Уд.вес к ВВП 2009 г.	Факт 2010 г.	% вып. к 2009 г.	Уд.вес к ВВП 2010 г.
ВВП (млн. сом)	139 749, 4		185 013, 6
Доходы, всего (млн. сом)	35 523, 1	25, 4	45 480, 8	128, 0	24, 6
Неналоговые поступления	7 188, 8	5, 1	8 156, 0	113, 5	4, 4
Проценты по депозитам Правительства, находящимся в Национальном банке КР	162, 9	0, 1	94, 4	57, 9	0, 1
Проценты по выданным бюджетным ссудам и кредитам	246, 9	0, 2	482, 6	195, 5	0, 3
Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций	270, 8	0, 2	334, 0	123, 3	0, 2
Прибыль Национального банка Кыргызской Республики	289, 6	0, 2	790, 6	273	0, 4
Арендная плата	1612, 8	1, 2	1054, 9	65, 4	0, 6
Сборы и платежи	334, 5	0, 2	357, 3	106, 8	0, 2
Государственная пошлина	456, 5	0, 3	460, 8	100, 9	0, 2
Штрафы, санкции, конфискации	142, 8	0, 1	231, 9	162, 4	0, 1
Поступления по спец, средствам от бюджетных учреждений	3442, 6	2, 5	4056, 4	117, 8	2, 2

Республиканский бюджет

В ресурсную (доходную) часть государственного бюджета за 2010 год поступило 51 513, 7 млн. сомов, или 96, 1% к плану в сумме 53 624, 7 млн. сомов. Поступления по сравнению с аналогичным периодом 2009 года возросли на 12 566, 9 млн. сомов (32, 2%). Удельный вес к ВВП составил 27, 8%, что на 0, 4 процентных пункта выше аналогичного уровня 2009 года. Реальный темп роста составил 109, 1%.

За 2010 год в республиканский бюджет поступление ресурсов (без спецсредств) составило 41 469, 5 млн. сомов, или 99, 2% от плана. В доход республиканского бюджета дополнительно поступило 143, 3 млн. сомов. В сравнении с аналогичными показателями 2009 года поступления ресурсов увеличились на 32, 3%, что составило 10 116, 0 млн. сомов. Удельный вес в объеме ВВП составил 22, 4%, тогда как за аналогичный период прошлого года этот показатель составлял 22, 1%. Реальный темп роста составил 109, 2%.

В составе поступивших ресурсов наибольший удельный вес занимают поступления, обеспеченные:

Государственной таможенной службой - 45, 0 %,

Государственной налоговой службой - 30, 4%,

специальными средствами бюджетных учреждений - 8, 7%,

доходами от ГКВ - 6, 4%,

возвратом бюджетных ссуд и иностранных кредитов - 2, 6%.

Таб.2.4. Сравнительная таблица по ресурсной (доходной) части республиканского бюджета за 2010 год по сравнению с 2009 годом.

Наименование ресурсов и доходов	Факт 2009 г.		2010 г.		Номин. темп роста	Реальн. темп роста
		план	факт	% вып.
1	2	3	4	5	6	7
Всего ресурсов	34429, 7	47306, 0	45086, 0	95, 3	131	108, 1
Ресурсы (без спец.средств)	31353, 6	41802, 1	41469, 5	99, 2	132, 3	109, 2
Доходы	31195, 3	41159, 1	39241, 6	95, 3	125, 8	103, 8
Налоговые доходы	23266	31005, 1	31034, 6	100, 1	133, 4	110, 1
Полученные официальные трансферты	1789, 5	1411, 7	1399, 8	99, 2	78, 2	64, 5
Неналоговые доходы	6139, 8	8742, 3	6807, 7	77, 9	110, 9	91, 5
1	2	3	4	5	6	7
Проценты по депозитам Правительства, находящимся в Национальном банке КР	162, 9	180	94, 4	52, 4	57, 9	47, 8
Проценты по выданным бюджетным ссудам и кредитам	246, 9	453, 9	482, 6	106, 3	195, 5	161, 3
Дивиденды, начисленные на государственный пакет акций	270, 8	415	334	80, 5	123, 3	101, 8
Прибыль Национального банка Кыргызской Республики	289, 6	790, 6	790, 6	100	273	225, 2
Арендная плата	1353, 9	688, 3	650, 6	94, 5	48, 1	39, 6
Плата за выдачу лицензий, сертификатов и других разрешительных документов	133, 3	183, 6	130, 7	71, 2	98	80, 9
Плата за право осуществления лотерейной деятельности	8, 2	10, 7	4, 7	43, 9	57, 3	47, 3
Пробирная плата (пост-я от драгметаллов)	2, 3	2, 0	3, 1	155	134, 8	111, 2
Плата за обслуживание счетов	6, 3	8, 1	6, 8	84	107, 9	89, 1
Поступления от спецсредств бюджетных учреждений	3076, 1	5504, 0	3616, 6	65, 7	117, 6	97
Штрафы, санкции, конфискации	123, 3	149, 7	163, 2	109	132, 4	109, 2
Прочие неналоговые доходы	203, 9	96, 9	288, 8	298, 0	141, 5	116, 8
Активы и обязательства	3234, 4	6146, 9	5844, 5	95, 1	180, 7	149, 1
Нефинансовые активы	224, 7	710	689, 5	97, 1	306, 9	253, 2
Продажа запасов фонда государственного материального резерва	211, 2	670	576, 9	86, 1	273, 2	225, 4
Финансовые активы	1354, 7	2361, 7	2079, 2	87, 3	153, 5	126, 6
Доходы от продажи акций и приватизации госсобственности	570, 1	1094, 4	766, 1	70, 0	134, 4	110, 9
в т.ч. Центерра голд инк	367, 2	844, 4	709, 0	84, 0	193, 1	159, 3
Внутренние кредиты, ссуды и займы	686, 6	1052, 0	1074, 2	102, 1	156, 5	129, 1
Возврат бюджетных ссуд из местного бюджета	51, 3	215, 3	238, 9	110, 9	465, 7	384, 2
Обязательства	1655, 0	3075, 2	3075, 8	100, 0	185, 8	153, 3
Доходы от ГКВ	1562, 8	2641, 6	2642, 2	100, 0	169, 1	139, 5
Внутренние заимствования	-119
Внешние заимствования	211, 2	433, 6	433, 6	100	205, 3	169, 4

Общий объем налоговых поступлений составил 31 034, 6 млн. сомов, или план выполнен на 100, 1% к прогнозу. В республиканский бюджет дополнительно поступило 29, 5 млн. сомов. Номинальный темп роста данного показателя по сравнению с аналогичным показателем прошлого года составил 133, 4%, или 7 768, 6 млн. сомов. Доля налоговых поступлений в объеме доходов (без спецсредств) составила 87, 1%.

Значительный объем в структуре неналоговых поступлений занимают специальные средства бюджетных учреждений, которые составили 3 616, 6 млн. сомов. План в сумме 5 504, 0 млн. сомов исполнен на 65, 7%. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года показатели доходов возросли на 17, 6%, что составило в денежном выражении 541, 0 млн. сомов.

Доходы, поступившие за 2010 год в республиканский бюджет от приватизации государственной собственности, составили 766, 1 млн. сомов, в том числе поступления средств за счет Центерры - 709, 0 млн. сомов и от приватизации государственной собственности - 57, 1 млн. сомов. План в сумме 1 094, 4 млн. сомов выполнен на 70, 0%. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года показатели доходов возросли на 34, 4%, что составило в денежном выражении 196, 0 млн. сомов.

Доходы по государственным казначейским векселям составили 2 642, 2 млн. сомов, или 100 % к прогнозу. В доход республиканского бюджета дополнительно поступило 287, 5 млн. сомов. Номинальный темп роста данного показателя по сравнению с аналогичным показателем прошлого года составил 169, 1%, или 1 079, 4 млн. сомов.

Общая сумма поступивших в республиканский бюджет дивидендов, причитающихся на государственную долю акций от деятельности акционерных предприятий, составила 334, 0 млн. сомов, или 80, 5% к плану в сумме 415, 0 млн. сомов. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года показатели доходов возросли на 23, 3%, что составило в денежном выражении 63, 2 млн. сомов.

Прибыль Национального банка за январь-декабрь 2010 года составила 790, 6 млн. сомов (100, 0%). По сравнению с аналогичным периодом 2009 года данный показатель доходов возрос в 2, 7 раза, что составило в денежном выражении 501, 0 млн. сомов.

Местный бюджет.

За 2010 года фактическое поступление доходов местного бюджета с трансфертами в целом по республике составило 12 148, 0 млн.сомов, при этом номинальный темп роста относительно соответствующего показателя предыдущего года составил 141, 1%, или 3 540, 3 млн.сомов