Оценка финансового состояния организации и пути ее улучшения (на примере ООО "Легион-Пак")

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛГОРОДСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ,

ЭКОНОМИКИ И ПРАВА»

НАЛЬЧИКСКИЙ ИНСТИТУТ КООПЕРАЦИИ (ФИЛИАЛ)

КАФЕДРА экономики и менеджмента

Дипломная работа

На тему: Оценка финансового состояния организации и пути ее улучшения (на примере ООО «Легион-пак»)



ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно- правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

В настоящее время повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Достижение финансовой устойчивости возможно на основе повышения эффективности производства. Повышение эффективности производства достигается на основе эффективного использования всех видов ресурсов и снижение затрат.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов. Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

В конечном результате анализ финансового состояния предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии -- сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т.п.

Необходимость внедрения технологий улучшения финансовых результатов путем изучения факторов и выявления причин, определяющих неудовлетворительное финансовое положение предприятий, обоснования методов его оценки на основе анализа финансового состояния, определения путей и способов вывода предприятия из состояния неплатежеспособности и обретения финансовой устойчивости с помощью обобщения опыта по преодолению финансовой неустойчивости предопределили актуальность темы бакалаврской работы.

Целью исследования заключается в разработке направлений и способов улучшения финансового состояния предприятия на основе комплексного анализа совокупности факторов и условий, определяющих их финансовую устойчивость и уровень платёжеспособности. 

В соответствии с целью были поставлены и достигнуты следующие задачи:

- изучить сущность и содержание анализа финансового состояния предприятия;

- изучить теоретические аспекты оценки финансового состояния предприятия;

- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Легион-Пак»;

- оценить финансовую устойчивость ООО «Легион-Пак»;

- провести анализ платежеспособности и ликвидности ООО «Легион-Пак»;

- определить деловую активность и финансовые результаты деятельности ООО «Легион-Пак»;

- разработать рекомендации по укреплению финансового состояния ООО «Легион-Пак».

Объектом исследования выступило ООО «Легион-Пак».

Предметом исследования выступают проблемные аспекты оценки финансового состояния предприятия.

Период исследования - 2013-2015 гг.

Теоретической основой исследования явились труды зарубежных и отечественных экономистов по вопросам финансового состояния, нормативно- законодательные акты, а также периодическая литература.

В качестве методологической основы исследования были использованы такие методы, как анализ и синтез, сравнение изучаемых показателей, метод финансовых коэффициентов и др.

Практическая значимость бакалаврской работы заключается в выработке рекомендаций по укреплению финансового состояния анализируемого предприятия.

Структурно бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия

Переход к рыночным отношениям вынудило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм принять жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его ликвидности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния представляет собой часть финансового анализа. Определяется совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенный момент времени. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда работникам, вносить платежи в бюджет в срок.

Основная цель анализа финансового состояния проявляется в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности [34].

В соответствии с данной целью можно определить задачи оценки финансового состояния предприятия:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Получение небольшого числа ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа определяются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами [15].

Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако данная информация, несмотря на ее значимость для принятия управленческих решений, недостаточна, так как не позволяет оценить динамику основных показателей, место хозяйствующего субъекта среди аналогичных предприятий, что актуально в условиях конкурентной борьбы.

Наряду с абсолютными показателями, используются и финансовые коэффициенты. Финансовый коэффициент представляет собой относительные показатели финансового состояния. Они подразделяются на коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Данные коэффициенты используются в основном в предварительном анализе.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения по периодам. В качестве базисных величин могут использоваться показатели базисного периода данного предприятия.

Кроме финансовых коэффициентов, в анализе финансового состояния важную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на основе отчетности (чистые активы -- реальный собственный капитал, собственные оборотные средства, показатели оборачиваемости запасов собственными оборотными средствами). С помощью данных показателей формулируются критерии, позволяющие оценить качество финансового состояния.

В практике финансового анализа следует применять следующие методы чтения финансовой отчетности [16].

Горизонтальный (временный) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ позволяет осуществить сравнение позиции с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т.е. основную тенденцию динамики показателей, исключающей случайные влияния и индивидуальные особенности отдельных периодов. С помощью тренда определяется возможное значение показателей в будущем.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) позволяет осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи показателей.

Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.

Сравнительный (пространственный) анализ может осуществляться как внутри предприятия (сравнение внутрихозяйственное по отдельным показателям хозяйствующего субъекта), так и вне, т.е. сравнение показателей данного хозяйствующего субъекта с показателями конкурирующих субъектов хозяйствования, со средними общеэкономическими данными.

Финансово-экономический анализ может осуществляться разными методами. К количественным методам относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные величины, средние величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т.д.), экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Каждый из экономико-математических методов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе [29].

Перечислим основные принципы анализа хозяйственной деятельности предприятия и оценки ее эффективности [21]:

1) анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования;

2) оценка должна носить научный характер, т.е. базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта;

3) анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике хозяйствующего субъекта;

4) анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами;

5) анализ хозяйственной деятельности и оценка ее эффективности должны быть действенными, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия;

6) анализ должен проводиться по плану, систематически, а не от случая к случаю. Из этого требования вытекает необходимость планирования аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по ее выполнению между исполнителями и контроля за ее проведением;

7) оценка должна быть оперативной. Оперативность - это умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь;

8) демократизм. Участие в проведении анализа работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов;

9) анализ должен быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

Данными принципами необходимо руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

Классификация анализа хозяйственной деятельности играет важную роль для правильного понимания его содержания [18].

В связи с этим выделяют:

- технико-экономический анализ, которым занимаются технические службы предприятия. Он выражается в изучении взаимодействия технических и экономических процессов, установлении их влияния на экономические результаты деятельности предприятия;

- финансово-экономический анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) анализ - это экспертная диагностика финансового «здоровья» предприятия. Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

- социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга, и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

- экономико-статистический анализ применяются для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятие, отрасли, региона;

- экономико-экологический анализ исследуют взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию;

- маркетинговый анализ применяется для изучения внешней среды функционирования предприятия, его конкурентоспособности, спроса и предложения, формирования ценовой политики и т.д.

По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравниваемым, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.

При сравнительном анализе производится сравнение отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего, данными прошлых лет, передовых предприятий.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.

Диагностический (экспресс-анализ) выражается в установлении характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.

Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деление затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.

Стохастический анализ используется для изучения стохастических зависимостей между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности предприятий.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод выявления резервов. Он базируется на функциях, которые выполняет объект и сориентирован на оптимальные методы их реализации на всех стадиях жизненного цикла изделия (научно-исследовательские работы, конструирование, производство, эксплуатация и утилизация). Его основное назначение в том, чтобы выявить и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний внешний анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы обосновываются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.

Каждая из названных форм анализа хозяйственной деятельности своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от плановой системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и другими мероприятиями.

Оценка общей эффективности хозяйственной деятельности предприятия является прерогативой менеджеров высшего звена предприятия. Эффективность или неэффективность частных управленческих решений, связанных с определением цены продукта, размера партии закупок сырья или поставок продукции, замена оборудования или технологии и другие решения должны пройти оценку с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее экономического роста и роста общей эффективности.

1.2 Оценка и диагностика финансового состояния предприятия

В условиях рыночной экономики очень высока степень конкурентной борьбы. По этой причине предприятие является условной единицей -- самым маленьким звеном рынка. Таких много сотен тысяч и все они претендуют на своё «место под солнцем». Каждое отдельно взятое предприятие имеет свои цель, задачи и результаты. Именно результаты деятельности предприятия и говорят о том, какая роль ему отводится на данном рынке, какое место оно занимает.

Кроме того, в современных условиях, в обеспечении высоких и стабильных финансовых результатов, а, значит, и в актуальной оценке финансового состояния предприятия, заинтересован большой круг лиц, каждый из которых преследует свои цели и каждый из которых хочет постоянного развития предприятия, а не его гибели.

К таким лицам относятся сначала собственники (акционеры) хозяйствующего субъекта. Их интересует долгосрочная возможность развития предприятия, поэтому они вкладывают в его деятельность большие денежные средства и планируют непрерывно получать высокий дивиденд.

Современные управленцы также на базе хорошо проведённого финансового анализа компании имею все шансы принимать взвешенные и эффективные решения, а, следовательно, обретать доход в виде больших премий и бонусов. Не считая такого благоприятного финансового состояния на предприятии принципиально и для контактирующих с ним организаций. Так, к примеру, поставщики заинтересованы в оперативной оплате поставляемых ими комплектующих, полуфабрикатов и прочих ресурсов.

Кредитные организации помимо прочего хотят вовремя получить предоставленные организации заёмные средства плюс процент за их использование. В связи с этим можно прийти к выводу, что оценка финансового состояния организации -- важная и обязательная часть работы предприятия [44].

В последние годы организации достигли серьёзного прогресса в области планирования собственных финансовых результатов, однако, количество компаний, которые закрылись по причине финансовых долгов и признанных банкротами, находится на высоком уровне.

Существует ряд показателей, на которые необходимо опираться при планировании своей деятельности. Рассмотрим их с помощью схемы, представленной на рисунке 1.



Рис. 1 - Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия

Необходимо отметить, исходя из количества показателей, что финансовое состояние предприятия -- это сложная и многогранная экономическая категория. Определим, что представляет собой каждый из показателей, выявим его значимость и актуальность для анализа финансового состояния любого хозяйствующего субъекта.

Итак, платёжеспособность компании -- это его возможность расплачиваться по своим обязательствам. Предприятие, возможно, считать платёжеспособным и при наличии у него достаточных денежных средств для погашения долгов перед поставщиками, государственными органами, партнёрами, а также и при отсутствии их в том случае, если организация обладает высоколиквидными активами, в продаже которых нет никаких сложностей, то есть их можно быстро и выгодно продать. К таким относятся ценные бумаги на фондовой бирже и банковские депозиты [9].

Переходим к определению такого понятия как «ликвидность». Частично оно было раскрыто в предыдущем пункте. Ликвидность -- это возможность активов превращаться в денежные средства. Существует несколько вариантов ликвидности:

- наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные ценные бумаги);

- быстрореализуемые (дебиторская задолженность, депозиты);

- медленнореализуемые (готовая продукция, незавершённое производство, сырьё и материалы);

- труднореализуемые (здания, оборудование, земля) активы.

Компании нужно стремиться к тому, чтобы в любой период времени у нее имелась возможность быстро и целиком погасить собственные обязательства перед другим субъектом рынка будь то поставщик, государство или кредитная организация.

Также важным индикатором финансового состояния предприятия является рентабельность. Это относительный показатель, с помощью которого разрешено сопоставлять благополучие работы предприятий разных видов деятельности и размеров.

Неотъемлемой частью анализа является и исследование деловой активности предприятия. В финансовом плане деловая активность предприятия -- это скорость оборота его средств (активов, оборотных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей и т.п.). Чем выше скорость оборота, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

В зависимости от положения этих факторов, их значений, на предприятии может сложиться «картина», описывающая одно из четырёх существующих финансовых состояний хозяйствующего субъекта, которые представлены на рисунке 2.



Рис. 2 - Типы финансового состояния предприятия

Рассмотрим подробнее, чем характеризуется каждый из типов финансового состояния предприятия.

Абсолютная финансовая устойчивость -- самая благоприятная ситуация, которая может быть на предприятии.

Характеризуется высокой платёжеспособностью и независимостью предприятия от кредитных организаций. Очень редкое явление, добиться которого очень сложно. Для достижения такого результата требуется непрерывный мониторинг финансового рынка в поисках наиболее доходных видов вложения денежных средств.

Например, за последние месяцы наиболее доходным вложением является валюта, то есть доллар и евро. Обладая высоким денежным капиталом, можно заработать приличную сумму, с помощью которой будет возможность погашать краткосрочные обязательства [27].

Нормальное финансовое состояние говорит о том, что предприятие достаточно стабильно функционирует самостоятельно, при этом имеет ряд долгосрочных кредитов, с помощью которых покрывает свои финансовые обязательства. Долгосрочные кредиты -- это кредиты от 5 и более лет, которые даются предприятиям с хорошей репутацией под невысокий процент, что достаточно выгодно хозяйствующим субъектам. Так как эти заёмные денежные средства можно эффективно инвестировать с минимальным риском.

Неустойчивое финансовое положение может привести к неплатёжеспособности организации. Необходимо привлечение заёмных денежных потоков. Данная ситуация очень шаткая, поэтому срочно требуется применять меры по стабилизации.

И переходим к самому худшему положению, в которое может попасть организация -- кризисное финансовое состояние. При таком раскладе предприятие не платёжеспособно и находится у пропасти под названием банкротство. До такой ситуации предприятие доводят неопытные управленцы и топ -- менеджеры, которые недостаточно тщательно изучили финансовое состояние ведомого ими предприятия и не грамотно спланировали его дальнейшую деятельность.

Таким образом, для благоприятного существования и защиты от вероятного банкротства предприятиям Российской Федерации необходимо пристально следить за своим бюджетом, рационально и продуманно брать займы в кредитных организациях и, конечно же, грамотно и эффективно подходить к планированию своих финансовых показателей, так как именно от этих действий зависит, будет ли предприятие процветать и развиваться, или же оно погрязнет в долгах и придет к пропасти под названием «банкротство».

Обобщая всё вышесказанное, можно отметить, что сейчас проблема разорения компаний в России стоит довольно остро и пренебрежительного отношения к анализу финансового состояния хозяйствующего субъекта быть не должно [13].

В случае детализированной оценки приводимых ранее показателей, характеризующих финансовое состояние фирмы, организация станет процветать, расти и приносить высочайший доход всем участникам деятельности.

Помимо прочего, благодаря глубоко и точно проведенному анализу, возможно заинтересовать нужных инвесторов для реализации масштабного инновационного проекта для увеличения эффективности деятельности организации, а, значит к росту финансового благосостояния субъекта хозяйствования. При соблюдении данных параметров деятельности организации не угрожает финансовое банкротство.

1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Легион-Пак»

Общество с ограниченной ответственностью «Легион-Пак» - современное высокотехнологичное производственное предприятие по производству полиэтиленовых пакетов.

ООО «Легион-Пак» создано в соответствии с действующим законодательством РФ на основании Решения учредителей общества (Протокол от 16.01.2012 г.) и зарегистрировано МИФНС №6 по КБР. Общество создано без ограничения срока (прил.1).

Местонахождение общества с ограниченной ответственностью определяется местом его государственной регистрации: Российская Федерация, Кабардино-Балкарская Республика, Урванский район, с. Псынабо, ул. им. М. Шекихачевой, 35.

Целью создания ООО является расширение рынка товаров и услуг, а также получение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Легион-Пак» являются:

- производство пластмассовых изделий;

- оптовая и розничная торговля непищевыми продуктами;

- оптовая и розничная торговля строительными материалами;

- производство текстильных изделий;

- иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

Миссией организации является создание эффективного предприятия, предлагающего продукты и услуги, востребованные на рынке с использованием новейших, безотходных и эффективных технологий, обеспечивающих соблюдение экологических норм. Предприятие способствует решению социальных, экологических и экономических проблем региона, обеспечивая поступательное развитие и стабильный рост благосостояния учредителей и сотрудников.

Маркетинговой стратегией ООО «Легион-Пак» является создание предприятия, применяющего самые передовые технологии производства, предлагающего потребителям полиэтиленовые пакеты, полиэтиленовую пленку и услуги по изготовлению флексографических форм. В случае необходимости, можно увеличить мощности предприятия за счет приобретения и ввода в эксплуатацию дополнительных линий и/или расширить ассортимент выпускаемой продукции за счет выпуска аналогичных изделий (полипропиленовые пакеты и пленка, медицинские бахилы и т. д.).

За счет эффективного использования современного автоматизированного технологического оборудования, производственных и складских площадей, максимального использования ресурсов, автоматизации производственных процессов, безотходного производства ООО «Легион-Пак» обеспечивает доступные и конкурентные цены на продукцию. Применение новейших технологий, использование квалифицированных трудовых ресурсов, финансовых и организационных возможностей, обеспечивает конкурентоспособность и прибыльность предприятия для учредителей.

Предприятие постоянно изучает современные технологии, используемые российскими и зарубежными производителями полиэтиленовых пакетов, и внедряет их; совершенствует материально-техническую базу, обеспечивая свое дальнейшее развитие.

ООО «Легион-Пак» работает на региональном рынке и рынках близлежащих регионов. Потребителями его продукции являются торговые предприятия и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, предприятия производящие продукцию, нуждающуюся в полиэтиленовой упаковке и различные организации (предприятия, работающие в области рекламы, клининговые компании и т. д.).

Специалисты отдела снабжения отслеживают информацию о поставщиках сырья, просчитывают различные варианты обеспечения материалами и изделиями и выбирают поставщика, максимально удовлетворяющего требования предприятия на данный момент.

Доставка сырья осуществляется автомобильным транспортом предприятия (ГАЗ-3302 фургон). Гранулы полиэтилена и суперконцентрат поставляются в мешках весом 25 кг., краски во флаконах емкостью 1 л. Перемещение сырья и готовой продукции по территории предприятия осуществляется вручную, либо на тележках.

Хранение сырья и готовой продукции, производится в закрытом отапливаемом складе.

Готовая продукция упаковывается в полиэтиленовые пакеты в пачках различного объема и различного количества пакетов. Поставка готовой продукции осуществляется транспортом предприятия (в пределах 50 км), либо транспортом покупателя.

Органами управления ООО «Легион-Пак» являются директор (единоличный исполнительный орган) и Общее собрание Участников - высший орган управления Обществом, который состоит из Участников учредительного договора или их представителей. ООО «Легион» имеет два участника, доля каждого из которых в уставном капитале составляет 50%.

Директор предприятия одновременно является и Участником Общества.

Организационная структура ООО «Легион-Пак» построена по линейно-функциональному принципу, который предполагает отсутствие дублирования усилий и потребления ресурсов в функциональных блоках.

Главный инженер и заместитель директора по производству, по сути, занимаются решением одних и тех же задач, только с разделением по объектам, т.е. происходит дублирование функций. Таким образом, стоит задача оценки обоснованности и эффективности подобного разделения полномочий.

На предприятии отсутствует отдел маркетинга, маркетинговая деятельность фактически не осуществляется, и в штате предприятия нет сотрудников, целенаправленно выполняющих маркетинговые функции.

Отдел снабжения занимается лишь такой деятельностью, как выбор и работа с поставщиками. Некоторые функции маркетинга принимает на себя директор. Должностные обязанности сотрудников четко не прописаны ни в одном документе. Распределение полномочий и обязанностей сотрудников осуществляется в соответствии со сложившимся порядком или же по указанию директора.

Отдел снабжения выполняет функции обеспечения производства материально-техническими ресурсами, осуществляют входной контроль материалов, деталей, конструкций, оборудования и других ресурсов.

Производственно-технический отдел осуществляет подготовку производственного процесса, контроль производственной деятельности, составляет графики производства и обеспечения его материально-техническими ресурсами, участвует в осуществлении сметной деятельности, разработке проектов производства работ, заявок на участие в торгах.

Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет хозяйственной деятельности, контроль над правильным расходованием материальных ценностей и денежных средств, ведет работу по обеспечению строгого соблюдения штатной, финансовой, кассовой, платежной и расчетной дисциплины.

В обязанности начальников участков входит координация действий прорабов на местах, которые в свою очередь проводят инструктаж и контроль деятельности мастеров и комплексных бригад.

Персонал ООО «Легион-Пак» насчитывает 15 человек.

На предприятии организован двухсменный режим работы для операторов обслуживающих экструдер и осуществляющих настройку и профилактику иного оборудования. Административный персонал и остальной производственный персонал работает в одну смену.

Директор, его заместители имеют высшее образование, исполнители на местах прошли специальную подготовку и имеют все необходимые навыки работы. Текучесть кадров не велика, причем обеспечивается за счет рабочих, ИТР работают постоянным составом уже длительное время.

Персонал ООО «Легион-Пак» обладает высоким уровнем подготовки и квалификации. Средний разряд рабочих 4,35. Каждые три года в обязательном порядке проводится повышение квалификации ИТР.

На предприятии используется две формы оплаты труда рабочих: повременная и сдельная.

Повременщикам начисляется зарплата, исходя из тарифных ставок с применением поправочного коэффициента в соответствии с разрядами и фактически отработанным временем.

Для специалистов, занятых в производстве, применяется поощрение с использованием коэффициента трудового участия, который определяется индивидуально комиссией во главе с директором ежемесячно (ежеквартально). Зарплата директора и линейных руководителей начисляется, исходя из заключенных с ними контрактов, заработная плата других руководящих работников, специалистов и служащих определяется должностным окладом.

Путем формирования и раскрытия учетной политики предприятие реализует свое право в выборе правил учета и составления отчетности, объясняет ее пользователям порядок получения данных, представленным в формах отчетности, дает возможность потребителям информации составлять представление об особенностях хозяйственных процессов, условий деятельности и своевременно узнать об изменениях в них.

Ниже, в таблице 1, приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Легион-Пак» за 2015 год в сравнении с 2013 годом, которые необходимы для проведения анализа работы всего предприятия.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Экономические показатели	Годы	Темп роста, %
	2013	2014	2015	2014/ 2013	2015/ 2014
Выручка	2780	3160	3740	113,6	118,3
Себестоимость продаж	1480	1670	1896	112,8	113,5
Валовая прибыль	1300	1490	1844	114,6	123,7
Коммерческие расходы	10	20	24	200	120
Управленческие расходы	170	200	236	117,6	118
Чистая прибыль	851,2	964	1203,84	113,4	124,7
Численность работающих, чел.	13	16	15	123,1	93,8
Фонд заработной платы	2277,6	3033,6	3276,0	133,2	108,0
Среднегодовая з/п 1-го работника	175,2	189,6	218,4	108,3	115,2
Рентабельность продаж, %	0,30	0,30	0,32	100,0	106,7
Материалоемкость, руб.	0,07	0,05	0,04	71,5	80,0
Материалоотдача, руб.	32,1	35,12	42,2	109,4	120,2

Из данных таблицы видно, что выручка от продаж за 2015 год, по сравнению с данными 2014 года, увеличилась на 580 тыс. руб., по сравнению с 2013 годом - на 960 тыс. руб.

Себестоимость проданных товаров составляет 53,3% от суммы выручки в 2013 году, и 50,7% - в 2015 году. Сумма коммерческих расходов за 2013-2015 гг. возросла на 14 тыс. руб.

Валовая прибыль ООО «Легион-Пак» увеличилась с 1300 тыс. руб. в 2013 г. до 1844 тыс. руб. в 2015 г. Чистая прибыль, соответственно, имеет тенденцию к росту.

Численность работающих на предприятии за 2013-2015 гг. увеличилась на 2 человека и составляет в 2015 году 15 человек, но это не повлияло на выручку предприятия от основного вида деятельности. Среднегодовая заработная плата работников, несмотря на финансовые затруднения, возросла в 2014 г., по сравнению с 2013 г., на 33,2%; в 2015 г., по сравнению с 2015 г. - на 15,2 %.

Рентабельность продаж не изменилась и составила в отчетном году 2,6%. Это говорит о том, что процент прибыли, приходящийся на 1 руб. выручки остался прежним по сравнению с 2012 годом.

Материалоемкость по данным 2013 года составила 0,07 руб. и снизилась в 2014 году до 0,05 руб. Материалоотдача к 2015 году стала равной 42,2 руб., увеличение по сравнению с 2013 годом составило 10,1 руб.

Снижение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЛЕГИОН-ПАК»

2.1 Оценка финансовой устойчивости ООО «Легион-Пак»

Анализ финансового состояния организации целесообразно проводить по этапам. На первом этапе нам необходимо провести общий анализ финансового состояния, по данным бухгалтерского баланса, с целью получения предварительной оценки финансового состояния ООО «Легион-Пак».

На основании данных представленных в приложении 2 и 3, проанализируем динамику статей баланса за период. Результаты анализа оформим в виде приложения 4 , сформулируем соответствующие выводы.

По результатам анализа динамики бухгалтерского баланса предприятия в 2013-2015 гг. необходимо сделать следующие выводы:

Внеоборотные активы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 9,8%, что в абсолютном выражении составляет 290 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с 2014 годом рост продолжился на 5,5% и составил 180 тыс. руб.

Это произошло за счет увеличения в 2014 г. по сравнению с 2013 г. нематериальных активов на 22,2%, что в абсолютном выражении составляет 80 тыс. руб. За счет увеличения в 2015 году по сравнению с 2014 годом нематериальных активов на 22,7%, что составляет 100 тыс. руб.

За счет увеличения основных средств на 12% в 2014 году и 6,25% в 2015 году, что в абсолютном выражении соответственно составляет 240 тыс. руб.и 140 тыс. руб. Произошло снижение прочих внеоборотных активов на 5% в 2014 г. и 10,5% в 2015 г., что в абсолютном выражении составляет 30 тыс. руб. и 60 тыс. руб.соответственно.

Оборотные активы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 5,1%, что в абсолютном выражении составило 270 тыс. руб. В 2015 г. оборотные активы возросли по сравнению с 2014 г. на 5,8%, что составило 320 тыс. руб.

Запасы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 6,6%, что в абсолютном выражении составляет 220 тыс. руб. В 2015 г. запасы возросли на 3,6%, что составляет 130 тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям в 2014 г. возрос на 18,75%, что в абсолютном выражении составляет 30 тыс. руб. В 2015 г. НДС возрос на 15,7%, что составляет 30 тыс. руб. Произошло снижение дебиторской задолженности: в 2014 г. на 23,2%, что в абсолютном выражении составляет 194, 4 тыс. руб. В 2015 г. на 22,6%, что составляет 145,6 тыс. руб. Денежные средства в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 27,7%, что в абсолютном выражении составляет 200 тыс. руб. В 2015 г. увеличение произошло на 25%, что составляет 230 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения в 2014 г. возросли на 100%, что в абсолютном выражении составляет 60 тыс. руб. В 2015 г. они возросли на 75%, что составляет 90 тыс. руб.

Капитал и резервы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросли на 20,8%, что в абсолютном выражении составляет 985,2 тыс. руб. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. капитал и резервы возросли на 22%, что составляет 1253,84 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения резервного капитала в 2014 г. на 2%. За счет увеличения резервного капитала в 2015 г. на 4,9%.

За счет увеличения нераспределенной прибыли в 2014 г. на 102,6%, что в абсолютном выражении составляет 965,2 тыс. руб., а так же за счет увеличения нераспределенной прибыли в 2015 г. на 63,2%, что составляет 1203,84 тыс. руб.

Уставный капитал за трехлетний период не изменялся.

Долгосрочные пассивы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличились на 58,8%, что в абсолютном выражении составляет 400 тыс. руб. В 2015 г. увеличение произошло на 5,5%, что составляет 60 тыс. руб.

Краткосрочные пассивы в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизились на 29,7%, что в абсолютном выражении составляет 825,2 тыс. руб. В 2015 г. снижение продолжилось на 41,6%, что составляет 813,84 тыс. руб.

Заемные средства в 2014 г. снизились на 22%, что в абсолютном выражении составляет 220 тыс. руб. В 2015 г. снижение произошло на 71,8%, что составляет 560 тыс. руб. Кредиторская задолженность в 2014 г. снизилась на 50%, что в абсолютном выражении составляет 300 тыс. руб. В 2015 г. кредиторская задолженность увеличилась на 20%, что составляет 60 тыс. руб.

Доходы будущих периодов в 2014 г. снизились на 36,2%, что в абсолютном выражении составляет 325,2 тыс. руб. В 2015 г. снижение продолжилось на 61,6%, что составляет 353,84 тыс. руб. Прочие краткосрочные пассивы в 2014 г. возросли на 7%, что в абсолютном выражении составляет 20 тыс. руб. В 2015 г. они возросли на 13,3%, что составляет 40 тыс. руб.

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем структуру активов ООО «Легион-Пак». Результаты анализа оформим в виде таблицы 2, построим диаграмму, отражающую структуру активов (рис. 3), сформулируем соответствующие выводы.

Анализ данных за 2013 год позволяет сформулировать следующие выводы. Значительная часть активов предприятия представлена оборотными активами, а именно: в 2013 году удельный вес оборотных активов составил 63,91%, при этом значительный удельный вес оборотных активов в 2013 г. обеспечивался высоким удельным весом запасов, который составил 40,73% в общей величине активов предприятия.

Доля НДС по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2013 году 3,41%. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия в 2013 г. составила 10,24%. Доля денежных средств в 2013 году составила 8,78%. Доля краткосрочных финансовых вложений низка, в 2013 г. она составила 0,73%.



Таблица 2 - Анализ структуры активов ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 годы

Показатели актива баланса	2013 год	2014 год	2015 год	Уд. вес, %
				2013 год	2014 год	2015 год
1. Внеоборотные активы	2960	3250	3430	36	37,1	37,04
Нематериальные активы	360	440	540	4,39	5,02	5,83
Основные средства	2000	2240	2380	24,39	25,57	25,7
Прочие внеоборотные активы	600	570	510	7,31	6,51	5,51
2. Оборотные активы	5240	5510	5830	63,91	62,9	62,96
Запасы, в т.ч:	3340	3560	3690	40,73	40,64	39,85
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	1340	1280	1550	16,34	16,89	16,74
готовая продукция	1100	1340	1460	13,41	15,29	15,77
расходы будущих периодов	900	740	680	11	8,45	7,34
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	280	264,4	280	3,41	3,02	3,02
Дебиторская задолженность	840	645,6	500	10,24	7,36	5,4
Денежные средства	720	920	1150	8,78	10,5	12,41
Краткосрочные финансовые вложения	60	120	210	0,73	1,37	2,27
Баланс	8200	8760	9560	100	100	100

Другая часть активов предприятия представлена внеоборотными активами, а именно: в 2013 году удельный вес внеоборотных активов составил 36%, при этом доля нематериальных активов составила 4,39%. Доля основных средств составила 24,39%. Доля прочих внеоборотных активов составила 7,31% в общей величине активов предприятия.

По данным за 2014 г. можно констатировать, что удельный вес оборотных активов в 2014 году составил 62,9%, при этом значительный удельный вес оборотных активов в 2014 г. обеспечивался высоким удельным весом запасов, который составил 40,64% в общей величине активов предприятия. Доля НДС по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2014 году 3,02%. Доля дебиторской задолженности в активах предприятия в 2014 г. составила 7,36%. Доля денежных средств в 2014 г. составила 10,5%. Доля краткосрочных финансовых вложений низка, в 2014 г. она составила 1,37%.

Удельный вес внеоборотных активов в 2014 году составил 37,1%, при этом доля нематериальных активов составила 5,02%. Доля основных средств составила 25,57%. Доля прочих внеоборотных активов составила 6,51% в общей величине активов предприятия.

Рис. 3 - Структура активов ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 гг.

Удельный вес оборотных активов в 2015 году составил 62,96%, при этом значительный удельный вес этих активов в 2015 г. обеспечивался высоким удельным весом запасов, который составил 39,85% в общей величине активов предприятия. Доля НДС по приобретенным ценностям в активах предприятия составила в 2015 году 3,02%. Доля дебиторской задолженности в активах организации в 2015 году составила 5,4%. Доля денежных средств в 2015 г. составила 12,41%. Доля краткосрочных финансовых вложений в 2015 г. по сравнению с предыдущими годами выросла, но все равно, остается на низком уровне и составляет 2,27%.

Удельный вес внеоборотных активов в 2015 году составил 37,04%, при этом доля нематериальных активов составила 5,83%. Доля основных средств составила 25,7%. Доля прочих внеоборотных активов составила 5,51% в общей величине активов предприятия.

На основании данных бухгалтерского баланса проанализируем структуру источников финансирования активов (пассив). Результаты анализа оформим в виде таблицы 3, построим диаграмму, отражающую структуру пассивов (рис. 4), сформулируем соответствующие выводы.

Таблица 3 - Анализ структуры пассивов ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели актива баланса	2013 год	2014 год	2015 год	Уд. вес, %
				2013 год	2014 год	2015 год
1. Капитал и резервы, в т.ч.	4740	5725,2	6979,04	57,8	65,36	75,36
- Уставный капитал	2800	2800	2800	34,15	31,96	30,24
- Резервный капитал	1000	1020	1070	12,19	11,64	11,55
- Нераспределенная прибыль	940	1905,2	3109,04	11,46	21,75	33,57
2. Долгосрочные пассивы, в т.ч.:	680	1080	1140	8,29	12,33	12,31
- Займы и кредиты	680	1080	1140	8,29	12,33	12,31
3. Краткосрочные пассивы, в т.ч.:	2780	1954,8	1140,96	33,9	22,31	12,32
- Заемные средства	1000	780	220	12,19	8,9	2,37
- Кредиторская задолженность	600	300	360	7,32	3,42	3,89
- Доходы будущих периодов	900	574,8	220,96	10,97	6,56	2,38
- Прочие краткосрочные пассивы	280	300	340	3,41	3,42	3,67
Баланс	8200	8760	9260	100	100	100

В соответствии с данными, приведенными в таблице, сформулируем следующие выводы.

Значительная часть пассивов предприятия представлена капиталом и резервами (СК), а именно: в 2013 году доля капитала и резервов в общей величине пассивов предприятия составила 57,8%, а в 2015 г. - уже75,36%. За исследуемый период величина капитала возросла на 2239,04 тыс. руб.

При этом значительный удельный вес собственного капитала предприятия в 2013 г. обеспечивался высоким удельным весом уставного капитала. Доля резервного капитала в пассивах организации сократилась с 12,19 до 11, 55%, тогда как доля нераспределенной прибыли имела тенденцию к росту.

Рассмотрим структуру пассивов ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 гг. более наглядно на рис.

Рис. 4 - Структура пассивов ООО «Легион-Пак» за 2013-2015 гг., %

Долгосрочные пассивы представлены займами и кредитами, доля которых увеличилась с 8,29% в 2013 г. до 12,31% в 2015 г. Привлечение заемных средств в оборот ООО «Легион-Пак» -- нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения. Таким образом, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние организации, а чрезмерные -- ухудшить его.

Доля краткосрочных пассивов в общем итоге баланса имела тенденцию к снижению: в 2013 г. - 33,9%, в 2014 г. - 22,31%, в 2015 г. - 12,32%. Сокращение размера краткосрочных пассивов произошло за счет снижения размера заемных средств, кредиторской задолженности и доходов будущих периодов.

Таким образом, необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования организаций. Собственный капитал создает основу независимости ООО «Легион-Пак».

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

После того, как была проанализирована динамика и структура бухгалтерского баланса, переходим к следующему этапу, чтобы оценить финансовую устойчивость ООО «Легион-Пак».

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.

На основании данных бухгалтерского баланса, представленного в приложении 2, проведем анализ финансовой устойчивости предприятия.

В целом, чтобы предприятие считалось финансово-устойчивым, в составе его капитала большую часть должен занимать собственный капитал, у предприятия не должно быть просроченных задолженностей и убытков.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств. Абсолютными показателями финансовой устойчивости (неустойчивости) являются показатели излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат. Методика расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлена в приложении 5.

Из таблицы видно, что источники собственных средств в 2014 году, по сравнению с 2013 годом, увеличились на 985,2 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с 2014 годом - увеличение произошло на 1253,84 тыс. руб.

Внеоборотные активы в 2014 году увеличились на 290 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с предыдущим годом они увеличились на 180 тыс. руб.

Собственные оборотные средства в 2014 году по сравнению с 2013 годом возросли на 695,2 тыс. руб. В 2015 году по сравнению с 2014 годом СОС возросли на 1073,84 тыс. руб. Так же произошло увеличение долгосрочных заемных средств в 2014 году на 400 тыс. руб. В 2015 году ДЗС увеличились на 60 тыс. руб. В общем, собственные и долгосрочные оборотные средства в 2014 году возросли на 1095,2 тыс. руб., в 2015 году увеличение произошло на 1133,84 тыс. руб.

Краткосрочные заемные средства в 2015 году снизились по сравнению с 2013 г.

Общая величина источников формирования запасов в 2014 году возросла на 270 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом. В 2015 году эта величина возросла на 320 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом.

Запасы в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличились на 220 тыс. руб., в 2015 году увеличение запасов произошло на 130 тыс. руб.

На протяжении всех трех отчетных периодов наблюдался недостаток собственных оборотных средств. В 2013 году недостаток СОС составил 1560 тыс. руб., в 2014 году он составил 1084,8 тыс. руб., в 2015 году 140,96 тыс. руб.

Недостаток собственных и долгосрочных заемных оборотных средств составил 880 тыс. руб. в 2013 году. В 2014 году недостаток составил лишь 4,8 тыс. руб., в 2015 году ситуация резко меняется и на предприятии наблюдается излишек собственных и долгосрочных заемных средств, который составил 999,04 тыс. руб.

Излишек общей величины источников формирования запасов в 2013 году составил 1900 тыс. руб., в 2014 году 1950 тыс. руб., и в 2015 году он составил 2140 тыс. руб.

Следовательно, финансовое состояние ООО «Легион-Пак» является неустойчивым т.к. запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных и заемных средств.