Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра: «Производственный

менеджмент и организация

предпринимательства»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Планирование на предприятии»

на тему: Финансовое планирование на предприятии (на примере ООО «ЛУКОЙЛ»)

Стулова В.А.

г. Астрахань 2014 г.



Содержание

Введение

1.Теоретические и методические основы планирования финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Цели, задачи и функции финансового планирования

1.2 Анализ финансового положения предприятия

1.3 Процесс финансового планирования

1.4 Стратегия финансового планирования

2. Планирование финансовых результатов деятельности ООО «ЛУКОЙЛ»

2.1 Общая характеристика ООО «ЛУКОЙЛ»

2.1.1 Краткая историческая справка

2.1.2 Структура производства и управления

2.1.3 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

2.2 Анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

2.2.1 Факторный анализ рентабельности продукции

2.3 Анализ рентабельности основных производственных фондов

3. Выводы и предложения

3.1 Выводы

3.2 Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия ООО «ЛУКОЙЛ»

Список использованной литературы



Введение

В данный период времени, в сложившихся условиях рыночной экономики эффективность производственной и финансовой деятельности выражается с помощью финансовых результатов организации - это значит, что необходимо правильное их планирование.

Каждый субъект хозяйственной деятельности - это товаропроизводитель, который самостоятельный как с экономической, так и с юридической точки зрения. Субъект хозяйственной деятельности сам выбирает сферу предпринимательской деятельности, составляет ассортимент товарной продукции, определяет затраты на производство продукции, формирует цены на нее, учитывает выручку от реализации продукции, работ, услуг.

Одной из главных целей производства субъекта хозяйствования является получение прибыли. Выручку получают за счет произведённой и реализованной продукции, но это ещё не означает, что предприятие получает прибыль. Для того, чтобы выявить финансовый результат необходимо сопоставить выручку от реализации продукции, работ, услуг с затратами на производство и реализацию продукции.

Суть деятельности каждой фирмы определяет особенности его функционирования, содержание и структуру активов, в особенности основных средств; формирует существенную часть конечного финансового результата.

Если предприятие получило прибыль в абсолютном выражении за рассматриваемый период, это не дает право достоверно утверждать об эффективной деятельности организации за данный рассматриваемый период. Для полной и точной оценки полученных результатов важно знать факторы, которые могут оказать влияние на их формирование, направленность и степень их воздействия. Важно составить хороший план, который будет опираться на опыт прошлых лет.

Анализ финансовых результатов субъекта хозяйственной деятельности является очень значимым в условиях рыночной экономики. В конце такого анализа предприниматель может выявить методы повышения эффективности функционирования фирмы, что значит увеличить показатель рентабельности.

Актуальность данного вопроса определил выбор темы и содержание данной работы.

Объектом исследования являются финансовые результаты деятельности работы предприятия, такие как прибыль и рентабельность.

Цель работы - провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия и разработать предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «ЛУКОЙЛ».

Исходя из поставленной цели, можно определить следующие задачи:

· изучить понятие финансового планирования деятельности хозяйствующих субъектов;

· сделать анализ формирования финансовых результатов в организации;

· сделать анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг, что является важнейшим элементом валовой прибыли;

· выявить факторы, влияющие на формирование доходов и расходов компании;

· исследовать рентабельность продаж;

· исследовать показатель рентабельности производственных фондов;

· исследовать влияние различных факторов на изменение рентабельности продукции;

· сделать анализ финансовых результатов ООО «ЛУКОЙЛ».

Объект исследования - финансовые результаты деятельности данного предприятия, которые были сформированы на основе отчета о прибылях и убытках, а также других бухгалтерских документов, анализируемых на ООО «ЛУКОЙЛ».

Информационной базой для написания данной курсовой работы послужила научная и учебная литература, отечественная и зарубежная.

В процессе написания данной курсовой работы использовались следующие методы анализа: детализация, обобщение, сравнение, группировка, факторный детерминированный анализ.



Глава 1. Теоретические и методические основы планирования финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Цели, задачи и функции финансового планирования

Финансовый план предприятия - это документ, в котором отражаютсяпоступившие и израсходованные денежные средства, он фиксирует баланс доходов и направления расходов предприятия, включает платежи в бюджет на планируемый период.

Рыночная экономика существенно изменила методологию финансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедура финансового планирования упростилась.

В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов сталаглавным критерием при выработке стратегии и тактики веденияхозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационныхмероприятий, принятии инвестиционных решений.

Рыночная концепция управления предприятиями вызвала подлинный интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансового планирования. Владение этими моделями, средствами и методами финансового планирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемых к руководителям и специалистам предприятий и объединений.

Финансовое планирование охватывает широкий спектр финансовых отношений. Сюда входят следующие отношения:

· между предприятием и различными субъектами хозяйствования в процессе реализации продукции (работ, услуг) и при коммерческом кредитовании;

· собственниками предприятия, трудовыми коллективами и отдельными работниками при оплате труда персонала предприятия;

· субъектами хозяйствования, входящими в объединение, и самим объединением, а также между субъектами хозяйствования и хозрасчетными подразделениями внутри них при формировании ираспределении централизованных фондов финансовых ресурсов,предназначенных для решения общих задач;

· предприятиями, объединениями и государственным бюджетом при внесении платежей в бюджет, внебюджетные фонды и получении ассигнований из бюджета;

· предприятиями и коммерческими банками при получении и погашении ссуд и при уплате процентов за кредит;

· предприятиями и страховыми организациями при страховании имущества предприятий.

Финансовый план упорядочивает эти отношения, позволяет заранее предвидеть финансовые результаты деятельности предприятия и так организовать движение финансовых потоков, чтобы онислужили достижению целей, предусмотренных стратегическим и тактическим планами.

Основная цель финансового планирования состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

В процессе финансового планирования решаются следующиезадачи:

· определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);

· принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;

· определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;

· уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;

· выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;

· определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

Финансовое планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях. В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.

Функции финансового отдела в области планирования:

· составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов;

· составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении;

· участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности;

· составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участие в составлении смет их расходования;

· определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт;

· участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;

· составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов;

· составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений;

· участие в составлении плана финансирования НИОКР;

· выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам;

· распределение квартальных финансовых показателей по месяцам;

· доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия;

· составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов;

· составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли;

· участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции;

· контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;

· обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов;

· обеспечение платежей в государственный бюджет; уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков; финансирование затрат, предусмотренных планом; осуществление операций по счетам предприятия в банках;

· ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований; выполнение других показателей финансового плана.

1.2 Анализ финансового положения предприятия

Основные задачи анализа финансового положения предприятия:

· определение меры влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности предприятия;

· оценка финансового положения предприятия и факторов его

изменения;

· оценка работы предприятия и его структурных подразделений по выполнению показателей финансового плана;

· анализ соблюдения финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

· выявление резервов повышения рентабельности и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

В процессе финансового анализа исследуются:

· наличие, состав и структура средств предприятия, причиныи последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения;

· состояние, структура и динамика изменения долгосрочныхактивов;

· дебиторская задолженность;

· эффективность использования средств.

В конечном счете такой анализ должен позволить прогнозирование возможных финансовых результатов исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.

Основным источником информации для анализа финансовогоположения предприятия является бухгалтерский баланс, формыбухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2); «Приложение к балансу предприятия» (форма № 3); а такжеданные текущего учета.

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования и др. Финансовый анализ, проводимыйв процессе обоснования плановых решений, имеет свои особенности. Начинается он с анализа активов предприятия.

В процессе анализа активов предприятия исследуется их наличие, состав, структура, динамика. Выясняется, насколько увеличилась или уменьшилась общая сумма средств предприятия в предплановом году, как изменилось распределение средств между долгосрочными и текущими активами.

Долгосрочные активы - это вложение средств в недвижимость, ценные бумаги (акции, облигации других субъектов хозяйствования и государства), уставные капиталы совместных предприятий. К долгосрочным активам относятся и нематериальные активы. Их анализ позволяет оценить степень риска вложения в них средств, гудвилл (превышение покупной цены над балансовой), а также их ликвидность.

Особый акцент необходимо сделать на анализе структуры текущих активов. Следует установить, как изменился в структуре удельный вес материальных оборотных средств (производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных); денежных средств (наличности, краткосрочных ценных бумаг); дебиторской задолженности и прочих активов (расходов будущих периодов и др.). В процессе анализа важно выявить негативные факторы, ухудшившие их структуру в отчетном периоде, для того чтобы устранить действие этих факторов в планируемом периоде и разработать эффективную финансовую стратегию.

Финансовый план должен иметь свою стратегию, которая формируется под воздействием множества внешних и внутренних факторов. К числу важнейших из них следует отнести:

· инфляция. С инфляционным изменением цен связана оборачиваемость оборотных фондов: чем медленнее их оборачиваемость, тем больше будет завышена прибыль;

· структуру активов (распределение на денежные и неденежные). В период инфляции выгоден рост денежных пассивов и невыгоден рост денежных активов. Поэтому выгодно занимать деньги и вкладывать их в материальные средства;

· способы финансирования. Чем больше долг под фиксированные проценты и чем больше срок, тем надежнее защита активов предприятия от инфляции.

· уровень производственных запасов. Увеличение удельноговеса производственных запасов может привести к потере потребительских свойств сырья, материалов, полуфабрикатов и снижениюкачества продукции. Кроме того, отвлечение средств в запасы является одной из причин неустойчивого финансового положения.Уменьшение запасов приводит к дефициту сырья, материалов,комплектующих изделий и срывов производственного графика.Поэтому эффективная стратегия базируется на оптимизации уровня материальных запасов.

Важное место при анализе текущих активов отводится дебиторской задолженности, поскольку она является иногда значительной частью оборотных средств. Здесь необходимо изучить изменение как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Анализ должен проводиться в разрезе следующихстатей дебиторской задолженности: расчет с покупателями и заказчиками; расчеты по векселям полученным; расчеты по авансамвыданным; расчеты по претензиям; расчеты по внебюджетнымплатежам; расчеты по оплате труда; расчеты с дочерними предприятиями и другие расчеты.

В ходе анализа необходимо установить возможность возвратадебиторской задолженности в планируемом периоде. Эта возможность характеризуется качеством дебиторской задолженности (вероятность получения в полном объеме) и ликвидностью (скоростьпревращения задолженности в денежные средства).

В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собственных и заемных источников средств предприятия. Данный анализ должен проводиться в разрезе следующих источников средств:собственные (уставный капитал, резервный фонд, фонды специального назначения, резервы по сомнительным долгам, резервыпредстоящих расходов и платежей, целевое финансирование,арендные обязательства, расчеты с учредителями, нераспределенная прибыль); заемные (долгосрочные финансовые обязательства,долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, краткосрочные финансовые обязательства, краткосрочные кредиты, краткосрочные займы, расчеты и прочие краткосрочные пассивы).

Необходимо выяснить, насколько выросли или уменьшились источники, как изменилось соотношение собственных и заемных источников средств. Следует иметь в виду, что в условиях рыночной экономики нормальной считается доля собственных источников в общей величине источников, равная 60%. Отношение собственных источников к их общей величине принято называть коэффициентом собственности. Именно такая величина этого коэффициента делает предприятие привлекательным для инвесторов.

Важной составляющей анализа является установление соответствия долгосрочных и нематериальных активов источникам их покрытия, а также изучение источников финансирования текущих активов. Необходимо выявить, снизилась или увеличилась доля собственных источников в формировании основных и оборотных средств, на какую сумму в качестве недостающих источников были привлечены краткосрочные финансовые обязательства, то есть кредиторская задолженность.

Следует иметь в виду, что бывают случаи, когда уставный капитал используется для финансирования оборотных активов. Сумма уставного капитала, направленная на финансирование оборотных средств, определяется как разность между уставным капиталом и суммой собственных источников, вложенных в долгосрочные и нематериальные активы. Конечной процедурой анализа является установление факторов, повлиявших на изменение величины собственных оборотных средств, с целью отражения их в финансовом плане.

Заканчивается анализ пассивов оценкой кредиторской задолженности. Необходимо четко сформулировать причины ее возникновения. Для этого кредиторскую задолженность целесообразно структурировать на следующие составляющие:

· за товары, работы и услуги;

· по векселям выданным;

· по авансам полученным;

· по страхованию;

· по внебюджетным платежам;

· с бюджетом;

· по оплате труда и отчислениям на социальные нужды;

· с дочерними предприятиями.

Отсюда можно сделать сравнительный анализ дебиторской икредиторской задолженности на начало планируемого периода инаметить мероприятия по их снижению.

В заключение проводится оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Платежеспособность может быть оценена с помощью следующих показателей:

· коэффициента текущей ликвидности;

· коэффициента критической ликвидности;

· коэффициента абсолютной ликвидности;

· коэффициента обеспеченности собственными средствами;

· коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Финансовая устойчивость отражает перспективную платежеспособность предприятия, что очень важно для планирования финансов, и оценивается рядом коэффициентов, характеризующихсоотношение заемного, собственного и общего капитала.Сюда входят следующие показатели:

· удельный вес заемных средств в общем капитале;

· удельный вес заемных средств в собственном капитале;

· доля привлечения долгосрочных кредитов и займов для финансирования активов наряду с собственными средствами;

· коэффициент маневренности собственных средств;

· коэффициент накопления амортизации;

· коэффициент соотношения реальной стоимости основныхсредств к общей сумме средств;

· коэффициент соотношения реальной стоимости основныхсредств и материальных оборотных с общей суммой средств;

· способность предприятия оплатить проценты по кредитам.

1.3 Процесс финансового планирования

Процесс финансового планирования Процесс начинается с анализа сложившегося на последнюю отчетную дату финансового состояния предприятия. Основное назначение этого анализа состоит в том, чтобы:

оценить по совокупности заранее определенных параметров сложившийся уровень финансовой устойчивости предприятия в кратко-, средне- и долгосрочном временных разрезах на основе его сопоставления с нормальным для данного предприятия уровнем финансовой устойчивости;

выявить основные тенденции изменения финансовой устойчивости и их причины;определить приоритетные направления и задачи повышения финансовой устойчивости предприятия (нормализации его финансового состояния).

Главным объектом анализа финансового состояния предприятия является баланс его активов и пассивов. Однако, поскольку баланс отражает сложившееся на некоторую дату состояние активов и пассивов предприятия, то для корректной и обоснованной оценки финансового состояния на отчетную дату необходимо проанализировать динамику изменения размеров и структуры активов и пассивов (фондовых статей) за некоторый предшествующий период или поток фондов.

Для выявления причин этих изменений и в целом изменений финансовой устойчивости предприятия за рассматриваемый период необходимо проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия за этот период, а также основные фондовые потоки, связанные с текущей производственно-сбытовой деятельностью, и операциями с оборотными активами, с капиталовложениями и капиталоизъятиями (т.е. операциями с внеоборотными активами, их приобретением и реализацией) и с финансированием (т.е. операциями с собственным капиталом и заемными обязательствами, их привлечением и погашением).

Вторым шагом процесса финансового планирования деятельности предприятия является проектирование его желаемого ("нормального") финансового состояния на конец планового периода, а именно, построение реалистичного, с учетом фактического финансового состояния предприятия проекта баланса активов и пассивов на последнюю отчетную дату. Данный проект должен отражать будущее финансовое состояние предприятия, соответствующее основным предполагаемым интересам и ожиданиям акционеров и кредиторов предприятия, т.е. владельцев предоставляемых предприятию ресурсов.

Назначением проектирования баланса активов и пассивов является определение основных параметров финансового состояния предприятия, которые в дальнейшем будут рассматриваться в качестве некоторой нормы. В процессе финансового планирования с этой нормой будут сравниваться варианты балансов активов и пассивов, получаемые при расчетах изменений финансового состояния предприятия[2].

Одновременно с проектированием желаемого финансового состояния предприятия на конец планового периода осуществляется прогнозирование этого состояния путем проведения необходимых финансово-экономических расчетов. Основой для этих расчетов являются соответствующие исходные данные, позволяющие составить прогнозы доходов и расходов, поступлений и платежей за плановый период, и на этой основе прогнозный баланс активов и пассивов на конец этого периода.

Следующим шагом процесса финансового планирования является сравнение прогнозируемого (расчетного) финансового состояния предприятия с желаемым (нормальным) состоянием, включая анализ возможных отклонений.

Прогнозируемый баланс активов и пассивов сопоставляется с проектом баланса активов и пассивов, построенным ранее, исходя из представлений управляющих предприятием о желаемом (нормальном) финансовом состоянии предприятия на конец планового периода. Если отклонения основных параметров прогнозного баланса от соответствующих параметров проектного баланса признаются незначительными, то полученные в результате прогнозных расчетов балансы активов и пассивов, доходов и расходов и поступлений и платежей утверждаются в составе финансового плана предприятия. Если отклонения расчетных параметров от проектных являются существенными, то принимается решение о корректировке исходных данных, на основе которых рассчитывался прогнозный баланс и/или параметров желаемого состояния.

После достижения (методом последовательных приближений) приемлемого соответствия расчетных параметров баланса активов и пассивов предприятия желаемым (нормальным) параметрам, определяемым в процессе проектирования баланса и возможных корректировок проекта, утверждается финансовый план предприятия. В состав основных документов финансового плана должны быть включены, как минимум, план доходов и расходов, баланс активов и пассивов и план поступлений и платежей. В указанных трех основных документах определяется совокупность взаимосвязанных количественных заданий по доходам и расходам, активам и пассивам и поступлениям и платежам, которые должны быть выполнены в плановом периоде для достижения, запланированного финансового состояния. Эта совокупность заданий является основой для планирования и осуществления согласованных и целенаправленных действий по управлению предприятием.

Уместно заметить, что результатом рассмотренного выше процесса является формирование финансового плана предприятия на общефирменном (корпоративном) уровне. Этот план предусматривает должную сбалансированность доходов и расходов, активов и пассивов предприятия и, следовательно, поступлений и платежей. Поскольку реальный процесс получения и расходования ресурсов обычно (особенно в средних и крупных компаниях) так или иначе децентрализован, постольку за корпоративным финансовым планированием следует т.н. внутрифирменное планирование, в рамках которого осуществляется планирование доходов и расходов и поступлений и платежей по соответствующим центрам ответственности. Если предприятие имеет в своей структуре подразделения на обособленном балансе, то по этим подразделениям осуществляется также планирование активов и пассивов. Если предприятие представляет собой группу имущественно-связанных юридически самостоятельных компаний [имеющих уже не обособленные, а самостоятельные балансы], то полный цикл финансового планирования реализуется как на уровне каждой такой компании, так и на уровне головной (холдинговой) фирмы. В этих случаях на уровне предприятия в целом формируются т.н. сводные (консолидированные) планы доходов и расходов, балансы активов и пассивов и планы поступлений и платежей.

1.4 Стратегия финансового планирования

Финансирование фирмы - основополагающий элемент для достижения успеха в деле. Каждая фирма должна планироваться с четким и ясным пониманием того, какие вложения потребуются для того, чтобы начать операцию, какие дополнительные средства будут нужны для поддержания уже начатого. И где могут быть взяты деньги. Сумма, требуемая для того, чтобы начать дело, может быть определена при помощи оставления списка активов, которые должны появиться в наличии, с оценкой их стоимости. Цель следующей ступени в проведении планирования - гарантировать наличие средств для обеспечения трех основных ситуаций в бизнесе:

Наличие достаточного капитала для покупки уже действующей фирмы; или в случае открытия нового дела - достаточного капитала для покрытия издержек на развитие;Наличие достаточного размера оборотных фондов для покрытия расходов в первые месяцы, когда поток наличности лимитирован; Наличие достаточного резервного капитала для покрытия внеплановых издержек, которые часто имеют место на начальном этапе. Рекомендуемая сумма обычно составляет 10-15% от начальной стоимости или стоимости покупки оборудования.

В разделе стратегия финансирования и анализ развития должен излагаться план получения средств для создания или расширения предприятия. При этом необходимо ответить на вопросы:

1. Сколько требуется средств для реализации данного проекта.

2. Источники финансовых ресурсов и форма их получения. Источниками могут служить:

а) собственные средства;

б) кредиты банков;

в) привлечение средств партнеров;

г) привлечение средств акционеров и так далее.

3. Срок ожидаемого полного возврата вложенных средств и получения инвесторами дохода на них. Рекомендуется включить в финансовый план специальные расчеты, дающие определить срок окупаемости вложений.

Планирование выручки на предприятии преследует цель исчисления в дальнейшем величины финансового результата, то есть прибыли. Методы:

- прямого “поассортиментного” счета;

- метод, основывающийся на выпуске товарной продукции в ценах реализации, скорректированных на изменение в остатках (входных и выходных).

Поступление выручки от реализации распределяется по трем направлениям:

- возмещение ранее авансированных оборотных средств;

- образование прибыли от реализации продукции;

- уплата в бюджет налогов, сборов и прочих платежей.

Расчет прибыли - это есть разница между выручкой предприятия и понесенными им расходами. Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции и от прочих видов деятельности. Исходной точкой финансового планирования является рентабельность. Должны выявить те внутрихозяйственные резервы, которые были не использованы в текущем периоде[5].

Планирование балансовой прибыли:

Сначала надо рассчитать прибыль по определенным видам деятельности:

- прибыль от основной деятельности промышленного предприятия;

- прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации);

- прибыль от внереализационных результатов (операции на фондовом рынке);

В основе прибыли от реализации лежит сумма средств от проданной продукции (выручки от реализации над полной себестоимостью). Такой метод планирования - “метод прямого счета”. Им пользуются около 99 % предприятий.

“Аналитический метод” или “проверочный метод”:

Прибыль на предстоящий период исчисляется исходя из базовой рентабельности, которая сложилась в базовом периоде.Сначала надо исчислить базовую прибыль: для этого надо скорректировать ожидаемую прибыль текущего периода и сделать сопоставимым текущий и плановый период в части воздействия тех или иных преходящих факторов.

Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости за текущий период, получаем процент базовой рентабельности:

Rбаз = Пбаз/Р (1)

Все допущения (Rбаз) относятся только к сравнимой продукции (выпускалось ранее). Поэтому, исчисляя прибыль мы ведем расчет прибыли по сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна объему реализации сравнимой продукции по полной себестоимости умножить на базовую рентабельность:

Пср.п = Рср.п.полн с/с * Rбаз (2)

Несравнимая продукция также принимает участие в этом методе, но незначительно. Мы распространяем на эту продукцию какой-то средний уровень рентабельности, сложившийся на предприятии.

Прибыль от прочей реализации:

Работы непромышленного характера:

- включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту;

- реализация продукции и товаров заготовительной организацией;

- реализация транспортных услуг;

- операции по лесосплаву и лесозаготовке;

- реализация покупных видов энергии (электричество, вода, газ, пар, пневматическая энергия);

- реализация предприятий подсобного с/х.

Внереализационные результаты:

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы в виде дивидендов, %, которые получены по ценным бумагам, собственником которых является наше предприятие[6].



2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ЛУКОЙЛ»

2.1 Общая характеристика ООО «ЛУКОЙЛ»

2.1.1 Краткая историческая справка

Главным видом деятельности ООО «ЛУКОЙЛ» является поиск, разведка, разработка нефтяных, газовых, газоконденсатных месторождений, добыча нефти и газа в акватории Каспийского моря и на территории Астраханской области.

Промышленная добыча нефти в Нижнем Поволжье началась в 1949 году, а после интеграции в 1996 году в состав нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» производственное объединение «Нижневолжскнефть» получило новый импульс к динамичному и эффективному развитию.

Инвестируются капиталы в наращивание ресурсной базы, повышен уровень промышленной и экологической безопасности, оптимизировано качественное управление технологическим процессом, расширилась география деятельности, открылись серьезные перспективы, связанные с участием в морских проектах ООО «ЛУКОЙЛ».

В 1949 году пуск в эксплуатацию 12 июля 1949 года скважины № 1 Жирновского нефтегазового месторождения считается началом истории промышленной добычи нефти на территории Волгоградской области и датой образования ООО «ЛУКОЙЛ».

В 1955 году Котовском районе началась эксплуатация скважин уникального Коробковского нефтегазового месторождения.

В 1962 году зону деятельности управления «Нижневолжскнефтегаз» Сталинградского совнархоза включена Астраханская область.

В 1966 году городе Котово государственной комиссией принят в эксплуатацию Коробковский газоперерабатывающий завод, построенный для переработки попутного газа.

В 1970 году создано производственное объединение «Нижневолжскнефть», в составе которого работают управления буровых работ, образованные на базе трестов «Сталинграднефть» и «Жирновскнефтегазразведка».

В 1973 году специалисты ПО «Нижневолжскнефть» привлечены к разведочным работам в центральной части Западного Казахстана, где 1979 году волгоградцы открыли одно из крупнейших в мире месторождений - Тенгизское.

В 2002 году в ходе реструктуризации ООО «ЛУКОЙЛ» принято решение об укрупнении ООО «ЛУКОЙЛ» путем присоединения к нему ряда специализированных предприятий. Обществу придан статус единого оператора по добыче углеводородного топлива в системе Компании на территории Южного Федерального округа.

К этому времени в результате проводимых ЛУКОЙЛом геологоразведочных работ на Северном Каспии открыты месторождения: Хвалынское, им. Ю.Корчагина,170 км, Ракушечное, Сарматское.

В 2003 году ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть», совместно с Администрацией Краснодарского края и НК «Роснефть», учредило ООО «НК «Приазовнефть», созданное для геологического изучения и освоения месторождений в акватории Азовского моря.

В 2004 году ООО «ЛУКОЙЛ» в добровольном порядке сертифицировало систему экологического менеджмента на соответствие требованиям международных стандартов ISO 14001 и OHSAS 18001. Получены сертификаты международного образца, действие которые ежегодно подтверждает независимая экспертная комиссия.

В 2005 году в пределах Темрюкско-Ахтарского лицензионного участка в акватории Азовского моря выделена структура «Новая», где через год началось бурение первой поисково-оценочной скважины.

В 2006 году в северной части Каспийского моря открыто самое крупное за последнее десятилетие в России многопластовое нефтегазоконденсатное месторождение, которое названо именем Владимира Филановского.

В 2008 году проект обустройства месторождения им. В. Филановского получил одобрение на общественных слушаниях в г. Элисте.

В июле 2008 года в рамках оптимизации организационной структуры нефтяной компании «ЛУКОЙЛ» в бизнес-сегменте «Добыча нефти и газа» на Юге России была проведена реорганизация ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефть» в форме выделения из него ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтегаз».

В 2009 году на верфях достроены основные объекты обустройства месторождения им. Ю.Корчагина: ЛСП-1, ЛСП-2, ПНХ, ТП.

В 2010 году 28 апреля на месторождении им. Ю.Корчагина получена первая нефть. В торжественной церемонии ввода месторождения в эксплуатацию принял участие Премьер-министр РФ В.В.Путин.

В 2011 году 9 ноября в Северодвинске Президент ОАО «ЛУКОЙЛ» Вагит Алекперов подписал договоры с подрядчиками на строительство морских сооружений для месторождения имени Владимира Филановского, расположенного в российском секторе Каспийского моря.

В апреле ООО "ЛУКОЙЛ" заключило контракты на строительство внутрипромысловых трубопроводов и трубопроводов внешнего транспорта нефти и газа для месторождений Северного Каспия.

2.1.2 Структура производства и управления

На ООО «ЛУКОЙЛ» линейно - функциональная структура управления, которая является синтезом линейной и функциональной структур управления, основывающимся на функциональном разделении полномочий руководителей и линейном подчинении определенных специалистов (работников) соответствующим функциональным руководителям. Достоинство этой структуры управления заключается в том, что обеспечивается однозначное и оперативное руководство по каждому виду работ. Недостатком является повышение степени обособленности работников различных функциональных подразделений и служб, вынесение всех вопросов их взаимодействия на уровень руководителя организации.

Структуру управления и производства на рассматриваемом предприятии составляют генеральный директор, заместитель генерального директора, главный бухгалтер, главный инженер, отдел технического контроля и инспектор отдела кадров (рис.1).

Рис.1. Схема организационной структуры управления ООО "ЛУКОЙЛ"

По рис. 1 видно, что на ООО «Лукойл» линейно - функциональная структура управления, которая основана на единоначалии, линейном построении структурных подразделений и распределении функций между ними. Такая структура применяется в основном на больших организациях, в которых явно выражено разделение труда. Она обеспечивает максимальную стабильность организации.

Линейно-функциональная структура управления обладает целым рядом преимуществ:

· быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим,

· рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;

· стабильность полномочий и ответственности за персоналом.

· единство и четкость распорядительства;

· более высокая, чем в линейной структуре, оперативность принятия и выполнение решений;

· личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;

· профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.

Недостатки такой системы:

Отмечаемые недостатки	Причины недостатков	Пути устранения недостатков
Дублирование функций руководителя и функциональных специалистов в процессе управленческой деятельности	Разделение функций линейных и функциональных специалистов никогда не может быть проведено на 100%	-
Недостаточная для больших предприятий, и предприятий, работающем на динамичном рынке, оперативность принятия решений	Недостаточное разграничение полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями	Четкое разграничение полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями. Применение процессного подхода
Нежелание руководителей брать на себя ответственность за принимаемые решения	Недостаточное разграничение полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями	Четкое разграничение полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями
Возникновение внутрипроизводственных барьеров, ограничивающих рамки заинтересованности функциональных подразделений в эффективном развитии производства	Слабое высшее руководство. Отсутствие процессного подхода. Отсутствие системы бюджетирования. Слабая система мотивации, слабая ее направленность на конечные результаты предприятия	Усиление высшего руководства. Использование процессного подхода. Внедрение системы бюджетирования и мотивации.
Разногласия между линейными и функциональными службами	Слабое высшее руководство. Отсутствие процессного подхода. Отсутствие системы бюджетирования. Слабая система мотивации, слабая ее направленность на конечные результаты предприятия	Усиление высшего руководства. Использование процессного подхода. Внедрение системы бюджетирования и мотивации.
Противодействие линейных менеджеров работе функциональных специалистов	Слабое высшее руководство. Отсутствие процессного подхода. Отсутствие системы бюджетирования. Слабая система мотивации, слабая ее направленность на конечные результаты предприятия	Усиление высшего руководства. Использование процессного подхода. Внедрение системы бюджетирования и мотивации.
Неправильное толкование информации, передаваемой линейным исполнителям функциональными менеджерами	Недостаточная квалификация персонала, отсутствие четких регламентов	Повышение квалификации, четкое регламентирование

Таким образом, отмечаемые недостатки лежат не в плоскости конкретной линейной организационной структуры управления, а в плоскости организации работ предприятия, и могут быть устранены заменой части бюрократических элементов.

Во главе предприятия находится генеральный директор. Ему подчиняются заместитель по производству, главный инженер, главный бухгалтер, инспектор отдела кадров, отдел технического контроля. Генеральный директор осуществляет следующие функции:

· без доверенности действует от имени фирмы, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

· выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

· издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

· осуществляет иные полномочия, не отнесенные Законом или уставом общества к компетенции Учредителей (участников) фирмы.

Служба безопасности и главный механик подчиняются главному инженеру, а главный механик, в свою очередь, управляет центральным складом. финансовый планирование услуга продукция

Главный инженер обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых, трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность.

Главный механик организует разработку планов (графиков) осмотров, испытаний и профилактических ремонтов оборудования в соответствии с положениями Единой системы планово-предупредительного ремонта, утверждает эти планы и контролирует их выполнение, обеспечивает техническую подготовку производства.

Важными целями службы безопасности организации являются обеспечение безопасности предприятия, производства, продукции и защита коммерческой, промышленной, финансовой, деловой и другой информации, независимо от ее назначения и форм при всем многообразии возможных каналов ее утечки и различных злонамеренных действий со стороны конкурентов.

Главный бухгалтер заведует расчетной частью, в его подчинении находятся бухгалтер, экономист и кассир. Главный бухгалтер в организации ведет бухгалтерский учет, составляет баланс. Кассир осуществляет прием, учет, выдачу и хранение денежных средств и ценных бумаг, обеспечивает их сохранность. Оформляет документы и получает денежные средства в учреждениях банка. Ведет кассовую книгу на основе приходных и расходных документов.Экономист выполняет работу по осуществлению экономической деятельности предприятия, направленной на повышение эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой и освоение новых видов продукции, достижение высоких конечных результатов при оптимальном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Отдел кадров является самостоятельным структурным подразделением фирмы. В его главе стоит инспектор отдела кадров. Основными задачами являются: организация работы по обеспечению фирмы кадрами рабочих, специалистов и служащих требуемых специальностей и квалификаций в соответствии с планами по труду и заработной плате, их изучение, расстановка, подготовка и воспитание.

Также на предприятии действует отдел технического контроля, которому подчиняется лаборатория. Производственную структуру ООО «ЛУКОЙЛ»

Рис. 2.Схема производственной структуры ООО «ЛУКОЙЛ»

- Основное производство состоит из: буровой платформы, геологического цеха, цеха переработки нефти, лаборатории.

-Вспомогательное производство включает в себя: ремонтно-механический и энергетический цех.

-К обслуживающим хозяйствам относятся: транспортное и складское хозяйство.

2.1.3 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО "ЛУКОЙЛ" приведены в табл. 3.

Таблица 3

Основные экономические показатели деятельностиООО "ЛУКОЙЛ"за 2010-2012гг.

Показатели	Ед. изм.	2010	2011	2012	Абсолютное изменение (+,-)	Темп роста, %
					2011 от 2010	2012 от 2011	2012 к 2010г.	2011 к 2010г.	2012 к 2011г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Объем товарной продукции, работ, услуг	тыс. руб.	6872	10150	8030	3278	-2120	116,9	147,7	79,1
2. Выручка от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	9906	15977	19614	6071	3637	198,0	161,2	122,8
3. Полная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг	тыс. руб.	9776	11488	13861	1712	2373	141,8	117,5	120,7
4. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, работ, услуг	руб.	0,99	0,72	0,71	-0,27	-0,01	71,7	72,7	98,6
5. Среднесписочная численность ППП	чел.	50	49	50	-1	1	100	98	102
6. Среднегодовая выработка 1 работника ППП	тыс. руб.	198	326	392	128	66	198,0	164,6	120,2
7. Фонд оплаты труда ППП	тыс. руб.	5601,6	5611,2	5246,4	9,6	-364,8	93,7	100,2	93,5
8. Среднегодовая заработная плата 1 работника	тыс. руб.	112,0	114,5	104,9	2,5	-9,6	93,7	102,2	91,6
9. Среднегодовая стоимость ОПФ	тыс. руб.	3699	4384	4715	685	331	127,5	118,5	107,6
10. Фондоотдача	руб.	2,68	3,64	4,16	0,96	0,52	155,2	135,8	114,3
11. Фондовооруженность труда 1 работающего	тыс. руб.	73,98	89,47	94,3	15,49	4,83	127,5	120,9	105,4
12. Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	1831	3676	4277	1845	601	^в 2,5 раза	^в 2 раза	116,3
13. Прибыль от продажи продукции, работ, услуг	тыс. руб.	130	4489	5753	4359	1264	^в 44,25 раза	^в 2 раза	128,2
14. Рентабельность продаж продукции, работ, услуг	%	1,31	28,1	29,3	26,76	1,2	-	-	-
15. Рентабельность основной деятельности	%	1,33	39,08	41,50	37,75	2,42	-	-	-

Объем произведенной продукции в денежном выражении увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 17% и 21% соответственно. Основными причинами такого повышения являются:

· увеличение месячного объема произведенной продукции;

· увеличение объемов закупок;

· появление экономически выгодных заказов, в том числе государственных;

· повышение спроса на основную продукцию предприятия.

Анализ динамики выручки от реализации продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах показал, что с каждым последующим годом происходит его неуклонный рост. Выручка от реализации продукции, работ в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 6071 тыс. руб. или 61,2%; в 2012 г. по сравнению с предшествующим годом увеличилась на 3637 тыс. руб. или 28%.

В 2011 г по сравнению с 2010г и в 2012г по сравнению с 2011г. произошло повышение затрат к уровню прошлого года на 1712 тыс. руб. или 17,5 % и 2373 тыс. руб. или 20,7% соответственно. Это связано, в первую очередь, с объективным ростом затрат на производство, а также с изменением методологии калькулирования себестоимости.

Среднесписочная численность персонала на протяжени трех лет достаточно стабильна и не испытывает на себе существенных изменений. Из таблицы 3 видно, разница в количестве работающих составила ±1 человек.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. и в 2012г по сравнению с 2011 г. произошло повышение выработки 1 работающего на 128 тыс. руб.или 64,6% и 66 тыс. руб.или 20,2% соответственно. Это связано с улучшением условий производства.

Фонд оплаты труда -- суммарные денежные средства предприятия, организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам, компенсирующие выплаты.

Рассматривая показатели оплаты труда за 2010-2012 г.г., можно сделать вывод, что самый большой уровень фонда оплаты труда ППП и, следовательно, среднегодовой заработной платы удалось достигнуть в 2011 г. В цифрах данная ситуация выглядит следующим образом: в 2011 г. по сравнению с 2010 г. фонд оплаты труда ППП увеличился на 0,2%, а среднегодовая заработная плата на 1,1%, а в 2012 г. фонд оплаты труда ППП снизился уже на 6,5%, а среднегодовая заработная плата, как следствие - на 8,4%.

В условиях расширенного воспроизводства рост производительности труда должен опережать рост средней заработной платы. Соблюдение этого принципа является необходимым условием снижения себестоимости продукции, увеличения рентабельности и повышения эффективности.

Для определения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы исчисляется коэффициент опережения.

Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В противном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.

Коэффициент отставания является величиной, обратной коэффициенту опережения. Он характеризует замедление темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда, используется в практике планирования.

Темпы роста выработки 1 работающего труда в 2011г. по сравнению с 2010 г. и в 2012г. по сравнению с 2011г. - 164,6% и 120,2% соответственно, а среднегодовая заработная плата 1 работающего за 2010-2012г. увеличилась на 6,5% .. Отсюда можно сделать вывод, что наблюдается превышение темпов роста среднегодовой выработки 1 работающего по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы, что является положительным фактором.

Основные производственные фонды - это средства производства, которые многократно участвуют в производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму. Их стоимость постепенно, по мере износа, переносится на стоимость изготовляемой продукции. Вещественным содержанием ОПФ являются средства труда.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов из года в год постепенно увеличивается. Так, если в 2010г. она составляла 3699 тыс. руб., в 2011г. по сравнению с 2010 годом она возросла на 685 тыс. руб. и в 2012г она возросла и составила 4715 тыс. руб. Общее увеличение за 3 года составило 1016 тыс. руб. или 27,5%. Причиной увеличения стоимости основных производственных фондов является ремонт и их модернизация.