Анализ доходов и расходов организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика Минского вагонного участка, основные технико-экономические показатели работы

2. Доходы Минского вагонного участка

3. Затраты на производство и реализацию продукции Минского вагонного участка

4. Классификация затрат, калькуляция себестоимости

5. Анализ соотношения затраты/объем/прибыль

6. Пути повышения доходов и снижения расходов Минского вагонного участка

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Анализ зарубежной и отечественной практики хозяйствования показывает, что в условиях нестабильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом внешней среды, в которой работают предприятия, место и роль анализа доходов и расходов возрастает. Любое хозяйственное решение, принимаемое в условиях риска, требует тщательного технико-экономического обоснования, как будущего результата, так и условий его реализации, что можно осуществить только с помощью анализа доходов и расходов. Целью планирования доходов и расходов на предприятии является увязка доходов с необходимыми расходами.

Независимо от того, каков профиль деятельности предприятия, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей - в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.

Таким образом, прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. Прибыль - основа экономического развития, важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Экономической базой формирования финансовых результатов являются доходы и расходы организации.

Выявление путей максимизации прибыли, упрочнение финансового состояния предприятия и снижение вероятности банкротства являются одними из главных целей финансового анализа, следовательно особую актуальность приобретает анализ доходов и расходов как важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации, непосредственно влияющих на результаты ее деятельности, а также их оптимизация.

Таким образом, актуальность и целесообразность выбранной темы не вызывает сомнений.

Аналитическое исследование по данной теме было проведено для Минского вагонного участка УП «Минское отделение Белорусской железной дороги».

Целью курсового проекта является анализ доходов и расходов организации. В курсовом проекте для достижения цели поставлены следующие задачи:

- привести характеристику предприятия, его основные технико-экономические показатели работы;

- определить показатели дохода предприятия;

- рассмотреть затраты на производство и реализацию продукции;

- изучить классификацию затрат, калькуляцию себестоимости;

- проанализировать соотношение затраты/объем/прибыль;

- выявить пути повышения доходов и снижения расходов предприятия.

Для решения поставленных задач использовались статистические, аналитические, экономико-математические методы.

Методологической основой работы являются труды Савицкой Г.В., Стражева В.И., Шеремета А.Д., Канке А.А., Кошевой И.П., Ершовой С.А., Ермолович Л.Л., Рыбаковой Е.Я. и др., нормативные документы, а также журнальные статьи по теме «Оптимизация доходов и расходов».

Объектом исследования курсового проекта является хозяйственно-финансовая деятельность Минского вагонного участка УП «Минское отделение Белорусской железной дороги». Предметом исследования работы является исследование динамики доходов и расходов Минского вагонного участка УП «Минское отделение Белорусской железной дороги».



1. Характеристика минского вагонного участка, основные технико-экономические показатели работы

Минский вагонный участок (далее - вагонный участок) является обособленным структурным подразделением Транспортного республиканского унитарного предприятия «Минское отделение Белорусской железной дороги».

Минский вагонный участок не является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс (с последующим включением его в сводный баланс РУП «Минское отделение Белорусской железной дороги»), счет в учреждении банка, печать со своим наименованием и штампы.

В настоящее время работниками Минского вагонного участка обслуживаются поезда следующих направлений:

международного сообщения: Адлер, Архангельск, Анапа, Иркутск, Черновцы, Киев, Кисловодск, Москва, Мурманск, Мариуполь, Одесса, Санкт-Петербург, Симферополь, Варшава, Вильнюс, Рига;

межрегионального сообщения: Полоцк, Гомель, Калинковичи;

вагоны межрегионального беспересадочного сообщения: Брест, Друя;

вагоны международного беспересадочного сообщения: Амстердам, Кишинев Базель, Прага, София, Вена.

Главная цель предприятия - высокое качество услуг в поездах формирования Минского вагонного участка при безусловном обеспечении безопасности движения.

В 2003 году руководством предприятия было принято решение о внедрении системы менеджмента качества в соответствии с требованиями международного стандарта ISO 9001, вернее его аналога в Республике Беларусь - СТБ ИСО 9001.

18 декабря 2003 года был получен сертификат соответствия услуг, оказываемых пассажирам фирменным поездом № 2/1 «Беларусь» сообщением «Минск - Москва».

Минский вагонный участок - одно из первых предприятий, начавших в 2003 году развитие системного менеджмента по управлению качеством в организациях Белорусской железной дороги, и первое, принявшее участие в конкурсе на соискание Премии Правительства Республики Беларусь в области качества. Предприятие становилось трижды лауреатом Премии Правительства Республики Беларусь в области качества (2003, 2006 и 2012 гг.).

В настоящее время на предприятии находится в работоспособном состоянии и постоянно совершенствуется система менеджмента качества услуг, предоставляемых пассажирам фирменными поездами №2/1 «Беларусь» сообщением Минск - Москва, № 4/3 «Минск» сообщением Минск - Москва, №52/51 «Звезда» сообщением Минск - Санкт-Петербург, №86/85 «Белый Аист» сообщением Минск - Киев и в скорым поездом №115/116 сообщением Минск - Варшава, которая соответствует требованиям стандарта СТБ ISO 9001 - 2009.

Вагонный участок в месячный срок вносит в Положение о предприятии соответствующие изменения и дополнения и представляет их в установленном порядке для государственной регистрации в случае:

- создания (ликвидации) хозяйственных единиц (участков);

- изменение целей и видов деятельности;

- изменение местонахождения;

- изменение других фактических обстоятельств, сведения о которых в соответствии с законодательством должны содержаться в Положении.

Основными задачами деятельности предприятия являются:

Своевременное и качественное удовлетворение потребностей населения в перевозках;

Повышение эффективности хозяйственной деятельности;

Обеспечение безопасности перевозок пассажиров и движения поездов;

Комплексное развитие материально-технической базы и социальной сферы вагонного участка;

Культурное и качественное обслуживание пассажиров в поездах;

Обеспечение постельными принадлежностями пассажиров в поездах;

Своевременная и качественная подготовка составов и отдельных вагонов в рейс;

Содержание в исправном состоянии устройств и технических средств;

Охрана окружающей среды от загрязнений и других видов вредных воздействий;

Стирка и обработка белья и других изделий;

Физкультурно-оздоровительная деятельность;

Прочая розничная торговля вне магазинов;

Предоставление услуг прочими местами для проживания;

Предоставление услуг барами;

Прокат прочих бытовых изделий и предметов личного пользования.

Лицензируемые виды деятельности производятся Минским вагонным участком после получения УП «Минское отделение Белорусской железной дороги» соответствующих лицензий.

Вагонный участок распоряжается находящимся на его балансе имуществом, другими материальными ценностями в пределах и в порядке, установленных действующим законодательством Республики Беларусь.

Отношения вагонного участка с юридическими и физическими лицами строятся на договорной основе от имени транспортного республиканского унитарного предприятия «Минское отделение Белорусской железной дороги».

Основные показатели производственно-финансовой деятельности участка за 2014 - 2015 гг. представлены в таблицы 1.1.

Таблица 1.1 - Основные показатели производственно-финансовой деятельности участка за 2014 - 2015 гг.

Наименование показателей	ед.изм.	Отчет 2014г	План 2015г.	Факт 2015г.	% к плану	% к 2014г.
1.Пассажирооборот	млн . пасс.-км.	1485,4	1485,5	1415,3	95,3	95,3
2. Населенность на вагон пассажирского поезда	пасс. / ваг.	23,95	23,95	25,46	106,3	106,3
3.Среднесписочная численность всего	чел.	1517	-	1379	-	- 138
4.Производительность труда	тыс.пасс.-км/1 раб.	1046,06	1046,06	1092,9	104,5	104,5
5.Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на 1-го среднесписочного работника	млн.руб. /1 раб.	252,06	290,488	273,758	94,2	108,6
6.Доходы, всего с НДС	млн.руб.	382 376	400 873	377 512	94,2	98,7
по перевозкам	"	341 900	359 003	332 350	92,6	97,2
по ИВД	"	40 476	41 870	45 162	107,9	111,6
8.Расходы, всего	"	319 419	337 894	326 842	96,7	102,3
по перевозкам	"	289 383	304 213	292 784	96,2	101,2
по ИВД	"	30 036	33 681	34 058	101,1	113,4
9. НДС по ИВД	"	5 876	5 408	6 258	115,7	106,5
10. Прибыль, всего	"	57 081	57 571	44 412	77,1	77,8
по перевозкам	"	52 517	54 790	39 566	72,2	75,3
по ИВД	"	4 564	2 781	4 746	174,3	106,2
11. Рентабельность, всего	%	18,0	17,0	13,6
перевозки	%	18,2	18,0	13,5
ИВД	%	15,2	8,3	14,2

Пассажирооборот за 12 месяцев 2015 г. составил 1415,3 млн. пас-км. Доведенное задание выполнено на 95,3%. Темп роста: декабрь к ноябрю плюс 6,5 процентных пункта.

Невыполнение планового задания по объему работы в текущем году обусловлено сокращением пассажиропотока.

Сократились схемы пассажирских поездов в международном сообщении, снизилась средняя дальность поездки, о чем свидетельствует изменение структуры перевозок (увеличились перевозки внутри республики).

За 12 месяцев 2015 года удельный вес отправленных вагонов за пределы Республики Беларусь составил 49,5% от общего объема (80,1% пассажирокилометры), в то время как за аналогичный период прошлого года данная величина составляла 58,2% (82,8% пассажирокилометры). Анализ пассажирооборота и отправленных вагонов в разрезе внутриреспубликанских и международных отправлений приведен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Анализ пассажирооборота и отправленных вагонов

Наименование	Ед.изм.	2015г.	2014г.	Отклонение
		итого	итого	(+, -)	%
12 месяцев	ваг.отпр.	41 748	41 367	381	100,9%
	млн.пасс.км.	1 415,3	1 485,4	-70,1	95,3%
в т.ч. за пределы РБ	ваг.отпр.	20 683	24 079	-3 396	85,9%
	млн.пасс.км.	1 133,7	1 230,2	-96,5	92,2%
в т.ч. внутриреспубликанское сообщение	ваг.отпр.	21 065	17 288	3 777	121,8%
	млн.пасс.км.	281,6	255,4	26,2	110,3%

«Средняя населенность пассажирского вагона» в целом по всем направлениям составляет 25,46 пасс./вагон при задании 23,95 пасс./вагон. Доведенное задание выполнено на 106,3%. В результате сокращения схем поездов увеличилась населенность вагонов.

В результате проводимых мероприятий по оптимизации численности среднесписочная численность работников Минского вагонного участка за 12 месяцев 2015 года составила 1379 человек, что на 138 человек меньше, чем за аналогичный период 2014 года. Среднесписочная численность по основной деятельности составила 1295человек - минус 125 к прошлому году, по ИВД 84 человека - на 13 человек меньше чем за аналогичный период прошлого года.

По итогам работы за 12 месяцев 2015 года производительность труда при задании 1046,06 тыс.пасс.-км./1 работника составила 1092,90 тыс.пасс.-км./1 раб. (104,5% к заданию). Так как задание доведено на уровне 100% к 2014 году, то выполнение достигнуто в результате сокращения среднесписочной численности на 125 человек к прошлому году.

В целом, можно отметить снижение основных показателей работы Минского вагонного участка за период 2014-2015 гг.

2. Доходы минского вагонного участка

Наиболее важным показателем, характеризующим конечный результат деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики является прибыль, которая определяется как разница между доходами и расходами предприятия.

Финансовые результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности, а также приростом собственного капитала. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует организация, тем более устойчиво ее финансовое состояние.

Прибылью, по мнению Канке, является часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельной продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Важнейшими среди показателей полученной прибыли организации являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития фирмы. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия, по мнению Стражева, является прибыль, которая создается прибавочным трудом и представляет собой реализованную часть чистого дохода.

По мнению Шеремета А.Д. экономической базой формирования финансовых результатов являются доходы и расходы организации в ходе хозяйственной деятельности. Доходы - это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала. Расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

Цель анализа доходов и расходов - выявление факторов, повлиявших на формирование прибыли (убытка) организации, а также выявление резервов роста прибыли.

Для того, чтобы проанализировать доходы и расходы организации необходимо знать определения данных понятий:

доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей, участников);

расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества, распределением между учредителями (участниками).

Все доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности делятся на:

- доходы и расходы по текущей деятельности;

-доходы и расходы по инвестиционной деятельности;

-доходы и расходы по финансовой деятельности;

-иные доходы и расходы.

К доходам по текущей деятельности относится выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности.

В отчете о прибылях и убытках доходы организации, полученные за отчетный период должны отражаться с подразделением на выручку и прочие доходы. Понятие «выручка от реализации» соответствует понятию «доходы от текущей деятельности».

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Состав доходов по текущей деятельности

Расходы по текущей деятельности включают в себя себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг; управленческие расходы; расходы на реализацию; прочие расходы по текущей деятельности.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - Состав расходов по текущей деятельности

Доходы и расходы по инвестиционной деятельности формируются за счет доходов и расходов, связанных с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации; сумм недостач и потерь от порчи инвестиционных активов; доходов и расходов, связанные с участием в уставных фондах других организаций; доходов и расходов по договорам о совместной деятельности; доходов и расходов по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

сумм создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

прибылей (убытков) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленных в отчетном периоде; прочих доходов и расходов по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности включаются:

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде.

В состав иных доходов и расходов входят доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

На железнодорожном транспорте доходы по основной деятельности выполняют функцию представления транспортной продукции в денежном выражении. В настоящие время на железнодорожном транспорте применяется сложная система цен и тарифов, на основе которых определяются доходы. В основе тарифной системы лежит стоимость перевозок и, по сути, это стоимость продукции транспорта.

Продукция железных дорог -- перевозки грузов, пассажиров, багажа, почты, а также оказание услуг, связанных с перевозками, реализуется по установленным тарифам и ставкам сборов и тарифов за дополнительные услуги.

Доходы, получаемые дорогой, предназначены для покрытия расходов и образования прибыли, т.е. служат основным источником финансовых ресурсов.

Таким образом, на дороге принято выделять и анализировать доходы от основной деятельности, т.е. перевозок, а также от подсобно-вспомогательной деятельности и реализации основных средств и нематериальных активов.

Доходы от основной деятельности -- важнейший показатель темп роста которого характеризует степень повышения экономической эффективности производства. Доходы от перевозок - это основная часть доходов, которые, в свою очередь, делятся на доходы от грузовых перевозок и доходы от пассажирских перевозок. Доходы от грузовых перевозок составляют более 90% от общей суммы доходов от перевозок.

Анализ доходов принято начинать с анализа структуры и динамики доходов как в целом, так и по источникам образования.

Схема формирования доходов представлена на рисунке 2.3.

Формирование доходов железных дорог

Результат от реализационной деятельности

Результат от внереализационной деятельности

Доходы от основной деятельности

Доходы от реализации материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов

Доходы от иных видов деятельности

Перевозка грузов

Перевозка багажа

Перевозка пассажиров

Перевозка почты

Капитальный ремонт, выполненный внутриподрядным способом

Реализация продукции вспомогательного производства

Реализация продукции подсобного хозяйства

Рисунок 2.3 - Схема формирования доходов

Источниками информации о доходах и доходных поступлениях по пассажирским перевозкам являются отчеты по ф.ЦО-27 «О постанционном отправлении пассажиров», ф. ЦО-22 и система SAP R/3.

Основная сумма прироста доходов пассажирского движения образуется от перевозок пассажиров в пригородном и дальнем сообщениях. Заметное влияние на доходы оказывают изменения состава работ в пассажирском движении.

В отчете формы № ЦО-22 ежемесячно приводятся сведения о количестве перевезенных пассажиров, дальности их перевозок, пассажирообороте и полученном доходе по видам сообщений. В дальнем сообщении пассажирооборот и доходы показываются раздельно в части внутригосударственных и межгосударственных перевозок пассажиров. Кроме того, в каждом виде сообщения определяется количество перевезенных пассажиров и пассажирооборот по бесплатным билетам.

Право бесплатного проезда по железным дорогам предоставляется довольно широкому кругу пассажиров (работникам правоохранительных органов, железнодорожного транспорта, депутатам федеральных, а также местных органов власти и т.д.). Удельный вес таких перевозок, как правило, высок в пригородном движении и существенно различается по периодам года.

На величине средней доходной ставки от перевозок пассажиров сказывается также предоставление отдельным категориям пассажиров скидок (льгот) со стоимости проезда. На величине удельного дохода и суммах доходов от перевозок пассажиров каждого вида сообщений сказываются изменения удельного веса перевозок по платным билетам. При анализе доходов от перевозок пассажиров в дальнем сообщении выделяют их составляющие, сложившиеся от внутригосударственных и межгосударственных перевозок.

При исследовании показателей результатов экономической деятельности большое значение имеет анализ их динамики. Правильно построенный динамический ряд состоит из сопоставимых статистических показателей. Для этой цели сначала стоимостные показатели необходимо привести к сопоставимому виду, иначе тенденция развития исказится (увеличится) так как на неё повлияет инфляция. Преобразование несопоставимых рядов в сопоставимые производиться путём пересчёта данных.

Приведение стоимостных показателей к сопоставимому виду осуществляется путём расчёта индексов. Для того, чтобы максимально учесть специфику работы конкретного предприятия и соответствующею ей структуру расходов и доходов, необходимо рассчитать индексы объёма работ по тем измерителям, которые используются в данном структурном подразделении, индексы себестоимости работ (услуг), и индексы соответствующих им расходов в текущих ценах.

Для анализа производственно-финансовой деятельности Минского вагонного участка за три года переведем стоимостные показатели в сопоставимый вид.

Расчёт осуществляется по формуле взаимосвязи между индексами:

IД = IV • Id, (2.1)

гдеIД-индекс доходов;

IV-индекс объёма работ;

Id-индекс доходной ставки.

Индекс доходной ставки рассчитывается делением индекса доходов на индекс объёма работы.

Id=IД / IV, (2.2)

Для того чтобы доходы привести к сопоставимому виду, необходимо рассчитать индекс доходной ставки и объёма работ по цепной схеме, коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены.

Для того чтобы доходы привести к сопоставимому виду, необходимо рассчитать индекс доходной ставки и объёма работ по цепной схеме, коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены.

В качестве показателя объёма работы примем показатель «Пассажиро-километры».

Таблица 2.1 - Объемные показатели Минского вагонного участка

Показатели	Годы
	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Пассажиро-километры, тыс.	2118,7	1485,4	1415,3
Темп роста, %	По базисной схеме	100	70,1	66,8
	По цепной схеме	100	70,1	95,3

Для расчета индекса доходной ставки воспользуемся формулой:

где - индекс доходной ставки;

и - доходы в действующих ценах;

- цепной индекс темпа роста объема выполненных работ в n-ом году.

I2014=(377512 / 382376)/0,953 =1,036 К2014=1 · 1,036 = 1,036

I2013=(382376 / 426479)/0,701=1,279 К2013=1,279 · 1,036 = 1,325

Коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены рассчитывается как произведение цепных индексов доходной ставки.

Индексы доходной ставки и коэффициенты перевода доходной ставки приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет коэффициентов перевода доходов в сопоставимый вид

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год
Индекс доходной ставки	1,279	1,036	1
Коэффициент перевода	1,325	1,036	1

Далее в таблице 2.3 представим показатели доходов Минского вагонного участка в сопоставимом виде.

Таблица 2.3 - Показатели доходов Минского вагонного участка

Показатели	Ед. изм.	Годы	Темп роста, %
		2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014/2013	2015/2014
Доходы, всего: в т.ч.	млн.руб.	565085	396142	377512	70,1	95,3
- от перевозок	-//-	505726	354208	332350	70,0	93,8
доля доходов от перевозок в общей сумме доходов	%	89,5	89,4	88,0	-0,1	-1,4
- от ИВД	млн.руб.	59359	41933	45162	70,6	107,7
доля доходов от ИВД в общей сумме доходов	%	10,5	10,6	12,0	+0,1	+1,4



Доходы Минского вагонного участка за период 2013-2014 гг. снизились на 39,9%, в том числе снижение доходов от перевозок составило 30 %, а снижение доходов от ИВД составило 29,4 %.

В 2015 году доходы предприятия составили 377512 млн. руб., что на 4,7 % меньше уровня 2014 года. При этом доходы от перевозок снизились на 6,2%, а доходы от иных видов деятельности увеличились на 7,7 %.

Структура доходов Минского вагонного участка за 2013 - 2015 гг. представлена на рисунках 2.4 - 2.6.

Рисунок 2.4 - Структура доходов Минского вагонного участка за 2013 год

Рисунок 2.5 - Структура доходов Минского вагонного участка за 2014 год

Рисунок 2.6 - Структура доходов Минского вагонного участка за 2015 год

Доля доходов от перевозок в 2015 году составила 88 %, что на 1,4 пп. меньше уровня 2014 года. Доля доходов по иным видам деятельности соответственно увеличилась на 1,4 пп. за период 2014-2015 гг.

На величину доходов от грузовых и пассажирских перевозок влияют их объём и уровень средних доходных ставок на единицу перевозок по видам.

Пассажирооборот (пассажирокилометры) - определяет выполненную железными дорогами работу по перевозке пассажиров с учетом расстояния перевозки. Пассажирокилометры вычисляют умножением числа перевезенных пассажиров на расстояние перевозки с последующим суммированием этих произведений (пасс.-км -- это перевозка одного пассажира на 1 км). Выполненные пассажирокилометры получают из отчетов билетных касс и группы учета и отчетности.

Данные для факторного анализа факторов, определяющих доходы предприятия представлены в таблице 2.4.



Таблица 2.4 - Данные для анализа факторов, определяющих доходы от перевозок

Показатель	2014 год	2015 год	2015 к 2014
		план	факт	абс. отклонение от плана	выполнение плана, %
Всего доходов от перевозок, млн. руб.	354208	359003	332350	-26653	92,6	93,8
Пассажиро-километры, тыс.	1485,4	1485,5	1415,3	-70,2	95,3	95,3
Средняя доходная ставка, руб.	238,5	241,7	234,8	-6,8	97,2	98,5

Доходы от перевозок Минского вагонного участка составили в отчетном году 332350 млн. руб. и по сравнению с планом снизились на 26653 млн. руб., следовательно, план выполнен на 92,6 %. По сравнению с прошлым годом снижение доходов составило 6,2 %. План по пассажирообороту выполнен на 95,3 %. Средняя доходная ставка по перевозкам составила 234,8 руб. и по сравнению с планом снизилась на 2,8 %.

Далее изучим систему факторов, влияющих на отклонение общей суммы доходов.

Величина доходов зависит от пассажирооборота и от уровня средних доходных ставок на единицу перевозок.

Для анализа доходов от перевозок Минского вагонного участка будем использовать следующую модель:

Д пер= УПК • d , (2.3)

где УПК -- пассажиро-километры, млн.

d - средняя доходная ставка на единицу перевозок.

Факторный анализ доходов от перевозок под влиянием объема перевозок, доходных ставок представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ доходов от перевозок под влиянием объема перевозок и доходных ставок

Показатель	Выполнение по объему перевозок, %	Доходы 2014	Скорректир. доходы	Доходы 2015	Отклонение доходов
					Всего	В том числе за счет изменения
						Объем перевозок	Доходная ставка
Всего доходов от перевозок	0,953	354208	337560	332350	-21858	-16648	-5210

Доходы от перевозок снизились на 21858 млн. руб., за счёт изменения объема перевозок снизились на 16648 млн. руб. и снизились из-за изменения средней доходной ставки на 5210 млн. руб.

Доходы по иным видам деятельности представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Доходы по иным видам деятельности

	Доходы	Изменение
	Факт	Факт	Абсолютное	Темп роста
Наименование услуги	2014 год	2015 год
	млн.руб.	млн.руб.
Обслуживание и содержание пас. вагонов при сдаче в аренду	500,5	1133,5	633	226,5
Автоуслуги	1,8	8,1	6,3	450,0
Реализация кондит. изделий	9253,2	12708,9	3455,7	137,3
Реализация ТМЦ	2304,0	2051,4	-252,6	89,0
Стирка белья стор.организ.	0,6	1,0	0,4	166,7
Услуги вагонов - ресторанов	27602,1	26946,8	-655,3	97,6
Столовая		1623,3	1623,3
Выручка от реализации форменной одежды	382,1	419,2	37,1	109,7
Экипировка вагонов водой	17,1	8,6	-8,5	50,3
Экипировка вагонов углем	13,3	16,2	2,9	121,8
Наружная обмывка вагонов	3,6	13,4	9,8	372,2
Раскладка рекламных букл.	268,3	68,8	-199,5	25,6
Изгот.столярных издел.	3,0	0,0	-3	0,0
Видеоуслуги	115,0	104,5	-10,5	90,9
ТО (вагонов сторон. организ.)	1,9	30,5	28,6	1605,3
Прочие (предоставление постельного белья при аренде)	9,2	27,3	18,1	296,7
ИТОГО:	40 475,7	45 161,5	4685,8	111,6

На 12 месяцев 2015 года Минскому вагонному участку доведен план по доходам от иных видов деятельности в размере 41 870 млн. руб. Выполнение составило 45 161,5 млн.руб. 107,9% к плану. Доходы от иных видов деятельности выполнены к уровню прошлого года на 111,6%.

В структуре доходов от ИВД 32,6% занимает розничная торговля в пассажирских поездах, 63,3% - общественное питание, в т.ч. вагоны-рестораны 59,7%. доход затрата производство реализация

Снижение доходов от деятельности вагонов-ресторанов на 2,4% к уровню прошлого года объясняется существенным уменьшением пассажиропотока, сокращением схем поездов, снижением количества оборотов вагонов-ресторанов, а также падением курса российского рубля.

По итогам 12 месяцев 2015 года убыток от деятельности вагонов-ресторанов и столовой составил 894,3 млн.руб. К прошлому году выручка по вагонам-ресторанам составила 97,6%, а расходы - 102,8%. Рост затрат произошел в результате увеличения заработной платы и отчислений от ФОТ (увеличение тарифного коэффициента на 15% с сентября 2014 года и ставки первого разряда на 12% с ноября 2015г.). В связи с вводом нового здания на ст.Богатырево увеличились затраты по амортизации приходящиеся на данный вид деятельности (ввод нового оборудования, помещений под склады).

В связи с передислокацией предприятия на ст.Богатырево, и изменением технологического процесса, работы по экипировке вагонов водой по ст.Минск- Пассажирский переданы вагонному депо. В результате, услуга по экипировке почтовых вагонов, составляющая основную часть дохода по данной услуге, Минским вагонным участком с февраля 2015 года не оказывается. Данная услуга предоставляется организациям, берущим пассажирские вагоны в аренду. В течение 2015 года в основном данная услуга оказывалась воинским частям. В связи с внесенными изменениями в устав воинских перевозок все услуги, оказываемые дополнительно к аренде вагонов, учитываются по фактическим затратам.

Экипировка вагонов углем - сезонная услуга. Оказывается организациям, берущим пассажирские вагоны в аренду. Рост доходов произошел в результате предоставления в аренду вагонов воинским частям для проведения учений «Щит Союза» с выездом на полигоны РФ.

Наружная обмывка пассажирских вагонов передана на аутсорсинг сторонней организации. Прибыль по данной услуге Минский вагонный участок не имеет.

В текущем году, в связи со сложным экономическим положением многие предприятия отказываются размещать рекламные материалы в пассажирских вагонах, в результате чего произошло снижение доходов от рекламной деятельности (раскладка буклетов в пассажирских поездах). Выручка к прошлому году составила 25,6%.

В текущем году ряд вагонов СВ, оборудованных видеосистемами, были исключены из поездов при сокращении схем. В результате, в сравнении с прошлым годом, доходы по данной услуге снизились на 9,1%.

Техническое обслуживание вагонов, также как и предоставление постельного белья оказывается организациям, берущим пассажирские вагоны в аренду. Рост доходов произошел в результате предоставления в аренду вагонов воинским частям для проведения учений «Щит Союза» с выездом на полигоны РФ.



3. Затраты на производство и реализацию продукции минского вагонного участка

Каждая организация при разработке своей стратегии ориентируется на удовлетворение определенной общественной потребности и получение максимальной прибыли. В то же время любое производство товаров или услуг немыслимо без затрат и, прежде всего, конкретных затрат на приобретение факторов производства, средств труда и рабочей силы. Главной задачей управления является такая организация производства, которая обеспечит выполнение запланированного объема производства с наименьшими затратами на применяемые факторы производства.

В экономической литературе и нормативных документах применяются такие понятия как «издержки», «расходы», «затраты». Следует отметить, что некоторые авторы считают эти термины различными, а другие - синонимами.

Издержки - весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. Это связано прежде всего с тем, что нет законодательно закрепленного определения данного термина. По мнению некоторых специалистов, издержки представляют собой обобщающий показатель, включающий стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг, другие рассматривают категорию «издержки» как часть затрат, или как денежное выражение затрат, необходимых для осуществления предприятием только своей производственной деятельности.

Термин «издержки» применяется, как правило, в экономической теории. Это суммарные затраты предприятия, связанные с выполнением определенных операций. Они включают в себя как явные (бухгалтерские), так и вмененные (альтернативные) издержки.

Явные (бухгалтерские) издержки - это выраженные в денежной форме траты предприятия, обусловленные приобретением и расходованием разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции, товаров, работ или услуг.

Альтернативные (вмененные) издержки означают упущенную выгоду предприятия, которую оно получило бы при выборе производства альтернативного товара, по альтернативной цене, на альтернативном рынке и т.д.

Существуют различные интерпретации термина «затраты»:

1) выраженные в денежной форме расходы (издержки) на что-либо;

2) ресурсы «уничтожаемые» в процессе производства в целях получения определенной продукции (товаров и услуг);

3) включают стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, амортизационные отчисления, заработную плату и отчисления на социальное страхование, административно-хозяйственные и прочие накладные расходы и убытки, относимые на общие затраты.

Расходы - это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению капитала.

Термин расходы означает уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы являются использованием сырья, материалов, услуг сторонних организаций и т.д. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ними часть затрат - расходы.

Таким образом, можно сказать, что понятия «издержки», «затраты», «расходы» прямыми синонимами не являются.

На транспорте текущие затраты, связанные с осуществлением процесса перевозок грузов и пассажиров, называются эксплуатационными расходами. Их величина впоследствии оказывает непосредственное влияние на формирование баланса денежных доходов и расходов железной дороги, определяет уровень ее рентабельности

Эксплуатационные расходы железных дорог классифицируют на основные и общехозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и не зависящие от размеров движения.

К основным относят расходы, непосредственно вызываемые процессом перевозок, к общехозяйственным - расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

Основные расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отраслей хозяйства. Например, специфическими основными расходами для вагонного хозяйства являются затраты на текущий и деповской ремонт грузовых вагонов и др.

К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства железных дорог, относятся: транспортные расходы (в доле, относящейся к материалам, израсходованным на производственные и хозяйственные нужды); оплата труда производственного персонала за непроработанное время (оплата отпусков, время выполнения государственных обязанностей, время вынужденного прогула, выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу; отчисления на социальные нужды производственного персонала; затраты по охране труда и производственной санитарии; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов производственного назначения и др.

Общехозяйственные расходы подразделяют на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления.

К общехозяйственным расходам без расходов на содержание аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления (затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов и других специалистов, освобожденных бригадиров); обслуживанию и текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения; амортизация основных фондов общехозяйственного назначения отчислениям в резерв на создание ремонтного фонда; отчислениям во внебюджетный фонд на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ общеотраслевого значения, отчислениям в инвестиционный фонд, платежи по кредитам банков и др.

К расходам на содержание аппарата управления относят затраты на оплату труда, командировки и прочие расходы (отчисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизация и отчисления в резерв на капитальный ремонт легковых автомобилей и гаражей для них и др.).

Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенной продукция или выполнением конкретного вида работы и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид продукции или работы.

Косвенные расходы - это расходы, относимые на несколько видов продукции и распределяемые на тот или иной вид продукция или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов. Например, расходы хозяйства пути не могут быть отнесены только на грузовые или только на пассажирские перевозки, так как путевое хозяйство обслуживает и грузовое, и пассажирское движение. Расходы этого хозяйства распределяют на грузовые и пассажирские перевозки пропорционально соответствующим измерителям.

К зависящим относят расходы, которые изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения. Расходы, мало зависящие от объема работы или размеров движения, принято условно относить к независящим (условно постоянным).

Расходы на железнодорожном транспорте планируют и учитывают по установленной Номенклатуре расходов по основной деятельности железных дорог.

Все основные расходы по перевозкам планируют и учитывают по подразделениям соответствующих хозяйств: пассажирского, грузовой и коммерческой работы, перевозок, локомотивного, вагонного, пути, гражданских сооружений, сигнализации и связи, электрификации и электроснабжения.

Расходы хозяйств по отдельным работам, производственным операциям или нескольким близким однородным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указывают измеритель, с которым связаны расходы, и приводят пояснения о том, какие виды затрат относятся на эту статью расхода.

Основные расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, имеют свою нумерацию. По основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства, и общехозяйственным расходам для всех хозяйств установлена единая номенклатура и единая нумерация. Каждое предприятие использует по основным общим и общехозяйственным расходам те статьи, которые имеют к нему отношение.

Кроме номенклатуры расходов, используемой подразделениями железнодорожного транспорта по эксплуатационной деятельности (перевозкам), установлена номенклатура расходов по иным видам деятельности, т.е. для предприятий, финансируемых из прочих источников.

Расходы предприятия приведем к сопоставимом виду по аналогичной методике с доходами.

I2014=(326842 / 319419)/0,953 =1,023 К2014=1 · 1,023 = 1,023

I2013=(319419 / 352328)/0,701=1,293 К2013=1,293 · 1,023 = 1,323

Коэффициент перевода доходов в сопоставимые цены рассчитывается как произведение цепных индексов доходной ставки.

Индексы доходной ставки и коэффициенты перевода доходной ставки приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Расчет коэффициентов перевода расходов в сопоставимый вид

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год
Индекс себестоимости	1,293	1,023	1
Коэффициент перевода	1,323	1,023	1

Проанализируем динамику и структуру расходов Минского вагонного участка за период 2014 - 2015 гг. и сведем результаты в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Динамика расходов Минского вагонного участка

Показатели	Ед. изм.	Годы	Темп роста, %
		2013 г.	2014 г.	2015 г.	2014/2013	2015/2014
Расходы, всего: в т.ч.	млн.руб.	466130	326766	326842	70,1	100,1
- от перевозок	-//-	425605	296039	292784	69,6	98,9
доля расходов от перевозок в общей сумме расходов	%	91,3	90,6	89,6	-0,7	-1
- от ИВД	млн.руб.	40525	30727	34058	75,8	110,8
доля расходов от ИВД в общей сумме расходов	%	8,7	9,4	10,4	+0,7	+1

Структура расходов Минского вагонного участка за 2013 - 2015 гг. представлена на рисунках 3.1 - 3.3.



Рисунок 3.1 - Структура расходов Минского вагонного участка за 2013 год

Рисунок 3.2 - Структура расходов Минского вагонного участка за 2014 год

Рисунок 3.3 -Структура расходов Минского вагонного участка за 2015 год

В Минском вагонном участке расходы за период 2014 - 2015 гг. выросли на 0,1 %. Рост расходов по ИВД наблюдается на уровне 10,8 %. За период 2014-2015 гг. доля расходов по перевозкам снизилась на 1,0 пп., а доля расходов по ИВД соответственно увеличилась на 1,0 пп.

4. Классификация затрат, калькуляция себестоимости

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на материалы и прочие материальные затраты, топливо, энергию, амортизацию основных фондов отчисления в ремонтный фонд, прочие затраты. Группировка расходов по элементам затрат осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

По элементу “Затраты на оплату труда" отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты не оплату труда на состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, государственный фонд занятости населения, на медицинское страхование работников.

В затратах на материалы учитывают стоимость покупных материалов, используемых а процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также стоимость запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износ спецодежды и малоценных предметов и др.

В затратах на топливо отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

В затратах на энергию учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха и др.), расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные нужды предприятия.

По элементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм.

К прочим расходам относят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, платежи по кредитам, затраты на командировки, подъемные, плату посторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, отчисления в резерв на создание ремонтного фонда и др.

Эксплуатационные расходы планируются по элементам затрат. Экономические элементы - это однородные виды затрат на производство продукции.

Эксплуатационные расходы Минского вагонного участка состоят из следующих элементов затрат:

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

материальные затраты;

топливо;

электроэнергия;

амортизационные отчисления;

прочие затраты.

1. К расходам на оплату труда относятся:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством.

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);

6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством;

9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией, сокращением численности или штата работников;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

11) расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам;

12) расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности;

13) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями;

14) доплаты инвалидам;

15) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

16) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

2. К отчислениям на социальные нужды относятся: отчисления во внебюджетные фонды от расхода труда работников, занятых в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг).

3. К материальным расходам относятся следующие:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение материалов, используемых:

- для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

- на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

5) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).