Актуальные проблемы межбюджетных отношений
Теоретические основы межбюджетных отношений в федеративном государстве. Типология межбюджетных отношений в моделях бюджетного федерализма. Повышение эффективности использования бюджетных средств в Российской Федерации, развитие налогового потенциала.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.02.2016 |
| Размер файла | 1,7 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Субъекты федерации имеют различное географическое положение, качество инфраструктуры, численность населения и т.д. Но Германия отличается от большинства стран тем, что стремится предоставлять всем гражданам одинаковые услуги, независимо от места проживания: на территории экономически слабых или сильных земель.
Проблема выравнивания финансовых потенциалов земель решается с помощью реализации принципа солидарности, который обязывает федерацию способствовать улучшению финансового положения федеральных земель, если их финансовые ресурсы недостаточны для выполнения возложенных задач (вертикальное выравнивание). Этот принцип подразумевает оказание помощи «сильными» землями более «слабым» (горизонтальное выравнивание), а также предоставление федерацией дополнительных субсидий «слабым» землям (горизонтальное выравнивание с вертикальным эффектом) Albert Helmut [Federalismusdiskussion, 1992]. Die Federalismusdiskussion im Zuge der deutschen Einingung, 1992, S. 1-29. .
Хотелось бы обратить особое внимание на горизонтальное выравнивание в Германии. Оно проходит в несколько этапов: перераспределение поступлений от НДС, распределение трансфертов и выделение дополнительной финансовой помощи субъектам.
Один из основных инструментов финансового выравнивания - перераспределение поступлений НДС. Из принадлежащих землям поступлений НДС 75% распределяется между ними в зависимости от численности населения. Оставшиеся 25% используются для выделения дополнительных средств экономически слабым землям. Эта субсидия рассчитывается таким образом, чтобы повысить доходы «слабых» земель до 92% от среднего уровня Albert Helmut [Federalismusdiskussion, 1992]. Die Federalismusdiskussion im Zuge der deutschen Einingung, 1992, S. 1-29..
После этого горизонтальное выравнивание земель происходит при помощи межбюджетных трансфертов. На сегодняшний день объем требуемых субъекту ресурсов рассчитывается по следующим формулам:
Ti= CHPi - TPi,
где CHPi - скорректированные налоговые доходы i-того субъекта федерации,
TPi - необходимые ресурсы.
Если Ti больше 0, то i-тый субъект вносит средства в общий фонд; если Ti меньше 0, то субъект получает средства из фонда Общая характеристика межбюджетных отношений в федеративных государствах (на примере Соединенных Штатов Америки, Канады, Германии, Австрии, Австралии и Индии) / Центр фискальной политики. - М.: август 2000 г..
Скорректированные налоговые ресурсы субъекта федерации определяются так:
СНРi= НРi - ДБi,
где НРi - налоговые ресурсы i-того субъекта,
ДБi - дополнительное бремя субъекта.
Налоговые ресурсы включают все налоговые доходы. Дополнительное бремя состоит из статей расходов, присутствующих только у конкретного субъекта федерации Там же..
Требуемые ресурсы определяются следующим образом:
ТРi= (?НРi/?Нi•ИНi*Нi,
где ?НРi/?Нi - средний по федерации подушевой доход.
Нi - население i-того субъекта.
ИНi - взвешенный индекс населения для i-той земли. Для городов ИНi=1,35; для прочих субъектов федерации он находится в промежутке от 1,0 до 1,30 Там же..
Показатель ?НРi/?Нi используется как приблизительная оценка нормативных расходов.
Следующий этап - выделение дополнительной финансовой помощи субъектам. Здесь федеральный бюджет выделяет необходимые средства в целях повышения подушевых доходов «более слабых» земель до 99,5% от среднего уровня по стране.
В таблице 2 представлены официальные данные об общем объеме федеральных, земельных, общинных трансфертов, а также трансфертов, предоставленных восточным землям и Европейскому Союзу 23rd Subsidy Report of the Federal Government / Report of the Federal Government on the development of subsidies for the years 2009 to 2012, p.21..
Табл. 2 Распределение межбюджетных трансфертов в 2005-2012гг., млн. евро.
|
|
2005 г. |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|
|
1. Межбюджетные трансферты |
17,80 |
17,20 |
15,70 |
16,30 |
19,80 |
17,20 |
16,90 |
5,80 |
|
|
Федеральные |
6,10 |
5,70 |
5,70 |
5,90 |
10,00 |
7,00 |
6,60 |
5,80 |
|
|
Земельные |
10,30 |
10,20 |
8,60 |
9,10 |
8,60 |
8,90 |
9,00 |
||
|
Общинные |
1,40 |
1,30 |
1,40 |
1,30 |
1,20 |
1,30 |
1,30 |
||
|
2. Налоговые льготы |
29,90 |
28,40 |
29,60 |
28,20 |
29,50 |
29,10 |
26,80 |
25,40 |
|
|
Федеральные |
17,40 |
17,30 |
18,00 |
17,50 |
18,40 |
18,60 |
17,10 |
16,80 |
|
|
Земельные и общинные |
12,50 |
11,10 |
11,60 |
10,70 |
11,10 |
10,50 |
9,70 |
8,60 |
|
|
3. Трансферты для восточных земель |
3,20 |
5,10 |
4,50 |
0,40 |
0,40 |
0,30 |
|
|
|
|
4. Трансферты для ЕС |
6,30 |
6,70 |
5,20 |
6,10 |
6,00 |
5,60 |
5,60 |
|
|
|
Всего |
57,20 |
57,40 |
55,00 |
51,00 |
55,70 |
52,20 |
49,30 |
31,20 |
В целом совокупный объем трансфертов с 2005 по 2012 гг. сократился с 51,2 до 31,2 млрд.евро. Сумма межбюджетных трансфертов с 2005 г. по 2007 г. имела тенденцию к снижению, однако затем она стала расти и в 2009 г. достигал максимума за рассматриваемый период. Это связано с ослаблением региональных финансов не только слабых восточных земель в период кризиса, но и сильных старых земель. Но в 2010 г. рассматриваемый показатель стал снижаться и в 2011 г почти достиг уровня предкризисного 2008 г. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. межбюджетные трансферты сократились в 3 раза.
Налоговые льготы в период кризиса увеличились - таким образом государство стремилось поддержать население страны. В посткризисный период сумма налоговых льгот постепенно сокращалась.
За рассматриваемый период произошло существенное сокращение трансфертов для восточных земель, так как кризис их коснулся не так сильно, как старых земель.
Согласно Конституции Германии «законом должно быть гарантировано, что различия финансовых возможностей земель будут соразмерно выравниваться, при этом должны учитываться финансовые возможности и потребности общин (объединений общин). Предпосылки, при которых земли, имеющие право на компетенцию в соответствие с принципами выравнивания финансовых возможностей, могут претендовать на такие выплаты, а также условия, определяющие обязанности по таким выплатам для других земель, равно как и критерии размеров выплат, устанавливаются законом» Основной закон Федеративной Республики Германии от 23.05.1949. Ст. 107. Электронный ресурс: http://lawers-ssu.narod.ru/subjects/constzs/germany.htm#01.13.00.00.00.00.00.00.00. Дата обращения: 26.04.2013..
Вышеперечисленные формулы и данная статья Конституции Германии систематизируют финансовое выравнивание земель. При этом предусматривается изъятие части налоговых доходов у более «сильных» земель, и передача их в пользу «слабых». Такие меры необходимы для гарантии предоставления единых стандартов жизни для своих граждан на всей территории. Без такой корректировки налоговых поступлений вероятно усилений различий в финансовом положении земель. А это, в свою очередь, отразится на способности земель выполнять возложенные полномочия и приведет к политической и социальной напряженности.
Но в процессе оказания помощи «сильными» землями «слабым» возникают определенные проблемы. Во-первых, получая финансовую помощь, «слабые» земли - реципиенты - теряют свою самостоятельность, это ведет к иждивенческим настроениям. Во-вторых, «сильные» земли - доноры - несут определенную ответственность за дефицит бюджета земель-реципиентов, они теряют стимулы к проведению эффективной экономической политики, к наращиванию доходов.
Для того, чтобы преодолеть возникшие трудности 9 сентября 2001 года был принят «Закон о масштабах» (или «Закон о стандартах») Masstabegesetzt vom 9.09.2001 // BGBI. I S.2302. и 20 декабря 2001 г. - «Закон о финансовом выравнивании» Finanzausgleichgesetz vom 20.12.2001 // BGBI, I S. 3955.. Первый уточняет положения финансовой конституции в области вертикального, горизонтального и горизонтального с вертикальным эффектом выравнивания. Второй гарантирует соблюдение основ бюджетного планирования, в том числе прозрачность распределения финансовых средств, как по вертикали, так и по горизонтали. Он вступил в силу с 1 января 2005 г и будет действовать до 31 декабря 2019г.
«Закон о масштабах» устанавливает новый порядок выполнения обязательств сильными землями. Во-первых, чем выше финансовый потенциал «сильных» земель, тем меньше изъятия в пользу «слабых». Во-вторых, чем ниже финансовый потенциал «слабых» земель, тем меньше помощь «сильных» Masstabegesetzt vom 9.09.2001 // BGBI. I S.2302..
Эти положения решают споры между субъектами федерации. Такой порядок исключает иждивенческие настроения и в то же время стимулирует земли к наращиванию финансового потенциала.
В случае, если потенциал каких-то земель не достигает среднего уровня по стране даже после мероприятий межземельного финансового выравнивания, то последнее не считается завершенным и требует корректировки, а именно, предоставления дополнительных федеральных субсидий на общие нужды.
Для того, чтобы получить дополнительные федеральные субсидии на особые, нужды необходимо не только назвать конкретные статьи особых расходов, но и обосновать их. При этом краткосрочное ослабление финансового потенциала земли - не является веской причиной для получения дополнительной субсидии. Этот вид субсидии выделяется на возмездной основе, то есть она ограничена сроками, после чего ее необходимо вернуть.
Особое положение восточных земель является основанием для выделения им дополнительных федеральных субсидий на особые нужды, в частности, для покрытия дополнительных расходов, связанных с отставанием производства, неразвитостью инфраструктуры, а также слабыми финансовыми потенциалами их общин, так как общины и их союзы входят в состав федеральных земель.
Таким образом, принятие «Закона о масштабах» способствовало устранению главного недостатка действующей в ФРГ системы финансового выравнивания, восстанавливая справедливость при изъятии финансовых средств у «сильных» земель для перераспределения в пользу «слабых».
Несмотря на некоторые противоречия, эффективность германской системы межбюджетных отношений высока. Об этом можно судить по показателям, характеризующим выход Германии из последнего глобального кризиса. Ей удалось пережить кризис с меньшими потерями, чем другим развитым странам с высоким уровнем экспорта, следовательно, высокой зависимостью от состояния глобальной экономики. Высокие налоговые потери земель были компенсированы через систему межбюджетных трансфертов. Рассмотрим подробнее систему финансового выравнивания в Германии, начиная с докризисного 2008 г.
Как было сказано выше, задача финансового выравнивания всех земель ФРГ - финансовое обеспечение конституционных обязанностей и экономического развития земель. Этот принцип остался основополагающим и в период экономического кризиса. 2008 был последним предкризисным. Несмотря на то, что собственные налоговые доходы новых земель в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли в целом примерно на 4 %, все же уровень финансового обеспечения собственными налоговыми доходами в восточных землях оставался низким: Мекленбург-Передняя Померания - 44,2% (в 2007 г. - 40,5 %); Бранденбург - 55,9% (в 2007 г. - 51,9 %) и т.д. (см. приложение 6) Ежемесячный отчет Министерства финансов ФРГ за февраль 2009. Официальный сайт Министерства финансов ФРГ:
http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/2009/02/inhalt/inhaltsverzeichnis.html. Дата обращения: 28.04.2013.. Объем налогового (вертикального) выравнивания в 2008 г. составил 8,2 млрд. евро, что на 0,2 млрд. евро больше, чем в 2007 г..
Объем перераспределенных средств горизонтального выравнивания составил 8,3 млрд.евро, что на 450 млн.евро больше, чем в 2007 г. Основными «плательщиками» были четыре земли - Гессен, Бавария, Баден-Вюртемберг и Гамбург, «бенефициарами» - двенадцать земель. Крупнейший донор по стране - Бавария (2,9 млрд.евро, что на 636 млн.евро больше, чем в 2007 г.). Самую большую сумму трансферта получил Берлин (3,2 млрд.евро). В целом на втором уровне выравнивания в восточные земли направлено 6,8 млрд.евро (81,4 % от всего объёма средств).
На третьем уровне выравнивания получателем трансфертов общей суммой 3,1 млрд. евро стали одиннадцать земель. Крупнейший получатель - Берлин - 986 млн.евро.
Развитие государственного бюджета ФРГ в 2009 г. в значительной степени зависело от последствий экономического и финансового кризиса, который особенно сильно отразился на экспортоориентированных странах. В 2009 г. снижение ВВП в номинальном выражении составило 5,3% Ежемесячный отчет Министерства финансов ФРГ за февраль 2009. Официальный сайт Министерства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/Standardartikel_Migration/2010/07/analysen-und-berichte/b02-Steuereinnahmen-im-Haushaltsjahr-2009/b02-Steuereinnahmen-im-Haushaltsjahr-2009.html. Дата обращения: 28.04.2013..
Рис. 1. Изменение ВВП Германии, 2005-2009 г. (в%).
Это беспрецедентный спад для Германии со времен второй мировой войны. Рецессия вызвала значительные экономические потери налоговых доходов. Кроме того, масштабные антикризисные меры правительства Германии как внутри страны, так и Евросоюзе легли дополнительным бременем на бюджет.
В целом налоговые поступления в 2009 г. снизились на 6,6 % по сравнению с 2008 г. (Таблица 3.) Земельные налоги сократились более чем на четверть, местные - на 16,1 %. Падение налогов земель было вызвано не только снижением собираемости земельных налогов из-за кризисного сужения налогооблагаемой базы, но и передачей налога на автотранспортные средства на федеральный уровень. В результате федеральные налоги увеличились на 3,5 %. Кроме того, рост федеральных налогов стал следствием увеличения налога на потребление энергии, налога на страхование.
Табл. 3. Налоговые доходы бюджетов ФРГ, 2008-2009 гг.
|
Виды налогов |
Финансовый год в млн. евро |
Изменение: 2009/2008 гг. |
|||
|
2009 |
2008 |
в млн. евро |
в% |
||
|
Общие налоги |
370 676 |
396 472 |
-25 796 |
-6,5 |
|
|
Федеральные налоги |
89 318 |
86 302 |
3016 |
3,5 |
|
|
Налоги земель |
16 375 |
21 937 |
-5562 |
-25,4 |
|
|
Муниципальные налоги І |
44 028 |
52 468 |
-8440 |
-16,1 |
|
|
Обязательства |
3604 |
4002 |
- 399 |
-10,0 |
|
|
Совокупные налоговые поступления |
524 001 |
561 182 |
-37 181 |
-6,6 |
Все уровни бюджетной системы получили налоговых доходов меньше, чем в докризисном 2008 г. В восточных областях налоговые поступления снизились на 7,3 %, в старых землях - на 8,6 %. Вместе с тем расходы в старых землях возросли на 5,3 %, а в новых - на 0,1 %. Федеральное правительство приняло решение о соблюдении «10 золотых правил финансового управления», суть которых сводится к строгой дисциплине и оптимальности расходов бюджетов всех уровней. При этом, такие отрасли, как образование, наука и инновации даже в период кризиса остаются приоритетными.
Табл. 4. Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы ФРГ, 2008-2009 гг.
|
Уровни бюджетной системы |
Финансовый год в млн.евро |
Изменение: 2009/2008 |
|||
|
2009 |
2008 |
в млн. евро |
в% |
||
|
Федеральный бюджет |
227 996 |
239 180 |
-11 184 |
-4,7 |
|
|
Бюджеты земель |
207 119 |
221 921 |
-14 803 |
-6,7 |
|
|
Местные бюджеты |
68 386 |
77 000 |
-8614 |
-11,2 |
|
|
Евросоюз |
20 501 |
23 081 |
-2580 |
-11,2 |
|
|
Совокупные налоговые поступления |
524 001 |
561 182 |
-37 181 |
-6,6 |
Кризисные условия 2009 г. сказались и на параметрах межбюджетного выравнивания. Федеральное распределение доходов доминировало. Это заметно уже на этапе вертикального финансового выравнивания. Объем перераспределения налога с оборота в 2009 году составил 7,3 млрд.евро (см. приложение 7). Такое снижение распределяемого объема налоговых доходов было вызвано:
- во-первых, снижением налоговых доходов, которые, за исключением налога с оборота, являются базой для распределения налога с оборота;
- во-вторых, по сравнению с 2008 г. снизилась степень различий между землями - собственные доходы богатых земель сократились, а бедных - увеличились.
Финансовая обеспеченность земель после первого этапа выравнивания снизилась не только в субъектах - получателях трансфертов, но и в богатых землях.
В горизонтальном выравнивании в 2009 г. было пять земель-доноров: Северный Рейн-Вестфалия, Бавария, Баден-Вюртемберг, Гессен и Гамбург и одиннадцать земель-бенефициаров. Самым крупным донором выступала Бавария, а крупнейшим получателем - Берлин. В целом объем горизонтального финансового выравнивания, направленный в восточные земли, увеличился на 2,6 %.
Сокращение различий финансовой обеспеченности между землями оказало влияние на третий уровень выравнивания - сократился объем федеральных трансфертов, крупнейшим получателем которых был, как в прежние годы, Берлин.
Несмотря на финансовые ограничения 2009 г, федеральное распределение доходов выполнило свою главную задачу - земли были финансово обеспечены для выполнения своих конституционных обязанностей.
В 2010 г. экономический рост впервые в объединенной Германии составил 3,6 %, что вдвое больше, чем в среднем по ЕС Ежемесячный отчет Министерства финансов ФРГ за февраль 2011. Официальный сайт Министерства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/Standardartikel_Migration/2010/07/analysen-und-berichte/b02-Steuereinnahmen-im-Haushaltsjahr-2011/b02-Steuereinnahmen-im-Haushaltsjahr-2011.html. Дата обращения: 28.04.2013.. Это свидетельствовало о выходе ее из кризиса. Такого высокого показателя прироста ВВП Германии удалось добиться под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. К внешним можно отнести восстановление мировой экономики после кризиса - немецкие компании смогли продолжить свою работу на международном рынке. Но немаловажную роль в выходе из кризиса сыграла финансовая политика внутри страны.
Благоприятная экономическая ситуация сказалась и на бюджете. Но, несмотря на позитивные экономические показатели, налоговые доходы бюджетов разных уровней все еще ниже докризисного периода.
В 2010 г. налоговые доходы федерации и земель, не включая налог с оборота, по сравнению с кризисным 2009 годом увеличились всего на 0,4% (см. приложение 8). В экономически развитых землях (Баварии и Гессене) собственные налоговые доходы снизились относительно среднего по стране уровня. Налоговые поступления в новых землях почти не снижались, так как они пострадали от прямых последствий финансово-экономического кризиса меньше, чем более развитые земли. Тем не менее, недостаточность собственных налоговых поступлений в восточных землях еще настолько велика, что почти 92 % распределенного налога с оборота приходится именно на них.
В горизонтальном выравнивании четыре земли - Баден-Вюртемберг, Бавария, Гессен и Гамбург - выступали донорами, остальные двенадцать земель, включая Северный Рейн-Вестфалию, которая в докризисный период считалась донором, - реципиентами. Крупнейший плательщик в 2010 году - Бавария, крупнейший получатель средств - традиционно Берлин. Более 78 % средств второго уровня выравнивания пришлось на восточные земли.
Объем перераспределенных финансовых ресурсов на третьем уровне выравнивания в 2010 г. немного увеличен по сравнению с 2009 г. (2,5 млрд.евро) и составил 2,6 млрд. евро. Это связано было с тем, что, во-первых, впервые с 1995 г. получателем финансовой помощи третьего уровня выравнивания стала земля Северный Рейн-Вестфалия, а во-вторых, - присоединением к числу получателей финансовой помощи Нижней Саксонии. Крупнейшим получателем и этого вида субсидий был Берлин.
Немецкая экономика достойно пережила финансовый кризис. В 2011г. продолжалось восстановление экономики. С финансовой точки зрения, 2011 г. был переломным. Впервые федеральный бюджет реализует норму, закрепленную в статье 115 Основного закона, согласно которой дефицит бюджета не должен превышать 0,35 % ВВП.
Государственный бюджет 2011г. ориентирован на рост консолидации государственных финансов. Основная цель - ограничение государственных расходов, сокращение субсидий, льгот при увеличении расходов на приоритетных направлениях в области образования и научных исследований.
В июне 2010 г федеральное правительство приняло всеобъемлющий пакет консолидирующих мер для обеспечения долгосрочной финансовой политики в целях поддержки экономического восстановления экономики страны. В частности, эти меры позволили сократить федеральные заимствования в 2011 г. до 48,4 млрд. евро, что по сравнению с 2010 г. составило только 67,5 %.
В 2011 г. налоговые доходы федерации и земель, не включая налог с оборота, по сравнению с 2010 г. увеличились на 10 % (см. приложение 9), но все же были ниже докризисного уровня 2008 г. на 2,3 % Ergebnisse des Lдnderfinanzausgleichs 2012, официальный сайт Министарства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/Standardartikel_Migration/2012/02/analysen-und-berichte/b03-Ergebnisse-des-Laenderfinanzausgleichs-2011/Ergebnisse-des-Laenderfinanzausgleichs-2011.html. Дата обращения: 28.04.1013.. Поступление собственных налогов земель в расчете на душу населения в землях с высоким уровнем развития достаточно стабильно по сравнению с 2010 г. В целом в восточных землях наблюдалась тенденция к снижению собственных налоговых доходов, что увеличивало экономический разрыв между ними и старыми землями. Поэтому распределение налога с оборота в пользу новых земель по-прежнему оставалось значительным (90 %).
Как и в 2010 г., в 2011 на второй ступени выравнивания землями-донорами выступали Баден-Вюртемберг, Бавария, Гессен и Гамбург, доля в общем субсидий которых составляла соответственно 24%, 50%, 1% и 25%; получателями субсидий - остальные двенадцать земель. Северный Рейн-Вестфалия в третий раз (в 2008, 2010 и 2011 гг.) вошел в число получателей субсидий горизонтального выравнивания. Крупнейшим получателем субсидий остался Берлин. 81 % средств перераспределен в пользу восточных земель.
Основной поток перераспределенных финансовых ресурсов на третьем этапе выравнивания был направлен в восточные земли.
В 2012 г. налоговые доходы федерации и земель, не включая налог с оборота, по сравнению с 2011 г. увеличились почти на 8 % Ergebnisse des Lдnderfinanzausgleichs 2012, официальный сайт Министарства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Monatsberichte/2013/02/Inhalte/Kapitel-3-Analysen/3-3-ergebnisse-des-laenderfinanzausgleichs-2012.html. Дата обращения: 28.04.2013. . Это довольно существенный показатель, так как он превышает даже величину аналогичных налоговых доходов докризисного 2008 г. на 5%. Но увеличение собственных налоговых доходов неодинаково - в старых землях оно значительно больше, чем в новых (см. приложение 10).
Перед вторым этапом выравнивания в 2012 г. наблюдалось некоторое увеличение разрыва между самыми богатыми и самыми бедными в финансовом отношении землями по сравнению с 2011 г., о чем говорят данные о финансовой обеспеченности земель после вертикального выравнивания (см. приложение 10).
В горизонтальном выравнивании земель в 2012 г. земель-доноров только три (Бавария, Баден-Вюртемберг и Гессен), реципиентов - остальные 13 земель (см. приложение 10). Самым крупным получателем средств остается Берлин. В целом в пользу новых земель перераспределен 81,0 % средств горизонтального выравнивания. Впервые Гамбург из земли-плательщика субсидии стал ее получателем.
79,3 % общих федеральных субсидий третьего этапа выравнивания в 2012 г были выделены восточным землям
В 2013 г. правительство ФРГ планирует дефицит бюджета в 8,8 млрд. евро, что соответствует 0,34 % ВВП Отчет Министерства фианасов ФРГ от 17.04.2013 г. Официальный сайт Министарства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Oeffentliche_Finanzen/Wachstumsfreundliche_Konsolidierung/wachstumsfreundliche_konsolidierung.html. В 2014 г. предусматривается свести дефицит федерального бюджета к нулю. Таким образом, структурный Структурные бюджетные показатели рассчитываются без учета экономического влияния временных факторов, разовых мер или финансовых операций. В частности из расчета исключаются доходы и расходы, связанные с продажей или приобретением активов, мерами антикризисного характера, например государственной поддержки банковского сектора. В расчет принимаются только регулярные (большей частью налоговые) поступления. Структурные бюджетные показатели дают более точную картину финансового положения страны и позволяют реально оценить эффективность антикризисных мер правительства по реструктуризации дефицита бюджета. дефицит федерального бюджета, возросший в результате кризиса в 2010 г. до 45,6 млрд. евро, предполагается ликвидировать за 4 года (см. приложение 11). Статья 115 Основного закона требует, чтобы дефицит федерального бюджета, рассчитанный по структурным показателям, не превышал 0,35 % ВВП.
Дефицит консолидированного бюджета, имевший в 2010 г. существенные размеры - около 50 млрд.евро, уже преодолен и в 2012 г. наблюдался профицит в размере 4 % ВВП.
В докризисный период темпы роста расходов бюджета ФРГ почти всегда превышали темпы роста налоговых доходов и ВВП. В период с 2005 по 2009 гг. расходы федерального бюджета увеличились с 259,8 до 292,3 млрд. евро, то есть на 12,5 %. Напротив, в 2014 г. по сравнению с 2010 г. предусматривается сокращение расходов на 2,24 % Отчет Министерства финансов ФРГ от 17.04.2013 г. Официальный сайт Министерства финансов ФРГ: http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Oeffentliche_Finanzen/Wachstumsfreundliche_Konsolidierung/wachstumsfreundliche_konsolidierung.html. дата обращения; 28.04.2013. (см. приложение 12). Это говорит об изменении основной парадигмы немецкой фискальной политики. Теперь основная идея правительства - ограничение роста расходов таким образом, чтобы темпы прироста ВВП и налоговых доходов были выше темпов роста расходов.
Однако для обеспечения устойчивого роста экономики страны правительство увеличивает целевые инвестиции в образование, научные исследования и инфраструктуру. В частности, бюджет Министерства образования и научных исследований в 2013 г. вырос на 4,6 % (на 800 млн.евро). Это вложения в будущее Германии.
2.2 Межбюджетные отношения в Российской Федерации: основные тенденции развития в 2000-2012 гг.
Межбюджетные отношения в новейшей истории Российской Федерации эволюционируют уже более 20 лет. Условно развитие этих отношений сводят к нескольким этапам Ерошкина Л. А. Становление и развитие межбюджетных отношений // Финансы. № 7. 2012. С.10-11..
Первый этап - 1991-1993 гг. - характеризуется как период «стихийной» децентрализации межбюджетных отношений: разделение бюджетной системы на несколько самостоятельных уровней, активное реформирование, принятие ряда федеральных законов. При этом наследие СССР все еще дает о себе знать: распределение налоговых доходов происходит на долевой основе; межбюджетные трансферты используются для уравновешивания нижестоящих бюджетов.
Следующий этап - 1994-1998 гг. - переход к более унифицированным межбюджетным отношениям. В это время были введены единые нормативы отчислений от основных федеральных налогов в бюджеты субъектов Федерации, был создан Фонд финансовой поддержки субъектов Федерации с целью выравнивания бюджетной обеспеченности регионов путем предоставления трансфертов.
Однако вся система была несовершенна и только отдаленно походила на бюджетное устройство федеративного государства, так как не имела прочной нормативно-правовой базы.
С 1999 г. количество законодательных актов в этой сфере начинает активно расти. Одни из основных - Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг., Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 гг. и Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года и т.д. В основе совершенствования этих отношений лежат положения бюджетных посланий Президента Российской Федерации.
Последний этап - с 1999 г. и по нынешнее время автор предлагает рассмотреть подробнее.
Важным шагом в развитии межбюджетных отношений стало принятие Бюджетного Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ. и Налогового кодексов Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ.. С введением их в действие, в частности, последнего, были пересмотрены полномочия субъектов бюджетной системы в сфере налогов. Налоги были разделены на федеральные, региональные и местные Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 1от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) Ст. 13, 14, 15. (таблица 5).
Табл. 5. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
|
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги |
Местные налоги |
|
|
- налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина. |
- налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог. |
- земельный налог; - налог на имущество физических лиц. |
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории России, региональные - устанавливаются законами субъектов РФ и действуют на территориях соответствующих субъектов. Местные налоги регулируются законодательством муниципальных образований и действуют на территориях соответствующих муниципальных образований Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013) Ст. 2, 3, 4..
Помимо закрепления налогов необходимо было разграничить доходные источники, расходные полномочия и ответственность между органами власти. На решение этих задач была направлена Концепция реформирования межбюджетных отношений 1999-2001 гг. Постановление Правительства РФ от 30.07.1998 № 862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 гг.» Электронный ресурс: http://referent.mubint.ru/security/1/29078/1. Дата обращения: 03.05.2013. . Кроме вышеперечисленного, в Концепции оговаривалась методика расчета трансфертов из Федерального фонда поддержки субъектов РФ (ФФПР) и инвестиционная поддержка развития регионов в лице Фонда регионального развития (ФРР).
Концепция предложила меры по стимулированию повышения доходов и сокращения расходов и условия предоставления финансовой помощи из федерального бюджета. Так же, в целях оздоровления региональных и муниципальных финансов, был создан Фонд развития региональных финансов (ФРРФ), который кредитовал бездотационные и низкодотационные регионы или крупные города, которые создавали благоприятные условия для экономического развития.
На 2001 год сложилась ситуация, при которой налогово-бюджетные полномочия были крайне централизованы, расходы нижестоящих бюджетов покрывались за счет отчислений из федерального бюджета. Это снижало заинтересованность региональных и местных бюджетов в снижении расходов и увеличении доходов, подрывало стимулы к наращиванию налогового потенциала, развитию экономики, привлечению инвестиций. К тому же оставался низким уровень прозрачности исполнения бюджета, распределения финансовой помощи, отсутствовал мониторинг состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами. Эти «пробелы» в бюджетной системе привели к неэффективному расходованию государственных средств, снижению объема и качества предоставляемых государственных услуг.
В целях реформирования системы межбюджетных отношений, «позволяющей органам власти субъектов и местного самоуправления проводить самостоятельную налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней» Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 года». Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=46662. Дата обращения: 03.05.2013., было принято Постановление Правительства РФ «О программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 года» Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 года». Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=46662. Дата обращения: 03.05.2013..
Для достижения цели перед Программой были поставлены следующие задачи:
- «упорядочение бюджетного устройства субъектов Российской Федерации;
- четкое разграничение расходных полномочий и сокращение «нефинансируемых мандатов»;
- четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;
- формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;
- повышение качества управления общественными финансами на региональном и местом уровне» Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г. № 584 «О программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 года». Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=46662. Дата обращения: 03.05.2013..
20 августа 2004 года в Бюджетном кодексе были разграничены налоговые доходы между уровнями бюджетной системы Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 20.08.2004) Ст. 50, 56, 61, 61.1, 61.2.. Но в федеральном бюджете сосредоточились самые крупные налоги, то есть о равноправии всех субъектов межбюджетных отношений речи и не было.
Были созданы фонды финансовой поддержки: Фонд компенсаций и Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР). Первый выделял целевые средства (субвенции) регионам для финансирования «федеральных мандатов», обязательств, возложенных на региональные бюджеты федеральными законами, в зависимости от численности населения в соответствующем субъекте. Фонд софинансирования социальных расходов на основе долевого возмещения предоставлял финансовую помощь регионам для покрытия социально значимых расходов в условиях проведения реформ.
Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах обращает особое внимание на проблемы финансового обеспечения региональных и местных бюджетов. Она поставила перед собой следующие задачи:
- «укрепление финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации;
- создание стимулов для увеличения поступлений доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты;
- создание стимулов для улучшения качества управления государственными и муниципальными финансами;
- повышение прозрачности региональных и муниципальных финансов;
- оказание методологической и консультационной помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения эффективности и качества управления государственными и муниципальными финансами, а также в целях реализации реформы местного самоуправления» Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2006 № 467-р «Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах» Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=59459. Дата обращения: 03.05.2013..
Дальнейшее реформирование также было направлено на усиление автономии субъектов межбюджетных отношений. В частности, Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «Концепция межбюджетных отношений и организация бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года» Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90696. Дата обращения: 03.05.2013. была нацелена на смягчение последствий от экономического кризиса, от которого в первую очередь страдают субъекты федерации.
Как и вышеперечисленные документы, Концепция ставит перед собой задачу снижения расходов и увеличения доходов, стимулирования развития налогового потенциала регионов, улучшения качества предоставляемых услуг, повышения эффективности использования бюджетных средств. Основываясь на принципе субсидиарности, она предлагает корректировку распределения расходных полномочий.
Согласно Концепции, регионы должны составлять прогноз поступлений доходов и четко придерживаться его. Помимо этого, предлагается проводить мониторинг качества управления бюджетным процессом в каждом регионе, и на основе этого мониторинга формировать их рейтинг. Те субъекты, которые попадают в первую треть - субъекты с высокой степенью качества управления бюджетным процессом - вправе рассчитывать на меры поощрения. Вторая треть - субъекты со средней оценкой. От них требуют разработку и принятие мер по повышению качества управления бюджетным процессом. И оставшаяся группа субъектов с низким уровнем качества управления бюджетным процессом должна «осуществлять аудит эффективности использования бюджетных средств и принятие программы повышения качества управления бюджетным процессом» Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «Концепция межбюджетных отношений и организация бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года» Электронный ресурс: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=90696. Дата обращения: 03.05.2013..
Таким образом, реализация вышеназванных документов помогла достичь следующих результатов:
- межбюджетные трансферты из федерального бюджета распределяются на основе единых методик, основываясь на объективные показатели, а именно, определен порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности бюджетов субъектов РФ; установлена единая методика предоставления субсидий из федерального бюджета региональным и создания условий для их эффективного использования, описанные в постановлении Правительства РФ от 26 мая 2008 г. № 392 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ»;
- установлены условия осуществления бюджетного процесса региональными и местными властями РФ относительно доли межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций, а также субсидий, предоставляемых из Инвестиционного фонда РФ) в объеме собственных доходов бюджетов регионов и муниципальных образований;
- активизация деятельности по финансовому оздоровлению, содействию реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса и стимулированию экономических реформ в регионах и муниципальных образованиях, чему способствовало предоставление субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов на конкурсной основе;
- оказание методологической помощи по совершенствованию управления бюджетным процессом в регионах и муниципальных образованиях Ерошкина Л. А. Становление и развитие межбюджетных отношений // Финансы. № 7. 2012. С.11..
Важно также перечислить действующие на сегодняшний момент фонды финансовой поддержки:
1. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов (ФФПР),
2. Федеральный фонд компенсаций (ФФК),
3. Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (ФФССР),
4. Федеральный фонд регионального развития (ФФРР),
5. Федеральный фонд реформирования региональных финансов (ФФРРФ) Поляк Г. Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. С.96..
С 2008 г. Федеральный фонд регионального развития прекратил финансирование субъектов.
Для того, чтобы лучше разобраться в сложившейся системе межбюджетных отношений в России, далее автор предлагает анализ экономических и статистических данных, в том числе, динамику объема налоговых доходов, его долю в консолидированном бюджете, динамику межбюджетных трансфертов, предоставляемых федеральным бюджетом субфедеральным, их долю в общем объеме расходов федерального бюджета и т.д.
Функции вертикального выравнивания в России выполняют налоги. На рисунках 2 и 3 (см. приложение 13) представлены данные по доходам консолидированного бюджета РФ и налоговым доходам, а также отношение этих двух показателей Информация об исполнении консолидированного бюджета / Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации. Электронный ресурс: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/. Дата обращения: 09.05.2013..
Рис. 2. Консолидированный бюджет и налоговые доходы в РФ в 2003-2012гг.
На начальном этапе исследуемого промежутка линии находятся очень близко друг к другу. Это позволяет утверждать, что в 2003 и 2004 гг. налоговые доходы были практически единственным источником доходов, что подтверждает и их доля в общих доходах - 90,25% и 91,02% соответственно.
С 2005 года консолидированный бюджет начинает расти с большим темпом, чем его доходы от налогов. Этот разрыв плавно увеличивается из года в год до 2008 года. В результате кризиса в 2009-2010 гг. наблюдается небольшой спад в объеме общих доходов. Объем налоговых поступлений в бюджет также снижается, но гораздо медленнее, и с 2010 начинает увеличиваться.
В 2011 году доходы консолидированного бюджета достигают своего максимума - 25575796335218,20 рублей. Но в 2012 году вновь наблюдается падение показателя, что можно увязать со второй волной мирового финансового кризиса.
Рис. 3 Отношение налоговых доходов к консолидированному бюджету РФ в 2003-2012 гг.
Динамика доли налоговых доходов в консолидированном бюджете страны представлена на рисунке 3. В 2003-2004 годах она составляла более 90% общих доходов, после начался спад, пока в 2009 году доля не снизилась до своего минимального значения за рассматриваемый период - 40,52%. Понемногу колеблясь, к 2012 году она достигла уровня 55,73%.
Что касается Германии, то там этот показатель не многим отличается от российского: в 2011 году - 49,7%, в 2012 году - 51,2%. Однако, если рассчитать консолидированный бюджет и налоговые доходы на душу населения, то ситуация будет более четкой Официальный сайт государственной статистики Российской Федерации http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/
Официальный сайт государственной статистики Федеративной Республики Германии Statistisches Bundesamt https://www.destatis.de/EN/Homepage.html. Дата обращения: 09.05.2013. .
Табл. 6 Консолидированные и налоговые доходы бюджетов России и Германии в 2011-2012 гг., рублей.
|
Годы |
Доходы консолидированного бюджета в расчете на душу населения |
Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в РФ |
Доходы консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ Пересчитывая данные, 1 евро принимался равным 40 рублям. |
Налоговые доходы консолидированного бюджета на душу населения в ФРГ |
|
|
2011 |
178976,88 |
77022,23 |
564800 |
280705,60 |
|
|
2012 |
143688,17 |
80073,91 |
572200 |
292966,40 |
Несмотря на практически одинаковый уровень доли налоговых доходов в консолидированном бюджете, в пересчете на душу населения складывается иная картина. Оба рассматриваемых немецких показателя более, чем в 3 раза превышают отечественные в 2011 году. При этом разница растет, так как к 2012 году она почти достигла 4 раз.
В приложении 14 представлены виды налогов и доходы федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ по конкретным налогам в 2011 году Информация об исполнении консолидированного бюджета / Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации. Электронный ресурс: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ Дата обращения: 09.05.2013..
Самый доходный из налогов - налог на добавленную стоимость. Регулируется он федеральным уровнем, и 99,99% доходов этого налога в 2011 году было зачислено в федеральный бюджет.
Далее по доходности идут налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых. 15% первого и 98,3% второго были зачислены в федеральный бюджет, остальное - в консолидированный бюджет субъектов.
Еще один крупный налог - налог на доходы физических лиц - был полностью зачислен в консолидированный бюджет субъектов.
В сумме доход от налогов, приведенных в приложении 14, составляет 99,97% от общих налоговых доходов. 54,06% из этой суммы - доход федерального бюджета, соответственно, 45,94% - консолидированного бюджета субъектов РФ.
К сожалению, российская практика такова, что доходов, получаемых от собранных налогов субъектам, не хватает для предоставления необходимых государственных услуг. Поэтому помимо вертикального выравнивания в Российской Федерации практикуется система горизонтального выравнивания, функции которой выполняют межбюджетные трансферты.
На основе данных об исполнении федерального бюджета за 2003 - 2012 года была построена динамика общих расходов федерального бюджета и расходов на предоставление межбюджетных трансфертов и их соотношение (приложение 15, рисунки 4,5) Информация об исполнении консолидированного бюджета / Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации. Электронный ресурс: http://www.roskazna.ru/konsolidirovannogo-byudzheta-rf/ Дата обращения: 09.05.2013..
Рис. 4. Общие расходы федерального бюджета, 2003-2012 г.
Как ни странно, с ростом общих расходов, расходы на межбюджетные трансферты практически остались на одном уровне. Наблюдалось небольшое увеличение к 2009 году, но в целом показатель был стабилен за рассматриваемый промежуток времени. Общие расходы федерального бюджета постепенно нарастали с каждым годом: с 2358546300000 рублей в 2003 году до 12890746335157,6 рублей в 2012 году. За 10 лет показатель вырос на 446,55%, а межбюджетные трансферты - на 59%.
Доля межбюджетных трансфертов в общих расходах представлена на рисунке 5. С 2003 по 2009 гг. особых изменений в показателе не наблюдалось, но с 2010 по 2012 наблался резкий спад: если в течение предыдущих лет он колебался в промежутке 14-16%, то за прошедшие два года снизился с 6% до 4,65%.
Рис. 5. Доля межбюджетных трансфертов в федеральном бюджете, 2003-2012 г.
На рисунке 6 представлены межбюджетные трансферты, выделенные федеральным бюджетом субнациональным бюджетам в 2012 году, а именно их доля в общем объеме.
Рис. 6 Структура межбюджетных трансфертов , 2012 г.
Из межбюджетных трансфертов большую часть составляют дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности регионов. В 2012 году объем этих дотаций составил 396995657900 рублей, или 56,54% от общего объема межбюджетных трансфертов Распределение межбюджетных трансфертов по субъектам Российской Федерации в 2012 г. в соответствии с ФЗ «О федеральном бюджете» на 2012-2014 гг., тыс. руб. Электронный ресурс: http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/03/MBT_2012-2014_(iz_FZ_O_fed_budzhete).pdf. Дата обращения: 09.05.2013..
Межбюджетные трансферты предоставляются субъектам федерации, нуждающимся в финансовой помощи, из фондов финансовой поддержки. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются Федеральным фондом финансовой поддержки субъектов РФ. Трансферт выделяется региону с целью довести бюджетную обеспеченность региона до минимально уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ Поляк Г. Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит». - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. С.96., который определяется как «среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам РФ, не входящим в число 10 субъектов, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов с самым низким уровнем бюджетной обеспеченности» Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации». П. 1..
Уровень расчетной бюджетной обеспеченности регионов до распределения дотаций вычисляется по формуле:
Где БОi - уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до распределения дотаций;
ИНП i - индекс налогового потенциала субъекта РФ;
ИБР i - индекс бюджетных расходов субъекта РФ Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации». П. 1..
Индекс налогового потенциала - отношение налогового потенциала региона к среднероссийскому показателю. Индекс бюджетных расходов же показывает объем средств, необходимый для предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в данном регионе с учетом объективных региональных факторов и условий по сравнению со среднероссийским показателем Кусраева Д. Э. Оценка налогового потенциала региона // Международный научно-исследовательский журнал. - г.Арсеньев, январь 2012. С. 1..
Дотации выделяются региону в том случае, если рассчитанный показатель бюджетной обеспеченности субъекта ниже установленной нормы. Этот процесс проходит в два этапа.
На первом этапе устанавливается первый критический уровень - первый критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности. Те регионы, чей уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций не превышает первый критический уровень, будут получателями средств из ФФРП. Объем дотаций можно найти по формуле:
Т1i=П•Д1i,
Где П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания, принимается равной 85%;
Подобные документы
Основы организации межбюджетных отношений в федеративном государстве. Нормативное регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации. Исследование межбюджетных трансфертов и практики межбюджетных отношений на примере Новосибирской области.
контрольная работа [122,3 K], добавлен 15.07.2011Модель организации и регулирования межбюджетных отношений в Германии. Оценка бюджетных систем России и Германии. Активизирование налогового потенциала российских регионов. Направления повышения эффективности использования бюджетных средств в РФ.
курсовая работа [799,4 K], добавлен 24.12.2021Основные направления реформирования межбюджетных отношений как основы бюджетной реформы. Межбюджетные отношения: теоретические подходы. Организация межбюджетных отношений в Российской Федерации, совершенствование их системы в среднесрочной перспективе.
контрольная работа [56,3 K], добавлен 20.08.2011Понятие и признаки межбюджетных отношений. Особенности организации межбюджетных отношений в России. Операции с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета. Перспективы совершенствования системы межбюджетных отношений в России.
курсовая работа [27,9 K], добавлен 13.08.2012Понятие межбюджетных отношений и их роль в социально-экономических процессах страны. Цели и задачи организации системы межбюджетных отношений, предпосылки их реформирования и пути совершенствования. Основные механизмы и принципы межбюджетных отношений.
контрольная работа [55,0 K], добавлен 15.01.2011Научно-теоретические и практические основы развития межбюджетных отношений. Исследование фактического состояния бюджетной системы Украины. Направления совершенствования межбюджетных отношений, которые дадут возможность улучшить использование средств.
контрольная работа [1,0 M], добавлен 12.09.2011Федеральное устройство государства как основа бюджетного федерализма. Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы. Основы межбюджетных отношений. Совершенствование системы межбюджетных отношений. Механизм бюджетного выравнивания.
дипломная работа [552,7 K], добавлен 13.01.2011Сущность и принципы межбюджетных отношений. Социально-экономические аспекты межбюджетных отношений в процессе их исторического развития в России. Механизм взаимоотношений федерального и региональных бюджетов в Российской Федерации в 2010–2012 гг.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 07.12.2013Понятие и сущность межбюджетных взаимоотношений и бюджетного федерализма, становление и развитие соответствующей системы в странах ЕС и США. Приоритеты в использовании межбюджетных технологий в бюджетной системе РФ в среднесрочной перспективе до 2020 г.
курсовая работа [115,3 K], добавлен 07.04.2015Теоретические основы формирования и развития межбюджетных отношений государства: экономическое состояние, процесс формирования, проблемы, зарубежный опыт. Анализ межбюджетных отношений в Республике Казахстан и законодательства по бюджетному планированию.
дипломная работа [162,3 K], добавлен 29.06.2011
