Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации

1. Неофициальная экономика. Сюда входят все легально разрешенные виды экономической деятельности, в рамках которых имеют место не учитываемые официальной статистикой, не зарегистрированные производство услуг, товаров, сокрытие этой деятельности от налогообложения.

2. Фиктивная экономика. Это приписки, хищения, спекулятивные сделки, взяточничество и всякого рода мошенничества, связанные с получением и передачей денег.

3. Подпольная экономика. Под ней понимаются запрещенные законом виды экономической деятельности. Объективной причиной стремительного роста теневой экономики в России является переход от бюрократической, командной системы управления к рыночной. Смена общественного строя сопровождается и сменой старой морали. При этом теневая экономика должна базироваться и развиваться из конкретных источников. Первый из них - это пресловутый вывоз за рубеж капитала, сырьевых и энергетических ресурсов, при этом основная часть сделок не является теневой, т.е. осуществляется на законных основаниях: сырье и энергоресурсы часто реализуются за рубеж по заниженным ценам через посреднические компании, а соответствующий процент от прибыли последних оседает за рубежом. Вторым, и основным источником теневой экономики является нерегистрируемая государственными органами хозяйственная деятельность, которая имеет место во всех сферах экономики. Например, каким образом могут на протяжении 5-6 лет реформ выживать многочисленные слои населения, доходы которых оказались значительно ниже прожиточного минимума? Ключевым признаком теневой деятельности можно считать уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение их содержания при регистрации.

В настоящей работе предлагается рассмотреть первый блок теневой экономики, так называемой «неофициальной». В этот блок входит ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе с целью уклонения от уплаты налогов.

В п.2 ст.116 НК РФ говорится, что ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

В ст.171 УК РФ закреплено, что осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. То же деяние, совершенное организованной группой и/или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Проблема существования теневой экономики в России актуальна, ее устранение приведет к значительному увеличению бюджета Российской Федерации.

Предлагается ужесточить ст.171 УК РФ и п.2 ст.116 НК РФ значительным увеличением суммы штрафов, принудительных работ и срока лишения свободы за данное правонарушение. Однако стоит отметить, что эффективная борьба с теневой экономикой может осуществляться только в случае взаимодействия на государственном уровне всех институтов и компетентных органов.

Необходима программа интеграции теневого капитала с легальным, суть которой во всемерном поощрении отечественного товаропроизводителя. В настоящее время легализация теневых капиталов, направляемых в легальную экономику -- едва ли не единственный источник крупномасштабного инвестирования в народное хозяйство. Правительство принудило предпринимателя уйти «в тень», и теперь обязано предоставить последнему возможность из нее выйти. Применение одних лишь карательных мер к предпринимателям, ведущим нелегальную деятельность, приведут к безвозвратной потере для государства огромных капиталов, главной задачей является заставить эти средства работать.

Необходимы также крупные реформы в сфере налогообложения, приоритетом которых будет развитие комфортных налоговых условий для существования и развития малого и крупного бизнеса.

При условии выполнения всех вышеперечисленных изменений считается необходимым ужесточение наказаний за ведение нелегальной предпринимательской деятельности, как последний шаг в рамках борьбы с теневой экономикой.

Итак, можно сделать выводы, что налоговая сфера подлежит оздоровлению путем устранения пробелов в тексте самого налогового законодательства (примером служит параграф 3.1 данной главы), а также ужесточение санкций и модернизация налогового законодательства в местах, где остается большое количество правонарушений. Однако важно не только ужесточение закона и ввод новых правовых норм запретительного характера, но и создание на государственном уровне условий для добровольного отказа налогоплательщиков от разного рода налоговых правонарушений в пользу здорового и честного участия в налоговых правоотношениях.

Заключение

Налоги являются одним из обязательных условий функционирования государства. Государство нацелено на увеличение налоговых доходов бюджетов всех уровней, а налогоплательщики стремятся уменьшить свое налоговое бремя, что приводит к совершению последними налоговых правонарушений, а в некоторых случаях - преступлений. Так как налоги являются основным доходом государства, то совершенные правонарушения в данной сфере можно считать правонарушениями, направленными против государства.

В ходе исследования была определена сущность налоговых правонарушений, раскрыто понятие налоговой ответственности и её составляющих элементов.

В виду того, что в сфере налоговых правоотношений в зависимости от степени общественной опасности все правонарушения можно классифицировать, в выпускной квалификационной работе приводится разграничение налоговых правонарушений, налоговых преступлений и административных правонарушений, направленных против налоговой системы.

Проанализированы и приведены тенденции, наблюдаемые в налоговых правонарушениях и налоговых преступлениях, названы основные причины нарушения закона в налоговой сфере, изучена динамика задолженностей по налоговым платежам и санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год, а так же рассмотрена процедура налоговой амнистии, как инструмента оздоровления сферы налогообложения.

Проведен сравнительный анализ различных элементов налоговой и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, изучены взаимодействия налоговой, административной и уголовной ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В выпускной квалификационной работе проанализированы обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие ответственность. В рамках вышеуказанного пункта подробно рассмотрены суммы и сроки взыскания штрафов с физических и юридических лиц, совершивших налоговое правонарушение.

Выявлено, что для создания эффективного контроля в сфере налогообложения необходимо взаимодействие уголовной, административной и налоговой ответственности, устранение пробелов и противоречий в нормативно-правовой базе, регулирующей данные правоотношения, развитие и модернизация действующего законодательства, соответствующие современным тенденциям роста числа и способов нарушения налогового законодательства.

В выпускной квалификационной работе выполнена задача по выработке мер для противодействия нарушениям налогового законодательства.

Предложено:

· Внести изменение в текст самого налогового законодательства, дать определение нескольким формулировкам с целью прекращения использования пробелов и уязвимых мест законодательства.

· Внесение корректировок в п.4 ст.114 НК РФ, дополнение данного пункта новой санкцией к правонарушителем.

· Проведение налоговой амнистии с последующим ужесточением законодательства для лиц повторно нарушивших налоговое закон.

· Предложена создание программы по борьбе с теневой экономикой путем интеграции теневого капитала с легальным, суть которой во всемерном поощрении отечественного товаропроизводителя.

Необходимо сделать выводы, что налоговая сфера подлежит оздоровлению путем устранения пробелов в тексте самого налогового законодательства, а также ужесточение санкций и модернизация налогового законодательства в местах, где остается большое количество правонарушений. Однако важно не только ужесточение закона и ввод новых правовых норм запретительного характера, но и создание на государственном уровне условий для добровольного отказа налогоплательщиков от разного рода налоговых правонарушений в пользу здорового и честного участия в налоговых правоотношениях.

Стоит упомянуть и эффективность работы налоговых органов: в ней есть ряд недостатков, которые необходимо устранить при помощи мер налогового администрирования. Изменения в существующем налоговом администрировании позволят устранить причины налоговых правонарушений, условия, при которых происходит нарушение профессиональной этики. Создание эффективной налоговой системы позволит налоговым органам более эффективно выполнять возложенные на них функции, посредством управления на федеральном, региональном и местном уровнях, применения информационных систем и баз данных, а также социальной защиты сотрудников налоговых органов. Принять меры для снижения количества фирм-однодневок, улучшить качества взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, налоговых органов РФ с аналогичными органами других государств и др. Также следует обратить внимание на опыт зарубежных стран. Эти государства применяют корпоративную социальную ответственность, которая является эффективной мерой воздействия для предотвращения налоговых правонарушений.

Подводя черту, необходимо признать, что закон встречает все новые виды налоговых правонарушений, не поддающихся современной классификации правонарушений, что свидетельствует о непрерывном развитии способов уклонения от налогов. Основными методами противостоять подобным тенденциям является глубокий анализ сегодняшней сферы налоговых правоотношений и модернизация современного законодательства.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.

2. Российская газета: учреждена Правительством РФ 11.11.1990 г.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (действующая редакция от 02.05.2015)

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция от 08.03.2015) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующая редакция от 06.04.2015)

5. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (действующая редакция от 30.03.2015, с изм. от 07.04.2015)

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11. 1994 г. № 52-ФЗ (с изм. от 06.04.2015)

7. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 06.04.2015г.)

8. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»

9. Письмо Президента РФ от 22.12.2000 N Пр-2489 “Об отклонении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях”

10. Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года N 1773 “О проведении налоговой амнистии в 1993 году”

11. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64

12. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2001 г. № 130-0 “По запросу Омского областного суда о проверке конституционности положения пункта 12 статьи 7 Закона Российской Федерации “О налоговых органах Российской Федерации”

13. Письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 16 июля 2013 г. N АС-4-2/12705 “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок”

14. Журнал «Российское предпринимательство» № 9 Вып. 1 (166) за 2013 год

15. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения. - М.: Вузовский учебник, 2014. - 240 с.

16. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 408 с.

17. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации. Части 1, 2 (постатейный). - М.: Книжный мир, 2015. - 928 с.

18. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. - М.: Издательство Юстицинформ, 2014. - 280 с.

19. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 495 с.

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налообложение. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 503 с.

21. Лыкова Л.Н. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 541 с.

22. Суглобов А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543 с.

23. Тютин Д.В. Налоговый контроль, ответственность и защита прав налогоплательщиков: Монография. - М.: КОНТРАКТ, 2014. - 216 с.

24. Федеральная налоговая служба - http://www.nalog.ru/

25. Федеральная служба государственной статистики - http://www.gks.ru/

Размещено на Allbest.ru