Социально-трудовые отношения в малом бизнесе

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МУРМАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра истории и социологии

РЕФЕРАТ

по социологии

«Социально-трудовые отношения в малом бизнесе»

Выполнила: Бондаренок Д.А., Мен -141

Проверил: д-р социол. наук,

Профессор Рябев В.В.

Мурманск 2015



Введение

Курсовая работа выполнена на тему «Социально-экономическая сущность налогов. Принципы и формы налогообложения». Целью данной работы является определение основных социально-экономических тезисов доходной части бюджета Российской Федерации.

Реализуя научно-образовательную программу, тема курсовой работы определяет следующие задачи для реализации поставленной цели:

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения субъектов предпринимательской деятельности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам.

Актуальность выбранной мной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Цель курсовой работы - раскрыть социально-экономическую сущность налога и рассмотреть налоговые доходы как один из важнейших источников формирования государственного бюджета.

При реализации целей, задачами первой части курсовой работы являются:

Определение экономической сущности налогов;

Определение классификации налогов;

Рассмотреть функции и принципы налогов;

Описать систему сущностных характеристик налога;

Показать элементы налога;

Описать налоговую политику и механизмы налогообложения.

Задачами второй части курсовой работы выступают:

Рассмотрение планирования налоговых доходов;

Произведение анализа исполнения консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации за 2013 - 2014 гг. в части налоговых доходов.

Задачами третьей части курсовой работы является описание перспектив бюджетной и налоговой политики на 2015 год и последующие плановые периоды, а именно:

прогноз социально-экономического развития РФ на 2015 год и на плановый период 2016-2017 годов;

бюджетная политика на 2015 год;

налоговая политика на 2015 год;

налог на прибыль;

налог на добавленную стоимость;

другие вопросы перспектив социально-экономической сущности налогов.

При написании данной работы были использованы следующие источники информации: журнал "Руководитель автономного учреждения", бюджетное послание Президента Российской Федерации, конституция РФ, документы Министерства экономического развития Российской Федерации, налоговый Кодекс Российской Федерации, проекты Федеральных законов, постановления Правительства РФ, Федеральные законы, официальный сайт казначейства РФ. Также при написании данной работы были использованы труды следующих авторов: Александрова И. М., Булатова А.С., Гринкевич Л. С., Дробозиной Л.А., Качур О.В., Колчина С.П., Поляка Г.Б., Романовского М.В., Черник Д.Г.

бюджетный налог консолидированный



1. Основные характеристики социально-экономической сущности налогов

1.1 Экономическая сущность налогов

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством, с налогоплательщиков (с юридических лиц и физических лиц) по ставке установленной законодательством.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние научно технического прогресса НТП.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д.

В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства.

Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

С экономической точки зрения, налоги - инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

С юридической точки зрения, налоговые отношения - система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Можно выделить два направления, регулирующих доходность государства в сфере налогообложения:

а) первый, заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании налоговой части бюджета.

б) второй, заключается в стимулировании посредством рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция.

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

1) Работники своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага, и получающие определенный доход.

2) Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в сфере предпринимательства.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ.

1.2 Классификация налогов

I. Финансово-экономический признак.

1. По способу изъятия:

- прямые;

- косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По переложению налогового бремени:

- перелагаемые (косвенные);

- неперелагаемые (прямые).

3. По способу обложения:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц.

- общие налоги.

4. По объекту обложения:

- имущественные;

- рентные;

- с выручки;

- налоги на потребление.

5. По единице налогообложения:

- экономические налоги;

- расчетные.

6. По налоговым ставкам:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные;

- твердые;

- кратные МРОТ.

7. По сфере функционирования:

- общеобязательные;

- специальные.

8. По целевой направленности:

- абстрактные;

- конкретные.

9. По способу выражения:

- налично-денежные;

- безналичные.

10. По общему признаку налогового источника:

- налоги на доходы;

- налоги на расходы;

11. По источнику уплаты:

- индивидуальные;

- включаемые в себестоимость;

- за счет балансовой прибыли;

- за счет чистой прибыли;

- с выручки.

12. По способу обложения и взимания:

- кадастровые;

- декларационные;

- у источника.

II. Административно-правовой признак.

1. По праву использования платежей:

- собственные;

- регулирующие.

2. По структурно-административному признаку:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

3. По способу перечисления:

- автоматически;

- самостоятельно;

- по поручению.

III. Пространственно-временной признак.

1. По периодичности:

- срочные;

- регулярные.

2. По времени и месту взимания:

- у источника дохода;

- у владельца собственника дохода;

- при расходовании средств.



1.3 Функции и принципы налогов

1. Фискальная функция. Обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ, а также для существования государственных институтов.

2. Экономическая функция. Предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.

3. Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д.

4. Контрольная функция. Заключается в том, что с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательщиков.

5. Социальная функция.

Принципы налогообложения.

Принципы по Адаму Смиту.

1. Равномерность, т.е. равнонапряженность налоговых изъятий, единство требования государства к налогоплательщикам и всеобщность налоговых правил.

2. Определенность, означает четкость, ясность, понятность, стабильность основополагающих характеристик налоговой системы, их неизменность в течении длительного времени.

3. Простота и удобство.

4. Неотягощенность, т.е умеренность налогов.

Адам Смит предложил в качестве основных характеристик выплат рассматривать: прибыль, ренту, и з/п.

Принципы российского налогообложения.

1. Всеобщность, т.е. охват налогом всех экономических субъектов, получающих доходы.

2. Стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонапряженность, т.е. равная нагрузка для субъектов с одинаковыми уровнями доходов.

4. Обязательность, т.е. принудительность налога и неизбежность его выплаты.

5. Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на риск дохода и группы населения.

6. Горизонтальная справедливость.

7. Вертикальная справедливость.

1.4 Система сущностных характеристик налога

1.4.1 Элементы налога

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога и используются в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов.

Налогообложение - процесс установления взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, которые являются налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами налогообложения.

Субъект налога - налогоплательщик, т.е. ЮЛ или ФЛ, на которое законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.

Носитель налога - это ФЛ или ЮЛ, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. Классическим примером переложения налогов являются косвенные налоги.

Объект налога - это имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат основанием для обложения налога.

Источник налога - доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

Единица налога (масштаб) - это единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога.

Виды налоговых ставок:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- твердые;

- пропорциональные;

- кратные МРОТ.

Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весть объект налога за определенный период времени и подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налоги и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она отражает тяжесть налогов, времени и показывает какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог или все налоги в совокупности.

Налоговый кадастр - перечень объектов налогов с указанием их доходности.

Система налогов - совокупность и структура налогов данной страны, в соответствии с их классификацией установленной в законодательном порядке.

Переложение налогов - полной или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое совершается по средством включения налога в цену товара. Обратное переложение выражается в понимании цены и имеет место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца по средством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающие особо привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им и подлежащих налогообложению доходах, за определенный период времени и о распространение на них налоговых скидок и льгот.

Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходов отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов ВВП.

Налоговое обязательство - экономическое соглашение по которому, налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налогов, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать у налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговое обязательство существует обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

Налоговая оговорка - это условие во внешнеторговых конкретных договорах об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из договорившихся сторон обязуется уплатить все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы - установленный законодательством срок, в течении которого определяется группа предприятия, освобождающихся от уплаты налога.

Инвестиционный налоговый кредит - скидка с налога на прибыль предприятию, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Налогоплательщики - это ФЛ и ЮЛ, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. ЮЛ - это предприятия или организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющего следующие признаки:

- наличие имущества, обособленного от имущества собственника.

- независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц.

- право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью.

- право осуществлять от своего имени экономические операции.

- право выступать в суде от своего имени, в качестве истца или ответчика.

- самостоятельная имущественная ответственность.

ФЛ - граждане данной страны, участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта. К ФЛ относят: граждан данной стран, иностранных граждан, лиц, без гражданства, которые действуют в экономике, в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенный хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами, организациями, ЮЛ. ФЛ действуют в экономике от своего имени.

Резиденты- ЮЛ и ФЛ постоянно зарегистрированные или постоянно проживающие в данной стране.

Нерезиденты - 1) ЮЛ, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране. 2) ФЛ, действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.

Налоговый агент - лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора, а так же налоговой агент - работодатель, который выплачивает заработную плату работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из заработной платы.

1.5 Налоговая политика и механизмы налогообложения

Налоговая политика - представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

Задачи налоговой политики сводятся: к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, к сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения.

Условно задачи налоговой политики делятся на 3 составляющие:

- фискальную;

- экономическую;

- контролирующую.

Основные задачи налоговой политики являются: создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов, и стимулирование экономического роста по средством сочетания личных и общественных интересов.

Выделяют три типа налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения;

2. Низкое налоговое бремя;

3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов налогообложения.

Задачи налоговой политики сводятся: к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, к сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения.

Условно задачи налоговой политики делятся на 3 составляющие:

- фискальную;

- экономическую;

- контролирующую.

Основные задачи налоговой политики являются: создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов, и стимулирование экономического роста по средством сочетания личных и общественных интересов.

Выделяют три типа налоговой политики:

1. Высокий уровень налогообложения;

2. Низкое налоговое бремя;

3. Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов налогообложения.

Налоговая политика осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1. Принцип справедливости;

2. Принцип платежеспособности;

3. Принцип стимулирования предпринимательской активности.

Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой и нормального функционирования налогового механизма государство использует налоговые инструменты:

- налоговые льготы - это снижение размера (тяжести) налогообложения.

Существует несколько видов налоговых льгот:

а) введение налогового минимума - это освобождение от налога части объекта налога;

б) установление налогового иммунитета;

в) понижение ставок налога;

г) уменьшение оклада налога;

д) предоставление налогового кредита (отсрочка внесения оклада налога в бюджет).

е) изъятие из налогообложения части объекта налога;

ж) освобождение от отдельных видов налогов.

- сроки уплаты налогов;

- ставки налогов;

- виды налогов;

- субъекты налогов;

- налоговые санкции - штраф, за нарушение налогового законодательства. Пеня не является налоговой санкцией - это мера воздействия, применяемая к налогоплательщику за нарушение сроков, за несвоевременную уплату налогов в бюджет.

При рассмотрении роли налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней необходимо классифицировать доходы по видам:

Доходы бюджета в соответствии с бюджетным кодексом РФ образуются:

1. За счет налоговых поступлений;

2. За счет неналоговых видов доходов;

3. За счет безвозмездных перечислений.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы, от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- доходы, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в ведении собственно федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в результате возмещения вреда.

- доходы, в виде финансовой помощи, полученные из бюджетов других уровней, а исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

- иные неналоговые доходы.

К безвозмездным перечислениям относятся доходы, получаемые безвозмездно от ФЛ и ЮЛ, международных организаций, правительств иностранных государств и т.п.

К собственным доходам бюджета относят доходы полностью или частично закрепленные на постоянной основе законодательством РФ за соответствующие бюджеты.

Под регулярными доходами понимаются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на очередной финансовый год или на долговой основе устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или в местные бюджеты.

Самые собираемые налоги в бюджет: НДФЛ, НДС, имущественные налоги, налог на прибыль.

Возникает вопрос, а в каком размере определить величину налоговой ставки, чтобы в бюджет поступала максимальная сумма налогов.

Ученый Лаффер построил количественную зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами бюджета в виде параболической кривой.

Кривая Лаффера показывает связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Кривая дает ответ на вопрос «при какой ставке налогов, налоговые поступления в бюджет максимальны?» При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

Лаффер предполагал в качестве оптимального значения рассматривать 30% налоговой ставки.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему налоговых органов и представлены следующими звеньями:

1. Федеральная налоговая служба РФ;

2. Межрегиональная налоговая инспекция;

3. Инспекции по районам и в городах.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и другими законодательными актами.

Главные задачи налоговых органов:

1. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.

2. Валютный контроль в соответствии с законодательством с РФ.

Вопросы отнесенные к компетенции налоговых органов:

1 Регистрация ЮЛ и предприятий.

2 Право налагать административные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3 Право приостанавливать операции предприятий по расчетному счету в банке, в соответствии со ст.7 закона «О налоговых органах в РФ».

4 Налагать штрафы за нарушение порядка зачисления валютной выручки.

5 Правило применения контрольно-кассовых машин и регистрация ККС.

6 Контроль за оборотом алкогольной продукции.

Организация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям:

1. Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и включает в себя:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) внешний аудит.

2. Государственный контроль в лице налоговых органов осуществляется в виде двух проверок: камеральной и выездной, а также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Камеральная проверка - это проверка на стадии приемки предприятий бухгалтерской и налоговой отчетности. Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;

- правильность заполнения документов, увязка данных всех форм баланса;

- обоснованность применения предприятием льгот по налогам.

По результатам камеральной налоговой проверки акт не составляется.

Выездная налоговая проверка - проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии.

Выездные проверки проводятся по плану или графику, в который включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверки.

Предприятия для проверки подбираются по материалам камеральных проверок, сведений о нарушениях, и в соответствии с требованиями не меньше одного раза в три года.

Результаты оформляются актом, в нем указывают конкретные цифровые данные по каждому виду нарушений и суть нарушений со ссылкой на законодательство, дополнительные суммы начисленных налогов, выводы и предложения по устранению выявленных нарушений.

Налогоплательщик вправе рассмотреть и в двухнедельный срок представить письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражений по акту. После двухнедельного срока руководитель инспекции рассматривает акт с учетом объяснений или возражений и выносит решение:

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности;

- об отказе от привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности;

- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Контроль за деятельностью предприятий и ФЛ достигается по средством ведения налоговыми органами оперативно-бухгалтерского учета начислений и поступлений каждого вида налогов и других обязательных платежей по каждому плательщику.

Порядок ведения оперативно-бухгалтерского учета определяется Федеральной налоговой службой России.

Учет поступлений и фактически поступивших сумм налогов и финансовых санкций ведется в соответствии с классификацией доходов и расходов бюджетов, утвержденной Министерством Финансов России.

Бюджетная классификация является основанием и методологическим документом на базе которого должны составляться и использоваться бюджеты всех уровней. Бюджетная классификация предусматривает, что каждый вид налога или другого обязательного платежа зачисляется на строго определенный для него код бюджетной классификации.

В соответствии с бюджетным кодексом РФ, функции по использованию бюджетов возложены на органы федерального казначейства.

Копии платежных поручений передаются по установленной форме в налоговые органы для осуществления учета и контроля за поступлением налогов. Учет начисленных и поступивших сумм налогов с ФЛ ведется лицевых счетах. По состоянию на 01.01 производится сверка расчетов с бюджетом по всем плательщикам. Налоговые органы сверяют данные лицевых счетов с данным бухгалтерских отчетов предприятий и их налоговыми расчетами. На основе данных лицевых счетов составляется реестр. На основании этих реестров и данных лицевых счетов налогоплательщиков каждая инспекция по месту регистрации составляется статистическую отчетность о поступлении сумм налогов в бюджет - по форме НМ и по недоимке по платежам в бюджет.

Таким образом, по первой главе можно сделать следующие выводы:

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством, с налогоплательщиков (с юридических лиц и физических лиц) по ставке установленной законодательством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние научно технического прогресса НТП. В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства. С экономической точки зрения, налоги - инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Налоги классифицируются по финансово-экономическим признакам; по переложению налогового бремени; по способу обложения; по объекту налогообложения; по единице налогообложения; по налоговым ставкам; по сфере функционирования; по целевой направленности; по способу выражения; по общему признаку налогового источника; по источнику уплаты; по способу обложения и взимания; по административно-правовому признаку; по структурно-административному признаку; по способу перечисления; по пространственно-временному признаку; по времени и месту взимания.

Функции налогов включают в себя: фискальную, экономическую, регулирующую, контрольную, социальную. Принципы налогообложения включают в себя: равномерность, определенность, простоту и удобство, неотягощенность, всеобщность, стабильность, равнонапряженность, обязательность, социальную справедливость, горизонтальную справедливость, вертикальную справедливость.

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога и используются в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов. Эта система определяет субъект налога, объект налога, носитель налога, источник налога, единицу налога, ставку налога, оклад налога, налоговый период, налоговую квоту, налоговый кадастр, систему налогов, переложение налогов, налоговый иммунитет, налоговую декларацию, налоговое бремя, налоговое обязательство, налоговую оговорку, налоговые каникулы, инвестиционный налоговый кредит, налогообложение двойное, налогоплательщиков, дает определение физическим лицам, юридическим лицам, налоговым резидентам, налоговым неризедентам, налоговым агентам,

Налоговая политика - представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.



2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ

2.1 Планирование налоговых доходов

Налоговые доходы баланса финансовых ресурсов субъектов Российской Федерации включают в себя консолидированные поступления от налогов, учитываемых при формировании консолидированного бюджета Российской Федерации на прогнозируемый период, за исключением налога на прибыль. Налоги отражаются в полном объеме по территории субъекта Российской Федерации, без уменьшения их на часть, распределяемую по уровням бюджетной системы. Перечень налогов, порядок их исчисления методологически определяется в соответствии с принятой классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и соответствующими указаниями Минфина России.

При этом показатель налога на прибыль учитывается в составе показателя "Прибыль".

Налог на добавленную стоимость определяется в соответствии с Законом РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" и другими нормативными правовыми актами.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Объектами для исчисления этого налога являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг на территории Российской Федерации.

Прогнозируемая сумма налога на добавленную стоимость в сводном финансовом балансе учитывает прогнозируемый объем валового продукта, ожидаемую оценку поступлений налога за базовый год, скорректированную на предполагаемые изменения, вносимые в налоговое законодательство по данному виду налога.

Нормативной базой для расчета акцизов является Федеральный закон "Об акцизах".

Расчеты поступлений акцизов производятся по основным группам отечественных товаров: на газ, нефть, спирт из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, бензин автомобильный и прочие подакцизные товары.

Прогнозные оценки сумм акцизов в целом по субъекту Российской Федерации определяются путем умножения средних цен товаров, облагаемых акцизами, на объемы их производства в натуральном выражении и на утвержденные ставки акцизов.

Объем поступлений акцизов на товары народного потребления определяется исходя из прогнозируемых объемов производства подакцизных товаров, реальной оценки поступлений по этому виду доходов в текущем году и утвержденных акцизных ставок. Прогноз поступлений акцизов на водку и ликероводочные изделия основан на прогнозируемом объеме производства в соответствующем субъекте Российской Федерации спирта, водки и ликероводочной продукции и размерах твердых ставок (специфических) акцизов на алкогольную продукцию в зависимости от объемного содержания этилового спирта.

Прогноз поступлений акцизов на нефть, включая газовый конденсат, рассчитывается исходя из ожидаемого объема добычи нефти и средней ставки акциза за тонну. При расчете поступлений акцизов следует учитывать коэффициент собираемости доходов и уровень поступления акцизов в базовом для прогноза году.

Подоходный налог определяется в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Сумма поступлений подоходного налога рассчитывается в зависимости от прогнозируемого фонда оплаты труда в субъекте Российской Федерации и ставки налога. Базой для расчета налога является совокупный доход физических лиц с учетом необлагаемой его части. В расчетах следует учесть также сальдо переходящих платежей и прогнозируемый коэффициент собираемости данного вида налога.

При исчислении налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налога на операции с ценными бумагами используются данные отчетов МНС России и отчета Госкомстата России (форма N 2-ф) об имуществе предприятий.

Базой для расчета налога на имущество предприятий является стоимость основных средств организаций с учетом их износа (остаточная стоимость), запасы и затраты, а также нематериальные активы.

Налог с продаж определяется в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Введение налога по товарам массового потребления и порядок его уплаты в соответствии с действующим законодательством устанавливается государственными органами власти конкретного субъекта Российской Федерации.

Налог уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие товары в розницу или оптом за наличный расчет.

Налогооблагаемая база определяется как стоимость реализуемых товаров, включающая налог на добавленную стоимость, а также акцизы для подакцизных товаров без учета налога с розничных продаж.

Примерные схемы расчетов основных налогов приведены в таблицах 1-10 .

В прогнозах налоговых поступлений могут быть приняты и другие схемы расчетов.



2.2 Анализ исполнения консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации за 2013 - 2014 гг. в части налоговых доходов

Из информации об исполнении консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации (таблица 11) видно, что налоговые доходы на прибыль собирает от юридических и физических лиц федеральный бюджет Российской федерации. Так в федеральный бюджет в 2013 году было перечислено 352 213 259 685,61 рублей, а в 2014 году 420 505 867 322,16 рублей. В 2014 году в федеральный бюджет было перечислено на 19,39 % больше.

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в 2013 году составил 197 470 315 766,45 рублей, а в 2014 году 229 773 414 979,55 рублей, что в 2014 году превысило по отношению к 2013 году на 16,36%.

Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в 2013 году поступил в казну РФ в сумме 4 269 090 792,53 рублей, а в 2014 году 15 729 787 334,34 рублей, что в 2014 году имеет очень значительное превышение на 268,46%, т.е. практически в 3 раза.

Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам в 2014 году имеет снижение по отношению к 2013 году на 13,73 %.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями наоборот в 2014 году поступил в казну РФ на 7,41 % больше чем в 2013 году, а именно в 2013 году поступление налога составило 19 154 706 949,61 рублей и в 2014 году - 20 574 877 383,57 рублей.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями в 2013 году составил 95 408 150 227,81 рублей, в 2014 году - 104 948 478 071,37 рублей, что составляет в 2014 году превышение на 10 %. Данный налог составляет львиную долю в суммированном исчислении по налогам на прибыль.

Таблица 11 Информация об исполнении консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации в 2013 - 2014гг., руб.

Наименование показателя	Код строки	Исполнено на 01.01.2014г.	Исполнено на 01.01.2015г.	Изменение 01.01.2015г по отношению к 01.01.2014г., %
		центральное правительство	консолидируемые суммы	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов	Центральное правительство	консолидируемые суммы	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов	Центральное правительство	консолидируемые суммы	федеральный бюджет	бюджеты государственных внебюджетных фондов
1	2	4	5	6	7	8	9	10	11	12 =8 /4 *100-100	13 =9/5 *100-100	14 =10/6 *100-100	15 =11/7 *100-100
Доходы - всего в том числе:	010	18115213335706,50	2997966341650,03	13019939484875,57	8093240192480,96	19565060227501,40	2516443614245,29	14496828953433,32	7584674888313,37	8,00	-16,06	11,34	-6,28
Добавлен автоматически при выполнении операции актуализации кода БК.	010	21113179677356,53	0,00	13019939484875,57	8093240192480,96	22081503841746,69		14496828953433,32	7584674888313,37	4,59	0,00	11,34	-6,28
Налоговые и неналоговые доходы	010	18054586040527,10	0,00	12968819715153,34	5085766325373,76	19473179600797,85		14385846650296,56	5087332950501,29	7,86	0,00	10,93	0,03
Налоги на прибыль, доходы	010	352213259685,61	0,00	352213259685,61	0,00	420505867322,16		420505867322,16		19,39	0,00	19,39	0,00
Налог на прибыль организаций	010	352213259685,61	0,00	352213259685,61	0,00	411316419733,56		411316419733,56		16,78	0,00	16,78	0,00
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам	010	197470315766,45	0,00	197470315766,45	0,00	229773414979,55		229773414979,55		16,36	0,00	16,36	0,00
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет	010	197470315766,45	0,00	197470315766,45	0,00	229773414979,55		229773414979,55		16,36	0,00	16,36	0,00
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации	010	4269090792,53	0,00	4269090792,53	0,00	15729787334,34		15729787334,34		268,46	0,00	268,46	0,00
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	010	11 297 153 277,79	0,00	11 297 153 277,79	0,00	9 746 051 682,86		9 746 051 682,86		-13,73	0,00	-13,73	0,00
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями	010	19 154 706 949,61	0,00	19 154 706 949,61	0,00	20 574 877 383,57		20 574 877 383,57		7,41	0,00	7,41	0,00
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями	010	95 408 150 227,81	0,00	95 408 150 227,81	0,00	104 948 478 071,37		104 948 478 071,37		10,00	0,00	10,00	0,00
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями	010	-525 488 105,15	0,00	-525 488 105,15	0,00	2 152 231 479,74		2 152 231 479,74		-509,57	0,00	-509,57	0,00
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	010	25 139 330 776,57	0,00	25 139 330 776,57	0,00	28 391 578 802,13		28 391 578 802,13		12,94	0,00	12,94	0,00
Налог на доходы физических лиц	010					9 189 447 588,60		9 189 447 588,60		0,00	0,00	0,00	0,00
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации	010					9 189 447 588,60		9 189 447 588,60		0,00	0,00	0,00	0,00
страховые взносы на обязательное социальное страхование	010	5 026 124 936 059,20	0,00	0,00	5 026 124 936 059,20	5 158 140 237 976,10			5 158 140 237 976,10	2,63	0,00	0,00	2,63
Страховые взносы	010	5 026 124 936 059,20	0,00	0,00	5 026 124 936 059,20	5 158 140 237 976,10			5 158 140 237 976,10	2,63	0,00	0,00	2,63
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории российской федерации	010	2 329 255 207 943,90	0,00	2 329 255 207 943,90	0,00	2 702 249 355 011,89		2 702 249 355 011,89		16,01	0,00	16,01	0,00
Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации	010	1 734 167 015 902,70	0,00	1 734 167 015 902,70	0,00	1 821 787 771 287,60		1 821 787 771 287,60		5,05	0,00	5,05	0,00
Налоги на совокупный доход	010	-38 653 459,75	0,00	0,00	-38 653 459,75	8 765 032,67			8 765 032,67	-122,68	0,00	0,00	-122,68
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	010	2 554 816 905 407,62	0,00	2 554 816 905 407,62	0,00	2 884 618 200 233,77		2 884 618 200 233,77		12,91	0,00	12,91	0,00
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	010	3 244 593 105,80	0,00	1 196 571 192,35	2 048 021 913,45	2 324 764 222,66		1 188 206 301,73	1 136 557 920,93	-28,35	0,00	-0,70	-44,50

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями в 2013 году составил долг перед казной РФ в сумме 525 488 105,15 рублей. В 2014 году в отличие от 2013года, козна собрала такого налога в сумме 2 152 231 479,74 рублей, что в разнице составило аж 509,97 %.

Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам увеличил свою собираемость в 2014 году по отношению к 2013 году на 12,94 % с 25 139 330 776,57 рублей до 28 391 578 802,13 рублей.

Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации в 2013 году не исчислялся, а в 2014 году он составил в бюджете РФ 9 189 447 588,6 рублей.

Страховые взносы наполнили казну бюджета за счет осуществления пополнения государственных внебюджетных фондов в 2013 году на 5 026 124 936 059,2 рублей, а в 2014 году - 5 158 140 237 976,1 рублей, что в 2014 году в превышении над 2013 годом составило 2,63 %.

Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации не входят в состав налогов на прибыль. Суммированное значение таких налогов на товары в 2013 году пополнило федеральный бюджет в сумме 2 329 255 207 943,9 рублей, в 2014 году - 2 702 249 355 011,89 рублей, что превысило по отношению к 2013 году на 16,01 %.

Налоги на товары, ввозимые на территорию российской федерации, так же не являются налогами на прибыль и они пополнили федеральный бюджет в 2013 году на сумму 1 734 167 015 902,7 рублей, в 2014 году - 1 821 787 771 287,6 рублей, что в превышении в 2014 году составило 5,05 %.

Суммированное значение налогов на совокупный доход при формировании бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2013 году составило отрицательное значение, т.е. долг в сумме 38 653 459,75 рублей, в отличие от 2014 года, где такие доходы пополнили внебюджетные фонды на сумму 8 765 032,67 рублей, что в разнице составило увеличение в 2014 году на 122,68 %.

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами пополнили федеральный бюджет в 2013 году в сумме 2 554 816 905 407,62 рублей, а в 2014 году 2 884 618 200 233,77 рублей, что увеличило федеральный бюджет 2014 года на 12, 91 %.

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2013 году пополнили федеральный бюджет на сумму 1 196 571 192,35 рублей, в 2014 году 1 188 206 301,73 рублей, т.е. снижение таких перерасчетов произошло в 2014 году на 0,70%. В части бюджетных государственных внебюджетных фондов доход казны в 2013 году составил 2048 021 913,45 рублей, а в 2014 году 1 136 557 920,93 рублей, что в 2014 году определило снижение доходов казны на 44,50%. В целом центральное правительство по задолженностям и перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2013 году получило 3 244 593 105,8 рублей, а в 2014 году 2 324 764 222,66 рублей, т.е. в 2014 году сбор таких платежей снизился на 28,35%.

Таким образом, по второй главе курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Налоговые доходы баланса финансовых ресурсов субъектов Российской Федерации включают в себя консолидированные поступления от налогов, учитываемых при формировании консолидированного бюджета Российской Федерации на прогнозируемый период, за исключением налога на прибыль. Налоги отражаются в полном объеме по территории субъекта Российской Федерации, без уменьшения их на часть, распределяемую по уровням бюджетной системы. Перечень налогов, порядок их исчисления методологически определяется в соответствии с принятой классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и соответствующими указаниями Минфина России.

Информация об исполнении консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации представлена по результатам 2013 и 2014 годов и она так же определяет что налоговые доходы на прибыль собираются от юридических и физических лиц в федеральный бюджет Российской федерации. Так в федеральный бюджет в 2013 году было перечислено 352 213 259 685,61 рублей, а в 2014 году 420 505 867 322,16 рублей. В 2014 году в федеральный бюджет было перечислено на 19,39 % больше. Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями в 2013 году составил 95 408 150 227,81 рублей, в 2014 году - 104 948 478 071,37 рублей, что составляет в 2014 году превышение на 10 %. Данный налог составляет львиную долю в суммированном исчислении по налогам на прибыль.



3. Перспективы бюджетной и налоговой политики на 2015 год и последующие плановые периоды

В части 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ).

В Правительство Российской Федерации подготовило проект бюджета на 2015 г. и плановый период, а также изменения налоговой системы. На фоне осложнения геополитической обстановки экономическая ситуация продолжает ухудшаться. Требуется срочное изыскание новых источников пополнения казны. Сейчас трудно оценить до мелочей, как будет выглядеть налоговая система в 2015 г., но основные ориентиры уже заданы.

Летом 2014 г. Минфин обнародовал основные документы, определяющие бюджетную и налоговую политику на 2015 г. Однако под тяжестью реалий все эти планы оказались поставлены под угрозу. Государственные органы пытаются оперативно внести изменения, подстроив параметры документов к быстро меняющейся внешней среде. В результате хозяйствующие субъекты до сих пор не знают точно, что же их ждет в 2015 г., а верстать корпоративные планы нужно и им. Времени внести изменения в бюджетную и налоговую политику у Правительства все меньше, а внешние вызовы все весомее.

3.1 Прогноз социально-экономического развития РФ на 2015 год и на плановый период 2016-2017 годов

На динамику ключевых макроэкономических показателей в 2015 г. окажут влияние последствия переживаемого российской экономикой структурного и циклического кризиса, а также геополитические риски, в том числе связанные с санкционным режимом. В то же время в среднесрочном периоде ожидается постепенное наращивание темпов роста основных макропоказателей.

Прогноз рассматривает развитие российской экономики в условиях относительной стабилизации геополитической обстановки, отсутствия дальнейших серьезных санкций со стороны ЕС и США, а также неприменения новых ответных санкций со стороны России. Санкции, введенные Россией на импорт продовольственных продуктов, прекратят действие в августе 2015 г. С 2015 г. будут постепенно отменяться санкции в отношении российских компаний. Причем в 2014 - 2015 гг. будут сохраняться геополитические риски, что определяет высокие премии за риск и низкие возможности осуществления займов на внешних рынках в этот период.

Так же в Прогнозе рассмотрен вариант ухудшения ситуации в мировой экономике, приводящий к большему снижению цен на нефть. Этот вариант предполагает, что среднегодовая цена на нефть марки Urals в 2015 г. понижается до 91 долл. США за баррель, в 2016 - 2017 гг. стабилизируется на уровне 90 долл. США за баррель.



3.2 Бюджетная политика на 2015 год

В случае реализации макроэкономических рисков (усугубления геополитической напряженности, роста инфляции, падения цен на нефть, колебаний валютных курсов) могут ухудшиться параметры Прогноза и, соответственно, бюджетов бюджетной системы России. Результатом может стать значительный рост бюджетного дефицита и серьезное ослабление макроэкономической сбалансированности.

Среди ключевых рисков можно выделить:

- снижение цен на нефть ниже запланированного уровня в 100 долл. США за баррель;

- формирование среднегодового курса руб./долл. ниже запланированного уровня в 37,7 руб. за долл. США;