Социально-трудовые отношения в малом бизнесе

- прирост номинального ВВП темпами ниже запланированного в 2014 г. (8,8%) и 2015 г. (6,5%);

- снижение объемов импорта ниже запланированного на 2015 г. уровня в 324,8 млрд. долл. США.

Дополнительный недостаток ресурсов для финансового обеспечения запланированных расходов может образоваться на фоне возможного недопоступления средств по источникам финансирования дефицита бюджета, в первую очередь по внешним заимствованиям, приватизации, а также заимствованиям на внутреннем рынке.

Важнейшим инструментом обеспечения устойчивости и сбалансированности федерального бюджета по-прежнему является применение при его составлении и исполнении "бюджетных правил", позволяющих снизить зависимость объема расходных обязательств РФ от изменения мировых цен на энергоресурсы.

Базовым инструментом реализации целей государственной политики в различных сферах регулирования являются государственные программы РФ. В ближайшей перспективе предстоит обеспечить их дальнейшую интеграцию в бюджетный процесс, а также сформировать объективную и достоверную систему оценки эффективности их реализации.

Среди мер по повышению эффективности оказания государственных услуг будет предусмотрена взаимосвязь государственных программ с госзаданиями на их оказание, сводные показатели которых будут включаться в состав индикаторов подпрограмм, а параметры государственных заданий будут формироваться согласно целям и ожидаемым результатам соответствующих подпрограмм.

Проектом бюджета предусмотрено направление Резервного фонда на покрытие непоступающих доходов, а также использование дополнительных нефтегазовых доходов на замещение государственных внешних и внутренних заимствований Российской Федерации. Резервный фонд формируется за счет нефтегазовых доходов, а тратится на расходные обязательства бюджета в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов. Данный фонд (вместе с Фондом национального благосостояния) был создан в 2008 г. при разделении стабилизационного фонда.

3.3 Налоговая политика на 2015 год

Изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в ближайшие годы, установлены в следующих документах: налоговой политике, посланиях и поручениях Президента РФ, "дорожных картах", принятых в различных отраслях, и законопроектах.

Как известно, вокруг налоговой системы на 2015 г. развернулись жаркие споры. Сейчас требуются новые источники пополнения бюджета, но и налогоплательщики отнюдь не "жируют". Как найти компромисс?

В Бюджетном послании от 28.06.2012 "О бюджетной политике в 2013 - 2015 годах" Президент РФ предложил не увеличивать налоговую нагрузку на несырьевые секторы экономики вплоть до 2018 г. Правительство сделало все возможное, чтобы выполнить это поручение. В результате "битв за бюджет" налоговая нагрузка в целом не возросла, хотя "косметические" правки могут оказаться весьма ощутимыми для некоторых налогоплательщиков.

3.4 Налог на прибыль

Согласно законопроекту N 605370-6 с 2015 г. будет увеличена с 9% до 13% ставка налога на прибыль с доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Автономных учреждений это может коснуться только косвенно в случае, если АУ имеют долевое участие в других организациях.

Что же касается новой льготы - освобождения с 2015 г. от налога на прибыль учреждений социального обслуживания, это будет весьма интересно АУ. Законопроект N 621693-6 подготовлен в целях реализации Государственной программы "Социальная поддержка граждан". Эта Программа предусматривает, что в сферу социального обслуживания населения должны вовлекаться бизнес, социально ориентированные некоммерческие организации, благотворители и добровольцы.

Целью предлагаемых изменений является создание для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, благоприятного налогового режима. Он станет аналогичен тому, который установлен для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность и применяющих налоговую ставку 0%. Нулевая ставка будет действовать для организаций социального обслуживания с 1 января 2015 г. до 1 января 2020 г. При этом завершение льготного периода соответствует сроку, установленному для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность.

Законопроект N 621693-6 определяет критерии в целях применения нулевой ставки налога на прибыль:

1) организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;

2) доходы организации от деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам составляют не менее 90%;

3) численность штатного персонала, имеющего образование в области социальной работы, составляет не менее 30% общей численности работников;

4) в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

5) организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Кроме того, законопроект N 527250-6 предлагает внести в ст. 256 НК РФ изменение и признавать амортизируемым имущество, передаваемое в безвозмездное пользование государственным и муниципальным органам, учреждениям и унитарным предприятиям. А поправка в ст. 264 НК РФ предусматривает возможность включения в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, трат, связанных с безвозмездным предоставлением имущества (работ, услуг) таким органам и организациям. Это изменение позволит беспрепятственно списывать в уменьшение базы по налогу на прибыль расходы по содержанию имущества, переданного на безвозмездной основе.

Этот же законопроект расширяет понятие расходов при увольнении персонала, что позволяет списывать на себестоимость выплаты, предусмотренные трудовыми договорами и локальными актами.

3.5 Налог на добавленную стоимость

Правительством РФ рассматривался вариант увеличения НДС на 2 процентных пункта (с 18% до 20%) - в качестве альтернативы введению налога с продаж. Однако федеральные власти посчитали, что важнее выполнить свои обязательства по неповышению налоговой нагрузки до 2018 г.

В ранее упоминавшемся законопроекте N 621693-6 более четко прописана норма об освобождении от НДС услуг по социальному обслуживанию. Начиная с 2015 г. абз. 1 пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ будет действовать в уточненной терминологии: НДС не будет облагаться реализация услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан независимо от того, находятся граждане - получатели социальных услуг в трудной жизненной ситуации или нет.

В рамках улучшения инвестиционного климата в другом законопроекте (N 578851-6 предлагается минимизировать затраты налогоплательщиков, связанные с подтверждением правомерности применения нулевой налоговой ставки и фактической уплаты налога при ввозе товаров. Это позволит сократить и упростить порядок прохождения экспортных процедур.

3.6 Другие вопросы перспектив социально-экономической сущности налогов

Так же, с 1 января 2015 года в Налоговый Кодекс РФ внесены поправки в части следующих налогов: налог на имущество физических лиц; произведена индексация размеров государственных пошлин, которая не производилась с 2009 года; в рамках индексации с 2015 г. будут повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива (законопроект N 605370-6); тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 г. увеличились более чем в шесть раз, ставки водного налога в течение 2006 - 2013 гг. не пересматривались, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки. По этой причине, а также в целях повышения заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования с 2015 г. будет произведена индексация водного налога в 1,28 раза (законопроект N 605370-6); будут проиндексированы и ставки за использование лесов в 1,05 раза; предлагается изменить порог беспошлинной интернет-торговли. Конкретные лимиты будет устанавливать Правительство РФ: ожидается, что ценовой порог снизится с 1000 евро до 500 - 150 евро, а порог весовой нормы - с 31 кг до 10 кг.

Налоговой маневр, обозначенный в рамках законопроекта N 605370-6, заключается в постепенном снижении ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты, поэтапном сокращении ставок акциза на нефтепродукты при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть. Это положительно скажется на нефтяной отрасли страны и обеспечит рост маржи переработки нефти на нефтеперерабатывающих заводах, усиление экономических стимулов к ускоренной модернизации таких заводов.

Нельзя исключать, что данная новация приведет к росту цен на бензин (несмотря на то, что акцизы будут снижены). Тем автономным учреждениям, у которых затраты на горюче-смазочные материалы велики, нужно обратить на это внимание. В настоящее время цена на бензин подвержена влиянию противоположных факторов: с одной стороны, она снижается под влиянием падения мировых цен на нефть, с другой - растет из-за повышения курса доллара.

В Налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.

По третьей главе курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Правительство Российской Федерации подготовило проект бюджета на 2015 г. и плановый период, а также изменения налоговой системы. На фоне осложнения геополитической обстановки экономическая ситуация продолжает ухудшаться. Требуется срочное изыскание новых источников пополнения казны.

На динамику ключевых макроэкономических показателей в 2015 г. окажут влияние последствия переживаемого российской экономикой структурного и циклического кризиса, а также геополитические риски, в том числе связанные с санкционным режимом. Прогноз рассматривает развитие российской экономики в условиях относительной стабилизации геополитической обстановки, отсутствия дальнейших серьезных санкций со стороны ЕС и США, а также неприменения новых ответных санкций со стороны России. Санкции, введенные Россией на импорт продовольственных продуктов, прекратят действие в августе 2015 г. Так же в Прогнозе рассмотрен вариант ухудшения ситуации в мировой экономике, приводящий к большему снижению цен на нефть.

В случае реализации макроэкономических рисков (усугубления геополитической напряженности, роста инфляции, падения цен на нефть, колебаний валютных курсов) могут ухудшиться параметры Прогноза и, соответственно, бюджетов бюджетной системы России. Результатом может стать значительный рост бюджетного дефицита и серьезное ослабление макроэкономической сбалансированности.

Изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в 2015г. и в ближайшие годы, установлены в следующих документах: налоговой политике, посланиях и поручениях Президента РФ, "дорожных картах", принятых в различных отраслях, и законопроектах. Так, внесены изменения в налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц, произведена индексация размеров государственных пошлин, которая не производилась с 2009 года; в рамках индексации с 2015 г. будут повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива, тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 г. увеличились более чем в шесть раз, ставки водного налога в течение 2006 - 2013 гг. не пересматривались, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки. По этой причине, а также в целях повышения заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования с 2015 г. будет произведена индексация водного налога в 1,28 раза, будут проиндексированы и ставки за использование лесов в 1,05 раза; предлагается изменить порог беспошлинной интернет-торговли. Конкретные лимиты будет устанавливать Правительство РФ: ожидается, что ценовой порог снизится с 1000 евро до 500 - 150 евро, а порог весовой нормы - с 31 кг до 10 кг.

В Налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.

Вывод

Таким образом, при написании курсовой работы по теме «Социально-экономическая сущность налогов. Принципы и формы налогообложения» можно сделать следующие выводы.

Первая глава аккумулирует следующие выводы:

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством, с налогоплательщиков (с юридических лиц и физических лиц) по ставке установленной законодательством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние научно технического прогресса НТП. В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства. С экономической точки зрения, налоги - инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Налоги классифицируются по финансово-экономическим признакам; по переложению налогового бремени; по способу обложения; по объекту налогообложения; по единице налогообложения; по налоговым ставкам; по сфере функционирования; по целевой направленности; по способу выражения; по общему признаку налогового источника; по источнику уплаты; по способу обложения и взимания; по административно-правовому признаку; по структурно-административному признаку; по способу перечисления; по пространственно-временному признаку; по времени и месту взимания.

Функции налогов включают в себя: фискальную, экономическую, регулирующую, контрольную, социальную. Принципы налогообложения включают в себя: равномерность, определенность, простоту и удобство, неотягощенность, всеобщность, стабильность, равнонапряженность, обязательность, социальную справедливость, горизонтальную справедливость, вертикальную справедливость.

Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога и используются в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов. Эта система определяет субъект налога, объект налога, носитель налога, источник налога, единицу налога, ставку налога, оклад налога, налоговый период, налоговую квоту, налоговый кадастр, систему налогов, переложение налогов, налоговый иммунитет, налоговую декларацию, налоговое бремя, налоговое обязательство, налоговую оговорку, налоговые каникулы, инвестиционный налоговый кредит, налогообложение двойное, налогоплательщиков, дает определение физическим лицам, юридическим лицам, налоговым резидентам, налоговым неризедентам, налоговым агентам,

Налоговая политика - представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

По второй главе курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Налоговые доходы баланса финансовых ресурсов субъектов Российской Федерации включают в себя консолидированные поступления от налогов, учитываемых при формировании консолидированного бюджета Российской Федерации на прогнозируемый период, за исключением налога на прибыль. Налоги отражаются в полном объеме по территории субъекта Российской Федерации, без уменьшения их на часть, распределяемую по уровням бюджетной системы. Перечень налогов, порядок их исчисления методологически определяется в соответствии с принятой классификацией доходов бюджетов Российской Федерации и соответствующими указаниями Минфина России.

Информация об исполнении консолидированного бюджета центрального правительства Российской Федерации представлена по результатам 2013 и 2014 годов, и она так же определяет, что налоговые доходы на прибыль собираются от юридических и физических лиц в федеральный бюджет Российской федерации. Так в федеральный бюджет в 2013 году было перечислено 352 213 259 685,61 рублей, а в 2014 году 420 505 867 322,16 рублей. В 2014 году в федеральный бюджет было перечислено на 19,39 % больше. Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями в 2013 году составил 95 408 150 227,81 рублей, в 2014 году - 104 948 478 071,37 рублей, что составляет в 2014 году превышение на 10 %. Данный налог составляет львиную долю в суммированном исчислении по налогам на прибыль.

По третьей главе курсовой работы можно сделать следующие выводы:

Правительство Российской Федерации подготовило проект бюджета на 2015 г. и плановый период, а также изменения налоговой системы. На фоне осложнения геополитической обстановки экономическая ситуация продолжает ухудшаться. Требуется срочное изыскание новых источников пополнения казны.

На динамику ключевых макроэкономических показателей в 2015 г. окажут влияние последствия переживаемого российской экономикой структурного и циклического кризиса, а также геополитические риски, в том числе связанные с санкционным режимом. Прогноз рассматривает развитие российской экономики в условиях относительной стабилизации геополитической обстановки, отсутствия дальнейших серьезных санкций со стороны ЕС и США, а также неприменения новых ответных санкций со стороны России. Санкции, введенные Россией на импорт продовольственных продуктов, прекратят действие в августе 2015 г. Так же в Прогнозе рассмотрен вариант ухудшения ситуации в мировой экономике, приводящий к большему снижению цен на нефть.

В случае реализации макроэкономических рисков (усугубления геополитической напряженности, роста инфляции, падения цен на нефть, колебаний валютных курсов) могут ухудшиться параметры Прогноза и, соответственно, бюджетов бюджетной системы России. Результатом может стать значительный рост бюджетного дефицита и серьезное ослабление макроэкономической сбалансированности.

Изменения в налоговой системе, планируемые к реализации в 2015г. и в ближайшие годы, установлены в следующих документах: налоговой политике, посланиях и поручениях Президента РФ, "дорожных картах", принятых в различных отраслях, и законопроектах. Так, внесены изменения в налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц, произведена индексация размеров государственных пошлин, которая не производилась с 2009 года; в рамках индексации с 2015 г. будут повышены акцизы на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, табачную продукцию, нефтепродукты и моторные топлива, тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2005 г. увеличились более чем в шесть раз, ставки водного налога в течение 2006 - 2013 гг. не пересматривались, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки. По этой причине, а также в целях повышения заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования с 2015 г. будет произведена индексация водного налога в 1,28 раза, будут проиндексированы и ставки за использование лесов в 1,05 раза; предлагается изменить порог беспошлинной интернет-торговли. Конкретные лимиты будет устанавливать Правительство РФ: ожидается, что ценовой порог снизится с 1000 евро до 500 - 150 евро, а порог весовой нормы - с 31 кг до 10 кг.

В Налоговой политике предлагается окончательно отказаться от установления новых льгот по региональным и местным налогам, а существующие льготы либо отменить, либо позволить местным властям самим решать их судьбу.

Список литературы

1. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие - 4-е изд./ И. М. Александров. И доп. - М.: «Дашков и Ко», 2006. - 318 с.

2. Булатов, А.С. Экономическая теория / А.С. Булатов.- М.: Экономистъ, 2003.- 267с.

3. Гринкевич, Л. С. Государственные и муниципальные финансы России / Л.С. Гринкевич.- М.: КНОРУС, 2007. - 281с.

4. Финансы: учебник для вузов / под ред. Проф. Л.А. Дробозиной - М.: Финансы и статистика: ЮНИТИ, 2000. - 491с.

5. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие/ О. В. Качур.- М., 2007. - 172с.

6. Качур, О.В. Налогообложение: учеб. Пособие/ О.В. Качур. -М.: "ИПБ-БИНФА", 2004. - 402 с.

7. Бюджетная система России: учебник для вузов/ под ред. Г.Б. Поляка - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.

8. Финансы: учебник для вузов / под ред. Проф. М.В. Романовского, О.В. Врублевской - М.: Юрайт-М, 2004. - 395 с.

9. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской - Спб.: Питер, 2005. - 576 с.

10. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение/ Д.Г. Черник. - М.: МЦФЭР, 2006. - 309с.

11. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / Д.Г. Черник и др. - 2-е изд., доп. И перераб. - М.6 ИНФРА-М, 2004.- 328 с.

12. "Руководитель автономного учреждения", 2014, N 11. Система консультант Плюс.

13. Бюджетное послание Президента Российской Федерации О бюджетной политике 2014-2016 годах. Система Консультант Плюс.

14. Конституция РФ. Система Консультант Плюс

15. Министерство экономического развития Российской Федерации. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2015 Год и на плановый период 2016 - 2017 годов. Система Консультант Плюс.

16. Министерство экономики Российской Федерации. Приказ от 21 апреля 1999 г. N 199 «О методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов Российской Федерации. Система Консультант Плюс.

17. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Система Консультант Плюс.

18. Проект Федерального закона N 611445-6 «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов». (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 30.09.2014) Система Консультант Плюс

19. Проект Федерального закона N 605370-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 21.10.2014). Система Консультант Плюс.

20. Проект Федерального закона N 527250-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 14.10.2014). Система Консультант Плюс.

21. Проект Федерального закона N 578851-6 "О внесении изменений в статью 165 Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах"(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 21.10.2014). Система Консультант Плюс.

22. Проект Федерального закона N 621693-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 14.10.2014). Система Консультант Плюс.

23. Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 296 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Социальная поддержка граждан". Система Консультант Плюс.

24. Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ. Система консультант Плюс.

Размещено на Allbest.ru