Проблемы формирования и распределения прибыли предприятия

Многолетний опыт целинного земледелия свидетельствует о том, что наилучшим предшественником для пшеницы является чистый пар, который в засушливых условиях способствует накоплению дополнительных запасов влаги и питательных веществ.

Размер выручки от реализации продукции во многом зависит не только от объема продукции, но и от цен рынка на эту продукцию. Цены выполняют активное стимулирующее воздействие на улучшение качества зерновой продукции. Производство более качественной продукции требует повышения затрат на приобретение семян лучших сортов, внесения удобрений, совершенствования технологий.

Осуществление этих дополнительных затрат возможно лишь при условии их возмещения соответствующим ростом цен.

Средняя цена по зерновой продукции зависит от системы применяемых скидок и надбавок за продукцию. Скидки с цен при реализации зерна производятся за зерновую примесь, за сорную примесь, за поврежденность зерна вредителями, за снижение натурального веса, например, из-за высокой влажности зерна и другие качественные параметры. Надбавки устанавливаются за сортовое зерно, за высокое содержание клейковины, за повышение натуры зерна и др. Важнейшими условиями выращивания высококачественного зерна являются: размещение зерновых культур, особенно пшеницы по лучшим предшественникам, совершенствование агротехники возделывания культур, посев высококачественными семенами лучших сортов, соблюдение оптимальных сроков сева, применение удобрений и средств борьбы с вредителями и болезнями растений, своевременная уборка урожая, его доработка и соответствующее хранение. С переходом на рыночные отношения, с отказом государства от монополии на зерно, производители имеют возможность самостоятельного выбора покупателей, заключения договоров на продажу продукции. Проанализируем влияние качества зерна на цены реализации в хозяйстве и составим прогноз изменения средней цены 1 ц зерна на 2011 год (см. Таблица 15).

Таблица 15 Влияние качества зерна на уровень реализационных цен

Из данных таблицы видно, что в структуре реализации зерновых в 2009 году наибольший удельный вес занимает пшеница мягкая III класса - 56%, за реализацию каждого центнера которой ТОО «Жер» выручил 2402,2 тенге. Мягкой пшеницы более высокого качества было продано всего 58433 ц, что составляет 19,9% всего объема реализации. Средняя цена реализации 1 ц зерна за изучаемый период составила 2351 тенге.

В 2011 году планируется увеличение объема реализации продукции зернового производства одновременно с улучшением ее качества. Итак, объем реализации мягкой пшеницы II класса увеличится более, чем в 1,17 раза по сравнению с достигнутым уровнем показателя и составит 68395 ц. На 14,0% вырастет реализация пшеницы III класса. Продажа запланированного объема зерна по фактическим ценам реализации 2009 года позволит получить хозяйству выручку в размере 760356 тыс.тенге, при этом средняя цена реализации 1 ц зерна составит 2357 тенге.

Проанализируем сложившиеся и прогнозируемые уровни финансовых результатов от реализации зерна (см. Таблица 16).

Из данных таблицы видно, что рост валового сбора зерна может быть достигнут за счет увеличения урожайности зерновых на основе интенсификации производства.

Таблица 16 Формирование финансовых результатов от реализации зерна в ТОО «Жер»

Предприятие ТОО «Жер» производит зерновую продукцию, главным образом, для того, чтобы реализовать ее. Сравнительно высокий урожай 2011 года позволит хозяйству довести объем реализации зерна до 322618 ц. Некоторый рост цены реализации 1 ц зерна и снижение себестоимости 1 ц зерна в 2011 году приведут к тому, что хозяйство сможет получить 928 тенге прибыли в расчете на 1 ц зерна, при этом уровень рентабельности увеличится на 1,1 пункта и составит 64,9%.

Интенсификация зернового производства в ТОО «Жер» и рост его рентабельности, безусловно, приведет к росту совокупной прибыли предприятия.

Спрогнозируем финансовые результаты деятельности ТОО «Жер» на 2011 год с учетом изменений, ожидаемых в зерновом производстве (см. таблица 17).

Из данных таблицы видно, что с увеличением производства зерна на 28985 ц совокупные доходы от реализации готовой продукции вырастут на 9,4% (815582 : 745557), что приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятия на 14,2% (179504 : 157218) (производственный леверидж).

Таблица 17 Расчет финансовых результатов деятельности ТОО «Жер» на перспективу

Причем, если расходы по корпоративному налогу сохранятся на уровне 2009 года 7,9% (12458 : 157218) (с учетом предоставленных льгот), то можно ожидать, что в 2011 году чистый доход составит 165323,2 тыс. тенге (179504 - (179504 * 7,9 : 100)) и он будет превышать показатель 2009 года на 20563,2 тыс. тенге (165323,2 - 144760).

Следовательно, предприятие сможет увеличить отчисления от чистой прибыли на расширение производства, на содержание объектов социальной сферы, на благотворительные цели.

Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Показатели прибыли характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы.

- в своей производственной деятельности товарищество с ограниченной ответственностью «Жер» специализируется на производстве, закупе, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, главным образом продукции зернового производства.

- снижение размеров производства в 2008 году по сравнению с показателями 2007 года и их некоторый рост в 2009 году стали причиной аналогичной динамики показателей эффективности сельскохозяйственного производства в ТОО «Жер». Рост показателя землеотдачи в 2008-2009гг обусловлен опережающим увеличением стоимости валовой продукции по сравнению с темпом расширения посевных площадей. Рост стоимости валовой продукции сельского хозяйства и уменьшение среднегодовой численности работников предприятия в период 2008-2009гг. привели к повышению уровня производительности труда на предприятии на 786,7 тыс. тенге в расчете на среднегодового работника. Главными причинами изменения эффективности производства зерна и прибыльности предприятия в целом за период 2007-2009 годов является изменение урожайности зерновых культур и конъюнктуры зернового рынка.

- увеличение имущества предприятия за период 2007-2009гг. на 1125154 тыс. тенге свидетельствует о расширении его деятельности. Распределение средств между долгосрочными и текущими активами за все годы изучаемого периода 2007-2009 гг. было в пользу текущих активов. Коэффициент мобильности активов предприятия составил в 2009 году 80,5%. То есть имущество ТОО «Жер» было достаточно мобильным (при норме 50% и более).

- источники формирования активов предприятия в 2008 году увеличились по сравнению с 2007 годом на 829902 тыс. тенге или в 1,96 раза за счет увеличения размера собственного и заемного капитала. В 2009 году авансированный капитал вырос еще на 295252 тыс.тенге и составил 1993043 тыс. тенге. Увеличение размера собственного капитала произошло за счет полученной нераспределенной прибыли от эффективного производства и успешной реализации выращенного зерна. В балансе ТОО «Жер» за все годы изучаемого периода 2007-2009гг. заемный капитал представлен кредиторской задолженностью.

- в 2007 - 2009 годах в связи с достаточным размером собственных источников формирования товарно-материальных запасов финансовое состояние ТОО «Жер» следует считать устойчивым.

Коэффициент независимости, выраженный в процентах, вырос к 2009 году по сравнению с показателем 2007 года на 14,6 процентных пункта и составил 51,6% что соответствует норме и свидетельствует о росте независимости данного предприятия от заемного капитала.

О стабилизации финансового положения анализируемого предприятия свидетельствует рост коэффициента прогноза банкротства от 0,245 в 2007 году до 0,321 в 2009 году.

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, т. е. быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидным.

- характеризуя ликвидность баланса следует отметить, что в 2007-2009 гг. ТОО «Жер» испытывало недостаток платежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Так, в 2007 году 0,2%, а в 2009 году 0,96% срочных обязательств предприятия покрывались наиболее ликвидными активами. Превышение размера постоянных пассивов над труднореализуемыми активами свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости предприятия - наличии у предприятия собственного оборотного капитала.

- во все годы изучаемого периода доходы от реализации продукции, работ и услуг покрывали расходы, связанные с их производством и реализацией. В период 2008-2009гг в результате понижения доходов от реализации продукции на 4,4% и увеличения ее себестоимости в 3,2 раза валовой доход уменьшился и составил 198655 тыс. тенге. Это обусловлено снижением цен реализации зерна и ухудшением конъюнктуры мирового зернового рынка. В 2008 году анализируемое предприятие получило чистый доход в размере 563637 тыс. тенге, при этом уровень рентабельности производства составил 276,6%, то есть на каждые 100 тенге совокупных затрат хозяйствующий субъект получил 276,6 тенге прибыли. В 2009 году показатели финансовых результатов деятельности ТОО «Жер» ухудшились, то есть предприятие получило чистый доход ниже на 418877 тыс. тенге по отношению к показателю предшествующего года. При этом уровень рентабельности производства упал на 249,9 процентных пункта и составил 26,7%.

Показатели рентабельности продаж, активов предприятия и его собственного капитала имели аналогичную тенденцию.

В ТОО «Жер» остающаяся в распоряжении прибыль не распределяется по фондам, а образует единый многоцелевой фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление и на потребление. При таком подходе предприятие самостоятельно определяет пропорции распределения прибыли по основным направлениям. Государство посредством налоговых льгот стимулирует направление прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы и др.

Учитывая результаты проведенного анализа деятельности ТОО «Жер» и в целях увеличения производства, реализации зерна и повышения финансовых результатов рекомендуется:

- проведение комплекса агротехнических мероприятий: внесение минеральных удобрений, посев зерновых по чистым парам на площади 4153 га, проведение химической прополки позволят данному хозяйству повысить урожайность зерновых от 20,8 ц с 1 га за 2009 год до 22,9 ц с 1 га в 2011 году, при этом прибавка валового сбора составит 3410 тонн;

- опережающий рост урожайности зерновых по сравнению с увеличением материально-денежных затрат (на горючее и смазочные материалы, запасные части, семена, удобрения, ядохимикаты) на их возделывание в связи с интенсификацией (в расчете на 1 га) позволит снизить себестоимость 1 ц зерна в 2011 году по сравнению с аналогичным показателем за 2009 год до 1429 тенге;

- рост производства зерна за счет повышения урожайности зерновых и недопущения потерь урожая позволят хозяйству увеличить объем реализуемой зерновой продукции до 322618 ц;

- продажа зерна лучшего качества позволит товариществу дороже продать выращенную продукцию, при этом можно ожидать повышение средней цены реализации от 2351 тенге в 2009 году до 2357 тенге в 2011 году;

- рост цены реализации 1 ц зерна и снижение уровня коммерческой себестоимости единицы продукции приведут к тому, что в 2011 году ТОО «Жер» сможет повысить уровень рентабельности на 1,1 пункта по сравнению показателем 2009 года, которая составит 64,9%.

- с увеличением производства зерна на 28985 ц совокупные доходы от реализации готовой продукции вырастут на 9,4% , что приведет к увеличению налогооблагаемой прибыли предприятия на 14,2% (производственный леверидж). Причем, если расходы по корпоративному налогу сохранятся на уровне 2009 года, то можно ожидать, что в 2011 году чистый доход составит 165323,2 тыс. тенге и он будет превышать показатель 2009 года на 20563,2 тыс. тенге. Следовательно, предприятие сможет увеличить отчисления от чистой прибыли на расширение производства, на содержание объектов социальной сферы, на благотворительные цели.

1 Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент.- М.: Омега-Л,2006.-335с.

2 Финансы предприятий./ Под ред. Н.В.Колчиной.- М.: ЮНИТИ, 2000.- 413с.

3 Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия.-М.: Аудит, ЮНИТИ, 2000.

4 Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы.- СПб: Питер, 2002.

5 Финансы /Под ред.Л.А.Дробозиной.-М.:ЮНИТИ, 2001.

6 Попов Н.А. Экономика сельскохозяйственного производства.- М., Издательство ЭКМОС, 1999.

16 Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности.- Ростов н/Д: Феникс, 2005.

17 Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.- 336с.

18 Любушин И.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-М.: Юнити, 2001.

19 Экономика предприятия. /Под ред.проф. В.Я.Горфинкеля.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

20 Басовский Л.Е. «Теория экономического анализа». М.:Инфра-М, 2001.

21 Белолипецкий В.Г. «Финансы фирмы» /Под ред. И.П.Мерзлякова.-М.: Инфра-М, 2000.

22 Селезнева Н.Н., Конова А.Ф. Финансовый анализ.-М.: Юнити, 2001.

23 Общая теория статистики /Под ред. А.А.Спирина.- М.: Финансы и статистика, 2002.-296с.

24 Курс социально-экономической статистики. Под ред. М.Г.Назарова.-М.:Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-771с.

25 Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 2002.

26 Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2000.

27 Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика,2002.

28 Лимитовский М.А. Основы оценки финансовых решений.-М.: ИКК «ДеКА», 2001.

29 Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Киев: Ника-Центр,2000.

30 Смирницкий Е.К. Экономические показатели бизнеса. М.: Экзамен,2002.

31 Бухгалтерские балансы, годовые отчеты о прибылях и убытках, за 2007-2009 годы, Устав ТОО «Жер».