Аналіз дебіторської заборгованості ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод № 1"
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод № 1". Застосування методики аналізу і оцінки дебіторської заборгованості підприємства. Розробка комплексу заходів щодо оптимізації дебіторської заборгованості.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 06.10.2015 |
| Размер файла | 99,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Зміст
- Вступ
- Розділ 1. Теоретичні аспекти дебіторської заборгованості
- 1.1 Поняття, економічна сутність та класифікація дебіторської заборгованості. Нормативно-правові акти які регулюють здійснення обліку дебіторської заборгованості в Україні
- 1.2 Методика аналізу дебіторської заборгованості
- Розділ 2. Особливості управління дебіторською заборгованістю ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
- 2.1 Організаційно-економічна характеристика ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод № 1"
- 2.2 Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
- Розділ 3. Розробка комплексу заходів щодо оптимізації дебіторської заборгованості
- 3.1 Оптимізація дебіторської заборгованості
- Висновки
- Список використаної літератури
- Додатки
Вступ
Діяльність суб'єктів господарювання здійснюється в процесі поєднання основних фондів, оборотних фондів і самої праці. Безперервність процесу виробничої діяльності потребує постійного інвестування коштів у ці елементи для здійснення розширеного їх відтворення. Саме для забезпечення постійної наявності оборотних коштів дуже важливе значення мають розміри дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість - це сума боргів, що належать підприємству і свідчать про вилучення коштів з його обігу дебіторами - юридичними чи фізичними особами, що мають відповідну фінансову заборгованість підприємству.
Передумовами виникнення такого явища може бути чимала кількість причин. Сюди в першу чергу варто віднести нинішню ситуацію національної та світової кризи, що відповідно зменшує можливість підприємств негайно розрахуватися зі своїми кредиторами. Також в ряд причин варто віднести неможливість покупців сплатити вчасно свою заборгованість, затяжні розрахункові процедури між банками, покупцями, замовниками та постачальниками.
Дебіторська заборгованість найчастіше складає значну частку в структурі активу балансу підприємства. Створення великих обсягів дебіторської заборгованості викликає низьку платоспроможність підприємства та знижує ліквідність його активів, а також частина "замороженого капіталу" не дає можливості використовувати кошти на потреби підприємства. В той же час, наявність дебіторської заборгованості у підприємств означає наявності кредиторської заборгованості у його контрагентів. Кредиторська заборгованість є наслідком використання можливості тимчасово користуватися запозиченими коштами, але з іншого боку також впливає на показники платоспроможності і ліквідності. Окрім цього наявність простроченої заборгованості може призвести до погіршення іміджу підприємства.
Для того щоб підприємство працювало в нормальному ритмі необхідно об'єктивно аналізувати протікання господарського процесу на підприємстві, с саме контролювати величини розмірів дебіторської заборгованості. Варто приділити велику кількість уваги на аналіз платоспроможності потенційних дебіторів, а також звичайно проводити аналіз дебіторської заборгованості на підприємстві, оскільки це дасть загальне уявлення про загальний стан, розміри дебіторської заборгованості на дослідженому суб'єкті господарювання в поточному періоді та на перспективу.
Питання аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві на сьогоднішній день, в умовах світової фінансової кризи, залишається надзвичайно актуальним, оскільки розміри дебіторської заборгованості на підприємствах за останній період мають тенденцію до збільшення.
Метою дослідження даної курсової роботи являється теоретичне обґрунтування та практичне застосування методики аналізу дебіторської заборгованістю та надання рекомендацій щодо її вдосконалення.
Предметом дослідження є методика аналізу і оцінки дебіторської заборгованості підприємства.
Об'єктом дослідження є фінансово-господарська діяльність підприємства ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1".
При написанні даної курсової роботи потрібно вирішити наступні завдання:
- визначити сутність та зміст дебіторської заборгованості;
- розглянути методи аналізу дебіторської заборгованості;
- проаналізувати склад, структуру, динаміку та ефективність використання дебіторської заборгованості;
- за результатами аналізу запропонувати заходи щодо вдосконалення системи управління дебіторської заборгованістю на підприємстві.
Інформаційною базою для аналізу дебіторської заборгованості є офіційна фінансова звітність підприємства: форма №1 "Баланс", форма №2 "Фінансові результати", форма №5 "Примітки до річної фінансової звітності". Для більш детального аналізу якості дебіторської заборгованості користуються даними ордерів чи відомостей обліку розрахунку з покупцями і замовниками, підзвітними особами і т.д.
До основних методів дослідження при проведенні аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві, слід віднести діалектичний та структурно-функціональний методи, а також системне, комплексне дослідження, опрацювання і використання інформації фінансового характеру.
Також при проведенні дослідження використовуються методи економічного аналізу: аналітичний, деталізація, порівняння, елімінування, статистичний методи.
Отже, враховуючи вище викладений матеріал варто зазначити, що дебіторська заборгованість є невід'ємною складовою операційної діяльності підприємства. Проте для поліпшення процесів, що протікають на підприємстві та пов'язані з дебіторською заборгованістю варто проводити аналіз останньої. Це в свою чергу дасть змогу визначити оптимальні розміри дебіторської заборгованості, що не буде перешкоджати нормальній роботі підприємства.
дебіторська заборгованість фінансовий господарський
Розділ 1. Теоретичні аспекти дебіторської заборгованості
1.1 Поняття, економічна сутність та класифікація дебіторської заборгованості. Нормативно-правові акти які регулюють здійснення обліку дебіторської заборгованості в Україні
Практично кожне підприємство в процесі ведення господарської діяльності при проведенні розрахунків зі своїми контрагентами, бюджетом, податковими органами і іншими дебіторами і кредиторами стикається з проблемою несвоєчасної оплати реалізованих ним товарів, робіт чи послуг. Тому протягом періоду часу, від моменту відвантаження до моменту надходження засобів платежу, утворюються дебіторська заборгованість.
Економічна природа дебіторської заборгованості багатогранна, тому у вітчизняних і зарубіжних вчених-економістів при формулюванні її визначення існує декілька поширених точок зору.
Згідно точки зору таких авторів таких як Бланк І.О., Гіляровскої Л.Т., під дебіторською заборгованістю слід розуміти заборгованість перед організацією різних юридичних і фізичних осіб, що виникає в ході господарської діяльності. В основі даного твердження лежить балансове рівняння, яке виводиться завдяки властивостям подвійного запису, де кожна господарська операція відбивається в однаковій сумі по дебету і кредиту різних рахунків, і організація виступає в ролі дебітора і кредитора. [1, 2]
З позиції маркетингової політики організацій ряд авторів розглядають дебіторську заборгованість як інструмент стимулювання попиту. Під впливом ринкової конкуренції господарюючі суб'єкти прагнуть притягнути якомога більше покупців, надавши їм відстрочення (розстрочку) оплати придбаних товарів, приносячи цим собі вигоду у вигляді збільшення об'єму продажів. В даному випадку дебіторська заборгованість являється очікувана і планована у рамках кредитної політики організації. У зв'язку з цим однією з невирішених методичних проблем є проблема оцінки ефективності використання стимулюючої дебіторської заборгованості як маркетингового важеля, що збільшує попит на продукцію (роботи, послуги) і об'єм продажів.
У рамках наступного підходу дебіторська заборгованість розуміється як форма інвестування. Підприємства та організації, надаючи дебіторську заборгованість у вигляді відстрочення (розстрочки) платежу за реалізовану продукцію (роботи, послуги), відволікають свої оборотні кошти в розрахунки на нереально довгі терміни і тим самим кредитують своїх контрагентів, формують ризикове середовище неповоротних товарних кредитів при дуже довгих термінах розрахунку. У свою чергу власне фінансування такі організації здійснюють за рахунок позикових засобів, чим трансформують свої борги в борги по відношенню до себе.
Ряд зарубіжних економістів (Дранко О. І, Юджин Бріхмен, Луіс Гапенскі та інші) розглядають дебіторську заборгованість як інструмент управління оборотним капіталом організації. Звідси дебіторська заборгованість є вкладенням засобів і розширенням продажу в кредит з метою збільшення об'єму реалізації і власного капіталу. Цей підхід, на наш погляд, швидше описує властивості дебіторської заборгованості. [3]
Дебіторську заборгованість часто зв'язують з комерційним кредитуванням, оскільки, відпускаючи продукцію і інші товари в борг, організація надає покупцеві кредит з наступним погашенням при оплаті. Причому кредит здійснюється у формі авансу, передоплати, надання відстрочення або розстрочки оплати.
Проте, на відміну від комерційного кредиту, в межах терміну платежу за договором не стягується відсоток за користування.
В працях таких авторів як О.В. Лишиленко, Ф.Ф. Бутинець, Колчиной Н.В., Палек Г.Б., Павлової Л.Н. та інших дебіторська заборгованість розглядається у складі оборотних засобів. На їх думку, дебіторська заборгованість включає заборгованість підзвітних осіб, постачальників по закінченню строку оплати, податкових органів, якщо виникає переплата податків та інших зобов'язань, які вносяться у вигляді авансів. Вона включає також дебіторів за претензіями та спірним боргам [4, 5].
Розглянемо визначення поняття дебіторської заборгованості в деяких різних літературних джерелах за допомогою таблиці 1.1.
Таблиця 1.1
Аналіз визначення дебіторської заборгованості
|
№ з/п |
Джерело |
Визначення |
|
|
1 |
Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит" вищих навчальних закладів. / 3-є вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "Рута”, 2003. - 444 с. |
Дебіторська заборгованість - це заборгованість інших підприємств чи окремих осіб з платежів даному підприємству. Дебіторська заборгованість означає, що кошти даного підприємства тимчасово знаходяться у інших підприємств (організацій) чи осіб, але підлягають обов'язковому поверненню при закінченні певного строку. Кошти, які заборгували підприємству інші господарюючі суб'єкти, не беруть участі у господарському обороті підприємства, і тому наявність великої дебіторської заборгованості негативно впливає на його фінансовий стан (с.38) |
|
|
2 |
Бухгалтерський словник / За ред. проф.Ф. Ф. Бутинця. - Житомир: ПП "Рута”, 2001. - 224с. |
Дебіторська заборгованість - 1) сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату балансу; 2) частина оборотного капіталу, а також вимоги на його отримання у вигляді готівки, матеріальних та інших ресурсів від суб'єктів господарювання; 3) заборгованість інших підприємств або окремих осіб за платежами даному підприємству (с.66) |
|
|
3 |
Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності "Облік і аудит" вищих навчальних закладів / за ред. Проф.Ф. Ф. Бутинця. - 5-е вид., доп. І перероб. - Житомир: ПП "Рута”, 2003. - 726с. |
Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату (с.265) |
|
|
4 |
Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Навчальний посібник. - Київ: Вид-во "Центральної літератури”, 2003. - 524 с. |
Дебіторська заборгованість - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату (с.220) |
|
|
7 |
Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник. - Тернопіль: Карт-бланш, 2002. - 628с. |
Дебіторською вважається заборгованість, яка виникає в ході взаємовідносин підприємства з економічними агентами (юридичними і фізичними) і належить даному підприємству на певну дату (с.122) |
|
|
8 |
Фінансова діяльність підприємства: Підручник / Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. - 2-ге вид., перероб. І доп. - К.: Либідь, 2002. - 384с. |
Дебіторська заборгованість - сума боргів на користь підприємства від юридичних або фізичних осіб у результаті господарських взаємовідносин (с.308) |
Як бачимо з наведених визначень, що різні автори по-різному трактують визначення дебіторської заборгованості, але при цьому не змінюється її суть. Дебіторська заборгованість визначається авторами як сума боргу підприємству від інших дебіторів, яка утворюється в процесі господарської діяльності. Тобто для виникнення дебіторської заборгованості необхідно щоб підприємство здійснювало господарську діяльність, а також здійснювало розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами.
Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначаються П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість".
Відповідно до п.4 П (С) БО дебітори - це юридичні і фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певну суму грошових коштів (їх еквівалентів або інших активів). Дебіторською заборгованістю - це сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Уся дебіторська заборгованість розподіляється на довгострокову й поточну. Відповідно до п.6 П (С) БО 10 у разі відстрочення платежу за продукцію, товари, роботи, послуги з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів та/або їх еквівалентів, що підлягають отриманню за продукцію, товари, роботи, послуги, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) у періоді її нарахування.
Відповідно до п.5 П (С) БО 10 дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує вірогідність отримання підприємством майбутніх економічних вигод і може бути достовірно визначена її сума.
На дату складання балансу дебіторська заборгованість відображається у фінансовій звітності підприємства за чистою реалізаційною вартістю.
Чиста реалізаційна вартість визначається шляхом віднімання з поточної дебіторської заборгованості суми створеного підприємством резерву сумнівних боргів.
Резерв сумнівних боргів створюється з метою покриття в майбутньому безнадійної дебіторської заборгованості. Порядок створення і використання резерву сумнівних боргів приведений в П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість". [11]
Одним із загальних критеріїв класифікації дебіторської заборгованості як безнадійною в податковому і бухгалтерському обліку є закінчення терміну позовної давності. Згідно ст.257 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-ІV (далі ЦК) тривалість загального терміну позовної давності - 3 роки.
Для окремих видів вимог ст.258 ЦК встановлено спеціальні терміни позовної давності. Наприклад, скорочені терміни - один рік - застосовуються до вимог:
про стягнення неустойки;
у зв'язку з недостачею проданого товару;
у зв'язку з перевезенням вантажу та інші. [12; 13, 91-92с]
За характером виникнення дебіторська заборгованість поділяється на:
нормальну або виправдану заборгованість, до якої відносить заборгованість, що обумовлена ходом виконання виробничого завдання підприємства, а також діючими формами розрахунків (заборгованість за пред'явленими претензіями, заборгованість за підзвітними особами, товари відвантажені, термін оплати яких не настав).
не нормальну або не виправдану, яка виникла в результаті порушення розрахункової і фінансової дисципліни, послаблення контролю за відпусткою матеріальних цінностей, виникнення нестач і розкрадань (товари відвантажені, але не оплачені в строк, заборгованість по нестачах і розкраданням).
В сучасних умовах господарювання дебіторську заборгованість на підприємствах класифікують за видами:
- довгострокова дебіторська заборгованість;
- дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
- дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом; за виданими авансами; з нарахованих доходів; із внутрішніх розрахунків;
- інша поточна дебіторська заборгованість.
На величину дебіторської заборгованості впливають:
1) обсяг продажів і частка в них реалізації на умовах подальшої оплати. З зростанням виручки (обсягу продажів), як правило, зростають і залишки дебіторської заборгованості.
2) умови розрахунків з покупцями і замовниками. Чим більш пільгові умови розрахунків надаються покупцям (збільшення термінів, зниження вимог по оцінці надійності дебіторів), тим вище залишки дебіторської заборгованості.
3) політика стягнення дебіторської заборгованості. Чим активніше підприємство у стягненні дебіторської заборгованості, тим менше її залишки і тим вище "якість" дебіторської заборгованості.
4) платіжна дисципліна покупців. Об'єктивною причиною, що визначає платіжну дисципліну покупців і замовників, слід назвати спільний економічний стан тих галузей, до яких вони належать. Кризовий стан економіки, масові неплатежі значно ускладнюють своєчасність розрахунків, призводять до зростання залишків неоплаченої продукції, замість грошових коштів в якості платіжних засобів використовують сурогати. Суб'єктивні причини визначаються умовами надання кредиту і заходами, які вживає підприємство зі стягнення дебіторської заборгованості: чим більш пільгові умови надання кредиту, тим нижче платіжна дисципліна дебіторів.
5) якість аналізу дебіторської заборгованості і послідовність у використанні його результатів. При задовільному стані аналітичної роботи на підприємстві повинна бути сформована інформація про величину у віковій структурі дебіторської заборгованості, наявність та обсяги простроченої заборгованості, затримка розрахунків з якими створює проблеми з поточною платоспроможністю підприємства.
В наш час розвиток бухгалтерського обліку та нестабільність національного законодавства породжують багато проблемних питань щодо бухгалтерського обліку на підприємствах в тому числі і обліку дебіторської заборгованості.
Існує велика кількість законів та нормативно-правових актів які регулюють здійснення обліку дебіторської заборгованості на Україні. Але розглянемо декілька з них (таблиця 1.3).
Таблиця 1.3. Аналіз нормативних документів з обліку розрахунків з різними дебіторами
|
№ з/п |
Назва нормативного документу |
Основні положення нормативного документа |
|
|
1 |
Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України" від 16.07.99р. №996 - XІV із змінами та доповненнями станом на поточну дату. [14] |
Закон визначає правові принципи регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності в Україні. Відповідно до цього закону підприємство (організація) самостійно визначає облікову політику на рік, де відображаються основні засади організації та ведення обліку на підприємстві. |
|
|
2 |
Наказ Міністерства фінансів України N 879 від 02.09.2014 " Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань" із змінами та доповненнями станом на поточну дату. [15] |
Цей Наказ регулює проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, визначення та відображення її результатів. |
|
|
3 |
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість": затв. Міністерством фінансів України від 08.10.99р. №237. [11] |
Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності регулюються П (С) БО 10 "Дебіторська заборгованість". Дія П (С) БО 10 не поширюється тільки на бюджетні установи, всі інші юридичні особи зобов'язані керуватися його вимогами. |
|
|
4 |
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання": затв. Мінфіном України від 31.01.2000р. №20. [16] |
Це положення (стандарт) визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання та її розкриття у фінансовій звітності. |
|
|
5 |
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: затв. Мінфіном України від 30.11.99р. № 291. [17] |
Встановлює позначення і порядок ведення рахунків бухгалтерського обліку для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність та рух активів, капіталу, зобов'язань і фактів фінансово-господарської діяльності підприємств, організацій та інших юридичних осіб (крім банків та бюджетних установ) незалежно від форм власності, організаційно-правових форм і видів діяльності. |
|
|
6 |
Податковий кодекс України N 2755-VІ (2755-17) від 02.12.2010 . [1] |
Цей кодекс регулює питання з оподаткування прибутку підприємств |
|
|
7 |
Цивільний кодекс України №435-ІV від 16.01.2003 зі змінами, доповненнями, вилученнями, виправленнями станом на поточну дату. [18] |
Цивільним законодавством регулюються особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини), засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників |
Втручання держави у здійснення бухгалтерського обліку нормативним способом є необхідним, тому що ринкова економіка не в змозі самостійно саморегулюватись. З метою недопущення хаосу у здійснення бухгалтерського обліку а також пристосування його до міжнародних стандартів породжує втручання державних органів.
Усі ці нормативні документи регулюють здійснення бухгалтерського обліку щодо дебіторської заборгованості, але не всі вони доречні до застосування кожним підприємством. Для будь-якого підприємства існує свій порядок здійснення бухгалтерського обліку у тому числі і дебіторської заборгованості, тому кожне підприємство самостійно обирає перелік нормативних документів, які більше доречні йому у здійсненні господарської діяльності.
Проблемам розвитку теорії і практики бухгалтерського обліку та аналізу дебіторської заборгованості присвячено ряд праць зарубіжних та вітчизняних учених - економістів: С.Д. Батехіна, І.А. Бланка, Ф.Ф. Бутинця, С.Ф. Голова, С. Грязнової, З.В. Гуцайлюка, Р. Дамарі, В.П. Завгороднього, О.Д. Заруби, В.В. Ковальова, В. Костюченко, С.І. Маслова, Є. Петрик, Г.В. Савицької, Я.В. Соколова, В.В. Сопка, С. Хенка, К. Хувера, М.Г. Чумаченка, А. Шаповалової, М. Швайки та ін.
Разом з цим, багатоаспектність дослідження зумовлена складністю і різноманітністю суб'єктів та об'єктів розрахунково-платіжних відносин, що вплинуло на суперечливий характер нормативних документів, а також на рівень розробок окремих теоретичних і практичних аспектів методології бухгалтерського обліку та аналізу дебіторської заборгованості.
Отже, з вище приведеного можна зробити висновки, що дебіторська заборгованість - це не тільки сума заборгованості дебіторів підприємству, але й вид розрахунків між покупцем і продавцем, між підприємством і працівником. Тобто дебіторська заборгованість є своєрідним видом кредитування. Також дебіторська заборгованість є показником виробництва підприємства. Можна зробити припущення, що обсяги дебіторської заборгованості зростають відповідно з ростом обсягів реалізації продукції. А тому неможливо однозначно трактувати поняття дебіторської заборгованості, а також робити висновки з її обсягів. Для цього необхідно більш детальніше ознайомитись з діяльністю підприємства та причинами її росту.
1.2 Методика аналізу дебіторської заборгованості
Як показує практика, значна питома вага дебіторської заборгованості у складі оборотних активів пов'язана не лише із загальним станом економіки (дефіцит грошових коштів, масові неплатежі, недосконалість нормативної і законодавчої бази в частині затребування заборгованості), на її величину істотний вплив також чинять специфічні умови діяльності підприємства, аналіз яких дозволяє впливати на стан розрахунків з дебіторами.
Аналіз дебіторської заборгованості підприємств та організацій необхідно починати з оцінки динаміки її складу та структури. Це обумовлено значенням цих показників як для визначення ефективності прийнятих керівництвом заходів в ході перспективного аналізу і контролю, так і для оперативного контролю і управління реалізацією різних планів і бюджетів, а також для наступного контролю їх виконання.
Аналіз структури і динаміки проводиться за даними бухгалтерського балансу, прикладеної до нього записки пояснення, регістрів синтетичного і аналітичного обліку. Вивчення характеру зміни дебіторської заборгованості за ряд років дозволяє судити про старанну дисципліну розрахунків, про проблеми у фінансовому менеджменті, мірі надійності постачальників і кредиторів (банкрутстві деяких кредиторів), зміні попиту на продукцію. Зростання величини дебіторської заборгованості свідчить з одного боку, про збільшення об'єму продажів організацією, а з іншою, - про фінансову залежність від своїх покупців і замовників.
Аналіз складу і структури дебіторської заборгованості показує, за рахунок яких складових сталися зміни в сукупній величині заборгованості (якщо це не основна діяльність, отже, можна оцінити, чи правомірне зростання обсягу виробництва продукції або ні, чи забезпечений він реалізацією, чи вимагається подальше збільшення об'єму продажів). В ході аналізу необхідно провести розрахунок питомої ваги кожної статті дебіторської заборгованості в її підсумковій величині (відбитою в балансі) виявити відхилення (зростання або зниження питомої ваги) на кінець року в порівнянні з його початком.
На другому етапі аналізу дебіторської заборгованості підприємства визначається її склад по окремим термінам виникнення. Для цього складаються спеціальні аналітичні таблиці.
На наступному етапі аналізу досліджують ефективність використання дебіторської заборгованості. З цією метою необхідно розрахувати наступні показники.
1) Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Визначається як відношення доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) до середнього залишку дебіторської заборгованості. Розраховується за наступною формулою:
2)
Кобор. д. з. = (1.1)
Де:
Кобор. д. з. - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості;
Д - дохід (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
Середн. зал. деб. з. - середній залишок дебіторської заборгованості.
Коефіцієнт показує, скільки разів за звітний період обертаються засоби за розрахунками з дебіторами. Від швидкості перетворення дебіторської заборгованості в готівку залежить фінансовий стан підприємства і його платоспроможність. Чим вище коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, тим менше часу проходить з моменту відвантаження продукції (товарів) до її оплати.
3) Тривалість оборотів дебіторської заборгованості в днях (термін кредиту покупцям). Розраховується за формулою:
Тоборот. деб. з. = (1.2)
Де:
Тобор. деб. з. - тривалість оборотів дебіторської заборгованості;
Кобор. д. з. - коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.
В результаті такого обчислення визначається середній термін (у днях) погашення дебіторами заборгованості за відвантажену їм продукція (товари, роботи, послуги). Вивчення цього показника в динаміці дає можливість підприємству будувати свої розрахункові відносини з покупцями і замовниками і іншими дебіторами, в залежності від того період погашення дебіторської заборгованості має тенденцію до збільшення чи зменшення.
4) Коефіцієнта залучення оборотних активів у дебіторську заборгованість, який розраховується за формулою:
Кзал. деб. з. = (1.3)
Де:
Середн. зал. деб. з. - середній залишок дебіторської заборгованості;
Середн. зал. обор. акт. - середній залишок оборотних активів.
Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів дозволяє побачити, яку питому вагу займає дебіторська заборгованість в загальній сумі поточних активів, ступінь її збільшення чи зменшення на протязі аналізуючого періоду.
5) Доля сумнівної дебіторської заборгованості. Визначається як відношення суми сумнівної дебіторської заборгованості до середньої величини дебіторської заборгованості. Розраховується за наступною формулою:
Дс. деб. з. = (1.4)
Де:
Дс. деб. з. - доля сумнівної дебіторської заборгованості;
Сумн. деб. з. - сума сумнівної дебіторської заборгованості;
Середн. зал. деб. з. - середній залишок дебіторської заборгованості.
Цей показник характеризує "якість" дебіторської заборгованості. Тенденція до його зниження свідчить про підвищення ліквідності підприємства.
В процесі аналізу дебіторської заборгованості актуальним є питання про порівнянність дебіторської і кредиторської заборгованості. Необхідність аналізу співвідношення цих видів заборгованості обумовлена тим, що значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансової стійкості і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування, а з іншого боку, необґрунтоване зростання кредиторської заборгованості спричиняє за собою сплату штрафних санкцій.
У процесі аналізу рекомендується зіставити суми дебіторської та кредиторської заборгованості. В результаті може бути виявлено:
а) збільшення або зменшення дебіторської заборгованості;
б) збільшення або зменшення кредиторської заборгованості.
Як збільшення, так і зменшення дебіторської та кредиторської заборгованості можуть призвести до негативних наслідків фінансового стану підприємства.
Так, зменшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може мати місце через погіршення стосунків з клієнтами, тобто через зменшення кількості покупців продукції.
Збільшення дебіторської заборгованості проти кредиторської може бути наслідком неплатоспроможності покупців. [19, 103-106]
Наочно період погашення дебіторської і кредиторської заборгованостей можна представити, розглядаючи операційний і фінансовий цикли підприємства.
Операційний цикл - період часу між придбанням запасів для здійснення діяльності і отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції. Тривалість операційного циклу розраховується як сума тривалості обороту товароматеріальних запасів і тривалості обороту дебіторської заборгованості. Розраховується за допомогою наступної формули:
ТОЦ = Тоб. товаромат. запасвів + Тоб. дебіт. заборгов. (1.5)
Де:
ТОЦ - тривалість операційного циклу;
Тоб. товаромат. запасвів - тривалість обороту матеріальних запасів;
Тоб. дебіт. заборгов - тривалість обороту дебіторської заборгованості.
Для розрахунку тривалості обороту товароматеріальних запасів використовується наступна формула:
Тоб. товаромат. запасів = (1.6)
Де: Тоб. товаромат. запасів - тривалість обороту матеріальних запасів;
Коб. товаромат. запасів - коефіцієнт оборотності запасів.
Для розрахунку коефіцієнта оборотності запасів використовується наступна формула:
Коб. товаромат. запасів = (1.7)
Де:
Коб. товаромат. запасів - коефіцієнт оборотності запасів;
Собіварт. р. прод. - собівартість реалізованої продукції;
С. з. товаром. зап. - середній залишок товароматеріальних запасів.
Фінансовий цикл є періодом, протягом якого грошові кошти абстрактні з обороту. Інакше кажучи, фінансовий цикл - це період часу між оплатою кредиторської заборгованості і надходження коштів від дебіторів. Тривалість фінансового циклу визначається по формулі:
ТФЦ = ТОЦ - Тоб. кредит. заборг. (1.8)
Де:
ТФЦ - тривалість фінансового циклу;
ТОЦ - тривалість операційного циклу;
Тоб. кредит. заборг - тривалість обороту кредиторської заборгованості.
Тривалість обороту кредиторської заборгованості розраховується за наступною формулою:
Тоб. кредит. заборг = (1.9)
Де:
Тоб. кредит. заборг - тривалість обороту кредиторської заборгованості;
Коб. кред. заборг - коефіцієнт кредиторської заборгованості.
Коефіцієнт кредиторської заборгованості розраховується за формулою:
Коб. кред. заборг = (1.10)
Де:
Коб. кред. заборг - коефіцієнт кредиторської заборгованості;
Середні зал. поточн. зобов. - середні залишки поточних зобов'язань.
Логіка цього показника в наступному: запаси і дебіторська заборгованість викликають потребу в грошових коштах, а кредиторська заборгованість є джерелом покриття поточних фінансових потреб. Позитивне значення фінансового циклу характеризує тривалість періоду, протягом якого підприємство випробовує потребу в засобах для фінансування оборотних активів, яку необхідно заповнювати з різних власних і позикових джерел. Негативне значення тривалості фінансового циклу означає наявність тимчасово вільних грошових коштів.
Отже, проаналізувавши динаміку складу, структури, та ефективність використання дебіторської заборгованості можна підготовити для керівництва підприємства інформацію, для прийняття управлінських рішень, спрямованих на усунення недоліків та покращення фінансового стану підприємства.
Розділ 2. Особливості управління дебіторською заборгованістю ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
2.1 Організаційно-економічна характеристика ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод № 1"
ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод № 1" працює на ринку виробництва молочних продуктів з 1961 року. З 1995 року підприємство перетворене у відкрите акціонерне товариство. Важливою подією в розвитку Товариства є те, що у 2007 році контрольний пакет акцій викупив у акціонерів інвестор - суб'єкт Росії, який протягом 2008-2014 років здійснює переобладнання підприємства в сучасне підприємство по переробці молока і виробництву продукції високої якості, на основі сучасних технологій.
ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" дочірніх підприємств, філій та представництв або інших відокремлених структурних підрозділів не має, працює єдиним господарським комплексом.
Товариство виробляє такі види молокопродукції: продукція з незбираного молока - молоко та йогурти питні, кисломолочна дієтпродукція та сметана, сирки та сиркові десерти, сир жирний, масло тваринне вагове та росфасоване, сир м'який, інші види молочної продукції. Виробництво молочної продукції залежить від стану розвитку тваринної галузі сільського господарства Дніпропетровської області та в цілому в Україні, а також від купівельної спроможності населення. Необхідність у виробництві молочних продуктів у місті Кривий Ріг є, тому що це необхідні для вживання продукти, як для маленьких дітей, для спеціального харчування робітників гірничо-металургійної галузі, так і для інших верств населення міста та області. Таким чином, перспектива розвитку виробництва і самого підприємства у цей час та і у майбутньому існує. Від сезонних коливань підприємство захищене тим, що має змогу реалізовувати свою продукцію в різні сеони року однаково за рахунок власної торгової мережі.
Ринок збуту для молокопродукції у підприємства досить великий: розгалужена мережа фірмової торгівлі в місті, бюджетні організації, а також спеціальне харчування для робітників гірничо-металургійної галузі. Також продукція підприємства реалізується в торговельних мережах Дніпропетровська, Запоріжжя, Донецька, Луганська та Одеси. Основними постачальниками сировини є сільхозпідприємства та населення Миколаївської, Кіровоградської та Дніпропетровської областей.
Конкуренція на ринку виробництва молокопродукції в місті Кривий Ріг досить висока, але продукція підприємства виграє за рахунок високої якості.
Основні техніко-економічні показники ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" за 2011-2012 роки зведемо в таблицю 2.1
Таблиця 2.1. Основні техніко-економічні показники підприємства.
|
2011 |
2012 |
Відхилення 2011-2012р. |
|||
|
Абсолютне |
Темпи росту |
||||
|
Чистий дохід, тис. грн. |
125212 |
116483 |
-8729,00 |
93,03 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. |
95303 |
89759 |
-5544,00 |
94,18 |
|
|
Валовий прибуток, тис. грн |
29909 |
26724 |
-3185,00 |
89,35 |
|
|
Чистий прибуток (-збиток), тис. грн. |
831 |
-1729 |
-2560,00 |
х |
|
|
Середньосписочна чисельність, чол. |
425 |
425 |
0,00 |
100,00 |
|
|
Фонд оплати праці, тис. грн. |
11505 |
11495 |
-10,00 |
99,91 |
|
|
Продуктивність праці, тис. грн. /чол. |
294,62 |
274,08 |
-20,54 |
93,03 |
|
|
Основні засоби, тис. грн |
12903 |
14996 |
2093,00 |
116,22 |
|
|
Фондовіддача, грн/грн |
9,70 |
7,77 |
-1,94 |
80,04 |
|
|
Оборотні кошти, тис. грн |
29971 |
25526 |
-4445,00 |
85,17 |
|
|
Коєфіцієнт оборотності |
4,18 |
4,56 |
0,39 |
109,23 |
|
|
Власний оборотний капітал, тис. грн |
-5769 |
-9507 |
-3738,00 |
х |
|
|
Рентабельність продукції,% |
33,32 |
28,04 |
-5,28 |
84,15 |
|
|
Рентабельність продаж,% |
0,66 |
-1,48 |
-2,15 |
х |
За 2011 рік підприємство отримало доходу від реалізації продукції в сумі 125212 тис. грн. За 2012 рік реалізовано продукції на 116483 тис. грн., що на 7% менше реалізації попереднього періоду.
Собівартість реалізованої продукції за 2011 рік склала 95303 тис. грн.,що на 5,82% вище ніж собівартість реалізації у 2012 році.
Собівартість реалізованої продукції знизилась на 5544 тис. грн. (5,82%). Якість продукції, що виготовляється, досить висока, але через велику ціну (яка обумовлена високим рівнем собівартості продукції) та високою конкуренцією на ринку не користується попитом серед населення в належній мірі.
Валовий прибуток за 2011 та 2012 роки відповідно склали 29909 тис. грн. та 26724 тис. грн. Спостерігається падіння цого показника на 11% - на 3185 тис. грн.
В 2011 році ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" отримало чистого прибутку 831 тис. грн., однак за підсумками 2012 року ми спостерігаємо негативний результат - збиток у сумі 1729 тис. грн.
Якщо порівняти цей результат з результатом минулого року, то можна судити про погіршення фінансового стану підприємства, а саме про збитковість виробництва. Все це свідчить про неконкурентоспроможність продукції підприємства, що пов'язано з великими матеріальними витратами на її виробництво, а також про незадовільну роботу відділів збуту та маркетингу.
Середньосписочна чисельність протягом 2011 та 2012 років не змінювалась. Фонд оплати праці у 2011 році складав 11505 тис. грн., що на 10 тис. грн. (0,09%) менше ніж у 2012 році 11495 тис. грн. Показник середньої заробітної плати по підприємству складає приблизно 2,25 тис. грн.
Продуктивність праці в 2011 році становила 294,62 тис. грн. /чол, що майже на 7% віще показника у 2012 році (274,08 тис. грн/чол.)
Основні засоби підприємства за результатами 2012 року складають 14996 тис. грн., що на 16% перевищують суму основних засобів у 2011 році.
За рахунок переозброєння підприємства, що започаткували у 2009 році показники фондовіддачі більше нормативу, що рекомендується спеціалістами (в
межах 3,0). Тобто на одиницю фондів приходиться 9,7 та 7,77 одиниць продукції за 2011 та 2012 роки відповідно.
В порівнянні 2011 та 2012 років суми оборотних коштів на звітну дату, можна відзначити значне падіння цих показників на 4445 тис. грн. (15%).
Власний оборотний капітал по результатам 2011 року становить "-" 5769 тис. грн., а у 2012 році "-" 9507 тис. грн. Це свідчить про те, що обох звітних періодах підприємство має значну потребу в оборотних коштах. Дефіцит має тенденцію до зростання. (64%).
Рентабельність продукції у 2011 році склала 31,38%, а в 2012 році - 29,77%.
Таким чином, результати аналізу основних показників діяльності підприємства за 2011-2012 роки свідчать про задовільне становище підприємства. Це обумовлено, перш за все, недостатнім забезпеченням виробництва власними обіговими коштами, неконкурентоспроможністю продукції, заборгованістю підприємства перед постачальниками та бюджетом та високим відсотком дебіторської заборгованості у складі оборотних активів.
Зараз діяльність підприємства орієнтована на зниження рівня дебіторської заборгованості та вдосконалення роботи юридичної служби з простроченою оплатою за відвантажену продукцію, що дасть змогу за рахунок надходження грошових коштів поліпшити і стабілізувати фінансовий стан підприємства.
2.2 Аналіз складу та структури дебіторської заборгованості ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1"
В процесі своєї виробничої діяльності кожне підприємство, яке займається виробництвом та торгівлею потребує певних матеріальних цінностей, послуг, які б гарантували безперебійність процесу виробництва та торгівлі, і відповідно оборотність засобів виробництва, тому аналізу дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги потрібно приділити значну увагу.
Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги проводиться на підставі даних аналітичного і синтетичного обліку розрахунків за товари, роботи і послуги. В ході аналізу робиться вибірка всіх зобов'язань, терміни погашення яких наступають у звітному періоді, а також відстрочених і прострочених зобов'язань.
Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги проводити по двох основних напрямках, зокрема: аналіз стану дебіторської заборгованості взагалі та в розрізі окремих дебіторів підприємства, а також аналіз термінів утворення дебіторської заборгованості.
У Балансі відображається первісна та чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги та резерв сумнівних боргів. У підсумок Балансу включається чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги, яка визначається як різниця між первісною вартістю дебіторської заборгованості та резервом сумнівних боргів.
Аналіз стану дебіторської заборгованості за товари,роботи і послуги за 2011-2012 рр. наведено у таблиці 2.2
Таблиця 2.2. Аналіз стану дебіторської заборгованості за товари,роботи і послуги за 2010-2012 рр.
|
Показники |
2010р. тис. грн |
2011р. тис. грн. |
2012р. тис. грн |
Відхилення, 2010-2011 |
Відхилення, 2011-2012 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари,роботи, послуги: |
||||||
|
Чиста реалізаційна вартість |
4549 |
7215 |
7169 |
2966 |
46 |
|
|
Первісна вартість |
4635 |
7510 |
7424 |
2875 |
86 |
|
|
Резерв сумнівних боргів |
(86) |
(295) |
(255) |
(209) |
(40) |
Сума доходу від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг визначається угодою між продавцем і покупцем як справедлива вартість компенсації, яку отримали чи яка підлягає отриманню.
Момент передачі ризиків і вигод, пов'язаних з правом власності на продукцію, товари, роботи, послуги, визначається на основі вивчення угоди поставки продукції (товару, послуг), яка укладена між підприємством і покупцем, та обставин операції.
Оцінку динаміки, складу та структури дебіторської заборгованості наведемо у таблиці 2.3
Таблиця 2.3. Оцінка динаміки, складу та структури дебіторської заборгованості
|
Дебіторська заборгованість |
Роки |
Зміни (+,-) |
|||||||
|
2010 |
% |
2011 |
% |
2012 |
% |
2010-2011 |
2011-2012 |
||
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
4549 |
78,08 |
7215 |
86,54 |
7169 |
71,04 |
2666 |
-46 |
|
|
Дебіторська заборгованість по розрахунках: |
118 |
2,03 |
39 |
0,47 |
42 |
0,42 |
-79 |
3 |
|
|
- з бюджетом |
|||||||||
|
- за виданими авансами |
492 |
8,44 |
739 |
8,86 |
585 |
5,80 |
247 |
-154 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
667 |
11,45 |
344 |
4,13 |
2295 |
22,74 |
-323 |
1951 |
|
|
Всього |
5826 |
100 |
8337 |
100 |
10091 |
100 |
2511 |
1754 |
Структура дебіторської заборгованості на підприємстві ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" протягом трьох років не зазнала змін. Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги у 2010 році складала 4549 тис. грн., що складає в загальній сумі дебіторської заборгованості 78,08%. У 2011 році цей показник збільшився на 2666 тис. грн. (86,54%), що свідчить про збільшення надання кредитів підприємством своїм контрагентам. У 2012 році політика підприємства суттєво не змінилася - 7169 тис. грн., що склало 71,04% у загальній сумі дебіторської заборгованості.
Дебіторська заборгованість по розрахунках має тенденцію до зменшення. Протягом 2010-2012 років розрахунки з бюджетом зменшились з 118 тис. грн до 39 тис. грн та 42 тис. грн відповідно по роках. Частка дебіторської заборгованості по розрахунках у загальному обсязі дебіторської заборгованості теж має тенденцію до зменшення: 2010 рік - 10,47%, 2011 рік - 9,33%, 2012 рік - 6,22%. ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" сповідає політику розрахунків за фактично надані послуги чи отримані товари, та зменшує розрахунки шляхом попередньої оплати.
Інша поточна дебіторська заборгованість у загальній суму дебіторської заборгованості складає: 2010 рік - 11,45%, 2011 рік - 4,13%, 2012 рік - 22,74%.
Протягом 2011 року відбулося зменшення на 323 тис. грн., а у 2012 році навпаки - збільшення на 1951 тис. грн.
Хотілося б зосередити увагу на беззаперечно негативній тенденції, а саме збільшення загальної дебіторської заборгованості.
Аналіз загальної суми дебіторської заборгованості показав, що у 2010 році вона склала 667 тис. грн., на протязі 2011 року збільшилась до 8337 тис. грн., а за результатами 2012 року - 10091 тис. грн. Тобто Дебіторська заборгованість має тенденцію до зростання за рахунок дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги, яка має найбільшу питому вагу у загальному обсязі.
Структура дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги за строками її утворення за період 2011-2012 рр.
Таблиця 2.4
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
Роки |
||||||
|
2011 |
2012 |
Зміна (+,-) |
|||||
|
тис. грн |
% |
тис. грн |
% |
тис. грн |
% |
||
|
Усього на кінець року |
7510 |
100 |
7424 |
100 |
-86 |
Х |
|
|
В т. ч. |
|||||||
|
До 12 місяців |
6715 |
89,41 |
6914 |
93,13 |
199 |
3,72 |
|
|
Від 12 до 18 місяців |
758 |
10,09 |
473 |
6,37 |
-285 |
Х |
|
|
Від 18 до 36 місяців |
37 |
0,49 |
37 |
0,50 |
0 |
0,01 |
Аналіз даних таблиці показав, що найбільша частка дебіторської заборгованості погашається протягом року. Дебіторська заборгованість, що погашається протягом наступних 6 місяців за 2011-2012рр. суттєво зменшилась, хоча її питома вага є досить незначною. Хотілося б зосередити увагу на беззаперечно позитивній тенденції, а саме зменшення загальної дебіторської заборгованості.
За даними бухгалтерської звітності (форма 1, форма 2) підприємства ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" визначимо низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості.
Показники стану дебіторської заборгованості зведемо до таблиці 2.5
Таблиця 2.5. Аналіз показників стану дебіторської заборгованості
|
Показник |
2011 рік |
2012 рік |
Відхилення +, - |
|
|
Оборотність дебіторської заборгованості |
21,2 |
16,3 |
-4,9 |
|
|
Період погашення дебіторської заборгованості, дні |
17 |
22 |
-5 |
|
|
Частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі поточних активів,% |
27,8 |
39,5 |
11,7 |
|
|
Відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації |
0,06 |
0,07 |
0,01 |
|
|
Частка сумнівної дебіторської заборгованості у загальному обсязі заборгованості, % |
3,54 |
2,53 |
-1,01 |
|
|
Коефіцієнта залучення оборотних активів |
0,332 |
0,333 |
0,001 |
|
|
Тривалість обороту товарно-матеріальних запасів, дні |
33 |
47 |
14 |
|
|
Коефіцієнт оборотності запасів |
10,74 |
7,7 |
-3,04 |
|
|
Тривалість операційного циклу, дні |
50 |
69 |
19 |
|
|
Коефіцієнт кредиторської заборгованості |
11,95 |
15,5 |
3,55 |
|
|
Тривалість обороту кредиторської заборгованості, дні |
30 |
23 |
-7 |
|
|
Тривалість фінансового циклу, дні |
20 |
46 |
21 |
Оборотність дебіторської заборгованості показує,що швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за 2011 рік склала 21,2 од.,що більше ніж у 2012 році (16,3), що свідчить про зменшення комерційного кредиту, що надається підприємством.
Таким чином період погашення дебіторської заборгованості у 2012 році склав 22 дня, який більше за цей же показник 2011 року на 5 днів. Причиною цього можемо вважати зростання частки іншої поточної дебіторської заборгованості.
З наведених розрахунків видно, що частка дебіторської заборгованості у загальному обсязі поточних активів за 2012 рік більша на 11,7% ніж у 2011 році, що свідчить про погіршення фнансового стану підприємства. Цей показник становить відповідно 39,5% та 27,8%.
Показник сумнівної дебіторської заборгованості визначимо з балансу (рядок 162 форми 1) за відповідний рік.
З розрахованих показників видно, що у 2012 році частка сумнівної заборгованості у загальному обсязі заборгованості знизилась на 1,1% порівняно з показником за 2011 рік. Це відбулося за рахунок значного збільшення іншої поточної дебіторської заборгованості на 1951 тис. грн. (рядок 210 форми 1).
Порівнюючи показники дебіторської заборгованості підприємства ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1", можна зробити висновок, що стан розрахунків з покупцями порівняно з минулим 2011 роком погіршав.
За допомогою коефіцієнта оборотності запасів можна оцінити тривалість обороту товарно-матеріальних запасів. Оборот товарно-матеріальних запасів за 2011 рік складав 33 дні. В порівнянні з 2012 роком (47 днів), це менше на 13 днів.
Тривалість операційного циклу в 2012 році дорівнює 69 дня, що на 14 днів довше ніж у 2011 році. Таким чином у 2012 році обернення оборотних активів проходило значно повільніше.
Оцінка тривалості обороту кредиторської заборгованості показала, що у 2011 році цей показник склав 30 днів проти 23 днів у 2012 році.
На підставі розрахованих показників з таблиці 2.4 тривалість фінансового циклу у 2011 році складає 25 днів, що значно менше (21 день) ніж у 2012 році (46 днів).
Для більш повного аналізу стану дебіторської заборгованості ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" порівняємо її з рівнем кредиторської заборгованості.
Таблиця 2.6 - Порівняння величини дебіторської та кредиторської заборгованості на ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" за 2010-2012 рр.
|
Розрахунки |
Дебіторська заборгованість |
Кредиторська заборгованість |
Перевищення заборгованості |
||||||
|
2011 |
2012 |
2011 |
2012 |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
За товари,роботи, послуги |
7215 |
7169 |
3664 |
3187 |
3551 |
- |
3982 |
- |
|
|
За авансами |
739 |
585 |
67 |
61 |
672 |
- |
524 |
- |
|
|
З бюджетом |
39 |
42 |
133 |
1329 |
- |
94 |
- |
1287 |
|
|
Інші |
344 |
2295 |
694 |
815 |
- |
350 |
1480 |
- |
|
|
Разом |
8337 |
10091 |
4558 |
5392 |
4223 |
444 |
5986 |
1287 |
Таким чином, у розрахунках підприємства за 2011 - 2012 рр. ПрАТ "Криворізький міськмолокозавод №1" не охоче використовувало кредитні ресурси. Причому, як у 2011 році так і у 2012 році дебіторська заборгованість була більшою на 4223 тис. грн. та на 5986 тис. грн. відповідно.
Особливо помітні зміни відбулися за розрахунками з бюджетом. За цими розрахунками перевищення кредиторської заборгованості на 1287 тис. грн., що не набагато зменшує залучення обігових коштів з інших джерел.
Подобные документы
Сутність, зміст та значення дебіторської заборгованості у діяльності підприємства, її види та класифікація. Аналіз стану дебіторської заборгованості ТОВ "Ворожба". Огляд факторинга як методу її рефінансування. Основні організаційні методи управління нею.
дипломная работа [169,7 K], добавлен 10.06.2014Сутність та необхідність управління дебіторською та кредиторською заборгованістю. Аналіз фінансового стану бюджетного підприємства. Дослідження дебіторської та кредиторської заборгованості комунального підприємства та методи ефективного управління ними.
курсовая работа [68,3 K], добавлен 07.02.2012Варіативність підходів до розробки управлінських рішень. Аналіз результатів діяльності підприємства ПАТ "ВЗТА". Фінансовий аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості об’єкта дослідження. Шляхи вдосконалення та управління заборгованостю.
курсовая работа [263,3 K], добавлен 25.02.2013Сучасний стан ринку кондитерських виробів в Україні. Характеристика спрямованості фінансово-господарської діяльності підприємства. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості, ліквідності, платоспроможності, руху грошових коштів і рентабельності.
контрольная работа [420,5 K], добавлен 19.03.2012Загальна характеристика ПрАТ "Криворізький завод гірничого обладнання". Аналіз майнового стану підприємства, показників ліквідності та платоспроможності. Розробка заходів з покращення фінансової стійкості організації за рахунок зниження запасів і витрат.
дипломная работа [457,4 K], добавлен 29.05.2014Сутність дебіторської заборгованості: поняття, класифікація та оцінка. Проблеми дебіторської заборгованості вітчизняних підприємств. Недоліки існуючої системи обліку. Використання комплексного методичного підходу до розрахунку резерву сумнівних боргів.
реферат [22,3 K], добавлен 15.10.2011Організаційно-економічна характеристика підприємства. Аналіз динаміки обсягу та структури дебіторської заборгованості компанії "Київстар". Удосконалення механізму кредитної політики підприємства та розробка програми її подальшої реструктуризації.
курсовая работа [497,1 K], добавлен 08.09.2014Основи управління дебіторською заборгованістю підприємства в системі кредитної політики: класифікація, принципи, підходи до аналізу. Аналіз дебіторської заборгованості в системі управління оборотними активами підприємства та політика її оптимізації.
дипломная работа [737,5 K], добавлен 12.09.2012Економічна сутність і джерела формування прибутку підприємства. Шляхи та фінансові інструменти управління прибутком. Факторний аналіз прибутку і аналіз можливостей збільшення рентабельності діяльності. Застосування факторингу дебіторської заборгованості.
дипломная работа [941,7 K], добавлен 06.06.2016Аналіз показників бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати. Аналіз грошових потоків підприємства у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, визначення чистого грошового потоку. Класифікація дебіторської заборгованості.
курсовая работа [593,4 K], добавлен 01.10.2011
