Система оподаткування у сільському господарстві України: теорія, методологія та практика

42. Синчак В. П. Ретроспектива податкових принципів у контексті сучасних наукових підходів / В. П. Синчак // Фінанси України. - 2008. - № 2. - С. 98-106. (0,64 д. а.).

43. Синчак В. П. Податкове стимулювання сільськогосподарських товаровиробників в умовах вступу України до СОТ / В. П. Синчак // Університетські наукові записки. - 2008. - № 2 (26). - С. 366-371. (0,54 д. а.).

44. Синчак В. П. Концепція удосконалення системи оподаткування у сільському господарстві України / В. П. Синчак // Університетські наукові записки. - 2008. - № 4 (28). - С. 425-429. (0,43 д. а.).

Публікації в інших виданнях:

45. Синчак В. П. Деякі особливості непрямого оподаткування у селянських (фермерських) господарствах / В. П. Синчак // Аграрна наука - селу: наук. зб. - Кам'янець-Подільський, 1998. - Вип. 6. - С. 144-145. (0,15 д. а.).

46. Синчак В. П. Методологічні аспекти реформування податкової служби України / В. П. Синчак // Аграрна наука - селу: наук. зб. - Кам'янець-Подільський, 1999. - Вип. 7. - С. 107-113. (0,45 д. а.).

47. Синчак В. П. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей Украины в условиях перехода к рынку / В. П. Синчак // Налоги и налогообложение: науч.-пр. журнал. - М.: Декабрь, 2005. - С. 67-71. (0,51 д. а.).

Матеріали наукових конференцій:

48. Синчак В. П. Формування бюджетів органів місцевого самоврядування в контексті фіксованого сільськогосподарського податку / В. П. Синчак // Актуальні проблеми Державної регіональної політики в умовах проведення адміністративної реформи в Україні: зб. наук. пр. Всеукр. наук.-пр. конф. - Хмельницький, 2003. - Спецвипуск № 2. - С. 213-216. (0,15 д. а.).

49. Синчак В. П. Особливості використання сільгоспвиробниками спеціальних рахунків для зарахування ПДВ / В. П. Синчак // Фінансово-економічні проблеми розвитку регіонів України: зб. матеріалів V Всеукр. наук.-пр. конф. - Дніпропетровськ, 2004. - Т. 1. - С. 34-35. (0,14 д. а.).

50. Синчак В. П. Деякі особливості формування системи оподаткування в сільському господарстві / В. П. Синчак // Стан і проблеми трансформації фінансів та економіки регіонів у перехідний період: зб. наук. праць III Міжнар. наук.-пр. конф. - Хмельницький, 2005. - С. 337-342. (0,27 д. а.).

51. Синчак В. П. Сутність та проблеми податкової звітності сільськогосподарських товаровиробників - платників податків / В. П. Синчак // Реформування обліку, звітності та аудиту в системі АПК України: стан та перспективи: зб. тез та виступів II Міжнар. наук.-пр. конф. - К.: ННЦ ІАЕ, 2006. - С. 123-125. (0,21 д. а.).

52. Синчак В. П. Податкова система в сільському господарстві: теоретичний аспект / В. П. Синчак // Розвиток фінансової системи України в умовах ринкових трансформацій: зб. матеріалів III Всеукр. міжвуз. наук.-пр. конф. вчених, викладачів та практичних пр-ків, 16-17 лют. 2006 р. - Вінниця: Книга-Вега, 2006. - Т. 1. - 2006. - С. 330-332. (0,27 д. а.).

53. Синчак В. П. Налоговое регулирование финансовой деятельности сельскохозяйственных производителей Украины / В. П. Синчак // Государственное регулирование экономики и повышение эффективности деятельности субъектов хозяйствования: сб. науч. стат. 2-й Междунар. науч.-пр. конф., 20-21 апр. 2006 г., Минск: в 2-х ч. - Мн.: Акад. Управ. при Президенте Республики Беларусь, 2006. - Ч. 1. - С. 231-233. (0,16 д. а.).

54. Синчак В. П. Обґрунтування доцільності застосування альтернативних систем оподаткування у сільському господарстві / В. П. Синчак // Реформування обліку, звітності та аудиту в системі АПК України: стан та перспективи: III Міжнар. наук.-пр. конф., 29-30 лист. 2007 р., Київ. - К.: “Юр-Агро-Веста”, 2007. - С. 226-229. (0,18 д. а.).

55. Синчак В. П. Деякі проблеми застосування спрощеної системи оподаткування у сільському господарстві / В. П. Синчак // Актуальні проблеми на сучасному етапі та перспективи розвитку фінансово-кредитного механізму АПК. - Кам'янець-Подільський, 2007. - Вип. 15. - Т. 3. - С. 322-328. (0,34 д. а.).

56. Синчак В. П. Статистичне прогнозування ПДВ в умовах застосування сільськогосподарськими виробниками окремих рахунків / В. П. Синчак // Статистична оцінка соціально-економічного розвитку: тези доп. Всеукр. наук.-пр. конф. - Хмельницький: ХУУП, 2008. - С. 90-94. (0,25 д. а.).

57. Синчак В. П. Податкові складові у фінансовому забезпеченні сільгоспвиробників / В. П. Синчак // Наукове та професійне забезпечення розвитку обліку та фінансів аграрного сектору економіки в умовах глобалізації: зб. тез доповідей IV Міжнар. наук.-пр. конф., Київ, 18-19 верес. 2008 р. - К.: “Юр-Агро-Веста”, 2008. - С. 101-104. (0,16 д. а.).

58. Синчак В. П. Удосконалення спеціального режиму оподаткування ПДВ у сільському господарстві в умовах вступу до СОТ / В. П. Синчак // Стратегія розвитку і реалізації потенціалу АПК: матеріали Всеукр. наук.-пр. конф., Житомир, 26 верес. 2008 р. - Житомир: Житомирське об'єдн. громад. орг-ції “Спілка економістів України”, 2008. - С. 120-122. (0,13 д. а.).

Анотація

Синчак В. П. Система оподаткування у сільському господарстві України: теорія, методологія та практика. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.08. - гроші, фінанси і кредит. - Національний науковий центр “Інститут аграрної економіки” УААН, Київ, 2009.

У дисертаційній роботі досліджуються теоретико-методологічні засади та практика функціонування системи оподаткування у сільському господарстві України. Визначено її суть і зміст з точки зору системного підходу, систематизовано основні податкові принципи та наведено їх авторську класифікацію. Розглянуто особливості формування наукової думки в оподаткуванні в різних економічних школах. Здійснено ретроспективний аналіз процесу становлення системи оподаткування у сільському господарстві з виокремленням його етапів, проведено її оцінку в контексті чинних податків і податкових зборів. Обґрунтовано основні напрями та шляхи вдосконалення системи оподаткування у сільському господарстві України.

Ключові слова: натуральний податок, податковий збір, податкові принципи, загальнодержавна система оподаткування, система оподаткування у сільському господарстві, податкова культура, альтернативні системи оподаткування.

Аннотация

Синчак В. П. Система налогообложения в сельском хозяйстве Украины: теория, методология и практика. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук по специальности 08.00.08. - деньги, финансы и кредит. - Национальный научный центр “Институт аграрной экономики” УААН, Киев, 2009.

В диссертационной работе исследуются теоретико-методологические основы и практика функционирования системы налогообложения в сельском хозяйстве Украины. Дано авторское определение дефиниции “система налогообложения в сельском хозяйстве”, под которой предложено понимать подсистему общегосударственной системы налогообложения, в которой законодательно определена совокупность налогов и налоговых сборов в бюджеты и государственные целевые фонды, предусмотренных для обложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, в порядке исчисления и оплаты которых реализуются налоговые принципы с целью учёта особенностей этой отрасли.

Усовершенствованно определение натурального налога как платежа, уплачиваемого налогоплательщиками или изымаемого полномочными государственными органами исполнительной власти в разных формах, кроме денежной.

Предложено все платежи государству разделить на две группы: налоги, зачисляемые в государственный и местные бюджеты; налоговые сборы, перечисляемые в централизованные целевые фонды. Уточнены определения налога и налогового сбора.

В работе предложено две классификационные группы налоговых принципов, уточнено толкование понятий “специальный налоговый режим” и “общегосударственная система налогообложения”. Доказано необходимость разграничения последнего определения и категории “налоговая система”.

Обосновано определение налоговой культуры, под которым следует понимать совершенное владение формами и методами достоверного исчисления и своевременной уплаты и зачисления налогов и налоговых сборов соответствующим бюджетам и государственным целевым фондам плательщиками, работниками налоговой службы и другими субъектами налогового процесса.

Обобщены теоретические основания представителей различных экономических школ в развитии налоговой мысли в налогообложении. Их основополагающие достижения нашли дальнейшее подтверждение в диссертационном исследовании. Обоснована необходимость применения некоторых из них в системе налогообложения в сельском хозяйстве Украины.

Рассмотрен процесс эволюции системы налогообложения в сельском хозяйстве Украины со времён появления первых форм налогообложения до современных видов налогов, на основании чего выделено девять этапов её становления.

Определены основные тенденции, при которых в сельском хозяйстве, кроме денежных налогов, вводились натуральные, а также обязательные поставки сельскохозяйственной продукции. Установлены причины игнорирования налоговых принципов, субъективного распределения налогового бремени, выделены преимущества и недостатки уплаты платежей во времена административно-командной экономики.

Исследование особенностей введения налогов в период становления рыночных отношений позволило обосновать объективность увеличения налоговой задолженности сельскохозяйственных предприятий. Доказано неэффективность проводимых мероприятий по её списанию государством на этом этапе. Рассмотрено некоторые научные подходы к концепции единого налога и на их основании показано, что при несовершенстве налогового законодательства, недостаточной налоговой культуре, кризисах в уплате налогов она имеет наибольший шанс практического применения.

На базе аналитического материала и отчетных данных отдельных аграрных предприятий осуществлена оценка системы налогообложения в сельском хозяйстве Украины. В процессе анализа определены основные преимущества и недостатки фиксированного сельскохозяйственного налога.

Обоснована необходимость смены названия НДС с “налог на добавленную стоимость” на “налог с добавленной стоимости”, установлены причины уменьшения численности плательщиков НДС среди сельскохозяйственных товаропроизводителей. Отображены особенности возмещения аграриям налогового кредита по НДС и предложены мероприятия по улучшению этого механизма.

Выявлены основные тенденции в установлении критериев для переведения плательщиков на альтернативную систему налогообложения. Обоснована необходимость изменять критерии сельскохозяйственным производителям для отнесения их к плательщикам альтернативной системы налогообложения не позже года до начала следующего бюджетного периода. Предложен механизм переведения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога на общегосударственную систему налогообложения. Доказано возможность возмещения потерь бюджетов в случае несоответствия статуса сельхозпроизводителя в отчетном году.

Определены основные направления и пути усовершенствования системы налогообложения в сельском хозяйстве Украины.

Обоснованы мероприятия для эффективного функционирования системы налогообложения в сельском хозяйстве. Предложено придерживаться налоговых принципов, повышать налоговую культуру субъектов налогового процесса, искоренить неопределённость и создать удобные условия аграриям для уплаты налогов, упорядочить её элементы и некоторые составные в налоговом процессе, повысить роль альтернативной системы налогообложения в сельском хозяйстве.

Разработана Концепция усовершенствования системы налогообложения в сельском хозяйстве.

Предложена Модель функционирования альтернативной системы налогообложения в сельском хозяйстве.

Ключевые слова: натуральный налог, налоговый сбор, налоговые принципы, общегосударственная система налогообложения, система налогообложения в сельском хозяйстве, налоговая культура, альтернативные системы налогообложения.

Synchak V. P. System of taxation in agriculture of Ukraine: theory, methodology and practice. - The manuscript.

The dissertation for obtaining a scientific degree of Doctor of economic sciences on the specialty 08.00.08 - Money, Finance and Credit. - National Scientific Center (NSC) “Institute of agrarian economy UAAS”, Kyiv, 2009.

Certain theoretical and methodological principles and practice of functioning of taxation system in agriculture of Ukraine have been researched in the scientific thesis. The essence and content of the dissertation have been defined from the point of view of systematic approach to the problem. The basic principles of taxation have been systematized and the author's classification of these principles has been given. Specific peculiarities of development of scientific thought in the field of taxation system in various economic schools have been scrutinized and regarded. The retrospective analysis of the process of taxation system establishment in agriculture has been realized. Separate stages of the process have been singled out. The estimation of the system in the context of taxes - in force and tax collections has been accomplished. The basic tendencies and ways of improvement of taxation system in agriculture of Ukraine have been grounded.

Keywords: tax in kind, tax levy, tax principles, nationwide taxation system, taxation system in agriculture, tax culture, alternative taxation systems.

Размещено на Allbest.ru